ΕΚΘΕΣΗ ΔΙΑΦΑΝΕΙΑΣ ΝΟΜΙΜΟΥ ΕΛΕΓΚΤΗ ΑΘΑΝΑΣΙΟΥ ΦΡΑΓΚΙΣΚΑΚΗ ΓΙΑ ΤΗ ΧΡΗΣΗ 2011 ΒΑΣΕΙ ΤΩΝ ΔΙΑΤΑΞΕΩΝ ΤΟΥ Ν. 3693/2008 Νόμιμος Ελεγκτής: ΑΘΑΝΑΣΙΟΣ ΦΡΑΓΚΙΣΚΑΚΗΣ A.M.Ε.Λ.Τ.Ε. 1862 (Α.Μ.Σ.Ο.Ε.Λ. 15081) Α. Νομική μορφή και πλήρη στοιχεία των πραγματικών μετόχων, εταίρων ή ιδιοκτητών, μέχρι τελικού φυσικού προσώπου. Άσκηση ελευθέριου επαγγέλματος. Β. Πλήρης και αναλυτική περιγραφή των νομικών και διαρθρωτικών σχέσεων του δικτύου στο οποίο τυχόν ανήκει ο νόμιμος ελεγκτής ή το ελεγκτικό γραφείο. Από 19.07.2011 υπάρχει συμμετοχή κατά 20% στην εταιρεία ACES ΟΡΚΩΤΟΙ ΕΛΕΓΚΤΕΣ Α.Ε., στην οποία το υπόλοιπο 80% κατέχεται από τους Νόμιμους Ελεγκτές Ιωάννη Μπιτζαράκη, Αντώνιο Λυμπεραίο, Γρηγόριο Μάντζαρη και Παντελή Παπαϊωάννου (κατά ποσοστό 20% έκαστος). Στην εν λόγω εταιρεία χορηγήθηκε επαγγελματική άδεια ελεγκτικού γραφείου με την υπ αριθμό 1229/42258 Απόφαση του Υπουργού Οικονομικών (Φ.Ε.Κ. 2349/18.10.2011). Με την ACES ΟΡΚΩΤΟΙ ΕΛΕΓΚΤΕΣ Α.Ε., έχει υπογραφεί σύμβαση συνεργασίας που αφορά στην παροχή εξειδικευμένων ελεγκτικών υπηρεσιών για την ολοκλήρωση των ελεγκτικών εργασιών που έχει αναλάβει στο όνομά του, ο Νόμιμος Ελεγκτής, μέχρι την ημερομηνία χορήγησης άδειας ελεγκτικού γραφείου στην ACES ΟΡΚΩΤΟΙ ΕΛΕΓΚΤΕΣ Α.Ε.. Για αυτές τις ελεγκτικές εργασίες έχει δοθεί άδεια με βάση το άρθρο 16 του καταστατικού της ACES ΟΡΚΩΤΟΙ ΕΛΕΓΚΤΕΣ Α.Ε.. 1
Γ. Περιγραφή της δομής της εταιρικής διακυβέρνησης του ελεγκτικού γραφείου και πλήρη στοιχεία των προσώπων που διοικούν και είναι διαχειριστές του ελεγκτικού γραφείου. Δεν συντρέχει περίπτωση. Δ. Πλήρης και αναλυτική περιγραφή του εσωτερικού συστήματος διασφάλισης ποιότητας που ακολουθεί ο νόμιμος ελεγκτής ή το ελεγκτικό γραφείο και δήλωση του αρμόδιου προσώπου ή οργάνου για την παρακολούθηση της αποτελεσματικότητας του συστήματος αυτού, για τον τρόπο ελέγχου της ορθής εφαρμογής του και τα συμπεράσματα από τον έλεγχο αυτόν. Η ευθύνη για ποιότητα στην εκτέλεση των εργασιών και η παρακολούθηση των εργασιών ανήκει στον Νόμιμο Ελεγκτή Αθανάσιο Φραγκισκάκη. Η επισκόπηση των δικλίδων διασφάλισης της ποιότητας των αναθέσεων διενεργείται από τρίτο Νόμιμο ελεγκτή (στα πλαίσια της σύμβασης συνεργασίας με την ACES ΟΡΚΩΤΟΙ ΕΛΕΓΚΤΕΣ Α.Ε.). Όλες οι εργασίες εκτελούνται βάσει των προβλέψεων του Κώδικα Επαγγελματικής δεοντολογίας για επαγγελματίες λογιστές της Διεθνούς Ομοσπονδίας Λογιστών με ιδιαίτερη έμφαση και προσήλωση στα θέματα της ανεξαρτησίας από τις ελεγχόμενες οντότητες. Η αποδοχή και η συνέχιση των σχέσεων με πελάτες γίνεται με αυστηρά κριτήρια βασικότερα των οποίων είναι, η με κάθε τρόπο συλλογή τεκμηρίων σχετικά με την ακεραιότητα του πελάτη και η έγγραφη επικοινωνία με τον προηγούμενο ελεγκτή, αν υπάρχει. Το ανθρώπινο δυναμικό για την χρήση 2011 αποτελείτο από έναν έμπειρο νόμιμο ελεγκτή καθώς και από το ελεγκτικό δυναμικό της ACES ΟΡΚΩΤΟΙ ΕΛΕΓΚΤΕΣ Α.Ε. (στα πλαίσια της μεταξύ μας σύμβασης συνεργασίας). Η εκπαίδευση του προσωπικού και η παρακολούθηση της προόδου του γίνεται σε συνεχή βάση από τον Αθανάσιο Φραγκισκάκη καθώς και από την ACES ΟΡΚΩΤΟΙ ΕΛΕΓΚΤΕΣ Α.Ε. Οι ανάγκες για 2
προσωπικό καθορίζονται από τον Αθανάσιο Φραγκισκάκη, ανάλογα με τις ανατεθείσες εργασίες. Δήλωση του αρμόδιου προσώπου ή οργάνου για την παρακολούθηση της αποτελεσματικότητας του εσωτερικού συστήματος διασφάλισης ποιότητας. Ο υπεύθυνος για την παρακολούθηση της αποτελεσματικότητας του εσωτερικού συστήματος διασφάλισης ποιότητας, Αθανάσιος Φραγκισκάκης δηλώνω ότι υπάρχει παρακολούθηση της αποτελεσματικότητας, το σύστημα λειτουργεί ικανοποιητικά και δεν παρουσιάσθηκαν έως την 31.12.2011 προβλήματα ή δυσλειτουργίες. Ε. Ημερομηνία που έγινε ο τελευταίος ποιοτικός έλεγχος, κατά τα ειδικότερα οριζόμενα στο άρθρο 27 του νόμου 3693/2008, καθώς και αναλυτική περιγραφή της φύσης και έκτασης και των αποτελεσμάτων του διενεργηθέντος ποιοτικού ελέγχου. Δεν έχει διενεργηθεί έως την 31.12.2011 ποιοτικός έλεγχος. ΣΤ. Κατάλογος και πλήρη στοιχεία των οντοτήτων δημοσίου ενδιαφέροντος, καθώς και περιγραφή της φύσης και έκτασης των υποχρεωτικών ελέγχων, που διενεργήθηκαν σε κάθε οντότητα δημοσίου ενδιαφέροντος κατά το έτος στο οποίο αναφέρεται η έκθεση διαφάνειας. Δεν συντρέχει περίπτωση. Ζ. Δήλωση του αρμόδιου προσώπου ή οργάνου για την παρακολούθηση θεμάτων εξασφάλισης της ανεξαρτησίας κατά τη διενέργεια υποχρεωτικών ελέγχων, για τις διαδικασίες που ακολουθούνται στον τομέα αυτόν, καθώς και δήλωσή του ότι διενεργήθηκε τέτοιος έλεγχος για όλες τις αναληφθείσες εργασίες. Το αρμόδιο πρόσωπο για την παρακολούθηση θεμάτων εξασφάλισης της ανεξαρτησίας κατά την διενέργεια υποχρεωτικών ελέγχων, Αθανάσιος Φραγκισκάκης, δηλώνω ότι για την εξασφάλιση της ανεξαρτησίας κατά την διενέργεια υποχρεωτικών ελέγχων ακολουθούνται οι εξής διαδικασίες: 3
Κανένα μέλος από τους διενεργούντες έλεγχο ή επισκόπηση στις προαναφερόμενες εταιρείες, δεν έχει οποιαδήποτε συγγενική σχέση με τις διοικήσεις τους. Κανένα μέλος από τους διενεργούντες έλεγχο ή επισκόπηση στις προαναφερόμενες εταιρείες, δεν έχει οποιοδήποτε χρηματοοικονομικό συμφέρον σε αυτές. Για τα παραπάνω υπάρχουν υπεύθυνες δηλώσεις των διενεργούντων τον έλεγχο ή την επισκόπηση. Στις εταιρείες που παρέχονται υπηρεσίες ελέγχου ή επισκόπησης δεν παρέχεται καμία άλλη υπηρεσία. Η. Πλήρης και αναλυτική περιγραφή της πολιτικής που ακολουθείται σε θέματα συνεχούς εκπαίδευσης, κατά τα οριζόμενα στο άρθρο 11 νόμου 3693/2008 καθώς και πλήρης αναφορά για το βαθμό εφαρμογής της πολιτικής αυτής. Η εκπαίδευση όλου του προσωπικού γίνεται εσωτερικά, από τον Αθανάσιο Φραγκισκάκη και την ACES ΟΡΚΩΤΟΙ ΕΛΕΓΚΤΕΣ Α.Ε. Τα νέο προσωπικό (ασκούμενοι) είναι υποχρεωμένο να παρακολουθεί την εκπαίδευση που παρέχεται από το ΣΟΕΛ και το ήδη υπάρχον νέο προσωπικό θα εγγραφεί στους κύκλους σπουδών του ΣΟΕΛ από την προσεχή περίοδο που αρχίζει τον Οκτώβριο του 2012. Παράλληλα, μια φορά το μήνα και σε κάθε περίπτωση όταν συμπληρώνεται ένα βασικό μέρος ενός ελέγχου ή μιας επισκόπησης, όλο το προσωπικό συνέρχεται σε συνάντηση προκειμένου να συζητηθούν και λυθούν τεχνικά θέματα που έχουν προκύψει κατά την εργασία. Θ. Χρηματοοικονομικές πληροφορίες σχετικά με την οικονομική κατάσταση του νόμιμου ελεγκτή ή του ελεγκτικού γραφείου, όπως ενδεικτικά, ο κύκλος εργασιών με ανάλυση των αμοιβών σε αμοιβές από υποχρεωτικούς ελέγχους, από λοιπές ελεγκτικολογιστικής φύσης εργασίες, από συμβουλευτικές υπηρεσίες φορολογικού χαρακτήρα, από παροχή λογιστικών υπηρεσιών και από παροχή λοιπών συμβουλευτικών υπηρεσιών. Οι εν λόγω πληροφορίες για την περίοδο που έληξε την 31.12.2011 έχουν ως εξής: 4
Περιγραφή εργασιών Kύκλος εργασιών Ποσά σε Αμοιβές από υποχρεωτικούς ελέγχους 27.000,00 Αμοιβές από ελεγκτικολογιστικής φύσης εργασίες 7.100,00 Συμβουλευτικές υπηρεσίες φορολογικού χαρακτήρα Παροχή λογιστικών υπηρεσιών 0,00 Παροχή λοιπών συμβουλευτικών υπηρεσιών 0,00 Σύνολο 34.100,00 Ι. Πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο καθορισμού της αμοιβής των νόμιμων ελεγκτών και των μετόχων ή εταίρων ή ιδιοκτητών. Βάσει συμφωνίας, η οποία καταρτίζεται με την ολοκλήρωση των αναθέσεων ελέγχων κατά την ημερομηνία ανάληψης του ελέγχου. Οι καθαρές αμοιβές που απομένουν μετά την αφαίρεση όλων των εξόδων για την διεκπεραίωση των εργασιών, απομένουν στον νόμιμο ελεγκτή. Ειδικά η αμοιβή απασχόλησης του ελεγκτικού δυναμικού της ACES ΟΡΚΩΤΟΙ ΕΛΕΓΚΤΕΣ Α.Ε. καθορίζεται με βάση τη σχετική σύμβαση συνεργασίας, που έχει ως κριτήριο τον πραγματικό χρόνο απασχόλησης του ελεγκτικού δυναμικού. Αθήνα, 30 Μαρτίου 2012 ΑΘΑΝΑΣΙΟΣ ΦΡΑΓΚΙΣΚΑΚΗΣ Νόμιμος Ελεγκτής 5