ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΔ ΚΑΣΑΣΑΔΗ (ΔΣΑΗΡΗΚΔ ΚΑΗ ΔΝΟΠΟΗΖΜΔΝΔ) ΓΗΑ ΣΖΝ ΥΡΖΖ ΠΟΤ ΔΛΖΞΔ ΣΖΝ 31 ε ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ 2011 (1 ΗΑΝΟΤΑΡΗΟΤ 31 ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ 2011) ΤΜΦΩΝΑ ΜΔ ΣΑ ΓΗΔΘΝΖ ΠΡΟΣΤΠΑ ΥΡΖΜΑΣΟΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΑΝΑΦΟΡΑ (ΟΠΩ ΔΥΟΤΝ ΤΗΟΘΔΣΖΘΔΗ ΑΠΟ ΣΖΝ ΔΤΡΩΠΑΪΚΖ ΔΝΩΖ) ΑΗΓΑΛΔΩ ΑΠΡΗΛΗΟ 2012
ΠΔΡΗΔΥΟΜΔΝΑ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΚΑΣΑΣΑΔΩΝ ειίδα Έθζεζε Διέγρνπ Αλεμάξηεηνπ Οξθσηνχ Διεγθηή Λνγηζηή 2 Δλνπνηεκέλεο θαη Δηαηξηθέο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο 4 Δλνπνηεκέλεο θαη Δηαηξηθέο Καηαζηάζεηο Απνηειεζκάησλ Υξήζεο γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2011 5 Δλνπνηεκέλεο θαη Δηαηξηθέο Καηαζηάζεηο Οηθνλνκηθήο Θέζεο ηεο 31 εο Γεθεκβξίνπ 2011 6 Δλνπνηεκέλεο θαη Δηαηξηθέο Καηαζηάζεηο Μεηαβνιψλ Ηδίσλ Κεθαιαίσλ γηα ηε ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2011 7-8 Δλνπνηεκέλεο θαη Δηαηξηθέο Καηαζηάζεηο Σακεηαθψλ Ρνψλ γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2011 9 εκεηψζεηο επί ησλ Δηήζησλ Οηθνλνκηθψλ Καηαζηάζεσλ 10
EΡΝΣ & ΓΗΑΝΓΚ (ΔΛΛΑ) Οξθσηνί Διεγθηέο Λνγηζηέο Α.Δ. 11 ν ρικ. Δζληθήο Οδνχ Αζελψλ Λακίαο 144 51 Αζήλα Tει: 210.2886.000 Φαμ: 210.2886.905 ΕΚΘΕΗ ΕΛΕΓΥΟΤ ΑΝΕΞΑΡΣΗΣΟΤ ΟΡΚΩΣΟΤ ΕΛΕΓΚΣΗ ΛΟΓΙΣΗ Προς τοσς Μετότοσς της «Ταλοσργική Βιομητανία Γιούλα Α.Ε.» Έκθεση επί των Εταιρικών και Ενοποιημένων Οικονομικών Καταστάσεων Διέγμακε ηηο ζπλεκκέλεο εηαηξηθέο θαη ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Αλώλπκεο Δηαηξείαο Ταινπξγηθή Βηνκεραλία Γηνύια Α.Δ. (ε «Δηαηξεία») θαη ησλ ζπγαηξηθώλ ηεο (ν «Όκηινο»), νη νπνίεο απνηεινύληαη από ηελ εηαηξηθή θαη ελνπνηεκέλε θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο ηεο 31 εο Γεθεκβξίνπ 2011, ηηο εηαηξηθέο θαη ελνπνηεκέλεο θαηαζηάζεηο ζπλνιηθώλ εηζνδεκάησλ, κεηαβνιώλ ηδίσλ θεθαιαίσλ θαη ηακεηαθώλ ξνώλ ηεο ρξήζεσο πνπ έιεμε ηελ εκεξνκελία απηή, θαζώο θαη πεξίιεςε ζεκαληηθώλ ινγηζηηθώλ αξρώλ θαη κεζόδσλ θαη ινηπέο επεμεγεκαηηθέο πιεξνθνξίεο. Εσθύνη Διοίκησης για τις Εταιρικές και Ενοποιημένες Οικονομικές Καταστάσεις Η δηνίθεζε είλαη ππεύζπλε γηα ηελ θαηάξηηζε θαη εύινγε παξνπζίαζε απηώλ ησλ εηαηξηθώλ θαη ελνπνηεκέλσλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ ζύκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξόηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο, όπσο απηά έρνπλ πηνζεηεζεί από ηελ Δπξσπατθή Έλσζε, όπσο θαη γηα εθείλεο ηηο εζσηεξηθέο δηθιίδεο πνπ ε δηνίθεζε θαζνξίδεη σο απαξαίηεηεο ώζηε λα θαζίζηαηαη δπλαηή ε θαηάξηηζε εηαηξηθώλ θαη ελνπνηεκέλσλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ απαιιαγκέλσλ από νπζηώδε αλαθξίβεηα, πνπ νθείιεηαη είηε ζε απάηε είηε ζε ιάζνο. Εσθύνη Ελεγκτή Η δηθή καο επζύλε είλαη λα εθθξάζνπκε γλώκε επί απηώλ ησλ εηαηξηθώλ θαη ελνπνηεκέλσλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ κε βάζε ηνλ έιεγρό καο. Γηελεξγήζακε ηνλ έιεγρό καο ζύκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξόηππα Διέγρνπ. Σα πξόηππα απηά απαηηνύλ λα ζπκκνξθσλόκαζηε κε θαλόλεο δενληνινγίαο, θαζώο θαη λα ζρεδηάδνπκε θαη δηελεξγνύκε ηνλ έιεγρν κε ζθνπό ηελ απόθηεζε εύινγεο δηαζθάιηζεο γηα ην εάλ νη εηαηξηθέο θαη ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο είλαη απαιιαγκέλεο από νπζηώδε αλαθξίβεηα. Ο έιεγρνο πεξηιακβάλεη ηε δηελέξγεηα δηαδηθαζηώλ γηα ηελ απόθηεζε ειεγθηηθώλ ηεθκεξίσλ, ζρεηηθά κε ηα πνζά θαη ηηο γλσζηνπνηήζεηο ζηηο εηαηξηθέο θαη ηηο ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. Οη επηιεγόκελεο δηαδηθαζίεο βαζίδνληαη ζηελ θξίζε ηνπ ειεγθηή πεξηιακβαλνκέλεο ηεο εθηίκεζεο ησλ θηλδύλσλ νπζηώδνπο αλαθξίβεηαο ησλ εηαηξηθώλ θαη ελνπνηεκέλσλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ, πνπ νθείιεηαη είηε ζε απάηε είηε ζε ιάζνο. Καηά ηε δηελέξγεηα απηώλ ησλ εθηηκήζεσλ θηλδύλνπ, ν ειεγθηήο εμεηάδεη ηηο εζσηεξηθέο δηθιίδεο πνπ ζρεηίδνληαη κε ηελ θαηάξηηζε θαη εύινγε παξνπζίαζε ησλ εηαηξηθώλ θαη ελνπνηεκέλσλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ ηεο εηαηξείαο, κε ζθνπό ην ζρεδηαζκό ειεγθηηθώλ δηαδηθαζηώλ θαηάιιεισλ γηα ηηο πεξηζηάζεηο αιιά όρη κε ζθνπό ηελ έθθξαζε γλώκεο επί ηεο απνηειεζκαηηθόηεηαο ησλ εζσηεξηθώλ δηθιίδσλ ηεο εηαηξείαο. Ο έιεγρνο πεξηιακβάλεη επίζεο ηελ αμηνιόγεζε ηεο θαηαιιειόηεηαο ησλ ινγηζηηθώλ αξρώλ θαη κεζόδσλ πνπ ρξεζηκνπνηήζεθαλ θαη ηνπ εύινγνπ ησλ εθηηκήζεσλ πνπ έγηλαλ από ηε δηνίθεζε, θαζώο θαη αμηνιόγεζε ηεο ζπλνιηθήο παξνπζίαζεο ησλ εηαηξηθώλ θαη ελνπνηεκέλσλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ. Πηζηεύνπκε όηη ηα ειεγθηηθά ηεθκήξηα πνπ έρνπκε ζπγθεληξώζεη είλαη επαξθή θαη θαηάιιεια γηα ηε ζεκειίσζε ηεο ειεγθηηθήο καο γλώκεο. Γνώμη Καηά ηε γλώκε καο, νη ζπλεκκέλεο εηαηξηθέο θαη ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο παξνπζηάδνπλ εύινγα, από θάζε νπζηώδε άπνςε, ηελ νηθνλνκηθή ζέζε ηεο Δηαηξείαο θαη ησλ ζπγαηξηθώλ απηήο θαηά ηελ 31 ε Γεθεκβξίνπ 2011 θαη ηε ρξεκαηννηθνλνκηθή ηνπο επίδνζε θαη ηηο ηακεηαθέο ηνπο ξνέο γηα ηε ρξήζε πνπ έιεμε ηελ εκεξνκελία απηή ζύκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξόηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο, όπσο απηά έρνπλ πηνζεηεζεί από ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. 2
Αναυορά επί άλλων νομικών και κανονιστικών θεμάτων Δπαιεζεύζακε ηε ζπκθσλία θαη ηελ αληηζηνίρηζε ηνπ πεξηερνκέλνπ ηεο Έθζεζεο ηνπ Γηνηθεηηθνύ πκβνπιίνπ κε ηηο ζπλεκκέλεο εηαηξηθέο θαη ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ζηα πιαίζηα ησλ νξηδνκέλσλ από ηα άξζξα 43α, 108 θαη 37 ηνπ Κ.Ν. 2190/1920. Αζήλα, 20 Ινπλίνπ 2012 Ο Οξθσηόο Διεγθηήο Λνγηζηήο Υξηζηόδνπινο εθέξεο Α.Μ. ΟΔΛ 23431 ΔΡΝΣ & ΓΙΑΝΓΚ (ΔΛΛΑ) ΟΡΚΩΣΟΙ ΔΛΔΓΚΣΔ ΛΟΓΙΣΔ Α.Μ. ΟΔΛ 107 3
ΔΝΟΠΟΗΖΜΔΝΔ ΚΑΗ ΔΣΑΗΡΗΚΔ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΔ ΚΑΣΑΣΑΔΗ Δλνπνηεκέλεο θαη Δηαηξηθέο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο Οη ζπλλεκέλεο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο ζπληάρζεθαλ ζχκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο, φπσο απηά έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε, εγθξίζεθαλ απφ ην Γηνηθεηηθφ πκβνχιην ζηηο 27/4/2012 θαη ππνγξάθνληαη απφ ηνπο: Αηγάιεσ, 27 Απξηιίνπ 2012 Ο Πξφεδξνο ηνπ Γηνηθεηηθνχ πκβνπιίνπ & Γηεπζχλσλ χκβνπινο Ο Αληηπξφεδξνο ηνπ Γηνηθεηηθνχ πκβνπιίνπ & Γηεπζχλσλ χκβνπινο Ο Οηθνλνκηθφο Γηεπζπληήο Οκίινπ O Γηεπζπληήο Οηθνλνκηθνχ Διέγρνπ Οκίινπ Ο Οηθνλνκηθφο Γηεπζπληήο Δπάγγεινο Κ. Βνπιγαξάθεο Αλαζηάζηνο Κ. Βνπιγαξάθεο Γεψξγηνο Π. Φξαγθνχιεο Δκκαλνπήι Η. Καηλνπξγηάθεο Γεκήηξηνο Λ. Υνπιηάξαο Α.Γ.Σ. ΑΒ 600529 Α.Γ.Σ. ΑΔ 076262 Α.Γ.Σ. 151479 Α.Γ.Σ. Σ 065207 Α.Γ.Σ. Υ 635404 Αξ.Αδείαο Ο.Δ.Δ. 0038471 Α Σάμεσο 4
ΔΝΟΠΟΗΖΜΔΝΔ ΚΑΗ ΔΣΑΗΡΗΚΔ ΚΑΣΑΣΑΔΗ ΑΠΟΣΔΛΔΜΑΣΩΝ ΥΡΖΖ Ο Όκηινο Ζ Δηαηξεία εκ. 01.01-31.12.2011 01.01-31.12.2010 01.01-31.12.2011 01.01-31.12.2010 Πσιήζεηο 30 217.833 210.101 57.252 63.630 Κφζηνο πσιήζεσλ (163.769) (155.982) (45.022) (47.732) Μηθηό θέξδνο 54.064 54.119 12.230 15.898 Έμνδα δηάζεζεο θαη δηνίθεζεο 6 (29.958) (33.665) (12.700) (12.941) Λνηπά έζνδα/(έμνδα) εθκεηάιεπζεο 7 (2.470) (1.356) 3.064 3.469 Υξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα 8α (24.501) (21.809) (18.838) (16.634) Υξεκαηννηθνλνκηθά έζνδα 8α 853 1.154 7.256 7.933 Καζαξά θέξδε απφ ζπλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο 8β 701 2.174 11 199 Κέξδε/(δεκίεο) πξν θφξσλ (1.311) 617 (8.977) (2.076) Φφξνη εηζνδήκαηνο, έζνδν/(έμνδν) 9 (3.457) 2.676 (793) 614 Καζαξά Κέξδε / (δεκίεο) (4.768) 3.293 (9.770) (1.462) Απνδηδόκελεο ζε: Μεηφρνπο ηεο κεηξηθήο εηαηξείαο (5.099) 2.807 (9.770) (1.462) Γηθαηψκαηα πνπ δελ ζπληζηνχλ έιεγρν 331 486 - - (4.768) 3.293 (9.770) (1.462) Λνηπά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα πλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο (306) 86 - - (306) 86 - - Αλαπξνζαξκνγή γεπέδσλ (5.142) - (6.014) - Αλαβαιιφκελνη θφξνη πνπ πξνέθπςαλ θαηά ηελ αλαπξνζαξκνγή 1.277-1.203 - (3.865) - (4.811) - Λνηπά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα / (δεκίεο) κεηά από θόξνπο (4.171) 86 (4.811) - πγθεληξσηηθά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα / (δεκίεο) ρξήζεο, κεηά από θόξνπο (8.939) 3.379 (14.581) (1.462) Κέξδε/(δεκίεο) αλά κεηνρή απνδηδόκελεο ζηνπο κεηόρνπο ηεο κεηξηθήο εηαηξείαο Βαζηθέο θαη Απνκεησκέλεο 10 (0,32) 0,17 (0,61) (0,09) Οη ζπλνδεπηηθέο ζεκεηψζεηο απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο ησλ Οηθνλνκηθψλ Καηαζηάζεσλ. 5
ΔΝΟΠΟΗΖΜΔΝΔ ΚΑΗ ΔΣΑΗΡΗΚΔ ΚΑΣΑΣΑΔΗ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΘΔΖ ΓΗΑ ΣΖ ΥΡΖΖ ΠΟΤ ΔΛΖΞΔ ΣΖΝ 31 Ζ ΓΔΚΔΜΒΡΗΟΤ 2011 Ο Όκηινο Ζ Δηαηξεία εκ. 31.12.2011 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2010 ΔΝΔΡΓΖΣΗΚΟ Μαθξνπξόζεζκν ελεξγεηηθό Δλζψκαηα πάγηα ζηνηρεία 12 279.661 266.857 87.603 68.558 Αζψκαηα πάγηα ζηνηρεία 13 1.959 2.491 107 105 Τπεξαμία 11 1.362 1.339 - - πκκεηνρέο ζε ζπγαηξηθέο επηρεηξήζεηο - - 61.662 61.662 Γηαζέζηκεο πξνο πψιεζε επελδχζεηο 14 95 95 88 88 Μαθξνπξφζεζκεο απαηηήζεηο απφ ζπλδεδεκέλεο επηρεηξήζεηο 17 - - 104.015 118.777 Λνηπέο καθξνπξφζεζκεο απαηηήζεηο 15 231 224 189 183 Αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο 9 1.973 2.159 - - ύλνιν καθξνπξόζεζκνπ ελεξγεηηθνύ 285.281 273.165 253.664 249.373 Κπθινθνξνύλ ελεξγεηηθό Απνζέκαηα 16 83.406 83.672 24.853 33.653 Δκπνξηθέο απαηηήζεηο 17 65.562 66.970 19.727 24.960 Απαηηήζεηο απφ ζπλδεδεκέλεο επηρεηξήζεηο 17 - - 13.303 11.532 Γάλεηα πξνο ζπλδεδεκέλεο επηρεηξήζεηο - - - 66 Πξνθαηαβνιέο θαη ινηπέο απαηηήζεηο 18 8.942 11.220 2.641 5.736 Υξεκαηηθά δηαζέζηκα 19 7.109 5.311 1.687 809 ύλνιν θπθινθνξνύληνο ελεξγεηηθνύ 165.019 167.173 62.211 76.756 ΤΝΟΛΟ ΔΝΔΡΓΖΣΗΚΟΤ 450.300 440.338 315.875 326.129 ΗΓΗΑ ΚΔΦΑΛΑΗΑ ΚΑΗ ΤΠΟΥΡΔΩΔΗ Ίδηα θεθάιαηα απνδηδόκελα ζηνπο κεηόρνπο ηεο κεηξηθήο Μεηνρηθφ θεθάιαην 20 32.377 32.377 32.377 32.377 Κεθαιαηνπνηεκέλα απνζεκαηηθά αλαπξνζαξκνγήο παγίσλ ζηνηρείσλ (1.933) (1.933) (1.933) (1.933) Τπέξ ην άξηην 20 17.902 17.902 17.902 17.902 Απνηειέζκαηα εηο λένλ (20.179) (10.651) (23.317) (13.547) Σαθηηθφ, αθνξνιφγεηα θαη εηδηθά απνζεκαηηθά 21 30.081 25.652 13.953 13.953 Απνζεκαηηθφ εχινγεο αμίαο 21 30.980 34.874 11.238 16.049 Λνηπά απνζεκαηηθά 21 (15.242) (14.966) - - Μεηαβνιή δηθαησκάησλ πνπ δελ ζπληζηνχλ έιεγρν 490 490 - - Ίδηα θεθάιαηα απνδηδόκελα ζηνπο κεηόρνπο ηεο κεηξηθήο 74.476 83.745 50.220 64.801 Γηθαηψκαηα πνπ δελ ζπληζηνχλ έιεγρν 4.407 4.096 - - ύλνιν ηδίσλ θεθαιαίσλ 78.883 87.841 50.220 64.801 Μαθξνπξόζεζκεο ππνρξεώζεηο: Μαθξνπξφζεζκα δάλεηα 23 172.115 183.257 165.877 159.472 Μαθξνπξφζεζκεο ππνρξεψζεηο ρξεκαηνδνηηθήο κίζζσζεο 24 274 97 246 33 Λνηπέο καθξνπξφζεζκεο ππνρξεψζεηο 689 644 601 601 Πξνβιέςεηο γηα απνδεκίσζε πξνζσπηθνχ 25 2.694 2.320 1.902 1.717 Δπηρνξεγήζεηο 26 1.565 1.979 1.543 1.949 Αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο ππνρξεψζεηο 9 7.516 8.713 3.374 3.785 ύλνιν καθξνπξόζεζκσλ ππνρξεώζεσλ 184.853 197.010 173.543 167.557 Βξαρππξόζεζκεο ππνρξεώζεηο: Δκπνξηθέο ππνρξεψζεηο 47.177 38.989 9.058 4.731 Τπνρξεψζεηο πξνο ζπλδεδεκέλεο επηρεηξήζεηο 17 - - 38.964 43.407 Βξαρππξφζεζκα δάλεηα 28 77.488 73.501 12.017 19.024 Βξαρππξφζεζκν κέξνο καθξνπξφζεζκσλ δαλείσλ 23 44.352 27.650 24.176 19.300 Βξαρππξφζεζκεο ππνρξεψζεηο ρξεκαηνδνηηθήο κίζζσζεο 24 141 94 105 19 Φφξνη εηζνδήκαηνο πιεξσηένη 3.687 3.302 137 202 Γεδνπιεπκέλεο θαη ινηπέο βξαρππξφζεζκεο ππνρξεψζεηο 29 13.719 11.951 7.655 7.088 ύλνιν βξαρππξόζεζκσλ ππνρξεώζεσλ 186.564 155.487 92.112 93.771 ΤΝΟΛΟ ΗΓΗΩΝ ΚΔΦΑΛΑΗΩΝ ΚΑΗ ΤΠΟΥΡΔΩΔΩΝ 450.300 440.338 315.875 326.129 Οη ζπλνδεπηηθέο ζεκεηψζεηο απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο ησλ Οηθνλνκηθψλ Καηαζηάζεσλ. 6
ΔΣΑΗΡΗΚΖ ΚΑΣΑΣΑΖ ΜΔΣΑΒΟΛΩΝ ΗΓΗΩΝ ΚΔΦΑΛΑΗΩΝ Ο Όκηινο Μεηνρηθό θεθάιαην (εκείσζε 20) Κεθαιαηνπνηεκέλα απνζεκαηηθά αλαπξνζαξκνγήο παγίσλ ζηνηρείσλ Τπέξ ην άξηην Σαθηηθό, αθνξνιόγεηα, θαη εηδηθά απνζεκαηηθά (εκείσζε 21) Αλαινγνύληα ζηνπο κεηόρνπο ηεο κεηξηθήο εηαηξείαο Απνζεκαηηθό εύινγεο αμίαο (εκείσζε 21) Απνηειέζκαηα εηο λένλ πλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο θέξδε/(δεκίεο) (εκείσζε 21) Μεηαβνιή δηθαησκάησλ πνπ δελ ζπληζηνύλ έιεγρν ύλνιν Γηθαηώκαηα πνπ δελ ζπληζηνύλ έιεγρν ύλνιν ηδίσλ θεθαιαίσλ Τπόινηπν, 31 Γεθεκβξίνπ 2009 32.377 (1.933) 17.902 23.158 34.041 (12.558) (14.858) - 78.129 6.301 84.430 Κέξδε ρξήζεσο - - - - - 2.807 - - 2.807 486 3.293 Λνηπά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα/ (δεκηέο) - - - - - - (115) - (115) 201 86 πγθεληξσηηθά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα/(δεκηέο) - - - - - 2.807 (115) - 2.692 687 3.379 Μεηαθνξά απνηειεζκάησλ εηο λέν ζε αθνξνιφγεην απνζεκαηηθφ (εκείσζε 21) - - - 1.635 - (1.635) - - - - - Δθθαζάξηζε ζπγαηξηθήο - - - (4) - 37 7-40 - 40 Αχμεζε κεηνρηθνχ θεθαιαίνπ ζπγαηξηθήο - - - - - - - - - 82 82 Απφθηεζε πνζνζηνχ κεηνςεθίαο - - - 863 833 698-490 2.884 (2.884) - Μεξίζκαηα πιεξσζέληα ζηνπο κεηφρνπο κεηνςεθίαο ησλ ζπγαηξηθψλ - - - - - - - (90) (90) Τπόινηπν, 31 Γεθεκβξίνπ 2010 32.377 (1.933) 17.902 25.652 34.874 (10.651) (14.966) 490 83.745 4.096 87.841 Εεκίεο ρξήζεσο - - - - - (5.099) - - (5.099) 331 (4.768) Λνηπά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα/ (δεκηέο) - - - - (3.894) - (276) - (4.170) (1) (4.171) πγθεληξσηηθά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα/(δεκηέο) - - - - (3.894) (5.099) (276) - (9.269) 330 (8.939) Μεηαθνξά απνηειεζκάησλ εηο λέν ζε αθνξνιφγεην απνζεκαηηθφ (εκείσζε 21) - - - 4.429 - (4.429) - - - - - Μεξίζκαηα πιεξσζέληα ζηνπο κεηφρνπο κεηνςεθίαο ησλ ζπγαηξηθψλ - - - - - - - (19) (19) Τπόινηπν, 31 Γεθεκβξίνπ 2011 32.377 (1.933) 17.902 30.081 30.980 (20.179) (15.242) 490 74.476 4.407 78.883 Οη ζπλνδεπηηθέο ζεκεηψζεηο απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο ησλ Οηθνλνκηθψλ Καηαζηάζεσλ. 7
ΔΣΑΗΡΗΚΖ ΚΑΣΑΣΑΖ ΜΔΣΑΒΟΛΩΝ ΗΓΗΩΝ ΚΔΦΑΛΑΗΩΝ Ζ Δηαηξεία Μεηνρηθό θεθάιαην Κεθαιαηνπνηεκέλα απνζεκαηηθά αλαπξνζαξκνγήο παγίσλ ζηνηρείσλ Τπέξ ην άξηην Σαθηηθό, αθνξνιόγεηα, θαη εηδηθά απνζεκαηηθά Απνζεκαηηθό εύινγεο αμίαο Απνηειέζκαηα εηο λένλ ύλνιν ηδίσλ θεθαιαίσλ Τπόινηπν, 31 Γεθεκβξίνπ 2009 32.377 (1.933) 17.902 13.953 16.049 (12.085) 66.263 Εεκηέο ρξήζεσο - - - - - (1.462) (1.462) Τπόινηπν, 31 Γεθεκβξίνπ 2010 32.377 (1.933) 17.902 13.953 16.049 (13.547) 64.801 Εεκηέο ρξήζεσο - - - - - (9.770) (9.770) Λνηπέο ζπλνιηθέο δεκηέο - - - - (4.811) - (4.811) Τπόινηπν, 31 Γεθεκβξίνπ 2011 32.377 (1.933) 17.902 13.953 11.238 (23.317) 50.220 Οη ζπλνδεπηηθέο ζεκεηψζεηο απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο ησλ Οηθνλνκηθψλ Καηαζηάζεσλ. 8
εκ. 01.01-31.12.2011 Ο Όκηινο 01.01-31.12.2010 01.01-31.12.2011 Ζ Δηαηξεία 01.01-31.12.2010 Σακεηαθέο ξνέο από ιεηηνπξγηθέο δξαζηεξηόηεηεο Κέξδε/(δεκίεο) ρξήζεσο πξν θφξσλ (1.311) 617 (8.977) (2.076) Πξνζαξκνγέο γηα ηε ζπκθσλία ησλ θαζαξψλ ηακεηαθψλ ξνψλ απφ ιεηηνπξγηθέο δξαζηεξηφηεηεο: Απνζβέζεηο 5, 12, 13, 26 28.999 27.652 4.500 3.953 Απνκείσζε αμίαο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ 7 (111) 69 - - Πξφβιεςε γηα απνδεκίσζε πξνζσπηθνχ 4, 25 539 285 231 213 Πξφβιεςε γηα επηζθαιείο απαηηήζεηο 6, 17 47 1.694 416 190 Υξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα 8 24.501 21.809 18.838 16.634 Υξεκαηννηθνλνκηθά έζνδα 8 (853) (1.154) (7.256) (7.933) (Κέξδε)/δεκίεο απφ εθπνίεζε ελζψκαησλ παγίσλ 7 (37) 206 (183) (136) Λεηηνπξγηθό θέξδνο πξν κεηαβνιώλ ηνπ θεθαιαίνπ θίλεζεο 51.774 51.178 7.569 10.845 (Αύμεζε)/Μείσζε ζε: Απνζέκαηα 287 2.844 8.800 4.442 Δκπνξηθέο απαηηήζεηο 1.319 (9.226) 4.817 (3.257) Πξνθαηαβνιέο θαη ινηπέο απαηηήζεηο 2.309 (2.774) 3.095 (2.810) Απαηηήζεηο απφ ζπλδεδεκέλεο επηρεηξήζεηο - - (1.771) (2.025) Αύμεζε/(Μείσζε) ζε: Δκπνξηθέο ππνρξεψζεηο 7.881 3.828 4.327 12 Τπνρξεψζεηο πξνο ζπλδεδεκέλεο επηρεηξήζεηο - - (4.443) 9.901 Γεδνπιεπκέλεο θαη ινηπέο βξαρππξφζεζκεο ππνρξεψζεηο 1.417 736 653 1.022 Πιεξσκέο γηα απνδεκίσζε πξνζσπηθνχ (165) (333) (47) (242) Μεηαβνιέο ζην θεθάιαην θίλεζεο 13.048 (4.925) 15.431 7.043 Φφξνη εηζνδήκαηνο πιεξσζέληεο (2.885) (935) (65) (45) Λνηπέο καθξνπξφζεζκεο απαηηήζεηο (7) 1 (6) 2 Λνηπέο καθξνπξφζεζκεο ππνρξεψζεηο 43 28 - - Σακεηαθέο εηζξνέο / (εθξνέο) από/(γηα) ιεηηνπξγηθέο δξαζηεξηόηεηεο 61.973 45.347 22.929 17.845 Σακεηαθέο ξνέο από επελδπηηθέο δξαζηεξηόηεηεο Αγνξέο ελζψκαησλ παγίσλ ζηνηρείσλ 12 (46.899) (20.746) (32.084) (5.198) Αγνξέο αζψκαησλ παγίσλ ζηνηρείσλ 13 (111) (852) (44) (80) Πσιήζεηο ελζψκαησλ παγίσλ ζηνηρείσλ 730 447 2.343 490 Μαθξνπξφζεζκα δάλεηα πξνο ζπλδεδεκέλεο επηρεηξήζεηο - - 21.442 (4.152) Σφθνη θαη ζπλαθή έζνδα εηζπξαρζέληα 8 629 1.117 584 654 Σακεηαθέο εθξνέο γηα επελδπηηθέο δξαζηεξηόηεηεο (45.651) (20.034) (7.759) (8.286) Σακεηαθέο ξνέο από ρξεκαηννηθνλνκηθέο δξαζηεξηόηεηεο Καζαξή κεηαβνιή βξαρππξφζεζκσλ δαλείσλ 28 3.987 8.624 (7.007) 5.879 Δηζπξάμεηο απφ καθξνπξφζεζκα δάλεηα 23 17.486 1.000 14.870 - Πιεξσκέο καθξνπξφζεζκσλ δαλείσλ 23 (12.609) (14.067) (4.259) (1.300) Σφθνη πιεξσζέληεο (23.303) (22.081) (17.851) (15.891) Καζαξή κεηαβνιή ρξεκαηνδνηηθψλ κηζζψζεσλ 24 (94) (78) (45) (21) Αχμεζε κεηνρηθνχ θεθαιαίνπ ζπγαηξηθήο - 82 - - Μεξίζκαηα θαηαβιεζέληα ζηελ κεηνςεθία (19) (90) - - Σακεηαθέο εηζξνέο από ρξεκαηννηθνλνκηθέο δξαζηεξηόηεηεο (14.552) (26.610) (14.292) (11.333) Καζαξή αύμεζε /(κείσζε) ρξεκαηηθώλ δηαζεζίκσλ 1.770 (1.297) 878 (1.774) Δπίδξαζε κεηαβνιώλ ηζνηηκηώλ ζηα ρξεκαηηθά δηαζέζηκα 28 105 - - Υξεκαηηθά δηαζέζηκα ζηελ αξρή ηνπ έηνπο 19 5.311 6.503 809 2.583 Υξεκαηηθά δηαζέζηκα ζην ηέινο ηνπ έηνπο 19 7.109 5.311 1.687 809 Οη ζπλνδεπηηθέο ζεκεηψζεηο απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο ησλ Οηθνλνκηθψλ Καηαζηάζεσλ. 9
1. ΓΔΝΗΚΔ ΠΛΖΡΟΦΟΡΗΔ ΓΗΑ ΣΖΝ ΔΣΑΗΡΔΗΑ ΚΑΗ ΣΗ ΘΤΓΑΣΡΗΚΔ ΣΖ: Ζ Ταινπξγηθή Βηνκεραλία Γηνχια Α.Δ, (εθεμήο θαινχκελε «Δηαηξεία») ηδξχζεθε ζηελ Διιάδα, ζηηο 5 Απγνχζηνπ 1959, απφ ηνπο θ.θ. Κπξηάθν θαη Ησάλλε Βνπιγαξάθε, σο ζπλέρεηα πξνζσπηθήο εηαηξείαο πνπ είρε ηδξπζεί ην επηέκβξην ηνπ 1947 απφ ηα ίδηα πξφζσπα. Ζ Δηαηξεία θαηαρσξήζεθε ζην Μεηξψν Αλσλχκσλ Δηαηξηψλ θαη κεηά απφ ηξνπνπνηήζεηο, ζήκεξα έρεη ΑΡ.Μ.Α.Δ. 7725/01ΓΣ/Β/86/27. Αλαθνξέο εθεμήο κε ηελ ιέμε «Όκηινο» ή «Γηνχια Α.Δ.» πεξηιακβάλνπλ, εθηφο θαη εάλ νξίδεηαη δηαθνξεηηθά, ηελ Ταινπξγηθή Βηνκεραλία Γηνχια Α.Δ, θαη ηηο ελνπνηνχκελεο ζπγαηξηθέο ηεο. Οη βαζηθέο δξαζηεξηφηεηεο ηεο Δηαηξείαο, ζχκθσλα κε ην θαηαζηαηηθφ ηεο, είλαη ε παξαγσγή θαη εκπνξία εηδψλ θαηαζθεπαζκέλσλ απφ γπαιί, θξχζηαιιν θαη πιαζηηθφ. Οη εξγαζίεο ηεο μεθίλεζαλ ην 1947 ζηελ Διιάδα θαη επεθηάζεθαλ ζηε Βνπιγαξία ην 1997, ζηε Ρνπκαλία ην 2003 θαη ζηελ Οπθξαλία ην 2005. Ζ Δηαηξεία, ζήκεξα, είλαη έλαο απφ ηνπο κεγαιχηεξνπο παξαγσγνχο πξντφλησλ απφ γπαιί ζηελ αγνξά ηεο Ννηηναλαηνιηθήο Δπξψπεο. Έδξα ηεο Δηαηξείαο έρεη νξηζηεί ν Γήκνο Αηγάιεσ, θαη ζπγθεθξηκέλα ην ηδηφθηεην αθίλεην επί ηεο νδνχ Οξπδνκχισλ 5, Σ.Κ. 122 44 φπνπ επξίζθεηαη ην εξγνζηάζην ηεο, νη θεληξηθέο απνζήθεο θαζψο θαη ε δηνίθεζε ηεο. Ζ δηάξθεηα ηεο Δηαηξείαο, ζχκθσλα κε ην θαηαζηαηηθφ ηεο, αλέξρεηαη ζε ελελήληα (90) ρξφληα απφ ηελ ίδξπζή ηεο, κε δπλαηφηεηα επέθηαζεο ηεο δηάξθεηαο κεηά απφ απφθαζε ηεο Γεληθήο πλέιεπζεο ησλ Μεηφρσλ ηεο. Ο κέζνο αξηζκφο πξνζσπηθνχ ηνπ Οκίινπ ζηηο 31 Γεθεκβξίνπ 2011 αλέξρεηαη ζε 2.362 εξγαδφκελνπο, ελψ ηεο Δηαηξείαο ζε 281 εξγαδφκελνπο. ηηο 31 Γεθεκβξίνπ 2010 ν αληίζηνηρνο αξηζκφο ηνπ πξνζσπηθνχ ήηαλ 2.238 εξγαδφκελνη γηα ηνλ Όκηιν θαη 298 εξγαδφκελνη γηα ηελ Δηαηξεία. 2. ΒΑΖ ΠΑΡΟΤΗΑΖ ΣΩΝ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΚΑΣΑΣΑΔΩΝ: (2.1) Βάζε ύληαμεο Οηθνλνκηθώλ Καηαζηάζεσλ: Οη ζπλεκκέλεο ελνπνηεκέλεο θαη εηαηξηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο έρνπλ ζπληαρζεί ζχκθσλα κε ηα ηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο ( ΠΥΑ), φπσο έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Οη παξνχζεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο έρνπλ θαηαξηηζηεί ζχκθσλα κε ηελ αξρή ηνπ ηζηνξηθνχ θφζηνπο, εθηφο απφ ηα δηαζέζηκα πξνο πψιεζε ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία θαη ηα γήπεδα θαη νηθφπεδα πνπ απνηηκήζεθαλ ζηελ εχινγε αμία. Ζ ζχληαμε ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ζχκθσλα κε ηα ΓΠΥΑ απαηηεί ηε ρξήζε θξίζηκσλ ινγηζηηθψλ εθηηκήζεσλ. Δπίζεο, απαηηεί φπσο ε δηνίθεζε εμαζθεί θξίζε ζηε δηαδηθαζία ηεο εθαξκνγήο ησλ ινγηζηηθψλ πνιηηηθψλ πνπ έρνπλ πηνζεηεζεί. Οη πεξηνρέο πνπ πεξηιακβάλνπλ πςειφηεξν βαζκφ θξίζεσλ ή πεξηπινθφηεηαο ή πεξηνρέο φπνπ νη ππνζέζεηο θαη εθηηκήζεηο είλαη ζεκαληηθέο γηα ηηο ελνπνηεκέλεο θαη εηαηξηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο γλσζηνπνηνχληαη ζηε εκείσζε 2(ε). Όια ηα πνζά ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο παξνπζηάδνληαη ζε ρηιηάδεο Δπξψ (), θαη ζηξνγγπινπνηνχληαη ζηελ πιεζηέζηεξε ρηιηάδα, εθηφο αλ αλαθέξεηαη δηαθνξεηηθά. ην ηέινο ηεο πεξηφδνπ αλαθνξάο, φπσο αλαθέξεηαη θαη ζηε ζεκείσζε 23, ν Όκηινο δελ βξηζθφηαλ ζε ζπκκφξθσζε κε νξηζκέλνπο απφ ηνπο ρξεκαηννηθνλνκηθνχο δείθηεο ζπγθεθξηκέλσλ δαλεηαθψλ ζπκβάζεσλ. Οη ηξάπεδεο πνπ έρνπλ ρνξεγήζεη ηα ζπγθεθξηκέλα δάλεηα κε ζρεηηθέο επηζηνιέο πνπ ιήθζεζαλ θαηά ηνπο πξψηνπο κήλεο ηνπ 2012 θαη πξίλ ηελ έγθξηζε ησλ ελ ιφγσ ελνπνηεκέλσλ θαη εηαηξηθψλ νηθνλνκηθψλ 10
θαηαζηάζεσλ, γλσζηνπνίεζαλ ζηνλ Όκηιν ηελ πξφζεζή ηνπο λα παξέρνπλ πεξίνδν ράξηηνο κελ θαηαζηψληαο ηα δάλεηα απηά απαηηεηά αιιά λα επαλαμεηάζνπλ ηελ θαηάζηαζε ηελ επφκελε ρξήζε. χκθσλα φκσο κε ην ΓΛΠ 1, αλ θαηά ηελ πεξίνδν αλαθνξάο κία εηαηξεία δελ ζπκκνξθψλεηαη κε ρξεκαηννηθνλνκηθνχο δείθηεο πνπ απνξξένπλ απφ δαλεηαθέο ζπκβάζεηο νη νπνίεο έρνπλ θαηεγνξηνπνηεζεί σο καθξνπξφζεζκεο, ηφηε ηα ελ ιφγσ δάλεηα απεηθνλίδνληαη ζηηο βξαρππξφζεζκεο ππνρξεψζεηο, έζησ θαη αλ ν δαλεηζηήο ζπκθσλήζεη πξηλ ηελ εκεξνκελία έθδνζεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ λα κελ αζθήζεη ηα δηθαηψκαηα πνπ απνξξένπλ απφ ηε κε ηήξεζε ησλ ππνρξεψζεσλ ηεο δαλεηαθήο ζχκβαζεο. χκθσλα κε ην ΓΛΠ 1, ε ππνρξέσζε απφ ηηο δαλεηαθέο ζπκβάζεηο θαηαηάζζεηαη ζαλ βξαρππξφζεζκε, θαζψο ν δαλεηδφκελνο δελ δηαηεξεί ην αλαθαίξεην δηθαίσκα αλαβνιήο ηνπ δηαθαλνληζκνχ/πιεξσκήο ηνπ ζπλνιηθνχ πνζνχ ησλ ελ ιφγσ δαλεηαθψλ ζπκβάζεσλ πξηλ ηελ εκεξνκελία ηεο πεξηφδνπ αλαθνξάο. Ωο απνηέιεζκα ησλ αλσηέξσ, καθξνπξφζεζκν κέξνο δαλείσλ χςνπο 12.126 παξνπζηάδεηαη ζηηο «Βξαρππξφζεζκεο ππνρξεψζεηο», ζηελ ελνπνηεκέλε θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο σο «Βξαρππξφζεζκν κέξνο καθξνπξφζεζκσλ έληνθσλ δαλείσλ». (2.2) Βάζε ελνπνίεζεο Οη ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο πεξηιακβάλνπλ ηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηνπ Οκίινπ θαη ησλ ζπγαηξηθψλ ηνπ ηελ 31 ε Γεθεκβξίνπ 2011. Οη ζπγαηξηθέο ελνπνηνχληαη πιήξσο απφ ηελ εκεξνκελία ηεο εμαγνξάο, ε νπνία είλαη ε εκεξνκελία θαηά ηελ νπνία ν Όκηινο απνθηά ηνλ έιεγρν, θαη ζπλερίδνπλ λα ελνπνηνχληαη κέρξη ηελ εκεξνκελία θαηά ηελ νπνία ν έιεγρνο παχεη λα πθίζηαηαη. Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ησλ ζπγαηξηθψλ εηαηξεηψλ ζπληάζζνληαη γηα ηελ ίδηα πεξίνδν αλαθνξάο κε ηε Δηαηξεία, ρξεζηκνπνηψληαο ζπλεπείο ινγηζηηθέο πνιηηηθέο. Όια ηα ππφινηπα, νη ζπλαιιαγέο, ξεπζηνπνηεκέλα θέξδε θαη δεκίεο ηνπ Οκίινπ πνπ πξνέξρνληαη απφ ελδννκηιηθέο ζπλαιιαγέο θαη κεξίζκαηα απαιείθνληαη πιήξσο. Οη δεκίεο ησλ ζπγαηξηθψλ απνδίδνληαη ζηα δηθαηψκαηα πνπ δελ ζπληζηνχλ έιεγρν αθφκε θαη αλ απηφ έρεη σο απνηέιεζκα λα παξνπζηάδνπλ ρξεσζηηθφ ππφινηπν. Μηα κεηαβνιή ηδηνθηεζηαθνχ δηθαηψκαηνο ζε ζπγαηξηθή εηαηξεία, ρσξίο απψιεηα ειέγρνπ, ινγίδεηαη σο ζπλαιιαγή ηδίσλ θεθαιαίσλ. Αλ ν Όκηινο ράζεη ηνλ έιεγρν κηαο ζπγαηξηθήο, ηφηε: δηαγξάθεη ηα ζηνηρεία ηνπ ελεξγεηηθνχ (ζπκπεξηιακβαλνκέλεο ηεο ππεξαμίαο) θαη ηηο ππνρξεψζεηο ηεο ζπγαηξηθήο δηαγξάθεη ηε ινγηζηηθή αμία ησλ δηθαησκάησλ πνπ δελ ζπληζηνχλ έιεγρν δηαγξάθεη ηηο ζπζζσξεπκέλεο ζπλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο πνπ έρνπλ θαηαρσξεζεί ζηα ίδηα θεθάιαηα αλαγλσξίδεη ηελ εχινγε αμία ηνπ αληαιιάγκαηνο πνπ εηζπξάρζεθε αλαγλσξίδεη ηελ εχινγε αμία ηεο ελαπνκείλαζαο επέλδπζεο αλαγλσξίδεη νπνηνδήπνηε πιεφλαζκα ή έιιεηκκα ζηα απνηειέζκαηα αλαθαηαηάζζεη ην κεξίδην ηεο κεηξηθήο επί ησλ ζηνηρείσλ πνπ είραλ πξνεγνπκέλσο αλαγλσξηζηεί ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ ή ηα θέξδε εηο λένλ, θαηά πεξίπησζε. Ζ πιήξεο θαηάζηαζε ησλ ζπγαηξηθψλ πνπ ελνπνηνχληαη καδί κε ηηο αληίζηνηρεο ζπκκεηνρέο παξνπζηάδνληαη ζηε εκείσζε 11. 11
(2.3) ύλνςε ζεκαληηθώλ ινγηζηηθώλ πνιηηηθώλ α. πλελώζεηο επηρεηξήζεσλ θαη ππεξαμία Κάζε ζπλέλσζε επηρεηξήζεσλ ινγηζηηθνπνηείηαη κε ηελ εθαξκνγή ηεο κεζφδνπ απφθηεζεο. Σν θφζηνο ηεο απφθηεζεο ππνινγίδεηαη σο ην άζξνηζκα ηνπ αληαιιάγκαηνο πνπ κεηαβηβάζηεθε, απνηηκεκέλν θαηά ηελ εκεξνκελία ηεο απφθηεζεο ζηελ εχινγε αμία, θαη ηνπ πνζνχ ηπρφλ κε ειέγρνπζαο ζπκκεηνρήο ζηνλ απνθηψκελν. Γηα θάζε ζπλέλσζε επηρεηξήζεσλ, ν απνθηψλ επηκεηξά ηε κε ειέγρνπζα ζπκκεηνρή επί ηνπ απνθηψκελνπ είηε ζηελ εχινγε αμία είηε ζε αλαινγία επί ησλ θαζαξψλ αλαγλσξίζηκσλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ηνπ απνθηψκελνπ. Καηά ηελ εκεξνκελία ηεο απφθηεζεο, ν Όκηινο εθηηκά ηα απνθηψκελα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαη ηηο αλαιεθζείζεο ππνρξεψζεηο πξνθεηκέλνπ γηα ηε θαηάιιειε ηαμηλφκεζή ηνπο θαη ηνλ πξνζδηνξηζκφ ηνπο ζχκθσλα κε ηνπο φξνπο ηεο ζχκβαζεο, ηηο νηθνλνκηθέο πεξηζηάζεηο θαη ηηο ζρεηηθέο ζπλζήθεο θαηά ηελ εκεξνκελία απφθηεζεο. ε πεξίπησζε ζπλέλσζεο επηρεηξήζεσλ πνπ πξαγκαηνπνηείηαη ζηαδηαθά, ν Όκηινο επηκεηξά εθ λένπ ηα ζπκκεηνρηθά δηθαηψκαηα πνπ θαηείρε πξνεγνπκέλσο ζηνλ απνθηψκελν ζηελ εχινγε αμία θαηά ηελ εκεξνκελία απφθηεζεο κε ηε δηαθνξά λα κεηαθέξεηαη ζηα απνηειέζκαηα ηεο ρξήζεο. Σπρφλ ελδερφκελν αληάιιαγκα πνπ κεηαβηβάδεηαη απφ ηνλ απνθηψλ ζα αλαγλσξίδεηαη ζηελ εχινγε αμία θαηά ηελ εκεξνκελία απφθηεζεο. Οπνηεζδήπνηε κεηαγελέζηεξεο κεηαβνιέο ζηελ εχινγε αμία ηνπ ελδερφκελνπ αληαιιάγκαηνο, πνπ ηεθκαίξεηαη φηη απνηεινχλ ζηνηρείν ηνπ ελεξγεηηθνχ ή παζεηηθνχ, ζα αλαγλσξίδνληαη ζχκθσλα κε ην ΓΛΠ 39 είηε ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο είηε σο κεηαβνιή ζηα ινηπά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα. Δάλ ην ελδερφκελν αληάιιαγκα θαηαηάζζεηαη σο ζηνηρείν ηεο θαζαξήο ζέζεο, δελ ζα επηκεηξάηαη έσο ηελ ηειηθή ηαθηνπνίεζή ηνπ κέζσ ηεο θαζαξήο ζέζεο. Ζ ππεξαμία αξρηθά απνηηκάηαη ζην θφζηνο θαη απνηειεί ην ππεξβάιινλ ηνπ αζξνίζκαηνο ηνπ αληαιιάγκαηνο πνπ κεηαβηβάδεηαη ζπλ ην πνζφ πνπ αλαγλσξίδεηαη σο κε ειέγρνπζα ζπκκεηνρή επί ησλ θαζαξψλ αλαγλσξηζκέλσλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ απνθηψληαη θαη ησλ αλαιεθζέλησλ ππνρξεψζεσλ. Δάλ ην αληάιιαγκα είλαη ρακειφηεξν απφ ηελ εχινγε αμία ησλ θαζαξψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ απνθηψληαη, ε δηαθνξά αλαγλσξίδεηαη ζηα απνηειέζκαηα ηεο ρξήζεο. Μεηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε, ε ππεξαμία επηκεηξάηαη ζην θφζηνο κείνλ ζσξεπκέλεο δεκηέο απνκείσζεο. Γηα ζθνπνχο ειέγρνπ απνκείσζεο, ε ππεξαμία ε νπνία έρεη απνθηεζεί ζε κία ζπλέλσζε επηρεηξήζεσλ, θαηαλέκεηαη, απφ ηελ εκεξνκελία απφθηεζεο, ζηηο Μνλάδεο Γεκηνπξγίαο Σακηαθψλ Ρνψλ ηνπ Οκίινπ νη νπνίεο αλακέλεηαη λα επσθειεζνχλ απφ ηε ζπλέλσζε, αλεμαξηήησο εάλ ηα ινηπά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ή ππνρξεψζεηο ηεο απνθηεζείζαο εηαηξείαο έρνπλ θαηαλεκεζεί ζηηο ζπγθεθξηκέλεο κνλάδεο δεκηνπξγίαο ηακηαθψλ ξνψλ. Όηαλ ε ππεξαμία απνηειεί κέξνο ηεο Μνλάδαο Γεκηνπξγίαο Σακηαθψλ Ρνψλ θαη ηκήκα ηεο δξαζηεξηφηεηαο ηεο κνλάδαο απηήο δηαηεζεί, ε ππεξαμία πνπ αλαινγεί ζηελ δξαζηεξηφηεηα πνπ δηαηίζεηαη ζπκπεξηιακβάλεηαη ζηελ ινγηζηηθή αμία ηεο δξαζηεξηφηεηαο θαηά ηνλ ππνινγηζκφ ηνπ θέξδνπο ή ηεο δεκηάο απφ ηελ πψιεζε ηεο δξαζηεξηφηεηαο. ε απηή ηελ πεξίπησζε ε ππεξαμία πνπ έρεη δηαηεζεί επηκεηξάηαη αλαινγηθά κε ηε ζρεηηθή αμία ηεο δξαζηεξηφηεηαο πνπ έρεη πνπιεζεί θαη ηεο ζρεηηθήο αμίαο ηνπ ηκήκαηνο ηεο ελαπνκέλνπζαο κνλάδαο δεκηνπξγίαο ηακεηαθψλ ξνψλ. 12
β. πκκεηνρέο ζε ζπγγελείο εηαηξείεο: Πξφθεηηαη πεξί εηαηξεηψλ ζηηο νπνίεο ν Όκηινο αζθεί ζεκαληηθή επηξξνή, σζηφζν δελ είλαη ζπγαηξηθέο ή θνηλνπξαμίεο. Οη ζπκκεηνρέο ηνπ Οκίινπ ζε ζπγγελείο εηαηξίεο απεηθνλίδνληαη ζχκθσλα κε ηελ κέζνδν ηεο θαζαξήο ζέζεο. χκθσλα κε ηε κέζνδν ηεο θαζαξήο ζέζεο, ε επέλδπζε ζε ζπγγελή εηαηξεία παξνπζηάδεηαη ζηελ θαηάζηαζε ηεο νηθνλνκηθήο ζέζεο ζην θφζηνο θηήζεσο πιένλ ηνπ πνζνζηνχ ζπκκεηνρήο ηνπ Όκίινπ ζηηο κεηαβνιέο ηεο θαζαξήο ηνπο ζέζεο κεηά ηελ αξρηθή εκεξνκελία θηήζεσο. Ζ ππεξαμία πνπ ζρεηίδεηαη κε ηε ζπγγελή επηρείξεζε πεξηιακβάλεηαη ζηε ινγηζηηθή αμία ηεο επέλδπζεο θαη νχηε απνζβέλεηαη νχηε ειέγρεηαη αηνκηθά γηα απνκείσζε. Ζ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ απεηθνλίδεη ην κεξίδην ηνπ Οκίινπ ζηα απνηειέζκαηα ησλ ζπλδεδεκέλσλ εηαηξεηψλ, ελψ πνζά πνπ θαηαρσξνχληαη απφ ηηο ζπγγελείο εηαηξείεο απ επζείαο ζηελ θαζαξή ηνπο ζέζε, αλαγλσξίδνληαη απ επζείαο θαη ζηα Ίδηα Κεθάιαηα ηνπ Οκίινπ. Σα κε πξαγκαηνπνηεζέληα θέξδε θαη νη δεκηέο απφ ζπλαιιαγέο κεηαμχ ηνπ Οκίινπ θαη ησλ ζπγγελψλ εηαηξεηψλ απαινίθνληαη θαηά ην πνζνζηφ ζπκκεηνρήο ηνπ Οκίινπ ζηηο εηαηξείεο απηέο. Σν κεηνρηθφ θεθάιαην ηνπ Οκίινπ ζηα θέξδε ηεο ζπγγελνχο εηαηξείαο εκθαλίδεηαη ζηελ θαηάζηαζε ησλ απνηειεζκάησλ ρξήζεσο. Απηφ είλαη ην θέξδνο πνπ απνδίδεηαη ζηνπο κεηφρνπο ηεο ζπγγελνχο θαη, σο εθ ηνχηνπ, είλαη θέξδε κεηά απφ θφξνπο θαη δηθαηψκαηα κεηνςεθίαο ζηηο ζπγαηξηθέο ηεο ζπγγελνχο εηαηξείαο. Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο ζπγγελνχο εηαηξείαο εηνηκάδνληαη γηα ηελ ίδηα πεξίνδν κε ηελ εκεξνκελία ζχληαμεο νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ κε ηνλ Όκηιν. Όπνπ είλαη αλαγθαίν γίλνληαη αλαπξνζαξκνγέο γηα λα θέξνπκε ηηο ινγηζηηθέο αξρέο ζχκθσλα κε απηέο ηνπ Οκίινπ. Μεηά ηελ εθαξκνγή ηεο θαζαξήο ζέζεο, ν Όκηινο εμεηάδεη εάλ είλαη αλαγθαίν λα αλαγλσξηζηεί επηπξφζζεηε δεκηά απνκείσζεο ηεο επέλδπζεο ηνπ ζηε ζπλδεδεκέλε εηαηξεία. Ο Όκηινο εμεηάδεη θαηά ηελ εκεξνκελία ζχληαμεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ, εάλ ππάξρνπλ αληηθεηκεληθέο ελδείμεηο φηη ε επέλδπζε ζηε ζπλδεδεκέλε εηαηξέηα έρεη απνκεησζεί. απηή ηελ πεξίπησζε, ν Όκηινο ππνινγίδεη ην πνζφ ηεο απνκείσζεο σο ηε δηαθνξά αλάκεζα ζην αλαθηήζηκν πνζφ ηεο ζπλδεδεκέλεο θαη ηε ινγηζηηθή ηνπ αμία θαη αλαγλσξίδεη ην πνζφ απηφ ζην «κεηνρηθφ θεθάιαην ηεο ζπγγελνχο» ζηελ θαηάζηαζε ησλ απνηειεζκάησλ ρξήζεσο. Μεηά ηελ απψιεηα ηεο ζεκαληηθήο επηξξνήο επί ηεο ζπγγελνχο εηαηξείαο, ν Όκηινο ππνινγίδεη θαη αλαγλσξίδεη θάζε επέλδπζε δηαηήξεζεο ζηελ εχινγε αμία ηνπο. Κάζε δηαθνξά κεηαμχ ηεο ινγηζηηθήο αμίαο ηεο ζπλδεδεκέλεο εηαηξείαο κε ηελ απψιεηα ηεο ζεκαληηθήο επηξξνήο θαη ηεο εχινγεο αμίαο ηεο επέλδπζεο δηαηήξεζεο θαη ηα έζνδα απφ ηε δηάζεζε απεηθνλίδνληαη ζην θέξδνο ή ζηε δεκηά. γ. Νόκηζκα Λεηηνπξγίαο θαη Παξνπζίαζεο θαη Μεηαηξνπή Ξέλσλ Ννκηζκάησλ: Οη ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο απεηθνλίδνληαη ζε Δπξψ ην νπνίν απνηειεί ην λφκηζκα ιεηηνπξγίαο θαη παξνπζίαζεο ηεο Ταινπξγηθήο Βηνκεραλίαο Γηνχια Α.Δ. Κάζε εηαηξεία ηνπ Οκίινπ θαζνξίδεη κφλε ηεο ην λφκηζκα ιεηηνπξγίαο ηεο θαη ηα θνλδχιηα ηα νπνία πεξηιακβάλνληαη ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο απνηηκνχληαη κε ηε ρξήζε απηνχ ηνπ λνκίζκαηνο. Οη ζπλαιιαγέο ζε μέλα λνκίζκαηα κεηαηξέπνληαη ζην ιεηηνπξγηθφ λφκηζκα ηεο θάζε εηαηξείαο ρξεζηκνπνηψληαο ηηο ζπλαιιαγκαηηθέο ηζνηηκίεο πνπ ήηαλ ζε ηζρχ θαηά ηελ εκεξνκελία ησλ ζπλαιιαγψλ. Καηά ηελ εκεξνκελία ζχληαμεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ηα λνκηζκαηηθά ζηνηρεία ηνπ ελεξγεηηθνχ θαη ηνπ παζεηηθνχ πνπ είλαη εθθξαζκέλα ζε μέλα λνκίζκαηα 13
πξνζαξκφδνληαη ψζηε λα αληαλαθινχλ ηηο ηξέρνπζεο ζπλαιιαγκαηηθέο ηζνηηκίεο. Σα θέξδε θαη νη δεκίεο πνπ πξνθχπηνπλ απφ ηελ απνηίκεζε λνκηζκαηηθψλ ζηνηρείσλ ζε μέλα λνκίζκαηα απεηθνλίδνληαη ζηηο ζπλεκκέλεο θαηαζηάζεηο απνηειεζκάησλ. Σα θέξδε ή δεκίεο πνπ πξνθχπηνπλ απφ ζπλαιιαγέο απεηθνλίδνληαη επίζεο ζηηο ζπλεκκέλεο θαηαζηάζεηο απνηειεζκάησλ ρξήζεσο. Σν λφκηζκα ιεηηνπξγίαο ησλ ζπγαηξηθψλ ηεο Δηαηξείαο είλαη ην ηνπηθφ λφκηζκα ηεο ρψξαο πνπ ε θαζεκία δξαζηεξηνπνηείηαη. Καηά ηελ εκεξνκελία ζχληαμεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ηα λνκηζκαηηθά ζηνηρεία ηνπ ελεξγεηηθνχ θαη παζεηηθνχ ησλ ζπγαηξηθψλ εηαηξεηψλ κεηαηξέπνληαη ζε Δπξψ ρξεζηκνπνηψληαο ηηο ζπλαιιαγκαηηθέο ηζνηηκίεο θαηά ηελ εκεξνκελία αλαθνξάο. Σα έζνδα θαη ηα έμνδα ησλ ζπγαηξηθψλ εηαηξεηψλ κεηαηξέπνληαη ζε Δπξψ κε ηελ κέζε ζηαζκηζκέλε ηζνηηκία ηνπ μέλνπ λνκίζκαηνο θαηά ηελ δηάξθεηα ηεο ρξήζεο (εθηφο εάλ απηφο ν κέζνο φξνο δελ είλαη κία αμηφπηζηε πξνζέγγηζε ηεο ζπζζσξεπκέλεο επίδξαζεο ησλ ηζνηηκηψλ πνπ ηζρχνπλ θαηά ηηο εκεξνκελίεο ησλ ζπλαιιαγψλ, πεξίπησζε θαηά ηελ νπνία ηα έζνδα θαη ηα έμνδα κεηαθξάδνληαη κε ηελ ηζνηηκία θαηά ηελ εκεξνκελία ησλ ζπλαιιαγψλ). Σα θέξδε θαη νη (δεκίεο) απφ ζπλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο πνπ πξνθχπηνπλ απφ ηε κεηαηξνπή απηή θαηαρσξνχληαη ζηελ θαηάζηαζε ησλ Λνηπψλ ζπλνιηθψλ εηζνδεκάησλ θαη εκθαλίδνληαη ζηα ελνπνηεκέλα ίδηα θεθάιαηα ζην ινγαξηαζκφ «Λνηπά απνζεκαηηθά» θαη αλέξρνληαη ζε (15.242) θαη (14.966), θαηά ηελ 31 ε Γεθεκβξίνπ, 2011 θαη 2010, αληίζηνηρα. Σα ελ ιφγσ ινηπά απνζεκαηηθά παξακέλνπλ ζαλ ζηνηρείν ησλ ηδίσλ θεθαιαίσλ έσο ηελ πψιεζε, δηαγξαθή ή απφ-αλαγλψξηζε θάπνηαο ζπγαηξηθήο νπφηε θαη ην αληίζηνηρν απνζεκαηηθφ κεηαθέξεηαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο. Ζ ππεξαμία θαη νη αλαπξνζαξκνγέο ζηελ εχινγε αμία πνπ πξνθχπηνπλ θαηά ηελ απφθηεζε εηαηξείαο ηνπ εμσηεξηθνχ εκθαλίδνληαη σο ζηνηρεία ηνπ ελεξγεηηθνχ θαη ηνπ παζεηηθνχ ηεο εηαηξείαο ηνπ εμσηεξηθνχ θαη κεηαηξέπνληαη κε ηελ ηζνηηκία ηεο εκεξνκελίαο αλαθνξάο. δ. Έμνδα Έξεπλαο θαη Αλάπηπμεο: Σα έμνδα έξεπλαο εμνδνπνηνχληαη θαηά ηελ πξαγκαηνπνίεζή ηνπο. Σα έμνδα αλάπηπμεο πξαγκαηνπνηνχληαη θπξίσο γηα ηελ αλάπηπμε πξντφλησλ. Σα έμνδα αλάπηπμεο ελφο επηκέξνπο έξγνπ αλαγλσξίδνληαη σο αζψκαηα πάγηα ζηνηρεία κφλν αλ πιεξνχληαη νη πξνυπνζέζεηο ηνπ ΓΛΠ 38 «Αζψκαηα Πάγηα». ε. Αλαγλώξηζε Δζόδσλ: Σα έζνδα αλαγλσξίδνληαη ζην βαζκφ πνπ είλαη πηζαλφ φηη ηα νηθνλνκηθά νθέιε ζα εηζξεχζνπλ ζηνλ Όκηιν θαη ηα ζρεηηθά πνζά κπνξνχλ λα κεηξεζνχλ αμηφπηζηα. Σα έζνδα απεηθνλίδνληαη ζηελ εχινγε αμία ηνπ εηζπξαθηένπ ηηκήκαηνο, κεηά ηελ αθαίξεζε ησλ εθπηψζεσλ ηδίξνπ θαη θηλήηξσλ πσιήζεσλ. Ο Όκηινο αμηνινγεί ην ζπκβαηηθφ πιαίζην ησλ δηαθφξσλ θαηεγνξηψλ εζφδσλ ηνπ ψζηε λα δηαπηζηψζεη εάλ ελεξγεί εψο εληνιέαο/θχξηνο πξνκεζεπηήο αγαζψλ-ππεξεζηψλ ή αληηπξφζσπνο. Ο Όκηινο έρεη θαηαιήμεη ζην ζπκπέξαζκα φηη ιεηηνπξγεί σο εληνιέαο/θχξηνο πξνκεζεπηήο αγαζψλ-ππεξεζηψλ ζε φιεο ηηο θαηεγνξίεο ησλ εζφδσλ ηνπ. Σα παξαθάησ ζπγθεθξηκέλα θξηηήξηα αλαγλψξηζεο ζα πξέπεη επίζεο λα ηθαλνπνηνχληαη θαηά ηελ αλαγλψξηζε ηνπ εζφδνπ: Πώιεζε αγαζώλ: Σα έζνδα απφ ηελ πψιεζε αγαζψλ αλαγλσξίδνληαη φηαλ κεηαθέξνληαη ζηνλ αγνξαζηή νη ζεκαληηθνί θίλδπλνη θαη ηα νθέιε πνπ απνξξένπλ απφ ηελ ηδηνθηεζία ησλ αγαζψλ, ζπλήζσο θαηά ηελ απνζηνιή ηνπο. Παξνρή ππεξεζηώλ: Σα έζνδα απφ ηελ παξνρή ππεξεζηψλ αλαγλσξίδνληαη κε βάζε ην ζηάδην νινθιήξσζεο. Σν ζηάδην νινθιήξσζεο πξνζδηνξίδεηαη κε βάζε ηηο ψξεο εξγαζίαο σο ην ηέινο ηεο ρξήζεο σο πνζνζηφ επί ηνπ ζπλφινπ ησλ εθηηκψκελσλ σξψλ εξγαζίαο αλά ζχκβαζε. ε πεξίπησζε πνπ ην απνηέιεζκα ηεο ζχκβαζεο δελ κπνξεί λα 14
πξνζδηνξηζζεί αμηφπηζηα, σο έζνδν αλαγλσξίδεηαη κφλν ην πνζφ ησλ εμφδσλ πνπ κπνξνχλ λα αλαθηεζνχλ. Έζνδα από ηόθνπο: Σα έζνδα απφ ηφθνπο αλαγλσξίδνληαη κε βάζε ηε ινγηζηηθή αξρή ηνπ δεδνπιεπκέλνπ κε ηε ρξήζε ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. Έζνδα από κεξίζκαηα: Σα έζνδα απφ κεξίζκαηα αλαγλσξίδνληαη φηαλ ην δηθαίσκα είζπξαμεο ηνπο απφ ηνλ Όκηιν έρεη θαηνρπξσζεί. ζη. Δλζώκαηα Πάγηα ηνηρεία: Σα γήπεδα θαη νηθφπεδα, απνηηκψληαη ζηηο εχινγεο αμίεο ηνπο. Σα θηίξηα, νη εγθαηαζηάζεηο, ηα κεραλήκαηα θαη ν κεραλνινγηθφο εμνπιηζκφο απνηηκψληαη ζην θφζηνο θηήζεο, κείνλ ηηο ζσξεπκέλεο απνζβέζεηο θαη ηηο ηπρφλ πξνβιέςεηο απνκείσζήο ηνπο. Σν θφζηνο θηήζεο πεξηιακβάλεη θαη ην θφζηνο αληηθαηάζηαζεο ηκήκαηνο ησλ κεραλεκάησλ θαη ηνπ κεραλνινγηθνχ εμνπιηζκνχ, φηαλ ηέηνην θφζηνο πξαγκαηνπνηείηαη, ζηελ πεξίπησζε πνπ ηα θξηηήξηα γηα ηελ αλαγλψξηζε ηνπ πιεξνχληαη. Σα κεηαθνξηθά κέζα, ηα έπηπια θαη ν ινηπφο εμνπιηζκφο απνηηκψληαη ζην θφζηνο θηήζεο, κείνλ ηηο ζσξεπκέλεο απνζβέζεηο θαη ηηο ηπρφλ πξνβιέςεηο απνκείσζήο ηνπο. Οη απνηηκήζεηο ζε εχινγεο αμίεο πξαγκαηνπνηνχληαη ζε ηαθηά ρξνληθά δηαζηήκαηα ψζηε λα δηαζθαιηζηεί φηη ε εχινγε αμία ησλ ζηνηρείσλ ηνπ ελεξγεηηθνχ πνπ απνηηκψληαη δελ δηαθέξεη νπζησδψο απφ ηε ινγηζηηθή ηνπο αμία. Ζ ππεξαμία απφ ηελ αλαπξνζαξκνγή πηζηψλεηαη ζην απνζεκαηηθφ εχινγεο αμίαο ην νπνίν πεξηιακβάλεηαη ζην αληίζηνηρν ηκήκα ηεο θαζαξήο ζέζεο ησλ αηνκηθψλ θαη ελνπνηεκέλσλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ, εθηφο ηεο πεξίπησζεο θαηά ηελ νπνία αληηινγίδεηαη κηα κείσζε ηεο εχινγεο αμίαο ηνπ ίδηνπ ζηνηρείνπ ηνπ ελεξγεηηθνχ ε νπνία πξνεγνχκελα είρε αλαγλσξηζζεί ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ ρξήζεο, πεξίπησζε θαηά ηελ νπνία ε αχμεζε αλαγλσξίδεηαη επίζεο ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ. Ζ δεκία απφ ηελ αλαπξνζαξκνγή θαηαρσξείηαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο, εθηφο ηεο πεξίπησζεο πνπ ε ζπγθεθξηκέλε δεκηά απεπζείαο ζπκςεθίδεη πξνεγνχκελα αλαγλσξηζκέλε ππεξαμία ππνινγηδφκελε πάλσ ζην ίδην πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν. Κφζηνο δαλεηζκνχ ην νπνίν πξαγκαηνπνηείηαη θαηά ηε δηάξθεηα ηεο θαηαζθεπήο, ην νπνίν ζρεηίδεηαη απεπζείαο κε ηελ εμαγνξά, θαηαζθεπή ή παξαγσγή ελφο ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ θεθαιαηνπνηείηαη σο ηκήκα ηνπ θφζηνπο ηνπ παγίνπ ρξεζηκνπνηψληαο ην ζρεηηθφ θφζηνο δαλεηζκνχ. πγθεθξηκέλνη θνχξλνη ρξεηάδνληαη κεξηθή ή νιηθή αλαθαηαζθεπή πεξίπνπ θάζε 6 κε 14 ρξφληα. Καηά ηε δηάξθεηα ηεο αλαθαηαζθεπήο, ην ζρεηηθφ θφζηνο πξνζηίζεηαη ζηελ ινγηζηηθή αμία ηνπ παγίνπ εμνπιηζκνχ αλ ηα θξηηήξηα γηα ηελ αλαγλψξηζε ηνπ ηθαλνπνηνχληαη. Όια ηα άιια θφζηε επηζθεπήο θαη ζπληήξεζεο εμνδνπνηνχληαη ζηελ ρξήζε ζηελ νπνία πξαγκαηνπνηνχληαη. Σα ζηνηρεία ησλ παγίσλ δηαγξάθνληαη θαηά ηελ πψιεζε ή απφζπξζε ηνπο ή φηαλ δελ αλακέλνληαη πεξαηηέξσ νηθνλνκηθά νθέιε απφ ηε ζπλερηδφκελε ρξήζε ηνπο. Σα θέξδε ή νη δεκηέο πνπ πξνθχπηνπλ απφ ηελ δηαγξαθή ελφο παγίνπ πεξηιακβάλνληαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο θαηά ηελ νπνία δηαγξάθεηαη ην ελ ιφγσ πάγην. Καηά ηελ πψιεζή ή ηελ δηαγξαθή γεπέδσλ θαη νηθνπέδσλ απνηηκεκέλσλ ζηελ εχινγε αμία ην αληίζηνηρν ηκήκα ηνπ ζρεκαηηζζέληνο απνζεκαηηθνχ αλαπξνζαξκνγήο πνπ νξηζηηθνπνηείηαη κεηαθέξεηαη, ρσξίο λα πεξηιεθζεί ζηα απνηειέζκαηα ηεο αληίζηνηρεο ρξήζεο, απ επζείαο ζηα απνηειέζκαηα εηο λένλ. δ. Απνζβέζεηο Δλζώκαησλ Παγίσλ ηνηρείσλ: Οη εδαθηθέο εθηάζεηο δελ απνζβέλνληαη. Οη απνζβέζεηο ππνινγίδνληαη κε βάζε ηε ζηαζεξή κέζνδν κε ζπληειεζηέο νη νπνίνη πξνζεγγίδνπλ ηηο ζρεηηθέο σθέιηκεο δηάξθεηεο δσήο ησλ ζρεηηθψλ παγίσλ. Ζ 15
ππνιεηκκαηηθή αμία θαη νη σθέιηκεο δσέο επαλεμεηάδνληαη θαη πξνζαξκφδνληαη, εάλ θξίλεηαη απαξαίηεην ζην ηέινο θάζε πεξηφδνπ αλαθνξάο. Οη ζπληειεζηέο πνπ ρξεζηκνπνηνχληαη είλαη νη εμήο: Δηήζηνο Δίδνο Παγίνπ πληειεζηήο Απόζβεζεο Κηίξηα 2% - 5% Μεραλήκαηα θαη ινηπφο κεραλνινγηθφο εμνπιηζκφο 7% - 15% Μεηαθνξηθά κέζα 15% - 20% Έπηπια θαη ινηπφο εμνπιηζκφο 15% Καινχπηα 10% - 20% ε. Αζώκαηα Πάγηα ηνηρεία: Οη αζψκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο απνηεινχληαη θπξίσο απφ ηα θφζηε ινγηζκηθνχ πνπ αγνξάδεηαη θαη ηηο ζρεηηθέο δαπάλεο γηα λα ηεζεί ζε ιεηηνπξγία, θαζψο θαη ηα εκπνξηθά ζήκαηα, ην πειαηνιφγην θαη ηηο ηερλνινγηθέο γλψζεηο πνπ απνθηψληαη θαηά ηελ ζπλέλσζε επηρεηξήζεσλ (εκείσζε 11). Οη αγνξαδφκελεο αζψκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο θεθαιαηνπνηνχληαη ζην θφζηνο, ελψ εθείλεο πνπ αλαθηήζεθαλ κέζσ ζπλελψζεσλ εηαηξεηψλ αλαγλσξίδνληαη ζηελ εχινγε αμία θαηά ηελ εκεξνκελία ηεο απφθηεζήο ηνπο. Ζ απφζβεζε ησλ αζψκαησλ αθηλεηνπνηήζεσλ ππνινγίδεηαη κε βάζε ηε ζηαζεξή κέζνδν κε ζπληειεζηέο νη νπνίνη πξνζεγγίδνπλ ηηο ζρεηηθέο σθέιηκεο δηάξθεηεο δσήο ησλ αληίζηνηρσλ παγίσλ. Οη ζπληειεζηέο πνπ ρξεζηκνπνηνχληαη είλαη γηα ινγηζκηθφ ειεθηξνληθψλ ππνινγηζηψλ 20% - 25%, γηα ηα εκπνξηθά ζήκαηα 20%-33%, θαη 14%- 25% γηα ην πειαηνιφγην θαη ηηο ηερλνινγηθέο γλψζεηο. Μεηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε ν Όκηινο ειέγρεη ηα ππφινηπα ησλ αζψκαησλ αθηλεηνπνηήζεσλ γηα ζθνπνχο απνκείσζεο, φηαλ γεγνλφηα ή αιιαγέο ζηηο ζπλζήθεο ππνδειψλνπλ φηη ε ινγηζηηθή αμία κπνξεί λα κελ είλαη αλαθηήζηκε. Όπνπ παξνπζηαζηνχλ ελδείμεηο χπαξμεο απνκείσζεο, αλαγλσξίδεηαη ζρεηηθή πξφβιεςε απνκείσζεο ψζηε ην ζηνηρείν λα εκθαλίδεηαη ζηελ αλαθηήζηκε αμία ηνπ. ζ. Απνκείσζε Αμίαο Με-Υξεκαηννηθνλνκηθώλ Πεξηνπζηαθώλ ηνηρείσλ: Με ηελ εμαίξεζε ηεο ππεξαμίαο ε νπνία ειέγρεηαη γηα απνκείσζε ηνπιάρηζηνλ ζε εηήζηα βάζε, νη ινγηζηηθέο αμίεο ησλ ινηπψλ κε-ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ εμεηάδνληαη γηα απνκείσζε φηαλ γεγνλφηα ή αιιαγέο ζηηο ζπλζήθεο ππνδειψλνπλ φηη ε ινγηζηηθή αμία κπνξεί λα κελ είλαη αλαθηήζηκε. Όηαλ ε ινγηζηηθή αμία θάπνηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ ππεξβαίλεη ην αλαθηήζηκν πνζφ ηνπ, θαηαγξάθεηαη δεκία απνκείσζεο ζηελ ελνπνηεκέλε θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ ρξήζεσο. Ζ αλαθηήζηκε αμία πξνζδηνξίδεηαη σο ε κεγαιχηεξε αμία κεηαμχ ηεο εχινγεο αμίαο θαη ηεο αμίαο ρξήζεσο. Ζ εχινγε αμία είλαη ην πνζφ πνπ κπνξεί λα απνθηεζεί απφ ηε πψιεζε ελφο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ ζηα πιαίζηα κηαο ζπλαιιαγήο ζχκθσλεο κε ηελ αξρή ησλ ίζσλ απνζηάζεσλ, κεηαμχ κεξψλ πνπ ελεξγνχλ κε ηε ζέιεζή ηνπο θαη έρνπλ πιήξε γλψζε, κεηά ηελ αθαίξεζε θάζε πξφζζεηνπ άκεζνπ θφζηνπο δηάζεζεο, ελψ ε αμία ρξήζεο είλαη ε ηξέρνπζα αμία ησλ εθηηκψκελσλ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ πνπ αλακέλεηαη λα πξνθχςνπλ απφ ηε ζπλερή ρξήζε ελφο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ θαη απφ ηε δηάζεζή ηνπ ζην ηέινο ηεο σθέιηκεο δσήο ηνπ. Γηα ηνπο ζθνπνχο ηνπ πξνζδηνξηζκνχ ηεο απνκείσζεο, ηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία νκαδνπνηνχληαη ζην ρακειφηεξν επίπεδν γηα ην νπνίν ππάξρνπλ μερσξηζηά αλαγλσξίζηκεο ηακεηαθέο ξνέο. Οη δεκίεο απνκείσζεο πνπ έρνπλ απνηηκεζεί ζε πξνεγνχκελα ρξφληα αληηινγίδνληαη κφλν φηαλ ππάξρνπλ επαξθείο ελδείμεηο φηη νη ππνζέζεηο, πνπ ρξεζηκνπνηήζεθαλ γηα ηνλ πξνζδηνξηζκφ ηνπ αλαθηήζηκνπ πνζνχ, έρνπλ κεηαβιεζεί. ε απηέο ηηο πεξηζηάζεηο ν ζρεηηθφο αληηινγηζκφο αλαγλσξίδεηαη ζηα έζνδα. η. Δπελδύζεηο θαη ινηπά ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνύ θαη παζεηηθνύ: Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ εκπίπηνπλ θαη ξπζκίδνληαη απφ ηηο 16
δηαηάμεηο ηνπ ΓΛΠ 39, ηαμηλνκνχληαη αλάινγα κε ηελ θχζε θαη ηα ραξαθηεξηζηηθά ηνπο ζε κία απφ ηηο θάησζη ηέζζεξηο θαηεγνξίεο: ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ζε εχινγε αμία κέζσ ηεο θαηάζηαζεο απνηειεζκάησλ, απαηηήζεηο θαη δάλεηα, επελδχζεηο θξαηνχκελεο έσο ηελ ιήμε ηνπο, θαη δηαζέζηκα πξνο πψιεζε πεξηνπζηαθά ζηνηρεία. Όηαλ ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ αλαγλσξίδνληαη αξρηθά, ππνινγίδνληαη ζηελ εχινγε αμία σζηφζν, ζηελ πεξίπησζε επελδχζεσλ, δελ ππνινγίδνληαη ζηελ εχινγε αμία κέζσ ησλ απνηειεζκάησλ ρξήζεο αιιά άκεζα σο δαπάλεο απφθηεζεο/ζπλαιιαγήο. Ο Όκηινο πξνζδηνξίδεη ηελ θαηεγνξηνπνίεζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ηνπ ζηνηρείσλ κεηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε θαη φπνπ επηηξέπεηαη, επαλεμεηάδεη ηνλ πξνζδηνξηζκφ απηφ ζην ηέινο θάζε ρξήζεο. Οη ζπλήζεηο αγνξνπσιεζίεο ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ αλαγλσξίδνληαη θαηά ηελ εκέξα ηεο ζπλαιιαγήο, ε νπνία είλαη ε εκέξα πνπ ν Όκηινο δεζκεχεηαη λα αγνξάζεη ην πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν. Οη ζπλήζεηο αγνξνπσιεζίεο απνηεινχλ αγνξέο ή πσιήζεηο ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηάθσλ ζηνηρείσλ πνπ απαηηνχλ ηα πεξηνπζαθά απηά ζηνηρεία λα παξαδίδνληαη κέζα ζην ρξνληθφ δηάζηεκα πνπ γεληθά είλαη απνδεθηφ απφ θαλνληζκνχο ή ζπλζήθεο ηηο αγνξάο. (i) Υξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ζε εύινγε αμία κέζσ ηεο θαηάζηαζεο απνηειεζκάησλ: Σα Υξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία θαηαηάζζνληαη σο εκπνξηθφ ραξηνθπιάθην εάλ νη επελδχζεηο απνθηήζεθαλ κε ζθνπφ ηελ ξεπζηνπνίεζή ηνπο ζην άκεζν κέιινλ. Κέξδε ή δεκίεο απφ ηελ απνηίκεζε ησλ ζπγθεθξηκέλσλ ζηνηρείσλ θαηαρσξνχληαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεσο. Σα παξάγσγα επίζεο ηαμηλνκνχληαη ζηελ θαηεγνξία απηή εθηφο θαη αλ πξννξίδνληαη γηα αληηζηαζκίζεηο. (ii) Απαηηήζεηο θαη δάλεηα: Οη απαηηήζεηο θαη ηα δάλεηα είλαη κε-παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία κε ζηαζεξέο ή πξνζδηνξηζκέλεο πιεξσκέο πνπ δελ δηαπξαγκαηεχνληαη ζε ελεξγή αγνξά. Μεηά ηνλ αξρηθφ ππνινγηζκφ, ηα ελ ιφγσ ζηνηρεία απνηηκψληαη ζην απνζβεζκέλν θφζηνο κε ηε κέζνδν ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. Σα θέξδε θαη νη δεκίεο θαηαρσξνχληαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεσο φηαλ ηα ζρεηηθά θνλδχιηα δηαγξάθνληαη ή απνκεηψλνληαη, θαζψο θαη κέζσ ηεο δηαδηθαζίαο απφζβεζεο. (iii)δπελδύζεηο θξαηνύκελεο έσο ηε ιήμε: Σα κε-παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία κε πάγηεο ή πξνζδηνξηζκέλεο πιεξσκέο θαη πξνθαζνξηζκέλε ιήμε θαηεγνξηνπνηνχληαη ζαλ θξαηνχκελα έσο ηε ιήμε, φηαλ ν Όκηινο έρεη ηελ πξφζεζε θαη ηελ δπλαηφηεηα λα ηα θξαηήζεη σο ηε ιήμε ηνπο. Δπελδχζεηο νη νπνίεο θξαηνχληαη γηα απξνζδηφξηζηε πεξίνδν δελ κπνξνχλ λα ηαμηλνκεζνχλ ζηελ θαηεγνξία απηή. Οη θξαηνχκελεο σο ηε ιήμε επελδχζεηο απνηηκψληαη ζην αλαπφζβεζην θφζηνο κε βάζε ηελ κέζνδν ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. Γηα ηηο επελδχζεηο πνπ απνηηκψληαη ζην απνζβεζκέλν θφζηνο ηνπο, ηα θέξδε θαη νη δεκίεο θαηαρσξνχληαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεσο φηαλ ηα ζρεηηθά θνλδχιηα δηαγξάθνληαη ή απνκεηψλνληαη, θαζψο επίζεο θαη κέζσ ηεο δηαδηθαζίαο απφζβεζεο. (iv)γηαζέζηκεο πξνο πώιεζε επελδύζεηο: Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία (πξσηνγελή) είλαη ηα κε παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ έρνπλ ραξαθηεξηζζεί θαη ηαμηλνκεζεί ζηελ θαηεγνξία απηή ή πνπ δελ κπνξνχλ λα ηαμηλνκεζνχλ ζε θακία απφ ηηο αλσηέξσ θαηεγνξίεο. Μεηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε, νη δηαζέζηκεο πξνο πψιεζε επελδχζεηο απνηηκψληαη ζηελ εχινγε 17
αμία θαη ηα πξνθχπηνληα θέξδε θαη δεκίεο θαηαρσξνχληαη απ επζείαο ζε μερσξηζηφ θνλδχιη ηεο θαζαξήο ζέζεο. Καηά ηελ πψιεζε, ηε δηαγξαθή ή ηελ απνκείσζε ηεο επέλδπζεο, ηα ζσξεπκέλα θέξδε ή δεκίεο κεηαθέξνληαη ζηα ελνπνηεκέλα απνηειέζκαηα ρξήζεσο. Ζ εχινγε αμία ησλ ελ ιφγσ επελδχζεσλ πνπ δηαπξαγκαηεχνληαη ζε νξγαλσκέλε ρξεκαηηζηεξηαθή αγνξά πξνθχπηεη απφ ηελ ζρεηηθή ρξεκαηηζηεξηαθή αμία ηεο επέλδπζεο θαηά ηελ εκεξνκελία θιεηζίκαηνο ηεο εκεξνκελίαο ηνπ ηζνινγηζκνχ. Αλαθνξηθά κε ηηο επελδχζεηο πνπ δελ δηαπξαγκαηεχνληαη ζε ελεξγφ αγνξά, ε εχινγε αμία ππνινγίδεηαη κε βάζε ηερληθέο απνηίκεζεο. Απηέο νη ηερληθέο πεξηιακβάλνπλ ηε ρξήζε πξφζθαησλ ζπλαιιαγψλ ζηελ αγνξά ζχκθσλσλ κε ηελ αξρή ησλ ίζσλ απνζηάζεσλ, ηελ αλαθνξά ζηελ ρξεκαηηζηεξηαθή αμία κίαο άιιεο επέλδπζεο κε παξεκθεξή ραξαθηεξηζηηθά κε απηά ηεο απνηηκψκελεο, ηελ αλάιπζε πξνεμνθιεκέλσλ ρξεκαηνξνψλ θαη ηα κνληέια απνηίκεζεο επελδχζεσλ. Αλ κία δηαζέζηκε πξνο πψιεζε επέλδπζε απνκεηψλεηαη, έλα πνζφ ην νπνίν εθθξάδεη ηε δηαθνξά κεηαμχ ηνπ θφζηνπο (κείνλ νπαηδήπνηε πιεξσκή θεθαιαίνπ θαη απφζβεζεο) θαη ηεο ηξέρνπζαο εχινγεο αμίαο, κείνλ ηηο δεκηέο απνκείσζεο νη νπνίεο είραλ πξνεγνχκελα αλαγλσξηζζεί ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο, κεηαθέξεηαη απφ ηελ θαζαξή ζέζε ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο. Αληηινγηζκνί νη νπνίνη ζρεηίδνληαη κε ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία θαζαξήο ζέζεο ηαμηλνκεκέλα ζαλ δηαζέζηκεο πξνο πψιεζε επελδχζεηο δελ αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο. Αληηινγηζκνί δεκηψλ απνκείσζεο νη νπνίεο πξνθχπηνπλ απφ ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ππνρξεψζεσλ αληηινγίδνληαη κέζσ ησλ απνηειεζκάησλ ρξήζεο, ζηελ πεξίπησζε πνπ ε αχμεζε ηεο εχινγεο αμίαο ηνπ ρξεκαηνπηζησηηθνχ κέζνπ κπνξεί αληηθεηκεληθά λα απνδνζεί ζε έλα γεγνλφο ην νπνίν ζπλέβε κεηά ηελ αλαγλψξηζε ηεο δεκηάο απνκείσζεο ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο. θ. Από-αλαγλώξηζε Υξεκαηννηθνλνκηθώλ Απαηηήζεσλ θαη Τπνρξεώζεσλ: (i) Υξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνύ: Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ (ή θαηά πεξίπησζε ην κέξνο ελφο ρξεκαηννηθνλνκηθνχ ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ ή ην κέξνο κίαο νκάδαο ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ) απφ-αλαγλσξίδνληαη φηαλ: ηα δηθαηψκαηα γηα ηελ εηζξνή ηακεηαθψλ πφξσλ έρνπλ ιήμεη, ν Όκηινο δηαηεξεί ην δηθαίσκα ζηελ εηζξνή ηακεηαθψλ πφξσλ απφ ην ζπγθεθξηκέλν ζηνηρείν ελεξγεηηθνχ αιιά έρεη αλαιάβεη ηαπηφρξνλα κία ππνρξέσζε πξνο ηξίηνπο λα ηα εμνθιήζεη πιήξσο ρσξίο ζεκαληηθή θαζπζηέξεζε, ππφ ηελ κνξθή κίαο ζχκβαζεο κεηαβίβαζεο, ή ν Όκηινο έρεη κεηαβηβάζεη ην δηθαίσκα εηζξνήο ηακεηαθψλ πφξσλ απφ ην ζπγθεθξηκέλν ζηνηρείν ελεξγεηηθνχ ελψ παξάιιεια είηε (α) έρεη κεηαβηβάζεη νπζηαζηηθά φινπο ηνπο θηλδχλνπο θαη ηα νθέιε ή (β) δελ έρεη κεηαβηβάζεη νπζηαζηηθά φινπο ηνπο θηλδχλνπο θαη ηα νθέιε, αιιά έρεη κεηαβηβάζεη ηνλ έιεγρν ηνπ ζπγθεθξηκέλνπ ζηνηρείνπ. Όπνπ ν Όκηινο έρεη κεηαβηβάζεη ηα δηθαηψκαηα εηζξνήο ηακεηαθψλ πφξσλ απφ ην ζπγθεθξηκέλν ζηνηρείν ελεξγεηηθνχ αιιά παξάιιεια δελ έρεη κεηαβηβάζεη νπζηαζηηθά φινπο ηνπο θηλδχλνπο θαη ηα νθέιε ή ηνλ έιεγρν ηνπ ζπγθεθξηκέλνπ ζηνηρείνπ, ηφηε ην ζηνηρείν ηνπ ελεξγεηηθνχ αλαγλσξίδεηαη ζην βαζκφ ηεο ζπλερηδφκελεο ζπκκεηνρήο ηνπ Οκίινπ ζην πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν απηφ. Ζ ζπλερηδφκελε ζπκκεηνρή ε νπνία έρεη ηε κνξθή εγγχεζεο επί ηνπ κεηαβηβαδφκελνπ ζηνηρείνπ απνηηκάηαη ζηελ ρακειφηεξε αμία κεηαμχ ηνπ αξρηθνχ ππνινίπνπ ηνπ ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ θαη ηνπ κέγηζηνπ πνζνχ πνπ κπνξεί ν Όκηινο λα θιεζεί λα θαηαβάιιεη. Όηαλ ε ζπλερηδφκελε ζπκκεηνρή είλαη ππφ ηελ κνξθή δηθαησκάησλ 18
αγνξάο θαη/ή πψιεζεο επί ηνπ ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ (ζπκπεξηιακβαλνκέλνπ θαη δηθαησκάησλ πνπ δηαθαλνλίδνληαη ηακεηαθά), ν βαζκφο ζπλερηδφκελεο εκπινθήο ηνπ Οκίινπ είλαη ε αμία ηνπ κεηαβηβαδφκελνπ ζηνηρείνπ πνπ δχλαηαη ν Όκηινο λα επαλαγνξάζεη, κε εμαίξεζε ηελ πεξίπησζε ελφο δηθαηψκαηνο πψιεζεο ηνπ ζηνηρείνπ ην νπνίν απνηηκάηαη ζε εχινγεο αμίεο, φπνπ ε ζπλερηδφκελε ζπκκεηνρή ηνπ Οκίινπ πεξηνξίδεηαη ζηελ ρακειφηεξε κεηαμχ ηεο εχινγεο αμίαο ηνπ κεηαβηβαδφκελνπ ζηνηρείνπ θαη ηελ ηηκή άζθεζεο ηνπ δηθαηψκαηνο. (ii) Απνκείσζε ρξεκαηννηθνλνκηθώλ πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ: Ο Όκηινο αμηνινγεί ζε θάζε εκεξνκελία αλαθνξάο θαηά πφζν ππάξρεη αληηθεηκεληθή έλδεημε φηη έλα ρξεκαηννηθνλνκηθφ πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν ή κηα νκάδα ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ έρεη ππνζηεί απνκείσζε ζηε ινγηζηηθή ηνπ αμία. Έλα ρξεκαηννηθνλνκηθφ πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν ή κηα νκάδα ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ζεσξείηαη φηη έρεη ππνζηεί απνκείσζε φηαλ, θαη κφλνλ φηαλ, ππάξρεη αληηθεηκεληθή έλδεημε απνκείσζεο σο απνηέιεζκα ελφο ή πεξηζζνηέξσλ γεγνλφησλ πνπ ζπλέβεζαλ κεηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ (έλα πξαγκαηνπνηεζέλ «δεκηνγφλν γεγνλφο») θαη ην ελ ιφγσ δεκηνγφλν γεγνλφο έρεη αληίθηππν ζηηο εθηηκψκελεο κειινληηθέο ηακεηαθέο ξνέο ηνπ ρξεκαηννηθνλνκηθνχ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ ή ηεο νκάδαο ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ δχλαηαη λα εθηηκεζεί αμηφπηζηα. Μηα έλδεημε απνκείσζεο ελδέρεηαη λα πεξηιακβάλεη ελδείμεηο φηη νη νθεηιέηεο ή νκάδα νθεηιεηψλ αληηκεησπίδεη ζεκαληηθέο νηθνλνκηθέο δπζρέξεηεο, αζέηεζε ή θαζπζηέξεζε ζηηο θαηαβνιέο ηφθνπ ή θεθαιαίνπ, ηελ πηζαλφηεηα πηψρεπζεο ή άιιεο νηθνλνκηθήο αλαδηάξζξσζεο θαη φπνπ παξαηεξήζηκα ζηνηρεία ππνδεηθλχνπλ φηη ππάξρεη κηα κεηξήζηκε κείσζε ησλ εθηηκψκελσλ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ, φπσο αιιαγέο ζηηο θαζπζηεξεκέλεο πιεξσκέο ή ηηο νηθνλνκηθέο ζπλζήθεο πνπ ζπζρεηίδνληαη κε ηηο αζεηήζεηο. Υξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ απνηηκώληαη ζην απνζβεζκέλν θόζηνο Γηα ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ απνηηκψληαη ζην απνζβεζκέλν θφζηνο, ν Όκηινο αμηνινγεί αξρηθά αλ πθίζηαηαη αληηθεηκεληθή έλδεημε ηεο απνκείσζεο κεκνλσκέλα γηα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ είλαη ζεκαληηθά απφ κφλα ηνπο ή ζπιινγηθά γηα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ δελ είλαη ζεκαληηθά απφ κφλα ηνπο. ε πεξίπησζε πνπ ν Όκηινο πξνζδηνξίζεη φηη δελ ππάξρεη αληηθεηκεληθή έλδεημε απνκείσζεο γηα κηα κεκνλσκέλε αμηνιφγεζε ρξεκαηννηθνλνκηθνχ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ, είηε είλαη ζεκαληηθφ είηε φρη, πεξηιακβάλεη ην πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν ζε νκάδα ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ κε παξφκνηα ραξαθηεξηζηηθά πηζησηηθνχ θηλδχλνπ θαη ηα αμηνινγεί ζπιιέγεη γηα απνκείσζε. Σα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ αμηνινγνχληαη κεκνλσκέλα γηα απνκείσζε θαη γηα ηα νπνία ε δεκία απνκείσζεο είλαη, ή εμαθνινπζεί λα είλαη, αλαγλσξηζκέλε, δελ πεξηιακβάλνληαη ζε ζπιινγηθή αμηνιφγεζε γηα απνκείσζε. Αλ ππάξρεη αληηθεηκεληθή έλδεημε φηη ππάξρεη δεκία απνκείσζεο, ην πνζφ ηεο δεκίαο ππνινγίδεηαη σο ε δηαθνξά κεηαμχ ηεο ινγηζηηθήο αμίαο ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ηεο ηξέρνπζαο αμίαο ησλ εθηηκψκελσλ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ (κε εμαίξεζε ηηο κειινληηθέο αλακελφκελεο πηζησηηθέο δεκίεο πνπ δελ έρνπλ αθφκα πξνθχςεη). Ζ ηξέρνπζα αμία ησλ εθηηκψκελσλ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ πξνεμνθιείηαη κε ην αξρηθφ πξαγκαηηθφ επηηφθην ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ. Δάλ έλα δάλεην έρεη θπκαηλφκελν επηηφθην, ην πξνεμνθιεηηθφ επηηφθην γηα ηελ επηκέηξεζε νπνηαζδήπνηε δεκίαο απνκείσζεο είλαη ην ηξέρνλ πξαγκαηηθφ επηηφθην. 19
Ζ ινγηζηηθή αμία ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ κεηψλεηαη κε ηε ρξήζε ελφο ινγαξηαζκνχ πξφβιεςεο θαη ην πνζφ ηεο δεκίαο απεηθνλίδεηαη ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ. Σα έζνδα απφ ηφθνπο ζπλερίδνπλ λα πξνζαπμάλνληαη ζηε κεησκέλε ινγηζηηθή αμία θαη πξνζαπμάλνληαη κε ηε ρξήζε ηνπ επηηνθίνπ πνπ ρξεζηκνπνηείηαη γηα ηελ πξνεμφθιεζε ησλ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ κε ζθνπφ ηνλ ππνινγηζκφ ηεο δεκίαο απνκείσζεο. Σα έζνδα απφ ηφθνπο θαηαγξάθνληαη σο κέξνο ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ εζφδσλ ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ. Σα δάλεηα θαζψο θαη νη ζπλαθείο επηδνηήζεηο παξαγξάθνληαη φηαλ δελ ππάξρεη ξεαιηζηηθή πξννπηηθή κειινληηθήο αλάθακςεο θαη φιεο νη εγγπήζεηο έρνπλ πινπνηεζεί ή έρνπλ κεηαθεξζεί ζηνλ Όκηιν. Δάλ, ζε κεηαγελέζηεξν έηνο, ην πνζφ ηεο εθηηκψκελεο δεκίαο απνκείσζεο απμεζεί ή κεησζεί, ιφγσ ελφο γεγνλφηνο πνπ επήιζε κεηά ηελ αλαγλψξηζε ηεο απνκείσζεο, ε πξνεγνχκελε αλαγλσξηζζείζα δεκία απνκείσζεο απμάλεηαη ή κεηψλεηαη κε αλαπξνζαξκνγή ηνπ ινγαξηαζκνχ πξφβιεςεο. Αλ κηα κειινληηθή παξαγξαθή αλαθηεζεί κεηαγελέζηεξα, ε αλάθηεζε πηζηψλεηαη σο κέξνο ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ εζφδσλ ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ. Γηαζέζηκεο πξνο πώιεζε ρξεκαηννηθνλνκηθέο επελδύζεηο Γηα ηηο δηαζέζηκεο πξνο πψιεζε ρξεκαηννηθνλνκηθέο επελδχζεηο, ν Όκηινο αμηνινγεί ζε θάζε εκεξνκελία αλαθνξάο θαηά πφζν ππάξρεη αληηθεηκεληθή έλδεημε φηη ε επέλδπζε ή νκάδα επελδχζεσλ έρεη ππνζηεί απνκείσζε ζηε ινγηζηηθή ηεο αμία. ηελ πεξίπησζε ησλ επελδχζεσλ ζε κεηνρηθνχο ηίηινπο πνπ ηαμηλνκνχληαη σο δηαζέζηκνη πξνο πψιεζε, νη αληηθεηκεληθέο ελδείμεηο ελδέρεηαη λα πεξηιακβάλνπλ κηα ζεκαληηθή ή παξαηεηακέλε κείσζε ηεο εχινγεο αμίαο ηεο επέλδπζεο θάησ απφ ην θφζηνο ηεο. Ωο «ζεκαληηθή» αμηνινγείηαη κε βάζε ην αξρηθφ θφζηνο ηεο επέλδπζεο θαη σο «παξαηεηακέλε», κε βάζε ηελ πεξίνδν θαηά ηελ νπνία ε εχινγε αμία ήηαλ θάησ απφ ην αξρηθφ θφζηνο ηεο. Όπνπ ππάξρεη έλδεημε απνκείσζεο, ε ζσξεπηηθή δεκία, ε νπνία ππνινγίδεηαη σο ε δηαθνξά κεηαμχ ηνπ θφζηνπο απφθηεζεο θαη ηεο ηξέρνπζαο εχινγεο αμίαο, κείνλ νπνηαδήπνηε δεκηά απνκείσζεο ζηελ ελ ιφγσ επέλδπζε, ε νπνία έρεη πξνγελέζηεξα αλαγλσξηζζεί ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο, αθαηξείηαη απφ άιια ζπλνιηθά έζνδα θαη απεηθνλίδεηαη ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ ρξήζεσο. Οη δεκίεο απνκείσζεο ζε επελδχζεηο κεηνρηθψλ ηίηισλ δελ αληηινγίδνληαη κέζσ ηεο θαηάζηαζεο απνηειεζκάησλ. Οη απμήζεηο ζηελ εχινγε αμία ηνπο κεηά απφ απνκείσζε απεηθνλίδνληαη απεπζείαο ζηα ινηπά ζπλνιηθά έζνδα. ηελ πεξίπησζε ησλ ρξεσζηηθψλ ηίηισλ πνπ ηαμηλνκνχληαη σο δηαζέζηκνη πξνο πψιεζε, ε αμηνιφγεζε γηα απνκείσζε βαζίδεηαη ζηα ίδηα θξηηήξηα πνπ ηζρχνπλ γηα ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ απνηηκψληαη ζην απνζβεζκέλν θφζηνο. Ωζηφζν, ην πνζφ πνπ θαηαρσξείηαη γηα απνκείσζε είλαη ε ζσξεπηηθή δεκία πνπ ππνινγίδεηαη σο ε δηαθνξά κεηαμχ ηνπ απνζβεζκέλνπ θφζηνπο θαη ηεο ηξέρνπζαο εχινγεο αμίαο, κείνλ νπνηαδήπνηε δεκηά απνκείσζεο ζηελ ελ ιφγσ επέλδπζε, ε νπνία έρεη πξνεγνπκέλσο απεηθνληζηεί ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο. Σα κειινληηθά έζνδα απφ ηφθνπο ζπλερίδνπλ λα πξνζαπμάλνληαη βάζεη ηεο κεησκέλεο ινγηζηηθήο αμίαο ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ κε ηε ρξήζε ηνπ επηηνθίνπ πνπ ρξεζηκνπνηείηαη γηα ηελ πξνεμφθιεζε ησλ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ κε ζθνπφ ηνλ ππνινγηζκφ ηεο δεκίαο απνκείσζεο. Σα έζνδα απφ ηφθνπο θαηαγξάθνληαη σο κέξνο ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ εζφδσλ. Δάλ, ζε κεηαγελέζηεξν έηνο, ε εχινγε αμία ρξεσζηηθνχ ηίηινπ απμεζεί θαη ε αχμεζε δχλαηαη λα ζπζρεηηζηεί αληηθεηκεληθά κε γεγνλφο πνπ πξνέθπςε αθνχ ε δεκία απνκείσζεο απεηθνλίζηεθε ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ, ε δεκία απνκείσζεο αληηινγίδεηαη κέζσ ηεο θαηάζηαζεο απνηειεζκάησλ. 20