ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΜΕΝΑ ΠΡΟΣΤΙΜΑ ΤΟΥ ΚΩ ΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΙΑ ΙΚΑΣΙΑΣ ΜΕΤΑ ΤΟ Ν. 4254/2014 (ΦΕΚ Α 85/ )

Transcript

1 LEGAL INSIGHT ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΜΕΝΑ ΠΡΟΣΤΙΜΑ ΤΟΥ ΚΩ ΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΙΑ ΙΚΑΣΙΑΣ ΜΕΤΑ ΤΟ Ν. 4254/2014 (ΦΕΚ Α 85/ ) Βασιλική Ζαροκανέλλου Οι τόκοι και τα πρόστιμα που συναρτώνται με φορολογικές παραβάσεις προβλέπονται στα άρθρα του ν.4174/2013 (Κώδικας Φορολογικής ιαδικασίας), ο οποίος ψηφίστηκε στις 26/7/2013, τροποποιήθηκε ριζικά με τον νόμο 4223 (Φ.Ε.Κ. : A 287/ «Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων και άλλες διατάξεις»), αλλά και προσφάτως με τον ν. 4254/2014 (ΦΕΚ Α 85/ ). Στον πίνακα που ακολουθεί παρουσιάζονται οι διαδικαστικές παραβάσεις και τα πρόστιμα μετά τις τροποποιήσεις που επήλθαν με το νόμο 4254/2014. ΑΠΡΙΛΙΟΣ 2014 Είδος παράβασης Πρόστιμο Τόκος 1, 2 ιαδικαστικές παραβάσεις (άρθ. 54) 1. Μη ή εκπρόθεσμη ή ελλιπούς 3 δήλωσης πληροφοριακ ού χαρακτήρα ή φορολογικής δήλωσης από την οποία δεν προκύπτει Μη υπόχρεος τήρησης βιβλίων Απλογραφικά ιπλογραφικά βιβλία βιβλία Από την επομένη ημέρα της λήξης της νόμιμης προθεσμίας 1 Σύμφωνα με τη διάταξη της παρ. 15 του άρθ. 66 ν. 4174/2013 «15. Μέχρι την ο τόκος του πρώτου εδαφίου της παρ. 1 του άρθρου 53 υπολογίζεται σε μηνιαία βάση κατά την είσπραξη για ολόκληρο το μήνα». 2 Βλ. ΠΕΙΣ ΕΞ Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν. 4174/ Οι τροποποιήσεις/ προσθήκες εμφανίζονται με κόκκινο χρώμα προκειμένου να γίνουν ευχερέστερα αντιληπτές. σελίδα 1

2 φορολογική υποχρέωση καταβολής φόρου. 2. Μη ή εκπρόθεσμη φορολογικής δήλωσης 3. Μη ή εκπρόθεσμη δήλωσης παρακράτηση ς φόρου 4. Μη ανταπόκριση σε αίτημα της φορολογικής διοίκησης για παροχή πληροφοριών ή στοιχείων 5. Μη συνεργασία στη διάρκεια φορολογικού ελέγχου 6. Μη γνωστοποίηση στη φορολογική διοίκηση του διορισμού του φορολογικού εκπροσώπου του 7. Μη εγγραφή στο φορολογικό μητρώο ή σελίδα 2

3 εγγραφή περισσότερες φορές 8. Μη συμμόρφωση με υποχρέωση κάθε σχετική με την τήρηση βιβλίων την στοιχείων, και έκδοση κατά το άρθ. 13 ΚΦ 9. Μη έκδοση ή έκδοση ανακριβούς απόδειξης λιανικής πώλησης ή επαγγελματικ ών στοιχείων. Παραβάσεις φοροδιαφυγής (άρθ. 55) Μη έκδοση ή ανακριβής παραστατικού έκδοση στοιχείου που έχει ως αποτέλεσμα απόκρυψη την συναλλαγής ή μέρους της και η αποκρυβείσα αξία > Έκδοση φορολογικού στοιχείου Έκδοση πλαστού % της αξίας της συναλλαγής ή του μέρους αυτής με ελάχιστο το ποσό των % της αξίας του στοιχείου εικονικού 50% της αξίας του στοιχείου. Αν η αξία του 4 Mε ανώτατο όριο το ποσό ύψους τριάντα χιλιάδων (30.000) ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, στην περίπτωση της μη έκδοσης ή έκδοσης ανακριβών φορολογικών στοιχείων 5 Mε ανώτατο όριο το ποσό ύψους τριάντα χιλιάδων (30.000) ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, στην περίπτωση της μη έκδοσης ή έκδοσης ανακριβών φορολογικών στοιχείων σελίδα 3

4 φορολογικού στοιχείου ή νόθευση αυτού ή καταχώρηση στα βιβλία αγορών ή εξόδων που δεν έχουν πραγματοποιηθεί και δεν έχει εκδοθεί φορολογικό στοιχείο ή λήψη εικονικού στοιχείου Υποκείμενος σε Φ.Π.Α Εκπρόθεσμη ή μη /ανακριβής/ατελής Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών ή Φακέλου Τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών(άρθ. 56) Εκπρόθεσμη στοιχείου μερικώς εικονική, το πρόστιμο επιβάλλεται για το μέρος της εικονικής αξίας. Περιπτώσεις μείωσης: - Μη δυνατός ο προσδιορισμός της μερικώς εικονικής αξίας του στοιχείου 25% αξίας του - Εικονικότητα που ανάγεται αποκλειστικά στο πρόσωπο του εκδότη, λήπτης 25% αξίας, εκτός αν τελούσε σε καλή πίστη, οπότε πρόστιμο στον εκδότη διπλασιάζεται - Λήψη εικονικού στοιχείου που δεν είχε αποτέλεσμα τη μείωση του φόρου εισοδήματος 15% αξίας του - Εικονικότητα που αφορά το χαρακτηρισμό της αναγραφείσας συναλλαγής και αποδεικνύεται ότι υποκρύπτεται άλλη πραγματική, χωρίς όμως η έκδοση του να επιφέρει απώλεια εσόδων σχετική με φόρους 500 ανά στοιχείο, με ανώτατο ύψος ανά φορολογικό έτος. Ως λήπτης εικονικού στοιχείου ή στοιχείου που νόθευσε αυτός ή άλλος για λογαριασμό του διενήργησε έκπτωση φόρου εισροών ή έλαβε επιστροφή φόρου 50% του φόρου που εξέπεσε ή επιστράφηκε ανεξάρτητα αν δεν προκύπτει τελικά ποσό φόρου για καταβολή Ως εκδότης με βάση πλαστά, εικονικά ή νοθευμένα στοιχεία δεν απέδωσε φόρο 50% του φόρου που δεν απέδωσε ανεξάρτητα αν δεν προκύπτει τελικά ποσό φόρου για καταβολή Εκπρόθεσμη 1/1000 των δηλούμενων ακαθάριστων εσόδων του υπόχρεου με ελάχιστο το ποσό των και μέγιστο Μη / ανακριβής/ ατελής 1/100 των δηλούμενων ακαθάριστων εσόδων, περιλαμβανομένης οποιασδήποτε διόρθωσης κερδών, με ελάχιστο το ποσό των και μέγιστο Νόμιμη προθεσμία καταβολής σελίδα 4

5 καταβολή (άρθ. 57) Ανακριβής δήλωση (άρθ. 58) Μη δήλωσης (άρθ. 58) Μη καταβολή παρακρατούμενων φόρων (άρθ. 59) Παρεμπόδιση, υπόθαλψη και συνέργεια (άρθ. 60) 2 μήνες 1 έτος μετά 2 έτη μετά μετά 10% του 20% του 30% του φόρου φόρου φόρου Ποσοστό επί του ποσού της διαφοράς που προκύπτει από τον διορθωτικό προσδιορισμό του φόρου 10% αν το ποσό της διαφοράς ανέρχεται σε ποσοστό από 5% έως 20% του φόρου που προκύπτει με βάση τη δήλωση 30% αν το 100% αν το ποσό ποσό της διαφοράς υπερβαίνει σε ποσοστό το 20% του φόρου που προκύπτει με βάση τη δήλωση της διαφοράς υπερβαίνει το 50% του φόρου που προκύπτει με βάση τη δήλωση και αποδεικνύεται ότι η ανακρίβεια οφείλεται σε πρόθεση του φορολογούμενου. Ίσο με το ποσό του φόρου που αναλογεί στη μη υποβληθείσα δήλωση. Επί εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου σε ποσοστό 20% του φόρου. Ίσο με το ποσό του φόρου που δεν αποδόθηκε. Ίδιο με αυτό που επιβάλλεται στον φορολογούμενο. Επίσης, σύμφωνα με νέο εδάφιο που προστέθηκε στην παράγραφο 2 του άρθρου 54, δεν επιβάλλονται τα πρόστιμα του άρθρου αυτού σε περίπτωση ς εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης ΦΠΑ ή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου, εφόσον η σχετική αρχική δήλωση έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα. Τέλος, σύμφωνα με την τροποποιημένη τρίτη παράγραφο του άρθρου 54 σε περίπτωση διαπίστωσης, στο πλαίσιο ελέγχου, εκ νέου διάπραξης της ίδιας παράβασης, εντός πενταετίας σελίδα 5

6 από την έκδοση της αρχικής πράξης, τα σύμφωνα με τον Κώδικα πρόστιμα επιβάλλονται στο διπλάσιο και, στην περίπτωση κάθε επόμενης ίδιας παράβασης, στο τετραπλάσιο του αρχικώς επιβληθέντος προστίμου. Σημειώνεται ότι σε περίπτωση υποτροπής εντός 5 ετών των παραβάσεων των άρθρων 54 και 56, το πρόστιμο ανέρχεται στο 2πλάσιο του αρχικού, ενώ σε περίπτωση δεύτερης υποτροπής εντός 5 ετών, το πρόστιμο ανέρχεται στο 4πλάσιο του αρχικού. Για περισσότερες πληροφορίες επικοινωνήστε μαζί μας: ΓΙΑΝΝΑΤΣΗΣ ΚΑΙ ΨΑΡΑΚΗΣ ΙΚΗΓΟΡΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ 38, ΚΑΡΝΕΑ ΟΥ, ΚΟΛΩΝΑΚΙ , ΑΘΗΝΑ ΕΛΛΑ Α Τ: (+30) F: (+30) σελίδα 6