Thessaloniki Tax Forum Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή Νέες εξελίξεις στον ευρωπαϊκό χώρο

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "Thessaloniki Tax Forum Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή Νέες εξελίξεις στον ευρωπαϊκό χώρο"

Κασσάνδρα Βούλγαρης
7 χρόνια πριν
Προβολές:

1 Thessaloniki Tax Forum Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή Νέες εξελίξεις στον ευρωπαϊκό χώρο, 7 η Νοεµβρίου 2016

2 Απώλεια Εσόδων 1 τρις Ετησίως εκτιµούσε η Επιτροπή το 2012 τις απώλειες σε φορολογικά έσοδα στην ΕΕ, ενώ σήµερα εκτιµά σε δις ετησίως τις απώλειες στην εταιρική φορολογία Ο ΟΟΣΑ εκτιµά ότι χάνονται ετησίως δις στον τοµέα της εταιρικής φορολογίας σε παγκόσµιο επίπεδο λόγω των φαινοµένων ΔΒΜΚ Μεγάλος αντίκτυπος στα δηµοσιονοµικά µεγέθη µε τα κράτη να στερούνται σηµαντικά έσοδα. Η άσκηση κοινωνικής πολιτικής στερείται πόρων και οι δηµοσιονοµικές πιέσεις επάγονται αυξήσεις στις φορολογικές επιβαρύνσεις

3 Αντιµετώπιση εντός της ΕΕ Στο πεδίο της ΕΕ, η Επιτροπή έχει αναλάβει σηµαντική δράση στοχεύοντας σε: Καλλιέργεια µιας φορολογικής συνείδησης γύρω από την ιδέα της δίκαιης φορολόγησης Συντονισµένη δράση από την ΕΕ και τα κράτη µέλη για αποτελεσµατικότερη αντιµετώπιση του φαινοµένου Αποφυγή µεµονωµένων δράσεων από τα κράτη µέλη που αυξάνουν τα διοικητικά βάρη και την αβεβαιότητα

4 Αντιµετώπιση εντός της ΕΕ Ένα φορολογικό σύστηµα πρέπει να είναι φιλικό προς την ανάπτυξη και την ανταγωνιστικότητα Να βοηθά στη δηµιουργία θέσεων εργασίας και να ενθαρρύνει την καινοτοµία Να εξασφαλίζει στις επιχειρήσεις ίσους όρους, νοµική ασφάλεια και ελάχιστα εµπόδια Να δηµιουργεί σταθερά έσοδα για δηµόσιες επενδύσεις Να είναι δίκαιο και να ανταποκρίνεται στις ανάγκες της κοινωνίας

5 Αντιµετώπιση εντός της ΕΕ Το Σχέδιο Δράσης του Ιουνίου του 2015 στοχεύει σε µια ουσιαστική µεταρρύθµιση της φορολογίας εταιρειών, µε βασικά µέτρα: Φορολογική διαφάνεια, οι φορολογικές αρχές να έχουν την απαραίτητη πληροφόρηση για να διασφαλίζουν δίκαιη φορολόγηση Αποτελεσµατική φορολόγηση, οι εταιρείες να πληρώνουν φόρους εκεί που δηµιουργούν κέρδη Επαναπροώθηση της Κοινης Ενοποιηµένης Βασης Φορολογίας Εταιρειών

6 Ενίσχυση της φορολογικής διαφάνειας 01 Αυτόµατη ανταλλαγή πληροφοριών για tax rulings / APAs (Οδηγία 2015/2376) 02 Υποβολή και ανταλλαγή των CbC reports (Οδηγία 2016/881) 03 Δηµοσιοποίηση των στοιχείων των CbC reports 04 Πρόσβαση των φορολογικών αρχών στις πληροφορίες για το ξέπλυµα χρήµατος

7 Αποτελεσµατική φορολόγηση Οδηγία κατά της Φοροαποφυγής (2016/1164) Αποτελεί µέρος του πακέτου µέτρων κατά της φοροαποφυγής του Ιανουαρίου 2016 Είναι συνέχεια των δράσεων του ΟΟΣΑ για τα BEPS, το µέσο για τα την εφαρµογή των µέτρων σε επίπεδο ΕΕ Εισάγει νοµικά δεσµευτικούς κανόνες για τα κράτη µέλη της ΕΕ µε στόχο να µπλοκάρει τις βασικές µορφές διάβρωσης της φορολογικής βάσης και µεταφοράς κερδών Αποτελεί το ελάχιστο µέσο προστασίας, τα κράτη µέλη µπορούν να εισάγουν ή να διατηρήσουν αυστηρότερους κανόνες Αναµένεται να υιοθετηθεί από τα κράτη µέλη µέχρι , ώστε να εφαρµόζεται από

8 Οδηγία κατά της φοροαποφυγής Κανόνες για τις Ελεγχόµενες Αλλοδαπές Εταιρείες (CFC rules), για την αποφυγή µεταφοράς κερδών σε χώρες µε χαµηλό ή µηδενικό φορολογικό συντελεστή Φορολόγηση κατά την έξοδο (exit taxation), για να αποτρέψει τις εταιρείες από το να µεταφέρουν τα πάγια τους ή την κατοικία τους σε άλλες χώρες ώστε να αποφεύγουν τη φορολογία Περιορισµός έκπτωσης τόκων (interest limitation), για να αποτρέψει τις εταιρείες να χρησιµοποιούν τεχνητό δανεισµό για να περιορίσουν τους φόρους Κανόνες για τις ασυµφωνίες στη µεταχείριση υβριδικών µέσων (hybrid mismatches), για να αποτρέψει τις εταιρείες να χρησιµοποιούν τις αναντιστοιχίες των νοµοθεσιών για να αποφεύγουν τη φορολόγηση Γενική ρήτρα κατά της φοροαποφυγής (GAAR), για να αντιµετωπίσει τον επιθετικό φορολογικό σχεδιασµό, όπου δεν εφαρµόζονται τα παραπάνω

9 Κοινή Ενοποιηµένη Βάση Φορολογίας Εταιρειών Επαναφορά παλαιότερης πρότασης του 2011 Δυο Οδηγίες που αποτελούν µέρος του ίδιου πακέτου Μια φορολογική δήλωση σε µια φορολογική αρχή Αντιµετώπιση φοραποφυγής και προώθηση ανάπτυξης Κοινοί κανόνες για τον καθορισµό της φορολογικής βάσης Υποχρεωτική εφαρµογή για οµίλους άνω των 750 εκ.

10 Κοινή Ενοποιηµένη Βάση Φορολογίας Εταιρειών Κοινή Φορολογική Βάση Ένα µοναδικό σετ κανόνων που καθορίζει πόσο από τα κέρδη µιας εταιρείας θα φορολογηθεί, αφού ληφθούν υπόψη απαλλαγές και εκπιπτόµενες δαπάνες. Με την υιοθέτηση της οδηγίας, οι εταιρείες θα χρησιµοποιούν τους ίδιους κανόνες για να καθορίζουν τη φορολογική βάση 1 Ενοποίηση Πρόσθεση των αποτελεσµάτων κάθε εταιρείας (κέρδος ή ζηµία) του Οµίλου, ώστε να προκύψει το καθαρό κέρδος η ζηµία του Οµίλου από τη συνολική του δραστηριότητα εντός ΕΕ. 2 Επιµερισµός Αυτή η φορολογική βάση θα επιµεριστεί στα διάφορα κράτη µέλη, όπου δραστηριοποιούνται οι εταιρείες του, µε βάση έναν µαθηµατικό τύπο (µε τρεις παράγοντες, πάγια, προσωπικό και πωλήσεις). Κάθε κράτος φορολογεί το µέρος του µε τον εθνικό συντελεστή 3

11 Κοινή Ενοποιηµένη Βάση Φορολογίας Εταιρειών Ειδικό κίνητρο καινοτοµίας Δαπάνες έρευνας και ανάπτυξης εκπίπτουν κατά 150% για ποσό µέχρι 20 εκ, ενώ δίνεται επιπλέον 25% για το ποσό που υπερβαίνει τα 20 εκ. Start ups θα µπορούν να εκπίπτουν τέτοιες δαπάνες κατά 200%. Ευνοϊκή για τις επιχειρήσεις Οι εταιρείες δεν θα χρειάζεται να δαπανούν χρόνο και πόρους για να αντιµετωπίζουν αποκλίνοντες κανόνες σε κάθε κράτος µέλος Ειδικό κίνητρο ανάπτυξης και επένδυσης Εταιρείες που χρηµατοδοτούνται µε ίδια κεφάλαια (έκδοση νέων µετοχών ή αδιανέµητα κέρδη) θα µπορούν να εκπίπτουν ένα συγκεκριµένο ποσοστό του ποσού κατά το οποίο µεταβλήθηκε η καθαρή τους θέση. Προβληµατισµοί Συµβατότητα µε την επιλογή του ΟΟΣΑ υπέρ της αρχής των ίσων αποστάσεων Δυνατότητα εφαρµογής σε ορισµένους κλάδους Υπάρξη παράλληλων συστηµάτων

12 Στην Ελλάδα, η Deloitte Ανώνυµη Εταιρία Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών, η Deloitte Business Solutions Ανώνυµη Εταιρία Συµβούλων Επιχειρήσεων και η Deloitte Accounting Compliance & Reporting Services A.E. είναι µέλη της Deloitte Touche Tohmatsu Limited, µιας ιδιωτικής Βρετανικής εταιρίας περιορισµένης ευθύνης («DTTL»), της οποίας οι εταιρίες-µέλη είναι νοµικά χωριστές και ανεξάρτητες οντότητες. Παρακαλούµε επισκεφθείτε την ιστοσελίδα για να ενηµερωθείτε για το παγκόσµιο δίκτυο των εταιριών µελών µας. Η Deloitte παρέχει ελεγκτικές, φορολογικές, συµβουλευτικές και χρηµατοοικονοµικές υπηρεσίες σε πελάτες του δηµοσίου και του ιδιωτικού τοµέα όλων των κλάδων. H Deloitte προσφέρει υπηρεσίες σε 4 στους 5 οργανισµούς του Fortune Global 500 µέσω ενός παγκόσµιου διασυνδεδεµένου δικτύου εταιρειών-µελών που δραστηριοποιούνται σε περισσότερες από 150 χώρες συνεισφέροντας παγκοσµίου επιπέδου δυνατότητες, βαθιά γνώση και υψηλής ποιότητας υπηρεσίες που ανταποκρίνονται στις πιο πολύπλοκες επιχειρηµατικές προκλήσεις των πελατών µας. Για να µάθετε περισσότερα για το πώς τα περίπου 225,000 στελέχη µας δηµιουργούν τον αντίκτυπο που µετράει παρακαλούµε να συνδεθείτε µαζί µας µέσω Facebook, LinkedIn ή Twitter. Στην Ελλάδα, η «Deloitte Ανώνυµη Εταιρία Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών» παρέχει ελεγκτικές (audit) υπηρεσίες, η «Deloitte Business Solutions Ανώνυµη Εταιρία Συµβούλων Επιχειρήσεων» χρηµατοοικονοµικές (financial advisory), φορολογικές (tax) και συµβουλευτικές (consulting) υπηρεσίες και η «Deloitte Accounting Compliance & Reporting Services A.E.» λογιστικές υπηρεσίες (accounting outsourcing). Με περισσότερα από 600 άτοµα προσωπικό και γραφεία στην Αθήνα και τη Θεσσαλονίκη, η Deloitte στην Ελλάδα εστιάζεται σε όλους τους κυρίαρχους κλάδους της οικονοµίας, συµπεριλαµβανοµένων των χρηµατοοικονοµικών υπηρεσιών, της ναυτιλίας, της ενέργειας, των καταναλωτικών προϊόντων, της υγείας, του βιοµηχανικού κλάδου, της τεχνολογίας, των µέσων και των τηλεπικοινωνιών, της ακίνητης περιουσίας και του ευρύτερου δηµόσιου τοµέα. Στους πελάτες της Deloitte συγκαταλέγονται οι περισσότερες από τις µεγαλύτερες δηµόσιες και ιδιωτικές εταιρίες του εµπορικού, βιοµηχανικού και χρηµατοοικονοµικού τοµέα. Για περισσότερες πληροφορίες, επισκεφθείτε την ιστοσελίδα µας: Το υλικό αυτό περιέχει αποκλειστικά και µόνο γενικές πληροφορίες και καµία από τις εταιρίες µέλη του διεθνούς δικτύου της Deloitte Touche Tohmatsu Limited ή άλλες συνεργαζόµενες οντότητες (συνολικά, το δίκτυο της Deloitte) δεν δύναται να εκληφθεί ότι δι αυτού παρέχει συµβουλές ή υπηρεσίες. Ως εκ τούτου, οι αναγνώστες θα πρέπει να αναζητήσουν εξειδικευµένες συµβουλές σχετικά µε κάθε ειδικό πρόβληµα που αντιµετωπίζουν. Προτού λάβετε αποφάσεις ή προβείτε σε ενέργειες που µπορεί να επηρεάσουν τα οικονοµικά ή την επιχείρησή σας, θα πρέπει να συµβουλευτείτε ειδικό επαγγελµατία σύµβουλο. Καµία νοµική οντότητα του δικτύου της Deloitte δεν αποδέχεται ευθύνη για οιαδήποτε ζηµία υποστεί οποιοσδήποτε που βασίσθηκε στο παρόν. Φραγκοκκλησιάς 3α και Γρανικού, Μαρούσι, Τηλ: Όλα τα δικαιώµατα κατοχυρωµένα.

Σχετικά έγγραφα

Ευνοϊκότερο καθεστώς στις φορολογικές κυρώσεις

Ελλάδα Φορολογικά Νέα 22 Ιανουαρίου 2018 Ευνοϊκότερο καθεστώς στις φορολογικές κυρώσεις Οι δύο νέοι νόμοι, ήτοι ο Ν.4509/17, ο οποίος γενικά ισχύει από 01.01.2018, ο Ν.4512/18 με ισχύ από 17.01.2018, επέφεραν,