Φόρος Ακίνητης Ιδιοκτησίας

Transcript

1 Ενημερωτικό Έντυπο 20 Ιουνίου 2013 Φόρος Ακίνητης Ιδιοκτησίας ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ ΕΠΙΚΟΙΝΩΝΙΑΣ KPMG Άγγελος Γρηγοριάδης Τ: Γιώργος Μαρκίδης Τ: Κάτια Παπανικολάου Τ: Σκοπός του παρόντος ενημερωτικού εντύπου είναι η παροχή πληροφοριών και διευκρινίσεων αναφορικά με τις υποχρεώσεις κάθε φυσικού και νομικού προσώπου ως προς τον περί Φορολογίας Ακινήτου Ιδιοκτησίας Νόμο (Αρ. 24/1980, όπως τροποποιήθηκε), καθώς επίσης και η αναφορά στους νέους συντελεστές Φόρου Ακίνητης Ιδιοκτησίας οι οποίοι τέθησαν σε ισχύ από την 1 Ιανουαρίου Φόρος ακίνητης ιδιοκτησίας επιβάλλεται σε όλη την ακίνητη ιδιοκτησία που βρίσκεται στη Δημοκρατία. Ο φόρος υπολογίζεται με τους συντελεστές που παρουσιάζονται πιο κάτω, επί της αξίας της ακίνητης ιδιοκτησίας κάθε ιδιοκτήτη, για κάθε έτος. Στέλιος Στυλιανού Senior Manager Τ: E:stylianous@kpmg.com Μαρία Τοφιά Assistant Manager Τ: Ε:mtofia@kpmg.com Γεωργία Παρασκευά Supervisor Τ: Ε:gparaskeva@kpmg.com Ιδιοκτήτης σημαίνει το πρόσωπο το οποίο δικαιούται να εγγραφεί ως ιδιοκτήτης ακίνητης ιδιοκτησίας, είτε αυτός είναι εγγεγραμμένος είτε όχι. Α. ΝΟΜΟΘΕΣΙΑ (1) Ακίνητη Ιδιοκτησία περιλαμβάνει: Το έδαφος Οικοδομήματα συνδεδεμένα μετά του εδάφους Δέντρα φυτευθέντα ή φυόμενα επί του εδάφους Προνόμια, δικαιώματα χρήσεως, πραγματικές δουλείες και κάθε φύσεως άλλα δικαιώματα και οφέλη τα οποία αφορούν ή θεωρούνται ότι αφορούν το έδαφος ή οικοδομήματα ή αλλα κτίσματα ή έργα Πηγάδια, φρεάτια, διατρήσεις και δικαιώματα επί υδάτων Απαλλαγή από το Φόρο Ακίνητης Ιδιοκτησίας Δεν επιβάλλεται ή εισπράττεται φόρος μεταξύ άλλων στα ακόλουθα: ακίνητη ιδιοκτησία η οποία ανήκει στη Δημοκρατία, σε δήμους ή οργανισμούς δημόσιας ωφέλειας ακίνητη ιδιοκτησία σε απροσπέλαστη ή δυσπραγούσα περιοχή

2 ακίνητη ιδιοκτησία η οποία κατέχεται ή χρησιμοποιείται αποκλειστικά για σκοπό οποιουδήποτε φιλανθρωπικού ιδρύματος δημόσιου χαρακτήρα ακίνητη ιδιοκτησία η οποία ανήκει σε ξένο κράτος και χρησιμοποιείται ως πρεσβεία, προξενίο γεωργική ακίνητη ιδιοκτησία η οποία ανήκει σε φυσικό πρόσωπο το οποίο ασκεί κατά κύριο λόγο γεωργική ή κτηνοτροφική επιχείρηση και διαμένει εντός της περιοχής. (2) Αξία της ακίνητης ιδιοκτησίας Για σκοπούς επιβολής του φόρου, η αξία της ακίνητης ιδιοκτησίας η οποία βρίσκεται στην Δημοκρατία, είναι η αγοραία αξία κατά την 1 Ιανουαρίου 1980 όπως αυτή αναφέρεται στον τίτλο ιδιοκτησίας. (3) Συντελεστές Φόρου Ακίνητης Ιδιοκτησίας Με βάση τις πρόσφατες αλλαγές στην Κυπριακή Οικονομία, ένα από τα μέτρα που πάρθηκαν είναι η μεταρρύθμιση του φορολογικού πλαισίου της ακίνητης ιδιοκτησίας. Με βάση το άρθρο 3 του περι Φορολογίας Ακινήτου Ιδιοκτησίας (τροποποιητικού) Νόμου (Ν.33 (Ι)/2013), ο Φόρος Ακίνητης Ιδιοκτησίας για το φορολογικό έτος 2013 επιβάλλεται σε τιμές 1 ης Ιανουαρίου 1980, στην αξία της ακίνητης ιδιοκτησίας κάθε ιδιοκτήτη με βάση τις πιο κάτω κλίμακες: Αξία ( ) Ποσό Συνολικό Ποσό (ελάχιστος φόρος 75) και άνω Από την 1 ην Ιανουαρίου 2013, σε περίπτωση που πρόσωπο παραλείπει να καταβάλει τον οφειλόμενο φόρο μέχρι την προκαθορισμένη προθεσμία, η οποία είναι η 30η Σεπτεμβρίου κάθε έτους, επιβάλλεται χρηματική επιβάρυνση 10% επί του οφειλόμενου φόρου. Επιπλέον, παραχωρείται έκπτωση 10% στις περιπτώσεις που ο φόρος καταβάλλεται τουλάχιστον 30 μέρες πριν την προκαθορισμένη προθεσμία πληρωμής (δηλαδή μέχρι την 30 η Αυγούστου). (4) Δηλώσεις ακίνητης ιδιοκτησίας Κάθε ιδιοκτήτης ακίνητης ιδιοκτησίας στη Δημοκρατία, που είναι υπόχρεος στην καταβολή φόρου, οφείλει πριν τις 30 Σεπτεμβρίου, να υποβάλει στο Διευθυντή του Τμήματος Εσωτερικών Προσόδων (ΤΕΠ) δήλωση η οποία να υποδεικνύει την ακίνητη του ιδιοκτησία κατά την 1 Ιανουαρίου καθώς και την αξία αυτής κατά την ίδια ημερομηνία και να καταβάλει τον φόρο σύμφωνα με την δήλωση αυτή. (α) Δήλωση ακίνητης ιδιοκτησίας και Στοιχεία ακίνητης ιδιοκτήσιας Όλα τα πρόσωπα τα οποία κατείχαν ακίνητη ιδιοκτησία στη Δημοκρατία κατά την 1 Ιανουαρίου 1980 θα πρέπει να υποβάλουν στον Διευθυντή του ΤΕΠ το Έντυπο Ε.Πρ.301 (2007) μαζί με το Έντυπο Ε.Πρ.302 (2007) στο οποίο αναφέρονται τα στοιχεία της ακίνητης ιδιοκτησίας κατά την 1 Ιανουαρίου (β) Συμπληρωματική δήλωση ακίνητης ιδιοκτησίας Εάν κατά τη διάρκεια κάποιου έτους, έγινε οποιαδήποτε απόκτηση, προσθήκη ή αφαίρεση ακίνητης ιδιοκτησίας, ο ιδιοκτήτης έχει την υποχρέωση να υποβάλει Συμπληρωματική Δήλωση - Έντυπο Ε.Πρ.303 (2007) πριν την 30 η Σεπτεμβρίου του έτους του οποίου ακολουθεί το έτος κατά το οποίο έγινε η απόκτηση, προσθήκη ή αφαίρεση π.χ αν η απόκτηση, προσθήκη ή αφαίρεση έγινε στις 30 Απριλίου 2012 ο ιδιοκτήτης οφείλει να υποβάλει συμπληρωματική δήλωση

3 μέχρι τις 30 Σεπτεμβρίου (5) Καταβολή του φόρου Κάθε ιδιοκτήτης έχει υποχρέωση όπως με την υποβολή της δήλωσης να προβεί στην καταβολή του οφειλόμενου φόρου επί της αξίας της ακίνητης ιδιοκτησίας όπως αυτή δηλώθηκε στη σχετική δήλωση. Η καταβολή του φόρου κάθε έτους είναι μέχρι τις 30 Σεπτεμβρίου. (6) Βεβαίωση φόρου Ο Διευθυντής του ΤΕΠ προβαίνει σε βεβαίωση της φορολογίας: - Το ταχύτερο μετά την πάροδο της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης - Εντός δυο ετών (από ) από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης όταν δεν καταβλήθηκε ο φόρος - Καθ οιονδήποτε χρόνο σε περίπτωση μη υποβολής δήλωσης, ή, παράλειψης δήλωσης ακινήτου σε ήδη υποβληθείσα δήλωση (7) Πρόσθετος φόρος Επιβάλλεται πρόσθετος φόρος 10% στη διαφορά μεταξύ του φόρου που θα εξακριβωθεί τελικά και του φόρου που θα πληρωθεί σύμφωνα με τη δήλωση, αν έγινε χαμηλός υπολογισμός της αξίας της ακίνητης ιδιοκτησίας στην αρχική δήλωση. Χαμηλός υπολογισμός θεωρείται όταν ο υπολογισμός από τον ιδιοκτήτη της αξίας της ακίνητης ιδιοκτησίας κατά την είναι χαμηλότερος των 3/4 της αξίας που θα εξακριβωθεί τελικά. (8) Διοικητικά προστίματα Από 1 Ιουλίου 2011: πρόσωπο που αρνείται, παραλείπει ή αμελεί να δώσει ειδοποίηση ή να υποβάλει δήλωση ή να παράσχει στοιχεία εντός της χρονικής προθεσμίας η οποία προβλέπεται από τον παρών Νόμο, υπόκειται σε χρηματική επιβάρυνση 100. Η χρηματική επιβάρυνση αυξάνεται κατά 200 στην περίπτωση μη συμμόρφωσης, όπου ο Διευθυντής του ΤΕΠ είχε εκδόσει έγγραφη ειδοποίηση για συμμόρφωση. Εάν ο φόρος δεν καταβληθεί μέχρι τις 30/9 του έτους στο οποίο επιβλήθει, επιβάλλεται χρηματική επιβάρυνση προς 5% εφάπαξ (από ) και 10% (από ) επί του οφειλόμενου ποσού, καθώς επίσης και οι ακόλουθοι τόκοι: (9) Άλλα αδικήματα Ετος Ποσοστό τόκου Μέχρι 31/12/2006 9% 1/1/ /12/2009 8% 1/1/ /12/2010 5,35% 1/1/ /12/2012 5% Από 1/1/2013 4,75% Κάθε πρόσωπο που αρνείται, παραλείπει ή αμελεί να υποβάλει δήλωση είναι ένοχος αδικήματος και υπόκειται σε περίπτωση καταδίκης σε : - Χρηματική ποινή μέχρι 854 ( 500) ή - Φυλάκιση μέχρι 6 μήνες ή - Και τα δύο πιο πάνω Β. ΣΥΝΗΘΕΙΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ: Ποια πρόσωπα έχουν υποχρέωση καταβολής φόρου ακίνητης ιδιοκτησίας; Κάθε φυσικό και νομικό πρόσωπο, το οποίο κατέχει ακίνητη ιδιοκτησία στη Δημοκρατία.

4 Πάνω σε τι αξία της ακίνητης ιδιοκτησίας λογίζεται ο φόρος; Πάνω στην αγοραία αξία της ιδιοκτησίας κατά την 1 ην Ιανουαρίου 1980, όπως αυτή αναγράφεται στον τίτλο ιδιοκτησίας. Εάν ένα πρόσωπο πραγματοποιήσει κατά τη διάρκεια του έτους προσθήκες/ανακαινήσεις ή αφαιρέσεις τι πρέπει να κάνει; Υπάρχει υποχρέωση να υποβάλει Συμπληρωματική Δήλωση Έντυπο Ε.Πρ.303 (2007), δηλώνοντας τις οποιεσδήποτε αλλαγές έγιναν στην ακίνητη περιουσία. Πότε έχει υποχρέωση ένα πρόσωπο να υποβάλει τις σχετικές δηλώσεις και να προβεί στην πληρωμή του οφειλόμενου φόρου; Μέχρι τις 30 Σεπτεμβρίου του κάθε έτους. Για το φόρο του φορολογικού έτους 2013 παραχωρείται έκπτωση 10% στις περιπτώσεις που ο φόρος καταβάλλεται τουλάχιστον 30 μέρες πριν τις 30 Σεπτεμβρίου Πάνω σε ποια ακίνητα γίνεται επιβολή του φόρου ακίνητης ιδιοκτησίας στις 30 Σεπτεμβρίου του εκάστοτε έτους; Πάνω στα ακίνητα που έχει στην κατοχή του κάθε πρόσωπο κατά την 1 ην Ιανουαρίου π.χ. για τις 30/9/2013 επιβάλλεται φόρος επι των ακινήτων που κατείχε την 1/1/2013. Εάν ένα πρόσωπο δεν έχει συμπληρώσει οποιαδήποτε έντυπα, ούτε πλήρωσε οποιοδήποτε φόρο μέχρι σήμερα, ποιές είναι οι υποχρεώσεις του; Συμπλήρωση του έντυπου Ε.Πρ.303 (2007) Συμπληρωματική Δήλωση (με αναφορά στις προσθήκες/αφαιρέσεις) για κάθε έτος μη υποβολής των σχετικών δηλώσεων. Ο φόρος υπολογίζεται με βάση τους εκάστοτε φορολογικούς συντελεστές που ίσχυαν την περίοδο που πραγματοποιήθηκαν οι προσθήκες/ αφαιρέσεις. Εάν ο τίτλος ιδιοκτησίας έχει πέραν του ενός δικαιούχου, ποιος έχει την υποχρέωση καταβολής φόρου ακίνητης ιδιοκτησίας; Ο φόρος ακίνητης ιδιοκτησίας, κατανέμεται σε όλους τους δικαιούχους αναλογικά, με βάση το μερίδιο κατοχής του. Εάν ένα πρόσωπο ο οποίος έχει στην κατοχή του ακίνητη ιδιοκτησία αλλά είναι είτε ανήλικος είτε μη κάτοικος της Κυπριακής Δημοκρατίας, έχει οποιαδήποτε υποχρέωση; Ναι, αν το ακίνητο βρίσκεται στη Δημοκρατία η υποχρέωση αυτών των προσώπων μεταφέρεται στον κηδεμόνα ή στον πληρεξούσιο αντιπρόσωπο. Εάν ένα πρόσωπο παραλείψει να υποβάλει δήλωση και να προβεί σε πληρωμή του οφειλόμενου φόρου, υπάρχουν οποιοιδήποτε τόκοι και προστίματα; Ναι, επιβάλλονται οι ακόλουθοι τόκοι και προστίματα: - Μη υποβολή δήλωσης Μη καταβολή του οφειλόμενου φόρου 5% χρηματική επιβάρυνση (εφάπαξ) (από ) και 10% (από ) και 4,75% τόκος με ισχύ από Ο Διευθυντής του ΤΕΠ έχει δικαίωμα για έκδοση βεβαίωσης φόρου καθ οιονδήποτε χρόνο. Εάν ένα πρόσωπο κατέχει ακίνητη περιουσία σε κατεχόμενη περιοχή ή/και στη νεκρή ζώνη, έχει υποχρέωση καταβολής φόρου ακίνητης ιδιοκτησίας; Όχι, η ακίνητη περιουσία σε κατεχόμενη περιοχή και νεκρή ζώνη απαλλάσσεται από το φόρο ακίνητης ιδιοκτησίας.

5 Εάν ο ιδιοκτήτης διαφωνεί με την εκτίμηση της αξίας ακίνητης ιδιοκτησίας από το Διευθυντή τι μέτρα μπορεί να λάβει; Ο ιδιοκτήτης μπορεί να προβεί σε ένσταση ή προσφυγή σύμφωνα με τις πρόνοιες των περι Βεβαιώσεως και Εισπράξεων Φόρων Νόμων. Unsubscribe from all KPMG newsletters and/or alerts Back to top KPMG Limited, 14 Esperidon Street, 1087, Nicosia, Cyprus 2013 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved.