***I ΣΧΕΔΙΟ ΕΚΘΕΣΗΣ. EL Eνωμένη στην πολυμορφία EL 2011/0389(COD)

Transcript

1 ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟ Επιτροπή Νομικών Θεμάτων 2011/0389(COD) ***I ΣΧΕΔΙΟ ΕΚΘΕΣΗΣ σχετικά με την πρόταση οδηγίας του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου που αφορά την τροποποίηση της οδηγίας 2006/43/ΕΚ για τους υποχρεωτικούς ελέγχους των ετήσιων και των ενοποιημένων λογαριασμών (COM(2011)0778 C7-0461/ /0389(COD)) Επιτροπή Νομικών Θεμάτων Εισηγητής: Sajjad Karim PR\ doc PE v02-00 Eνωμένη στην πολυμορφία

2 PR_COD_1amCom Υπόμνημα για τα χρησιμοποιούμενα σύμβολα * Διαδικασία διαβούλευσης *** Διαδικασία έγκρισης ***I Συνήθης νομοθετική διαδικασία (πρώτη ανάγνωση) ***II Συνήθης νομοθετική διαδικασία (δεύτερη ανάγνωση) ***III Συνήθης νομοθετική διαδικασία (τρίτη ανάγνωση) (Η ενδεικνυόμενη διαδικασία στηρίζεται στη νομική βάση που προτείνεται στο σχέδιο πράξης) Τροπολογίες σε σχέδιο πράξης Στις τροπολογίες του Κοινοβουλίου η σήμανση των αλλαγών στο σχέδιο πράξης γίνεται με έντονους πλάγιους χαρακτήρες. Η σήμανση με απλά πλάγια απευθύνεται στις τεχνικές υπηρεσίες και αφορά τα στοιχεία του σχεδίου πράξης για τα οποία προτείνεται διόρθωση εν όψει της επεξεργασίας του τελικού κειμένου (για παράδειγμα,. στοιχεία εμφανώς λανθασμένα ή που έχουν παραλειφθεί σε μία γλωσσική έκδοση). Αυτές οι προτάσεις διόρθωσης υπόκεινται στη συγκατάθεση των αρμόδιων τεχνικών υπηρεσιών. Η επικεφαλίδα κάθε τροπολογίας σχετικής με υπάρχουσα πράξη, την οποία το σχέδιο πράξης προτίθεται να τροποποιήσει, φέρει μία τρίτη και μία τέταρτη σειρά που προσδιορίζουν αντίστοιχα την ισχύουσα πράξη και την τροποποιημένη διάταξή της. Τα τμήματα που λαμβάνονται από διάταξη υπάρχουσας πράξης την οποία το Κοινοβούλιο επιθυμεί να τροποποιήσει, ενώ το σχέδιο πράξης δεν έχει τροποποιήσει, σημαίνονται με έντονους χαρακτήρες. Ενδεχόμενες διαγραφές που αφορούν τα τμήματα αυτά σημαίνονται ως εξής: [...]. PE v /20 PR\ doc

3 ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ Σελίδα ΣΧΕΔΙΟ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΨΗΦΙΣΜΑΤΟΣ ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟΥ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟΥ...5 PR\ doc 3/20 PE v02-00

4 PE v /20 PR\ doc

5 ΣΧΕΔΙΟ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΨΗΦΙΣΜΑΤΟΣ ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟΥ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟΥ σχετικά με την πρόταση οδηγίας του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου που αφορά την τροποποίηση της οδηγίας 2006/43/ΕΚ για τους υποχρεωτικούς ελέγχους των ετήσιων και των ενοποιημένων λογαριασμών (COM(2011)0778 C7-0461/ /0389(COD)) (Συνήθης νομοθετική διαδικασία: πρώτη ανάγνωση) Το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο, έχοντας υπόψη την πρόταση της Επιτροπής προς το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και το Συμβούλιο (COM(2011)0778), έχοντας υπόψη το άρθρο 294, παράγραφος 2, και το άρθρο 50 της Συνθήκης για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης, σύμφωνα με τα οποία του υποβλήθηκε η πρόταση από την Επιτροπή (C7-0461/2011), έχοντας υπόψη το άρθρο 294, παράγραφος 3 της Συνθήκης για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης, έχοντας υπόψη τις αιτιολογημένες γνώμες που υποβλήθηκαν στο πλαίσιο του Πρωτοκόλλου (αριθ. 2) σχετικά με την εφαρμογή των αρχών της επικουρικότητας και της αναλογικότητας από το Σλοβακικό Κοινοβούλιο και το Σουηδικό Κοινοβούλιο, σύμφωνα με τις οποίες το σχέδιο νομοθετικής πράξης δεν συνάδει με την αρχή της επικουρικότητας, έχοντας υπόψη τη γνώμη της Ευρωπαϊκής Οικονομικής και Κοινωνικής Επιτροπής, που εκδόθηκε στις 26 Απριλίου , έχοντας υπόψη το άρθρο 55 του Κανονισμού του, έχοντας υπόψη την έκθεση της Επιτροπής Νομικών Θεμάτων και τις γνωμοδοτήσεις της Επιτροπής Οικονομικής και Νομισματικής Πολιτικής και της Επιτροπής Βιομηχανίας, Έρευνας και Ενέργειας (A7-0000/2012), 1. εγκρίνει τη θέση σε πρώτη ανάγνωση όπως παρατίθεται κατωτέρω 2. ζητεί από την Επιτροπή να του υποβάλει εκ νέου την πρόταση, αν προτίθεται να της επιφέρει σημαντικές τροποποιήσεις ή να την αντικαταστήσει με νέο κείμενο 3. αναθέτει στον Πρόεδρό του να διαβιβάσει τη θέση του Κοινοβουλίου στο Συμβούλιο, στην Επιτροπή και στα εθνικά κοινοβούλια. 1 Δεν δημοσιεύθηκε ακόμη στην Επίσημη Εφημερίδα. PR\ doc 5/20 PE v02-00

6 1 Αιτιολογική σκέψη 6 (6) Προκειμένου να ενισχυθεί η ανεξαρτησία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων σε σχέση με την ελεγχόμενη οντότητα κατά τη διενέργεια υποχρεωτικών ελέγχων, κάθε πρόσωπο ή οντότητα που κατέχει δικαιώματα σε ελεγκτικό γραφείο θα πρέπει να είναι ανεξάρτητο από την ελεγχόμενη οντότητα και να μην συμμετέχει στη διαδικασία λήψης αποφάσεων της ελεγχόμενης οντότητας. (6) Προκειμένου να ενισχυθεί η ανεξαρτησία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων σε σχέση με την ελεγχόμενη οντότητα κατά τη διενέργεια υποχρεωτικών ελέγχων, κάθε πρόσωπο ή οντότητα που κατέχει δικαιώματα σε ελεγκτικό γραφείο θα πρέπει να είναι ανεξάρτητο από την ελεγχόμενη οντότητα. 2 Αιτιολογική σκέψη 7 (7) Είναι σημαντικό να διασφαλιστεί υψηλή ποιότητα υποχρεωτικών ελέγχων στην Ένωση. Όλοι οι υποχρεωτικοί έλεγχοι θα πρέπει, συνεπώς, να διενεργούνται βάσει των διεθνών ελεγκτικών προτύπων τα οποία αποτελούν μέρος του Clarity Project (Σχέδιο Σαφήνειας) το οποίο εξέδωσε η International Federation of Accountants (IFAC) (Διεθνής Ομοσπονδία Λογιστών) το 2009, στον βαθμό που έχουν σχέση με τους υποχρεωτικούς ελέγχους. Τα κράτη μέλη θα πρέπει να μπορούν να επιβάλλουν πρόσθετες εθνικές διαδικασίες ελέγχου ή απαιτήσεις, μόνον εάν απορρέουν από ειδικές εθνικές νομικές απαιτήσεις σχετικά με το πεδίο του υποχρεωτικού ελέγχου ετήσιων ή ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων, πράγμα που σημαίνει ότι οι απαιτήσεις αυτές δεν έχουν καλυφθεί από (7) Είναι σημαντικό να διασφαλιστεί υψηλή ποιότητα υποχρεωτικών ελέγχων στην Ένωση. Όλοι οι υποχρεωτικοί έλεγχοι πρέπει, συνεπώς, να διενεργούνται βάσει των διεθνών ελεγκτικών προτύπων τα οποία εξέδωσε το Διεθνές Συμβούλιο Προτύπων Ελέγχου και Διασφάλισης (International Auditing and Assurance Standards Board -IAASB), στον βαθμό στον οποίον έχουν σχέση με τους υποχρεωτικούς ελέγχους Τα κράτη μέλη θα πρέπει να μπορούν να επιβάλλουν πρόσθετες εθνικές διαδικασίες ελέγχου ή απαιτήσεις, μόνον εάν απορρέουν από ειδικές εθνικές νομικές ή ρυθμιστικές απαιτήσεις σχετικά με το πεδίο του υποχρεωτικού ελέγχου ετήσιων ή ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων, πράγμα που σημαίνει ότι οι απαιτήσεις αυτές δεν έχουν καλυφθεί από τα PE v /20 PR\ doc

7 τα εκδοθέντα διεθνή ελεγκτικά πρότυπα, και μόνον εάν ενισχύουν την αξιοπιστία και την ποιότητα των ετήσιων και των ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων και συμβάλλουν στην εξυπηρέτηση του δημοσίου συμφέροντος στην Ένωση. Η Επιτροπή θα πρέπει να εξακολουθήσει να συμμετέχει στην παρακολούθηση του περιεχομένου και της διαδικασίας έκδοσης των διεθνών ελεγκτικών προτύπων από την IFAC. εκδοθέντα διεθνή ελεγκτικά πρότυπα, και μόνον εάν ενισχύουν την αξιοπιστία και την ποιότητα των ετήσιων και των ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων. Η Επιτροπή θα πρέπει να εξακολουθήσει να συμμετέχει στην παρακολούθηση του περιεχομένου και της διαδικασίας έκδοσης των διεθνών ελεγκτικών προτύπων από το IAASB. 3 Αιτιολογική σκέψη 9 (9) Η δημόσια εποπτεία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων περιλαμβάνει την αδειοδότηση, την εγγραφή των νόμιμων ελεγκτών και ελεγκτικών γραφείων σε μητρώο, την έκδοση προτύπων επαγγελματικής δεοντολογίας και εσωτερικού ελέγχου ποιότητας ελεγκτικών γραφείων, τη συνεχή εκπαίδευση, καθώς και τα συστήματα διασφάλισης της ποιότητας, έρευνας και κυρώσεων για νόμιμους ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία. Για να αυξηθεί η διαφάνεια της εποπτείας των ελεγκτών και να καταστεί δυνατή η μεγαλύτερη λογοδοσία, κάθε κράτος μέλος θα πρέπει να ορίζει μια ενιαία αρχή αρμόδια για τη δημόσια εποπτεία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων. Η ανεξαρτησία των εν λόγω αρχών δημόσιας εποπτείας από τον ελεγκτικό κλάδο αποτελεί βασική προϋπόθεση για την ακεραιότητα, την αποδοτικότητα και την εύρυθμη λειτουργία της δημόσιας εποπτείας των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων. Ως εκ τούτου, οι αρχές δημόσιας εποπτείας θα πρέπει να (9) Η δημόσια εποπτεία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων περιλαμβάνει την αδειοδότηση, την εγγραφή των νόμιμων ελεγκτών και ελεγκτικών γραφείων σε μητρώο, την έκδοση προτύπων επαγγελματικής δεοντολογίας και εσωτερικού ελέγχου ποιότητας ελεγκτικών γραφείων, τη συνεχή εκπαίδευση, καθώς και τα συστήματα διασφάλισης της ποιότητας, έρευνας και κυρώσεων για νόμιμους ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία. Για να αυξηθεί η διαφάνεια της εποπτείας των ελεγκτών και να καταστεί δυνατή η μεγαλύτερη λογοδοσία, κάθε κράτος μέλος θα πρέπει να ορίζει μια ενιαία αρχή αρμόδια για τη δημόσια εποπτεία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων. Η ανεξαρτησία των εν λόγω αρχών δημόσιας εποπτείας από τον ελεγκτικό κλάδο αποτελεί βασική προϋπόθεση για την ακεραιότητα, την αποδοτικότητα και την εύρυθμη λειτουργία της δημόσιας εποπτείας των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων. Ως εκ τούτου, οι αρχές δημόσιας εποπτείας πρέπει να PR\ doc 7/20 PE v02-00

8 διοικούνται από άτομα που δεν ασκούν το επάγγελμα και τα κράτη μέλη καλούνται να καθιερώσουν ανεξάρτητες και διαφανείς διαδικασίες για την επιλογή των ατόμων αυτών. διοικούνται από ευρύ φάσμα ενδιαφερομένων κύκλων συμφερόντων, μεταξύ των οποίων και άτομα που δεν ασκούν το επάγγελμα και τα κράτη μέλη καλούνται να καθιερώσουν ανεξάρτητες και διαφανείς διαδικασίες για την επιλογή των ατόμων αυτών και για τον εντοπισμό, την αποτίμηση και χρήση σχετικής και επικαιροποιημένης εμπειρογνωμοσύνης και πείρας από τους επαγγελματίες του κλάδου. 4 Αιτιολογική σκέψη 11 (11) Η κατάλληλη εποπτεία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων με διασυνοριακές δραστηριότητες ή που αποτελούν μέρος δικτύων προϋποθέτει την ανταλλαγή πληροφοριών από τις αρχές δημόσιας εποπτείας των κρατών μελών. Προκειμένου να προστατευθεί η εμπιστευτικότητα των πληροφοριών που είναι δυνατόν να ανταλλαγούν, τα κράτη μέλη θα πρέπει να υποχρεώσουν σε τήρηση του επαγγελματικού απορρήτου όχι μόνον του υπαλλήλους των αρχών δημόσιας εποπτείας, αλλά και όλα τα άτομα στα οποία έχουν αναθέσει καθήκοντα οι αρχές δημόσιας εποπτείας. Η αρμόδια αρχή θα πρέπει να έχει τη δυνατότητα να αναθέτει καθήκοντα σε άλλες αρχές ή φορείς μόνο σε σχέση με την αδειοδότηση και την εγγραφή των νόμιμων ελεγκτών σε μητρώο. Η ανάθεση αυτή θα πρέπει να υπόκειται σε διάφορους όρους και η αρμόδια αρχή θα πρέπει να φέρει την τελική ευθύνη. (11) Η κατάλληλη εποπτεία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων με διασυνοριακές δραστηριότητες ή που αποτελούν μέρος δικτύων προϋποθέτει την ανταλλαγή πληροφοριών από τις αρχές δημόσιας εποπτείας των κρατών μελών. Προκειμένου να προστατευθεί η εμπιστευτικότητα των πληροφοριών που είναι δυνατόν να ανταλλαγούν, τα κράτη μέλη θα πρέπει να υποχρεώσουν σε τήρηση του επαγγελματικού απορρήτου όχι μόνον του υπαλλήλους των αρχών δημόσιας εποπτείας, αλλά και όλα τα άτομα στα οποία έχουν αναθέσει καθήκοντα οι αρχές δημόσιας εποπτείας. Η αρμόδια αρχή πρέπει να έχει τη δυνατότητα να αναθέτει καθήκοντα σε άλλες αρχές ή φορείς σε σχέση με την αδειοδότηση και την εγγραφή των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων σε μητρώο, περιλαμβανομένων της εκπαίδευσης και των επαγγελματικών προσόντων των νομίμων ελεγκτών και του τρόπου οργάνωσης του μητρώου νομίμων ελεγκτών και ελεγκτικών γραφείων. Η ανάθεση αυτή θα πρέπει να PE v /20 PR\ doc

9 υπόκειται σε διάφορους όρους και η αρμόδια αρχή θα πρέπει να φέρει την τελική ευθύνη. 5 Άρθρο 1 παράγραφος 2 στοιχείο α α (νέο) Άρθρο 2 σημείο 5 (αα) Το σημείο 5 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο: '5. "ελεγκτής τρίτης χώρας": φυσικό πρόσωπο που διενεργεί ελέγχους των ετήσιων ή ενοποιημένων λογαριασμών εταιρείας ιδρυθείσας σε τρίτη χώρα εξαιρουμένων των περιπτώσεων όπου αυτό το πρόσωπο είναι νόμιμος ελεγκτής ή ελεγκτικό γραφείο και η ελεγκτική αποστολή τρίτης χώρας υπόκειται σε εποπτεία από κράτος μέλος ' 6 Άρθρο 1 παράγραφος 2 στοιχείο β Άρθρο 2 σημείο 10 '10. αρμόδιες αρχές : οι αρχές που είναι εκ του νόμου υπεύθυνες για τη ρύθμιση ή/και την εποπτεία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων ή συγκεκριμένων πτυχών τους η αναφορά στην αρμόδια αρχή σε ένα συγκεκριμένο άρθρο σημαίνει αναφορά στην αρχή που είναι υπεύθυνη για τις λειτουργίες που '10. αρμόδιες αρχές : οι αρχές που είναι εκ του νόμου υπεύθυνες για τη ρύθμιση ή/και την εποπτεία των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων ή συγκεκριμένων πτυχών τους η αναφορά στην «αρμόδια αρχή» σε ένα συγκεκριμένο άρθρο σημαίνει αναφορά στην αρχή ή φορέα/φορείς που φέρει/φέρουν την ευθύνη PR\ doc 9/20 PE v02-00

10 αναφέρονται στο άρθρο αυτό» για τις λειτουργίες που αναφέρονται στο άρθρο αυτό 7 Άρθρο 1 παράγραφος 2 στοιχείο δ Άρθρο 2 παράγραφος 13 στοιχείο ζ (ζ) οργανισμοί εναλλακτικών επενδύσεων της ΕΕ όπως ορίζονται στο άρθρο 4 παράγραφος 1 στοιχείο ια) της οδηγίας 2011/61/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου διαγράφεται 8 Άρθρο 1 παράγραφος 2 στοιχείο δ Άρθρο 2 παράγραφος 13 στοιχείο η (η) οργανισμοί συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες (ΟΣΕΚΑ) όπως ορίζονται στο άρθρο 1 παράγραφος 2 της οδηγίας 2009/65/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου διαγράφεται 9 Άρθρο 1 παράγραφος 2 στοιχείο δ Άρθρο 2 παράγραφος 13 εδάφιο 1 α (νέο) PE v /20 PR\ doc

11 Τα κράτη μέλη μπορούν επίσης να ορίζουν άλλες οντότητες ως οντότητες δημοσίου συμφέροντος, λ.χ. οντότητες που έχουν ουσιαστικό χαρακτήρα δημοσίου συμφέροντος λόγω της φύσης των δραστηριοτήτων τους, του μεγέθους τους ή του αριθμού των εργαζομένων σε αυτές 10 Άρθρο 1 σημείο 5 Άρθρο 6 παράγραφος 1 εδάφιο 1α «Οι αρμόδιες αρχές που αναφέρονται στο άρθρο 32 συνεργάζονται προκειμένου να επιτύχουν σύγκλιση των απαιτήσεων που προβλέπονται στο παρόν άρθρο. Συνεργάζονται με την Ευρωπαϊκή Αρχή Κινητών Αξιών και Αγορών (ΕΑΚΑΑ) και τις αρμόδιες αρχές που αναφέρονται στο άρθρο Χ του κανονισμού [XXX] της [XXX] στον βαθμό που η σύγκλιση αυτή συνδέεται με τον υποχρεωτικό έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος.». «Οι αρμόδιες αρχές στις οποίες παραπέμπει το άρθρο 32 συνεργάζονται για να επιτύχουν μία ελαχίστη σύγκλιση των απαιτήσεων που προβλέπονται στο παρόν άρθρο. 11 Άρθρο 1 σημείο 7 Άρθρο 14 παράγραφος 3 PR\ doc 11/20 PE v02-00

12 3. Οι αρμόδιες αρχές που αναφέρονται στο άρθρο 32 συνεργάζονται προκειμένου να επιτύχουν σύγκλιση των απαιτήσεων της περιόδου προσαρμογής και της δοκιμασίας επάρκειας. Ενισχύουν τη διαφάνεια και την προβλεψιμότητα των απαιτήσεων. Συνεργάζονται με την ΕΑΚΑΑ και τις αρμόδιες αρχές που αναφέρονται στο άρθρο [XXX] του κανονισμού [XXX] της [XXX] στον βαθμό που η σύγκλιση αυτή συνδέεται με τον υποχρεωτικό έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος». 3. Οι αρμόδιες αρχές που αναφέρονται στο άρθρο 32 συνεργάζονται για να επιτύχουν σύγκλιση των απαιτήσεων της περιόδου προσαρμογής και της δοκιμασίας επάρκειας. Ενισχύουν τη διαφάνεια και την προβλεψιμότητα των απαιτήσεων. 12 Άρθρο 1 σημείο 9 Άρθρο 17 παράγραφος 1 στοιχείο ι «κατά περίπτωση, εάν το ελεγκτικό γραφείο είναι εγγεγραμμένο σύμφωνα με τα άρθρα 3α και 3β». «κατά περίπτωση, εάν το ελεγκτικό γραφείο είναι εγγεγραμμένο σύμφωνα με το άρθρο 3β.». 13 Άρθρο 1 παράγραφος 11 στοιχείο α Άρθρο 22 παράγραφος 1 1. Τα κράτη μέλη εξασφαλίζουν ότι, κατά τη διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου, ο νόμιμος ελεγκτής ή/και το ελεγκτικό γραφείο είναι ανεξάρτητο από την 1. Τα κράτη μέλη εξασφαλίζουν ότι, κατά τη διενέργεια υποχρεωτικού ελέγχου, ένας νόμιμος ελεγκτής ή ένα ελεγκτικό γραφείο και οιοδήποτε φυσικό πρόσωπο είναι σε PE v /20 PR\ doc

13 ελεγχόμενη οντότητα και δεν συμμετέχει στις αποφάσεις της. θέση να επηρεάσει κατά άμεσο ή έμμεσο τρόπο την έκβαση του νομίμου ελέγχου είναι ανεξάρτητοι από την ελεγχόμενη οντότητα Απαιτείται ανεξαρτησία τόσο κατά την περίοδο που καλύπτεται από τις υπό έλεγχο οικονομικές καταστάσεις όσο και κατά την περίοδο διενεργείας του υποχρεωτικού ελέγχου. Ο νόμιμος ελεγκτής ή το ελεγκτικό γραφείο δεν διενεργούν υποχρεωτικό έλεγχο όταν υπάρχει κίνδυνος να ανακύψει αυτοέλεγχος, ίδιο συμφέρον, προάσπιση, οικειότητα ή εκφοβισμός που απορρέουν από οικονομική, προσωπική, επιχειρηματική, εργασιακή ή άλλη σχέση μεταξύ: του νόμιμου ελεγκτή, του ελεγκτικού γραφείου, του δικτύου του και οιουδήποτε φυσικού προσώπου είναι σε θέση να επηρεάσει την έκβαση του νόμιμου ελέγχου και - της ελεγχόμενης οντότητας με αποτέλεσμα ένας αντικειμενικός, συνετός και ενημερωμένος τρίτος, λαμβάνοντας υπόψη τις εφαρμοζόμενες διασφαλίσεις, να κατέληγε στο συμπέρασμα ότι υπονομεύεται η ανεξαρτησία του νόμιμου ελεγκτή ή του ελεγκτικού γραφείου. 14 Άρθρο 1 παράγραφος 11 στοιχείο β Άρθρο 22 παράγραφος 2 (β) στην παράγραφο 2, απαλείφεται το δεύτερο εδάφιο (β) η παράγραφος 2 διαγράφεται PR\ doc 13/20 PE v02-00

14 15 Άρθρο 1 σημείο 12 Άρθρο 26 παράγραφος 1 εδάφιο 1 1. Τα κράτη μέλη διασφαλίζουν ότι οι νόμιμοι ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία συμμορφώνονται με διεθνή ελεγκτικά πρότυπα κατά τη διενέργεια υποχρεωτικών ελέγχων, εφόσον τα πρότυπα αυτά είναι σύμφωνα με τις απαιτήσεις της παρούσας οδηγίας και του κανονισμού ΧΧ/ΧΧ. 1. Τα κράτη μέλη εξασφαλίζουν ότι οι νόμιμοι ελεγκτές και τα ελεγκτικά γραφεία συμμορφώνονται με τα διεθνή ελεγκτικά πρότυπα. 16 Άρθρο 1 σημείο 12 Άρθρο 26 παράγραφος 2 2. Για τους σκοπούς της παραγράφου 1, ως διεθνή ελεγκτικά πρότυπα νοούνται τα Διεθνή Πρότυπα Ελέγχου (ΔΠΕ) και οι σχετικές καταστάσεις και πρότυπα (Statement and Standards) που αποτελούν τμήμα του Clarity Project, το οποίο εκδόθηκε από τη Διεθνή Ομοσπονδία Λογιστών (International Federation of Accountants-IFAC) το 2009, εφόσον έχουν συνάφεια με τον υποχρεωτικό έλεγχο. 2. Για τους σκοπούς της παραγράφου 1, ως διεθνή ελεγκτικά πρότυπα νοούνται τα Διεθνή Πρότυπα Ελέγχου (ΔΠΕ) και οι σχετικές καταστάσεις και πρότυπα (Statement and Standards) που αποτελούν τμήμα του Clarity Project, το οποίο εκδόθηκε από το Διεθνές Συμβούλιο Προτύπων Ελέγχου και Διασφάλισης (International Auditing and Assurance Standards Board -IAASB) το 2009, εφόσον έχουν συνάφεια με τον υποχρεωτικό έλεγχο. 17 Άρθρο 1 σημείο 12 Άρθρο 26 παράγραφος 3 PE v /20 PR\ doc

15 3. Η Επιτροπή εξουσιοδοτείται να εκδώσει κατ εξουσιοδότηση πράξεις σύμφωνα με το άρθρο 48α, με σκοπό την τροποποίηση του ορισμού των διεθνών ελεγκτικών προτύπων στην παράγραφο 2 του παρόντος άρθρου. Κατά την άσκηση των εξουσιών αυτών, η Επιτροπή λαμβάνει υπόψη τυχόν τροποποιήσεις οι οποίες έχουν επέλθει στα ΔΠΕ από την IFAC, τη γνωμοδότηση του Συμβουλίου Εποπτείας Δημοσίου Συμφέροντος περί των εν λόγω τροποποιήσεων, καθώς και οποιεσδήποτε άλλες εξελίξεις στην ελεγκτική και στο επάγγελμα του ελεγκτή. 3. Η Επιτροπή εξουσιοδοτείται να εκδώσει εκτελεστικές πράξεις σύμφωνα με το άρθρο 48, παράγραφοι 1 και 2 με σκοπό την τροποποίηση του ορισμού των διεθνών ελεγκτικών προτύπων στην παράγραφο 2 του παρόντος άρθρου. Κατά την άσκηση των εξουσιών αυτών, η Επιτροπή λαμβάνει υπόψη τυχόν τροποποιήσεις οι οποίες έχουν επέλθει στα ΔΠΕ από το IAASB, τη γνωμοδότηση του Συμβουλίου Εποπτείας Δημοσίου Συμφέροντος περί των εν λόγω τροποποιήσεων, καθώς και οποιεσδήποτε άλλες εξελίξεις στην ελεγκτική και στο επάγγελμα του ελεγκτή». 18 Άρθρο 1 παράγραφος 14 στοιχείο α σημείο iii Άρθρο 29 παράγραφος 1 εδάφιο 1 α (νέο) «Η αρμόδια αρχή που αναφέρεται στο άρθρο 32 διαθέτει στα ενδιαφερόμενα μέρη, κατόπιν σχετικού αιτήματος, την έκθεση που αναφέρεται στο στοιχείο ζ) του πρώτου εδαφίου. Η αρμόδια αρχή μεριμνά ώστε η γνωστοποιούμενη έκθεση να μην θέτει σε κίνδυνο τα εμπορικά συμφέροντα της υπό εξέταση ελεγχθείσας οντότητας, συμπεριλαμβανομένων των δικαιωμάτων βιομηχανικής και διανοητικής ιδιοκτησίας» «Η αρμόδια αρχή στην οποία παραπέμπει το άρθρο 32 δημοσιοποιεί την έκθεση μνεία της οποίας γίνεται στο στοιχείο ζ) του πρώτου εδαφίου. Η αρμόδια αρχή μεριμνά ώστε η δημοσιοποιούμενη ή γνωστοποιούμενη έκθεση να μην θέτει σε κίνδυνο τα εμπορικά συμφέροντα οιασδήποτε υπό εξέταση ελεγχθείσας οντότητας, συμπεριλαμβανομένων των δικαιωμάτων βιομηχανικής και διανοητικής ιδιοκτησίας.» PR\ doc 15/20 PE v02-00

16 19 Άρθρο 1 σημείο 14 α (νέο) Άρθρο α. Το άρθρο 31 διαγράφεται. 20 Άρθρο 1 παράγραφος 15 στοιχείο β Άρθρο 32 παράγραφος 3 3. Η αρμόδια αρχή δύναται να επιτρέψει σε μη επαγγελματίες οι οποίοι γνωρίζουν καλά τα θέματα που σχετίζονται με τον υποχρεωτικό έλεγχο να συμμετάσχουν στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας, υπό τον όρο ότι επιλέγονται σύμφωνα με ανεξάρτητη και διαφανή διαδικασία διορισμού. Δεν επιτρέπεται η συμμετοχή επαγγελματιών του κλάδου στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας.» 3. Η αρμόδια αρχή διοικείται από ευρύ φάσμα ενδιαφερομένων κύκλων συμφερόντων. Η αρμόδια αρχή δύναται να επιτρέψει σε μη επαγγελματίες οι οποίοι γνωρίζουν καλά τα θέματα που σχετίζονται με τον υποχρεωτικό έλεγχο να συμμετάσχουν στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας, υπό τον όρο ότι επιλέγονται σύμφωνα με ανεξάρτητη και διαφανή διαδικασία διορισμού. Τα κράτη μέλη θεσπίζουν κατάλληλο μηχανισμό για τον εντοπισμό, την αποτίμηση και χρήση σχετικής και επικαιροποιημένης εμπειρογνωμοσύνης και πείρας από τους επαγγελματίες του κλάδου στη διοίκηση του συστήματος δημόσιας εποπτείας.» PE v /20 PR\ doc

17 21 Άρθρο 1 σημείο 16 Άρθρο 32 α παράγραφος 1 1. Τα κράτη μέλη δύνανται να επιτρέπουν στην αρμόδια αρχή που αναφέρεται στο άρθρο 32 να αναθέτει καθήκοντα σε άλλες αρχές ή φορείς που ορίζονται εκ του νόμου όσον αφορά την αδειοδότηση και την εγγραφή των νομίμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων στο μητρώο. Η εκτέλεση καθηκόντων από άλλες αρχές ή φορείς ανατίθεται ρητά από την αρμόδια αρχή. Στην ανάθεση διευκρινίζονται τα ανατιθέμενα καθήκοντα και οι όροι υπό τους οποίους πρόκειται να διεκπεραιωθούν. Οι αρχές ή οι φορείς οργανώνονται ώστε να αποφεύγονται οι συγκρούσεις συμφερόντων. Η αναθέτουσα αρμόδια αρχή φέρει την τελική ευθύνη για την εποπτεία της συμμόρφωσης με την παρούσα οδηγία και τα εκτελεστικά μέτρα που εκδίδονται σύμφωνα με αυτήν. 1. Τα κράτη μέλη δύνανται να επιτρέπουν στην αρμόδια αρχή στην οποία παραπέμπει το άρθρο 32 να αναθέτει καθήκοντα σε άλλες αρχές ή φορείς που ορίζονται εκ του νόμου, μέσω κανονισμού ή κατ άλλον τρόπο όσον αφορά: (α) την αδειοδότηση και την εγγραφή των νόμιμων ελεγκτών και των ελεγκτικών γραφείων στο μητρώο (β) την εκπαίδευση και τα επαγγελματικά προσόντα των νομίμων ελεγκτών (γ) τον τρόπο οργάνωσης του δημοσίου μητρώου νομίμων λογιστών και ελεγκτικών γραφείων και (δ) τους ελέγχους διασφάλισης της ποιότητας για τις ελεγκτικές δραστηριότητες οντοτήτων μη δημοσίου συμφέροντος. Η εκτέλεση καθηκόντων από άλλες αρχές ή φορείς ανατίθεται ρητά από την αρμόδια αρχή. Στην ανάθεση διευκρινίζονται τα ανατιθέμενα καθήκοντα και οι όροι υπό τους οποίους πρόκειται να διεκπεραιωθούν. Οι αρχές ή οι φορείς οργανώνονται ώστε να μην ανακύπτουν PR\ doc 17/20 PE v02-00

18 συγκρούσεις συμφερόντων. Οι αρχές ή φορείς λογοδοτούν στην αρμόδια αρχή, η οποία διατηρεί το δικαίωμα να εκδίδει συστάσεις ή οδηγίες οιασδήποτε μορφής στον φορέα στον οποίον έχουν ανατεθεί τα καθήκοντα. Η αναθέτουσα αρμόδια αρχή φέρει την τελική ευθύνη για την εποπτεία της συμμόρφωσης με την παρούσα οδηγία και τα εκτελεστικά μέτρα που εκδίδονται σύμφωνα με αυτήν. 22 Άρθρο 1 σημείο 18 Άρθρο 37 παράγραφος 3 3. Είναι άκυρη οποιαδήποτε συμβατική ρήτρα μεταξύ της ελεγχόμενης οντότητας και τρίτου μέρους, η οποία περιορίζει την επιλογή από τη γενική συνέλευση των μετόχων ή μελών της οντότητας αυτής, σύμφωνα με την παράγραφο 1, σε ορισμένες κατηγορίες ή καταλόγους νομίμων ελεγκτών ή ελεγκτικών γραφείων σε σχέση με τον διορισμό ή τον περιορισμό της επιλογής συγκεκριμένου νομίμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου για τη διεξαγωγή του υποχρεωτικού ελέγχου της εν λόγω οντότητας.». 3. Απαγορεύεται οιαδήποτε συμβατική ρήτρα μεταξύ της ελεγχόμενης οντότητας και τρίτου μέρους, η οποία περιορίζει την επιλογή από τη γενική συνέλευση των μετόχων ή μελών της οντότητας αυτής, σύμφωνα με την παράγραφο 1, σε ορισμένες κατηγορίες ή καταλόγους νομίμων ελεγκτών ή ελεγκτικών γραφείων σε σχέση με τον διορισμό ή τον περιορισμό της επιλογής συγκεκριμένου νομίμου ελεγκτή ή ελεγκτικού γραφείου για τη διεξαγωγή του υποχρεωτικού ελέγχου της εν λόγω οντότητας.». Οιεσδήποτε υφιστάμενες ρήτρες ως ανωτέρω είναι άκυρες. 23 Άρθρο 1 σημείο 20 Άρθρο 43 α παράγραφος 1 PE v /20 PR\ doc

19 Τα κράτη μέλη διασφαλίζουν ότι η εφαρμογή των ελεγκτικών προτύπων στον υποχρεωτικό έλεγχο των ετήσιων ή των ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων μεσαίου μεγέθους επιχειρήσεων είναι ανάλογη της κλίμακας και της πολυπλοκότητας των δραστηριοτήτων των εν λόγω επιχειρήσεων. Τα κράτη μέλη διασφαλίζουν ότι η εφαρμογή των ελεγκτικών προτύπων σύμφωνα με το άρθρο 26 στον υποχρεωτικό έλεγχο των ετήσιων ή των ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων μεσαίου μεγέθους επιχειρήσεων είναι ανάλογη της κλίμακας και της πολυπλοκότητας των δραστηριοτήτων των εν λόγω επιχειρήσεων. 24 Άρθρο 1 σημείο 20 Άρθρο 43 β παράγραφος 2 Όταν κράτος μέλος έχει θεσπίσει κανόνες για την διεξαγωγή περιορισμένου ελέγχου των λογαριασμών μικρών επιχειρήσεων ως εναλλακτική επιλογή του υποχρεωτικού ελέγχου, το εν λόγω κράτος μέλος δεν υποχρεούται να προσαρμόσει τα ελεγκτικά πρότυπα στον υποχρεωτικό έλεγχο των επιχειρήσεων αυτών. Τα κράτη μέλη επιτρέπεται να θεσπίζουν κανόνες για την διεξαγωγή αποστολής περιορισμένης διασφάλισης ποιότητας των λογαριασμών μικρών επιχειρήσεων ως εναλλακτικό υποχρεωτικό έλεγχο. 25 Άρθρο 1 σημείο 20 Άρθρο 43 β παράγραφος 3 Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου, περιορισμένος έλεγχος σημαίνει διαδικασία την οποία αναλαμβάνει ο νόμιμος ελεγκτής ή το ελεγκτικό γραφείο, Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου, αποστολή περιορισμένης διασφάλισης ποιότητας σημαίνει διαδικασία την οποία αναλαμβάνει επαγγελματίας του κλάδου ή PR\ doc 19/20 PE v02-00

20 με σκοπό τον εντοπισμό ανακριβειών που οφείλονται σε σφάλμα ή απάτη στις οικονομικές καταστάσεις οντότητας, και η οποία παρέχει χαμηλότερο επίπεδο βεβαιότητας σε σχέση με τον υποχρεωτικό έλεγχο.». γραφείο που παρέχει χαμηλότερο επίπεδο βεβαιότητας συγκρινόμενη με τον υποχρεωτικό έλεγχο.» PE v /20 PR\ doc