Ετήσια έκθεση Ετήσια έκθεση σχετικά με την εκτέλεση του προϋπολογισμού για το οικονομικό έτος 2006, συνοδευόμενη από τις απαντήσεις των οργάνων

Transcript

1 Ετήσια έκθεση* Ετήσιαέκθεσησχετικάμετην εκτέλεσητουπροϋπολογισμού γιατοοικονομικόέτος2006, συνοδευόμενη απότις απαντήσεις τωνοργάνων * Προσωρινήέκδοση EL 2006

2 ΠΡΟΛΟΓΟΣ 1. Το Ελεγκτικό Συνέδριο, ο ανεξάρτητος εξωτερικός ελεγκτής της Ευρωπαϊκής Ένωσης, δημοσιεύει κάθε χρόνο ετήσια έκθεση σχετικά με την εκτέλεση του προϋπολογισμού. Η εν λόγω ετήσια έκθεση αποτελεί στοιχείο της διαδικασίας απαλλαγής με την οποία κλείνει η ετήσια διαδικασία προϋπολογισμού. 2. Το άρθρο 274 της συνθήκης ΕΚ αναθέτει στην Επιτροπή την αρμοδιότητα και ευθύνη για την εκτέλεση του προϋπολογισμού, σύμφωνα με τις διατάξεις των κανονισμών ( 1 ) και έχοντας υπόψη τις αρχές της χρηστής δημοσιονομικής διαχείρισης. Τα κράτη μέλη συνεργάζονται με την Επιτροπή για να διασφαλίσουν τη χρησιμοποίηση των πιστώσεων σύμφωνα με τις αρχές της χρηστής δημοσιονομικής διαχείρισης. Οι κοινοτικές δαπάνες υπόκεινται σε διάφορα επίπεδα ελέγχου εντός της Επιτροπής και από τις διοικητικές αρχές των κρατών μελών και των δικαιούχων κρατών. Ο ρόλος του Συνεδρίου είναι να αξιολογεί τη δημοσιονομική διαχείριση στο σύνολο του συστήματος, και με τον τρόπο αυτό να συμβάλλει στη βελτίωση του τρόπου με τον οποίο ασκείται η διαχείριση του προϋπολογισμού της Ευρωπαϊκής Ένωσης. 3. Το Συνέδριο καλείται βάσει της συνθήκης ΕΚ να προβαίνει σε δήλωση προς το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και το Συμβούλιο, που να βεβαιώνει την αξιοπιστία των ετήσιων λογαριασμών των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων, οι οποίοι καταρτίζονται από την Επιτροπή, και με δική της ευθύνη, καθώς και τη νομιμότητα και κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων. Η δήλωση αυτή, η οποία βασίζεται σε ειδικές εκτιμήσεις για κάθε σημαντικό τομέα κοινοτικής δραστηριότητας, αποτελεί κεντρικό τμήμα της ετήσιας έκθεσης του Συνεδρίου για την εκτέλεση του προϋπολογισμού. 4. Εκτός από τις ετήσιες εκθέσεις, το Συνέδριο δημοσιεύει ειδικές εκθέσεις για συγκεκριμένα θέματα και υποβάλλει γνώμες για προτάσεις νομοθετικών πράξεων της ΕΕ που έχουν δημοσιονομικό χαρακτήρα. Οι εν λόγω εκθέσεις και γνωμοδοτήσεις δημοσιεύονται στην Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης και στο δικτυακό τόπο του Συνεδρίου Το παράρτημα ΙΙ της παρούσας έκθεσης περιέχει κατάσταση των εκθέσεων και γνωμών που εγκρίθηκαν από το Συνέδριο από το 2002 και εξής. 5. Οι οικονομικές καταστάσεις του Συνεδρίου για το έτος που έκλεισε στις 31 Δεκεμβρίου 2006, μαζί με την έκθεση του εξωτερικού ελεγκτή, δημοσιεύονται στην Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Η έκθεση βεβαιώνει κατά πόσο οι οικονομικές καταστάσεις παρουσιάζουν πιστή και ορθή εικόνα της οικονομικής κατάστασης και των αποτελεσμάτων, σχολιάζει δε τις διοικητικές και λογιστικές διαδικασίες, τη χρηστή δημοσιονομική διαχείριση και το σύστημα εσωτερικού ελέγχου. 6. Τα Μέλη του Ελεγκτικού Συνεδρίου είναι: Hubert WEBER (Πρόεδρος), François COLLING, Maarten B. ENGWIRDA, Jean-François BERNICOT, Máire GEOGHEGAN-QUINN, Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA, Hedda von WEDEL, David BOSTOCK, Morten Louis LEVYSOHN, Ιωάννης ΣΑΡΜΑΣ, Július MOLNÁR,Vojko Anton ANTONČIČ, Gejza HALÁSZ, Jacek UCZKIEWICZ, Josef BONNICI, Irena PETRUŠKEVIČIENĖ, Igors LUDBORŽS, Jan KINŠT, Kersti KALJULAID, Κίκης ΚΑΖΑΜΙΑΣ, Massimo VARI, Juan RAMALLO MASSANET, Olavi ALA-NISSILÄ, Lars HEIKENSTEN, Karel PINXTEN, Ovidiu ISPIR, Nadejda SANDOLOVA. ( 1 ) Εκτός από τις αποφάσεις, τους κανονισμούς του Συμβουλίου και τις οδηγίες σχετικά με τα έσοδα («ίδιοι πόροι») και το δημοσιονομικό κανονισμό που εφαρμόζεται στο γενικό προϋπολογισμό της Ευρωπαϊκής Ένωσης, υπάρχουν ειδικοί κανονισμοί για την εκτέλεση των διαφόρων πολιτικών και μέσων της Ένωσης.

3 ΑΝΑΚΟΙΝΩΣΗ Για να εξασφαλιστεί ότι η ετήσια έκθεση θα είναι έτοιμη εγκαίρως προκειμένου να υποβληθεί στο Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο τον Νοέμβριο, η παρούσα προσωρινή έκδοση έγινε απευθείας από το Συνέδριο βάσει των εγγράφων που παρήγαγαν τα όργανα, χωρίς διόρθωση από την Υπηρεσία Εκδόσεων. Μπορεί επομένως να περιέχει τυπογραφικά λάθη, τα οποία θα διορθωθούν μέχρι να δημοσιευθεί η οριστική έκδοση στην Επίσημη Εφημερίδα.

4

5 ΕΛΕΓΚΤΙΚΟ ΣΥΝΕΔΡΙΟ Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 248, παράγραφοι 1 και 4 της συνθήκης ΕΚ, των άρθρων 129 και 143 του κανονισμού (ΕΚ, Ευρατόμ) αριθ. 1605/2002 του Συμβουλίου της 25ης Ιουνίου 2002, για το δημοσιονομικό κανονισμό που εφαρμόζεται στο γενικό προϋπολογισμό των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων, όπως τροποποιήθηκε με τον κανονισμό (ΕΚ, Ευρατόμ) αριθ. 1995/2006 του Συμβουλίου της 13ης Δεκεμβρίου 2006, το Ελεγκτικό Συνέδριο των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων, κατά τη συνεδρίασή του της 27ης Σεπτεμβρίου 2007, ενέκρινε την ετήσια έκθεσή του σχετικά με την εκτέλεση του προϋπολογισμού για το οικονομικό έτος 2006 Η έκθεση, συνoδευόμενη από τις απαντήσεις των oργάνων στις παρατηρήσεις τoυ Συνεδρίoυ, διαβιβάστηκε στις αρμόδιες για την απαλλαγή αρχές και στα λοιπά όργανα.

6

7 Ετήσια έκθεση σχετικά με την εκτέλεση του προϋπολογισμού

8

9 ΠΙΝΑΚΑΣ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΩΝ Σελίδα Γενική εισαγωγή... 9 Κεφάλαιο 1 Δήλωση αξιοπιστίας και στοιχείαπρος υποστήριξή της Κεφάλαιο 2 Πλαίσιο εσωτερικού ελέγχου της Επιτροπής Κεφάλαιο 3 Διαχείριση του προϋπολογισμού Κεφάλαιο 4 Έσοδα Κεφάλαιο 5 Κοινή γεωργική πολιτική Κεφάλαιο 6 Διαρθρωτικές πολιτικές Κεφάλαιο 7 Εσωτερικές πολιτικές συμπεριλαμβανομένης της έρευνας Κεφάλαιο 8 Εξωτερικές δράσεις Κεφάλαιο 9 Προενταξιακή στρατηγική Κεφάλαιο 10 Διοικητικές δαπάνες Κεφάλαιο 11 Χρηματοδοτικά μέσα και τραπεζικές δραστηριότητες Παράρτημα I Δημοσιονομικές πληροφορίες σχετικά με το δημοσιονομικό κανονισμό... Παράρτημα II Εκθέσεις και γνωμοδοτήσεις που εγκρίθηκαν από το Ελεγκτικό Συνέδριο από το XVII I 7

10

11 ΓΕΝΙΚΗ ΕΙΣΑΓΩΓΗ 0.1. Το παρόν έγγραφο, το οποίο καλύπτει το οικονομικό έτος 2006, περιλαμβάνει την 30ή ετήσια έκθεση του Συνεδρίου σχετικά με την εκτέλεση του γενικού προϋπολογισμού της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Η ετήσια έκθεση σχετικά με τα Ευρωπαϊκά Ταμεία Ανάπτυξης παρουσιάζεται σε χωριστό τόμο Η δομή της ετήσιας έκθεσης σχετικά με την εκτέλεση του γενικού προϋπολογισμού είναι η εξής: κεφάλαιο 1 δήλωση αξιοπιστίας κεφάλαιο 2 σύστημα εσωτερικού ελέγχου της Επιτροπής κεφάλαιο 3 βασικές παρατηρήσεις σχετικά με τη διαχείριση του προϋπολογισμού κεφάλαια 4 έως 10 έσοδα και δραστηριότητες που χρηματοδοτούνται από διάφορα τμήματα του προϋπολογισμού, τα οποία αντιστοιχούν στους τίτλους των δημοσιονομικών προοπτικών και κεφάλαιο 11 χρηματοδοτικά μέσα και τραπεζικές δραστηριότητες. Οι απαντήσεις της Επιτροπής ή, ενδεχομένως, των λοιπών θεσμικών οργάνων της ΕΕ, παρουσιάζονται μαζί με την έκθεση Τα κύρια στοιχεία των κεφαλαίων που καλύπτουν τα έσοδα και τους σημαντικότερους τομείς των δαπανών είναι τα ακόλουθα: λεπτομερείς αναλύσεις των αποτελεσμάτων των ελεγκτικών εργασιών που πραγματοποιήθηκαν στο πλαίσιο της δήλωσης αξιοπιστίας, με τη μορφή ειδικών εκτιμήσεων τα αποτελέσματα των επισκοπήσεων παρακολούθησης της προόδου που σημειώθηκε όσον αφορά την εφαρμογή των συστάσεων του Συνεδρίου και των αρμόδιων για τον προϋπολογισμό αρχών, οι οποίες προέκυψαν από προγενέστερους ελέγχους κατάσταση των ειδικών εκθέσεων που δημοσίευσε το Συνέδριο μετά την τελευταία ετήσια έκθεση Οι ειδικές εκτιμήσεις βασίζονται, αφενός, σε αξιολόγηση της λειτουργίας των κύριων συστημάτων εποπτείας και ελέγχου που διέπουν τα έσοδα καθώς και κάθε τομέα δαπανών και, αφετέρου, στα αποτελέσματα των δειγματοληπτικών ελέγχων του Συνεδρίου επί των υποκειμένων πράξεων. Η συνολική αξιολόγηση από το Συνέδριο όλων αυτών των στοιχείων αποτελεί τη βάση για τη δήλωση αξιοπιστίας η οποία παρατίθεται στο κεφάλαιο 1, το οποίο τώρα περιλαμβάνει πίνακα στον οποίο συγκεφαλαιώνονται η εκτίμηση του Συνεδρίου όσον αφορά τη λειτουργία των συστημάτων εποπτείας και ελέγχου και το φάσμα σφαλμάτων για κάθε τομέα του προϋπολογισμού. Επιπλέον, στα παραρτήματα 4 και 9 παρατίθενται τα στοιχεία που χρησιμοποιήθηκαν για την παρακολούθηση και την αξιολόγηση της δημοσιονομικής διαχείρισης του προϋπολογισμού της ΕΕ Όπως το Συνέδριο έχει επισημάνει επανειλημμένα, το κλειδί της αποτελεσματικής διαχείρισης του προϋπολογισμού της ΕΕ είναι η εφαρμογή επαρκών και κατάλληλων συστημάτων εσωτερικού ελέγχου εκ μέρους της Επιτροπής και των κρατών μελών. Τα τελευταία χρόνια, το Συνέδριο αναγνώριζε στις ετήσιες εκθέσεις του τις προσπάθειες της Επιτροπής για την προώθηση και εφαρμογή βελτιωμένων διαδικασιών ελέγχου και διαχείρισης. Η τάση αυτή συνεχίζεται στην ετήσια έκθεση για το 2006, με τον εντοπισμό των τομέων στους οποίους σημειώθηκαν βελτιώσεις, ορισμένες από τις οποίες είναι σημαντικές, καθώς και με την υπόδειξη των μεγάλων τομέων δαπανών όπου η κατάσταση παραμένει μη ικανοποιητική Ο τομέας στον οποίο η συντελεσθείσα βελτίωση είναι η πλέον προφανής είναι η γεωργία, όπου το Συνέδριο διαπίστωσε σαφή μείωση του υπολογιζόμενου συνολικού 9

12 επιπέδου σφαλμάτων στις υποκείμενες πράξεις, μολονότι αυτό εξακολουθεί να βρίσκεται ελάχιστα άνωτου κατωφλίου σημαντικότητας. Αυτή η μείωση υποδηλώνει ότι το ολοκληρωμένο σύστημα διαχείρισης και ελέγχου εξακολουθεί να είναι αποτελεσματικό (στις περιπτώσεις όπου αυτό εφαρμόζεται σωστά) και αποτελεί συνέπεια της καθιέρωσης του καθεστώτος ενιαίας ενίσχυσης Παρά τη σημειωθείσα πρόοδο, από τον έλεγχο του Συνεδρίου σε άλλους τομείς δαπανών της ΚΓΠ, στα διαρθρωτικά μέτρα και στις εσωτερικές πολιτικές προκύπτει ότι περίπλοκοι κανόνες, ασαφή κριτήρια επιλεξιμότητας ή πολύπλοκες νομικές απαιτήσεις έχουν σημαντικό αντίκτυπο στη νομιμότητα και στην κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων. Στους τομείς αυτούς, οι οποίοι αντιπροσωπεύουν σημαντικό μέρος του προϋπολογισμού, ο αριθμός και το εύρος των ελέγχων επί των δηλώσεων δαπανών, οι οποίοι βασίζονται εν πολλοίς στα στοιχεία που παρέχουν οι δικαιούχοι, είναι, σε πολλές περιπτώσεις, ανεπαρκείς και η ποιότητά τους συχνά μη ικανοποιητική Το 2006 ήταν το έτος έγκρισης ενός εκ βαθέων αναθεωρημένου δημοσιονομικού κανονισμού. Επίσης, εγκρίθηκαν ενισχυμένοι τομεακοί κανονισμοί που αφορούν εν μέρει την περίοδο Τα στοιχεία αυτά αποσκοπούν στην απλοποίηση των συστημάτων και διαδικασιών και παράλληλα στην ενίσχυση των ελέγχων. Προσφέρουν, κατά συνέπεια, τη δυνατότητα για περαιτέρωβελτίωση της εκτέλεσης του προϋπολογισμού στα επόμενα χρόνια. Το Συνέδριο συνέβαλε σε αυτές τις διεργασίες με τις γνώμες του, των οποίων την εφαρμογή θα παρακολουθήσει εκ του σύνεγγυς. Εξάλλου, το Συνέδριο προέβη σε αξιολόγηση της εφαρμογής του σχεδίου δράσης της Επιτροπής για ένα πλαίσιο ολοκληρωμένου ελέγχου, το οποίο εγκρίθηκε στις αρχές του 2006, και διαπίστωσε ότι ο αντίκτυπός του είναι πιθανόν να γίνει αισθητός μόνο μεσο-μακροπρόθεσμα Όπως αναφέρεται στο κεφάλαιο 1, το Συνέδριο διαπίστωσε τη συνεχιζόμενη πρόοδο στο σημαντικό και σύνθετο έργο της Επιτροπής, το οποίο ξεκίνησε το 2005 και αφορά την καθιέρωση της λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση. Εντούτοις, εξακολουθούν να υπάρχουν ορισμένες αδυναμίες, ιδίως σε επίπεδο καταχώρισης και επεξεργασίας των στοιχείων που αφορούν την προχρηματοδότηση και τα ανοικτά τιμολόγια Σημαντικές πρόσφατες εξελίξεις είναι η νέα υποχρέωση των κρατών μελών να υποβάλλουν ετήσιες περιλήψεις των διενεργηθέντων ελέγχων και των διαθέσιμων δηλώσεων, οι εθελοντικές πρωτοβουλίες ορισμένων από αυτά να δημοσιεύουν εθνικές δηλώσεις και οι αποφάσεις ορισμένων εθνικών οργάνων ελέγχου να καταρτίζουν εκθέσεις ελέγχου σχετικά με τη διαχείριση των κεφαλαίων της ΕΕ. Οι εθνικές δηλώσεις χρησιμοποιούνται κυρίως στο πλαίσιο της υποχρέωσης λογοδοσίας προς τα εθνικά κοινοβούλια, ενδέχεται δε να αποδειχθούν χρήσιμες στην Επιτροπή, στο πλαίσιο των συνολικών αρμοδιοτήτων της για τη διαχείριση του προϋπολογισμού, και συγκεκριμένα στο επίπεδο του εποπτικού ρόλου της. Στη γνώμη του αριθ. 6/2007 του Ιουλίου 2007, το Συνέδριο θεωρεί ότι όλα αυτά τα στοιχεία, εάν εφαρμοστούν ορθά, θα μπορούσαν να ευνοήσουν τη βελτίωση της διαχείρισης και του ελέγχου των κοινοτικών πόρων στα κράτη μέλη. Στη γνώμη αναφέρονται επίσης οι προϋποθέσεις, υπό τις οποίες τέτοιου είδους στοιχεία θα μπορούσαν να αποφέρουν προστιθέμενη αξία και να χρησιμοποιούνται από το Συνέδριο, τηρουμένων των απαιτήσεων των διεθνών ελεγκτικών προτύπων. 10

13 Κεφάλαιο 1 Δήλωση αξιοπιστίας και στοιχεία προς υποστήριξή της ΠΙΝΑΚΑΣ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΩΝ Δήλωση αξιοπιστίας του Συνεδρίου προς το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και το Συμβούλιο Γνώμη για την αξιοπιστία των λογαριασμών Γνώμη για τη νομιμότητα και κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων Σημεία Ι ΧΙV VΙΙ ΙΧ Χ ΧΙV Στοιχεία προς υποστήριξη της δήλωσης αξιοπιστίας Εισαγωγή Αξιοπιστία των λογαριασμών Γενικό πλαίσιο Εμβέλεια και τρόπος προσέγγισης του ελέγχου 1.9 Υποστήριξη της μετάβασης στη μέθοδο τήρησης λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση Ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις της 31ης Δεκεμβρίου Ενοποιημένες εκθέσεις σχετικά με την εκτέλεση του προϋπολογισμού 1.37 Νομιμότητα και κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων Τρόπος προσέγγισης του Συνεδρίου Αποτελέσματα του ελέγχου για το Οι απαντήσεις της Επιτροπής βρίσκονται στο του κεφαλαίου. 11

14 ΔΗΛΩΣΗ ΑΞΙΟΠΙΣΤΙΑΣ ΤΟΥ ΣΥΝΕΔΡΙΟΥ ΠΡΟΣ ΤΟ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟ ΚΑΙ ΤΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ Ι. Δυνάμει των διατάξεων του άρθρου 248 της συνθήκης, το Συνέδριο εξέτασε α) τους «οριστικούς ετήσιους λογαριασμούς των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων»( 1 ), οι οποίοι περιλαμβάνουν τις «ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις»( 2 ) και τις «ενοποιημένες εκθέσεις σχετικά με την εκτέλεση του προϋπολογισμού»( 3 ) για το οικονομικό έτος που έκλεισε στις 31 Δεκεμβρίου 2006, και β) τη νομιμότητα και κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων εντός του νομικού πλαισίου των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων. Ευθύνη της διοίκησης ΙΙ. Σύμφωνα με τα άρθρα 268 έως 280 της συνθήκης και το δημοσιονομικό κανονισμό, η διοίκηση ( 4 ) είναι υπευθύνη για την κατάρτιση και την ορθή παρουσίαση των «οριστικών ετήσιων λογαριασμών των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων», καθώς και για τη νομιμότητα και κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων: α) Η διοίκηση ευθύνεται, σε ό,τι αφορά τους «οριστικούς ετήσιους λογαριασμούς των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων», για το σχεδιασμό, την εκτέλεση και τη διατήρηση του εσωτερικού ελέγχου ως προς την κατάρτιση και την ορθή παρουσίαση των οικονομικών καταστάσεων, χωρίς σοβαρές ανακρίβειες, είτε λόγω απάτης είτε λόγω σφάλματος, για την επιλογή και την εφαρμογή των ενδεδειγμένων πολιτικών στον τομέα της λογιστικής, βάσει των λογιστικών κανόνων που ( 1 ) Οι «οριστικοί ετήσιοι λογαριασμοί των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων» αποτελούν τον τόμο Ι των ετήσιων λογαριασμών των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων για το οικονομικό έτος ( 2 ) Οι «ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις» περιλαμβάνουν τον ισολογισμό, το λογαριασμό οικονομικού αποτελέσματος (συμπεριλαμβανομένων των πληροφοριών κατά τομέα), τον πίνακα ταμειακών ροών, την κατάσταση μεταβολών του καθαρού ενεργητικού καθώς και περίληψη των σημαντικών πολιτικών στον τομέα της λογιστικής και άλλων επεξηγηματικών σημειώσεων. ( 3 ) Οι «ενοποιημένες εκθέσεις σχετικά με την εκτέλεση του προϋπολογισμού» περιλαμβάνουν τις ενοποιημένες εκθέσεις σχετικά με την εκτέλεση του προϋπολογισμού και περίληψη των αρχών του προϋπολογισμού και άλλων επεξηγηματικών σημειώσεων. ( 4 ) Σε επίπεδο ευρωπαϊκών θεσμικών οργάνων και οργανισμών, στη διοίκηση περιλαμβάνονται τα μέλη των θεσμικών οργάνων, οι διευθυντές των οργανισμών, οι κύριοι και δευτερεύοντες διατάκτες, οι υπόλογοι και το υψηλόβαθμο προσωπικό των οικονομικών μονάδων, καθώς και των μονάδων ελέγχου και εσωτερικού ελέγχου. Σε επίπεδο κρατών μελών ή δικαιούχων χωρών, στη διοίκηση περιλαμβάνονται οι διατάκτες, οι υπόλογοι και το υψηλόβαθμο προσωπικό των αρμόδιων για τις πληρωμές αρχών, των οργανισμών πιστοποίησης και των εκτελεστικών οργανισμών. 12

15 θεσπίζει ο υπόλογος της Επιτροπής ( 5 ), και για τη διατύπωση λογιστικών εκτιμήσεων, εύλογων υπό τις συγκεκριμένες περιστάσεις. Σύμφωνα με το άρθρο 129 του δημοσιονομικού κανονισμού, η Επιτροπή εγκρίνει τους «οριστικούς ετήσιους λογαριασμούς των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων» έπειτα από την ενοποίησή τους από τον υπόλογο της Επιτροπής, βάσει των στοιχείων που διαβιβάζουν τα άλλα θεσμικά όργανα ( 6 ) και οργανισμοί ( 7 ), και συντάσσει σημείωση, η οποία συνοδεύει τους οριστικούς ενοποιημένους λογαριασμούς, στην οποία δηλώνεται, μεταξύ άλλων, ότι ο υπόλογος έχει αποκομίσει εύλογη βεβαιότητα ότι οι εν λόγω λογαριασμοί απεικονίζουν πιστά και ακριβοδίκαια την οικονομική κατάσταση των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων από κάθε σημαντική άποψη. β) Ο τρόπος με τον οποίο η διοίκηση ασκεί τις αρμοδιότητές της όσον αφορά τη νομιμότητα και κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων, εξαρτάται από τη μέθοδο εκτέλεσης του προϋπολογισμού. Στην περίπτωση της άμεσης κεντρικής διαχείρισης, τα καθήκοντα εκτέλεσης ασκούνται από τις υπηρεσίες της Επιτροπής. Στο πλαίσιο της επιμερισμένης διαχείρισης, τα καθήκοντα εκτέλεσης μεταβιβάζονται στα κράτη μέλη, στο πλαίσιο της αποκεντρωμένης διαχείρισης σε τρίτες χώρες και στο πλαίσιο της έμμεσης κεντρικής διαχείρισης σε άλλους οργανισμούς. Στην περίπτωση της από κοινού διαχείρισης, η Επιτροπή και οι διεθνείς οργανισμοί επιμερίζονται τα καθήκοντα εκτέλεσης (άρθρα 53 έως 57 του δημοσιονομικού κανονισμού). Τα καθήκοντα εκτέλεσης πρέπει να συνάδουν με την αρχή της χρηστής δημοσιονομικής διαχείρισης, και, ως εκ τούτου, απαιτούν σχεδιασμό, εκτέλεση και διατήρηση αποδοτικού και αποτελεσματικού εσωτερικού ελέγχου, καθώς και επαρκή επιτήρηση και ενδεδειγμένα μέτρα για την πρόληψη παρατυπιών και απάτης και, εάν είναι αναγκαίο, νομικές διαδικασίες για την ανάκτηση των αχρεωστήτως καταβληθέντων ή κακώς χρησιμοποιηθέντων κονδυλίων. Ανεξαρτήτως της εφαρμο- ( 5 ) Οι λογιστικοί κανόνες που εξέδωσε ο υπόλογος της Επιτροπής είναι εμπνευσμένοι από τα διεθνή λογιστικά πρότυπα για το δημόσιο τομέα (IPSAS) που εκδίδει η Διεθνής Ομοσπονδία Λογιστών (International Federation of Accountants) ή, ελλείψει αυτών, από τα διεθνή λογιστικά πρότυπα (IAS)/διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής πληροφόρησης (IFRS) που εκδίδει το Συμβούλιο Διεθνών Λογιστικών Προτύπων. Σύμφωνα με το δημοσιονομικό κανονισμό, οι «ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις» για το οικονομικό έτος 2006 καταρτίστηκαν για δεύτερη φορά βάσει των εν λόγω λογιστικών κανόνων που εξέδωσε ο υπόλογος της Επιτροπής, οι οποίοι αποτελούν προσαρμογή των αρχών της λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση στο ιδιαίτερο κοινοτικό πλαίσιο, ενώ οι «ενοποιημένες εκθέσεις σχετικά με την εκτέλεση του προϋπολογισμού» εξακολουθούν να βασίζονται κατά κύριο λόγο στις ταμειακές ροές. ( 6 ) Πριν εγκριθούν οι οριστικοί ετήσιοι λογαριασμοί από τα θεσμικά όργανα, οι υπόλογοι κάθε θεσμικού οργάνου τούς υπογράφουν, πιστοποιώντας κατά τον τρόπο αυτό ότι μπορούν ευλόγως να υποθέσουν ότι οι εν λόγω λογαριασμοί αποδίδουν αληθή και ακριβή εικόνα της δημοσιονομικής κατάστασης του οργάνου (άρθρο 61 του δημοσιονομικού κανονισμού). ( 7 ) Οι οριστικοί ετήσιοι λογαριασμοί καταρτίζονται από τους αντίστοιχους διευθυντές και διαβιβάζονται στον υπόλογο της Επιτροπής μαζί με τη γνώμη του οικείου διοικητικού συμβουλίου. Επιπλέον, οι αντίστοιχοι υπόλογοι υπογράφουν τους λογαριασμούς, πιστοποιώντας κατά τον τρόπο αυτό ότι μπορούν ευλόγως να υποθέσουν ότι οι εν λόγω λογαριασμοί αποδίδουν αληθή και ακριβή εικόνα της δημοσιονομικής κατάστασης του οργάνου (άρθρο 61 του δημοσιονομικού κανονισμού). 13

16 ζόμενης μεθόδου εκτέλεσης του προϋπολογισμού, η Επιτροπή φέρει την τελική ευθύνη για τη νομιμότητα και κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων των λογαριασμών των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων (άρθρο 274 της συνθήκης). Ευθύνη του ελεγκτή ΙΙΙ. Ευθύνη του Συνεδρίου αποτελεί να προβαίνει προς το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και το Συμβούλιο, βάσει των ελέγχων που διενεργεί, σε δήλωση αξιοπιστίας για την αξιοπιστία των λογαριασμών και τη νομιμότητα και κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων. Με εξαίρεση όσα αναφέρονται στο σημείο IV,το Συνέδριο διενήργησε τους ελέγχους του σύμφωνα με τα διεθνή ελεγκτικά πρότυπα και τους κώδικες δεοντολογίας IFAC και INTOSAI, στο μέτρο που είναι εφαρμόσιμα στο ευρωπαϊκό κοινοτικό πλαίσιο. Τα εν λόγω πρότυπα προβλέπουν ότι το Συνέδριο σχεδιάζει και διενεργεί τον έλεγχο για να αποκομίσει εύλογη βεβαιότητα σχετικά με το κατά πόσο οι «οριστικοί ετήσιοι λογαριασμοί των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων» είναι απαλλαγμένοι από σοβαρές ανακρίβειες και ότι οι υποκείμενες πράξεις είναι, στο σύνολό τους, νόμιμες και κανονικές. IV. Στην περίπτωση των εσόδων, η εμβέλεια του ελεγκτικού έργου του Συνεδρίου ήταν περιορισμένη. Κατ αρχάς, οι ίδιοι πόροι ΦΠΑ και ΑΕΕ βασίζονται σε μακροοικονομικές στατιστικές, των οποίων τα υποκείμενα στοιχεία δεν μπορούν να ελεγχθούν άμεσα από το Συνέδριο και, δεύτερον, οι έλεγχοι των παραδοσιακών ιδίων πόρων δεν μπορούν να καλύψουν τις εισαγωγές που δεν έχουν υπαχθεί στο καθεστώς της τελωνειακής επιτήρησης. V. Στο πλαίσιο που αναφέρεται στο σημείο ΙΙΙ παραπάνω, ένας έλεγχος περιλαμβάνει διαδικασίες με σκοπό να αποκομισθούν αποδεικτικά στοιχεία για τα ποσά και τις γνωστοποιήσεις που περιλαμβάνουν οι οριστικοί ενοποιημένοι λογαριασμοί και για τη νομιμότητα και κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων. Η επιλογή των διαδικασιών εξαρτάται από την κρίση του ελεγκτή, συμπεριλαμβανομένης της εκτίμησης των κινδύνων σοβαρών ανακριβειών στους οριστικούς ενοποιημένους λογαριασμούς και της σημαντικής μη συμμόρφωσης των υποκειμένων πράξεων με ό,τι ορίζει το νομικό πλαίσιο των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων, εξαιτίας είτε απάτης είτε σφάλματος. Κατά την εκτίμηση των εν λόγω κινδύνων, ο ελεγκτής εξετάζει τον εσωτερικό έλεγχο, σχετικά με την κατάρτιση και την ορθή παρουσίαση των οριστικών ενοποιημένων λογαριασμών, καθώς και τα συστήματα εποπτείας και ελέγχου που εφαρμόζονται για τη διασφάλιση της νομιμότητας και κανονικότητας των υποκειμένων πράξεων, ούτως ώστε να σχεδιασθούν οι κατάλληλες με τις περιστάσεις διαδικασίες ελέγχου. Υπό αυτό το πρίσμα, ο έλεγχος περιλαμβάνει επίσης αξιολόγηση της καταλληλότητας των ακολουθούμενων λογιστικών πολιτικών και την ευλογοφάνεια των λογιστικών εκτιμήσεων, καθώς και αξιολόγηση της συνολικής παρουσίασης των οριστικών ενοποιημένων λογαριασμών και των ετήσιων εκθέσεων δραστηριότητας. VΙ. Το Συνέδριο θεωρεί ότι τα αποδεικτικά στοιχεία που αποκόμισε από τον έλεγχο είναι επαρκή και κατάλληλα να αποτελέσουν τη βάση διατύπωσης της δήλωσης αξιοπιστίας. 14

17 Γνώμη για την αξιοπιστία των λογαριασμών VΙΙ. Κατά τη γνώμη του Συνεδρίου, με εξαίρεση τις συνέπειες των θεμάτων που αναφέρονται στο σημείο VΙΙΙ, οι «οριστικοί ετήσιοι λογαριασμοί των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων» παρουσιάζουν πιστά, ως προς όλες τις ουσιαστικές πλευρές, την οικονομική κατάσταση των Κοινοτήτων στις 31 Δεκεμβρίου 2006, καθώς και τα αποτελέσματα των πράξεών τους και τις ταμειακές ροές για το έτος που έκλεισε την ημερομηνία αυτή, σύμφωνα με τις διατάξεις του δημοσιονομικού κανονισμού, καθώς και τους λογιστικούς κανόνες που θέσπισε ο υπόλογος της Επιτροπής. VΙΙΙ. Με τον έλεγχο του Συνεδρίου εντοπίστηκαν σφάλματα στα ποσά που είχαν καταχωριστεί στο λογιστικό σύστημα στο πλαίσιο των τιμολογίων/δηλώσεων εξόδων και των προχρηματοδοτήσεων, με συνέπεια την υπερεκτίμηση των πληρωτέων λογαριασμών κατά 201 εκατομμύρια ευρώ περίπου και του συνολικού ποσού των μακροπρόθεσμων και βραχυπρόθεσμων προχρηματοδοτήσεων κατά 656 εκατομμύρια ευρώ. ΙΧ. Χωρίς να θέτει υπό αμφισβήτηση τη γνώμη που διατυπώνεται στο σημείο VII, το Συνέδριο επισημαίνει ότι, εξαιτίας, εν μέρει, της πολυπλοκότητας του συστήματος δημοσιονομικής διαχείρισης, παρά τις βελτιώσεις που έχουν πραγματοποιηθεί, οι αδυναμίες στα λογιστικά συστήματα ορισμένων θεσμικών οργάνων και γενικών διευθύνσεων της Επιτροπής εξακολουθούν να διακυβεύουν την ποιότητα των οικονομικών πληροφοριακών στοιχείων (ιδίως σε ό,τι αφορά τη διαδικασία διαχωρισμού των οικονομικών ετών και τις παροχές στο προσωπικό). Κατά συνέπεια, πραγματοποιήθηκαν ορισμένες διορθώσεις μετά την παρουσίαση των προσωρινών λογαριασμών. Γνώμη για τη νομιμότητα και κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων Χ. Κατά τη γνώμη του Συνεδρίου, τα έσοδα, οι αναλήψεις υποχρεώσεων και οι πληρωμές για τις διοικητικές δαπάνες, η προενταξιακή στρατηγική, με εξαίρεση το πρόγραμμα SAPARD, καθώς και οι εξωτερικές δράσεις, σε ό,τι αφορούν τις πληρωμές που διαχειρίζονται και ελέγχουν άμεσα οι αντιπροσωπείες της Επιτροπής, δεν περιέχουν ουσιώδη σφάλματα. Στους εν λόγω τομείς, τα συστήματα εποπτείας και ελέγχου εφαρμόζονται κατά τρόπο που διασφαλίζει επαρκή διαχείριση των κινδύνων. Εξάλλου, με τον έλεγχο του Συνεδρίου καταδεικνύεται ότι, σε ό,τι αφορά τις δαπάνες της Κοινής Γεωργικής Πολιτικής (ΚΓΠ), το ολοκληρωμένο σύστημα διαχείρισης και ελέγχου (ΟΣΔΕ), όταν εφαρμόζεται σωστά, ιδίως στο ενιαίο σύστημα πληρωμών, συνιστά αποτελεσματικό σύστημα περιορισμού των κινδύνων παράτυπων δαπανών. 15

18 ΧΙ. Το Συνέδριο, χωρίς να θέτει υπό αμφισβήτηση τη γνώμη που διατυπώνεται στο σημείο Χ, υπογραμμίζει ότι, ως προς την προενταξιακή στρατηγική, εξακολουθούν να υπάρχουν σημαντικοί κίνδυνοι σε επίπεδο φορέων υλοποίησης, στις νεοενταχθείσες και στις υποψήφιες χώρες για όλα τα προγράμματα και τα μέσα. ΧΙΙ. Κατά τη γνώμη του Συνεδρίου, στους άλλους τομείς δαπανών, οι πληρωμές εξακολουθούν να επηρεάζονται σημαντικά από σφάλματα, μολονότι σε διάφορα επίπεδα, και η Επιτροπή, τα κράτη μέλη και άλλες δικαιούχες χώρες πρέπει να καταβάλουν επιπλέον προσπάθεια για την εφαρμογή των κατάλληλων συστημάτων εποπτείας και ελέγχου, με σκοπό την καλύτερη αντιμετώπιση των συνακόλουθων κινδύνων. Οι σχετικοί τομείς αναφέρονται κατωτέρω και είναι η Κοινή Γεωργική Πολιτική (ΚΓΠ), οι διαρθρωτικές ενέργειες, οι εσωτερικές πολιτικές και οι εξωτερικές δράσεις. α) Ως προς τις δαπάνες στο πλαίσιο της ΚΓΠ, το Συνέδριο εντόπισε σημαντική μείωση στο εκτιμώμενο συνολικό επίπεδο σφαλμάτων στις υποκείμενες πράξεις. Παρόλα αυτά, το εν λόγω επίπεδο εξακολουθεί να υπερέχει ελαφρώς του ορίου σημαντικότητας. Τα συστήματα εκκαθάρισης και οι έλεγχοι μετά την πληρωμή για τις επιδοτήσεις της ΚΓΠ που δεν καλύπτονται από το ΟΣΔΕ, παρέχουν περιορισμένη εξασφάλιση ως προς τη συμμόρφωση με την κοινοτική νομοθεσία. Πέραν αυτού, οι αιτήσεις για κοινοτική ενίσχυση συνήθως δεν υποβάλλονται σε επιτόπιο έλεγχο από τους ανεξάρτητους φορείς που ευθύνονται για την πιστοποίηση των λογαριασμών των οργανισμών πληρωμής. β) Ως προς τις διαρθρωτικές ενέργειες, το Συνέδριο διαπίστωσε ότι τα συστήματα εσωτερικού ελέγχου στα κράτη μέλη είναι, κατά γενικό κανόνα, αναποτελεσματικά ή μετρίως αποτελεσματικά και ότι η Επιτροπή δεν ασκεί παρά μόνο μετρίως αποτελεσματική εποπτεία ώστε να μειωθεί ο κίνδυνος αδυναμίας των συστημάτων εσωτερικού ελέγχου των κρατών μελών να αποτρέπουν την απόδοση υπερεκτιμώμενων ή μη επιλέξιμων δαπανών. Επομένως, η απόδοση δαπανών στο πλαίσιο των σχεδίων στον τομέα των διαρθρωτικών πολιτικών παρουσιάζει σημαντικό επίπεδο σφαλμάτων. γ) Ως προς τις εσωτερικές πολιτικές, με τον έλεγχο του Συνεδρίου αποκαλύφθηκε ότι τα συστήματα εποπτείας και ελέγχου δεν μειώνουν αρκετά τον εγγενή κίνδυνο απόδοσης υπερεκτιμώμενων εξόδων, με αποτέλεσμα να εμφανίζεται σημαντικό επίπεδο σφαλμάτων στις πληρωμές προς τους δικαιούχους. δ) Ως προς τις εξωτερικές δράσεις, παρά τις βελτιώσεις στα συστήματα εποπτείας και ελέγχου της Επιτροπής, εντοπίστηκε σημαντικό επίπεδο σφαλμάτων στο επίπεδο των φορέων υλοποίησης, λόγω των αδυναμιών που εξακολουθούν να υφίστανται στα συστήματα που έχουν σχεδιασθεί προκειμένου να εξασφαλίζουν τη νομιμότητα και κανονικότητα των πράξεων στο επίπεδο αυτό. 16

19 ΧΙΙΙ. Το Συνέδριο υπογραμμίζει ότι οι έλεγχοι που άσκησε στους τομείς των δαπανών της ΚΓΠ, των διαρθρωτικών ενεργειών και των εσωτερικών πολιτικών καταδεικνύουν ότι τα περίπλοκα ή ασαφή κριτήρια επιλεξιμότητας ή οι πολύπλοκοι νομικοί κανόνες έχουν σημαντικό αντίκτυπο στη νομιμότητα και κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων. Παραδείγματος χάρη, εξαιτίας των συχνά πολύπλοκων όρων επιλεξιμότητας, τα γεωργοπεριβαλλοντικά μέτρα που αφορούν την αγροτική ανάπτυξη τείνουν να παρουσιάζουν σημαντικά υψηλότερο ποσοστό σφαλμάτων από ό,τι το τμήμα των δαπανών της ΚΓΠ που δεν αφορά την αγροτική ανάπτυξη. ΧΙV. Το Συνέδριο επισημαίνει τις βελτιώσεις που πραγματοποίησε η Επιτροπή στο πλαίσιο του εσωτερικού της ελέγχου και το θετικό αντίκτυπό τους στην αξιολόγηση της λειτουργίας των συστημάτων εποπτείας και ελέγχου και τον αντίκτυπο των σχετικών επιφυλάξεων ως προς την αξιοπιστία στις οποίες προέβησαν κατά τη δήλωσή τους οι γενικοί διευθυντές της Επιτροπής. Παρόλα αυτά, το Συνέδριο εξακολουθεί να διαπιστώνει αδυναμίες σε αυτές τις εκτιμήσεις, συγκεκριμένα σε ό,τι αφορά τον αντίκτυπό τους στην αξιοπιστία που αφορά τη νομιμότητα και κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων. 27 Σεπτεμβρίου 2007 Hubert WEBER Πρόεδρος Ευρωπαϊκό Ελεγκτικό Συνέδριο 12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg 17

20 ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΡΟΣ ΥΠΟΣΤΗΡΙΞΗ ΤΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΑΞΙΟΠΙΣΤΙΑΣ Εισαγωγή 1.1. Δυνάμει του άρθρου 248 της συνθήκης ΕΚ, το Ελεγκτικό Συνέδριο προβαίνει, προς το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και το Συμβούλιο, σε δήλωση αξιοπιστίας σχετικά με την αξιοπιστία των λογαριασμών και τη νομιμότητα και κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων («την DAS»). Η συνθήκη παρέχει επίσης στο Συνέδριο τη δυνατότητα να συμπληρώνει τη δήλωση αυτή με ειδικές εκτιμήσεις για κάθε μείζονα τομέα κοινοτικής δραστηριότητας Στόχο των εργασιών σχετικά με την αξιοπιστία των λογαριασμών των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων αποτελεί η συγκέντρωση επαρκών αποδεικτικών στοιχείων από τα οποία να συνάγεται ο βαθμός στον οποίο τα έσοδα, οι δαπάνες, και τα στοιχεία του ενεργητικού και του παθητικού έχουν καταχωριστεί δεόντως και κατά πόσο οι ετήσιοι λογαριασμοί παρουσιάζουν ορθά, από κάθε σημαντική άποψη, τη δημοσιονομική κατάσταση την 31η Δεκεμβρίου 2006, καθώς και τα αποτελέσματα των πράξεών τους και τις ταμειακές ροές για το έτος που έκλεισε (βλέπε σημεία 1.6 έως 1.37) Στόχο των εργασιών σχετικά με τη νομιμότητα και την κανονικότητα των υποκειμένων πράξεων αποτελεί η συγκέντρωση επαρκών αποδεικτικών στοιχείων, άμεσων ή έμμεσων, ώστε να διατυπώνεται γνώμη σχετικά για το αν είναι σύμφωνες με τους ισχύοντες κανονισμούς ή τις συμβατικές διατάξεις και εάν έχουν υπολογιστεί ορθά (βλέπε σημεία 1.38 έως 1.42 του παρόντος κεφαλαίου για τα οριζόντια θέματα και κεφάλαια 2 και 4 έως 10 για λεπτομέρειες) Για μια ακόμη φορά, το Συνέδριο έδωσε ιδιαίτερη προσοχή στις προσπάθειες της Επιτροπής προκειμένου να ενισχύσει το εσωτερικό σύστημά της ελέγχου και στην παρακολούθηση των σχεδίων δράσης που εγκρίθηκαν στο πλαίσιο του χάρτη πορείας για ένα ολοκληρωμένο πλαίσιο εσωτερικού ελέγχου ή προστέθηκαν ως παραρτήματα στις ετήσιες εκθέσεις δραστηριότητας και στη συγκεφαλαίωσή τους για το 2006 και τα προγενέστερα οικονομικά έτη (βλέπε κεφάλαιο 2) Εξάλλου, δεδομένου ότι η Επιτροπή δεν παρουσίασε δείκτες επί σειρά ετών ( 8 ), το Συνέδριο παρέχει ορισμένους δείκτες για την παρακολούθηση της προόδου σε ό,τι αφορά τη βελτίωση των εσωτερικών ελέγχων, τόσο στο σύνολό τους όσο και για κάθε τομέα εσόδων και δαπανών (βλέπε παράρτημα του παρόντος κεφαλαίου και κεφάλαια 2 και 4 έως 10). Αξιοπιστία των λογαριασμών Γενικό πλαίσιο 1.6. Οι παρατηρήσεις του Συνεδρίου αφορούν τους οριστικούς ετήσιους λογαριασμούς για το οικονομικό έτος 2006, οι οποίοι καταρτίστηκαν από τον υπόλογο της Επιτροπής και ( 8 ) Βλέπε σημεία 1.51 και 1.52 της ετήσιας έκθεσης για το οικονομικό έτος 2004 και το κεφάλαιο 2 της παρούσας ετήσιας έκθεσης. 18

21 εγκρίθηκαν από την Επιτροπή σύμφωνα με το άρθρο 129 του δημοσιονομικού κανονισμού της 25ης Ιουνίου 2002 και διαβιβάστηκαν στο Συνέδριο το αργότερο στις 31 Ιουλίου Οι λογαριασμοί περιλαμβάνουν τις «ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις», οι οποίες καλύπτουν, ιδίως, τον ισολογισμό όπου παρουσιάζονται τα στοιχεία ενεργητικού και παθητικού στο τέλος του οικονομικού έτους, καθώς και τις «ενοποιημένες εκθέσεις για την εκτέλεση του προϋπολογισμού», οι οποίες καλύπτουν τα έσοδα και τις δαπάνες για το συγκεκριμένο έτος Οι ετήσιοι λογαριασμοί για το 2006 είναι η δεύτερη σειρά λογαριασμών που καταρτίστηκαν σύμφωνα με τους κανόνες της λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση, οι οποίοι θεσπίστηκαν από τις Ευρωπαϊκές Κοινότητες το 2005 βάσει των διατάξεων του δημοσιονομικού κανονισμού (ιδίως τα άρθρα 123 έως 138) ( 9 ). Σε σύγκριση με τους ετήσιους λογαριασμούς για το 2005, επήλθαν οι ακόλουθες μείζονες αλλαγές: ενοποιήθηκαν οι λογαριασμοί 24 οργανισμών, σε σύγκριση με 16 το 2005, παρέχονται λεπτομερέστερα πληροφοριακά στοιχεία σχετικά με τις διάφορες μορφές είσπραξης των δαπανών της Επιτροπής, ο υπόλογος κάθε θεσμικού οργάνου και οργανισμού, του οποίου οι λογαριασμοί ενοποιήθηκαν στους οριστικούς ενοποιημένους λογαριασμούς, υπέγραψε τους λογαριασμούς που αφορούν το όργανό του και ο υπόλογος της Επιτροπής δήλωσε ότι αποκόμισε εύλογη βεβαιότητα πως οι ενοποιημένοι λογαριασμοί παρουσιάζουν αληθή και ορθή εικόνα της οικονομικής κατάστασης των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων ως προς όλες τις ουσιώδεις πλευρές Κατόπιν αιτήματος του Συνεδρίου, ο υπόλογος της Επιτροπής παρέσχε στο Συνέδριο δήλωση πληρότητας με την οποία βεβαιώνεται ότι, εκτός από ορισμένους περιορισμούς, οι οριστικοί λογαριασμοί είναι πλήρεις και αξιόπιστοι (βλέπε σημεία 1.30 και 2.23 έως 2.25). Εμβέλεια και τρόπος προσέγγισης του ελέγχου 1.9. Το Συνέδριο συνέχισε τον έλεγχό του σχετικά με τον εκσυγχρονισμό του λογιστικού συστήματος των Κοινοτήτων ( 10 ). Κατά την τρίτη φάση,( 11 ), το Συνέδριο επικέντρωσε τον έλεγχό του στα ακόλουθα στοιχεία: ( 9 ) Κανονισμός (EΚ, Eυρατόμ) αριθ.1605/2002 του Συμβουλίου, της 25ης Ιουνίου 2002, για τη θέσπιση του δημοσιονομικού κανονισμού που εφαρμόζεται στο γενικό προϋπολογισμό των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων (ΕΕ L 248, της , σ.1), όπως τροποποιήθηκε τελευταία από τον κανονισμό (EΚ, Eυρατόμ) αριθ. 1995/2006 του Συμβουλίου (ΕΕ L 390 της , σ. 1). ( 10 ) Βλέπε ανακοίνωση της Επιτροπής Εκσυγχρονισμός του λογιστικού συστήματος των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων (COM(2002) 755 τελικό της ). ( 11 ) Οι προκαταρκτικές διαπιστώσεις από την πρώτη φάση του ελέγχου του Συνεδρίου παρουσιάζονται στην ετήσια έκθεση για το οικονομικό έτος 2004 (βλέπε σημεία 1.21 έως 1.45) και για τη δεύτερη φάση στην ετήσια έκθεση για το οικονομικό έτος 2005 (βλέπε σημεία 1.5 έως 1.58). Τα αποτελέσματα των μεταγενέστερων σταδίων θα συμπεριληφθούν σε μελλοντικές ετήσιες εκθέσεις. 19

22 την εκτίμηση του κατά πόσον τα μέτρα που έλαβε η Επιτροπή, για την αντιμετώπιση των αδυναμιών ορισμένων γενικών διευθύνσεων ( 12 ) σχετικά με το νέο πλαίσιο παρουσίασης των οικονομικών πληροφοριών και λογιστικών συστημάτων, συμβάλλουν στην παροχή εύλογης βεβαιότητας ότι οι λογαριασμοί είναι αληθείς και ορθοί (βλέπε σημεία 1.13 έως 1.21), την επαλήθευση της αξιοπιστίας των λογαριασμών για το 2006, επικεντρώνοντας την προσοχή του στα στοιχεία που καταχωρίζονται για πρώτη φορά στους λογαριασμούς για το 2005 και για τα οποία είχαν διατυπωθεί επιφυλάξεις ( 13 )(προχρηματοδοτήσεις και σχετικές εγγυήσεις, τιμολόγια/δηλώσεις εξόδων και διαχωρισμός των οικονομικών ετών) (βλέπε σημεία 1.22 έως 1.37). Υποστήριξη της μετάβασης στη μέθοδο τήρησης λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση Γενικά επιτεύγματα Ο υπόλογος της Επιτροπής εισήγαγε μια σειρά μέτρων για την ενίσχυση της μετάβασης στη λογιστική σε δεδουλευμένη βάση, όπου περιλαμβάνονται μηνιαίοι έλεγχοι για την ανίχνευση ανακολουθιών στην καταχώριση των προχρηματοδοτήσεων Τα εν λόγω μέτρα έχουν συμβάλει στην ενίσχυση του πλαισίου παρουσίασης των οικονομικών πληροφοριών και των λογιστικών συστημάτων. Παρόλα αυτά, εξακολουθούν να υφίστανται ορισμένες αδυναμίες, οι οποίες διακυβεύουν την ποιότητα των λογιστικών δεδομένων (βλέπε σημεία 1.13 έως 1.21). Ο πίνακας 1.1. περιλαμβάνει την παρακολούθηση των επιφυλάξεων του Συνεδρίου σχετικά με την αξιοπιστία των λογαριασμών, οι οποίες διατυπώθηκαν στη δήλωση αξιοπιστίας για το οικονομικό έτος 2005, καθώς και άλλων θεμάτων που έθιξε το Συνέδριο, τα οποία διευθετήθηκαν ή τα οποία εξακολουθεί να είναι αναγκαίο να αντιμετωπιστούν στο πλαίσιο των μέτρων που λαμβάνει η Επιτροπή για την υποστήριξη της μετάβασης σε μέθοδο τήρησης λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση. Τροποποίηση των κανόνων λογιστικής Λαμβάνοντας υπόψη τα αποτελέσματα του ελέγχου του Συνεδρίου σχετικά με τους λογαριασμούς για το 2005, ο υπόλογος της Επιτροπής, κατόπιν διαβούλευσης με τη συμβουλευτική επιτροπή για τους κανόνες λογιστικής, τροποποίησε τους κανόνες λογιστικής αριθ. 1, 2 και 12 σε ό,τι αφορά την εμβέλεια της ενοποίησης, τη δομή και την παρουσίαση του ισολογισμού, καθώς και το χειρισμό των συνταξιοδοτικών δικαιωμάτων που αποτελούν ευθύνη των Κοινοτήτων ( 14 ). Οι λογαριασμοί για το 2006 καταρτίστηκαν με βάση τους εν λόγω κανόνες λογιστικής. ( 12 ) Βλέπε σημεία VI, VII και VIII της δήλωσης αξιοπιστίας του Συνεδρίου για το οικονομικό έτος ( 13 ) Βλέπε σημεία VI, VII α) και β) της δήλωσης αξιοπιστίας του Συνεδρίου σχετικά με το οικονομικό έτος ( 14 ) Βλέπε σημεία 1.24, 1.25 και 1.49 της ετήσιας έκθεσης για το οικονομικό έτος

23 Επικύρωση των τοπικών επικουρικών συστημάτων λογιστικής Επί του παρόντος, 19γενικές διευθύνσεις χρησιμοποιούν τα δικά τους συστήματα πληροφορικής για τους σκοπούς της δημοσιονομικής διαχείρισης και για τη δημιουργία των πράξεων που διαβιβάζονται στο κεντρικό σύστημα λογιστικής (ABAC) μέσω μιας διεπαφής Για το οικονομικό έτος 2006, οι υπηρεσίες του υπολόγου της Επιτροπής παρακολούθησαν τα ευρήματα του προηγούμενου έτους ( 15 ). Επιπρόσθετα, ακόμη εννέα υπηρεσίες ( 16 ) υποβλήθηκαν σε εμπεριστατωμένους ελέγχους που αποτελούσαν τμήμα μιας εκ περιτροπής προσέγγισης, με σκοπό την πλήρη κάλυψη των υπηρεσιών της Επιτροπής μεσοπρόθεσμα Ο υπόλογος της Επιτροπής δεν ήταν σε θέση να επικυρώσει τα τοπικά συστήματα του Γραφείου Συνεργασίας EuropeAid ( 17 ), της Γενικής Διεύθυνσης Εκπαίδευσης και Πολιτισμού ( 18 ) και της Γενικής Διεύθυνσης Εξωτερικών Σχέσεων ( 19 ) για το οικονομικό έτος Επιπλέον, ο αριθμός και η σπουδαιότητα των θεμάτων και ζητημάτων προς περαιτέρω εξέταση προσεγγίζουν κατά πολύ τα αναφερόμενα στην τελική έκθεση επικύρωσης για το οικονομικό έτος 2005 ( 20 ). ( 15 ) Ο υπόλογος δεν επικύρωσε τρία τοπικά επικουρικά συστήματα λογιστικής και επισήμανε και ορισμένα άλλα θέματα που πρέπει να εξεταστούν. Για περαιτέρω λεπτομέρειες, βλέπε τα σημεία 1.20 και 1.21 της ετήσιας έκθεσης για το οικονομικό έτος ( 16 ) Οι Γενικές Διευθύνσεις Προσωπικού και Διοίκησης, Ανταγωνισμού, Κοινωνίας της Πληροφορίας και Μέσων Επικοινωνίας, Κοινού Κέντρου Ερευνών, Εσωτερικής Αγοράς και Υπηρεσιών, Φορολογίας και Τελωνειακής Ένωσης, Ενέργειας και Μεταφορών. Επίσης, το Γραφείο Υποδομών και Διοικητικής Υποστήριξης Βρυξέλλες και το Γραφείο Υποδομών και Διοικητικής Υποστήριξης Λουξεμβούργο. ( 17 ) Το νέο τοπικό σύστημα CRIS του Γραφείου Συνεργασίας EuropeAid, που κατέστη πιο αποτελεσματικό, άρχισε να λειτουργεί στις 22 Ιανουαρίου 2007 και θα υπάρξουν περαιτέρω εξακριβώσεις προτού μπορέσει να επικυρωθεί το σύστημα. ( 18 ) Το νέο σύστημα SYMMETRY της Γενικής Διεύθυνσης Εκπαίδευσης και Πολιτισμού θα καθυστερήσει μέχρι το 2008 και μια καινούρια εκδοχή του υφιστάμενου συστήματος ΑPPFIN τέθηκε σε λειτουργία τον Οκτώβριο του Παρά το γεγονός ότι η ποιότητα των δεδομένων έχει βελτιωθεί από το Νοέμβριο του 2006, εξακολουθούν να υφίστανται ορισμένες αδυναμίες (ιδίως ανεπαρκής τεκμηρίωση). Περαιτέρω διαδικασίες επικύρωσης θα πραγματοποιηθούν το ( 19 ) Το σύστημα πληροφορικής «ABAC Delegation» για τις πάγιες προκαταβολές, τη διαχείριση του οποίου ασκεί η Γενική Διεύθυνση Εξωτερικών Σχέσεων, τέθηκε σε λειτουργία στις 8 Ιανουαρίου 2007 (εκτός από το τμήμα που αφορά τα στοιχεία ενεργητικού, το οποίο δεν είχε ακόμη ολοκληρωθεί). Περαιτέρω διαδικασίες επικύρωσης θα πραγματοποιηθούν το ( 20 ) Ιδίως ορισμένα γενικά θέματα που αφορούν την εκκαθάριση των χρηματοδοτήσεων, την έγκαιρη καταχώριση πράξεων, τη χρήση του «ABAC contracts», τη μεταχείριση των προχρηματοδοτήσεων σε ορισμένους τομείς, τη συνέπεια των δεδομένων μεταξύ των τοπικών συστημάτων και του ABAC, τη γενικευμένη έλλειψη, στις υπηρεσίες, γνώσης/κατανόησης για τις αρχές της τήρησης λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση. 21

24 1.16. Τρεις ( 21 ) από τις εννέα υπηρεσίες που υποβλήθηκαν σε εμπεριστατωμένους ελέγχους από τις υπηρεσίες του υπολόγου της Επιτροπής εμφάνιζαν σημαντικούς κινδύνους σε ό,τι αφορά τις διαδικασίες τους διαχωρισμού των οικονομικών ετών. Το ζήτημα αυτό οδήγησε στην υπό όρους επικύρωση των τοπικών συστημάτων κατά την τελική έκθεση επικύρωσης για το οικονομικό έτος Παρόλα αυτά, ο υπόλογος, μετά τον έλεγχο των διαδικασιών διαχωρισμού των οικονομικών ετών και την ολοκλήρωση των εκθέσεων επικύρωσης για τις τρεις γενικές διευθύνσεις (Κοινωνία της Πληροφορίας και Μέσων Επικοινωνίας, Ενέργεια και Μεταφορές και Κοινό Κέντρο Ερευνών), επικύρωσε ανεπιφύλακτα τα συστήματα, με εξαίρεση μια επιφύλαξη μη λογιστικής φύσεως για το Κοινό Κέντρο Ερευνών Ο έλεγχος του Συνεδρίου επιβεβαίωσε ότι οι αποφάσεις του υπολόγου της Επιτροπής ήταν βάσιμες: τα εκκρεμή θέματα και ζητήματα ήταν σημαντικά. Το Συνέδριο θεωρεί ότι υπό το φως αυτών των συνεχιζόμενων προβλημάτων, η Γενική Διεύθυνση Προϋπολογισμού έπρεπε να είχε διατυπώσει ειδική επιφύλαξη για τα εν λόγω ζητήματα. Ενίσχυση των διαδικασιών διαχωρισμού των οικονομικών ετών Δεδομένου ότι το 2005 ήταν το πρώτο έτος κατά το οποίο πραγματοποιήθηκε διαχωρισμός των οικονομικών ετών, δεν υπήρχαν συγκριτικές μέθοδοι ανάλυσης επιδόσεων για να ελεγχθεί η επάρκεια των μεθόδων. Εν όψει αυτής της δυσκολίας, οι υπηρεσίες του υπολόγου της Επιτροπής υπέδειξαν στις γενικές διευθύνσεις μια διαδικασία κατασταλτικού δοκιμαστικού ελέγχου των δεδομένων διαχωρισμού των οικονομικών ετών και διαβίβασαν μια πρώτη έκθεση που συνδυάζει δεδομένα από πηγές σχετικές με τον προϋπολογισμό και από τη γενική λογιστική. Αυτό αποσκοπούσε, ιδίως, στο να διασφαλίσει τη συνέπεια των μεθόδων και των διαδικασιών διαχωρισμού των οικονομικών ετών. Ωστόσο, ορισμένες γενικές διευθύνσεις δεν διενήργησαν κατασταλτικό δοκιμαστικό έλεγχο των μεθοδολογιών διαχωρισμού των οικονομικών ετών ( 22 ). Αυτό είχε αρνητικό αντίκτυπο στην αξιοπιστία των λογιστικών δεδομένων, συμπεριλαμβανομένων των προσωρινών λογαριασμών. Ωστόσο, μετά τις διορθώσεις, δεν επηρεάστηκαν οι οριστικοί λογαριασμοί (βλέπε σημείο 1.32). Μέτρα που αφορούν τη Γενική Διεύθυνση Εκπαίδευσης και Πολιτισμού Ο έλεγχος του Συνεδρίου για το 2005 επιβεβαίωσε τη γενική επιφύλαξη του γενικού διευθυντή Εκπαίδευσης και Πολιτισμού σχετικά με την πληρότητα και την ορθότητα των λογαριασμών της εν λόγω γενικής διεύθυνσης. Δεδομένων των περιπτώσεων παραλείψεων και διπλών ή εσφαλμένων καταχωρίσεων, δεν ήταν δυνατό να προσδιοριστεί ποσοτικά η ( 21 ) Οι Γενικές Διευθύνσεις Κοινωνίας της Πληροφορίας και Μέσων Επικοινωνίας, Ενέργειας και Μεταφορών και Κοινού Κέντρου Ερευνών. ( 22 ) Το Γραφείο Συνεργασίας EuropeAid, η Γενική Διεύθυνση Διεύρυνσης, η Γενική Διεύθυνση Έρευνας, η Γενική Διεύθυνση Ενέργειας και Μεταφορών, η Γενική Διεύθυνση Εκπαίδευσης και Πολιτισμού καθώς και ο Οργανισμός Εκπαίδευσης, Οπτικοακουστικών μέσων και Πολιτισμού δεν διενήργησαν κατασταλτικό δοκιμαστικό έλεγχο των μεθοδολογιών διαχωρισμού των οικονομικών ετών. 22

25 υπερεκτίμηση ή υποεκτίμηση των στοιχείων ενεργητικού και παθητικού που εμπίπτει στην εν λόγω γενική διεύθυνση ( 23 ) Οι υπηρεσίες του υπολόγου της Επιτροπής, προκειμένου να θεραπεύσουν τις αδυναμίες που εντοπίστηκαν στους λογαριασμούς για το 2005, ενέτειναν την επίβλεψή τους προς τη Γενική Διεύθυνση Εκπαίδευσης και Πολιτισμού και το νεοσυσταθέντα Οργανισμό Εκπαίδευσης, Οπτικοακουστικών μέσων και Πολιτισμού. Επιπλέον, συστάθηκε μια ομάδα εργασίας, συμπεριλαμβανομένης μιας λογιστικής ομάδας, προκειμένου να εξετάσει λεπτομερώς όλα τα τιμολόγια/αιτήσεις απόδοσης εξόδων που εκκρεμούσαν το 2006 και να εξακριβώσει την ορθότητα των πράξεων που πραγματοποίησαν οι επιχειρησιακές μονάδες. Επιπλέον, προσλήφθηκε ένας εξωτερικός σύμβουλος για να βοηθήσει στον εντοπισμό των σφαλμάτων που αναφέρονταν στους οριστικούς λογαριασμούς για το 2005 και στο κλείσιμο των λογαριασμών για το Τα μέτρα αυτά είχαν ως αποτέλεσμα τη βελτίωση της ποιότητας των λογιστικών στοιχείων. Εντούτοις, ένας έλεγχος ( 24 ) αποκάλυψε ότι διάφορα δημοσιονομικά στοιχεία δεν είχαν κατανεμηθεί επαρκώς μεταξύ της Γενικής Διεύθυνσης Εκπαίδευσης και Πολιτισμού και του Οργανισμού. Επιπλέον, οι έλεγχοι και οι διορθώσεις που έγιναν πρέπει να τεκμηριωθούν καλύτερα, στο πλαίσιο του κλεισίματος των λογαριασμών για το Ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις της 31ης Δεκεμβρίου 2006 Γενικές παρατηρήσεις Κατά το 2006, οι υπηρεσίες της Επιτροπής κατέβαλαν σημαντικές προσπάθειες προκειμένου να διασφαλίσουν την πληρότητα και ακρίβεια στην καταχώριση των νέων πληρωμών στο πλαίσιο της προχρηματοδότησης, καθώς και των εκκρεμών τιμολογίων/ δηλώσεων εξόδων και του διαχωρισμού των οικονομικών ετών Ο έλεγχος του Συνεδρίου σχετικά με τις ασώματες και ενσώματες ακινητοποιήσεις, τους τίτλους, τις χρηματοοικονομικές και λοιπές υποχρεώσεις, τις προβλέψεις κινδύνου και εξόδων, καθώς και τα αποθεματικά δεν αποκάλυψε σημαντικές ανακρίβειες. Παρόλα αυτά, το Συνέδριο εντόπισε ορισμένα σφάλματα σε άλλους τομείς, τα οποία παρουσιάζονται παρακάτω Ο έλεγχος του Συνεδρίου οδήγησε στο συμπέρασμα ότι οι διαδικασίες κλεισίματος του οικονομικού έτους πρέπει να ενισχυθούν σε ορισμένες από τις ενοποιημένες οντότητες (π.χ. Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο, Επιτροπή των Περιφερειών) και στην Επιτροπή, προκειμένου να αποφεύγονται οι αναγκαίες διορθώσεις μετά την υποβολή των προσωρινών λογαριασμών Εξάλλου, το Συνέδριο διαπίστωσε διαφορές στο χειρισμό ορισμένων θεμάτων μεταξύ των ενοποιημένων οντοτήτων και μεταξύ των γενικών διευθύνσεων της Επιτροπής (π.χ. ( 23 ) Βλέπε σημείο VIII της δήλωσης αξιοπιστίας του Συνεδρίου για το οικονομικό έτος ( 24 ) Ο έλεγχος της Γενικής Διεύθυνσης Εκπαίδευσης και Πολιτισμού και του Οργανισμού διενεργήθηκε από την υπηρεσία εσωτερικού ελέγχου της Επιτροπής, υπό την εποπτεία του Συνεδρίου. 23

26 ορισμένοι οργανισμοί και ορισμένα θεσμικά όργανα καταλόγισαν τα καταβλητέα έξοδα για μη ληφθείσα άδεια, αλλά όχι η Επιτροπή και το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο. Το Συμβούλιο, αλλά όχι οι άλλες ενοποιημένες οντότητες, παρουσίασε για πρώτη φορά πολυετείς συμβάσεις, πλην εκείνων που αφορούν λειτουργικές μισθώσεις, οι οποίες παρουσιάζονται για πρώτη φορά ως ενδεχόμενες υποχρεώσεις. Δεν πραγματοποιείται ο συστηματικός διαχωρισμός της αξίας γηπέδων και κτηρίων και δεν παρουσιάζεται η ενδεχόμενη υποχρέωση να καταστεί πιθανώς αναγκαία η ανακατάταξη σε ανώτερο βαθμό σημαντικού αριθμού υπαλλήλων, οι οποίοι διορίστηκαν σε χαμηλότερο βαθμό από εκείνον που προέβλεπε ο διαγωνισμός στον οποίο επέτυχαν, εν αναμονή του αποτελέσματος υπόθεσης που εκκρεμεί ενώπιον του Πρωτοδικείου των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων. Ενοποιημένος ισολογισμός της 31ης Δεκεμβρίου 2006 Πράξεις επιχειρηματικού κεφαλαίου Στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων, οι πράξεις επιχειρηματικού κεφαλαίου (211 εκατομμύρια ευρώ την 31η Δεκεμβρίου 2006) ταξινομούνται στον ισολογισμό στο κονδύλιο «Επενδύσεις» (επενδύσεις διαθέσιμες προς πώληση). Οι εν λόγω επενδύσεις, τηρούνται στο ιστορικό κόστος τους, μείον τις τυχόν προβλέψεις για απομείωση, καθώς η ακριβής αξία τους δεν μπορεί, επί του παρόντος, να μετρηθεί αξιόπιστα. Μολονότι μια τέτοια μέθοδος αποτίμησης είναι αποδεκτή σε αυτές τις συνθήκες, δεν εφαρμόζεται με συνέπεια. Το Συνέδριο εντόπισε ορισμένες περιπτώσεις, όπου οι προσωρινές εκτιμήσεις για απομειώσεις, τις οποίες είχε στη διάθεσή του ο διαχειριστής των πράξεων (Ευρωπαϊκή Τράπεζα Επενδύσεων), για συνολικό ποσό 21 εκατομμυρίων ευρώ, δεν είχαν κοινοποιηθεί στην Επιτροπή (βλέπε σημεία ) Προχρηματοδότηση Ο έλεγχος αντιπροσωπευτικού δείγματος 150 προχρηματοδοτήσεων, από το σύνολο των προχρηματοδοτήσεων που είχαν καταχωριστεί στο λογιστικό σύστημα, διαπίστωσε σημαντικό επίπεδο σφαλμάτων σε ό,τι αφορά τη συχνότητα και τον οικονομικό αντίκτυπο αυτών των κονδυλίων του ισολογισμού. Εντούτοις, στο σύνολό του, ο ισολογισμός δεν επηρεάστηκε από αυτά. Τα πιο συχνά είδη σφαλμάτων είναι: καταχωρίσεις εσφαλμένων ποσών προχρηματοδοτήσεων, ποσά προχρηματοδοτήσεων που είχαν καταχωριστεί, παρόλο που είχαν εκκαθαριστεί πριν από το τέλος του έτους Εκτός αυτού, επιπρόσθετες εργασίες ελέγχου σχετικά με την επισήμανση και την επικύρωση των προχρηματοδοτήσεων, αποκάλυψαν προβλήματα πληρότητας/ακρίβειας στον ισολογισμό κλεισίματος: Οι οδηγίες για τη λογιστική επεξεργασία των μη εξοφλημένων τελικών τιμολογίων και για τη σχετική εκκαθάριση των προχρηματοδοτήσεων χρήζουν αναθεώρησης, ούτως ώστε να εξασφαλίζεται εναρμονισμένος τρόπος προσέγγισης μεταξύ των υπηρεσιών της Επιτροπής. 24

27 Δεν εκδίδονται συστηματικά εντάλματα είσπραξης όταν η εκκαθάριση της προχρηματοδότησης αποκαλύπτει ότι πρέπει να ανακτηθούν χρηματικά ποσά από το δικαιούχο. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα την υπερεκτίμηση των προχρηματοδοτήσεων και την υποεκτίμηση των απαιτήσεων κατά ποσό που δεν μπορεί να προσδιοριστεί ποσοτικά με ακρίβεια. Διενεργήθηκαν ανεπαρκείς έλεγχοι απομείωσης για την προσαρμογή της αξίας των προχρηματοδοτήσεων στο ανακτήσιμο ποσό τους, με αποτέλεσμα να υπάρχει πιθανή υπερεκτίμηση των προχρηματοδοτήσεων και αντίστοιχη υποεκτίμηση των δαπανών που αφορούν τη μείωση της αξίας των προχρηματοδοτήσεων ( 25 ). Απαιτήσεις Για τις δαπάνες σχετικά με το Ευρωπαϊκό Γεωργικό Ταμείο Προσανατολισμού και Εγγυήσεων, η Επιτροπή εισήγαγε μια νέα διαδικασία είσπραξης ( 26 ) η οποία περιλαμβάνει πίνακες για την παρουσίαση των λογαριασμών των οφειλετών. Οι εργασίες του Συνεδρίου σε ό,τι αφορά αυτούς τους λογαριασμούς οφειλετών θέτουν υπό αμφισβήτηση την πληρότητα των εν λόγω πινάκων ( 27 )(βλέπε σημεία ). Παροχές στο προσωπικό Για τους βουλευτές του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου που προέρχονται από χώρες των οποίων οι εθνικές αρχές δεν προβλέπουν συνταξιοδοτικό καθεστώς, το Προεδρείο του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου ενέκρινε ένα προσωρινό συνταξιοδοτικό καθεστώς, εν αναμονή της θέσπισης οριστικού κοινοτικού συνταξιοδοτικού καθεστώτος για όλους τους βουλευτές ( 28 ). Ωστόσο, η υποχρέωση σε σχέση με αυτά τα συνταξιοδοτικά δικαιώματα δεν αναγνωρίζεται στον ενοποιημένο ισολογισμό. Ελλείψει αναλογιστικής αξιολόγησης γι αυτά τα συνταξιοδοτικά δικαιώματα, ο δημοσιονομικός αντίκτυπος σε ό,τι αφορά (την πρόβλεψη για) τις «Παροχές στο προσωπικό» και το λογαριασμό οικονομικού αποτελέσματος, δεν μπορεί να προσδιοριστεί ποσοτικά. Πληρωτέοι λογαριασμοί Ο έλεγχος αντιπροσωπευτικού δείγματος 150 τιμολογίων/δηλώσεων εξόδων από το σύνολο των πληρωτέων λογαριασμών που έχουν καταχωριστεί στο λογιστικό σύστημα, εντόπισε σημαντικό επίπεδο σφαλμάτων σε ό,τι αφορά τη συχνότητα και το δημοσιονομικό ( 25 ) Γραφείο Συνεργασίας EuropeAid, Γενική Διεύθυνση Κοινωνίας της Πληροφορίας και Μέσων Επικοινωνίας, Γενική Διεύθυνση Ενέργειας και Μεταφορών, Γενική Διεύθυνση Εκπαίδευσης και Πολιτισμού. ( 26 ) Κανονισμός (EΚ) αριθ. 1290/2005 του Συμβουλίου (ΕΕ L 209 της σ.1) και Κανονισμός (EΚ) αριθ. 885/2006 της Επιτροπής (ΕΕ L 171 της , σ. 90). ( 27 ) Οι γνωμοδοτήσεις που αφορούν τα πιστοποιητικά και οι βασικές διαπιστώσεις στις εκθέσεις των οργανισμών πιστοποίησης είναι περιορισμένης εμβέλειας, ορισμένοι οργανισμοί έχουν προβεί σε περιορισμένες εργασίες και ορισμένες εκθέσεις τους περιλαμβάνουν ανεπαρκή στοιχεία. ( 28 ) Απόφαση του διευρυμένου Προεδρείου της 4ης Νοεμβρίου 1981, απόφαση του Προεδρείου της 24ης και 25ης Μαΐου 1982, όπως τροποποιήθηκε την 13η Σεπτεμβρίου 1995 (PE /BUR./ rev. XVII/ /Ann.III). 25