ΦΟΡΟΣ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ Ν.2859/2000, ΦΕΚ Α 248/ ΕΠΕΞΗΓΗΣΕΙΣ - ΑΝΑΛΥΣΕΙΣ - ΕΙΔΙΚΑ ΖΗΤΗΜΑΤΑ - ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ

Transcript

1 ΦΟΡΟΣ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ Ν.2859/2000, ΦΕΚ Α 248/ ΕΠΕΞΗΓΗΣΕΙΣ - ΑΝΑΛΥΣΕΙΣ - ΕΙΔΙΚΑ ΖΗΤΗΜΑΤΑ - ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ ΕΚΔΟΤΗΣ AST BOOKS ΚΙΟΣΟΓΛΟΥ ΔΕΣΠΟΙΝΑ ΤΗΛ ΕΠΙΣΤΗΜΟΝΙΚΗ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑ ΟΜΑΔΑ AST BOOKS ΕΥΑΓΓΕΛΟΣ ΠΑΥΛΑΤΟΣ ΛΟΓΙΣΤΗΣ Α ΤΑΞΗΣ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ ΔΩΡΑ ΤΡΙΑΝΤΟΠΟΥΛΟΥ ΛΟΓΙΣΤΡΙΑ Α ΤΑΞΗΣ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ ΕΛΕΝΗ ΑΝΔΡΕΟΥ ΛΟΓΙΣΤΡΙΑ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟΣ ΛΟΓΙΣΤIΚΗΣ) ΑΝΤΩΝΙΑ ΒΑΣΙΛΑΚΗ ΛΟΓΙΣΤΡΙΑ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ ΕΦΗ ΔΗΜΗΤΡΑΚΟΠΟΥΛΟΥ ΛΟΓΙΣΤΡΙΑ - ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ ΝΟΜΙΚΗ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑ ΑΝΝΑ ΓΙΑΝΝΑΚΟΠΟΥΛΟΥ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑ ΚΕΙΜΕΝΟΥ ΗΛΙΑΝΑ ΤΖΑΛΟΝΙΚΟΥ ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΣΤΑΓΑΚΗ ISBN Η παρούσα έκδοση (ΦΠΑ) περιέχει Επεξηγήσεις - Αναλύσεις - Ειδικά Ζητήματα Παραδείγματα που αποτελούν στοιχεία που έχουν αντληθεί από εγκυκλίους και αποφάσεις του Υπουργείου Οικονομικών τα οποία έχει επιμεληθεί η παραπάνω επιστημονική ομάδα. Οι συγγραφείς και η εκδότρια εταιρία δεν αναλαμβάνουν την ευθύνη, για οποιαδήποτε ζημιά αντιμετωπίζουν οι επιχειρήσεις και οι επαγγελματίες ως αποτέλεσμα χρήσης του περιεχομένου του παρόντος έργου. Για οποιαδήποτε θέμα θα πρέπει να απευθύνονται στον σύμβουλό τους. Το παρόν πόνημα αποτελεί πνευματική ιδιοκτησία της ASTBOOKS Κιοσόγλου Δέσποινα και απαγορεύεται η ολική ή μερική αναδημοσίευση, καθώς και η αναπαραγωγή τους σε οποιοδήποτε ηλεκτρονικό μέσο χωρίς την έγγραφη άδεια της εκδότριας εταιρείας.

2 ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ ΚΩΔΙΚΑ ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ Ν.2859/2000 (ΦΕΚ 248 /Α / ) ΠΡΟΛΟΓΟΣ ΑΝΤΙΣΤΟΙΧΙΣΗ ΑΡΘΡΩΝ ΤΟΥ Ν.1642/1986 ΠΡΟΣ ΤΑ ΑΡΘΡΑ ΤΟΥ Ν.2859/ Άρθρο πρώτο: (Ν.2859/2000)...18 ΚΩΔΙΚΑΣ ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ ΟΥΣΙΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ Επιβολή φόρου: Άρθρο 1 (Ν.2859/2000)...19 Αντικείμενο του φόρου: Άρθρο 2 (Ν.2859/2000)...20 Υποκείμενο του φόρου: Άρθρο 3 (Ν.2859/2000)...30 Οικονομική δραστηριότητα: Άρθρο 4 (Ν.2859/2000)...48

3 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ Παράδοση αγαθών: Άρθρο 5 (Ν.2859/2000)...54 Παράδοση ακινήτων: Άρθρο 6 (Ν.2859/2000) Πράξεις θεωρούμενες ως παράδοση αγαθών: Άρθρο 7 (Ν.2859/2000) Παροχή υπηρεσιών: Άρθρο 8 (Ν.2859/2000) Πράξεις θεωρούμενες ως παροχή υπηρεσιών: Άρθρο 9 (Ν.2859/2000) Εισαγωγή αγαθών: Άρθρο 10 (Ν.2859/2000) Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών: Άρθρο 11 (Ν.2859/2000) Πράξεις θεωρούμενες ως ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών: Άρθρο 12 (Ν.2859/2000) ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ ΤΟΠΟΣ ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΗΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Τόπος παράδοσης αγαθών: Άρθρο 13 (Ν.2859/2000) Τόπος παροχής υπηρεσιών: Άρθρο 14 (Ν.2859/2000)...208

4 Τόπος ενδοκοινωτικής απόκτησης αγαθών: Άρθρο 15 (Ν.2859/2000) ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ ΓΕΝΕΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΣ Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην παράδοση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών: Άρθρο 16 (Ν.2859/2000) Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην εισαγωγή αγαθών: Άρθρο 17 (Ν.2859/2000) Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και απαιτητό του φόρου: Άρθρο 18 (Ν.2859/2000) Φορολογητέα αξία στην παράδοση αγαθών, στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών: Άρθρο 19 (Ν.2859/2000) Φορολογητέα αξία στην εισαγωγή αγαθών: Άρθρο 20 (Ν.2859/2000) Συντελεστές. Υπολογισμός του φόρου: Άρθρο 21 (Ν.2859/2000) ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΣΤ ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΑΠΟ ΤΟΝ ΦΟΡΟ Απαλλαγές στο εσωτερικό της χώρας: Άρθρο 22 (Ν.2859/2000) Απαλλαγές στην εισαγωγή αγαθών: Άρθρο 23 (Ν.2859/2000)...376

5 Απαλλαγές των πράξεων κατά την εξαγωγή, εκτός Κοινότητας, των εξομοιωμένων προς αυτές πράξεων και των διεθνών μεταφορών: Άρθρο 24 (Ν.2859/2000) Απαλλαγές στη διεθνή διακίνηση αγαθών: Άρθρο 25 (Ν.2859/2000) Απαλλαγές στο καθεστώς των φορολογικών αποθηκών, άλλων από αυτές του Ν.2960/2001:Άρθρο 26 (Ν.2859/2000) Ειδικές Απαλλαγές: Άρθρο 27 (Ν.2859/2000) Απαλλαγές στην παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος-μέλος: Άρθρο 28 (Ν.2859/2000) Απαλλαγές στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών: Άρθρο 29 (Ν.2859/2000) ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ζ ΕΚΠΤΩΣΗ-ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Δικαίωμα έκπτωσής του φόρου: Άρθρο 30 (Ν.2859/2000) Προσδιορισμός του εκπιπτόμενου φόρου: Άρθρο 31 (Ν.2859/2000) Άσκηση το δικαιώματος έκπτωσης του φόρου: Άρθρο 32 (Ν.2859/2000) Διακανονισμός εκπτώσεων: Άρθρο 33 (Ν.2859/2000)...545

6 Επιστροφή του φόρου: Άρθρο 34 (Ν.2859/2000) ΚΕΦΑΛΑΙΟ Η ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΤΟ ΦΟΡΟ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΤΟΥ Υπόχρεοι στο φόρο: Άρθρο 35 (Ν.2859/2000) Ειδικό καθεστώς για μη εγκατεστημένους στην Κοινότητα υποκείμενους στο φόρο, οι οποίοι παρέχουν ηλεκτρονικές υπηρεσίες σε μη υποκείμενους μέσα στην Κοινότητα: Άρθρο 35α (Ν.2859/2000) Υποχρεώσεις των υποκειμένων στο φόρο: Άρθρο 36 (Ν.2859/2000) Υποχρεώσεις άλλων προσώπων: Άρθρο 37 (Ν.2859/2000) Δήλωση και συναφείς υποχρεώσεις: Άρθρο 38 (Ν.2859/2000) ΚΕΦΑΛΑΙΟ Θ ΕΙΔΙΚΑ ΚΑΘΕΣΤΩΤΑ Ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων: Άρθρο 39 (Ν.2859/2000) Ειδικό καθεστώς ανακυκλώσιμων απορριμάτων: Άρθρο 39α (Ν.2859/2000) Ειδικό καθεστώς κατ' ακοπή καταβολής του φόρου:.

7 Άρθρο 40 (Ν.2859/2000) Ειδικό καθεστώς αγροτών: Άρθρο 41 (Ν.2859/2000) Αγρότες, αγροτικά προϊόντα, αγροτικές εκμεταλλεύσεις και υπηρεσίες: Άρθρο 42 (Ν.2859/2000) Ειδικό καθεστώς πρακτορείων ταξιδίων: Άρθρο 43 (Ν.2859/2000).811 Ειδικό καθεστώς φορολογίας βιομηχανοποιημένων καπνών: Άρθρο 44 (Ν.2859/2000) Ειδικό καθεστώς φορολογίας των υποκειμένων στο φόρο μεταπωλητών που παραδίδουν μεταχειρισμένα αγαθά και αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας: Άρθρο 45 (Ν.2859/2000) Ειδικό καθεστώς φορολογίας για τις πωλήσεις σε δημοπρασία: Άρθρο 46 (Ν.2859/2000) Ειδικό καθεστώς επενδυτικού χρυσού: Άρθρο 47 (Ν.2859/2000).873

8 ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΚΑΙ ΚΑΤΑΒΟΛΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Αρμόδια φορολογική αρχή- Φορολογικός έλεγχος: Άρθρο 48 (Ν.2859/2000) Έλεγχος από το γραφείο: Άρθρο 48Α (Ν.2859/2000) Πράξη Προσδιορισμού του φόρου:.άρθρο 49 (Ν.2859/2000) Προσωρινή πράξη προσδιορισμού του φόρου: Άρθρο 50 (Ν.2859/2000) Κοινοποίηση των πράξεων: Άρθρο 51 (Ν.2859/2000) Διοικητική επίλυση της διαφοράς: Άρθρο 52 (Ν.2859/2000) Βεβαίωση του φόρου: Άρθρο 53 (Ν.2859/2000) Τρόπος καταβολής του φόρου: Άρθρο 54 (Ν.2859/2000) Ευθύνη εις ολόκληρον καταβολής του φόρου: Άρθρο 55 (Ν.2859/2000) Ακύρωση ή τροποποίηση οριστικής εγγραφής: Άρθρο 56 (Ν.2859/2000)

9 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β ΠΑΡΑΓΡΑΦΗ-ΑΠΟΡΡΗΤΟ- ΛΟΙΠΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Παραγραφή: Άρθρο 57 (Ν.2859/2000) Απόρρητο: Άρθρο 58 (Ν.2859/2000) Λοιπές διαδικαστικές διατάξεις: Άρθρο 59 (Ν.2859/2000) ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ ΕΙΔΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΚΑΙ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΕΙΣΑΓΩΓΗ Άρθρο 60 (Ν.2859/2000) ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ ΕΙΔΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΓΙΑ ΤΙΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΤΑ ΑΝΑΦΕΡΟΜΕΝΑ ΣΤΟ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ II ΕΔΑΦΗ Άρθρο 61 (Ν.2859/2000)

10 ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ-ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Έκπτωση φόρων για αποθέματα εμπορεύσιμων αγαθών-φ.π.α. επί εργολαβικών προσυμφώνων: Άρθρο 62 (Ν.2859/2000) Καταργούμενες διατάξεις και λοιπές ρυθμίσεις: Άρθρο 63 (Ν.2859/2000) Τελικές διατάξεις: Άρθρο 64 (Ν.2859/2000) Έναρξη ισχύος του Ν.1642/1986:Άρθρο 65 (Ν.2859/2000). 965 ΠΑΡΑΤΗΜΑ I: (Ν.2859/2000) ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ II: (Ν.2859/2000)..967 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III: (Ν.2859/2000) ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ IV: (Ν.2859/2000) ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ V: (Ν.2859/2000) ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VI: (Ν.2859/2000) ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VII: (Ν.2859/2000)