ΠΡΟΤΕΙΝΟΜΕΝΟ ΚΕΙΜΕΝΟ ΓΙΑ ΤΟ

Transcript

1 Draft: 26 June 2015 ΠΡΟΤΕΙΝΟΜΕΝΟ ΚΕΙΜΕΝΟ ΓΙΑ ΤΟ ΠΕΡΙ ΒΕΒΑΙΩΣΕΩΣ ΚΑΙ ΕΙΣΠΡΑΞΕΩΣ ΦΟΡΩΝ ΔΙΑΤΑΓΜΑ ΤΟΥ 2015 ΚΥΠΡΙΑΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ

2 Περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμος του 1978 Διάταγμα σύμφωνα με το άρθρο 6(15) του Νόμου ΔΙΑΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ Περιεχόμενο 1. Αναφορά 2. Ορισμοί 3. Σκοπός Κυπριακού Χρηματοοικονομικού Ιδρύματος που Υποβάλλει Πληροφορίες 4. Εξακρίβωση χρηματοοικονομικών λογαριασμών 5. Υποχρέωση πληροφόρησης 6. Υποχρέωση εξακρίβωσης και υποβολής πληροφοριών: Μη Συμμετέχοντα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα 7. Υποχρέωση υποβολής πληροφοριών: Μη Συμμετέχοντα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα 8. Μέτρα κατά της φοροαποφυγής 9. Κοινοποίηση στην Κυπριακή Αρμόδια Αρχή 10. Έλεγχος και Συμμόρφωση 11. Αδικήματα 12. Διορισμός Τρίτων 13. Έκδοση Κατευθυντήριων Οδηγιών 14. Ισχύς του παρόντος διατάγματος

3 Περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμος του 1978 Διάταγμα σύμφωνα με το άρθρο 6(15) του Νόμου ΕΠΕΙΔΗ η Κυβέρνηση της Κυπριακής Δημοκρατίας και η Κυβέρνηση των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής, σύναψαν στις 2 Δεκεμβρίου του 2014 Συμφωνία για τη βελτίωση της Διεθνούς Φορολογικής Συμμόρφωσης μέσω της αμοιβαίας συνδρομής στον φορολογικό τομέα με βάση τις πρόνοιες γνωστές ως Νόμος για τη Φορολογική Συμμόρφωση Λογαριασμών στην Αλλοδαπή - Foreign Account Tax Compliance Act ( FATCA ), ΚΑΙ ΕΠΕΙΔΗ υπάρχει η ανάγκη για την εφαρμογή της Συμφωνίας στη Δημοκρατία αλλά και για την παροχή και τον συντονισμό των υποχρεώσεων υποβολής πληροφοριών των Κυπριακών Χρηματοοικονομικών Ιδρυμάτων, Ο Υπουργός Οικονομικών, ασκώντας τις εξουσίες που του παρέχονται από το άρθρο 6(15) του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμου του 1978, εκδίδει το ακόλουθο Διάταγμα: 4 του 1978 Αναφορά Ορισμοί 1. Το παρόν Διάταγμα θα αναφέρεται ως το Περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Διάταγμα, του (1) Σε αυτό το Διάταγμα, εκτός αν εννοείται διαφορετικά από το περιεχόμενο- «Συμφωνία» είναι η συμφωνία για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών η οποία υπογράφηκε από την Κυβέρνηση της Κυπριακής Δημοκρατίας και την Κυβέρνηση των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής στις 2 Δεκεμβρίου του 2014 για τη Βελτίωση της Διεθνούς Φορολογικής Συμμόρφωσης και την εφαρμογή του FATCA. «Αρμόδια Αρχή» είναι ο Υπουργός Οικονομικών ή το πρόσωπο ή η αρχή που ορίζεται από αυτόν σύμφωνα με το Νόμο και περιλαμβάνει τον Διευθυντή σύμφωνα με τα άρθρα 3(2), 4(1) και 6(15) του Νόμου. «Παγκόσμιος Ενδιάμεσος Αριθμός Ταυτοποίησης» είναι ο αριθμός που δίδεται σε ένα Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα από τη Φορολογική Υπηρεσία των ΗΠΑ (IRS) για σκοπούς FATCA. «Εγγεγραμμένο Συμμορφούμενο Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα» (Registered Deemed Compliant Financial Institution) είναι το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Δεν Υποβάλλει Πληροφορίες για το οποίο ο Παγκόσμιος Ενδιάμεσος Αριθμός Ταυτοποίησης έχει δοθεί σωστά. «Κανονισμοί Υπουργείου Οικονομικών Ηνωμένων Πολιτειών» σημαίνει τους Κανονισμούς που εκδίδονται δυνάμει του κεφαλαίου 4 του υπότιτλου Α, τμήματα , του Κώδικα Εσωτερικού Προσόδων του 1986 των ΗΠΑ σχετικά με την κοινοποίηση πληροφοριών από ξένα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα σε σχέση με τους λογαριασμούς ΗΠΑ και της παρακράτησης ορισμένων πληρωμών από ξένα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα σε άλλα πρόσωπα, τα οποία συνήθως αναφέρονται ως - (α) Νόμος για τη Φορολογική Συμμόρφωση Λογαριασμών στην Αλλοδαπή (Foreign Account Tax Compliance Act), ή (β) FATCA. (2) Οι όροι οι οποίοι δεν ορίζονται διαφορετικά στο παρόν Διάταγμα θα έχουν την έννοια που τους αποδίδεται στη Συμφωνία, με την επιφύλαξη ότι ένα Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα μπορεί να χρησιμοποιήσει εναλλακτικά τον ορισμό - (α) των Κανονισμών Υπουργείου Οικονομικών των Ηνωμένων Πολιτειών, ή (β) του Κοινού Πρότυπου σχετικά με την Υποβολή Πληροφοριών για την Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών οι οποίες έχουν δημοσιευθεί από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (Common Reporting Standard for the

4 Automatic Exchange of Financial Account Information published by the Organisation for Economic Co-operation and Development), στο βαθμό που η χρήση του ορισμού δεν θα ματαιώσει τους σκοπούς της Συμφωνίας. (3) Για να καθοριστεί εάν η χρήση του ορισμού που αναφέρεται στο εδάφιο (2), θα ματαιώσει τους σκοπούς της Συμφωνίας, το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα λαμβάνει υπόψη όλες τις οδηγίες οι οποίες έχουν εκδοθεί ή εγκριθεί από την Αρμόδια Αρχή. Σκοπός Κυπριακού Χρηματοοικονομικού Ιδρύματος που Υποβάλλει Πληροφορίες 3. (1) Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Δεν Υποβάλλει Πληροφορίες δύναται να θεωρηθεί ως Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες για τους σκοπούς του παρόντος Διατάγματος, μόνο εάν αυτό είναι Εγγεγραμμένο Συμμορφούμενο Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα. (2) Κάθε Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες και κάθε Εγγεγραμμένο Συμμορφούμενο Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα πρέπει να συμμορφώνονται με - (α) τις ισχύουσες απαιτήσεις εγγραφής που επιβάλλει η Φορολογική Υπηρεσία των ΗΠΑ για τους σκοπούς της Συμφωνίας, και (β) τον τρόπο που απαιτεί η Φορολογική Υπηρεσία των ΗΠΑ από καιρό σε καιρό ο οποίος δύναται να περιλαμβάνει ηλεκτρονικά μέσα. (3) Η αίτηση εγγραφής υποβάλλεται από Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες ή Εγγεγραμμένο Συμμορφούμενο Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα το συντομότερο δυνατόν ή εάν το ίδρυμα δεν έχει αρχίσει να ασκεί τις δραστηριότητες του κατά την ημερομηνία αυτή, το αργότερο 30 ημέρες μετά την ημερομηνία έναρξης των εν λόγω δραστηριοτήτων. Εξακρίβωση χρηματοοικονομικών λογαριασμών 4. (1) Κάθε Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες οφείλει να καθιερώσει και να διατηρεί μεθόδους που αποσκοπούν στον εντοπισμό των Λογαριασμών Η.Π.Α. Που Υπόκεινται σε Υποβολή Πληροφοριών και λογαριασμών που τηρούνται από Μη Συμμετέχοντα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα. (2) Οι απαιτήσεις δέουσας επιμέλειας για τους σκοπούς του παρόντος Διατάγματος ορίζονται στο Παράρτημα I της Συμφωνίας και πρέπει να εφαρμόζονται σε σχέση με κάθε κατηγορία Λογαριασμού που Υπόκειται σε Υποβολή Πληροφοριών. (3) Τα μέτρα αυτά πρέπει - (α) να πληρούν τις ισχύουσες απαιτήσεις δέουσας επιμέλειας, όπως ορίζονται στο Παράρτημα I της Συμφωνίας, και (β) να εξασφαλίζουν ότι τα στοιχεία που χρησιμοποιούνται ή η καταγραφή των μέτρων που λαμβάνονται σύμφωνα με το παρόν Διάταγμα διατηρούνται για περίοδο έξι ετών από το τέλος του έτους κατά το οποίο τα μέτρα αυτά εφαρμόζονται στους Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς. (4) Εναλλακτικά με τις διαδικασίες που καθορίζονται στο Παράρτημα Ι, το παρόν Διάταγμα προβλέπει ότι ένα Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες ή ένα Εγγεγραμμένου Συμμορφούμενο Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα οφείλει να ακολουθήσει τις διαδικασίες που περιγράφονται στους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών Ηνωμένων Πολιτειών για να διαπιστωθεί εάν ένας λογαριασμός είναι Λογαριασμός Η.Π.Α. Που Υπόκειται σε Υποβολή Πληροφοριών ή λογαριασμός που κατέχει ένα Μη Συμμετέχον Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα. Αυτές οι επιλογές δύναται να γίνουν ξεχωριστά για κάθε μέρος του Παραρτήματος Ι, είτε σε σχέση με όλους τους σχετικούς Χρηματοοικονομικούς Λογαριασμούς ή, χωριστά, σε σχέση με οποιαδήποτε

5 εξακριβωμένη ομάδα των λογαριασμών αυτών (όπως, σύμφωνα με τον άξονα δραστηριοτήτων ή την τοποθεσία όπου διατηρείται ο λογαριασμός). (5) Η επιλογή η οποία γίνεται σύμφωνα με το παράγραφο (4) (α) πρέπει να υποβάλλεται στην Αρμόδια Αρχή, (β) πρέπει να γίνεται στη μορφή που καθορίζεται από την Αρμόδια Αρχή, και (γ) έχει ισχύ σε σχέση με το ημερολογιακό έτος για το οποίο γίνεται η επιλογή καθώς και όλα τα μεταγενέστερα ημερολογιακά έτη, εκτός εάν η επιλογή αυτή αποσυρθεί. (6) Για τους σκοπούς του παρόντος Διατάγματος, ένα Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες ή ένα Εγγεγραμμένο Συμμορφούμενο Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα δύναται να βασιστεί στις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας που εκτελούνται από τρίτους στο βαθμό που προβλέπεται από τους σχετικούς Κανονισμούς του Υπουργείου Οικονομικών Ηνωμένων Πολιτειών, ανεξάρτητα από το αν η επιλογή γίνεται σύμφωνα με το Παράρτημα Ι της Συμφωνίας. Υποχρέωση πληροφόρησης 5. (1) Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες οφείλει, σε σχέση με το 2014 και τα μεταγενέστερα ημερολογιακά έτη, να προετοιμάσει δήλωση η οποία να καθορίζει (α) τις απαιτούμενες πληροφορίες σε σχέση με κάθε Λογαριασμό Η.Π.Α. Που Υπόκειται σε Υποβολή Πληροφοριών που τηρείται από το εν λόγω ίδρυμα κατά τη διάρκεια του εν λόγω ημερολογιακού έτους (με την επιφύλαξη της παραγράφου 6), (β) τον Παγκόσμιο Ενδιάμεσο Αριθμό Ταυτοποίησης του εν λόγω ιδρύματος, και (γ) δήλωση για το κατά πόσον η παράγραφος 5 του Άρθρου 4 της Συμφωνίας εφαρμόζεται σε σχέση με το ίδρυμα και, εάν ναι, κατά πόσον οι απαιτήσεις των υποπαραγράφων (α) έως (γ) της εν λόγω παραγράφου έχουν τηρηθεί. (2) Εάν κατά τη διάρκεια του εν λόγω ημερολογιακού έτους το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες δεν διατηρεί Λογαριασμούς που Υπόκεινται σε Υποβολή Πληροφοριών, η δήλωση πρέπει να αναφέρει το γεγονός αυτό. (3) Κάθε Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες πρέπει να καταβάλει δήλωση δυνάμει του παρόντος Διατάγματος στην Αρμόδια Αρχή κατά ή πριν τις 30 Σεπτεμβρίου του έτους που έπεται του ημερολογιακού έτους στο οποίο αναφέρεται η δήλωση. (4) Οι απαιτούμενες πληροφορίες είναι- (α) το όνομα, διεύθυνση και Αριθμό Φορολογικής Ταυτότητας Η.Π.Α. («ΤIN») κάθε Καθορισμένου Προσώπου Η.Π.Α ο οποίος είναι Κάτοχος Λογαριασμού κάθε εν λόγω λογαριασμού και σε περίπτωση μη Αμερικανικής Οντότητας η οποία, μετά την εφαρμογή των διαδικασιών δέουσας επιμέλειας που περιγράφονται στο Παράρτημα Ι της Συμφωνίας, προσδιορίζεται ως να έχει ένα ή περισσότερα Πρόσωπα Που Ασκούν Έλεγχο τα οποία είναι Καθορισμένα Πρόσωπα Η.Π.Α., το όνομα, διεύθυνση και Αριθμό Φορολογικής Ταυτότητας Η.Π.Α. (αν υπάρχει) της εν λόγω Οντότητας και κάθε Καθορισμένου Προσώπου Η.Π.Α., (β) αριθμός λογαριασμού (ή ισοδύναμο στην απουσία αριθμού λογαριασμού), (γ) το όνομα και αριθμό ταυτοποίησης του Κυπριακού Χρηματοοικονομικού Ιδρύματος που Υποβάλλει Πληροφορίες, (δ) το υπόλοιπο ή την αξία λογαριασμού (περιλαμβανομένου, σε περίπτωση Ασφαλιστικού Συμβολαίου Επενδυτικής Μορφής ή Συμβολαίου Προσόδων, την Αξία Εξαργύρωσης ή αξία τερματισμού) κατά το τέλος του σχετικού ημερολογιακού έτους ή άλλης σχετικής

6 περιόδου υποβολής στοιχείων, ή, αν ο λογαριασμός τερματίστηκε κατά τη διάρκεια του εν λόγω έτους, αμέσως πριν τον τερματισμό, (ε) σε περίπτωση οποιουδήποτε Λογαριασμού Θεματοφυλακής: (i) (ii) το συνολικό μεικτό ποσό επιτοκίου, το συνολικό μεικτό ποσό μερισμάτων και το συνολικό μεικτό ποσό άλλου εισοδήματος που προέρχεται σε σχέση με τα στοιχεία ενεργητικού που κρατούνται στο λογαριασμό, και που σε κάθε περίπτωση πληρώνονται ή πιστώνονται στο λογαριασμό (ή σε σχέση με το λογαριασμό) κατά το ημερολογιακό έτος ή άλλης σχετικής περιόδου υποβολής στοιχείων, και τα συνολικά μεικτά έσοδα από την πώληση ή εξαγορά ακινήτων που πληρώνονται ή πιστώνονται στο λογαριασμό κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους ή άλλης σχετικής περιόδου υποβολής στοιχείων όπου το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες ενήργησε ως θεματοφύλακας, μεσίτης, εξουσιοδοτημένος εκπρόσωπος ή άλλως πως ως πράκτορας για τον Κάτοχο Λογαριασμού, και (στ) σε περίπτωση οποιουδήποτε Καταθετικού Λογαριασμού, το συνολικό μεικτό ποσό τόκου που πληρώθηκε ή πιστώθηκε στο λογαριασμό κατά το ημερολογιακό έτος ή άλλης σχετικής περιόδου υποβολής στοιχείων, και (ζ) σε περίπτωση οποιουδήποτε λογαριασμού που δεν περιγράφεται στην υποπαράγραφο (ε) ή (στ) της παρούσας παραγράφου, το συνολικό μεικτό ποσό που πληρώθηκε ή πιστώθηκε στον Κάτοχο Λογαριασμού σε σχέση με το λογαριασμό κατά το ημερολογιακό έτος ή άλλης σχετικής περιόδου υποβολής στοιχείων όπου το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες είναι ο οφειλέτης ή χρεώστης, περιλαμβανομένου του συνολικού ποσού οποιωνδήποτε πληρωμών εξαργύρωσης έγιναν προς τον Κάτοχο Λογαριασμού κατά το ημερολογιακό έτος ή άλλης σχετικής περιόδου υποβολής στοιχείων. (5) Για σκοπούς της υποχρέωσης ανταλλαγής βάσει της παραγράφου 4 του παρόντος Διατάγματος, οι πληροφορίες που θα ανταλλάσσονται θα προσδιορίζουν το νόμισμα στο οποίο αναφέρεται το σχετικό ποσό. (6) Αναφορικά με την παράγραφο 4 του παρόντος Διατάγματος, θα λαμβάνονται και θα ανταλλάσσονται πληροφορίες αναφορικά με το 2014 και όλα τα επόμενα έτη, με την πιο κάτω επιφύλαξη: (α) Οι πληροφορίες που θα ληφθούν και ανταλλαγούν σε σχέση με το 2014 είναι μόνο οι πληροφορίες που αναφέρονται στις υποπαραγράφους (α) μέχρι (δ) της παραγράφου 4 του παρόντος Διατάγματος, (β) Οι πληροφορίες που θα ληφθούν και ανταλλαγούν σε σχέση με το 2015 είναι οι πληροφορίες που αναφέρονται στις υποπαραγράφους (α) μέχρι (ζ) της παραγράφου 4 του παρόντος Διατάγματος, εκτός από τα ακαθάριστα έσοδα που περιγράφονται στην υποπαράγραφο (ε)(ii) της παραγράφου 4 του παρόντος Διατάγματος, και (γ) Οι πληροφορίες που θα ληφθούν και ανταλλαγούν σε σχέση με το 2016 και επόμενα έτη είναι οι πληροφορίες που αναφέρονται στις υποπαραγράφους (α) μέχρι (ζ) της παραγράφου 4 του παρόντος Διατάγματος. Υποχρέωση εξακρίβωσης και υποβολής πληροφοριών: Μη Συμμετέχοντα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα 6. (1) Κάθε Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες οφείλει να καθιερώσει και να διατηρεί μεθόδους που αποσκοπούν στον εντοπισμό Πληρωμών που καταβάλλονται από το εν λόγω ίδρυμα σε Μη Συμμετέχον Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα κατά το ημερολογιακό έτος 2015 ή (2) «Πληρωμή» περιλαμβάνει ποσά που πιστώνονται σε Μη Συμμετέχον Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα αλλά δεν περιλαμβάνει αντιπαροχή που δίδεται από Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες για παροχή αγαθών ή υπηρεσιών σε αυτό.

7 (3) Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες δικαιούται να θεωρήσει οποιαδήποτε Πληρωμή που καταβάλλει σε Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα ωσάν Πληρωμή που καταβάλλει σε οντότητα που δεν είναι Μη Συμμετέχον Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα δεδομένου ότι λαμβάνει τα μέτρα που αναφέρονται στην παράγραφο IV.D (3) του Παραρτήματος Ι της Συμφωνίας σε σχέση με την Πληρωμή. (4) Για σκοπούς του παρόντος Διατάγματος «Μη Συμμετέχον Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα» περιλαμβάνει κάθε οντότητα που απαιτείται να αντιμετωπίζεται ως Μη Συμμετέχον Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα ως αποτέλεσμα της υποπαραγράφου 5(α) του Άρθρου 4 της Συμφωνίας. (5) Σε περίπτωση που, κατά τα ημερολογιακά έτη 2015 ή 2016, Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες εμπίπτει στις πρόνοιες της υποπαραγράφου 1(ε) του Άρθρου 4 της Συμφωνίας, το εν λόγω ίδρυμα υποχρεούται να προβεί σε αποκάλυψη πληροφοριών σύμφωνα με τις απαιτήσεις της εν λόγω υποπαραγράφου. Υποχρέωση υποβολής πληροφοριών: Μη Συμμετέχοντα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα 7. (1) Κάθε Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες υποχρεούται κατά τα ημερολογιακά έτη 2015 και 2016 να προετοιμάσει δήλωση που να περιέχει: (α) τα ονόματα των Μη Συμμετέχον Χρηματοοικονομικών Ιδρυμάτων στα οποία προσδιορίζονται πληρωμές σύμφωνα το Άρθρο 6(1) που καταβλήθηκαν το συγκεκριμένο έτος, και (β) το συνολικό ποσό αυτών των πληρωμών που καταβλήθηκαν σε καθένα από τα Συμμετέχον Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα. Μη (2) Για σκοπούς προσδιορισμού του συνολικού ποσού των Πληρωμών αυτών, πρέπει να εφαρμόζονται οι ειδικοί κανόνες και οι ορισμοί που δίδονται στην παράγραφο Ι.Β (1) και παράγραφο VI.C του Παραρτήματος 1 της Συμφωνίας. (3) Εάν, για ένα ημερολογιακό έτος δεν προσδιορίζονται Πληρωμές όπως αναφέρεται στην παράγραφο (1), το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες υποχρεούται να ετοιμάσει δήλωση για το συγκεκριμένο ημερολογιακό έτος αναφέροντας το γεγονός αυτό. (4) Κάθε Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες υποχρεούται να στείλει δήλωση συντεταγμένη σύμφωνα με την παρούσα παράγραφο σε λειτουργό της Αρμόδιας Αρχής κατά ή πριν από τις 30 Σεπτεμβρίου του έτους που έπεται του ημερολογιακού έτους στο οποίο αναφέρεται η δήλωση. Μέτρα κατά της φοροαποφυγής 8. (1) Εάν, (α) οποιοδήποτε άτομο προβαίνει σε οποιοσδήποτε διευθετήσεις, και (β) ο κύριος σκοπός, ή ένας από τους κύριους σκοπούς του προσώπου κατά τη δημιουργία διευθετήσεων είναι να αποφύγει ή να παρακάμψει οποιαδήποτε υποχρέωση δυνάμει του παρόντος Διατάγματος, το παρόν Διάταγμα πρόκειται να έχει ισχύ ως εάν οι εν λόγω διευθετήσεις δεν είχαν δημιουργηθεί. Κοινοποίηση στην Κυπριακή Αρμόδια Αρχή στην Κύπρο 9. (1) Κάθε Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα το οποίο υποχρεούται να υποβάλλει πληροφορίες δυνάμει του παρόντος Διατάγματος, θα ενημερώνει την Αρμόδια Αρχή για το γεγονός αυτό και θα παρέχει στην Αρμόδια Αρχή: (α) το όνομα του Χρηματοοικονομικού Ιδρύματος, (β) την κατηγοριοποίηση του Χρηματοοικονομικού Ιδρύματος όπως καθορίζεται σύμφωνα με την Συμφωνία, και (γ) τον Παγκόσμιο Ενδιάμεσο Αριθμό Ταυτοποίησης που δίνεται στο Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα από τη Φορολογική Υπηρεσία των ΗΠΑ.

8 (2) Η κοινοποίηση και τα στοιχεία που αναφέρονται στην παράγραφο (1)(α) έως (γ) θα πρέπει να υποβάλλονται ηλεκτρονικά στην Αρμόδια Αρχή στην μορφή που η Αρμόδια Αρχή δύναται να απαιτήσει. (3) Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες στην Αρμόδια Αρχή σύμφωνα με την παράγραφο (1)(α) έως (γ): (α) κατά το έτος 2015, πρέπει να εγγράφετε στην Αρμόδια Αρχή το αργότερο μέχρι τις 31 Αυγούστου, 2015, και (β) σε σχέση με τα μετέπειτα έτη, πρέπει να εγγράφετε στην την Αρμόδια Αρχή το αργότερο μέχρι τις 30 Ιουνίου του πρώτου ημερολογιακού έτους κατά το οποίο καλείται να συμμορφωθεί με την υποχρέωση υποβολής πληροφοριών στην Αρμόδια Αρχή δυνάμει του παρόντος Διατάγματος, το αργότερο μέχρι τις 31 Αυγούστου του ιδίου έτους, και η εγγραφή αυτή γίνεται μία φορά και παραμένει σε ισχύ δεδομένου ότι δεν ανακληθεί από το Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα με κοινοποίηση στην Αρμόδια Αρχή. (4) Κάθε Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες στην Αρμόδια Αρχή δυνάμει του παρόντος Διατάγματος οφείλει, κατά τη στιγμή της κοινοποίησης, να παρέχει στην Αρμόδια Αρχή το ονοματεπώνυμο, τη διεύθυνση, τον τίτλο και τα στοιχεία επικοινωνίας του φυσικού προσώπου που εγκρίνεται από το Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα ως το κύριο πρόσωπο επαφής εκ μέρους του Χρηματοοικονομικού Ιδρύματος για σκοπούς συμμόρφωσης με το παρόν Διάταγμα. (5) Κάθε Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα πρέπει να ενημερώσει αμέσως την Αρμόδια Αρχή για τυχόν αλλαγές στις πληροφορίες που υποβάλλονται στην Αρμόδια Αρχή σύμφωνα με την παράγραφο (1) (α) έως (γ) και τυχόν αλλαγές στα στοιχεία του κύριου προσώπου επαφής που ορίζεται στην παράγραφο 4. (6) Όταν ένα Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα παύσει να είναι εγγεγραμμένο στη Φορολογική Υπηρεσία των ΗΠΑ για οποιονδήποτε λόγο, οφείλει να ενημερώσει την Αρμόδια Αρχή. Έλεγχος και Συμμόρφωση 10. (1) Για να εξεταστεί το κατά πόσο οι πληροφορίες που υποβλήθηκαν από ένα Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες ήταν σωστές και πλήρης, η Αρμόδια Αρχή δύναται να απαιτήσει από το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες - (α) να υποβάλει στην Αρμόδια Αρχή, εντός της προθεσμίας που ορίζεται από την Αρμόδια Αρχή, τις πληροφορίες, συμπεριλαμβανομένων αντιγράφων των σχετικών βιβλίων, έγγραφα ή άλλα στοιχεία, ή οποιεσδήποτε ηλεκτρονικά αποθηκευμένες πληροφορίες, που η Αρμόδια Αρχή εύλογα δύναται να απαιτήσει, ή (β) να δώσει στην Αρμόδια Αρχή για επιθεώρηση, κατά το χρόνο που καθορίζεται από την Αρμόδια Αρχή, όλα τα αντίτυπα των βιβλίων, έγγραφα ή άλλα στοιχεία, ή οποιεσδήποτε ηλεκτρονικά αποθηκευμένες πληροφορίες, που έχει στη διάθεσή του το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες ή είναι υπό τον έλεγχό του. (2) Στις περιπτώσεις που κάθε πληροφορία η οποία απαιτείται να παρέχεται ή να ελέγχεται, από την Αρμόδια Αρχή, βρίσκεται έξω από την Κύπρο με οποιονδήποτε τρόπο, το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες οφείλει να λάβει όλα τα αναγκαία μέτρα για να φέρει τις πληροφορίες στην Κύπρο εγγράφως εντός της προθεσμίας που καθορίζεται από την Αρμόδια Αρχή για να καταστεί δυνατή η συμμόρφωση του Κυπριακού Χρηματοοικονομικού Ιδρύματος που Υποβάλλει Πληροφορίες με τις απαιτήσεις της Αρμόδιας Αρχής βάσει του παρόντος Διατάγματος. (3) Κάθε Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες οφείλει να διατηρεί για χρονικό διάστημα έξι ετών όλα τα βιβλία, έγγραφα και διάφορα αρχεία, συμπεριλαμβανομένων αυτών που αποθηκεύονται με ηλεκτρονικά μέσα, τα οποία σχετίζονται με τις πληροφορίες που απαιτείται να υποβάλλονται στην Αρμόδια Αρχή για τους σκοπούς του παρόντος Διατάγματος.

9 Αδικήματα 11. (1) Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες το οποίο - (α) χωρίς εύλογη δικαιολογία, παραλείπει να συμμορφωθεί με τις προϋποθέσεις της Αρμόδιας Αρχής βάσει της παραγράφου 10, ή (β) χωρίς εύλογη αιτία, παραλείπει να υποβάλει πληροφορίες όπως απαιτείται δυνάμει του παρόντος Διατάγματος, ή (γ) με δόλο ή αμέλεια υποβάλλει ψευδής πληροφορίες στο σύνολό τους ή μέρος αυτών, ή (δ) δεν εφαρμόζει μέτρα ή διαδικασίες, προκειμένου να συμμορφωθεί με το παρόν Διάταγμα, ή (ε) με πρόθεση να αποφύγει τις διατάξεις των κανονισμών αυτών, αλλοιώνει, καταστρέφει, παραποιεί, παραμορφώνει, κρύβει ή αφαιρεί οποιοδήποτε έγγραφο ή πληροφορία, συμπεριλαμβανομένων των εγγράφων ή πληροφοριών που κατέχει με ηλεκτρονικά μέσα, ή (στ) εσκεμμένα εμποδίζει τη διεξαγωγή έρευνας από την Αρμόδια Αρχή δυνάμει της παραγράφου 10, διαπράττει αδίκημα και υπόκειται σε καταδίκη με πρόστιμο πέντε χιλιάδων ευρώ, ή, στην περίπτωση των υποπαραγράφων (α), (γ), (δ), (ε) και (στ) σε φυλάκιση για περίοδο 2 χρόνων, ή και τα δύο. (2) Όταν αδίκημα δυνάμει του παρόντος Διατάγματος διαπράττεται από νομικό πρόσωπο και αποδεικνύεται ότι έχει διαπραχθεί με τη συγκατάθεση ή ανοχή, ή να οφείλεται σε οποιαδήποτε αμέλεια από την πλευράς συμβούλου, διευθυντή, γραμματέα ή άλλου παρόμοιου αξιωματούχου του νομικού προσώπου, ή οποιοδήποτε πρόσωπο που παρουσιάζεται να ενεργεί με την ιδιότητα του συμβούλου, διευθυντή, γραμματέα ή άλλου παρόμοιου αξιωματούχου του νομικού προσώπου, το συγκεκριμένο πρόσωπο, καθώς και το νομικό πρόσωπο, θεωρούνται ότι έχουν διαπράξει το συγκεκριμένο αδίκημα και είναι δυνατόν να διωχθούν και να τιμωρηθούν αναλόγως. (3) Σε περίπτωση που οι υποθέσεις Κυπριακών Χρηματοοικονομικών Ιδρυμάτων που Υποβάλλουν Πληροφορίες τα οποία δεν είναι νομικά πρόσωπα, διοικούνται και ελέγχονται από τους εταίρους (partners), τα μέλη (members), τους εντολοδόχους (trustees) ή άλλα πρόσωπα που ισχυρίζονται ότι ενεργούν με την ιδιότητα του εταίρου (partner), του μέλους (member) ή του εντολοδόχου (trustee), η υποπαράγραφος (2) θα εφαρμόζεται σε σχέση με τις ενέργειες και τις πράξεις του εν λόγω προσώπου υπό την ιδιότητα του ως διαχειριστής ή ελεγκτής, ωσάν το πρόσωπο ήταν διευθυντής του νομικού προσώπου. Διορισμός Τρίτων 12. (1) Κάθε Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες δύναται να διορίσει πρόσωπο ως αντιπρόσωπο του για να ασκεί τα καθήκοντα και τις υποχρεώσεις που επιβάλλονται από το παρόν Διάταγμα ή τη Συμφωνία. (2) Όταν κάποιο πρόσωπο διορίζεται δυνάμει της υποπαραγράφου (1) - (α) το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες, θα είναι σε θέση να παράγει, εφόσον του ζητηθεί από την Αρμόδια Αρχή, τα αρχεία και τα έγγραφα που χρησιμοποιούνται για την εξακρίβωση και την υποβολή πληροφοριών σε σχέση με τους Λογαριασμούς που Υπόκεινται σε Υποβολή Πληροφοριών, και

10 Έκδοση Κατευθυντήριων Οδηγιών Ισχύ του παρόντος διατάγματος (β) το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες είναι υπεύθυνο για οποιαδήποτε αποτυχία του εν λόγω προσώπου να εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του, παρά το γεγονός ότι οι ενέργειες αποτελούσαν ενέργειες του εν λόγω προσώπου ή ότι η παράλειψη να ενεργήσει αποτελούσε αποτυχία του εν λόγω προσώπου να ενεργήσει. 13. Για σκοπούς διευκολύνσεως της συμμόρφωσης με το παρόν Διάταγμα η Αρμόδια Αρχή δύναται να εκδώσει κατευθυντήριες γραμμές από καιρό σε καιρό και στην μορφή που κρίνεται κατάλληλη από την Αρμόδια Αρχή. 14. Το παρόν Διάταγμα ισχύει για περίοδο [δώδεκα μηνών] η οποία αρχίζει από την [13 Ιουλίου, 2015]. Εκδόθηκε την [ημερομηνία] ΧΑΡΗΣ ΓΕΩΡΓΙΑΔΗΣ Υπουργός Οικονομικών