Ενότητα: Ηµερολογιακές Εγγραφές Κλεισίµατος Λογαριασµών Χρήσης ιδάσκων: Επιστηµονικός Συνεργάτης ΤΕΙ Σερρών Λέκτορας Π.. 407 ηµοκρίτειο Πανεπιστήµιο
Άσκηση 1 Ο Ισολογισµός της επιχείρησης «Κουκουµάκας Α.Ε.» είχε την 31/12/2010 ως εξής: Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ 31/12/2010 (σε ) Π+ΚΘ Γήπεδα 20.000,00 Κεφάλαιο 250.000,00 Εµπορεύµατα 30.000,00 Αποθεµατικά 50.000,00 Ταµείο 150.000,00 Επιταγές εισπρακτ 100.000,00 ΣΥΝΟΛΟ 300.000,00 ΣΥΝΟΛΟ 300.000,00 Κατά τη διάρκεια της χρήσης 2011 πραγµατοποιούνται τα παρακάτω γεγονότα: 1. ίνεται προκαταβολή σε προµηθευτή αξίας 300,00 2. Αγοράζονται εµπορεύµατα αξίας 1.000 επιπλέον ΦΠΑ 23%, µε συµψηφισµό της προκαταβολής, 230 τοις µετρητοίς, 100 µε αποδοχή από την επιχείρηση συναλλαγµατικής και το υπόλοιπο φαίνεται ανοιχτό σε λογαριασµό υποχρέωσης. 3. Πωλούνται εµπορεύµατα αξίας 73.800 συµπεριλαµβάνεται ΦΠΑ 23% µε επιταγές σε διαταγή της επιχείρησης. 4. Πωλούνται εµπορεύµατα αξίας 1.000 επιπλέον ΦΠΑ 23%, 200 µε πίστωση, 100 µε κατάθεση στο λογαριασµό όψεως της επιχείρησης, 500 µε έκδοση επιταγών σε διαταγή της επιχείρησης, 230 µετρητοίς και το υπόλοιπο µε γραµµάτια σε διαταγή της επιχείρησης. 5. Επιστρέφονται εµπορεύµατα αξίας 100 από τον πελάτη (επιπλέον ΦΠΑ 23%). 6. Εισπράττονται κέρδη από λαχείο αξίας 1.776. 7. Προπληρώνονται ενοίκια 2.000. 8. Στις 01/12/2011 αγοράζεται µηχάνηµα αξίας 12.300 συµπεριλαµβάνεται ΦΠΑ 23% µε Ζητείται: οπισθογράφηση επιταγών αποδοχής πελάτη της επιχείρησης. Επιπλέον πραγµατοποιήθηκαν δαπάνες 1.000 πλέον ΦΠΑ 23% µετρητοίς µε σκοπό προσθήκες-βελτιώσεις και δαπάνες 200 µε σκοπό την συντήρηση του µηχανήµατος (πλέον ΦΠΑ 23%). 1. Να γίνει η ηµερολογιακή εγγραφή έναρξης 2. Να γίνουν οι ηµερολογιακές εγγραφές των παραπάνω γεγονότων για τη χρήση 2011. 3. Να παρακολουθηθεί το Γενικό Καθολικό. 4. Να καταρτιστεί το προσωρινό Ισοζύγιο. 5. Να γίνουν οι ηµερολογιακές εγγραφές τακτοποίησης - προσαρµογής, λαµβάνοντας υπόψη ότι η απογραφή στις 31/12/2011 κατέδειξε τα εξής: Α) Τα ενοίκια γίνονται δεδουλευµένα (πραγµατοποιούνται). Β) Οι αποσβέσεις των µηχανηµάτων υπολογίζονται µε ετήσιο συντελεστή απόσβεσης 10%. Η επιχείρηση ακολουθεί την φθίνουσα µέθοδο απόσβεσης. Γ) Οφείλονται ασφάλιστρα αξίας 4.000. ) εν έχουν εισπραχθεί έσοδα από παροχή υπηρεσιών αξίας 7.575 6. Με την υπόθεση ότι το τελικό απόθεµα εµπορευµάτων είναι 10.000, να διενεργηθούν: 1. οι εγγραφές προσδιορισµού του Αποτελέσµατος Γενικής Εκµετάλλευσης 2. οι εγγραφές προσδιορισµού του Αποτελέσµατος Χρήσης 3. ο Ισολογισµός για το έτος 2011. Σελίδα 2 από 13
Άσκηση 2 Ο ισολογισµός της επιχείρησης «Αδάµ Α.Ε.» είχε την 31/12/2010 ως εξής: Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ 31/12/2010 (σε ) Π+ΚΘ Κτίρια 100.000,00 Κεφάλαιο 250.000,00 - Αποσβεσµ. κτίρια 10.000,00 90.000,00 Εµπορεύµατα 60.000,00 Προµηθευτές 50.000,00 Ταµείο 150.000,00 ΣΥΝΟΛΟ 300.000,00 ΣΥΝΟΛΟ 300.000,00 Κατά τη διάρκεια της χρήσης 2011 πραγµατοποιούνται τα παρακάτω γεγονότα: 1. Αγοράζονται εµπορεύµατα αξίας 2.000 πλέον ΦΠΑ 23%, 200 τοις µετρητοίς, 300 µε αποδοχή από την επιχείρηση συναλλαγµατικής και το υπόλοιπο µε πίστωση. 2. Πληρώνονται ενοίκια 6.000. 3. Πωλούνται εµπορεύµατα αξίας 100.000 επιπλέον ΦΠΑ 23% µε πίστωση. 4. Πληρώνονται φορολογικά πρόστιµα και προσαυξήσεις αξίας 500. 5. Προεισπράττονται έσοδα από παρεπόµενες ασχολίες αξίας 3.000. 6. Εξοφλείται µισθοδοτική κατάσταση µε τακτικές αποδοχές 20.000 και ΙΚΑ εργοδότη 5.600. Παρακρατείται για το ΙΚΑ εργαζοµένου 3.200 και ο Φόρος Μισθωτών Υπηρεσιών 500. Επιπλέον δίνεται προκαταβολή για τον επόµενο µήνα αξίας 1.000. 7. Προπληρώνονται διαφηµίσεις αξίας 5.000. Ζητείται: 1. Να γίνει η ηµερολογιακή εγγραφή έναρξης 2. Να γίνουν οι ηµερολογιακές εγγραφές των παραπάνω γεγονότων για τη χρήση 2011. 3. Να παρακολουθηθεί το Γενικό Καθολικό. 4. Να καταρτιστεί το προσωρινό Ισοζύγιο. 5. Να γίνουν οι ηµερολογιακές εγγραφές τακτοποίησης - προσαρµογής, λαµβάνοντας υπόψη ότι η απογραφή στις 31/12/2011 κατέδειξε τα εξής: Α) Από τα ενοίκια 2.000 αφορούν την επόµενη χρήση. Β) Οι αποσβέσεις των κτιρίων υπολογίζονται µε ετήσιο συντελεστή απόσβεσης 10%. Η επιχείρηση ακολουθεί την σταθερή µέθοδο απόσβεσης. Γ) Από τα προεισπραχθέντα έσοδα από παρεπόµενες ασχολίες 1.000 αφορούν την χρήση 2011. ) Οι διαφηµίσεις που γίνονται δεδουλευµένες στην χρήση 2011 είναι 8.000. εν υπάρχει καταβολή µετρητών στην χρήση 2011. 6. Με την υπόθεση ότι το τελικό απόθεµα εµπορευµάτων είναι 10.000, να διενεργηθούν: i. οι εγγραφές προσδιορισµού του Αποτελέσµατος Γενικής Εκµετάλλευσης ii. οι εγγραφές προσδιορισµού του Αποτελέσµατος Χρήσης iii. ο Ισολογισµός για το έτος 2011. Σελίδα 3 από 13
Άσκηση 3 Στο τέλος της χρήσης 2011 τα υπόλοιπα των λογαριασµών της επιχείρησης «Ρίζος ΑΕ» έχουν ως εξής: 20.00.00 Αρχικό απόθεµα εµπορευµάτων 120.000,00 20.01 Αγορές εµπορευµάτων 400.000,00 70 Πωλήσεις εµπορευµάτων 800.000,00 60 Αµοιβές και έξοδα προσωπικού 50.000,00 11 Κτίρια 600.000,00 41 Τακτικό αποθεµατικό 30.000,00 30 Πελάτες 20.000,00 54.00 Υποχρεώσεις από Φ-Τ (πιστ. υπολ.) 30.000,00 64 ιάφορα έξοδα 80.000,00 75 Έσοδα παρεπόµενων ασχολιών 40.000,00 40 Μετοχικό Κεφάλαιο? 81.02 Έκτακτες ζηµίες 20.000,00 Το απόθεµα απογραφής (20.00.01) στις 31/12/2011 ανέρχεται σε 100.000,00. ίδεται η πληροφορία ότι η επιχείρηση µερίζει τις «Αµοιβές Προσωπικού» µε βάση τον αριθµό των εργαζοµένων (στην ιοίκηση εργάζονται 8 υπάλληλοι και στις πωλήσεις 2 υπάλληλοι), ενώ τα «ιάφορα Έξοδα» µερίζονται στην ιοίκηση και στην ιάθεση µε βάση τα ποσοστά 20% και 80% αντίστοιχα. Με τις υποθέσεις ότι: ο φόρος εισοδήµατος είναι 23%, κρατείται το τακτικό αποθεµατικό(µε βάσει το νόµο), διανέµεται 35% ως πρώτο µέρισµα στους µετόχους και το υπόλοιπο ποσό µεταφέρεται στην επόµενη χρήση, ζητείται: 1. να προσδιοριστεί µε ηµερολογιακές εγγραφές το αποτέλεσµα χρήσης (παρακολούθηση σύµφωνα µε ΕΓΛΣ). 2. να συµπληρωθεί η Κατάσταση Αποτελέσµατος Χρήσης 3. να συµπληρωθεί ο Πίνακας ιάθεσης των αποτελεσµάτων 4. να γίνουν οι ηµερολογιακές εγγραφές διάθεσης των αποτελεσµάτων 5. να καταρτιστεί ο Ισολογισµός µε οµαδοποίηση των στοιχείων του Σελίδα 4 από 13
Άσκηση 4 ίδονται οι παρακάτω πληροφορίες από το τελευταίο ισοζύγιο του 2011 της ανώνυµης εταιρείας «Ταµπακούδης ΑΕ»: 60.00 Αµοιβές έµµισθου προσωπικού 7.000 60.03 Εργοδοτικές εισφορές και επιβαρύνσεις έµµισθου προσωπικού 2.600 61.00 Αµοιβές και έξοδα ελ. επαγ. υποκείµενες σε παρακρ. φόρου εισοδήµατος 3.000 62.04 Ενοίκια 4.000 63.03 Φόροι-Τέλη κυκλοφορίας µεταφορικών µέσων 900 64.07 Έντυπα και γραφική ύλη 9.000 65.06 Τόκοι και έξοδα λοιπών βραχυπρόθεσµων υποχρεώσεων 2.000 66.01 Αποσβέσεις ακινήτων 16.000 66.03 Αποσβέσεις µεταφορικών µέσων 6.000 66.04 Αποσβέσεις επίπλων και λοιπού εξοπλισµού 8.000 68 Προβλέψεις εκµετάλλευσης 7.000 70 Πωλήσεις εµπορευµάτων 280.000 76.03 Λοιποί πιστωτικοί τόκοι 3.000 76.04 ιαφορές (κέρδη) από πώληση χρεογράφων 2.000 81.00 Έκτακτα και ανόργανα έξοδα 6.000 81.01 Έκτακτα και ανόργανα έσοδα 3.000 81.02 Έκτακτες ζηµίες 8.000 20.00.00 Αρχικό απόθεµα 10.000 20.01 Αγορές χρήσεως 180.000 20.01.09 Εκπτώσεις αγορών 10.000 Από την απογραφή της 31/12/11 προέκυψαν τελικά αποθέµατα εµπορευµάτων 30.000 (20.00.01). Το φύλλο µερισµού των δαπανών είχε ως εξής: Κωδικός Έξοδα ιοικ. Έξοδα Λειτ. Χρηµ/κά Λογαριασµός Λογαρ. Λειτουργίας ιάθεσης Έξοδα 60.00 Αµοιβές προσωπικού 7.000 3.500 3.500 60.03 Εργοδοτικές εισφορές 2.600 1.300 1.300 61.00 Αµοιβές και έξοδα τρίτων 3.000 2.000 1.000 62.04 Ενοίκια 4.000 3.000 1.000 63.03 Φόροι και τέλη 900 300 600 64.07 Έντυπα και γραφική ύλη 9.000 7.000 2.000 65.06 Τόκοι και συναφή έξοδα 2.000 2.000 66.01 Αποσβέσεις κτιρίων 16.000 6.000 10.000 66.03 Αποσβέσεις µεταφορικών µέσων 6.000 1.000 5.000 66.04 Αποσβέσεις επίπλων 8.000 7.000 1.000 68 Προβλέψεις εκµετάλλευσης 7.000 3.500 3.500 65.500 34.600 28.900 2.000 Ζητείται: 1. να προσδιοριστεί µε ηµερολογιακές εγγραφές το Αποτέλεσµα Χρήσης 2. να συµπληρωθεί η Κατάσταση Αποτελέσµατος Χρήσης. Σελίδα 5 από 13
Άσκηση 5 ίνονται τα παρακάτω δεδοµένα της «Κορυφή ΑΕ»: Προσωρινό Ισοζύγιο 31/12/2011 Λογαριασµοί Υπόλοιπα Χ Π Χ Π 20.00 Αρχικό απόθεµα εµπορευµάτων 40.000 40.000 20.01 Αγορές εµπορευµάτων 160.000 160.000 30.00 Πελάτες εσωτερικού 110.000 73.000 37.000 38.00 Ταµείο 390.000 300.000 90.000 40.00 Καταβεβληµένο µετοχικό κεφάλαιο 190.000 190.000 50.00 Προµηθευτές εσωτερικού 150.000 200.000 50.000 62.04 Ενοίκια 25.000 25.000 62.05 Ασφάλιστρα 40.000 40.000 64.00 Έξοδα µεταφορών 30.000 30.000 70.00 Πωλήσεις εµπορευµάτων 170.000 170.000 75.00 Έσοδα από παροχή υπηρεσιών 15.000 15.000 81.02 Έκτακτες ζηµιές 3.000 3.000 Σύνολα 948.000 948.000 425.000 425.000 Με την υπόθεση ότι τα αποθέµατα τελικής απογραφής (κωδικός λογαριασµού 20.00) αποτιµήθηκαν 115.000 και κατά την διάρκεια της απογραφής διαπιστώθηκαν ότι: 1. Οφείλεται ενοίκιο εκεµβρίου ποσού 5.000 2. Από τα ασφάλιστρα ποσό αξίας 10.000 αφορά την επόµενη χρήση. Να διενεργηθούν: 1. Οι εγγραφές προσαρµογής. 2. Το φύλλο µερισµού µε την υπόθεση ότι όλα τα έξοδα επιµερίζονται στις λειτουργίες ιοίκηση 60% και ιάθεση 40%. 3. Οι εγγραφές κλεισίµατος της χρήσης (για διδακτικούς σκοπούς υποθέτουµε ότι όλο το κέρδος µεταφέρεται στον λογαριασµό 42 Αποτέλεσµα εις νέο). Σελίδα 6 από 13
Άσκηση 6 Σε µία ανώνυµη εµπορική και βιοµηχανική εταιρία οι λογαριασµοί εκµετάλλευσης του τελευταίου προσωρινού ισοζυγίου του 2011 παρουσίαζαν την εξής εικόνα: 20.00.00 Αποθέµατα έναρξης εµπορευµάτων 65.000,00 20.01 Αγορές εµπορευµάτων χρήσης 152.000,00 21.00.00 Αποθέµατα έναρξης προϊόντων 112.000,00 24.00.00 Αποθέµατα έναρξης α και β υλών 42.000,00 24.01 Αγορές α και β υλών χρήσης 752.000,00 25.00.00 Αποθέµατα αναλωσίµων υλικών έναρξης 30.000,00 25.01 Αγορές αναλωσίµων υλικών χρήσης 75.000,00 60 Αµοιβές και έξοδα προσωπικού 280.000,00 61 Αµοιβές και έξοδα τρίτων 52.000,00 62 Παροχές τρίτων 180.000,00 63 Φόροι τέλη 12.000,00 64 ιάφορα έξοδα 95.000,00 65 Τόκοι και συναφή έξοδα 52.000,00 66 Αποσβέσεις παγίων ενσωµατωµένες στο λειτουρ. κόστος 97.000,00 70 Πωλήσεις εµπορευµάτων 194.000,00 71 Πωλήσεις ετοίµων προϊόντων 1.982.000,00 73 Έσοδα από παροχή υπηρεσιών 70.000,00 74 Επιχορηγήσεις και διάφορα έσοδα πωλήσεων 35.000,00 75 Έσοδα παρεπόµενων ασχολιών 12.000,00 76.03 Λοιποί πιστωτικοί τόκοι 11.000,00 81.00 Έκτακτα και ανόργανα έξοδα 11.000,00 81.03 Έκτακτα κέρδη 5.000,00 82.00 Έξοδα προηγουµένων χρήσεων 8.000,00 82.01 Έσοδα προηγουµένων χρήσεων 6.000,00 83.11 Προβλέψεις για έκτακτους κινδύνους 10.000,00 Τα αποθέµατα απογραφής στις 31/12/2011 είχαν ως εξής: 20.00.01 Αποθέµατα λήξης εµπορευµάτων 38.000,00 21.00.01 Αποθέµατα λήξης προϊόντων 120.000,00 24.00.01 Αποθέµατα λήξης α και β υλών 150.000,00 25.00.01 Αποθέµατα αναλωσίµων υλικών λήξης 25.000,00 Το φύλλο µερισµού των δαπανών είχε ως εξής : Κωδικός Κόστος Έξοδα ιοικ. Έξοδα Λειτ. Χρηµ/κά Λογ/µού Παραγωγής Λειτουργίας ιάθεσης Έξοδα 60 280.000,00 195.000,00 42.000,00 43.000,00 61 52.000,00 18.000,00 22.000,00 12.000,00 62 180.000,00 150.000,00 19.000,00 11.000,00 63 12.000,00 4.000,00 6.000,00 2.000,00 64 95.000,00 25.000,00 32.000,00 38.000,00 65 52.000,00 52.000,00 66 97.000,00 75.000,00 18.000,00 4.000,00 768.000,00 467.000,00 139.000,00 110.000,00 52.000,00 Ζητείται: 1. να προσδιοριστεί µε ηµερολογιακές εγγραφές το Αποτέλεσµα Χρήσης. 2. να συµπληρωθεί η Κατάσταση Αποτελέσµατος Χρήσης. Σελίδα 7 από 13
80.00 Λογαριασµός Γενικής Εκµετάλλευσης 80.01 Μικτά Αποτελέσµατα (Κ-Ζ) Εκµετάλλευσης 80.02 Έξοδα µη προσδιοριστικά των µικτών αποτελεσµάτων 80.02.00 Έξοδα διοικητικής λειτουργίας 80.02.02 Έξοδα λειτουργίας διάθεσης 80.02.05 Έξοδα και ζηµίες συµµετοχών και χρεογράφων 80.02.06 Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 80.03 Έσοδα µη προσδιοριστικά των µικτών αποτελεσµάτων 80.03.00 Άλλα έσοδα εκµετάλλευσης 80.03.03 Κέρδη πώλησης συµµετοχών και χρεογράφων 80.03.04 Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα 86.00 Αποτελέσµατα εκµετάλλευσης 86.00.00 Μικτά Αποτελέσµατα (Κ-Ζ) Εκµετάλλευσης 86.00.01 Άλλα έσοδα εκµετάλλευσης 86.00.02 Έξοδα διοικητικής λειτουργίας 86.00.04 Έξοδα λειτουργίας διάθεσης 86.01 Χρηµατοοικονοµικά αποτελέσµατα 86.01.02 Κέρδη πωλήσεως συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.03 Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα 86.01.08 Έξοδα και ζηµίες συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.09 Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 86.02 Έκτακτα και ανόργανα αποτελέσµατα 86.02.00 Έκτακτα και ανόργανα έσοδα 86.02.01 Έκτακτα κέρδη 86.02.02 Έσοδα προηγούµενων χρήσεων 86.02.07 Έκτακτα και ανόργανα έξοδα 86.02.08 Έκτακτες ζηµίες 86.02.09 Έξοδα προηγούµενων χρήσεων 86.02.10 Προβλέψεις για έκτακτους κινδύνους 86.99 Καθαρά αποτελέσµατα χρήσης 88.00 Καθαρά κέρδη χρήσεως 88.01 Ζηµίες χρήσεως 88.08 Φόρος εισοδήµατος 54.07 Φόρος εισοδήµατος φορολογητέων κερδών 88.98 Ζηµίες εις νέο 88.99 Κέρδη προς διάθεση 42.00 Υπόλοιπο κερδών εις νέο 42.01 Υπόλοιπο ζηµιών χρήσης εις νέο Σελίδα 8 από 13
ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΕΩΣ (Λ/86) (1 ΙΑΝΟΥΑΡΙΟΥ 31 ΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2011) Ι. Αποτελέσµατα εκµεταλλεύσεως 70, 71, 72 και 73 Κύκλος εργασιών (πωλήσεις) (70 έως και 73) 86.00.00 Κόστος πωλήσεων 86.00.00 (80.01) Μικτά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως 86.00.01 (74, 75 και 78.05) Πλέον: Άλλα έσοδα εκµεταλλεύσεως 86.00.02 (92.01) ΜΕΙΟΝ: 1. Έξοδα διοικητικής λειτουργίας 86.00.03 (92.02) 2. Έξοδα λειτουργίας ερευνών αναπτύξεως 86.00.04 (92.03) 3. Έξοδα λειτουργίας διαθέσεως Μερικά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως ΠΛΕΟΝ (ή µείον) 86.01.00 (76.00) 1. Έσοδα συµµετοχών 86.01.01 (76.01) 2. Έσοδα χρεογράφων 86.01.02 (76.04) 3. Κέρδη πωλήσεως συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.03 (76.02 έως 76.98, πλην 76.04) 4. Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα 86.01.07 (64.11) 1. ιαφορές αποτιµήσεως συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.08 (64.10 και 64.12) 2. Έξοδα και ζηµίες συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.09 (65) 3. Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 86.00+86.01 (λογ.80) Ολικά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως ΙΙ. ΠΛΕΟΝ (ή µείον): Έκτακτα αποτελέσµατα 86.02.00 (81.01) 1. Έκτακτα και ανόργανα έσοδα 86.02.01 (81.03) 2. Έκτακτα Κέρδη 86.02.02 (82.01) 3. Έσοδα προηγούµενων χρήσεων 86.02.03 (84) 4. Έσοδα από προβλέψεις προηγούµενων χρήσεων 86.02.07 (81.00) 1. Έκτακτα και ανόργανα έξοδα 86.02.08 (81.02) 2. Έκτακτες ζηµίες 86.02.09 (82.00) 3. Έξοδα προηγούµενων χρήσεων 86.02.10 (83) 4. Προβλέψεις για έκτακτους κινδύνους Οργανικά και έκτακτα αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) ΜΕΙΟΝ: 66+85 αποσβέσεων πάγιων στοιχείων 66 Οι από αυτές ενσωµατωµένες στο λειτουργικό κόστος 86.99 ΚΑΘΑΡΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ (Κέρδη ή Ζηµίες) ΧΡΗΣΕΩΣ προ φόρων Σελίδα 9 από 13
ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΕΩΣ (Λ/86) (1 ΙΑΝΟΥΑΡΙΟΥ 31 ΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2011) Ι. Αποτελέσµατα εκµεταλλεύσεως 70, 71, 72 και 73 Κύκλος εργασιών (πωλήσεις) (70 έως και 73) 86.00.00 Κόστος πωλήσεων 86.00.00 (80.01) Μικτά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως 86.00.01 (74, 75 και 78.05) Πλέον: Άλλα έσοδα εκµεταλλεύσεως 86.00.02 (92.01) ΜΕΙΟΝ: 1. Έξοδα διοικητικής λειτουργίας 86.00.03 (92.02) 2. Έξοδα λειτουργίας ερευνών αναπτύξεως 86.00.04 (92.03) 3. Έξοδα λειτουργίας διαθέσεως Μερικά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως ΠΛΕΟΝ (ή µείον) 86.01.00 (76.00) 1. Έσοδα συµµετοχών 86.01.01 (76.01) 2. Έσοδα χρεογράφων 86.01.02 (76.04) 3. Κέρδη πωλήσεως συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.03 (76.02 έως 76.98, πλην 76.04) 4. Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα 86.01.07 (64.11) 1. ιαφορές αποτιµήσεως συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.08 (64.10 και 64.12) 2. Έξοδα και ζηµίες συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.09 (65) 3. Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 86.00+86.01 (λογ.80) Ολικά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως ΙΙ. ΠΛΕΟΝ (ή µείον): Έκτακτα αποτελέσµατα 86.02.00 (81.01) 1. Έκτακτα και ανόργανα έσοδα 86.02.01 (81.03) 2. Έκτακτα Κέρδη 86.02.02 (82.01) 3. Έσοδα προηγούµενων χρήσεων 86.02.03 (84) 4. Έσοδα από προβλέψεις προηγούµενων χρήσεων 86.02.07 (81.00) 1. Έκτακτα και ανόργανα έξοδα 86.02.08 (81.02) 2. Έκτακτες ζηµίες 86.02.09 (82.00) 3. Έξοδα προηγούµενων χρήσεων 86.02.10 (83) 4. Προβλέψεις για έκτακτους κινδύνους Οργανικά και έκτακτα αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) ΜΕΙΟΝ: 66+85 αποσβέσεων πάγιων στοιχείων 66 Οι από αυτές ενσωµατωµένες στο λειτουργικό κόστος 86.99 ΚΑΘΑΡΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ (Κέρδη ή Ζηµίες) ΧΡΗΣΕΩΣ προ φόρων Σελίδα 10 από 13
ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΕΩΣ (Λ/86) (1 ΙΑΝΟΥΑΡΙΟΥ 31 ΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2011) Ι. Αποτελέσµατα εκµεταλλεύσεως 70, 71, 72 και 73 Κύκλος εργασιών (πωλήσεις) (70 έως και 73) 86.00.00 Κόστος πωλήσεων 86.00.00 (80.01) Μικτά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως 86.00.01 (74, 75 και 78.05) Πλέον: Άλλα έσοδα εκµεταλλεύσεως 86.00.02 (92.01) ΜΕΙΟΝ: 1. Έξοδα διοικητικής λειτουργίας 86.00.03 (92.02) 2. Έξοδα λειτουργίας ερευνών αναπτύξεως 86.00.04 (92.03) 3. Έξοδα λειτουργίας διαθέσεως Μερικά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως ΠΛΕΟΝ (ή µείον) 86.01.00 (76.00) 1. Έσοδα συµµετοχών 86.01.01 (76.01) 2. Έσοδα χρεογράφων 86.01.02 (76.04) 3. Κέρδη πωλήσεως συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.03 (76.02 έως 76.98, πλην 76.04) 4. Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα 86.01.07 (64.11) 1. ιαφορές αποτιµήσεως συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.08 (64.10 και 64.12) 2. Έξοδα και ζηµίες συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.09 (65) 3. Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 86.00+86.01 (λογ.80) Ολικά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως ΙΙ. ΠΛΕΟΝ (ή µείον): Έκτακτα αποτελέσµατα 86.02.00 (81.01) 1. Έκτακτα και ανόργανα έσοδα 86.02.01 (81.03) 2. Έκτακτα Κέρδη 86.02.02 (82.01) 3. Έσοδα προηγούµενων χρήσεων 86.02.03 (84) 4. Έσοδα από προβλέψεις προηγούµενων χρήσεων 86.02.07 (81.00) 1. Έκτακτα και ανόργανα έξοδα 86.02.08 (81.02) 2. Έκτακτες ζηµίες 86.02.09 (82.00) 3. Έξοδα προηγούµενων χρήσεων 86.02.10 (83) 4. Προβλέψεις για έκτακτους κινδύνους Οργανικά και έκτακτα αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) ΜΕΙΟΝ: 66+85 αποσβέσεων πάγιων στοιχείων 66 Οι από αυτές ενσωµατωµένες στο λειτουργικό κόστος 86.99 ΚΑΘΑΡΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ (Κέρδη ή Ζηµίες) ΧΡΗΣΕΩΣ προ φόρων Σελίδα 11 από 13
ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΕΩΣ (Λ/86) 31 ης ΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2007 (1 ΙΑΝΟΥΑΡΙΟΥ 31 ΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2011) Ι. Αποτελέσµατα εκµεταλλεύσεως 70, 71, 72 και 73 Κύκλος εργασιών (πωλήσεις) (70 έως και 73) 86.00.00 Κόστος πωλήσεων 86.00.00 (80.01) Μικτά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως 86.00.01 (74, 75 και 78.05) Πλέον: Άλλα έσοδα εκµεταλλεύσεως 86.00.02 (92.01) ΜΕΙΟΝ: 1. Έξοδα διοικητικής λειτουργίας 86.00.03 (92.02) 2. Έξοδα λειτουργίας ερευνών αναπτύξεως 86.00.04 (92.03) 3. Έξοδα λειτουργίας διαθέσεως Μερικά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως ΠΛΕΟΝ (ή µείον) 86.01.00 (76.00) 1. Έσοδα συµµετοχών 86.01.01 (76.01) 2. Έσοδα χρεογράφων 86.01.02 (76.04) 3. Κέρδη πωλήσεως συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.03 (76.02 έως 76.98, πλην 76.04) 4. Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα 86.01.07 (64.11) 1. ιαφορές αποτιµήσεως συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.08 (64.10 και 64.12) 2. Έξοδα και ζηµίες συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.09 (65) 3. Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 86.00+86.01 (λογ.80) Ολικά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως ΙΙ. ΠΛΕΟΝ (ή µείον): Έκτακτα αποτελέσµατα 86.02.00 (81.01) 1. Έκτακτα και ανόργανα έσοδα 86.02.01 (81.03) 2. Έκτακτα Κέρδη 86.02.02 (82.01) 3. Έσοδα προηγούµενων χρήσεων 86.02.03 (84) 4. Έσοδα από προβλέψεις προηγούµενων χρήσεων 86.02.07 (81.00) 1. Έκτακτα και ανόργανα έξοδα 86.02.08 (81.02) 2. Έκτακτες ζηµίες 86.02.09 (82.00) 3. Έξοδα προηγούµενων χρήσεων 86.02.10 (83) 4. Προβλέψεις για έκτακτους κινδύνους Οργανικά και έκτακτα αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) ΜΕΙΟΝ: 66+85 αποσβέσεων πάγιων στοιχείων 66 Οι από αυτές ενσωµατωµένες στο λειτουργικό κόστος 86.99 ΚΑΘΑΡΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ (Κέρδη ή Ζηµίες) ΧΡΗΣΕΩΣ προ φόρων Σελίδα 12 από 13
ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΕΩΣ (Λ/86) 31 ης ΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2007 (1 ΙΑΝΟΥΑΡΙΟΥ 31 ΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2011) Ι. Αποτελέσµατα εκµεταλλεύσεως 70, 71, 72 και 73 Κύκλος εργασιών (πωλήσεις) (70 έως και 73) 86.00.00 Κόστος πωλήσεων 86.00.00 (80.01) Μικτά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως 86.00.01 (74, 75 και 78.05) Πλέον: Άλλα έσοδα εκµεταλλεύσεως 86.00.02 (92.01) ΜΕΙΟΝ: 1. Έξοδα διοικητικής λειτουργίας 86.00.03 (92.02) 2. Έξοδα λειτουργίας ερευνών αναπτύξεως 86.00.04 (92.03) 3. Έξοδα λειτουργίας διαθέσεως Μερικά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως ΠΛΕΟΝ (ή µείον) 86.01.00 (76.00) 1. Έσοδα συµµετοχών 86.01.01 (76.01) 2. Έσοδα χρεογράφων 86.01.02 (76.04) 3. Κέρδη πωλήσεως συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.03 (76.02 έως 76.98, πλην 76.04) 4. Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα 86.01.07 (64.11) 1. ιαφορές αποτιµήσεως συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.08 (64.10 και 64.12) 2. Έξοδα και ζηµίες συµµετοχών και χρεογράφων 86.01.09 (65) 3. Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 86.00+86.01 (λογ.80) Ολικά αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) εκµεταλλεύσεως ΙΙ. ΠΛΕΟΝ (ή µείον): Έκτακτα αποτελέσµατα 86.02.00 (81.01) 1. Έκτακτα και ανόργανα έσοδα 86.02.01 (81.03) 2. Έκτακτα Κέρδη 86.02.02 (82.01) 3. Έσοδα προηγούµενων χρήσεων 86.02.03 (84) 4. Έσοδα από προβλέψεις προηγούµενων χρήσεων 86.02.07 (81.00) 1. Έκτακτα και ανόργανα έξοδα 86.02.08 (81.02) 2. Έκτακτες ζηµίες 86.02.09 (82.00) 3. Έξοδα προηγούµενων χρήσεων 86.02.10 (83) 4. Προβλέψεις για έκτακτους κινδύνους Οργανικά και έκτακτα αποτελέσµατα (κέρδη ή ζηµίες) ΜΕΙΟΝ: 66+85 αποσβέσεων πάγιων στοιχείων 66 Οι από αυτές ενσωµατωµένες στο λειτουργικό κόστος 86.99 ΚΑΘΑΡΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ (Κέρδη ή Ζηµίες) ΧΡΗΣΕΩΣ προ φόρων Σελίδα 13 από 13