ΦΟΡΟΣ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ Ν.2859/2000, ΦΕΚ Α 248/7.11.2000 ΕΠΕΞΗΓΗΣΕΙΣ - ΑΝΑΛΥΣΕΙΣ - ΕΙΔΙΚΑ ΖΗΤΗΜΑΤΑ - ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ ΕΚΔΟΤΗΣ AST BOOKS ΚΙΟΣΟΓΛΟΥ ΔΕΣΠΟΙΝΑ ΤΗΛ.210 5442849-211 0128842 ΕΠΙΣΤΗΜΟΝΙΚΗ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑ ΟΜΑΔΑ AST BOOKS ΕΥΑΓΓΕΛΟΣ ΠΑΥΛΑΤΟΣ ΛΟΓΙΣΤΗΣ Α ΤΑΞΗΣ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ ΔΩΡΑ ΤΡΙΑΝΤΟΠΟΥΛΟΥ ΛΟΓΙΣΤΡΙΑ Α ΤΑΞΗΣ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ ΕΛΕΝΗ ΑΝΔΡΕΟΥ ΛΟΓΙΣΤΡΙΑ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ (ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟΣ ΛΟΓΙΣΤIΚΗΣ) ΑΝΤΩΝΙΑ ΒΑΣΙΛΑΚΗ ΛΟΓΙΣΤΡΙΑ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ ΕΦΗ ΔΗΜΗΤΡΑΚΟΠΟΥΛΟΥ ΛΟΓΙΣΤΡΙΑ - ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ ΝΟΜΙΚΗ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑ ΑΝΝΑ ΓΙΑΝΝΑΚΟΠΟΥΛΟΥ ΕΠΙΜΕΛΕΙΑ ΚΕΙΜΕΝΟΥ ΗΛΙΑΝΑ ΤΖΑΛΟΝΙΚΟΥ ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΣΤΑΓΑΚΗ ISBN Η παρούσα έκδοση (ΦΠΑ) περιέχει Επεξηγήσεις - Αναλύσεις - Ειδικά Ζητήματα Παραδείγματα που αποτελούν στοιχεία που έχουν αντληθεί από εγκυκλίους και αποφάσεις του Υπουργείου Οικονομικών τα οποία έχει επιμεληθεί η παραπάνω επιστημονική ομάδα. Οι συγγραφείς και η εκδότρια εταιρία δεν αναλαμβάνουν την ευθύνη, για οποιαδήποτε ζημιά αντιμετωπίζουν οι επιχειρήσεις και οι επαγγελματίες ως αποτέλεσμα χρήσης του περιεχομένου του παρόντος έργου. Για οποιαδήποτε θέμα θα πρέπει να απευθύνονται στον σύμβουλό τους. Το παρόν πόνημα αποτελεί πνευματική ιδιοκτησία της ASTBOOKS Κιοσόγλου Δέσποινα και απαγορεύεται η ολική ή μερική αναδημοσίευση, καθώς και η αναπαραγωγή τους σε οποιοδήποτε ηλεκτρονικό μέσο χωρίς την έγγραφη άδεια της εκδότριας εταιρείας.
ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ ΚΩΔΙΚΑ ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ Ν.2859/2000 (ΦΕΚ 248 /Α /7.11.2000) ΠΡΟΛΟΓΟΣ ΑΝΤΙΣΤΟΙΧΙΣΗ ΑΡΘΡΩΝ ΤΟΥ Ν.1642/1986 ΠΡΟΣ ΤΑ ΑΡΘΡΑ ΤΟΥ Ν.2859/2000 14 Άρθρο πρώτο: (Ν.2859/2000)...18 ΚΩΔΙΚΑΣ ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ ΟΥΣΙΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ Επιβολή φόρου: Άρθρο 1 (Ν.2859/2000)...19 Αντικείμενο του φόρου: Άρθρο 2 (Ν.2859/2000)...20 Υποκείμενο του φόρου: Άρθρο 3 (Ν.2859/2000)...30 Οικονομική δραστηριότητα: Άρθρο 4 (Ν.2859/2000)...48
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ Παράδοση αγαθών: Άρθρο 5 (Ν.2859/2000)...54 Παράδοση ακινήτων: Άρθρο 6 (Ν.2859/2000)... 83 Πράξεις θεωρούμενες ως παράδοση αγαθών: Άρθρο 7 (Ν.2859/2000)...115 Παροχή υπηρεσιών: Άρθρο 8 (Ν.2859/2000)...136 Πράξεις θεωρούμενες ως παροχή υπηρεσιών: Άρθρο 9 (Ν.2859/2000)...156 Εισαγωγή αγαθών: Άρθρο 10 (Ν.2859/2000)...161 Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών: Άρθρο 11 (Ν.2859/2000)...168 Πράξεις θεωρούμενες ως ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών: Άρθρο 12 (Ν.2859/2000)...188 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ ΤΟΠΟΣ ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΗΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Τόπος παράδοσης αγαθών: Άρθρο 13 (Ν.2859/2000)...191 Τόπος παροχής υπηρεσιών: Άρθρο 14 (Ν.2859/2000)...208
Τόπος ενδοκοινωτικής απόκτησης αγαθών: Άρθρο 15 (Ν.2859/2000)...232 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ ΓΕΝΕΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΣ Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην παράδοση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών: Άρθρο 16 (Ν.2859/2000)...243 Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην εισαγωγή αγαθών: Άρθρο 17 (Ν.2859/2000)...254 Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και απαιτητό του φόρου: Άρθρο 18 (Ν.2859/2000)...256 Φορολογητέα αξία στην παράδοση αγαθών, στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών: Άρθρο 19 (Ν.2859/2000)...261 Φορολογητέα αξία στην εισαγωγή αγαθών: Άρθρο 20 (Ν.2859/2000)...281 Συντελεστές. Υπολογισμός του φόρου: Άρθρο 21 (Ν.2859/2000)...285 ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΣΤ ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΑΠΟ ΤΟΝ ΦΟΡΟ Απαλλαγές στο εσωτερικό της χώρας: Άρθρο 22 (Ν.2859/2000)...311 Απαλλαγές στην εισαγωγή αγαθών: Άρθρο 23 (Ν.2859/2000)...376
Απαλλαγές των πράξεων κατά την εξαγωγή, εκτός Κοινότητας, των εξομοιωμένων προς αυτές πράξεων και των διεθνών μεταφορών: Άρθρο 24 (Ν.2859/2000)...394 Απαλλαγές στη διεθνή διακίνηση αγαθών: Άρθρο 25 (Ν.2859/2000)...434 Απαλλαγές στο καθεστώς των φορολογικών αποθηκών, άλλων από αυτές του Ν.2960/2001:Άρθρο 26 (Ν.2859/2000)...442 Ειδικές Απαλλαγές: Άρθρο 27 (Ν.2859/2000)...465 Απαλλαγές στην παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος-μέλος: Άρθρο 28 (Ν.2859/2000)...502 Απαλλαγές στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών: Άρθρο 29 (Ν.2859/2000)...512 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ζ ΕΚΠΤΩΣΗ-ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Δικαίωμα έκπτωσής του φόρου: Άρθρο 30 (Ν.2859/2000)...516 Προσδιορισμός του εκπιπτόμενου φόρου: Άρθρο 31 (Ν.2859/2000)...528 Άσκηση το δικαιώματος έκπτωσης του φόρου: Άρθρο 32 (Ν.2859/2000)...538 Διακανονισμός εκπτώσεων: Άρθρο 33 (Ν.2859/2000)...545
Επιστροφή του φόρου: Άρθρο 34 (Ν.2859/2000)...561 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Η ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΤΟ ΦΟΡΟ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΤΟΥ Υπόχρεοι στο φόρο: Άρθρο 35 (Ν.2859/2000)...598 Ειδικό καθεστώς για μη εγκατεστημένους στην Κοινότητα υποκείμενους στο φόρο, οι οποίοι παρέχουν ηλεκτρονικές υπηρεσίες σε μη υποκείμενους μέσα στην Κοινότητα: Άρθρο 35α (Ν.2859/2000)...611 Υποχρεώσεις των υποκειμένων στο φόρο: Άρθρο 36 (Ν.2859/2000)...617 Υποχρεώσεις άλλων προσώπων: Άρθρο 37 (Ν.2859/2000)...689 Δήλωση και συναφείς υποχρεώσεις: Άρθρο 38 (Ν.2859/2000)...696 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Θ ΕΙΔΙΚΑ ΚΑΘΕΣΤΩΤΑ Ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων: Άρθρο 39 (Ν.2859/2000)...759 Ειδικό καθεστώς ανακυκλώσιμων απορριμάτων: Άρθρο 39α (Ν.2859/2000).....774 Ειδικό καθεστώς κατ' ακοπή καταβολής του φόρου:.
Άρθρο 40 (Ν.2859/2000)...782 Ειδικό καθεστώς αγροτών: Άρθρο 41 (Ν.2859/2000)....789 Αγρότες, αγροτικά προϊόντα, αγροτικές εκμεταλλεύσεις και υπηρεσίες: Άρθρο 42 (Ν.2859/2000)...... 809 Ειδικό καθεστώς πρακτορείων ταξιδίων: Άρθρο 43 (Ν.2859/2000).811 Ειδικό καθεστώς φορολογίας βιομηχανοποιημένων καπνών: Άρθρο 44 (Ν.2859/2000)......818 Ειδικό καθεστώς φορολογίας των υποκειμένων στο φόρο μεταπωλητών που παραδίδουν μεταχειρισμένα αγαθά και αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας: Άρθρο 45 (Ν.2859/2000).... 821 Ειδικό καθεστώς φορολογίας για τις πωλήσεις σε δημοπρασία: Άρθρο 46 (Ν.2859/2000)......861 Ειδικό καθεστώς επενδυτικού χρυσού: Άρθρο 47 (Ν.2859/2000).873
ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΚΑΙ ΚΑΤΑΒΟΛΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Αρμόδια φορολογική αρχή- Φορολογικός έλεγχος: Άρθρο 48 (Ν.2859/2000)... 882 Έλεγχος από το γραφείο: Άρθρο 48Α (Ν.2859/2000)...885 Πράξη Προσδιορισμού του φόρου:.άρθρο 49 (Ν.2859/2000)...923 Προσωρινή πράξη προσδιορισμού του φόρου: Άρθρο 50 (Ν.2859/2000).......925 Κοινοποίηση των πράξεων: Άρθρο 51 (Ν.2859/2000).....927 Διοικητική επίλυση της διαφοράς: Άρθρο 52 (Ν.2859/2000).. 928 Βεβαίωση του φόρου: Άρθρο 53 (Ν.2859/2000).....930 Τρόπος καταβολής του φόρου: Άρθρο 54 (Ν.2859/2000)....933 Ευθύνη εις ολόκληρον καταβολής του φόρου: Άρθρο 55 (Ν.2859/2000).... 937 Ακύρωση ή τροποποίηση οριστικής εγγραφής: Άρθρο 56 (Ν.2859/2000)....944
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β ΠΑΡΑΓΡΑΦΗ-ΑΠΟΡΡΗΤΟ- ΛΟΙΠΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Παραγραφή: Άρθρο 57 (Ν.2859/2000)....945 Απόρρητο: Άρθρο 58 (Ν.2859/2000).. 947 Λοιπές διαδικαστικές διατάξεις: Άρθρο 59 (Ν.2859/2000).....948 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ ΕΙΔΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΚΑΙ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΕΙΣΑΓΩΓΗ Άρθρο 60 (Ν.2859/2000)..........949 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ ΕΙΔΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΓΙΑ ΤΙΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΤΑ ΑΝΑΦΕΡΟΜΕΝΑ ΣΤΟ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ II ΕΔΑΦΗ Άρθρο 61 (Ν.2859/2000)... 950
ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ-ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Έκπτωση φόρων για αποθέματα εμπορεύσιμων αγαθών-φ.π.α. επί εργολαβικών προσυμφώνων: Άρθρο 62 (Ν.2859/2000)......958 Καταργούμενες διατάξεις και λοιπές ρυθμίσεις: Άρθρο 63 (Ν.2859/2000)... 962 Τελικές διατάξεις: Άρθρο 64 (Ν.2859/2000)....964 Έναρξη ισχύος του Ν.1642/1986:Άρθρο 65 (Ν.2859/2000). 965 ΠΑΡΑΤΗΜΑ I: (Ν.2859/2000).. 966 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ II: (Ν.2859/2000)..967 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III: (Ν.2859/2000).....968 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ IV: (Ν.2859/2000)...978 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ V: (Ν.2859/2000)....984 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VI: (Ν.2859/2000).....986 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VII: (Ν.2859/2000)... 989