ΤΟΜΕΑΣ: ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ ΟΜΑΔΑ ΕΙΔΙΚΟΤΗΤΑΣ: ΦΟΡΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΕΙΔΙΚΟΤΗΤΑ: ΕΙΔΙΚΟΣ ΜΗΧΑΝΟΦΡΑΦΗΜΕΝΟΥ ΛΟΓΙΣΤΗΡΙΟΥ

Transcript

1 ΤΟΜΕΑΣ: ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ ΟΜΑΔΑ ΕΙΔΙΚΟΤΗΤΑΣ: ΦΟΡΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΕΙΔΙΚΟΤΗΤΑ: ΕΙΔΙΚΟΣ ΜΗΧΑΝΟΦΡΑΦΗΜΕΝΟΥ ΛΟΓΙΣΤΗΡΙΟΥ ΜΑΘΗΜΑ: ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΕΦΑΡΜΟΓΕΣ Ι, ΙΙ Γ ΕΞΑΜΗΝΟ Βιβλία Εσόδων Εξόδων ή «απλογραφικά» βιβλία Ποιοι υποχρεούνται να τηρούν βιβλία και ποιοι εξαιρούνται Εξακολουθούν να απαλλάσσονται από την υποχρέωση να τηρούν βιβλία και να εκδίδουν αποδείξεις λιανικής τα φυσικά πρόσωπα, τα οποία κατά τη προηγούμενη χρήση είχαν ακαθάριστα έσοδα έως ευρώ. Ωστόσο, ο κανόνας αυτός δεν ισχύει για όσους ασκούν ελευθέριο επάγγελμα (γιατροί, δικηγόροι, λογιστές κλπ) οι οποίοι θα πρέπει να τηρούν βιβλία και να κόβουν αποδείξεις έστω και αν τα ακαθάριστα έσοδα τους είναι μικρότερα των ευρώ. Ειδικότερα με την εγκύκλιο του υπουργείου Οικονομικών διευκρινίζονται ποιοι υποχρεούνται να τηρούν βιβλία και ποιοι εξαιρούνται: 1

2 1. Εξακολουθεί να απαλλάσσεται από την υποχρέωση τήρησης βιβλίων και έκδοσης αποδείξεων λιανικής κάθε φυσικό πρόσωπο, υπόχρεο εφαρμογής του Κ.Φ.Α.Σ., (Κώδικα Απεικόνισης Φορολογικών Συναλλαγών) το οποίο κατά την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο πραγματοποίησε συνολικά ακαθάριστα έσοδα από την πώληση αγαθών και την παροχή υπηρεσιών μέχρι ευρώ. Ωστόσο τα φυσικά πρόσωπα, που ασκούν ελευθέριο επάγγελμα (γιατροί, δικηγόροι, λογιστές, μηχανικοί κ.λπ.) εξακολουθούν να μην απαλλάσσονται από την τήρηση βιβλίων και την έκδοση στοιχείων, έστω και αν, τα ακαθάριστα έσοδά τους κατά την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο είναι κάτω των ευρώ. Δηλαδή, δεν μπορεί να είναι απαλλασσόμενος από την τήρηση βιβλίων και την έκδοση στοιχείων λιανικής γιατρός με ακαθάριστα έσοδα μικρότερα των ευρώ. 2. Στη Β' κατηγορία τήρησης βιβλίων (απλογραφικά βιβλία) η υποχρεωτική απογραφή κατά την καταλαμβάνει μόνο τους υπόχρεους απεικόνισης συναλλαγών που κατά τη χρήση αυτή πραγματοποίησαν ακαθάριστα έσοδα από τη πώληση αγαθών πάνω από ευρώ. Οι σχετικές αποφάσεις, με τις οποίες απαλλάσσονται ορισμένοι υπόχρεοι απεικόνισης συναλλαγών της Β' κατηγορίας από την τήρηση βιβλίου απογραφών και κατάρτισης απογραφής, ισχύουν και για την απογραφή της χρήσης αυτής. Σημειώνεται ότι στην περίπτωση που δεν διενεργείται απογραφή (ακαθάριστα έσοδα μέχρι και ευρώ ή απαλλασσόμενες δραστηριότητες σύμφωνα με τις σχετικές αποφάσεις), ως απογραφή λήξης της χρήσης 2013 λαμβάνεται το ποσοστό 10% επί των αγορών της χρήσης αυτής. 3. Για την εφαρμογή των διατάξεων του Κ.Φ.Α.Σ. σύμφωνα με τις οποίες δεν είναι υπόχρεα απεικόνισης συναλλαγών τα φυσικά πρόσωπα, τα οποία, ευκαιριακά και ως παρεπόμενη απασχόληση, πωλούν προϊόντα ή παρέχουν υπηρεσίες για τις οποίες εκδίδονται στοιχεία από τον αντισυμβαλλόμενο, θα λαμβάνονται υπόψη τα οριζόμενα στο νέο Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, σύμφωνα με τα οποία: «Επιχειρηματική δραστηριότητα» για την οποία υπάρχει υποχρέωση απεικόνισης συναλλαγών είναι αυτή που περιλαμβάνει συστηματική διενέργεια πράξεων (συναλλαγών). Ως «συστηματική διενέργεια πράξεων» θεωρούνται τουλάχιστον τρεις ομοειδείς συναλλαγές που λαμβάνουν χώρα εντός ενός εξαμήνου ή εντός 2 ετών εφόσον πρόκειται για συναλλαγές που αφορούν ακίνητα. Εξαιρούνται από τον κανόνα αυτό οι συναλλαγές αγοράς και πώλησης τίτλων εισηγμένων στο Χρηματιστήριο ή κρατικών ομολόγων, εκτός από τις περιπτώσεις φορολογουμένων που ασχολούνται κατʼ επάγγελμα με τις συναλλαγές αυτές. 4. Τα πρόσωπα που ασκούν ελευθέριο επάγγελμα εξακολουθούν και από να εκδίδουν τιμολόγια για τις παρεχόμενες υπηρεσίες προς το Δημόσιο και τα Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου Δικαίου, με κάθε επαγγελματική τους είσπραξη. Θεωρήσεις Βιβλίων & Στοιχείων (ΚΦΑΣ) Καταργούνται από 1/1/2014 οι θεωρήσεις για βιβλία και στοιχεία. 2

3 Οι Φορολογικοί Μηχανισμοί και οι Ταμειακές Μηχανές θεωρούνται διαδικτυακά. Αθεώρητα εκδίδονταν από 01/01/2013 συναλλαγές τιμολόγια παροχής υπηρεσιών, τιμολόγια πώλησης. Καταργείται από την 01/01/2014 σε όλες τις συναλλαγές η υποχρέωση έκδοσης Δελτίου Αποστολής. Συνοδευτικό αποτελεί το τιμολόγιο ή η απόδειξη λιανικής. Εφόσον η τιμολόγηση γίνεται αργότερα συντάσσεται δικαιολογητικό έγγραφο «μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων», το οποίο διατηρείται από τον προμηθευτή και τον αγοραστή μέχρι την έκδοση του τιμολογίου. Στις συναλλαγές συνεχίζεται το ίδιο καθεστώς και φέτος. Καταργούνται πλήρως η τήρηση πρόσθετων βιβλίων που τηρούσαν: εκμεταλλευτές χώρων διαμονής ή φιλοξενίας τα εκπαιδευτήρια οι κλινικές / θεραπευτήρια τα κέντρα αισθητικής τα γυμναστήρια οι χώροι στάθμευσης οι ιατροί Προϋπόθεση να αναγράφεται στην απόδειξη το ονοματεπώνυμο και η διεύθυνση του πελάτη. Χρόνος έκδοσης τιμολογίων (για την πώληση αγαθών). Το τιμολόγιο εξακολουθεί να μπορεί να εκδίδεται το αργότερο σε 1 μήνα από την παράδοση ή αποστολή των αγαθών στον αγοραστή και πάντως μέσα στην ίδια διαχειριστική περίοδο των συμβαλλομένων. Κατάργηση δελτίου αποστολής - Τρόπος παρακολούθησης μη τιμολογηθέντων αποθεμάτων. Καταργήθηκε η υποχρέωση έκδοση δελτίων αποστολής. Κάθε υπόχρεος απεικόνισης συναλλαγών (επιχειρηματίας, ελεύθερος επαγγελματίας) οφείλει, πλέον, να εφαρμόζει κατάλληλες δικλείδες, που εξειδικεύονται με απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων, για την 3

4 παρακολούθηση των παραλαμβανομένων και μη τιμολογημένων ακόμη από τους προμηθευτές αποθεμάτων, καθώς και των αποθεμάτων που διακινούνται και εκκρεμεί τιμολόγηση. Ο επιτηδευματίας της δεύτερης κατηγορίας, για την άσκηση του επαγγέλματος του τηρεί βιβλίο εσόδων - εξόδων, σε ξεχωριστές στήλες του οποίου καταχωρεί: α) το είδος του δικαιολογητικού, τον αύξοντα αριθμό και τη χρονολογία έκδοσης ή λήψης του καθώς και το ονοματεπώνυμο ή την επωνυμία του εκδότη των στοιχείων αγορών και εξόδων. β) τα ακαθάριστα έσοδα από την πώληση εμπορευμάτων, προϊόντων πρώτων υλών από την παροχή υπηρεσιών και από λοιπές πράξεις, γ) τις δαπάνες για αγορά αγαθών, διακεκριμένα και ανάλογα με τον προορισμό τους για μεταπώληση ή παραγωγή προϊόντων, τις δαπάνες λήψης υπηρεσιών, τα γενικά έξοδα και λοιπές πράξεις. δ) τις επιστροφές και τις εκπτώσεις που γίνονται με ιδιαίτερο στοιχείο επί των πιο πάνω πράξεων, οι οποίες μπορεί να καταχωρούνται 4

5 αφαιρετικά από τις αντίστοιχες στήλες. ε) το Φ.Π.Α. που αντιστοιχεί στις πιο πάνω πράξεις. 5

6 Πως συμπληρώνουμε: Γράφουμε το έτος στο περιθώριο πάνω πάνω κάθε σελίδας που αφορά στο έτος αυτό. Όπως ανοίγουμε το βιβλίο, αριστερά είναι τα έσοδα του τριμήνου και δεξιά τα έξοδα (δαπάνες). Όταν αρχίζει νέο τρίμηνο, αλλάζουμε σελίδα. Εάν ένα τρίμηνο καταλαμβάνει περισσότερες της μίας σελίδας, στο τέλος κάνουμε το ώς τώρα σύνολο, και στην αρχή της νέας σελίδας γράφουμε "εις μεταφορά" το ποσό αυτό, ώστε μετά να μπορεί με ευκολία να προστεθεί με τα παρακάτω. Σε κάθε τέλος τριμήνου γράφουμε τα σύνολα κάθε κατηγορίας και μετά τραβάμε μια λοξή γραμμή. Στο τέλος του έτους αφήνουμε ένα ζευγάρι σελίδων κενές και εκεί κάνουμε την ανακεφαλαίωση, δηλαδή τα γενικά σύνολα του έτους. Έτσι, όταν έρθει η ώρα συμπλήρωσης της δήλωσης, βλέπεις όλα τα ποσά με μιά ματιά. 6

7 Προσοχή, όχι διορθωτικό, όχι μουτζούρες που καλύπτουν το λάθος. Εάν γίνει λάθος, μια καθαρή σκέτη λοξή γραμμούλα που το διαγράφει, και το σωστό δίπλα ή από πάνω. Είναι καλή ιδέα να γράφουμε αρχικά με μολύβι έως ότου σιγουρευτούμε Κατά τη διάρκεια της διαχειριστικής περιόδου και μέχρι την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, τα βιβλία τηρούνται, τα δε στοιχεία, καθώς και τα λοιπά δικαιολογητικά εγγραφών, φυλάσσονται στην επαγγελματική εγκατάσταση που αφορούν και επιδεικνύονται άμεσα στον φορολογικό έλεγχο. Οι 23 αλλαγές Η αντικατάσταση του πολύπλοκου και γραφειοκρατικού Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων (Κ.Β.Σ.) με έναν απλούστερο Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (Κ.Φ.Α.Σ.),επιφέρει τις ακόλουθες 23 αλλαγές στις φορολογικές υποχρεώσεις επιχειρήσεων και επιτηδευματιών: 1. Καταργείται η διάκριση των βιβλίων σε β και γ κατηγορίας. Τα βιβλία που σήμερα ονομάζονται «β κατηγορίας» μετονομάζονται σε «απλογραφικά», ενώ τα «γ κατηγορίας» μετονομάζονται σε «διπλογραφικά». 2. Αυξάνεται από τις στις ευρώ το όριο ακαθαρίστων εσόδων μέχρι το οποίο απαλλάσσονται από την υποχρέωση τήρησης βιβλίων και έκδοσης αποδείξεων οι επιτηδευματίες που παρέχουν υπηρεσίες. Ειδικότερα, προβλέπεται ότι τα φυσικά πρόσωπα, που πραγματοποίησαν κατά την προηγούμενη ετήσια διαχειριστική περίοδο ακαθάριστα έσοδα μέχρι ευρώ από την παροχή υπηρεσιών, απαλλάσσονται (με ορισμένες εξαιρέσεις) από την υποχρέωση τήρησης βιβλίων και έκδοσης αποδείξεων λιανικής, ανεξαρτήτως του ύψους των ακαθαρίστων εσόδων που προέρχονται από την παροχή υπηρεσιών. Οι λεπτομέρειες αναμένεται να αποσαφηνιστούν με αποφάσεις και εγκυκλίους του υπουργείου Οικονομικών. 3. Οι επιχειρήσεις και οι ελεύθεροι επαγγελματίες των οποίων τα ακαθάριστα έσοδα δεν υπερβαίνουν το ευρώ θα τηρούν «απλογραφικά βιβλία», ενώ οι επιχειρήσεις και οι ελεύθεροι επαγγελματίες με ετήσια ακαθάριστα έσοδα μεγαλύτερα του ευρώ θα τηρούν «διπλογραφικά βιβλία». 4. Ως «απλογραφικά βιβλία» θεωρούνται το βιβλίο εσόδων-εξόδων και το βιβλίο απογραφής, το οποίο τηρείται μόνο στην περίπτωση κατά την οποία τα ακαθάριστα έσοδα του επιτηδευματία από την πώληση αγαθών υπερέβησαν το όριο των ευρώ. 7

8 5. Το χρονικό περιθώριο ενημέρωσης του βιβλίου εσόδων-εξόδων αυξάνεται σημαντικά. Με το ισχύον σήμερα καθεστώς προβλέπεται η υποχρέωση του επιτηδευματία να ενημερώνει το βιβλίο εσόδων-εξόδων το αργότερο μέχρι τη 15 η μέρα του επόμενου μήνα από την έκδοση ή τη λήψη του κατά περίπτωση δικαιολογητικού. Με το νέο καθεστώς, ορίζεται ότι η ενημέρωση τουβιβλίου εσόδων-εξόδων γίνεται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα κάθε ημερολογιακού τριμήνου και όχι πέραν της εμπρόθεσμης υποβολής της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ. 6. Αυξάνονται και τα χρονικά περιθώρια ενημέρωσης των βιβλίων που τηρούν οι επιχειρήσεις με ετήσια ακαθάριστα έσοδα άνω του ευρώ (των βιβλίων που σήμερα ονομάζονται «γ κατηγορίας» και με το νέο σύστημα μετονομάζονται σε «διπλογραφικά»). Το ημερολόγιο, το οποίο με τις ισχύουσες διατάξεις πρέπει να ενημερώνεται μέχρι τη 15 η μέρα του επόμενου μήνα από την έκδοση ή τη λήψη του κατά περίπτωση δικαιολογητικού, με το νέο καθεστώς θα πρέπει να ενημερώνεται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την έκδοση ή τη λήψη του κατά περίπτωση δικαιολογητικού. Η προθεσμία αυτή δεν θα μπορεί να υπερβαίνει την εμπρόθεσμη υποβολή της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ. 7. Καταργείται το βιβλίο αποθήκης, που υποχρεούνται σήμερα να τηρούν όσοι επιτηδευματίες έχουν ακαθάριστα έσοδα άνω των ευρώ. 8. Καταργείται το βιβλίο παραγωγής-κοστολογίου, το οποίο πρέπει να τηρούν σήμερα όσοι επιτηδευματίες είναι υποχρεωμένοι να τηρούν βιβλίο αποθήκης. 9. Καταργείται το βιβλίο ποσοτικής παραλαβής ή το διπλότυπο δελτίο ποσοτικής παραλαβής. 10. Καταργείται η υποβολή των ακόλουθων καταστάσεων και ισοζυγίων, δεδομένου ότι, διαπιστώθηκε ότι δεν εξυπηρετούσαν τον διασταυρωτικό φορολογικό έλεγχο: α) Η κατάσταση με τους γιατρούς, που περιέχει το βιβλίο μεριδολογίου γιατρών β) Η κατάσταση με τους υπόχρεους απεικόνισης συναλλαγών - αποθέτες, που περιέχει το βιβλίο αποθήκευσης γ) Η κατάσταση με τους αντισυμβαλλόμενους υπόχρεους απεικόνισης συναλλαγών του υπόχρεου σε έκδοση δελτίων κίνησης τουριστικού λεωφορείου δ) Το ισοζύγιο των λογαριασμών όλων των βαθμίδων της κλειόμενης χρήσης από τον υπόχρεο απεικόνισης συναλλαγών που τηρεί λογιστικά βιβλία. 11. Καταργούνται οι υποχρεώσεις του επιτηδευματία που τηρεί «διπλογραφικά βιβλία» (σημερινά βιβλία «γ κατηγορίας») και πραγματοποιεί παραγωγικές επενδύσεις διενεργώντας αφορολόγητες εκπτώσεις ή αποθεματικά: α) να τηρεί βιβλίο επενδύσεων, β) να τηρεί στα λογιστικά του βιβλία χωριστούς αναλυτικούς λογαριασμούς κατά αναπτυξιακό νόμο για τις αφορολόγητες εκπτώσεις ή τα αποθεματικά, γ) να καταχωρεί στο βιβλίο απογραφών αναλυτικά και χωριστά κατά αναπτυξιακό νόμο, τις επενδύσεις, τις εκπτώσεις και τα αποθεματικά. 12. Καταργείται η υποχρέωση του επιτηδευματία που τηρεί «απλογραφικά βιβλία» να τηρεί βιβλίο επενδύσεων. 13. Καταργείται η υποχρέωση του επιτηδευματία που εκμεταλλεύεται ψυκτικούς χώρους και χώρους αποθήκευσης αγαθών τρίτων να εκδίδει διπλότυπο δελτίο εισαγωγής στο ψυγείο ή τίτλο αποθήκευσης. Επίσης καταργείται η υποχρέωση του ίδιου επιτηδευματία να εκδίδει δελτίο αποστολής κατά την εξαγωγή και να τηρεί βιβλίο αποθήκευσης, σε μερίδες κατά αποθέτη, με αναγραφή της διεύθυνσης του και της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. 14. Καταργείται η υποχρέωση του πράκτορα κρατικών λαχείων να τηρεί βιβλίο διάθεσης λαχείων. 15. Καταργείται η υποχρέωση του επιτηδευματία που διατηρεί επιχείρηση πώλησης μεταχειρισμένων αυτοκινήτων, μοτοσικλετών, μοτοποδηλάτων, τροχόσπιτων, σκαφών αναψυχής, γεωργικών και λοιπών αυτοκινούμενων μηχανημάτων, να τηρεί βιβλίο μεταχειρισμένων αγαθών. 8

9 16. Καταργείται η υποχρέωση του επιτηδευματία που εκμεταλλεύεται χώρο στάθμευσης ή φύλαξης σκαφών θαλάσσης να τηρεί βιβλίο στάθμευσης με στοιχεία για σκάφη που εισέρχονται και σταθμεύουν. 17. Καταργείται η υποχρέωση του μεσίτη αστικών συμβάσεων, αγοράς ή πώλησης και ενοικίασης ακινήτων να τηρεί βιβλίοή διπλότυπο δελτίο εντολών στο οποίο καταχωρούνται το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία και η διεύθυνση του εντολέα, η χρονολογία της εντολής, το είδος, η διεύθυνση και εφόσον δεν υπάρχει, η περιοχή, τα τετραγωνικά μέτρα του ακινήτου που αφορά η εντολή, καθώς και η συμφωνούμενη αμοιβή. 18. Οι εκμεταλλευτές ξενοδοχείων, εκπαιδευτηρίων, κλινικών ή θεραπευτηρίων, κέντρων αισθητικής, γυμναστηρίων, πάρκινγκ, καθώς επίσης και οι γιατροί και οδοντίατροι, μέχρι την έκδοση του φορολογικού στοιχείου, για το οποίο έχουν υποχρέωση, θα αναγράφουν τα στοιχεία των πελατών τους χειρόγραφα σε θεωρημένα έντυπα ή επί μηχανογραφικής τήρησης, με τη χρήση ειδικών ασφαλών διατάξεων σήμανσης. Η ισχύς της ρύθμισης αυτής παύει την Προβλέπεται η χρήση ηλεκτρονικού τιμολογίου, η οποία υπόκειται στην αποδοχή του αποκτώντος τα αγαθά ή του λήπτη των υπηρεσιών. 20. Καταργείται, από την 1 η , η θεώρηση βιβλίων και στοιχείων. 21. Συναλλαγές αξίας ευρώ και άνω θα πρέπει να εξοφλούνται υποχρεωτικά μέσω τραπεζικού λογαριασμού ή με επιταγή έκδοσης του λήπτη του στοιχείου. Το όριο που ισχύει σήμερα είναι ευρώ. 22. Στα εκδιδόμενα από τις τράπεζες και λοιπά πιστωτικά ιδρύματα, παραστατικά στοιχεία πάσης φύσεως εισπράξεων ή πληρωμών μετρητοίς, για συναλλαγές φυσικών ή νομικών προσώπων ή κοινοπραξιών ποσού άνω των ευρώ, θα πρέπει να αναγράφεται και ο ΑΦΜ του συναλλασσομένου. Σε περίπτωση αλλοδαπού φυσικού προσώπου θα πρέπει να αναγράφεται ο αριθμός διαβατηρίου ή ταυτότητας. 23. Στις εκδιδόμενες επιταγές που καλύπτουν εξόφληση επαγγελματικών συναλλαγών, ανεξαρτήτως ποσού, θα πρέπει να αναγράφεται υποχρεωτικά ο ΑΦΜ του εκδότη, του εκάστοτε οπισθογράφου καθώς και του τελευταίου κομιστή που εισπράττει αυτήν. Επίσης, αναγράφεται υποχρεωτικά ο Α.Φ.Μ. του εκδότη της επιταγής που προσκομίζεται για εξόφληση οφειλής προς το Δημόσιο ανεξαρτήτως ποσού. 9

10 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΕΤΟΣ ΔΙΚΑΙΛΟΓΗΤΙΚΟ ΣΥΝΟΛΙΚΗ ΑΞΙΑ ΕΣΟΔΩΝ ΒΙΒΛΙΟΠΩΛΕΙΟ ΛΙΑΝΙΚΩΣ 3405 Μ.Σ.Κ.Κ.=10% ΒΙΒΛΙΟΠΩΛΕΙΟ ΧΟΝΔΡΙΚΩΣ 3404Μ.Σ.Κ.Κ.= 7% ΧΑΡΤΟΠΩΛΕΙΟ ΛΙΑΝΙΚΩΣ3405α- Μ.Σ.Κ.Κ.=12% ΧΑΡΤΟΠΩΛΕΙΟ ΧΟΝΔΡΙΚΩΣ 3406αΜ.Σ.Κ.Κ.=8% ΦΩΤΟΑΝΤΙΓΡΑΦΑ ΛΙΑΝΙΚΩΣ 3602 Μ.Σ.Κ.Κ.=29% ΦΩΤΟΑΝΤΙΓΡΑΦΑ ΧΟΝΔΡΙΚΩΣ Μ.Σ.Κ.Κ.= 29% ΦΠΑ ΕΚΡΟΩΝ 12 ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ 1 ΒΙΒΛΙΟ ΕΣΟΔΩΝ - ΕΞΟΔΩΝ Α. ΕΣΟΔΑ ΜΗΝΩΝ ΙΑΝΟΥΑΡΙΟΥ - ΦΕΒΡΟΥΑΡΙΟΥ 1999 Ι.ΜΑΛΤΕΖΟΥ & ΣΙΑ Ο.Ε. ΑΝΑΛΥΣΗ ΚΑΤΑ Μ.Σ.Κ.Κ., ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ Φ.Π.Α. ΚΑΙ ΧΟΝΔΡΙΚΑ ΛΙΑΝΙΚΑ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ (Συνολικά ή ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ ΠΡΙΝ ΑΠΟ ΤΟ Φ.Π.Α. ΕΚΡΟΩΝ αναλυτικά ) 4% 18% ΙΑΝOYAΡΙΟΣ 8 ΤΔΑ 1 Ι ΜΑΥΡΟΓΕΝΗΣ Ζ 1 ΤΑΜΕΙΑΚΗ Ζ 2 ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΤΔΑ 2 Β.ΚΟΝΤΟΣ ΤΔΑ 3 Κ.ΜΑΥΡΟΣ Ζ 3 ΤΑΜΕΙΑΚΗ ΦΕΒΡΟΥΑΡΙΟΣ 2 ΤΔΑ 4 Ι.ΙΑΤΡΟΣ Ζ 4 ΤΑΜΕΙΑΚΗ Α ΔΙΜΗΝΟ

11 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΕΤΟΣ 1999 ΔΙΚΑΙΛΟΓΗΤΙΚΟ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΣΥΝΟΛΙΚΗ ΑΞΙΑ ΕΞΟΔΩΝ ΑΓΟΡΕΣ ΒΙΒΛΙΩΝ ΜΟΥΣΙΚΕΣ ΠΑΡΤΕΣ (ΠΑΡΤΙΤΟΥΡΕΣ) ΑΓΟΡΕΣ ΧΑΡΤΙΚΩΝ ΔΑΠΑΝΕΣ ΜΕ ΔΙΚΑΙΩΜΑ ΕΚΠΤΩΣΗΣ ΔΑΠΑΝΕΣ ΜΕ ΔΙΚΑΙΩΜΑ ΕΚΠΤΩΣΗΣ ΔΑΠΑΝΕΣ ΧΩΡΙΣ ΔΙΚΑΙΩΜΑ ΕΚΠΤΩΣΗΣ ΑΓΟΡΕΣ ΠΑΓΙΩΝ ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ 13 Β. ΕΞΟΔΑ ΜΗΝΩΝ ΙΑΝΟΥΑΡΙΟΥ - ΦΕΒΡΟΥΑΡΙΟΥ 1999 Ι.ΜΑΛΤΕΖΟΥ & ΣΙΑ Ο.Ε. ΑΝΑΛΥΣΗ ΚΑΤΑ ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ Φ.Π.Α. ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ ΠΡΙΝ ΤΟΝ Φ.Π.Α. ΙΑΝΟΥΑΡΙΟΣ 4% 8% 18% 8% 18% 18% 5 ΑΠΟΔ.35 ΔΗΜΟΥ-ΕΝΟΙΚΙΟ ΑΠΟΔ.35 ΔΗΜΟΥ-ΧΑΡΤΟΣ ΤΔΑ 45 Ε.ΝΙΚΟΛΑΟΥ ΤΔΑ500 Ε.ΕΥΑΓΓΕΛΟΥ ΔΕΗ ΜΕΤΡ ΟΤΕ ΤΗΛ ΦΕΒΡΟΥΑΡΙΟΣ 5 ΤΔΑ 600 ΛΥΡΑ Α.Ε ΤΔΑ 603 ΦΩΤΟΛΟΥΞ ΑΕ ΑΠΟΔ.1 ΤΑΧΙ ΝΟ ΑΠΟΔ.2 Β.ΑΠΟΡΟΣ- ΕΠΑΙΤΗΣ Α.ΔΙΜΗΝΟ

12 Τι είναι ΦΠΑ; Είναι ένας φόρος κατά την αγοραπωλησία όλων των προϊόντων και υπηρεσιών της αγοράς. Το φπα είναι 23% που σημαίνει ότι αν ένα προϊόν πωλείται 10 ευρώ, εμείς για να το αγοράσουμε θα πληρώσουμε (23% των 10 ευρώ = 2,3 ευρώ) 10+2,3 = 12,3 ευρώ. Άρα στα καταστήματα το προϊόν αυτό θα το δούμε με τιμή συμπεριλαμβανομένου του φπα, δηλαδή στα 12,3 ευρώ, ενώ η αξία του χωρίς αυτόν τον φόρο, ήταν στην ουσία 10 ευρώ. Τα άλλα 2,3 ευρώ που πληρώσαμε, το κατάστημα θα τα δώσει στο κράτος. Τι είναι επιστροφή φπα; Η επιστροφή φπα προκύπτει ως εξής: Έστω μία επιχείρηση Α έχει έσοδα 123 ευρώ για μία περίοδο. Από αυτά ο φόρος - το φπα είναι τα 23 ευρώ (23%: ευρώ). Η επιχείρηση Α δίνει τα 23 αυτά ευρώ στο κράτος. Έχει όμως και έξοδα 1230 ευρώ πχ σε έναν προμηθευτή, όπου τα 1000 είναι η καθαρή τιμή και τα 230 είναι το φπα. 12

13 Καταβάλλει λοιπόν στο κράτος, όχι η ίδια η επιχείρηση Α αλλά ο προμηθευτής, τα 230 ευρώ αυτά της επιχείρησης Α που αγόρασε από αυτόν. Το κράτος κάνει τον υπολογισμό = 207 ευρώ. Αυτό το ποσό είναι η επιστροφή φπα. Δηλαδή θα επιστρέψει πίσω στην επιχείρηση αυτή 207 ευρώ. Αυτό πολλές φορές δεν γίνεται άμεσα αλλά έμμεσα (δεν μας δίνει τα λεφτά στο χέρι αλλά το πιστώνει στην επόμενη περίοδο). Τι είναι πιστωτικό φπα; Έστω για παράδειγμα, έχουμε μια επιχείρηση. Όταν αγοράζουμε προϊόντα για τη λειτουργία της, πληρώνουμε και το φπα, το οποίο όμως έμμεσα θα μας επιστραφεί (θα είναι δηλαδή σαν να μην το πληρώσαμε). Έστω ότι τα προϊόντα αυτά κάνανε 1000 ευρώ κι εμείς πληρώσαμε 1230 με το ΦΠΑ (το οποίο είναι δηλαδή 230 ευρώ). Άρα έχουμε πιστωτικό φπα 230 ευρώ, που σημαίνει ότι: Όταν θα πουλήσουμε τα προϊόντα μας, θα εισπράξουμε από τους πελάτες μας και το ΦΠΑ. Έστω πουλάμε προϊόντα αξίας 300 ευρώ και μας πληρώνουν και το φπα που είναι 69 ευρώ. Εμείς λοιπόν αυτά τα 69 ευρώ, δεν θα τα πληρώσουμε στο κράτος, αλλά θα αφαιρεθούν από το πιστωτικό φπα των 230 ευρώ, έχοντας έτσι καινούριο υπόλοιπο που μας χρωστάει, το οποίο είναι = 161 ευρώ. 13

14 Νομοθεσία πρόσφατη: Με τον νόμο 4281/ , καταργείται η υποχρέωση υποβολής εκκαθαριστικής δήλωσης Φ.Π.Α για τις διαχειριστικές περιόδους που λήγουν μετά την Από προβλέπεται η υποβολή μόνον περιοδικής δήλωσης Φ.Π.Α. για κάθε φορολογική περίοδο. Η διάρκεια της φορολογικής περιόδου κυμαίνεται από έναν ημερολογιακό μήνα έως ένα ημερολογιακό έτος, ανάλογα με τον υπόχρεο( μηνιαία για διπλογραφικά βιβλία, τριμηνιαία για απλογραφικά, μία φορά το χρόνο για αγρότες κλπ), η δε δήλωση υποβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Να υπενθυμίσουμε, ότι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα, από την λήξη της φορολογικής περιόδου του ΦΠΑ, υποβάλλονται όλες οι δηλώσεις είτε αυτές είναι χρεωστικές ή πιστωτικές, ή μηδενικές, αλλάζοντας το καθεστώς που υπήρχε και διαχώριζε την καταληκτική ημερομηνία υποβολής των χρεωστικών από εκείνη των πιστωτικών και μηδενικών. Περιοδική δήλωση ΦΠΑ (έντυπο 2015) 14

15 15

16 Με το νόμο 4281/ (άρθρο 251) μπήκε η δυνατότητα : «Απαλλάσσονται από την υποχρέωση υποβολής δήλωσης και καταβολής φόρου προστιθέμενης αξίας (Φ.Π.Α.), οι υποκείμενοι οι οποίοι κατά την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο, πραγματοποίησαν ακαθάριστα έσοδα χωρίς τον φόρο προστιθέμενης αξίας μέχρι ,00. Κατερίνα Αθανασίου, Οικονομολόγος, MSc Εκπαίδευση Ενηλίκων 16