ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΕΠΙΤΡΟΠΗ Βρυξέλλες, 4.6.2014 COM(2014) 315 final ΑΝΑΚΟΙΝΩΣΗ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ ΠΡΟΣ ΤΟ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟ, ΤΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΚΑΙ ΤΗΝ ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΚΑΙ ΚΟΙΝΩΝΙΚΗ ΕΠΙΤΡΟΠΗ σχετικά με τις εργασίες του κοινού φόρουμ της ΕΕ για τον καθορισμό των τιμών μεταβίβασης από τον Ιούλιο του 2012 έως τον Ιανουάριο του 2014 EL EL
1. ΕΙΣΑΓΩΓΗ Η παγκόσμια οικονομική αλληλεξάρτηση και η αλληλεπίδραση των εθνικών φορολογικών κανόνων μπορούν να οδηγήσουν σε διπλή φορολόγηση ή σε διπλή μη φορολόγηση των πολυεθνικών επιχειρήσεων. Το σχέδιο δράσης για την αντιμετώπιση της διάβρωσης της βάσης και της μεταφοράς των κερδών («σχέδιο δράσης BEPS»), το οποίο υποβλήθηκε από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) τον Ιούλιο του 2013, αποσκοπεί στη βελτίωση των διεθνών φορολογικών κανόνων και έλαβε ευρεία διεθνή στήριξη σε ανώτατο επίπεδο. Το σχέδιο δράσης προσδιορίζει διάφορες ελλείψεις στους ισχύοντες διεθνείς φορολογικούς κανόνες και τα πρότυπα, που καθιστούν δυνατή τη διάβρωση της φορολογικής βάσης σε άλλα κράτη μέλη και τη μεταφορά στοιχείων της φορολογικής βάσης με σκοπό τη μείωση της συνολικής φορολογικής επιβάρυνσης. Από την πλευρά της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ), τα υφιστάμενα κενά σε διεθνείς φορολογικούς κανόνες και πρότυπα παρεμποδίζουν την ομαλή λειτουργία της εσωτερικής αγοράς, η οποία περιλαμβάνει 28 διαφορετικά φορολογικά καθεστώτα. Η Επιτροπή θεωρεί ότι είναι σημαντικό να διερευνηθούν συνέργειες μεταξύ του τρέχοντος διεθνούς διαλόγου όσον αφορά το BEPS και των συζητήσεων εντός της ΕΕ με σκοπό τη εξεύρεση βιώσιμων λύσεων εντός της ΕΕ, λαμβανομένων υπόψη των υποχρεώσεων που απορρέουν από τη Συνθήκη ΕΕ, καθώς και να προωθηθούν τα συμφέροντα της ΕΕ στον καθορισμό διεθνών προτύπων. Η Επιτροπή αναγνωρίζει επίσης ότι τα μέτρα που λαμβάνονται σε επίπεδο ΕΕ μπορούν να συμβάλλουν στην επίτευξη των στόχων που καθορίζονται στο σχέδιο δράσης BEPS. Στον τομέα της μεταβιβαστικής τιμολόγησης, οι πολυεθνικές επιχειρήσεις (ΠΕ) και οι φορολογικές διοικήσεις αντιμετωπίζουν πρακτικά προβλήματα στην τιμολόγηση διασυνοριακών συναλλαγών μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων για φορολογικούς σκοπούς. Η προσέγγιση που υιοθέτησαν τα κράτη μέλη της EΕ για την ορθή αξιολόγηση της τιμής των εν λόγω συναλλαγών στηρίζεται στην αρχή του πλήρους ανταγωνισμού (ΑΠΑ) 1. Η αρχή του πλήρους ανταγωνισμού βασίζεται σε σύγκριση μεταξύ των όρων που εφαρμόζονται από τις συνδεδεμένες επιχειρήσεις και των όρων που θα ίσχυαν μεταξύ ανεξάρτητων επιχειρήσεων. Ωστόσο, η ερμηνεία και η εφαρμογή της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού διαφέρει τόσο μεταξύ των φορολογικών διοικήσεων όσο και μεταξύ των φορολογικών διοικήσεων και των επιχειρήσεων. Αυτό μπορεί να οδηγήσει σε αβεβαιότητα, αυξημένες δαπάνες και ενδεχόμενη διπλή φορολόγηση ή διπλή μη φορολόγηση, με αρνητικές συνέπειες για την εύρυθμη λειτουργία της εσωτερικής αγοράς. Η Επιτροπή συγκρότησε τον Οκτώβριο του 2002 2 ομάδα εμπειρογνωμόνων με την επωνυμία «κοινό φόρουμ της ΕΕ για τον καθορισμό των τιμών μεταβίβασης» (ΚΦKΤΜ), για την εξεύρεση πραγματιστικών λύσεων σε προβλήματα που 1 Η αρχή του πλήρους ανταγωνισμού παρατίθεται στο άρθρο 9 του υποδείγματος φορολογικής σύμβασης του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΥΦΣ ΟΟΣΑ). Ο ΟΟΣΑ έχει καταρτίσει επίσης κατευθυντήριες γραμμές όσον αφορά τη μεταβιβαστική τιμολόγηση για τις πολυεθνικές επιχειρήσεις και τις φορολογικές διοικήσεις. 2 Ανακοίνωση της Επιτροπής στο Συμβούλιο, το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και την Οικονομική και Κοινωνική Επιτροπή: «Προς μια εσωτερική αγορά χωρίς φορολογικά εμπόδια Στρατηγική που παρέχει στις εταιρείες μια ενοποιημένη βάση για τη φορολόγηση των δραστηριοτήτων τους σε επίπεδο ΕΕ», COM(2001) 582 τελικό, της 23.10.2001, σ. 21. 2
ανακύπτουν από την εφαρμογή της αρχής του πλήρους ανταγωνισμού στο εσωτερικό της ΕΕ. Το ΚΦΚΤΜ λειτουργεί βάσει τετραετών εντολών, που καθορίζονται με αποφάσεις της Επιτροπής. Η παρούσα εντολή του ΚΦΚΤΜ διαρκεί μέχρι τις 31 Μαρτίου 2015. Το ΚΦΚΤΜ έχει αποτελέσει σημαντικό σημείο αναφοράς για τις εργασίες της Επιτροπής σχετικά με τη βελτίωση των πρακτικών διαχείρισης και λειτουργίας της μεταβιβαστικής τιμολόγησης στην ΕΕ. Μπορεί επίσης να αποτελέσει χρήσιμη πηγή πληροφοριών για το σχέδιο BEPS του ΟΟΣΑ, υπό την αιγίδα της G20. Η παρούσα ανακοίνωση αναφέρεται στις εργασίες του ΚΦΚΤΜ κατά την περίοδο μεταξύ Ιουλίου 2012 και Ιανουαρίου 2014. 2. ΣΥΝΟΨΗ ΤΩΝ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΩΝ ΤΟΥ ΚΦΚΤΜ ΜΕΤΑΞΥ ΙΟΥΛΙΟΥ 2012 ΚΑΙ ΙΑΝΟΥΑΡΙΟΥ 2014 Κατά την περίοδο μεταξύ Ιουλίου 2012 και Ιανουαρίου 2014, το ΚΦΚΤΜ συνέχισε την υλοποίηση του προγράμματος εργασιών 2011-2015 και συνήλθε τέσσερις φορές. Ολοκληρώθηκαν λεπτομερείς εκθέσεις σε τρία θέματα δευτερεύουσες προσαρμογές, διαχείριση κινδύνου μεταβιβαστικής τιμολόγησης και αντισταθμιστικές προσαρμογές. Παράλληλα, το ΚΦΚΤΜ πραγματοποίησε αρκετές ενέργειες παρακολούθησης. Μεταξύ των έργων του ΚΦΚΤΜ που βρίσκονται σε εξέλιξη συγκαταλέγονται η παρακολούθηση της πρακτικής λειτουργίας της Σύμβασης 90/436/ΕΟΚ για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε περίπτωση διορθώσεως των κερδών συνδεδεμένων επιχειρήσεων 3 (Σύμβαση διαιτησίας) και ο αναθεωρημένος Κώδικας Δεοντολογίας για την αποτελεσματική εφαρμογή της Σύμβασης διαιτησίας 4, καθώς και η παρακολούθηση του Κώδικα δεοντολογίας με θέμα την τεκμηρίωση σχετικά με τον καθορισμό των τιμών μεταβίβασης των συνδεδεμένων επιχειρήσεων στην Ευρωπαϊκή Ένωση (ΤΤΜ ΕΕ) 5. Το έργο του ΚΦKΤΜ στο σύνολό του ήταν σύμφωνο με τις ενέργειες που προβλέπονται στο σχέδιο δράσης περί αντιμετώπισης της διάβρωσης της βάσης και της μεταφοράς κερδών (σχέδιο δράσης BEPS). Οι πρόσφατα εγκριθείσες εκθέσεις θα μπορούσαν να αποτελέσουν τη βάση για ενδεχόμενη αναθεώρηση των σχετικών διατάξεων στις παρατηρήσεις σχετικά με το υπόδειγμα φορολογικής σύμβασης του ΟΟΣΑ και τις κατευθυντήριες γραμμές όσον αφορά τη μεταβιβαστική τιμολόγηση, ενώ οι τρέχουσες εργασίες του ΚΦKΤΜ σχετικά με τη βελτίωση της πρακτικής λειτουργίας της σύμβασης διαιτησίας είναι σημαντικές για τη συζήτηση στο πλαίσιο του BEPS σχετικά με την αύξηση της αποτελεσματικότητας των μηχανισμών επίλυσης διαφορών (δράση 14 του σχεδίου δράσης BEPS). Οι εργασίες BEPS σχετικά με την τεκμηρίωση της μεταβιβαστικής τιμολόγησης (δράση 13 του σχεδίου δράσης BEPS) θα αξιοποιήσουν επίσης τα πορίσματα της τρέχουσας αναθεώρησης της ΤΤΜ ΕΕ μέσω του ΚΦΚΤΜ. 2.1. Έκθεση του ΚΦΚΤΜ σχετικά με τις δευτερεύουσες προσαρμογές (παράρτημα I) 3 ΕΕ L 225 της 20.8.1990, σ. 10. 4 ΕΕ C 322 της 30.12.2009, σ. 1. 5 ΕΕ C 176 της 26.07.2006, σ. 1. 3
Η νομοθεσία ορισμένων κρατών μελών σχετικά με τη μεταβιβαστική τιμολόγηση επιτρέπει ή απαιτεί «δευτερεύουσες συναλλαγές» προκειμένου η πραγματική κατανομή των κερδών να καταστεί συμβατή με την αρχική προσαρμογή της μεταβιβαστικής τιμολόγησης («πρωτογενής προσαρμογή»). Η διπλή φορολόγηση μπορεί να προκύψει εξαιτίας του γεγονότος ότι η δευτερεύουσα συναλλαγή μπορεί να έχει φορολογικές συνέπειες και να οδηγήσει σε προσαρμογή («δευτερεύουσα προσαρμογή»). Με ερωτηματολόγιο του ΚΦΚΤΜ εξετάστηκε η κατάσταση σε όλα τα κράτη μέλη την 1η Ιουλίου 2011 και πρόεκυψε ότι υπάρχουν διαφορετικές νομικές διατάξεις και πρακτικές όσον αφορά τις δευτερεύουσες προσαρμογές που ενδέχεται να οδηγήσουν σε διπλή φορολόγηση εντός της ΕΕ. Η έκθεση παρουσιάζει τις γενικές πτυχές των δευτερευουσών προσαρμογών και διατυπώνει συστάσεις σχετικά με τον τρόπο αντιμετώπισης της ενδεχόμενης διπλής φορολόγησης σε αυτό το πλαίσιο. Τα κράτη μέλη στα οποία οι δευτερεύουσες προσαρμογές δεν είναι υποχρεωτικές συνιστάται να μην προβαίνουν σε αυτές προκειμένου να αποφεύγεται η διπλή φορολόγηση. Στα κράτη μέλη στα οποία οι δευτερεύουσες προσαρμογές είναι υποχρεωτικές συνιστάται να προβλέπονται τρόποι και μέσα προκειμένου να αποφεύγεται η διπλή φορολόγηση. Οι συστάσεις, ωστόσο, προϋποθέτουν ότι ο φορολογούμενος ενεργεί καλόπιστα. Με βάση την οδηγία της ΕΕ σχετικά με τις μητρικές/θυγατρικές εταιρείες (PSD) 6, η έκθεση συνιστά οι δευτερεύουσες προσαρμογές να χαρακτηρίζονται εντός της ΕΕ ως τεκμαρτά μερίσματα ή τεκμαρτές εισφορές κεφαλαίου. Ως εκ τούτου, η οδηγία PSD εξασφαλίζει ότι δεν πραγματοποιείται παρακράτηση φόρου στη διανομή από μια θυγατρική προς τη μητρική της εταιρεία εντός της ΕΕ. Για τις περιπτώσεις που δεν καλύπτονται από την οδηγία PSD, η έκθεση περιγράφει και συνιστά τη διαδικασία επαναπατρισμού στο πλαίσιο της διαδικασίας αμοιβαίας συμφωνίας (ΔΑΣ) σύμφωνα με την αντίστοιχη ισχύουσα συμφωνία για την αποφυγή της διπλής φορολόγησης (DTA) ή ακόμη και σε προγενέστερο στάδιο. Περαιτέρω, συνιστάται ότι τα κράτη μέλη θα πρέπει να απέχουν από την επιβολή προστίμου όσον αφορά τις δευτερεύουσες προσαρμογές. Οι συστάσεις της έκθεσης καλύπτουν την πλειονότητα των περιπτώσεων διπλής φορολόγησης που απορρέει από τις διαφορετικές πρακτικές στα κράτη μέλη όσον αφορά τις δευτερεύουσες προσαρμογές. 2.2. Έκθεση του ΚΦΚΤΜ σχετικά με τη διαχείριση του κινδύνου τιμών μεταβίβασης (παράρτημα II) Η επιβολή και η συμμόρφωση με τους κανόνες μεταβιβαστικής τιμολόγησης μπορεί να απαιτεί σημαντικούς πόρους για τις φορολογικές διοικήσεις και τους φορολογουμένους, αντίστοιχα. Το ΚΦΚΤΜ αναγνωρίζει ότι οι διαθέσιμοι πόροι για μεταβιβαστική τιμολόγηση είναι περιορισμένοι και, ως εκ τούτου, θα πρέπει να χρησιμοποιούνται αποτελεσματικά. Για τον σκοπό αυτό, είναι σημαντικό να 6 Οδηγία 2011/96/ΕΕ του Συμβουλίου, της 30ής Νοεμβρίου 2011, σχετικά με το κοινό φορολογικό καθεστώς το οποίο ισχύει για τις μητρικές και τις θυγατρικές εταιρείες διαφορετικών κρατών μελών. 4
αξιολογηθούν οι κίνδυνοι, να αντιμετωπιστούν αποτελεσματικά και να τεθούν σε εφαρμογή μηχανισμοί για την επίλυση των διαφορών αποτελεσματικά και έγκαιρα. Η έκθεση τονίζει ότι, εκτός από τα νομικά και πρακτικά εργαλεία που διατίθενται, οι φορολογικές διοικήσεις και οι φορολογούμενοι της ΕΕ μπορούν να κάνουν χρήση των ειδικών εργαλείων για τη διαχείριση της μεταβιβαστικής τιμολόγησης. Τα εργαλεία αυτά περιλαμβάνουν ανταλλαγή πληροφοριών, κοινές διαδικασίες εργασίας για τους ελέγχους εν γένει, συντονισμένες προσεγγίσεις του ελέγχου της μεταβιβαστικής τιμολόγησης, κοινό πρότυπο τεκμηρίωσης 7 και τον μηχανισμό επίλυσης διαφορών στο πλαίσιο της σύμβασης διαιτησίας. Η έκθεση βασίζεται σε προηγούμενες εργασίες της Επιτροπής 8 και άλλων οργανισμών, όπως ο ΟΟΣΑ 9 όσον αφορά τη διαχείριση των κινδύνων τις οποίες θέτει στο πλαίσιο των ειδικών προκλήσεων η μεταβιβαστική τιμολόγηση καθώς και των νομικών και διοικητικών εργαλείων που είναι διαθέσιμα εντός της ΕΕ. Η έκθεση περιέχει οδηγίες σχετικά με τη διαχείριση κινδύνων μεταβιβαστικής τιμολόγησης με βάση τις γενικές αρχές συνεργασίας μεταξύ φορολογουμένου και φορολογικής(-ών) διοίκησης (διοικήσεων), τον προσδιορισμό των τομέων υψηλού και χαμηλού κινδύνου καθώς και τις στοχευμένες, έγκαιρες και κατάλληλες δράσεις. Για την πριν από τον έλεγχο φάση, η έκθεση συνιστά την έγκαιρη επικοινωνία μεταξύ φορολογούμενου και φορολογικής(-ών) διοίκησης (διοικήσεων) και την εξεύρεση ισορροπίας μεταξύ της ανάγκης της(των) φορολογικής(-ών) διοίκησης (διοικήσεων) για πληροφορίες και του διοικητικού φόρτου που επιβάλλεται στους φορολογούμενους με τις αιτήσεις πληροφοριών. Επίσης, η έκθεση συνιστά στα κράτη μέλη να εξετάζουν, υπό τις κατάλληλες περιστάσεις, την ανταλλαγή πληροφοριών με βάση την οδηγία της ΕΕ σχετικά με τη διοικητική συνεργασία 10. Σύμφωνα με την οδηγία, κάθε αρμόδια αρχή ενός κράτους μέλους μπορεί να ζητήσει σχετικές πληροφορίες από την αρμόδια αρχή άλλου κράτους μέλους. Οι αρμόδιες αρχές μπορούν επίσης, με δική τους πρωτοβουλία, να ανταλλάσσουν αυθόρμητα με τις άλλες αρμόδιες αρχές πληροφορίες που θεωρούν χρήσιμες για τις εν λόγω άλλες αρμόδιες αρχές. Επιπλέον, οι φορολογικές αρχές θα πρέπει να διαθέτουν κατάλληλα εργαλεία για την αντιμετώπιση περιπτώσεων υψηλού κινδύνου. Για την φάση του ελέγχου, η έκθεση συνιστά στους φορολογούμενους και τις φορολογικές διοικήσεις να επιτευχθεί σε πρώιμο στάδιο αμοιβαία κατανόηση των γεγονότων και των περιστάσεων στα οποία βασίζονται οι υπό εξέταση συναλλαγές. Συνιστά επίσης στα κράτη μέλη να λαμβάνουν υπόψη, υπό τις κατάλληλες περιστάσεις, προσεγγίσεις συνεργασίας στο εσωτερικό της ΕΕ σχετικά με τους ελέγχους. 7 Κώδικας δεοντολογίας με θέμα την τεκμηρίωση σχετικά με τον καθορισμό των τιμών μεταβίβασης των συνδεδεμένων επιχειρήσεων στην Ευρωπαϊκή Ένωση (ΤΤΜ ΕΕ), ΕΕ C 176 της 28.7.2006. 8 Ευρωπαϊκή Επιτροπή: Οδηγός διαχείρισης κινδύνων για τις φορολογικές διοικήσεις (2006) Οδηγός διαχείρισης κινδύνων και συμμόρφωσης για τις φορολογικές διοικήσεις (2010). 9 Μελέτη του Φόρουμ για τη φορολογική διοίκηση (FTA) του ΟΟΣΑ με τίτλο «Dealing Effectively with the Challenges of Transfer Pricing» (Η αποτελεσματική αντιμετώπιση των προκλήσεων της μεταβιβαστικής τιμολόγησης) και σχέδιο εγχειριδίου του ΟΟΣΑ για την αξιολόγηση κινδύνων μεταβιβαστικής τιμολόγησης. 10 Οδηγία 2011/16/EE του Συμβουλίου, της 15ης Φεβρουαρίου 2011, σχετικά με τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας και με την κατάργηση της οδηγίας 77/799/ΕΟΚ, ΕΕ L 64 της 11.3.2011. 5
Όσον αφορά τη φάση επίλυσης διαφορών, η έκθεση συνιστά αποτελεσματική και έγκαιρη επίλυση στο πλαίσιο διαδικασιών φιλικού διακανονισμού και της σύμβασης διαιτησίας. 2.3. Έκθεση του ΚΦΚΤΜ σχετικά με τις αντισταθμιστικές προσαρμογές (παράρτημα III) Οι αντισταθμιστικές προσαρμογές είναι προσαρμογές των μεταβιβαστικών τιμολογήσεων «στο πλαίσιο των οποίων ο φορολογούμενος δηλώνει τιμή μεταβίβασης, για φορολογικούς σκοπούς, η οποία αποτελεί, κατά την γνώμη του φορολογούμενου, τιμή πλήρους ανταγωνισμού για μια ελεγχόμενη συναλλαγή, ακόμη και αν η τιμή αυτή διαφέρει από το ποσό που πράγματι επιβλήθηκε μεταξύ των συνδεδεμένων επιχειρήσεων» 11. Με ερωτηματολόγιο του ΚΦΚΤΜ εξετάστηκε η κατάσταση στα κράτη μέλη της ΕΕ την 1η Ιουλίου 2011 και προέκυψε ότι οι πρακτικές των κρατών μελών διαφέρουν όσον αφορά τις αντισταθμιστικές προσαρμογές. Οι όροι, οι διαδικασίες και ο χρόνος πραγματοποίησης των εν λόγω προσαρμογών διαφέρουν μεταξύ των κρατών μελών, γεγονός που μπορεί έχει ως αποτέλεσμα διπλή φορολόγηση καθώς και διπλή μη φορολόγηση. Σκοπός της έκθεσης είναι να παράσχει πρακτικές οδηγίες για την αποφυγή της διπλής φορολόγησης και της διπλής μη φορολόγησης που ενδέχεται να προκύψουν από διαφορετικές πρακτικές των κρατών μελών όσον αφορά την εφαρμογή αντισταθμιστικών προσαρμογών. Οι οδηγίες που περιέχονται στην έκθεση εφαρμόζονται στις αντισταθμιστικές προσαρμογές που πραγματοποιούνται στους λογαριασμούς του φορολογούμενου και εξηγούνται στην τεκμηρίωση για τον καθορισμό της μεταβιβαστικής τιμολόγησης του φορολογούμενου. Η έκθεση συνιστά ότι τα κράτη μέλη θα πρέπει να δέχονται αντισταθμιστική προσαρμογή που ξεκίνησε από τον φορολογούμενο (προς τα πάνω ή προς τα κάτω), εφόσον ο φορολογούμενος έχει εκπληρώσει ορισμένες προϋποθέσεις: τα κέρδη των σχετικών συνδεδεμένων επιχειρήσεων υπολογίζονται συμμετρικά, δηλαδή οι επιχειρήσεις που συμμετέχουν σε μια συναλλαγή δηλώνουν την ίδια τιμή για την αντίστοιχη συναλλαγή σε καθένα από τα εμπλεκόμενα κράτη μέλη ο φορολογούμενος έχει καταβάλει εύλογες προσπάθειες για την επίτευξη αποτελέσματος σύμφωνου με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού η προσέγγιση που εφαρμόζεται από τον φορολογούμενο παραμένει συνεπής με την πάροδο του χρόνου η προσαρμογή πραγματοποιήθηκε πριν από την υποβολή της φορολογικής δήλωσης σε περίπτωση που οι προβλέψεις φορολογουμένου διαφέρουν από το αποτέλεσμα που επιτεύχθηκε, ο φορολογούμενος είναι σε θέση να εξηγήσει τη διαφορά αυτή, εφόσον αυτό απαιτείται από ένα τουλάχιστον από τα εμπλεκόμενα κράτη μέλη. 2.4. Δραστηριότητα παρακολούθησης 11 Κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ όσον αφορά τη μεταβιβαστική τιμολόγηση για τις πολυεθνικές επιχειρήσεις και τις φορολογικές διοικήσεις, Γλωσσάριο (2010). 6
Ένα από τα τρέχοντα καθήκοντα του ΚΦKΤΜ είναι η παρακολούθηση και η διαχείριση της αποτελεσματικής εφαρμογής των επιτευγμάτων του. Εκτελεί το καθήκον αυτό με την εκπόνηση ετήσιων στατιστικών εκθέσεων και την κατάρτιση ειδικών εκθέσεων. Στη συνέχεια, οι εκθέσεις εξετάζονται από την Επιτροπή και το ΚΦKΤΜ για να εξακριβώσουν εάν απαιτείται η πραγματοποίηση περαιτέρω εργασιών από το ΚΦKΤΜ. Στατιστικές εκθέσεις σχετικά με τις εκκρεμούσες διαδικασίες φιλικού διακανονισμού στο πλαίσιο της σύμβασης διαιτησίας και τις συμφωνίες προκαθορισμένων τιμών (ΣΠΤ) καταρτίζονται και αξιολογούνται ετησίως. Το μορφότυπο των στατιστικών σχετικά με τις εκκρεμούσες διαδικασίες φιλικού διακανονισμού στο πλαίσιο της σύμβασης διαιτησίας έχει βελτιωθεί πρόσφατα και επιτρέπει πλέον καλύτερη αξιολόγηση. Η συνολική διαδικασία παρακολούθησης η οποία εκτελείται επί του παρόντος σχετικά με την πρακτική λειτουργία της σύμβασης διαιτησίας και του κώδικα δεοντολογίας της έχει ήδη οδηγήσει σε συγκεκριμένες προτάσεις για τη βελτίωση της, οι οποίες αποτελούν αντικείμενο συζήτησης από το ΚΦΚΤΜ. Η λειτουργία της ΤΤΜ ΕΕ αποτέλεσε αντικείμενο παρακολούθησης το 2013: Τα κράτη μέλη και μη κυβερνητικοί ενδιαφερόμενοι συμπλήρωσαν ερωτηματολόγια σχετικά με τον αντίκτυπο της ΤΤΜ ΕΕ. Τα αποτελέσματα θα συζητηθούν από το ΚΦΚΤΜ το 2014. Εκτός από την έκθεση σχετικά με τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις (ΜΜΕ) και τις τιμές μεταβίβασης, το 2013 δημοσιεύθηκαν πληροφορίες σχετικά με τη μεταβιβαστική τιμολόγηση όσον αφορά τις ΜΜΕ, για κάθε κράτος μέλος, στην ιστοσελίδα του ΚΦΚΤΜ. 3. ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑΤΑ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ Η Επιτροπή εξακολουθεί να θεωρεί την ομάδα εμπειρογνωμόνων του ΚΦKΤΜ πολύτιμο όργανο για την εξέταση θεμάτων μεταβιβαστικής τιμολόγησης και την εξεύρεση πραγματιστικών λύσεων σε ποικίλα σχετικά θέματα. Οι εργασίες του ΚΦKΤΜ είναι σύμφωνες με τις δράσεις που προβλέπονται στο σχέδιο δράσης BEPS. Οι εκθέσεις σχετικά με τις δευτερεύουσες προσαρμογές, τη διαχείριση κινδύνου των τιμών μεταβίβασης και τις αντισταθμιστικές προσαρμογές αφορούν σημαντικά καθήκοντα που προσδιορίστηκαν από την Επιτροπή κατά τη δημιουργία του ΚΦKΤΜ και καθορίστηκαν στο σχέδιο δράσης BEPS. Η Επιτροπή στηρίζει πλήρως τα συμπεράσματα και τις προτάσεις των εκθέσεων σχετικά με τις δευτερεύουσες προσαρμογές, τη διαχείριση κινδύνων των τιμών μεταβίβασης και τις αντισταθμιστικές προσαρμογές. Η Επιτροπή καλεί το Συμβούλιο να εγκρίνει την έκθεση σχετικά με τις δευτερεύουσες προσαρμογές και καλεί τα κράτη μέλη να ενσωματώσουν τις συστάσεις στην εθνική τους νομοθεσία ή στους διοικητικούς κανόνες τους. Η Επιτροπή καλεί το Συμβούλιο να εγκρίνει την έκθεση σχετικά με τη διαχείριση κινδύνου των τιμών μεταβίβασης και καλεί τα κράτη μέλη να εφαρμόσουν πρακτικές οι οποίες ευθυγραμμίζονται με τις προσεγγίσεις και τις διαδικαστικές εκτιμήσεις που περιέχονται στην έκθεση. Η Επιτροπή καλεί το Συμβούλιο να εγκρίνει την έκθεση σχετικά με τις αντισταθμιστικές προσαρμογές και καλεί τα κράτη μέλη να εφαρμόσουν την πρακτική λύση που συνιστάται στην έκθεση. Η Επιτροπή πιστεύει ότι η μελλοντική περιοδική παρακολούθηση της εφαρμογής των συμπερασμάτων και των συστάσεων των εκθέσεων θα προσφέρουν χρήσιμη 7
ανάδραση για τη λήψη απόφασης σχετικά με την ενδεχόμενη ανάγκη επικαιροποίησης. Η Επιτροπή ενθαρρύνει το ΚΦKΤΜ να συνεχίσει τη δραστηριότητα παρακολούθησης και αναμένει με ενδιαφέρον τα αποτελέσματα των τρεχουσών εργασιών του σχετικά με τη βελτίωση της πρακτικής λειτουργίας της σύμβασης διαιτησίας και των συζητήσεων σχετικά με τον κώδικα δεοντολογίας με θέμα την τεκμηρίωση σχετικά με τον καθορισμό των τιμών μεταβίβασης των συνδεδεμένων επιχειρήσεων στην ΕΕ. Στο πλαίσιο του BEPS, μόλις συμφωνηθούν συγκεκριμένες λύσεις στον τομέα της μεταβιβαστικής τιμολόγησης, το ΚΦKΤΜ θα εξετάσει τρόπους προκειμένου να συμβάλει στη συνεκτική εφαρμογή τους εντός της ΕΕ. 8