Α. Περί Φορολογίας Εισοδήματος Νόμος

Transcript

1 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΕΝΗΜΕΡΩΤΙΚΟ ΔΕΛΤΙΟ ΑΡΙΘΜΟΣ 1/2011 Σεπτέμβρης 2011 Α. Περί Φορολογίας Εισοδήματος Νόμος Εισάγεται νέος φορολογικός συντελεστής 35% για φυσικά πρόσωπα για φορολογητέο εισόδημα που ξεπερνά τις με ισχύ από Εισάγεται απαλλαγή 50% από τη φορολογία σε υψηλά αμειβόμενα πρόσωπα με απολαβές πέραν των ετησίως, μη φορολογικών κατοίκων Κύπρου, για περίοδο 5 ετών με ισχύ από Β. Περί Έκτακτης Εισφοράς για την άμυνα Εισάγεται αύξηση του ποσοστού της έκτακτης εισφοράς για την άμυνα σε τόκους από 10% σε 15%. Ισχύει για τους τόκους που κτώνται ή προκύπτουν ή λογίζονται ότι κτώνται από την 31 Αυγούστου 2011 και μετά. Εισάγεται αύξηση του ποσοστού της έκτακτης εισφοράς για την άμυνα σε μερίσματα από 10% σε 15%. Ισχύει για τους τόκους που κτώνται ή προκύπτουν ή λογίζονται ότι κτώνται από την 31 Αυγούστου 2011 και μετά. Από την 1η Ιουλίου 2011 εταιρείες, συνεταιρισμοί, το κράτος και οι αρχές τοπικής διοίκησης οφείλουν να παρακρατούν άμυνα στην πηγή, αναφορικά με οποιαδήποτε ενοίκια πληρώνουν, με συντελεστή 3% επί του 75% του ποσού του ενοικίου (δηλαδή 2,25% επί του ακαθάριστου ενοικίου). Η νέα πρόνοια αφορά περιόδους ενοικίασης από την 1η Ιουλίου 2011, όπου το ενοίκιο έχει πληρωθεί μετά την 1η Ιουλίου 2011.

2 Υποχρεώσεις Ενοικιαστών Η ημερομηνία που καθορίζει την υποχρέωση παρακράτησης άμυνας είναι η ημερομηνία πληρωμής του ενοικίου στον ιδιοκτήτη. Το ποσό παρακράτησης καταβάλλεται από τον ενοικιαστή μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα που έγινε η παρακράτηση με το έντυπο «Καταβολή Αμυντικής Εισφοράς που Παρακρατήθηκε και Αυτοφορολογία Εισοδημάτων που υπόκεινται σε εισφορά για την Άμυνα» (Έντυπο Ε.Πρ.601). Από το έτος 2011, μαζί με τη δήλωση εισοδήματος του έτους (της εταιρείας ή του συνεταιρισμού αναλόγως) ο ενοικιαστής θα πρέπει να υποβάλλει κατάσταση των ιδιοκτητών για τους οποίους έγινε η παρακράτηση. Ο ενοικιαστής έχει υποχρέωση να εκδίδει «Βεβαίωση Παρακράτησης Αμυντικής Εισφοράς από Ενοίκια» (Έντυπο Ε.Πρ.614 Απ) κάθε εξάμηνο (στις 30/6 και 31/12 εκάστου έτους) προς τον ιδιοκτήτη, για τη μηνιαία εισφορά που παρακράτησε. Υποχρεώσεις Ιδιοκτητών Αφού λάβει τη βεβαίωση παρακράτησης αμυντικής εισφοράς από τον ενοικιαστή (Ε.Πρ.614 Απ), ο ιδιοκτήτης οφείλει να βεβαιωθεί ότι η άμυνα που του αποκόπηκε είναι ορθή. Σε περίπτωση που υπάρχει οποιοδήποτε επιπρόσθετο ποσό να πληρωθεί, θα πρέπει να το καταβάλει με αυτοφορολογία ο ίδιος στις 30/6 και 31/12 του έτους με το έντυπο Ε.Πρ601. Το έντυπο Ε.Πρ601 χρησιμοποιείται και για την καταβολή της άμυνας στην περίπτωση όπου ο ιδιοκτήτης έχει και άλλα ενοικιαζόμενα υποστατικά για τα οποία ο ενοικιαστής δεν έχει υποχρέωση παρακράτησης. Ο ιδιοκτήτης θα πρέπει να φυλάξει το έντυπο Ε.Πρ.614 ως απόδειξη της πληρωμής της άμυνας καθώς επίσης για υποβολή κατά την ετοιμασία της δήλωσης εισοδήματός του για το έτος. Ενοίκια Πληρωτέα σε μη φορολογικούς κατοίκους Κύπρου Σε περίπτωση όπου πληρώνονται ενοίκια σε μη κατοίκους της Δημοκρατίας δεν θα παρακρατείται ΕΑΕ νοουμένου ότι τα πρόσωπα αυτά έχουν προσκομίσει στην εταιρεία ή στο συνεταιρισμό, ανάλογα με την περίπτωση, τα ακόλουθα έντυπα: - Ε.Πρ.614 Ερ: - Ε.Πρ.614Δ Γ. Περί Εταιρειών Νόμος Εισάγεται επιβολή ετήσιου τέλους 350 για όλες τις εγγεγραμμένες εταιρείες. Το πιο πάνω τέλος για το 2011 πρέπει να πληρωθεί μέχρι την 31 Δεκεμβρίου Για τα επόμενα έτη το ετήσιο τέλος πρέπει να πληρώνεται μέχρι την 30 Ιουνίου.

3 Το πιο πάνω τέλος δεν εφαρμόζεται σε περίπτωση αδρανούσας εταιρείας που δεν διαθέτει οποιοδήποτε περιουσιακό στοιχείο. Δ. Περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Διοικητικά Πρόστιμα Τα πιο κάτω διοικητικά πρόστιμα θα επιβληθούν είτε από την είτε από την Παράγραφος 50Α(α) Χρηματική επιβάρυνση 100 Η χρηματική επιβάρυνση ύψους 100 ισχύει από και επιβάλλεται σε περίπτωση που πρόσωπο: Να εκτελέσει οποιοδήποτε καθήκον, το οποίο προβλέπετε από το Νόμο εντός της χρονικής προθεσμίας που προβλέπεται ή καθορίζεται από το Νόμο. Παραδείγματα για επιβολή της χρηματικής επιβάρυνσης 1. Η μη ενημέρωση των λογιστικών βιβλίων και αρχείων του προσώπου εντός 4 μηνών από την ημερομηνία της συναλλαγής. 2. Η μη καταγραφή των αποθεμάτων στο τέλος της λογιστικής περιόδου. 3. Η μη έκδοση τιμολογίων εντός 30 ημερών από την ημερομηνία που πραγματοποιείται η συναλλαγή. 4. Η μη έγκαιρη υποβολή δήλωσης οποιουδήποτε φορολογικού έτους, νοουμένου ότι υπάρχει η υποχρέωση υποβολής. 5. Η χρήση φορολογικών ταμειακών μηχανών (ΦΗΜ) που δεν τηρούν τις προδιαγραφές των κανονισμών. 6. Η μη έγκαιρη εγγραφή στο Τμήμα Εσωτερικών Προσόδων εντός 60 ημερών από την ημερομηνία εγγραφής της εταιρείας 7. Η μη έγκαιρη ειδοποίηση αλλαγής στοιχείων στο Τμήμα Εσωτερικών Προσόδων εντός 60 ημερών από την ημερομηνία αλλαγής των στοιχείων.

4 Παράγραφος 50Α(β) και 5ΟΑ(γ) Χρηματική επιβάρυνση 200 Η χρηματική επιβάρυνση ύψους 200 ισχύει από και επιβάλλεται σε περίπτωση που πρόσωπο: Να εκτελέσει οποιοδήποτε καθήκον μέσα σε προθεσμία που είτε προβλέπεται είτε όχι από τον Νόμο αλλά καθορίζεται από τον Διευθυντή Εσωτερικών Προσόδων μέσο ειδοποίησης συμμόρφωσης με προθεσμία που δεν είναι λιγότερη των 60 ημερών Η χρηματική επιβάρυνση αφορά την κάθε ειδοποίηση και όχι το φορολογικό έτος Σε περίπτωση που στο φορολογικό έτος δεν υπάρχει φορολογητέο εισόδημα δεν θα επιβάλλεται πρόστιμο Παραδείγματα για επιβολή της χρηματικής επιβάρυνσης Η επιστολή ειδοποίησης για υποβολή Δήλωσης Παράγραφος 50Α(δ)- Χρηματική επιβάρυνση 100 Η χρηματική επιβάρυνση ύψους 200 ισχύει από και επιβάλλεται σε περίπτωση που πρόσωπο: Να εκτελέσει οποιοδήποτε καθήκον μέσα σε προθεσμία που είτε προβλέπεται από το Νόμο, σε σχέση με άλλο πρόσωπο, αλλά καθορίζεται από τον Διευθυντή Εσωτερικών Προσόδων μέσο ειδοποίησης συμμόρφωσης με προθεσμία που την δεν είναι λιγότερη των 60 ημερών Παράγραφος 50Α(ε)- Επιβολή Χρηματικής επιβάρυνσης 5% Εάν ο οφειλόμενος φόρος δεν πληρωθεί μέχρι την ημερομηνία που καθορίζει ο Νόμος ή σε ειδοποίηση του Διευθυντή Εσωτερικών Προσόδων, επιβάλλεται 5% χρηματική επιβάρυνση

5 Υποχρέωση εγγραφής στο Φορολογικό Μητρώο (Άρθρο 5Α) Έχουν υποχρέωση εγγραφής στο φορολογικό μητρώο Όλες οι νέες εταιρείες που ιδρύονται ή εγγράφονται στον Έφορο Εταιρειών εντός 60 ημερών Όλες οι εταιρείες που ιδρύθηκαν στον Έφορο Εταιρειών πριν την και δεν εγγράφηκαν στο φορολογικό μητρώο μέχρι την Επίσης όλες οι εταιρείες έχουν υποχρέωση κοινοποίησης των αλλαγών των στοιχείων τους στο Τμήμα Εσωτερικών Προσόδων εντός 60 ημερών από την ημερομηνία αλλαγής. Άρση Τραπεζικού Απορρήτου για κατοίκους Κύπρου ή μη κατοίκους με υποχρέωση υποβολής Δήλωσης Εισοδήματος στο Τμήμα Εσωτερικών Προσόδων. Ο Διευθυντής Εσωτερικών Προσόδων μπορεί να υποβάλει αίτημα άρσης του τραπεζικού απορρήτου σε περίπτωση ελέγχου που διενεργείται για αντικείμενο φόρου, σε σχέση με συγκεκριμένο φορολογικό έτος για το οποίο μπορεί να εκδοθεί φορολογία. Μπορεί να ζητηθούν στοιχεία για περίοδο 7 ετών που προηγούνται της ημερομηνία απαίτησης των στοιχείων. Ηλεκτρονική υποβολή Δηλώσεων και επέκταση ημερομηνίας υποβολής Πρόσωπο που υποβάλλει Δήλωση μέσω επαγγελματία Ελεγκτή, Λογιστή ή Φορολογικού συμβούλου ή έχει υποχρέωση να υποβάλλει εξελεγμένους λογαριασμούς όπως εταιρείες ή και φυσικά πρόσωπα με εισόδημα πέραν των ετησίως πρέπει να υποβάλλουν την Δήλωση τους με ηλεκτρονικά ή άλλα μέσα που εγκρίνονται από τον Διευθυντή από καιρό σε καιρό. Όλες οι δηλώσεις ανεξαρτήτου φορολογικού έτους από την και μετά έχουν παράταση υποβολής μέχρι και 3 μήνες νοουμένου ότι υποβληθούν ηλεκτρονικά.