ΜΕΡΟΣ Ι ΝΙΚΟΣ ΧΡΙΣΤΟ ΟΥΛΑΚΗΣ

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "ΜΕΡΟΣ Ι ΝΙΚΟΣ ΧΡΙΣΤΟ ΟΥΛΑΚΗΣ"

Ματθίας Παπανικολάου
6 χρόνια πριν
Προβολές:

1 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΠΟΛΙΤΙΚΕΣ ΜΕΡΟΣ Ι ΝΙΚΟΣ ΧΡΙΣΤΟ ΟΥΛΑΚΗΣ ΙΑΛΕΞΗ #3 ΑΚΑ. ΕΤΟΣ

2 ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΚΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΕΣΟ Α

3 Προβλήµατα της φορολογίας Οι φόροι δεν αυξάνουν πάντα µε τους συντελεστές (µείωση παραγωγής, φοροδιαφυγή) Τ = θ. Ζ Άµεσοι φόροι:απόκρυψη εισοδήµατος Ζ Ζ-Α Έµµεσοι φόροι: Μείωση ζήτησης λόγω αύξησης τιµών Απόκρυψη συναλλαγών (Α) Α=Α(θ), µε Α (θ)> Φορολογητέα ύλη: Ζ=Ζ(θ), µε Ζ (θ) < Οπότε το Τ στην αρχή αυξάνει, µετά ελαττώνεται

4 Έµµεσοι φόροι: T = θ C, Εαν θ, T Εαν θ, C T Ε στω : C = c e x p ( σθ ) T ελικά : T = θ c e x p ( σθ )

5 Έµµεσοι φόροι: Αντιστρόφως ανάλογοι της ελαστικότητας ζήτησης T = c exp( σθ ) [1 σθ ] θ 1 m ax T ό ταν θ * = σ Τσιγάρα : σ µικρό θ : υψηλό (24% ) Βιβλία : σ µεγάλο θ : χαµ ηλό (4% )

6 Καµπύλη Laffer στην έµµεση φορολογία Τ Τ ΜΑΧ θ * θ Όταν η ζήτηση είναι πολύ ελαστική, η αύξηση του φορολογικού συντελεστή µπορεί να ΜΕΙΩΣΕΙ τα φορολογικά έσοδα

7 Άµεσοι φόροι: T = θ Y, Ε α ν θ, T Ε α ν θ 1, Y T Ε σ τω : Y = Y e x p ( λ θ ) T ελ ικ ά : T = θ Y e x p ( λ θ )

8 Καµπύλη Laffer στην άµεση φορολογία Τ Τ ΜΑΧ θ * 1 θ Όταν η φορολογία είναι βαριά, η µείωση του φορολογικού συντελεστή µπορεί να ΑΥΞΗΣΕΙ τα φορολογικά έσοδα Στην πράξη όµως επαληθεύεται µόνο σε ακραίες περιπτώσεις!

9 Άµεσοι φόροι: T = Y exp( λθ ) [1 λθ ] θ 1 max T όταν θ * = λ Όταν το λ είναι µεγάλο (εύκολη φοροδιαφυγή) Είναι καλύτερο να βάζεις µικρότερους φόρους!!!!

10 Το πρόβληµα διαχρονικής αξιοπιστίας στην φορολογία των Συντελεστών Παραγωγής Ένας επενδυτής σκέφτεται να επενδύσει κεφάλαιο Κ σε µία χώρα µε φορολογικό συντελεστή θ Κ : Κ=Κ(θ Κ ), dk/dθ <. Η κυβέρνηση µπορεί να επιλέξει χαµηλή ή υψηλή φορολογία Υψηλή εν θα έλθουν ξένες επενδύσεις Χαµηλή εν θα µαζέψει αρκετά έσοδα Περίοδος 1: Χαµηλή φορολογία Γίνεται η επένδυση Περίοδος 2: Με δεδοµένη την επένδυση Υψηλή φορολογία Άρα: Τελική φορολογία > αναµενόµενης αιφνιδιασµός Εάν αυτό πιθανό να συµβεί εν γίνεται η επένδυση εξαρχής Αξιοπιστία : Ειδικό καθεστώς προστασίας ξένων επενδύσεων

12 Παράδειγµα Φορολογικής αφαίµαξης λόγω πληθωρισµού Α ϕορολόγητο όριο : ψ = 12. µε θ = 1 Κ λιµ άκιο ϕορολογίας : ψ 1= 3. µε θ1 =.2 2 Κ λιµ άκιο ϕορολογίας : ψ 2 = 4. µε θ2 =.3 Εισόδηµα : Ζ= 29., Φόρος : Τ= θ ( ) = Π ληθωρισµ ός : π = 1% Εισόδηµα : Ζ ' = 1.1* 29.= 31.9 Φόρος : Τ ' = θ (3. 12.) + θ ( ) = = Αφα ίµαξη : Τ Τ= ' = 67

13 Φορολογική αφαίµαξη λόγω πληθωρισµού Α ϕορολόγητο όριο : ψ µε θ = 1 Κ λιµ άκιο ϕορολογίας : ψ 1 µε θ 1 > Εισόδηµα : Ζ, έστω ψ < Ζ < ψ + ψ Φόρος : Τ = θ ψ + θ ( Ζ ψ ) 1 1 Τ θ ψ + θ ( Ζ ψ ) θψ Μ έσος συντελεστής ϕορολογίας : θμ = = = θ Ζ Ζ Ζ Πληθωρισµ ός : π Ζ ' = (1 + π ) Ζ θψ έος µ έσος συντελεστής ϕορολογίας : θ ' Μ = θ 1 > θ Ζ (1 + π ) Ν 1 Μ θψ θψ θψ 1 π θψ πθψ Αϕα ίµαξη : θ ' Μ θμ = = [1 ] = Ζ Ζ (1 + π ) Ζ 1+ π 1+ π Ζ Ζ Τ ιµαριθµική αναπροσαρµογή : ψ ' = (1 + π ) ψ, ψ ' = (1 + π ) ψ 1 1

14 ΤΑΚΤΙΚΟΣ ΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΚΑΘΑΡΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΕΣΟ Α 33,393 35,624 37,81 37,5 39,257 42,26 46,293 ΤΟΚΟΙ 9,914 9,711 9,134 9,416 9,464 9,774 9,589 ΠΡΩΤΟΓΕΝΕΙΣ ΑΠΑΝΕΣ 24,463 26,77 28,297 31,319 36,26 38,912 4,527 ΣΥΝΟΛΟ ΑΠΑΝΩΝ 34,377 35,788 37,431 4,735 45,49 48,686 5,116 ΑΕΠ 121,517 13, , ,45 168, ,88 213,27 ΕΣΟ Α ΩΣ % ΑΕΠ (Καθαρά έσοδα) = (συνολικά έσοδα) (επιστροφές φόρων)

16 ιάκριση των φόρων Οι φόροι διακρίνονται σε δύο βασικές κατηγορίες, άµεσους και έµµεσους. Οι άµεσοιφόροι είναι ονοµαστικοί, δηλαδή αναφέρονται σε ορισµένα πρόσωπα και επιβάλλονται στο παραγόµενο εισόδηµα ή την περιουσία του φορολογούµενου. Τέτοιοι φόροι είναι, ο φόρος εισοδήµατος, ο φόρος κληρονοµιών, δωρεών και γονικών παροχών, ο φόρος µεταβίβασης ακινήτων, ο φόρος ακίνητης περιουσίας κλπ. Οι έµµεσοιφόροι είναι λειτουργικοί, δηλαδή επιβάλλονται στο δαπανούµενο εισόδηµα και εισπράττονται όχι ονοµαστικά, αλλά µε την ευκαιρία πραγµατοποίησης ορισµένων λειτουργιών, γεγονότων ή συναλλαγών. Τέτοιοι φόροι είναι ο Φ.Π.Α., τα τέλη χαρτοσήµου, ο Φ.Κ.Ε. (µόνο επί ασφαλιστηρίων συµβολαίων), οι δασµοί, οι φόροι κατανάλωσης κλπ.

17 Οι άµεσοι φόροι πλεονεκτούν έναντι των έµµεσων φόρων γιατί: α.είναι δικαιότεροι, αφού πλήττουν περισσότερο τους πολίτες που έχουν µεγαλύτερη φοροδοτική ικανότητα, σε αντίθεση µε τους έµµεσους φόρους που επιβάλλονται χωρίς καµία διάκριση σε όλους τους πολίτες. β.είναι πιο σταθεροί και οι πολίτες γνωρίζουν εκ των προτέρων τις φορολογικές τους υποχρεώσεις, πράγµα που δεν συµβαίνει πάντοτε µε τους έµµεσους φόρους. Οι έµµεσοι φόροι πλεονεκτούν έναντι των άµεσων φόρων γιατί: α. Είναι γρήγορης και µεγάλης απόδοσης, αφού επιβάλλονται εύκολα σε όλους τους πολίτες, πράγµα που δεν συµβαίνει µε τους άµεσους φόρους. β. Έχουν µικρότερο κόστος βεβαίωσης και εισπράττονται εύκολα, σε αντίθεση µε τους άµεσους φόρους, που απαιτούν µεγάλες δαπάνες βεβαίωσης και η είσπραξή τους είναι δυσκολότερη.

18 Οι 7 Κανόνες φορολογίας 1.Ο κανόνας της καθολικότηταςτου φόρου, σύµφωνα µε τον οποίο ο φόρος επιβάλλεται χωρίς διάκριση και χωρίς εξαιρέσεις σε όλους τους κανόνας της φορολογικής δικαιοσύνης, ο οποίος επιβάλλει όπως, κάθε φορολογούµενος εισφέρει στα κοινά βάρη, ανάλογα µε την οικονοµική του αντοχή και τα εισοδήµατά του.. 2.Ο κανόνας της παραγωγικότητας του φόρου, σύµφωνα µε τον οποίο ο φόρος πρέπει να επιβάλλεται κατά τέτοιο τρόπο και ποσοστό, ώστε αφενός να επιτυγχάνεται η καλύτερη δυνατή ταµιευτική απόδοση αυτού και αφετέρου να µην προτρέπει τους πολίτες να αναζητούν µεθόδους και ενέργειες που οδηγούν σε καταστρατήγηση του φορολογικού νόµου.

19 3.Ο κανόνας της απλότητας του φόρου, που επιβάλλει όπως οι θεσπιζόµενες φορολογικές διατάξεις είναι όσο γίνεται πιο απλές και κατανοητές, τόσο από τους εφαρµοστές των φορολογικών νόµων, όσο και από τους φορολογουµένους. 4.Ο κανόνας της βεβαιότητας του φόρου, η εφαρµογή του οποίου συµβάλλει αποτελεσµατικά στην ορθή εφαρµογή των φορολογικών διατάξεων. Αυτό επιτυγχάνεται πραγµατικά όταν οι φορολογούµενοι είναι επαρκώς ενηµερωµένοι για τις φορολογικές τους υποχρεώσεις, ώστε να ανταποκρίνονται σε αυτές εµπρόθεσµα, αποφεύγοντας έτσι τις συνέπειες εκπροθέσµου καταβολής των φόρων και τις σχετικές ταλαιπωρίες. 5.Ο κανόνας σταθερότητας του φόρου

20 6.Ο κανόνας για λόγους φορολογικής δικαιοσύνης,της διαφορετικής φορολογικής επιβάρυνσηςορισµένων εισοδηµάτων ή αγαθών όπως π.χ. τα εισοδήµατα από κεφάλαια ή εργασία, τα αγαθά λαϊκής κατανάλωσης ή αγαθά πολυτελείας κλπ. 7.Ο κανόνας της αποφυγής της διπλής φορολογίας, ο οποίος πρέπει να εφαρµόζεται τόσο σε εθνικό επίπεδο, όσο και στις σχέσεις µεταξύ διαφόρων Κρατών. Έτσι, σε διακρατικό επίπεδο έχουν υπογραφεί διµερείς συµβάσεις για την αποφυγή της διπλής φορολογίας. Η χώρα µας έχει υπογράψει µε αρκετά Κράτη και εφαρµόζει τέτοιες συµβάσεις.

21 Πηγές προέλευσης εισοδηµάτων Το εισόδηµα ανάλογα µε την πηγή της προέλευσής του διακρίνεται κατά τις επόµενες κατηγορίες ως εξής: Α -Β. Εισόδηµα από ακίνητα. Γ. Εισόδηµα από κινητές αξίες.. Εισόδηµα από εµπορικές επιχειρήσεις. Ε. Εισόδηµα από γεωργικές επιχειρήσεις. ΣΤ. Εισόδηµα από µισθωτές υπηρεσίες. Ζ. Εισόδηµα από υπηρεσίες ελευθέριων επαγγελµάτων και από κάθε άλληπηγή.

Σχετικά έγγραφα

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΠΟΛΙΤΙΚΕΣ

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΠΟΛΙΤΙΚΕΣ ΜΕΡΟΣ Ι ΝΙΚΟΣ ΧΡΙΣΤΟ ΟΥΛΑΚΗΣ ΙΑΛΕΞΗ #1 ΑΚΑ. ΕΤΟΣ 2013-14 Ροή παραγωγής σε µία οικονοµία L K Επιχειρήσεις Y Αγορά αγαθών εισαγωγές ΚΟΣΜΟΣ Ιδιοκτήτες Εργαζόµενοι Κυβέρνηση Νοικοκυριά