ΑΡΙΘΜΟΣ ΕΓΚΥΚΛΙΟΥ: 1070691-499 ΕΤΟΣ: 2003 ΕΚ ΟΥΣΑ ΑΡΧΗ ΕΓΚΥΚΛΙΟΥ: ΓΕΝΙΚΗ ΙΕΥΘΥΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΙΕΥΘΥΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ (. 13) ΤΜΗΜΑ Α ΤΙΤΛΟΣ ΕΓΚΥΚΛΙΟΥ: «Αποστολή εντύπων σχετικών µε την εφαρµογή της ΠΟΛ.1055/2003». ΚΕΙΜΕΝΟ ΕΓΚΥΚΛΙΟΥ: Αθήνα, 28 Ιουλίου 2003 Αριθµ. πρωτ. :1070691/499/Α 0013 Σε συνέχεια του µε αριθµ. 1068130/449/Α 0013/18-07-2003 «Οδηγίες για την εφαρµογή της απόφασης του Υπουργού Οικονοµίας και Οικονοµικών 1031583/253/Α 0013/01-04-02003 ΠΟΛ. 1055/01-04-2003», σας αποστέλλουµε συνηµµένα υπόδειγµα εντύπων που θα χρησιµοποιείτε για τον προσδιορισµό της φορολογητέας αξίας των µεταβιβαζοµένων µη εισηγµένων στο Χρηµατιστήριο µετοχών και λοιπών κινητών αξιών, εταιρικών µεριδίων, µερίδων κλπ., αιτία κληρονοµιάς, δωρεάς, γονικής παροχής.- Η Προϊσταµένη της ιεύθυνσης ΡΗΓΑΚΗ ΜΑΡΙΑ Συνηµµένα : 6 1
YΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ & ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ.Ο.Υ... Αριθµός ήλ... Η Λ Ω Σ Η ΠΡΟΣ ΙΟΡΙΣΜΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑΣ ΑΞΙΑΣ ΑΠΟ ΤΗ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΑΙΤΙΑ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ, ΩΡΕΑΣ ή ΓΟΝΙΚΗΣ ΠΑΡΟΧΗΣ ΟΛΟΚΛΗΡΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ, ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΜΕΡΙ ΙΩΝ, ΜΕΡΙ ΩΝ ΚΑΙ ΠΟΣΟΣΤΩΝ ΣΥΜΜΕΤΟΧΗΣ ΠΟΛ. 1055/2003 Α. Στοιχεία κληρονοµουµένου - δωρητή (δικαιοπαρόχου) ΟΝΟΜΑΤΕΠΩΝΥΜΟ : Α.Φ.Μ. :.Ο.Υ. : ιεύθυνση :. Στοιχεία κληρονόµου δωρεοδόχου (δικαιούχου) ΟΝΟΜΑΤΕΠΩΝΥΜΟ :. Α.Φ.Μ.:..Ο.Υ.: ιεύθυνση : Β. Στοιχεία της εταιρείας της οποίας µεταβιβάζονται µερίδια κλπ. Επωνυµία :... Αντικείµενο εργασιών :... /νση Έδρας :.. Αριθµ.:.. Πόλη : Τ.Κ. :. Τηλ. :... Αρµόδια.Ο.Υ. : Α.Φ.Μ. :.... Αριθµ. φακέλου :.. ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΑΞΙΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ που τηρεί βιβλία Α ή Β ή Γ κατηγορίας ή που δεν τηρεί βιβλία Α. Ι ΑΝΙΚΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ ΚΑΘΑΡΑ ΚΕΡ Η ΠΕΝΤΕ ΤΕΛΕΥΤΑΙΩΝ ΕΤΩΝ Χρήση ήλωσης α. Μέσος όρος κερδών πενταετίας : Σύνολο κερδών : (.) έτη =.. Αφαιρούνται : α) ετήσια επιχ/κή αµοιβή : =... β) Τόκοι ιδίων κεφαλαίων (ίδια κεφάλαια Χ επιτόκιο) =.
Υπόλοιπο (1) Αναπροσαρµογή µε την εφαρµογή της ράντας (1) Χ.. =..(2) Προσαύξηση µε τα έτη λειτουργίας (2) Χ. έτη =.(3) Συνολική αξία ιδανικών κεφαλαίων (2) + (3)..(4) Β. ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ Ι. Για επιχειρήσεις που δεν τηρούν ή τηρούν βιβλία Α ή Β κατηγορίας Κ.Β.Σ. θετική διαφορά αξίας παγίων (εκτός ακινήτων και αυτοκινήτων προκειµένου για ατοµικές επιχειρήσεις) Πλέον λοιπά στοιχεία ενεργητικού : α) Αποθέµατα : Αγορές προηγούµενης χρήσης. Χ 10% =.. β) Απαιτήσεις χονδρικές πωλήσεις προηγούµενης χρήσης Χ 10% =. γ) ΜΕΙΟΝ Υποχρεώσεις (Αγορές προηγούµενης χρήσης) Χ 10% = ΥΠΟΛΟΙΠΟ (ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ) =... (5) ΙΙ. Για επιχειρήσεις που τηρούν Γ κατηγορίας βιβλία Κ.Β.Σ. : (όπως προκύπτει από τα βιβλία)...(5) Γ. ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΑΞΙΑ (για όλες τις κατηγορίες βιβλίων) Ιδανικά κεφάλαια (Α 4) Πλέον Καθαρή θέση (Β 5) Πλέον Θετική διαφορά αξίας παγίων.(γ 6) Σ Υ Ν Ο Λ Ο..(7). Οφειλόµενος φόρος α) Για µεταβιβάσεις αιτία κληρ/µιάς- δωρεάς κλπ. σε δικαιούχους Α ή Β βαθµού συγγενείας Το σύνολο (7) Χ 1,2% ή 2,4% αντίστοιχα β) Για µεταβιβάσεις αιτία κληρ/µιάς - δωρεάς κλπ. σε συγγενείς δικαιούχους Γ κλίµακας Το σύνολο (7) υπάγεται στην κλίµακα του άρθρου 29 του ν. 2961/2001..200. Ο Ελεγκτής Ο Επόπτης Ο Προϊστάµενος της.ο.υ.
ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ & ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ Προς.Ο.Υ. : Αριθµός ήλωσης : Η Λ Ω Σ Η ΠΡΟΣ ΙΟΡΙΣΜΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑΣ ΑΞΙΑΣ ΜΕΤΟΧΩΝ ΜΗ ΕΙΣΗΓΜΕΝΩΝ ΣΤΟ ΧΡΗΜΑΤΙΣΤΗΡΙΟ ΑΙΤΙΑ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ, ΩΡΕΑΣ, ΓΟΝΙΚΗΣ ΠΑΡΟΧΗΣ Α. Στοιχεία κληρονοµουµένου - δωρητή (δικαιοπάροχου) ΟΝΟΜΑΤΕΠΩΝΥΜΟ :. Επάγγελµα ή αντικείµενο εργασιών :... /νση :..... Αριθµ.:.. Πόλη : Τ.Κ. :. Τηλ. :. Αρµόδια.Ο.Υ. : Α.Φ.Μ. :.... Β. Στοιχεία της εταιρείας της οποίας µεταβιβάζονται οι µετοχές ΕΠΩΝΥΜΙΑ :.. Αντικείµενο εργασιών :... /νση Έδρας :.. Αριθµ.:.. Πόλη : Τ.Κ. :. Τηλ. :... Αρµόδια.Ο.Υ. : Α.Φ.Μ. :.... Αριθµ. φακέλου... Γ. Στοιχεία κληρονόµου δωρεοδόχου (δικαιούχου) ΟΝΟΜΑΤΕΠΩΝΥΜΟ :. Επάγγελµα ή αντικείµενο εργασιών :... /νση :..... Αριθµ.:.. Πόλη : Τ.Κ. :. Τηλ. :. Αρµόδια.Ο.Υ. : Α.Φ.Μ. :.... Α. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ Χρήση Αποτελέσµατα εκµετάλλευσης Ίδια κεφάλαια
. : 5 =... : 5 = Mέσος όρος αποτελεσµάτων 5ετίας Μέσος όρος ιδίων κεφαλαίων 5ετίας Μέσος όρος αποτελεσµάτων (διά) = Συντελεστής απόδοσης ιδίων κεφαλαίων..(1) Μέσου όρου ιδίων κεφαλαίων α) Ίδια κεφάλαια κατά την προηγούµενη ηµέρα της µεταβίβασης : (2) β) Απόδοση ιδίων κεφαλαίων = (1) Χ (2) (ήτοι συντελεστής απόδοσης Χ ίδια κεφάλαια της προηγούµενης ηµέρας της µεταβίβασης)...(3) Ίδια κεφάλαια µετά την αναπροσαρµογή : (2)+ (3)..(4) Β. ΘΕΤΙΚΗ ΙΑΦΟΡΑ ΑΞΙΑΣ ΠΑΓΙΩΝ (Βάσει της ΠΟΛ. 1055/03) ήτοι : Αξία χρόνου γένεσης φορολογικής υποχρέωσης µείον Αξία κτήσης (5) Γ. ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΑΞΙΑ ΥΦΙΣΤΑΜΕΝΩΝ ΜΕΤΟΧΩΝ (Βάσει ΠΟΛ.1055/03) (4) + (5) (6). ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΑΞΙΑ ΜΕΤΟΧΗΣ Φορολογητέα αξία µετοχών : αριθµού των µετοχών (7) Ε. ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΑΞΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΖΟΜΕΝΩΝ ΜΕΤΟΧΩΝ Φορολογητέα αξία κάθε µετοχής Χ αριθµού µεταβιβαζοµένων µετοχών...(8) ΣΤ. Οφειλόµενος φόρος α) Για µεταβιβάσεις αιτία κληρ/µιάς δωρεάς κλπ. σε δικαιούχους Α ή Β βαθµού συγγενείας Το σύνολο (8) Χ 1,2% ή 2,4% αντίστοιχα β) Για µεταβιβάσεις αιτία κληρ/µιάς-δωρεάς κλπ. σε συγγενείς δικαιούχους Γ κλίµακας Το σύνολο (8) υπάγεται στην κλίµακα του άρθρου 29 του ν. 2961/2001. 200.
Ο Ελεγκτής Ο Επόπτης Ο Προϊστάµενος της.ο.υ.
ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ & ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣ.Ο.Υ. Αριθµ. ήλ. :... Η Λ Ω Σ Η ΠΡΟΣ ΙΟΡΙΣΜΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑΣ ΑΞΙΑΣ ΕΤΑΙΡΙΚΩΝ ΜΕΡΙ ΙΩΝ Ε.Π.Ε. (ΠΟΛ. 1055/2003) Α. ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ Ε Π Ω Ν Υ Μ Ι Α:....Α.Φ.Μ. :.. Αντικείµενο εργασιών... /νση :.Αρµόδια.Ο.Υ. :. Εταιρικό κεφάλαιο.. Μερίδια.. Β. Στοιχεία κληρονοµουµένου - δωρητή (δικαιοπαρόχου) ΟΝΟΜΑΤΕΠΩΝΥΜΟ : Ποσοστό συµµετοχής στην Ε.Π.Ε. : % ήτοι µερίδια που µεταβιβάζει /νση κατοικίας :.. Αριθµ.:.. Πόλη : Τ.Κ. :. Τηλ. :... Αρµόδια.Ο.Υ. : Α.Φ.Μ. :.... Αριθµ. φακέλου. Γ. Στοιχεία κληρονόµου δωρεοδόχου (δικαιούχου) ΟΝΟΜΑΤΕΠΩΝΥΜΟ :. Επάγγελµα ή αντικείµενο εργασιών :... /νση :..... Αριθµ.:.. Πόλη : Τ.Κ. :. Τηλ. :. Αρµόδια.Ο.Υ. : Α.Φ.Μ. :... Α. ΠΡΟΣ ΙΟΡΙΣΜΟΣ Ι ΑΝΙΚΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ ΚΑΘΑΡΑ ΚΕΡ Η ΠΕΝΤΕ ΤΕΛΕΥΤΑΙΩΝ ΕΤΩΝ ΧΡΗΣΗ Ολικά Αποτελέσµατα Εκµετάλλευσης : 5 Μέσος όρος ολικών αποτελεσµάτων εκµετάλλευσης. Μείον τόκοι ιδίων κεφαλαίων (Ίδια κεφάλαια Χ επιτόκιο) Υπόλοιπο (1) Αναπροσαρµογή µε την εφαρµογή της ράντας. Χ.. =...(2) Προσαύξηση µε βάση τα έτη λειτουργίας Χ.. = (3)
Ι ΑΝΙΚΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ (2) + (3)..(4) Β. Ι ΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ Λαµβάνονται από τον τελευταίο επίσηµο ισολογισµό πριν το χρόνο γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης (και οι αυξήσεις ή µειώσεις τους µέχρι το χρόνο γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης)...(5) Γ. Θετική διαφορά αξίας παγίων (όπως προσδιορίζονται βάσει της ΠΟΛ. 1055) (Αξία χρόνου γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης αξία κτήσης) (Τυχόν αρνητική διαφορά δεν λαµβάνεται υπόψη)..(6). Φορολογητέα αξία υφισταµένων µεριδίων (βάσει απόφασης) (4) + (5) + (6) ήτοι ιδανικά κεφάλαια + ίδια κεφάλαια + θετική διαφορά παγίων = Σύνολο...(7) Ε. Φορολογητέα αξία µεριδίου Φορολογητέα αξία µεριδίων : αριθµού µεριδίων =... (8) ΣΤ. Φορολογητέα αξία κληρονοµιαίων δωρουµένων µεριδίων Φορολογητέα αξία µεριδίου Χ αριθµό κληρονοµουµένων ή δωρουµένων µεριδίων (9) Ζ. Οφειλόµενος φόρος α) Για µεταβιβάσεις αιτία κληρ/µιάς δωρεάς κλπ. σε δικαιούχους Α ή Β βαθµού συγγενείας Το σύνολο (9) Χ 1,2% ή 2,4% αντίστοιχα β) Για µεταβιβάσεις αιτία κληρ/µιάς-δωρεάς κλπ. σε συγγενείς δικαιούχους Γ κλίµακας Το σύνολο (9) υπάγεται στην κλίµακα του άρθρου 29 του ν. 2961/2001. 200 Ο Ελεγκτής Ο Επόπτης Ο Προϊστάµενος της.ο.υ.