Πποζάπηημα Α ΔΝΣΤΠΟ ΑΙΣΗΗ ΥΟΡΗΓΗΗ ΔΠΑΓΓΔΛΜΑΣΙΚΗ ΑΓΔΙΑ ΝΟΜΙΜΟΤ ΔΛΔΓΚΣΗ 4
ΠΡΟΑΡΣΗΜΑ «Α» ΑΙΣΗΗ ΥΟΡΗΓΗΗ ΔΠΑΓΓΔΛΜΑΣΙΚΗ ΑΓΔΙΑ ΝΟΜΙΜΟΤ ΔΛΔΓΚΣΗ (ύμθωνα με ηο Ν.3693/2008) Πξνο: ΟΔΛ Ηκεξ: / /. Καπνδηζηξίνπ 28 106 82, Αζήλα ηνηρεία Αηηνύληνο: Όλνκα: Δπώλπκν: Παηξώλπκν: Αξηζκόο Γειηίνπ Σαπηόηεηαο: Αξρή Έθδνζεο ΑΓΣ: Αξηζκόο Φνξνινγηθνύ Μεηξώνπ: Γεκόζηα Οηθνλνκηθή Τπεξεζία: Αξηζκόο Μεηξώνπ ΟΔΛ: Γηεύζπλζε: Σειέθσλν: E-mail: ΘΔΜΑ: Υνξήγεζε επαγγεικαηηθήο άδεηαο λνκίκνπ ειεγθηή Κύξηνη, Αηηνύκαη ηε ρνξήγεζε επαγγεικαηηθήο άδεηαο λνκίκνπ ειεγθηή κε πξάμε ηεο Δπηηξνπήο Λνγηζηηθήο Σππνπνίεζεο θαη Διέγρσλ (ΔΛΣΔ) ζύκθσλα κε ηα νξηδόκελα ζηελ: α) Κανονιζηική Ππάξη 0005/09,ζύκθσλα κε ηηο κεηαβαηηθέο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 43 λ. 3693/2008 γηα όζνπο ήηαν εγγεγξακκέλνη ζηα κεηξώα ηνπ.ο.δλ. θαηά ηελ 25 ε Απγνύζηνπ 2008 κε νπνηαδήπνηε ηδηόηεηα εθηόο ηνπ Οξθσηνύ Διεγθηή. β) Ανακοίνωζη 0003/09, ζύκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 10 λ. 3693/2008 γηα όζνπο δεν ήηαν εγγεγξακκέλνη ζηα κεηξώα ηνπ.ο.δλ. θαηά ηελ 25 ε Απγνύζηνπ 2008. πλεκκέλα ππνβάιισ θάθειν κε ηα νξηδόκελα δηθαηνινγεηηθά: Ο Αηηώλ 5
Πποζάπηημα Β ΠΟΙΟΣΙΚΔ ΓΔΞΙΟΣΗΣΔ ΤΠΟΦΗΦΙΧΝ ΝΟΜΙΜΧΝ ΔΛΔΓΚΣΧΝ 6
ΠΡΟΣΑΡΤΗΜΑ Β ΠΟΙΟΤΙΚΕΣ ΔΕΞΙΟΤΗΤΕΣ ΥΠΟΨΗΦΙΩΝ ΝΟΜΙΜΩΝ ΕΛΕΓΚΤΩΝ
ΠΡΟΣΑΡΤΗΜΑ Β ΠΟΙΟΤΙΚΕΣ ΔΕΞΙΟΤΗΤΕΣ ΥΠΟΨΗΦΙΩΝ ΝΟΜΙΜΩΝ ΕΛΕΓΚΤΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ ΔΕΞΙΟΤΗΤΑ ΦΥΣΗ ΔΕΞΙΟΤΗΤΑΣ 1. Δεοντολογία και Επαγγελματισμός Σύνολο δεξιοτήτων : 6 Ελάχιστος αριθμός απαιτούμενων δεξιοτήτων : 6 1.1 Γνώση και συμμόρφωση με τον κώδικα δεοντολογίας 1.2 Ανάπτυξη επαγγελματικής συμπεριφοράς (στα πλαίσια της παροχής υπηρεσιών σε τρίτους αλλά και στα πλαίσια της ελεγκτικής εταιρείας) 1.3 Έγκαιρη ενημέρωση για αλλαγές στο κανονιστικό πλαίσιο περί δεοντολογίας και ανεξαρτησίας καθώς και επί θεμάτων ελεγκτικής και λογιστικής 1.4 Στόχευση στη παροχή υψηλής ποιότητας ελεγκτικού έργου 1.5 Αποτελεσματική επικοινωνία κατά την άσκηση του ελεγκτικού επαγγέλματος 1.6 Διατήρηση της εμπιστευτικότητας των πληροφοριών που διαχειρίζονται 2. Τεχνικές Δεξιότητες Σύνολο δεξιοτήτων : 15 Ελάχιστος αριθμός απαιτούμενων δεξιοτήτων : 10 2.1 Οικονομικές καταστάσεις 2.1.1 Εξέταση της επάρκειας των πληροφοριών που σχετίζονται με την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων 2.1.2 Αξιολόγηση της ορθής παρουσίασης των οικονομικών καταστάσεων 2.1.3 Ικανότητα ορθής ερμηνείας των οικονομικών καταστάσεων 2.2 Οικονομική αναφορά προς τη διοίκηση 2.2.1 Αξιολόγηση και επεξεργασία πληροφοριών που απαιτούνται για την προετοιμασία αναφορών πληροφόρησης προς τη διοίκηση της ελεγχόμενης εταιρείας 2.2.2 Προετοιμασία αναφορών πληροφόρησης προς τη διοίκηση της ελεγχόμενης εταιρείας
2.3 Κανονιστικό Πλαίσιο 2.3.1 Εντοπισμός κινδύνων που σχετίζονται με το επιχειρηματικό περιβάλλον και το κανονιστικό πλαίσιο που περιβάλει την ελεγχόμενη οντότητα. 2.3.2 Αξιολόγηση της επάρκειας των μηχανισμών αντιμετώπισης των κινδύνων που απορρέουν από το επιχειρηματικό περιβάλλον και το κανονιστικό πλαίσιο 2.4 Διαχείριση διαθεσίμων και κεφαλαίου 2.4.1 Έλεγχος της ορθής παρουσίασης των ταμειακών ροών 2.4.2 Αξιολόγηση παρουσίασης και αποτίμησης των τυχόν επενδύσεων της Εταιρείας 2.5 Έλεγχος Φορολογικής Υποχρέωσης 2.5.1 Αξιολόγηση του ορθού υπολογισμού και παρουσίασης του φόρου εισοδήματος (τρέχοντος και αναβαλλόμενου) και των λοιπών φορολογικών αντικειμένων 2.5.2 2.5.3 2.5.4 Κατανόηση των φορολογικών επιπτώσεων των αποφάσεων της εταιρείας (φορολογικός σχεδιασμός) Συλλογή κατάλληλων ελεγκτικών τεκμηρίων και σύνταξη φύλλων εργασίας στο πλαίσιο διενέργειας των ελέγχων φορολογικής συμμόρφωσης Παρακολούθηση της εκτέλεσης του Προγράμματος Ελέγχου του Παραρτήματος ΙΙΙ της ΠΟΛ 1159/2011 2.5.5 2.5.6 2.5.7 Αξιολόγηση της επάρκειας και καταλληλότητας του ελεγκτικού φακέλου φορολογικής συμμόρφωσης σε σχέση με την υπό εξέταση οικονομική οντότητα και των θεμάτων που προέκυψαν Αξιολόγηση της σημαντικότητας των επιπτώσεων των θεμάτων που προέκυψαν από τις ελεγκτικές εργασίες Ορθή σύνταξη της έκθεσης φορολογικής συμμόρφωσης και του Προσαρτήματος αναλυτικών πληροφοριακών στοιχείων βάσει των Παραρτημάτων Ι και ΙΙ της ΠΟΛ 1159/2011 αντιστοίχως 2.6 Εσωτερικό σύστημα ελέγχου 2.6.1 Κατανόηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου της ελεγχόμενης εταιρείας 2.6.2 Αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας της εφαρμογής του συστήματος εσωτερικού ελέγχου
2.6.3 Καταγραφή των ευρημάτων (αδυναμιών & ελλείψεων) του συστήματος εσωτερικού ελέγχου και παρουσίαση τους στην διοίκηση της εταιρείας 2.6.4 Αξιολόγηση επάρκειας λογιστικών συστημάτων 3. Διοικητικές Δεξιότητες Σύνολο δεξιοτήτων : 8 Ελάχιστος αριθμός απαιτούμενων δεξιοτήτων : 8 3.1 Αποδοχή και διατήρηση παρεχόμενης υπηρεσίας 3.1.1 Αξιολόγηση και αποδοχή νέου αλλά και υφιστάμενου πελάτη και ελεγκτικού έργου 3.1.2 Συμμετοχή στο σχεδιασμό του έργου και την προετοιμασία σύμβασης ανάθεσης έργου 3.1.3 Αξιολόγηση ανεξαρτησίας της ελεγκτικής εταιρείας και της ομάδας ελέγχου έναντι της ελεγχόμενης εταιρείας 3.2 Διοικητική υποστήριξη 3.2.1 Επισκόπηση της αξιολόγησης της ποιότητας της παρεχόμενης υπηρεσίας 3.2.2 Συγκρότηση κατάλληλης ομάδας ελέγχου λαμβανομένων υπ όψιν των αναγκών και των ιδιαίτερων χαρακτηριστικών της παρεχόμενης υπηρεσίας 3.2.3 Συμμετοχή στην εκπαίδευση του προσωπικού κατά την παροχή του ελεγκτικού έργου 3.2.4 Αποτελεσματική οργάνωση ελεγκτικής ομάδας και καταμερισμός εργασίας 3.2.5 Παρακολούθηση της πορείας εκτέλεσης της παρεχόμενης υπηρεσίας και αξιολόγηση της ποιότητας της 4. Ελεγκτικές Δεξιότητες Σύνολο δεξιοτήτων : 13 Ελάχιστος αριθμός απαιτούμενων δεξιοτήτων : 13 4.1 Σχεδιασμός 4.1.1 Αξιολόγηση ελεγκτικού κινδύνου και διαμόρφωση των κατάλληλων ελεγκτικών διαδικασιών 4.1.2 Υπολογισμός επιπέδου σημαντικότητας και επιμερισμός του στις επιμέρους ελεγκτικές διαδικασίες 4.1.3 Αξιολόγηση του κινδύνου απάτης και των σημαντικών κινδύνων που απορρέουν από το επιχειρηματικό και κανονιστικό πλαίσιο λειτουργίας της ελεγχόμενης εταιρείας. 4.1.4 Σχεδιασμός του προγράμματος ελέγχου και επιμερισμός των εργασιών στην ελεγκτική ομάδα
4.2 Εκτέλεση 4.2.1 Συλλογή κατάλληλων ελεγκτικών τεκμηρίων και σύνταξη φύλλων εργασίας 4.2.2 Αξιολόγηση των ελεγκτικών τεκμηρίων και των φύλλων εργασίας και εξαγωγή συμπερασμάτων 4.2.3 Παρακολούθηση της εκτέλεσης του ελεγκτικού προγράμματος 4.2.4 Εφαρμογή των κατάλληλων ελεγκτικών προτύπων βάσει του αντίστοιχου κανονιστικού πλαισίου 4.2.5 Αξιολόγηση της επάρκειας και πληρότητας των οικονομικών καταστάσεων σε σχέση με τα συμπεράσματα της ελεγκτικής εργασίας 4.2.6 Αξιολόγηση της επάρκειας και πληρότητας του ελεγκτικού φακέλου σε σχέση με την υπό εξέταση οικονομική οντότητα και των θεμάτων που προέκυψαν 4.3 Ολοκλήρωση 4.3.1 Εξαγωγή συμπερασμάτων επί αδυναμιών ή ελλείψεων των συστημάτων εσωτερικού ελέγχου και αναφορά τους στην επιτροπή ελέγχου και τη διοίκηση 4.3.2 Αξιολόγηση της σημαντικότητας και των επιπτώσεων των θεμάτων που προέκυψαν από τις ελεγκτικές εργασίες 4.3.3 Ορθή σύνταξη της έκθεσης ελέγχου και έκδοση κατάλληλης γνώμης βάσει των αντίστοιχων ελεγκτικών προτύπων
Πποζάπηημα Γ ΑΝΑΛΤΣΙΚΗ ΑΝΑΦΟΡΑ ΠΡΑΚΣΙΚΗ ΑΚΗΗ ΑΝΑ ΔΡΓΟ 12
ΠΡΟΑΡΣΗΜΑ Γ ΑΝΑΛΤΣΙΚΗ ΑΝΑΦΟΡΑ ΠΡΑΚΣΙΚΗ ΑΚΗΗ ΑΝΑ ΕΡΓΟ Προςωπικά ςτοιχεία αςκοφμενου νομίμου ελεγκτι Προχπθρεςία που αφορά ςτο ςυγκεκριμζνο ζργο : Αρικμόσ Μθτρϊου ΣΟΕΛ: Τθλζφωνο Επικοινωνίασ: Περίοδοσ Απαςχόλθςθσ: Από: / / Ζωσ: / / Περιγραφι ζργου: Χαρακτθριςτικά Πελάτθ & Ζργου: Πελάτθσ Επωνυμία: Κλάδοσ / Αντικείμενο: Ειςθγμζνθ (ναι / όχι): Φψοσ πωλιςεων: Φψοσ ενεργθτικοφ: Περιγραφι ρόλου αςκοφμενου ςτο ζργο: Ζργο Είδοσ ελζγχου: Λογιςτικό πλαίςιο: Κωδικοί δεξιοτιτων που εξαςκικθκαν: Ο αιτών αςκοφμενοσ νόμιμοσ ελεγκτισ: ΤΠΕΤΘΤΝΗ ΔΗΛΩΗ Δθλώνω ότι τα ανωτζρω ςτοιχεία είναι απολφτωσ ακριβι και αλθκι. ε περίπτωςθ ανακρίβειασ γνωρίηω ότι κα ζχω τισ ςυνζπειεσ που προβλζπονται από τισ διατάξεισ του Ν. 1599/1986. Ο κφριοσ εταίροσ / νόμιμοσ ελεγκτισ επιβλζπων του αιτοφντα ςτο δθλωκζν ζργο: ΤΠΕΤΘΤΝΗ ΔΗΛΩΗ Δθλώνω ότι τα ανωτζρω ςτοιχεία είναι απολφτωσ ακριβι και αλθκι. ε περίπτωςθ ανακρίβειασ γνωρίηω ότι κα ζχω τισ ςυνζπειεσ που προβλζπονται από τισ διατάξεισ του Ν. 1599/1986. Υπογραφι: Ημερομθνία: Υπογραφι: Ημερομθνία: 13
Πποζάπηημα Γ ΑΝΑΚΔΦΑΛΑΙΧΣΙΚΗ ΔΣΗΙΑ ΑΝΑΦΟΡΑ ΠΡΑΚΣΙΚΗ ΑΚΗΗ 14
ΠΡΟΑΡΣΗΜΑ Γ ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΣΙΚΗ ΕΣΗΙΑ ΑΝΑΦΟΡΑ ΠΡΑΚΣΙΚΗ ΑΚΗΗ Από: / / Ζωσ: / / Προςωπικά ςτοιχεία αςκοφμενου νομίμου ελεγκτι Αρικμόσ Μθτρϊου ΣΟΕΛ: Τθλζφωνο Επικοινωνίασ: κοπόσ και επιβεβαίωςθ τθσ πλθροφορίασ: Γνωρίηω και αποδζχομαι ότι κα τθρθκεί αρχείο με τισ υποβαλλόμενεσ από εμζνα πλθροφορίεσ από τθν ΕΛΤΕ ι και το Σϊμα Ορκωτϊν Ελεγκτϊν Λογιςτϊν για ςκοποφσ κατοχφρωςθσ τθσ εργαςιακισ μου εμπειρίασ προκειμζνου να αποκτιςω άδεια εργαςίασ ωσ Νόμιμοσ Ελεγκτισ. Συναινϊ και αποδζχομαι τα ςτοιχεία αυτά θ ΕΛΤΕ ι και το ΣΟΕΛ να επιβεβαιϊςουν επικοινωνϊντασ αυτά ςτουσ δθλωκζντεσ από εμζνα εργοδότεσ, υπεφκυνουσ επιβλζποντεσ νόμιμουσ ελεγκτζσ ι και εξουςιοδοτθμζνουσ προϊςταμζνουσ επιβλζποντεσ τθν εργαςιακι μου εμπειρία. Στοιχεία εργοδότριασ εταιρείασ (επωνυμία, αντικείμενο, διεφκυνςθ, τθλζφωνο, e-mail) Επωνυμία: Αντικείμενο: Διεφκυνςθ: Τθλζφωνο: e-mail: Στοιχεία υπεφκυνου επιβλζποντα ορκωτοφ ελεγκτι λογιςτι Αρικμόσ μθτρϊου: Διεφκυνςθ: Τθλζφωνο: e-mail: Τίτλοσ κζςθσ εργαςίασ υποψιφιου νόμιμου ελεγκτι 15
ΠΡΟΑΡΣΗΜΑ Γ Ζργο (Πελάτθσ, Είδοσ ζργου και Περίοδοσ) Σφντομθ περιγραφι ρόλου Υποχρεωτικόσ ζλεγχοσ (Ναι/ΌΧΙ) φφςθ ζργου Μθ υποχρεωτικόσ ζλεγχοσ (Ναι/ΌΧΙ) Μθ ελεγκτικό ζργο (Ναι/ΌΧΙ) Δεξιότθτεσ που εξαςκικθκαν Κφριοσ Εταίροσ / Νόμιμοσ Ελεγκτισ Ο αιτών αςκοφμενοσ νόμιμοσ ελεγκτισ: ΤΠΕΤΘΤΝΗ ΔΗΛΩΗ Δθλώνω ότι τα ανωτζρω ςτοιχεία είναι απολφτωσ ακριβι και αλθκι, και ότι ζχω ςυμπλθρώςει τουλάχιςτον 1.000 ώρεσ ελεγκτικισ εργαςίασ ςε υποχρεωτικοφσ ελζγχουσ. ε περίπτωςθ ανακρίβειασ γνωρίηω ότι κα ζχω τισ ςυνζπειεσ που προβλζπονται από τισ διατάξεισ του Ν. 1599/1986. Υπογραφι: Ημερομθνία: Ο επιβλζπων νόμιμοσ ελεγκτισ: ΤΠΕΤΘΤΝΗ ΔΗΛΩΗ Δθλώνω ότι τα ανωτζρω ςτοιχεία είναι απολφτωσ ακριβι και αλθκι, και ότι αιτών αςκοφμενοσ ζχει ςυπλθρώςει τρουλάχιςτον 1,000 ώρεσ ελεγκτικι εργαςία ςε υποχρεωτικοφσ ελζγχουσ. ε περίπτωςθ ανακρίβειασ γνωρίηω ότι κα ζχω τισ ςυνζπειεσ που προβλζπονται από τισ διατάξεισ του Ν. 1599/1986. Υπογραφι: Ημερομθνία: 16
ΠΡΟΣΑΡΤΗΜΑ Β ΠΟΙΟΤΙΚΕΣ ΔΕΞΙΟΤΗΤΕΣ ΥΠΟΨΗΦΙΩΝ ΝΟΜΙΜΩΝ ΕΛΕΓΚΤΩΝ
ΠΡΟΣΑΡΤΗΜΑ Β ΠΟΙΟΤΙΚΕΣ ΔΕΞΙΟΤΗΤΕΣ ΥΠΟΨΗΦΙΩΝ ΝΟΜΙΜΩΝ ΕΛΕΓΚΤΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ ΔΕΞΙΟΤΗΤΑ ΦΥΣΗ ΔΕΞΙΟΤΗΤΑΣ 1. Δεοντολογία και Επαγγελματισμός Σύνολο δεξιοτήτων : 6 Ελάχιστος αριθμός απαιτούμενων δεξιοτήτων : 6 1.1 Γνώση και συμμόρφωση με τον κώδικα δεοντολογίας 1.2 Ανάπτυξη επαγγελματικής συμπεριφοράς (στα πλαίσια της παροχής υπηρεσιών σε τρίτους αλλά και στα πλαίσια της ελεγκτικής εταιρείας) 1.3 Έγκαιρη ενημέρωση για αλλαγές στο κανονιστικό πλαίσιο περί δεοντολογίας και ανεξαρτησίας καθώς και επί θεμάτων ελεγκτικής και λογιστικής 1.4 Στόχευση στη παροχή υψηλής ποιότητας ελεγκτικού έργου 1.5 Αποτελεσματική επικοινωνία κατά την άσκηση του ελεγκτικού επαγγέλματος 1.6 Διατήρηση της εμπιστευτικότητας των πληροφοριών που διαχειρίζονται 2. Τεχνικές Δεξιότητες Σύνολο δεξιοτήτων : 15 Ελάχιστος αριθμός απαιτούμενων δεξιοτήτων : 10 2.1 Οικονομικές καταστάσεις 2.1.1 Εξέταση της επάρκειας των πληροφοριών που σχετίζονται με την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων 2.1.2 Αξιολόγηση της ορθής παρουσίασης των οικονομικών καταστάσεων 2.1.3 Ικανότητα ορθής ερμηνείας των οικονομικών καταστάσεων 2.2 Οικονομική αναφορά προς τη διοίκηση 2.2.1 Αξιολόγηση και επεξεργασία πληροφοριών που απαιτούνται για την προετοιμασία αναφορών πληροφόρησης προς τη διοίκηση της ελεγχόμενης εταιρείας 2.2.2 Προετοιμασία αναφορών πληροφόρησης προς τη διοίκηση της ελεγχόμενης εταιρείας
2.3 Κανονιστικό Πλαίσιο 2.3.1 Εντοπισμός κινδύνων που σχετίζονται με το επιχειρηματικό περιβάλλον και το κανονιστικό πλαίσιο που περιβάλει την ελεγχόμενη οντότητα. 2.3.2 Αξιολόγηση της επάρκειας των μηχανισμών αντιμετώπισης των κινδύνων που απορρέουν από το επιχειρηματικό περιβάλλον και το κανονιστικό πλαίσιο 2.4 Διαχείριση διαθεσίμων και κεφαλαίου 2.4.1 Έλεγχος της ορθής παρουσίασης των ταμειακών ροών 2.4.2 Αξιολόγηση παρουσίασης και αποτίμησης των τυχόν επενδύσεων της Εταιρείας 2.5 Έλεγχος Φορολογικής Υποχρέωσης 2.5.1 Αξιολόγηση του ορθού υπολογισμού και παρουσίασης του φόρου εισοδήματος (τρέχοντος και αναβαλλόμενου) και των λοιπών φορολογικών αντικειμένων 2.5.2 2.5.3 2.5.4 Κατανόηση των φορολογικών επιπτώσεων των αποφάσεων της εταιρείας (φορολογικός σχεδιασμός) Συλλογή κατάλληλων ελεγκτικών τεκμηρίων και σύνταξη φύλλων εργασίας στο πλαίσιο διενέργειας των ελέγχων φορολογικής συμμόρφωσης Παρακολούθηση της εκτέλεσης του Προγράμματος Ελέγχου του Παραρτήματος ΙΙΙ της ΠΟΛ 1159/2011 2.5.5 2.5.6 2.5.7 Αξιολόγηση της επάρκειας και καταλληλότητας του ελεγκτικού φακέλου φορολογικής συμμόρφωσης σε σχέση με την υπό εξέταση οικονομική οντότητα και των θεμάτων που προέκυψαν Αξιολόγηση της σημαντικότητας των επιπτώσεων των θεμάτων που προέκυψαν από τις ελεγκτικές εργασίες Ορθή σύνταξη της έκθεσης φορολογικής συμμόρφωσης και του Προσαρτήματος αναλυτικών πληροφοριακών στοιχείων βάσει των Παραρτημάτων Ι και ΙΙ της ΠΟΛ 1159/2011 αντιστοίχως 2.6 Εσωτερικό σύστημα ελέγχου 2.6.1 Κατανόηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου της ελεγχόμενης εταιρείας 2.6.2 Αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας της εφαρμογής του συστήματος εσωτερικού ελέγχου
2.6.3 Καταγραφή των ευρημάτων (αδυναμιών & ελλείψεων) του συστήματος εσωτερικού ελέγχου και παρουσίαση τους στην διοίκηση της εταιρείας 2.6.4 Αξιολόγηση επάρκειας λογιστικών συστημάτων 3. Διοικητικές Δεξιότητες Σύνολο δεξιοτήτων : 8 Ελάχιστος αριθμός απαιτούμενων δεξιοτήτων : 8 3.1 Αποδοχή και διατήρηση παρεχόμενης υπηρεσίας 3.1.1 Αξιολόγηση και αποδοχή νέου αλλά και υφιστάμενου πελάτη και ελεγκτικού έργου 3.1.2 Συμμετοχή στο σχεδιασμό του έργου και την προετοιμασία σύμβασης ανάθεσης έργου 3.1.3 Αξιολόγηση ανεξαρτησίας της ελεγκτικής εταιρείας και της ομάδας ελέγχου έναντι της ελεγχόμενης εταιρείας 3.2 Διοικητική υποστήριξη 3.2.1 Επισκόπηση της αξιολόγησης της ποιότητας της παρεχόμενης υπηρεσίας 3.2.2 Συγκρότηση κατάλληλης ομάδας ελέγχου λαμβανομένων υπ όψιν των αναγκών και των ιδιαίτερων χαρακτηριστικών της παρεχόμενης υπηρεσίας 3.2.3 Συμμετοχή στην εκπαίδευση του προσωπικού κατά την παροχή του ελεγκτικού έργου 3.2.4 Αποτελεσματική οργάνωση ελεγκτικής ομάδας και καταμερισμός εργασίας 3.2.5 Παρακολούθηση της πορείας εκτέλεσης της παρεχόμενης υπηρεσίας και αξιολόγηση της ποιότητας της 4. Ελεγκτικές Δεξιότητες Σύνολο δεξιοτήτων : 13 Ελάχιστος αριθμός απαιτούμενων δεξιοτήτων : 13 4.1 Σχεδιασμός 4.1.1 Αξιολόγηση ελεγκτικού κινδύνου και διαμόρφωση των κατάλληλων ελεγκτικών διαδικασιών 4.1.2 Υπολογισμός επιπέδου σημαντικότητας και επιμερισμός του στις επιμέρους ελεγκτικές διαδικασίες 4.1.3 Αξιολόγηση του κινδύνου απάτης και των σημαντικών κινδύνων που απορρέουν από το επιχειρηματικό και κανονιστικό πλαίσιο λειτουργίας της ελεγχόμενης εταιρείας. 4.1.4 Σχεδιασμός του προγράμματος ελέγχου και επιμερισμός των εργασιών στην ελεγκτική ομάδα
4.2 Εκτέλεση 4.2.1 Συλλογή κατάλληλων ελεγκτικών τεκμηρίων και σύνταξη φύλλων εργασίας 4.2.2 Αξιολόγηση των ελεγκτικών τεκμηρίων και των φύλλων εργασίας και εξαγωγή συμπερασμάτων 4.2.3 Παρακολούθηση της εκτέλεσης του ελεγκτικού προγράμματος 4.2.4 Εφαρμογή των κατάλληλων ελεγκτικών προτύπων βάσει του αντίστοιχου κανονιστικού πλαισίου 4.2.5 Αξιολόγηση της επάρκειας και πληρότητας των οικονομικών καταστάσεων σε σχέση με τα συμπεράσματα της ελεγκτικής εργασίας 4.2.6 Αξιολόγηση της επάρκειας και πληρότητας του ελεγκτικού φακέλου σε σχέση με την υπό εξέταση οικονομική οντότητα και των θεμάτων που προέκυψαν 4.3 Ολοκλήρωση 4.3.1 Εξαγωγή συμπερασμάτων επί αδυναμιών ή ελλείψεων των συστημάτων εσωτερικού ελέγχου και αναφορά τους στην επιτροπή ελέγχου και τη διοίκηση 4.3.2 Αξιολόγηση της σημαντικότητας και των επιπτώσεων των θεμάτων που προέκυψαν από τις ελεγκτικές εργασίες 4.3.3 Ορθή σύνταξη της έκθεσης ελέγχου και έκδοση κατάλληλης γνώμης βάσει των αντίστοιχων ελεγκτικών προτύπων
Πποζάπηημα Γ ΑΝΑΛΤΣΙΚΗ ΑΝΑΦΟΡΑ ΠΡΑΚΣΙΚΗ ΑΚΗΗ ΑΝΑ ΔΡΓΟ 12
ΠΡΟΑΡΣΗΜΑ Γ ΑΝΑΛΤΣΙΚΗ ΑΝΑΦΟΡΑ ΠΡΑΚΣΙΚΗ ΑΚΗΗ ΑΝΑ ΕΡΓΟ Προςωπικά ςτοιχεία αςκοφμενου νομίμου ελεγκτι Προχπθρεςία που αφορά ςτο ςυγκεκριμζνο ζργο : Αρικμόσ Μθτρϊου ΣΟΕΛ: Τθλζφωνο Επικοινωνίασ: Περίοδοσ Απαςχόλθςθσ: Από: / / Ζωσ: / / Περιγραφι ζργου: Χαρακτθριςτικά Πελάτθ & Ζργου: Πελάτθσ Επωνυμία: Κλάδοσ / Αντικείμενο: Ειςθγμζνθ (ναι / όχι): Φψοσ πωλιςεων: Φψοσ ενεργθτικοφ: Περιγραφι ρόλου αςκοφμενου ςτο ζργο: Ζργο Είδοσ ελζγχου: Λογιςτικό πλαίςιο: Κωδικοί δεξιοτιτων που εξαςκικθκαν: Ο αιτών αςκοφμενοσ νόμιμοσ ελεγκτισ: ΤΠΕΤΘΤΝΗ ΔΗΛΩΗ Δθλώνω ότι τα ανωτζρω ςτοιχεία είναι απολφτωσ ακριβι και αλθκι. ε περίπτωςθ ανακρίβειασ γνωρίηω ότι κα ζχω τισ ςυνζπειεσ που προβλζπονται από τισ διατάξεισ του Ν. 1599/1986. Ο κφριοσ εταίροσ / νόμιμοσ ελεγκτισ επιβλζπων του αιτοφντα ςτο δθλωκζν ζργο: ΤΠΕΤΘΤΝΗ ΔΗΛΩΗ Δθλώνω ότι τα ανωτζρω ςτοιχεία είναι απολφτωσ ακριβι και αλθκι. ε περίπτωςθ ανακρίβειασ γνωρίηω ότι κα ζχω τισ ςυνζπειεσ που προβλζπονται από τισ διατάξεισ του Ν. 1599/1986. Υπογραφι: Ημερομθνία: Υπογραφι: Ημερομθνία: 13
Πποζάπηημα Γ ΑΝΑΚΔΦΑΛΑΙΧΣΙΚΗ ΔΣΗΙΑ ΑΝΑΦΟΡΑ ΠΡΑΚΣΙΚΗ ΑΚΗΗ 14
ΠΡΟΑΡΣΗΜΑ Γ ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΣΙΚΗ ΕΣΗΙΑ ΑΝΑΦΟΡΑ ΠΡΑΚΣΙΚΗ ΑΚΗΗ Από: / / Ζωσ: / / Προςωπικά ςτοιχεία αςκοφμενου νομίμου ελεγκτι Αρικμόσ Μθτρϊου ΣΟΕΛ: Τθλζφωνο Επικοινωνίασ: κοπόσ και επιβεβαίωςθ τθσ πλθροφορίασ: Γνωρίηω και αποδζχομαι ότι κα τθρθκεί αρχείο με τισ υποβαλλόμενεσ από εμζνα πλθροφορίεσ από τθν ΕΛΤΕ ι και το Σϊμα Ορκωτϊν Ελεγκτϊν Λογιςτϊν για ςκοποφσ κατοχφρωςθσ τθσ εργαςιακισ μου εμπειρίασ προκειμζνου να αποκτιςω άδεια εργαςίασ ωσ Νόμιμοσ Ελεγκτισ. Συναινϊ και αποδζχομαι τα ςτοιχεία αυτά θ ΕΛΤΕ ι και το ΣΟΕΛ να επιβεβαιϊςουν επικοινωνϊντασ αυτά ςτουσ δθλωκζντεσ από εμζνα εργοδότεσ, υπεφκυνουσ επιβλζποντεσ νόμιμουσ ελεγκτζσ ι και εξουςιοδοτθμζνουσ προϊςταμζνουσ επιβλζποντεσ τθν εργαςιακι μου εμπειρία. Στοιχεία εργοδότριασ εταιρείασ (επωνυμία, αντικείμενο, διεφκυνςθ, τθλζφωνο, e-mail) Επωνυμία: Αντικείμενο: Διεφκυνςθ: Τθλζφωνο: e-mail: Στοιχεία υπεφκυνου επιβλζποντα ορκωτοφ ελεγκτι λογιςτι Αρικμόσ μθτρϊου: Διεφκυνςθ: Τθλζφωνο: e-mail: Τίτλοσ κζςθσ εργαςίασ υποψιφιου νόμιμου ελεγκτι 15
ΠΡΟΑΡΣΗΜΑ Γ Ζργο (Πελάτθσ, Είδοσ ζργου και Περίοδοσ) Σφντομθ περιγραφι ρόλου Υποχρεωτικόσ ζλεγχοσ (Ναι/ΌΧΙ) φφςθ ζργου Μθ υποχρεωτικόσ ζλεγχοσ (Ναι/ΌΧΙ) Μθ ελεγκτικό ζργο (Ναι/ΌΧΙ) Δεξιότθτεσ που εξαςκικθκαν Κφριοσ Εταίροσ / Νόμιμοσ Ελεγκτισ Ο αιτών αςκοφμενοσ νόμιμοσ ελεγκτισ: ΤΠΕΤΘΤΝΗ ΔΗΛΩΗ Δθλώνω ότι τα ανωτζρω ςτοιχεία είναι απολφτωσ ακριβι και αλθκι, και ότι ζχω ςυμπλθρώςει τουλάχιςτον 1.000 ώρεσ ελεγκτικισ εργαςίασ ςε υποχρεωτικοφσ ελζγχουσ. ε περίπτωςθ ανακρίβειασ γνωρίηω ότι κα ζχω τισ ςυνζπειεσ που προβλζπονται από τισ διατάξεισ του Ν. 1599/1986. Υπογραφι: Ημερομθνία: Ο επιβλζπων νόμιμοσ ελεγκτισ: ΤΠΕΤΘΤΝΗ ΔΗΛΩΗ Δθλώνω ότι τα ανωτζρω ςτοιχεία είναι απολφτωσ ακριβι και αλθκι, και ότι αιτών αςκοφμενοσ ζχει ςυπλθρώςει τρουλάχιςτον 1,000 ώρεσ ελεγκτικι εργαςία ςε υποχρεωτικοφσ ελζγχουσ. ε περίπτωςθ ανακρίβειασ γνωρίηω ότι κα ζχω τισ ςυνζπειεσ που προβλζπονται από τισ διατάξεισ του Ν. 1599/1986. Υπογραφι: Ημερομθνία: 16