ΑΠΟΦΑΗ Ο ΤΠΟΤΡΓΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ

Transcript

1 ΑΝΑΡΤΗΤΕΑ ΣΤΟ ΔΙΑΔΙΚΤΥΟ ΔΛΛΖΝΗΚΖ ΓΖΜΟΚΡΑΣΗΑ ΤΠΟΤΡΓΔΗΟ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ Α. ΓΔΝΗΚΖ ΓΡΑΜΜΑΣΔΗΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΚΩΝ ΚΑΗ ΣΔΛΩΝΔΗΑΚΩΝ ΘΔΜΑΣΩΝ Η. ΓΔΝ. ΓΗΔΤΘΤΝΖ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ Γ/ΝΖ ΦΟΡΟΛΟΓΗΑ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ(Γ12) ΣΜΖΜΑΣΑ Α & Β ΗΗ. ΓΔΝ. Γ/ΝΖ ΓΗΟΗΚ. ΤΠΟΣΖΡΗΞΖ Γ/ΝΖ ΟΡΓΑΝΩΖ (Γ6) ΣΜΖΜΑΣΑ Γ & Γ Β. ΓΔΝ. ΓΡΑΜ. ΠΛΖΡΟΦΟΡΗΑΚΩΝ ΤΣΖΜΑΣΩΝ ΓΔΝ. Γ/ΝΖ ΚΔΠΤΟ Γ/ΝΖ ΔΦΑΡΜΟΓΩΝ Ζ/Τ (Γ30) ΣΜΖΜΑ Α ΔΞ. ΔΠΔΙΓΟΝ Αζήλα, 15 Μαΐνπ 2012 ΠΟΛ.: 1121 ΠΡΟ: Απνδέθηεο Π.Γ. Σαρ. Γηεχζπλζε: Κ. εξβίαο 10 Σαρ. Κψδηθαο : ΑΘΖΝΑ Σειέθσλν : ΦΑΞ : ΘΔΜΑ: Σχπνο θαη πεξηερφκελν ηεο δήισζεο θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο θπζηθψλ πξνζψπσλ, νηθνλνκηθνχ έηνπο 2012, ησλ ινηπψλ εληχπσλ θαη ησλ δηθαηνινγεηηθψλ εγγξάθσλ πνπ ππνβάιινληαη κε απηή, θαζψο θαη ζέκαηα επηζηξνθήο θφξνπ πνπ πξνθχπηεη απφ ηελ εθθαζάξηζε απηήο. ΑΠΟΦΑΗ Ο ΤΠΟΤΡΓΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ Έρνληαο ππφςε: α) Σηο δηαηάμεηο ησλ παξαγξάθσλ 1, 4 θαη 6 ηνπ άξζξνπ 62 ηνπ Κ.Φ.Δ. (λ.2238/1994, ΦΔΚ 151 Α ). β) Σηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 9 ηνπ άξζξνπ 64 ηνπ Κ.Φ.Δ. 1

2 γ) Σηο δηαηάμεηο ησλ παξαγξάθσλ 1 θαη 14 ηνπ άξζξνπ 9 ηνπ Κ.Φ.Δ. δ) Σηο δηαηάμεηο ησλ άξζξσλ 16 θαη 17 ηνπ Κ.Φ.Δ. ε) Σηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 19 ηνπ Κ.Φ.Δ. ζη) Σηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 9 ηνπ άξζξνπ 17 ηνπ λ.3842/2010. δ) Σηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 5 θαη 7 ηνπ άξζξνπ 73 ηνπ λ.3842/2010. ε) Σηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 18 ηνπ λ.3842/2010. ζ) Σηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 2 ηνπ άξζξνπ 38 ηνπ λ.4024/2011 (ΦΔΚ 226 Α ). η) Σηο δηαηάμεηο ησλ άξζξσλ 7 θαη 8 ηνπ λ.1599/1986 (ΦΔΚ 75 Α ), φπσο ηξνπνπνηήζεθαλ θ ηζρχνπλ κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ λ.2690/1999 (Α 45). ηα) Σηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 10 ηνπ άξζξνπ 4 ηνπ λ.3522/2006 (ΦΔΚ 276 Α ). ηβ) Σηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 6 ηνπ λ.3842/2010. ηγ) Σηο δηαηάμεηο ησλ παξ. Β2 θαη Γ ηνπ άξζξνπ 43 θαη ησλ παξ. Β2 θαη Γ ηνπ άξζξνπ 44 ηνπ λ. 4030/2011. ηδ) Σηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 74 ηνπ λ.3842/2010. ηε) Σηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 1 ηνπ π.δ. 185/2009 (ΦΔΚ 213 Α ) πεξί αλαζχζηαζεο ηνπ Τπνπξγείνπ Οηθνλνκηθψλ θ ηνπ π.δ. 189/2009 (ΦΔΚ 221 Α ), πεξί θαζνξηζκνχ θ αλαθαηαλνκήο αξκνδηνηήησλ ησλ Τπνπξγείσλ. ηζη) Σελ αξηζ. Τ25/2011 απφθαζε ηνπ Πξσζππνπξγνχ «Καζνξηζκφο αξκνδηνηήησλ ησλ Αλαπι. Τπνπξγψλ Οηθνλνκηθψλ Φίιηππνπ αρηλίδε θαη Παληειή Οηθνλφκνπ» (ΦΔΚ 2792 Β / ). ηδ) Σηο δηαηάμεηο ηνπ λ.4024/2011 (ΦΔΚ 226 Α ). ηζ) Όηη ε απφθαζε απηή ξπζκίδεη δηαδηθαζηηθά δεηήκαηα, γηα ηελ νκνηφκνξθε εθπιήξσζε ησλ θνξνινγηθψλ ππνρξεψζεσλ απφ ηνπο ππφρξενπο, νη νπνίνη αλαθέξνληαη ζηηο παξαγξάθνπο 1,2,3 θαη 4 ηνπ άξζξνπ 2 ηνπ Κ.Φ.Δ., γη απηφ απφ ηηο δηαηάμεηο ηεο δελ πξνθαιείηαη δαπάλε ζε βάξνο ηνπ θξαηηθνχ πξνυπνινγηζκνχ. Αποθαζίζοςμε Άπθπο 1 Οξίδνπκε φηη, γηα ην νηθνλνκηθφ έηνο 2012, ν ηχπνο θαη ην πεξηερφκελν: α) ηεο δήισζεο θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο θπζηθψλ πξνζψπσλ (Δ1), β) ηεο αλαιπηηθήο θαηάζηαζεο γηα ηα κηζζψκαηα αθηλήησλ (Φ )-(Δ2), 2

3 γ) ηνπ κεραλνγξαθηθνχ δειηίνπ νηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ επηρεηξήζεσλ θαη επηηεδεπκαηηψλ (Δ3), δ) ηεο βεβαίσζεο απνδνρψλ ή ζπληάμεσλ (Φ ), ε) ηεο δήισζεο θαηνρήο κεραλεκάησλ έξγσλ (Δ16), έρνπλ φπσο ηα ζρεηηθά ππνδείγκαηα ηα νπνία επηζπλάπηνληαη ζηελ παξνχζα, σο παξαξηήκαηά ηεο Α,Β,Γ,Γ θαη Δ, αληηζηνίρσο. Άπθπο 2 1. Σα έληππα ηεο αλαιπηηθήο θαηάζηαζεο γηα ηα κηζζψκαηα αθηλήησλ (Δ2), ηνπ κεραλνγξαθηθνχ δειηίνπ νηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ επηρεηξήζεσλ θαη επηηεδεπκαηηψλ (Δ3), ηεο βεβαίσζεο απνδνρψλ θαη ζπληάμεσλ, θαζψο θαη ηεο δήισζεο θαηνρήο κεραλεκάησλ έξγσλ (Δ16), ζπλνδεχνπλ ηε δήισζε θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο θπζηθψλ πξνζψπσλ, αλάινγα κε ηελ θαηεγνξία ησλ δεινχκελσλ εηζνδεκάησλ θαη, εθφζνλ ππνβάιινληαη ηαπηφρξνλα, απνηεινχλ αδηαίξεηε ελφηεηα κε απηήλ θαη πξέπεη λα ζπκπιεξψλνληαη ζε φιεο ηηο ελδείμεηο ηνπο. 2. Ζ αλαιπηηθή θαηάζηαζε γηα ηα κηζζψκαηα αθηλήησλ (Δ2), ην κεραλνγξαθηθφ δειηίν νηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ επηρεηξήζεσλ θαη επηηεδεπκαηηψλ (Δ3) θαη ε βεβαίσζε απνδνρψλ ή ζπληάμεσλ, κπνξεί λα ππνβιεζνχλ ζε πξνεθηππσκέλα έληππα απφ ηνπο ππφρξενπο πνπ έρνπλ ηε δπλαηφηεηα πξνεθηχπσζήο ηνπο κε κεραλνγξαθηθά κέζα, ηα νπνία φκσο πξέπεη λα πιεξνχλ ηηο ηερληθέο πξνδηαγξαθέο θαη λα αλαθέξνπλ ηα ζηνηρεία πνπ πεξηέρνληαη ζηα αληίζηνηρα έληππα πνπ επηζπλάπηνληαη ζηελ απφθαζε απηή (ζρεηηθή ε /2760/Α0012/ΠΟΛ.1295/ απφθαζε Τπνπξγνχ Οηθνλνκηθψλ). 3. Όηαλ ε δήισζε Φνξνινγίαο Δηζνδήκαηνο Φπζηθψλ Πξνζψπσλ ππνβάιιεηαη ειεθηξνληθά κέζσ δηαδηθηχνπ, πξέπεη πξψηα λα θαηαρσξνχληαη ηα έληππα Δ3 θαη Δ2, φηαλ απαηηνχληαη θαη θαηφπηλ ε δήισζε Φνξνινγίαο Δηζνδήκαηνο Φπζηθψλ Πξνζψπσλ (Δ1). Ζ ζεηξά θαηαρψξεζεο ησλ ζπλππνβαιιφκελσλ Δληχπσλ Δ3 θαη Δ2 ζα επηιέγεηαη απφ ην θνξνινγνχκελν. 4. Καηά ηελ ειεθηξνληθή ππνβνιή ηεο δήισζεο Φνξνινγίαο Δηζνδήκαηνο Φπζηθψλ Πξνζψπσλ (Δ1), φηαλ ζπκπιεξψλνληαη εηζνδήκαηα απφ Μηζζσηέο Τπεξεζίεο (Πίλαθαο 4Α), πξέπεη λα θαηαρσξνχληαη νη Α.Φ.Μ. εξγνδνηψλ αζθαιηζηηθψλ θνξέσλ κε ηα αληίζηνηρα πνζά, βάζεη ησλ βεβαηψζεσλ 3

4 απνδνρψλ. ε πεξίπησζε πνπ ν εξγνδφηεο είλαη ην Γεκφζην θαη δελ είλαη γλσζηφο ν Α.Φ.Μ., πξέπεη λα θαηαρσξείηαη ε Δπσλπκία ηνπ εξγνδφηε. Δπηπιένλ γηα ηνπο θσδηθνχο θαη εκθαλίδεηαη πίλαθαο ζηνλ νπνίν αλαιχνληαη ηα ζπλνιηθά δεισζέληα εηζνδήκαηα αλάινγα κε ηελ πξνέιεπζή ηνπο. Άπθπο 3 Με ηε δήισζε θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο θπζηθψλ πξνζψπσλ ζπλππνβάιινληαη, θαηά πεξίπησζε, θαη ηα δηθαηνινγεηηθά πξσηφηππα, απφ ηα νπνία απνδεηθλχεηαη ε ζπλδξνκή ησλ πξνυπνζέζεσλ γηα ηε θνξνινγηθή απαιιαγή, έθπησζε ή ειάθξπλζε πνπ επηθαιείηαη ν ππφρξενο θαη ηα νπνία θαζνξίδνληαη κε ηηο /306/Α0012/ΠΟΛ.1040/ , /390/Α0012/ΠΟΛ.1084/ , /291/Α0012/ΠΟΛ.1022/ , /438/Α0012/ΠΟΛ.1021/ , /307/Α0012/ΠΟΛ.1026/ , /521/Α0012/ΠΟΛ.1045/ (ΦΔΚ 346 Β ), /421/Α0012/ΠΟΛ.1044/ (ΦΔΚ 380 Β ), /360/Α0012/ΠΟΛ.1040/ (ΦΔΚ 364 Β ), /549/Α0012/ΠΟΛ.1041/ (ΦΔΚ 651 Β ) θαη Γ12Α/677/ΔΞ 2010/ΠΟΛ.1040/ , ΠΟΛ.1080/ απνθάζεηο ηνπ Τπνπξγνχ Οηθνλνκηθψλ, κε ηηο εμήο ηξνπνπνηήζεηο ή ζπκπιεξψζεηο: 1. Οη θνξνινγνχκελνη πνπ αζθνχλ αηνκηθή επηρείξεζε κε ηε δήισζε εηζνδήκαηνο ππνβάιινπλ θαη ηα εμήο δηθαηνινγεηηθά έγγξαθα θαη ζηνηρεία, εθφζνλ ζπληξέρεη πεξίπησζε: α) ε πεξίπησζε ηήξεζεο βηβιίσλ Γ θαηεγνξίαο ηνπ Κ.Β.., αληίγξαθν ηνπ ηζνινγηζκνχ, ηεο θαηάζηαζεο ινγαξηαζκνχ Απνηειεζκάησλ Υξήζεο θαη ηεο θαηάζηαζεο ινγαξηαζκνχ Γεληθήο Δθκεηάιιεπζεο, λφκηκα ππνγξακκέλα. β) Καηάζηαζε ε νπνία ζα πεξηιακβάλεη: 1) πίλαθα κε ηα πνζά ηεο θνξνινγηθήο αλακφξθσζεο θαηά θαηεγνξία δαπαλψλ, 2) πίλαθα κε ηα πνζά ησλ θφξσλ πνπ έρνπλ απνδνζεί, 3) πίλαθα ζηνλ νπνίν ζα αλαγξάθνληαη ν αξηζκφο ησλ θηλεηψλ ηειεθψλσλ θαη ν αξηζκφο ησλ απαζρνινπκέλσλ ζηελ επηρείξεζε θαη 4) πίλαθα ζηνλ νπνίν ζα πεξηιακβάλνληαη ηα απηνθίλεηα ηεο επηρείξεζεο κε ηα θπβηθά εθαηνζηά ηνπο. Δηδηθά γηα ηα έμνδα κηζζνδνζίαο θαη ακνηβήο πξνζσπηθνχ πξέπεη λα έρνπλ θαηαβιεζεί ή βεβαησζεί νη αζθαιηζηηθέο εηζθνξέο φπσο νξίδεηαη ζην άξζξν 31, παξάγξαθν 1, πεξίπησζε α, ππνπεξίπησζε αα ηνπ ΚΦΔ. Αλ δελ έρνπλ θαηαβιεζεί ή βεβαησζεί ή θαηαινγηζζεί αζθαιηζηηθέο εηζθνξέο ή δελ έρεη 4

5 ππνβιεζεί ε Α.Π.Γ. εηδηθά πξνο ην ΗΚΑ, ν ππφρξενο ππνβάιιεη αίηεζε πξνο ην νηθείν αζθαιηζηηθφ ηακείν γηα ηε βεβαίσζε ησλ νθεηινκέλσλ αζθαιηζηηθψλ εηζθνξψλ θαη ζηνηρεία ηεο αίηεζεο απηήο ζπλππνβάιινληαη κε ηελ θαηάζηαζε θνξνινγηθήο αλακφξθσζεο. ηελ πεξίπησζε απηή δηαηεξείηαη ην δηθαίσκα αλαγλψξηζεο ηεο δαπάλεο κηζζνδνζίαο, εθφζνλ ζπληξέρνπλ ηα πξναλαθεξφκελα. εκεηψλεηαη φηη ε παξαπάλσ θαηάζηαζε ζα ππνβάιιεηαη ππνρξεσηηθά κέζσ δηαδηθηχνπ κε ηε δήισζε θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο. γ) Σελ νξηδφκελε απφ ηελ /11194/Β0012/ΠΟΛ.1130/ Απφθαζε ηνπ Τπνπξγνχ Οηθνλνκίαο & Οηθνλνκηθψλ, ε νπνία εθδφζεθε θαη εμνπζηνδφηεζε ησλ δηαηάμεσλ ηεο παξαγξάθνπ 20 ηνπ άξζξνπ 7 ηνπ λ. 3299/2004, «Γήισζε Φνξνινγηθήο Απαιιαγήο», γηα επελδπηηθά ζρέδηα πνπ έρνπλ ππαρζεί ζην θαζεζηψο ηεο ελίζρπζεο ηεο θνξνινγηθήο απαιιαγήο ηνπ λφκνπ απηνχ. δ) Σηο νξηδφκελεο ζηελ πεξηπηψζεηο ζη ηεο παξαγξάθνπ 26 ηνπ άξζξνπ 5 ηνπ λ.3299/2004 γλσκνδνηήζεηο, ραξαθηεξηζκνχο ή εγθξίζεηο ησλ επελδπηηθψλ ζρεδίσλ απφ ηηο Δηδηθέο Δπηηξνπέο ή άιιεο αξκφδηεο ππεξεζίεο ηνπ Γεκνζίνπ, ηηο νπνίεο νη θνξείο πνπ επέιεμαλ ηελ ελίζρπζε ηεο θνξνινγηθήο απαιιαγήο, ππνρξενχληαη λα εθνδηαζηνχλ κε ηδία πξσηνβνπιία. ε) Απφθαζε έλαξμεο θαη νινθιήξσζεο ηεο παξαγσγηθήο ιεηηνπξγίαο ηεο επέλδπζεο βάζεη ηνπ λ.3908/2011. ζη) Σξία (3) αληίηππα δειψζεσλ ησλ πξαγκαηνπνηνχκελσλ ζε θάζε δηαρεηξηζηηθή ρξήζε επελδχζεσλ θαη αθνξνινγήησλ εθπηψζεσλ ησλ δηαθφξσλ αλαπηπμηαθψλ λφκσλ (λ. 2601/1998, λ. 1892/1990, λ. 1262/1982, θ.ι.π). δ) Σελ πξνβιεπφκελε απφ ηηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 27 ηνπ άξζξνπ 6 ηνπ λ. 2601/1998 αίηεζε θαη ηελ θαηάζηαζε πνπ πξέπεη λα ζπλνδεχεη απηήλ γηα ηηο επελδχζεηο ηνπ ίδηνπ λφκνπ. 2. ε πεξίπησζε ζπκκεηνρήο ηνπ θνξνινγνπκέλνπ ζε νκφξξπζκε ή εηεξφξξπζκε εηαηξία ή θνηλσλία θιεξνλνκηθνχ δηθαίνπ απφ ηελ νπνία παίξλεη επηρεηξεκαηηθή ακνηβή, εθηφο απφ ηηο βεβαηψζεηο θεξδψλ θαη επηρεηξεκαηηθήο ακνηβήο απαηηείηαη ε ζπλππνβνιή θαη θσηναληηγξάθνπ ηεο ππνβιεζείζαο δήισζεο θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο ηεο εηαηξίαο ή θνηλσλίαο πνπ ρνξήγεζε ηελ επηρεηξεκαηηθή ακνηβή. 3. ε πεξίπησζε σθέιεηαο ιφγσ ηεο άζθεζεο δηθαηψκαηνο πξναίξεζεο απφθηεζεο κεηνρψλ (stock options) αλψλπκεο εηαηξείαο, ζχκθσλα κε ηηο 5

6 δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 1 ηνπ άξζξνπ 45 ηνπ λ. 2238/1994 (ΦΔΚ 151 Α ), πξέπεη λα ππνβάιινληαη ηα αθφινπζα δηθαηνινγεηηθά: α) βεβαίσζε ηεο εκεδαπήο αλψλπκεο εηαηξείαο, απφ ηελ νπνία πξνθχπηνπλ ηα αθφινπζα: αα) ηα ζηνηρεία ηνπ δηθαηνχρνπ θαη ε ηδηφηεηα απηνχ (κέινο Γ, εξγαδφκελνο θιπ.), ββ) ν ρξφλνο άζθεζεο ηνπ δηθαηψκαηνο απφ ηνλ ζπγθεθξηκέλν δηθαηνχρν, γγ) ν αξηζκφο ησλ κεηνρψλ πνπ ρνξεγήζεθαλ, ε ηηκή δηάζεζεο, θαζψο θαη ην πνζφ πνπ θαηαβιήζεθε απφ ηνλ δηθαηνχρν, δδ) ε ηηκή θιεηζίκαηνο κεηνρήο ζην Υ.Α. ή ζην αιινδαπφ ρξεκαηηζηήξην, θαηά πεξίπησζε, θαηά ην ρξφλν άζθεζεο ηνπ δηθαηψκαηνο, εε) ην πνζφ σθέιεηαο πνπ απέθηεζε ν δηθαηνχρνο, β) φηαλ ηα δηθαηψκαηα πξναίξεζεο απφθηεζεο κεηνρψλ ρνξεγνχληαη απφ εκεδαπή κεηξηθή εηαηξεία ζε ζηειέρε, κέιε ηνπ Γ ή ζε πξνζσπηθφ άιιεο εηαηξείαο πνπ αλήθε ζηνλ ίδην φκηιν, ηα πην πάλσ ζηνηρεία πνπ αλαθέξνληαη ζηελ πεξίπησζε α αλαγξάθνληαη ζηε κνλαδηθή βεβαίσζε απνδνρψλ πνπ ρνξεγεί ε ζπλδεδεκέλε (ζπγαηξηθή θιπ.) εηαηξεία, ζχκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 3 ηνπ άξζξνπ 83 ηνπ Κ.Φ.Δ. 4. Γηα ηε δηθαηνιφγεζε ηεο ζπλνιηθήο εηήζηαο δαπάλεο ησλ άξζξσλ 16 & 17 ηνπ Κ.Φ.Δ., νη θνξνινγνχκελνη θάηνηθνη Διιάδνο πνπ απνθηνχλ κεξίζκαηα πνπ θαηαβάιινληαη απφ αιινδαπέο πινηνθηήηξηεο εηαηξίεο πινίσλ κε μέλε ζεκαία, ζηελ πεξίπησζε πνπ ηα πινία ηεινχλ ππφ ηε δηαρείξηζε ή εθκεηάιιεπζε γξαθείσλ πνπ έρνπλ εγθαηαζηαζεί ζηελ Διιάδα κε βάζε ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 25 ηνπ λ.27/1975, ηα δηθαηνινγεηηθά πνπ πξέπεη λα ζπλππνβάιινληαη, κε ηε δήισζε θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο, είλαη: α) Βεβαίσζε ηεο αιινδαπήο πινηνθηήηξηαο εηαηξίαο απφ ηελ νπνία ζα πξνθχπηνπλ ηα ζηνηρεία ηνπ θνξνινγνχκελνπ σο κεηφρνπ ηεο εηαηξίαο, ην θαηαβιεζέλ ζε απηφλ κέξηζκα θαη ην φλνκα ηνπ πινίνπ, απφ ηελ εθκεηάιιεπζε ηνπ νπνίνπ ρνξεγείηαη ην ζρεηηθφ κέξηζκα θαη β) Αληίγξαθν ηεο ζρεηηθήο άδεηαο εγθαηάζηαζεο ζηελ Διιάδα, ζχκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 25 ηνπ λ.27/1975, ηνπ γξαθείνπ ή ηνπ ππνθαηαζηήκαηνο ηεο αιινδαπήο λαπηηιηαθήο επηρείξεζεο, πνπ αζρνιείηαη απνθιεηζηηθά κε ηε δηαρείξηζε, εθκεηάιιεπζε ή λαχισζε ηνπ πινίνπ ( /11472πε/Β0012/2005). 6

7 5. Γηα ηε δηακφξθσζε ηνπ αθνξνιφγεηνπ πνζνχ ηεο θιίκαθαο ην πνζφ ησλ απνδείμεσλ δαπαλψλ πνπ απαηηείηαη λα πξνζθνκηζηνχλ, νξίδεηαη ζε πνζνζηφ 25% ηνπ αηνκηθνχ εηζνδήκαηνο ηνπ θνξνινγνπκέλνπ ηνπ δεινχκελνπ θαη θνξνινγνχκελνπ ζχκθσλα κε ηηο γεληθέο δηαηάμεηο θαη γηα πνζφ εηζνδήκαηνο κέρξη επξψ. Γηεπθξηλίδεηαη φηη ζην ζπλνιηθφ πνζφ ησλ δαπαλψλ πνπ πξαγκαηνπνίεζε ν θνξνινγνχκελνο ζηελ Διιάδα, εμαηξνχληαη ηα πνζά ησλ απνδείμεσλ πνπ ζπιιέρζεθαλ κέζσ ηεο «Κάξηαο Απνδείμεσλ». Γηα ηελ αλαγλψξηζε ησλ απνδείμεσλ απφ ηε Φνξνινγηθή Αξρή απαηηείηαη λα δηαθξίλεηαη ε επσλπκία ηεο εθδφηξηαο επηρείξεζεο, ν ΑΦΜ απηήο, ε εκεξνκελία έθδνζεο θαη ην ηειηθφ πνζφ. ε πεξίπησζε θαηά ηελ νπνία ε απφδεημε δελ είλαη ηππσκέλε κε έληνλα ζηνηρεία θαη πηζαλνινγείηαη ε πιήξεο εμαθάληζή ηνπο ν θνξνινγνχκελνο πξέπεη λα επαλαιάβεη ηα πξναλαθεξζέληα ζηνηρεία (επσλπκία ηεο επηρείξεζεο, ΑΦΜ, εκεξνκελία θαη πνζά), νχησο ψζηε λα θαζίζηαηαη ζηε ζπλέρεηα εθηθηφο ν έιεγρφο ηνπο απφ ηελ Φνξνινγνχζα Αξρή. ε θάζε πεξίπησζε ππνβνιήο ηεο δήισζεο δελ ζπλππνβάιινληαη νη απνδείμεηο δαπαλψλ νη νπνίεο θπιάζζνληαη απφ ηνλ θνξνινγνχκελν θαη παξαδίδνληαη εθφζνλ δεηεζνχλ γηα έιεγρν. α) Γηεπθξηλίδεηαη φηη ζηε δηακφξθσζε ηνπ αθνξνιφγεηνπ πνζνχ ηεο θιίκαθαο πεξηιακβάλνληαη φιεο νη θαηαλαισηηθέο δαπάλεο, δειαδή νη πάζεο θχζεσο δαπάλεο αγνξάο αγαζψλ θαη ιήςεο ππεξεζηψλ. Πεξηιακβάλνληαη θαη ηα εηδηθά ζηνηρεία πνπ εθδίδνπλ νη επηρεηξήζεηο ιφγσ ησλ ζπγθεθξηκέλσλ ππεξεζηψλ πνπ παξέρνπλ (π.ρ. απνδείμεηο ησλ Δ.Λ.Σ.Α., εηαηξεηψλ Courier, πηλαθίδηα ρξεκαηηζηεξηαθψλ εηαηξεηψλ γηα ηελ ακνηβή ησλ παξερφκελσλ ππεξεζηψλ κφλν, θιπ) φπσο θαη νη πάζεο θχζεσο δαπάλεο αγνξάο πιηθψλ θαη παξνρήο ππεξεζηψλ ησλ θνηλφρξεζησλ ρψξσλ εθηφο απφ ηηο δαπάλεο εμφθιεζεο ησλ ινγαξηαζκψλ χδξεπζεο, απνρέηεπζεο θαη ειεθηξνδφηεζεο απηψλ κεηά ηνλ επηκεξηζκφ ηνπο ζηνπο ελνίθνπο ή ζηνπο ηδηνθηήηεο ησλ νξηδφληησλ ηδηνθηεζηψλ. ηηο πεξηπηψζεηο απηέο ζα αθνινπζείηαη ε αθφινπζε δηαδηθαζία: O δηαρεηξηζηήο ηεο πνιπθαηνηθίαο ζα εθδίδεη θαη ζα ρνξεγεί ζε θάζε ζπληδηνθηήηε ή ελνηθηαζηή θαηά πεξίπησζε (αλάινγα κε ην πνηφλ βαξχλεη ε δαπάλε απηή), ζπγθεληξσηηθή θαηάζηαζε ησλ εηήζησλ δαπαλψλ ηεο πνιπθαηνηθίαο, ζηελ νπνία ζα εκθαλίδεηαη ην πνζφ ησλ θνηλφρξεζησλ δαπαλψλ πνπ ιακβάλνληαη ππφςε γηα ηελ θάιπςε ηνπ αθνξνιφγεηνπ πνζνχ. Απφ ηελ θαηάζηαζε απηή ζα πξνθχπηεη αλαιπηηθά ην είδνο ηεο δαπάλεο, αξηζκφο ηνπ ηηκνινγίνπ ή ηεο απφδεημεο ιηαληθήο πψιεζεο, ηνπ ηηκνινγίνπ ή ηεο 7

8 απφδεημεο παξνρήο ππεξεζηψλ, ην πνζφ ηεο δαπάλεο, θαζψο θαη ε θαηαλνκή ηνπ ζπλφινπ ησλ δαπαλψλ απηψλ ζηνλ θάζε ζπληδηνθηήηε ή έλνηθν θαηά πεξίπησζε, αλάινγα κε ην πνζνζηφ ζπληδηνθηεζίαο θάζε νξηδφληηαο ηδηνθηεζίαο ζηνπο θνηλφρξεζηνπο ρψξνπο. Φσηνηππία ηεο ζπγθεληξσηηθήο θαηάζηαζεο ζα ζπλππνβάιιεηαη απφ θάζε ζπληδηνθηήηε ή έλνηθν, θαηά πεξίπησζε, καδί κε ηηο ινηπέο απνδείμεηο δαπαλψλ θαη ην αλαγξαθφκελν πνζνζηφ δαπάλεο ζα ζπλαζξνίδεηαη κε ηηο ινηπέο δαπάλεο πνπ θαιχπηνπλ ην αθνξνιφγεην πνζφ. Σα πξσηφηππα ησλ δηθαηνινγεηηθψλ ζηνηρείσλ ησλ θνηλφρξεζησλ δαπαλψλ ζα δηαθπιάζζνληαη απφ ην δηαρεηξηζηή ηεο πνιπθαηνηθίαο. β) ηηο δαπάλεο γηα ηελ θάιπςε ηνπ αθνξνινγήηνπ πνζνχ ζπκπεξηιακβάλεηαη θαη ε δαπάλε γηα παξνρή ππεξεζηψλ απφ ζπκβνιαηνγξάθν γηα ζχληαμε ζπκβνιαίνπ απφθηεζεο αθηλήηνπ, εθφζνλ βέβαηα ε δαπάλε απηή δελ εκπίπηεη ζηηο αληηθεηκεληθέο δαπάλεο ηνπ άξζξνπ 17 ηνπ ΚΦΔ (π.ρ. γνληθή παξνρή ή δσξεά). Όηαλ ζηηο πεξηπηψζεηο απηέο ε ακνηβή ηνπ ζπκβνιαηνγξάθνπ αλαγξάθεηαη ζην ζπκβφιαην, ηφηε γηα ηελ απφδεημε ηεο πξαγκαηνπνίεζεο απηήο ηεο δαπάλεο επηζπλάπηνληαη απφ ηνλ θνξνινγνχκελν θσηνηππίεο ησλ ζειίδσλ ηνπ ζπκβνιαίνπ απφ ηηο νπνίεο πξνθχπηεη δαπάλε. 6. Οη επηρεηξήζεηο νη νπνίεο δεηνχλ ηελ εθαξκνγή κεησκέλνπ ζπληειεζηή θνξνινγίαο ή ηε κείσζε ησλ θαζαξψλ θεξδψλ θαη θαζαξψλ εηζνδεκάησλ, θαηά ηα νξηδφκελα ζηηο δηαηάμεηο ησλ παξαγξάθσλ 1-6 ηνπ άξζξνπ 73 ηνπ λ.3842/2010, ππνρξενχληαη λα ππνβάιινπλ κε ηε δήισζε θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο ηνπ ζπγθεθξηκέλνπ νηθνλνκηθνχ έηνπο, ηελ νξηδφκελε απφ ηελ παξάγξαθν 3 ηεο 10943/Β0012/ΠΟΛ. 1088/ Α.Τ.Ο. δήισζε ζηελ νπνία εκθαλίδνληαη ν αξηζκφο ησλ εξγαδνκέλσλ κε πιήξε απαζρφιεζε γηα θάζε κήλα, θαζψο θαη ηνπ κέζνπ φξνπ πνπ πξνθχπηεη, γηα θάζε κία απφ ηηο ηξείο ή δχν, θαηά πεξίπησζε, δηαρεηξηζηηθέο πεξηφδνπο. ηελ ίδηα δήισζε δειψλνληαη θαη ηα αθαζάξηζηα έζνδα πνπ πξνέξρνληαη απνθιεηζηηθά απφ ηε δξαζηεξηφηεηα ηεο επηρείξεζεο. 7. Οη επηρεηξήζεηο πνπ κεηψλνπλ ηα θαζαξά ηνπο θέξδε ιφγσ απαζρφιεζεο αηφκσλ κε πνζνζηφ αλαπεξίαο 67% θαη άλσ, ζχκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 10 ηνπ άξζξνπ 4 ηνπ λ.3522/2006 ππνβάινπλ α) θαηάζηαζε ζηελ νπνία ζα εκθαλίδνληαη ηα ζηνηρεία ησλ πην πάλσ αηφκσλ πνπ απαζρφιεζαλ, β) θσηναληίγξαθν ηεο γλσκάηεπζεο ηεο Α/βάζκηαο Τγεηνλνκηθήο Δπηηξνπήο ή αλ ε βεβαίσζε εθδφζεθε απφ 1/9/2012 θαη κεηά ησλ Κ.Δ.Π.Α. (Κέληξα Πηζηνπνίεζεο Αλαπεξίαο), κε ηελ νπνία δηαπηζηψλεηαη θαη βεβαηψλεηαη ην πνζνζηφ αλαπεξίαο 8

9 ησλ πην πάλσ πξνζψπσλ θαη γ) ππεχζπλε δήισζε ηνπ λ.1599/1986 κε ηελ νπνία λα δειψλνπλ φηη θαηά ηε δηάξθεηα ιεηηνπξγίαο ηεο επηρείξεζεο απαζρνινχζαλ ηα πην πάλσ πξφζσπα θαη ην ρξνληθφ δηάζηεκα ηεο απαζρφιεζήο ηνπο. 8. Γηα ηνλ πξνζδηνξηζκφ ηεο εηήζηαο αληηθεηκεληθήο δαπάλεο πνπ θαηαβάιιεηαη ζε νηθηαθνχο βνεζνχο, δαζθάινπο θιπ., νξίδεηαη ην θαηψηαην φξην ακνηβψλ πνπ νξίδεηαη απφ ηηο ηζρχνπζεο δηαηάμεηο. Οη θαηψηαηεο ακνηβέο κε νηθφζηηνπ νηθηαθνχ πξνζσπηθνχ πξνζδηνξίδνληαη ζχκθσλα κε ηα νξηδφκελα ζηελ ηζρχνπζα Δζληθή Γεληθή Δ θαη νξίδνληαη σο, εκεξνκίζζην (άγακνο ρσξίο πξνυπεξεζία) απφ ζην πνζφ ησλ 33,04 επξψ θαη σο κηζζφο (άγακνο ρσξίο πξνυπεξεζία) ζην πνζφ ησλ 739,56 επξψ, θαη απφ σο εκεξνκίζζην ζην πνζφ ησλ 33,57 επξψ θαη σο κηζζφο (άγακνο ρσξίο πξνυπεξεζία) ζην πνζφ ησλ 751,39 επξψ. Γηα ην ινηπφ πξνζσπηθφ ηζρχνπλ ηα θαηψηαηα φξηα εκεξνκηζζίσλ θαη κηζζψλ επί ησλ νπνίσλ ππνινγίδνληαη νη αζθαιηζηηθέο εηζθνξέο απφ ηνλ αξκφδην Αζθαιηζηηθφ Φνξέα. 9. Γηα ηνλ πξνζδηνξηζκφ ηεο εηήζηαο αληηθεηκεληθήο δαπάλεο πνπ θαηαβάιιεηαη γηα ηδησηηθά ζρνιεία ζηνηρεηψδνπο θαη κέζεο εθπαίδεπζεο, απαηηνχληαη νη απνδείμεηο παξνρήο ππεξεζηψλ φπσο νξίδνληαη απφ ηνλ Κ.Β Γηα ηε κε εθαξκνγή ηεο εηήζηαο αληηθεηκεληθήο δαπάλεο ηνπ άξζξνπ 16 ηνπ ΚΦΔ κε βάζε ηα ζθάθε αλαςπρήο ηδησηηθήο ρξήζεο, αλαγλσξίδεηαη ε αθηλεζία απηψλ θαη γηα ηελ απφδεημε ηνπ ρξφλνπ αθηλεζίαο πξέπεη λα ζπλππνβάιιεηαη κε ηε δήισζε θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο, βεβαίσζε ηεο αξκφδηαο Ληκεληθήο Αξρήο γηα ην αθξηβέο ρξνληθφ δηάζηεκα (ρξφλνο έλαξμεο θαη ιήμεο αθηλεζίαο ή ζπλέρηζε ηεο αθηλεζίαο θαηά ηελ 31 ε Γεθεκβξίνπ ηνπ έηνπο), πνπ ζα πξνθχπηεη απφ ηηο αληίζηνηρεο θαηαρσξήζεηο ζε ζρεηηθφ βηβιίν πνπ ζα ηεξείηαη απφ απηή. 11. Γηα ηε κε εθαξκνγή ηνπ ηεθκεξίνπ απφθηεζεο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ηνπ άξζξνπ 17 ηνπ Κ.Φ.Δ., ζηελ πεξίπησζε πνπ απηά απνθηψληαη κε επαλαπαηξηδφκελα θεθάιαηα ηνπ άξζξνπ 18 ηνπ λ.3842/2010 (ΦΔΚ 58/ ), ππνβάιιεηαη ην ινγηζηηθφ παξαζηαηηθφ ηεο ζπλαιιαγήο εηζαγσγήο ησλ θεθαιαίσλ πνπ εθδίδεη ε ηξάπεδα πνπ δηελεξγεί ηελ εηζαγσγή φπσο νξίδεηαη κε ηελ 10733/Β0012/ΠΟΛ.1059/ Α.Τ.Ο. Ζ Σξάπεδα εθδίδεη έλα παξαζηαηηθφ ην νπνίν είλαη κνλαδηθφ. ε πεξίπησζε θνηλνχ ινγαξηαζκνχ ν έλαο απφ ηνπο ζπλδηθαηνχρνπο παίξλεη ην πξσηφηππν θαη 9

10 νη ινηπνί επηθπξσκέλα θσηναληίγξαθα απηνχ απφ ηε Σξάπεδα, ή απφ πξφζσπα θαη Τπεξεζίεο πνπ έρνπλ ην δηθαίσκα απηφ, ζηα νπνία ζεκεηψλνπλ ελππφγξαθα πνηνο έρεη πάξεη ην πξσηφηππν θαη πνηα είλαη ε Γ.Ο.Τ. ηνπ. εκεηψλεηαη φηη κε ηηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 6 ηνπ άξζξνπ 28 ηνπ λ.3986/2011, αλαζηέιινληαη νη δηαηάμεηο ηεο πεξίπησζεο γ ηνπ άξζξνπ 17 ηνπ Κ.Φ.Δ. θαη ζπλεπψο ηα πνζά πνπ θαηαβάιινληαη γηα αγνξά θάζε είδνπο αθηλήηνπ απφ κέρξη θαη ηελ δελ απνηεινχλ ηεθκήξην απφθηεζεο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ. 12. Γηα λα είλαη δπλαηή ε παξνρή ηνπ θνξνινγηθνχ θηλήηξνπ ηεο πεξίπησζεο ηδ ηεο παξαγξάθνπ 4 ηνπ άξζξνπ 9 ηνπ λ.2238/1994 (Κψδηθαο Φνξνινγίαο Δηζνδήκαηνο) πνπ αθνξά επεκβάζεηο ελεξγεηαθήο αλαβάζκηζεο αθηλήησλ ζα πξέπεη λα ρνξεγείηαη απφ ηα ζπλεξγαδφκελα ρξεκαηνπηζησηηθά ηδξχκαηα βεβαίσζε δαπαλψλ ζηνπο θνξνινγνχκελνπο πνπ έρνπλ εληαρζεί ζην πξφγξακκα «Δμνηθνλφκεζε θαη Οίθνλ», ζηελ νπνία ζα πξέπεη λα πεξηιακβάλνληαη ηα εμήο ζηνηρεία: α) Σα ζηνηρεία ηνπ πξνζψπνπ γηα ην νπνίν θαηαβιήζεθε ε δαπάλε, β) Σν ζπλνιηθφ πνζφ ηεο δαπάλεο γηα ην νπνίν ππνβιήζεθαλ δηθαηνινγεηηθά, γ) Σα ζηνηρεία ηνπ εθδφηε, ν αξηζκφο θαη ε εκεξνκελία ηεο απφδεημεο παξνρήο ππεξεζηψλ, ηεο απφδεημεο ιηαληθήο πψιεζεο (ή ηνπ ηηκνινγίνπ) ζηελ νπνία αλαγξάθεηαη ην πνζφ ηεο δαπάλεο γηα ηελ επέκβαζε ελεξγεηαθήο αλαβάζκηζεο, δ) Σν πνζφ ηεο δαπάλεο πνπ θαιχθζεθε απφ επηρνξήγεζε ζην πιαίζην ηνπ πξνγξάκκαηνο «Δμνηθνλφκεζε θαη Οίθνλ», ε) Σν ζπλνιηθφ ππφινηπν πνζφ ηεο δαπάλεο κε ην νπνίν επηβαξχλεηαη ν ίδηνο ν θνξνινγνχκελνο/σθεινχκελνο ηνπ πξνγξάκκαηνο, ζη) Όηη ηα αλσηέξσ πνζά αθνξνχλ δαπάλεο πνπ αλαθέξνληαη πεξηνξηζηηθά ζηηο δηαηάμεηο ηεο πεξίπησζεο ηδ ηεο παξαγξάθνπ 4 ηνπ άξζξνπ 9 ηνπ ΚΦΔ. Ζ αλσηέξσ βεβαίσζε δαπαλψλ ζα ζπλππνβάιιεηαη, αληί ησλ πξσηφηππσλ παξαζηαηηθψλ δαπαλψλ, απφ ηνλ εθάζηνηε θνξνινγνχκελν/σθεινχκελν ζηελ αξκφδηα γηα ηε θνξνιφγεζή ηνπ Γ.Ο.Τ, πξνθεηκέλνπ λα ηχρεη ηεο θνξνινγηθήο έθπησζεο πνπ πξνβιέπεηαη απφ ηηο δηαηάμεηο ηεο πεξίπησζεο ηδ ηεο παξαγξάθνπ 4 ηνπ άξζξνπ 9 ηνπ ΚΦΔ, γηα ην ηκήκα ησλ δαπαλψλ γηα ην νπνίν δελ έρεη επηρνξεγεζεί απφ ην πξφγξακκα «Δμνηθνλφκεζε θαη Οίθνλ», θαηά ηελ ππνβνιή ηεο δήισζεο θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο. 13. Σν αθάιππην πνζφ ησλ δαπαλψλ πνπ αθνξά αγνξά αγαζψλ θαη ιήςε ππεξεζηψλ φπσο ελδεηθηηθά παξαδείγκαηα ηέηνησλ απνηεινχλ νη θαξκαθεπηηθέο, 10

11 νη δαπάλεο γηα ηελ αγνξά νξζνπεδηθψλ εηδψλ (λάξζεθεο, θεδεκφλεο, ππνδήκαηα θιπ), αλαιψζηκσλ λνζειεπηηθψλ πιηθψλ, αλαπεξηθψλ βνεζεηηθψλ νξγάλσλ (παηεξίηζεο, αλαπεξηθά ακαμίδηα, ζηξψκαηα θαηάθιηζεο θιπ), εηδηθψλ κεραλεκάησλ (λεθεινπνηεηέο, ζπζθεπέο αλαξξφθεζεο, θηάιεο νμπγφλνπ θιπ), νη δαπάλεο γηα έμνδα κεηαθίλεζεο θαη δηακνλήο ησλ αζθαιηζκέλσλ, νη δαπάλεο γηα βξεθνλεπηαθνχο ζηαζκνχο θιπ., πνπ δελ θαιχπηνληαη ζην ζχλνιφ ηνπο απφ αζθαιηζηηθά ηακεία θαη αζθαιηζηηθέο εηαηξείεο, δχλαηαη λα ρξεζηκνπνηεζεί απφ ηνπο θνξνινγνπκέλνπο, καδί κε ηηο ινηπέο δαπάλεο γηα ηελ αγνξά αγαζψλ ή ηε ιήςε ππεξεζηψλ πνπ πξαγκαηνπνίεζαλ, γηα ηελ δηακφξθσζε ηνπ αθνξνιφγεηνπ πνζνχ, ππφ ηελ πξνυπφζεζε φηη δελ απνηεινχλ δαπάλεο πνπ εθπίπηνπλ κε βάζε άιιε θνξνινγηθή δηάηαμε. Γηα λα είλαη δπλαηή ε ρξεζηκνπνίεζε ησλ δαπαλψλ απηψλ, ζηε βεβαίσζε ηαηξηθήο θαη λνζνθνκεηαθήο πεξίζαιςεο πνπ ήδε ρνξεγείηαη απφ ηνπο αζθαιηζηηθνχο θνξείο, πξέπεη λα ζπκπεξηιακβάλεηαη μερσξηζηή θαηεγνξία κε ην πνζφ ησλ ινηπψλ δαπαλψλ πνπ πξναλαθέξζεθαλ θαη ην νπνίν δελ θάιπςαλ νη αζθαιηζηηθνί θνξείο. Δηδηθφηεξα, ζηε βεβαίσζε πξέπεη λα αλαγξάθεηαη, ζε ρσξηζηή έλδεημε, ην ζπλνιηθφ πνζφ ηεο δαπάλεο γηα ην νπνίν ππνβιήζεθαλ δηθαηνινγεηηθά, ην πνζφ ηεο δαπάλεο πνπ θαιχθζεθε απφ ηνλ αζθαιηζηηθφ θνξέα, θαζψο θαη ην ζπλνιηθφ ππφινηπν πνζφ ηεο δαπάλεο κε ην νπνίν επηβαξχλεηαη ν ίδηνο ν θνξνινγνχκελνο. 14. Γηα ηελ εθαξκνγή ηνπ θηλήηξνπ ηεο έθπησζεο ηνπ δηπιάζηνπ κηζζψκαηνο πνπ θαηαβάιιεηαη απφ ην θφξν εηζνδήκαηνο ησλ επηρεηξήζεσλ ηξηηνγελνχο ηνκέα πνπ κηζζψλνπλ ηελ εγθαηάζηαζή ηνπο ζηηο πεξηνρέο Γεξάλη θαη Μεηαμνπξγείνπ ηνπ Ηζηνξηθνχ Κέληξνπ ηεο Αζήλαο, κε βάζε ηηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ Β2 ηνπ άξζξνπ 43 θαη ηεο παξαγξάθνπ Β2 ηνπ άξζξνπ 44 ηνπ λ.4030/2011, απαηηείηαη ε ζπλππνβνιή κε ηελ εηήζηα δήισζε θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο ηνπ δηθαηνχρνπ ησλ αθφινπζσλ δηθαηνινγεηηθψλ φπσο απηά νξίδνληαη ζηελ ΠΟΛ. 1096/ Α.Τ.Ο.: α) Βεβαίσζε ηνπ Σκήκαηνο Μεηξψνπ ηεο αξκφδηαο ΓΟΤ, απφ ηελ νπνία λα πξνθχπηεη ην είδνο ηεο αζθνχκελεο επαγγεικαηηθήο δξαζηεξηφηεηαο ηεο επηρείξεζεο θαη ε εγθαηάζηαζή ηεο απφ ηελ 25 ε Ννεκβξίνπ 2011 θαη κεηά ζηηο πην πάλσ νξηδφκελεο πεξηνρέο Γεξάλη θαη Μεηαμνπξγείν ηνπ Ηζηνξηθνχ Κέληξνπ ηεο Αζήλαο. β) Σν ηδησηηθφ ζπκθσλεηηθφ κίζζσζεο ηνπ αθηλήηνπ ζεσξεκέλν απφ ηε ΓΟΤ ή ην ζπκβνιαηνγξαθηθφ κηζζσηήξην (γηα ην νπνίν δελ απαηηείηαη ζεψξεζε 11

12 απφ ηε ΓΟΤ), απφ ην νπνίν λα πξνθχπηεη ε έλαξμε θαη ε ιήμε ηεο νηθείαο κίζζσζεο, ε δηάξθεηα απηήο, ην είδνο θαη ε ζέζε ηνπ κηζζσκέλνπ αθηλήηνπ θαη ην πνζφ ηνπ ζπκθσλεκέλνπ κηζζψκαηνο. ηελ πεξίπησζε ππεθκίζζσζεο ππνβάιινληαη θαη ηα δχν κηζζσηήξηα ησλ δηθαηνχρσλ. γ) Σα απνδεηθηηθά θαηαβνιήο ηνπ κηζζψκαηνο εηεζίσο. δ) Βεβαίσζε ηεο Τπεξεζίαο Γφκεζεο ηνπ Γήκνπ Αζελαίσλ φηη ην πξνο ππαγσγή θηίξην ή ρψξνο ζηηο δηαηάμεηο ηεο παξνχζαο πθίζηαηαη λνκίκσο ζχκθσλα κε ηηο θείκελεο πνιενδνκηθέο δηαηάμεηο. ε) Βεβαίσζε ηεο Γηεχζπλζεο Αξρηηεθηνληθήο ηνπ Τπνπξγείνπ Πεξηβάιινληνο, Δλέξγεηαο θαη Κιηκαηηθήο Αιιαγήο απφ ηελ νπνία λα πξνθχπηεη φηη ε εγθαηάζηαζε ηεο ρξήζεο ηεο αζθνχκελεο δξαζηεξηφηεηαο ηεο επηρείξεζεο ζηηο πην πάλσ πεξηνρέο, επηηξέπεηαη απφ ηηο ηζρχνπζεο δηαηάμεηο ησλ π.δ/ησλ ηεο 2/ (Γ 704) θαη 23.7/ (Γ 616) θαη είλαη κεηαμχ ησλ πεξηιακβαλνκέλσλ ζηελ παξάγξαθν 3 ηνπ άξζξνπ 1 ηεο παξνχζαο. 15. ε πεξίπησζε πνπ ν θνξνινγνχκελνο παξνπζηάδεη βαξηέο θηλεηηθέο αλαπεξίεο ζε πνζνζηφ πνπ ππεξβαίλεη ην νγδφληα ηνηο εθαηφ (80%), θαζψο θαη ζε πεξίπησζε πνπ απηφο ή ηα πξφζσπα πνπ ζπλνηθνχλ κε απηφλ θαη ηνλ βαξχλνπλ παξνπζηάδνπλ αλαπεξία 67% θαη πάλσ, απφ λνεηηθή θαζπζηέξεζε, θπζηθή αλαπεξία ή ςπρηθή -πάζεζε γηα ηελ απφδεημε ηνπ πνζνζηνχ ηεο αλαπεξίαο απαηηείηαη γλσκάηεπζε απφ ηηο πγεηνλνκηθέο επηηξνπέο ηνπ Κέληξνπ Πηζηνπνίεζεο Αλαπεξίαο (ΚΔΠΑ) ην νπνίν ζπζηήζεθε θαη ιεηηνπξγεί απφ , ζχκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 6 ηνπ λ.3863/2010 κε ζθνπφ ηελ εμαζθάιηζε εληαίαο πγεηνλνκηθήο θξίζεο, φζνλ αθνξά ζηνλ θαζνξηζκφ ηνπ βαζκνχ αλαπεξίαο φισλ ησλ αζθαιηζκέλσλ φισλ ησλ αζθαιηζηηθψλ θνξέσλ, ζπκπεξηιακβαλνκέλνπ ηνπ Γεκνζίνπ, θαζψο θαη ησλ αλαζθάιηζησλ γηα ηνπο νπνίνπο απαηηείηαη ε πηζηνπνίεζε ηεο αλαπεξίαο. Δπνκέλσο, απφ 1ε επηεκβξίνπ 2011 θαηαξγήζεθαλ φιεο νη πγεηνλνκηθέο επηηξνπέο πηζηνπνίεζεο αλαπεξίαο πνπ ιεηηνπξγνχζαλ ζηνπο Φνξείο Κνηλσληθήο Αζθάιηζεο, ζηηο Ννκαξρίεο θαη ην Γεκφζην, κε εμαίξεζε ηηο Αλψηαηεο Τγεηνλνκηθέο Δπηηξνπέο, ηξαηνχ (Α..Τ.Δ.), Ναπηηθνχ (Α.Ν.Τ.Δ.), Αεξνπνξίαο (Α.Α.Τ.Δ.) θαη ηελ Αλψηαηε Τγεηνλνκηθή Δπηηξνπή ηεο Διιεληθήο Αζηπλνκίαο, οι οποίερ εξακολοςθούν να αζκούν ηιρ απμοδιόηηηέρ ηοςρ. Δπίζεο, επηζεκαίλεηαη φηη νη απνθάζεηο ρνξήγεζεο πνζνζηψλ αλαπεξίαο, νη νπνίεο έρνπλ εθδνζεί πξηλ ηελ απφ ηηο Α/βάζκηεο Τγεηνλνκηθέο Δπηηξνπέο ησλ λνκαξρηψλ, ηεο πεξηθέξεηαο ή ησλ Φνξέσλ Κνηλσληθήο 12

13 Αζθάιηζεο κπνξνχλ λα ρξεζηκνπνηνχληαη γηα ηελ απφδεημε ηνπ πνζνζηνχ ηεο αλαπεξίαο επ αφξηζηνλ, αλ πξφθεηηαη γηα επ αφξηζηνλ θξίζε, ή αιιηψο κέρξη ηελ εκεξνκελία πνπ ιήγεη ε ηζρχο ηνπο, ρσξίο λα απαηηείηαη νη ελδηαθεξφκελνη λα εμεηάδνληαη εθ λένπ απφ ηηο πγεηνλνκηθέο επηηξνπέο ηνπ ΚΔΠΑ. 16. Γηα λα αλαγλσξηζηεί ην πνζφ ηεο δαπάλεο πνπ θαηαβιήζεθε ιφγσ δσξεάο γηα ηελ απφζβεζε ηνπ Γεκφζηνπ ρξένπο, απαηηείηαη ην απνδεηθηηθφ θαηάζεζεο ηνπ πνζνχ ζηελ ΣηΔ ή ζε νπνηαδήπνηε άιιε ηξάπεδα ζην νπνίν πξέπεη λα αλαθέξεηαη ξεηά φηη έγηλε ε θαηάζεζε ζην «Λνγαξηαζκφ αιιειεγγχεο γηα ηελ απφζβεζε ηνπ Γεκφζηνπ ρξένπο». 17. Γηα ηελ εθαξκνγή ησλ δηαηάμεσλ ησλ παξαγξάθσλ 9 έσο 13 ηνπ άξζξνπ 73 «θίλεηξα γηα ηελ ελίζρπζε ηεο θηλεκαηνγξαθηθήο παξαγσγήο» ηνπ λ.3842/2010 (ΦΔΚ 58 Α / ), θάζε θπζηθφ ή λνκηθφ πξφζσπν πνπ ππάγεηαη ζε θνξνινγηθή ππνρξέσζε ζηελ Διιάδα θαη επελδχεη ζηελ παπαγωγή κινημαηογπαθικού έπγος κεγάινπ κήθνπο κε πξννξηζκφ ηελ πξνβνιή ζε θηλεκαηνγξαθηθή αίζνπζα θαηαζέηεη ηα δηθαηνινγεηηθά, φπσο νξίδνληαη ζηελ ΠΟΛ 1132/ (ΦΔΚ Β 1392/ ) θνηλή Τπνπξγηθή Απφθαζε ησλ Τπνπξγψλ Οηθνλνκηθψλ θαη Πνιηηηζκνχ θαη Σνπξηζκνχ, ε νπνία εθδφζεθε θαη εμνπζηνδφηεζε ησλ δηαηάμεσλ ηεο παξαγξάθνπ 13 ηνπ άξζξνπ 73 ηνπ λ.3842/ Δθφζνλ θάπνηα απφ ηα πην πάλσ δηθαηνινγεηηθά έρνπλ ήδε ζπλππνβιεζεί κε δειψζεηο πξνεγνχκελσλ εηψλ ζηελ ίδηα ΓΟΤ θαη δελ έρεη επέιζεη θάπνηα κεηαβνιή ζηα ζηνηρεία πνπ αλαγξάθνληαη ζ απηά, δελ απαηηείηαη λα ζπλππνβιεζνχλ θαη πάιη. Αξθεί λα ππνβιεζεί ππεχζπλε δήισζε ηνπ λ. 1599/1986, ζηελ νπνία ζα αλαγξάθεηαη ζηε δήισζε πνηνπ νηθνλ. έηνπο έρεη ζπλππνβιεζεί ην θάζε ζπγθεθξηκέλν δηθαηνινγεηηθφ, φηη δελ έρεη επέιζεη κεηαβνιή ζηα ζηνηρεία πνπ αλαγξάθνληαη ζ απηφ θαη κε ηελ πξνυπφζεζε φηη, αλ ην ζπγθεθξηκέλν δηθαηνινγεηηθφ είλαη νξηζκέλεο ρξνληθήο ηζρχνο (π.ρ. απφθαζε πγεηνλνκηθήο επηηξνπήο πνπ ηζρχεη γηα ηξία έηε), θαιχπηεη θαη ην νηθνλ. έηνο ε πεξίπησζε ειεθηξνληθήο ππνβνιήο ηεο δήισζεο δε ζπλππνβάιινληαη δηθαηνινγεηηθά, αιιά θπιάζζνληαη γηα ηνλ έιεγρν. 13

14 Άπθπο 4 1. Γηα φζνπο ππνβάιινπλ πξψηε θνξά δήισζε θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο ε επηζηξνθή ηνπ θφξνπ γίλεηαη απφ άηνθν κεηαβαηηθφ ινγαξηαζκφ κε βάζε ηνλ ΑΦΜ. 2. Ο ηξαπεδηθφο ινγαξηαζκφο πνπ ζα δειψλεηαη απφ ηνλ θνξνινγνχκελν ζην έληππν ηεο θνξνινγηθήο δήισζεο ζα πηζηψλεηαη κφλν κηα θνξά, ελψ πνζά επηζηξνθήο πνπ πξνθχπηνπλ απφ δειψζεηο άιισλ θνξνινγνπκέλσλ δελ κεηαθέξνληαη ζηνλ ίδην ινγαξηαζκφ αιιά ζε άηνθν κεηαβαηηθφ ινγαξηαζκφ κε βάζε ηνλ ΑΦΜ. Άπθπο 5 Ζ απφθαζε απηή λα δεκνζηεπζεί ζηελ Δθεκεξίδα ηεο Κπβεξλήζεσο. O ΑΝΑΠΛΗΡΩΣΗ ΤΠΟΤΡΓΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ Π. ΟΙΚΟΝΟΜΟΤ ΤΝΗΜΜΔΝΑ: (Μφλν σο πξνο ηνλ Δζληθφ Σππνγξαθείν) Παξαξηήκαηα Α έσο θαη Δ. ΠΙΝΑΚΑ ΓΙΑΝΟΜΗ: Ι. ΑΠΟΓΔΚΣΔ ΓΙΑ ΔΝΔΡΓΔΙΑ: Δζληθφ Σππνγξαθείν, κε ηελ παξάθιεζε γηα ηε δεκνζίεπζε απηήο ηεο απφθαζεο ζηελ Δθεκεξίδα ηεο Κπβεξλήζεσο. ΙΙ. ΑΠΟΓΔΚΣΔ ΓΙΑ ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΗ 1. Γ.Ο.Τ. 2. Οηθνλνκηθέο Δπηζεσξήζεηο- Όινπο ηνπο Δπηζεσξεηέο ζηηο έδξεο ηνπο 3. Κεληξηθή Τπεξεζία ΓΟΔ θαη Πεξηθεξεηαθέο Γηεπζχλζεηο ηνπ 4. ΓΔΚ 5. Οκάδα έξγνπ Δθαξκνγψλ ηνπ ΣΑΥΗS 14

15 6. Πεξηνδηθφ «ΦΟΡΟΛΟΓΗΚΖ ΔΠΗΘΔΩΡΖΖ» 7. Π.Ο.Δ.--- Γ.Ο.Τ. 8. Απνδέθηεο πηλάθσλ Α (εθηφο 1 θαη 4 ) θαη Ζ 9. Απνδέθηεο πηλάθσλ Η, ΗΒ (εθηφο 1), ΗΓ, ΗΕ, ΗΣ θαη ΗΖ 10. Απνδέθηεο πηλάθσλ ΚΒ θαη ΚΓ ΙΙΙ. ΔΩΣΔΡΙΚΗ ΓΙΑΝΟΜΗ 1. Γξαθείν. θ. Τπνπξγνχ 2. Γξαθείν θ. Αλαπιεξσηή Τπνπξγνχ 3. Γξαθείν θ. Τθππνπξγνχ 4. Γξαθεία θ.θ. Γεληθψλ Γξακκαηέσλ 5. Γξαθείν Πξντζηακέλνπ Γεληθήο Γ/λζεο Φνξνινγίαο (2) 6. Γξαθεία θ.θ. Πξντζηακέλσλ Γεληθψλ Γηεπζχλζεσλ 7. Γ.Γ.Π.. Γξαθείν θ. Γεληθνχ Γξακκαηέα, Γ.30 Γ Όιεο ηηο Γηεπζχλζεηο, Σκήκαηα θαη Αλεμάξηεηα Γξαθεία 9. Γ.Λ.Κ. Γ Δηδηθφ Ννκηθφ Γξαθείν Φνξνινγίαο Αθαδεκίαο 68 θαη Υαξ. Σξηθνχπε ΑΘΖΝΑ 11. Γξαθείν Σχπνπ θαη Γεκνζίσλ ρέζεσλ (20) 12. Γξαθείν Δπηθνηλσλίαο θαη Πιεξνθφξεζεο Πνιηηψλ (5) 13. Γηεχζπλζε Φνξνινγίαο Δηζνδήκαηνο (Γ.12) Σκήκαηα Α (50), Β (6), Γ (4) 14. Γξαθείν θ. Γηεπζπληή Γ Γ/λζε Δπηζεψξεζεο Τπεξεζηψλ 16. Γ/λζε Πνιηηηθήο Δηζπξάμεσλ (5) 17. Γ/λζε Οξγάλσζεο (Γ6) 18. Γ/λζε Δπηρεηξεζηαθνχ ρεδηαζκνχ 15