Athens Tax Forum 11 ο ΕτήσιοΦορολογικόΣυνέδριο American-Hellenic Chamber of Commerce

Athens Tax Forum 11 ο ΕτήσιοΦορολογικόΣυνέδριο American-Hellenic Chamber of Commerce 20 Απριλίου 2015 H φορολογία απέναντι στις σύγχρονες απαιτήσεις του πολιτικού, οικονοµικού και κοινωνικού περιβάλλοντος ΕΝΟΤΗΤΑ Γ ΑΝΑΖΗΤΩΝΤΑΣ ΤΟ Ι ΕΩ ΕΣ ΠΡΟΦΙΛ ΓΙΑ ΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΜΑΣ ΣΥΣΤΗΜΑ ΣΤΗN ΚΡΙΣΙΜΗ ΦΑΣΗ ΕΠΑΝΕΚΚΙΝΗΣΗΣ ΤΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ -Παραγραφή φορολογικών υποθέσεων-έλεγχος και δικαστική προστασία- ΠαναγιώτηςΠόθος, Εταίρος

Έννοια Άσκηση του δικαιώµατος για επιβολή φόρου εντός συγκεκριµένης προθεσµίας αλλιώς απώλεια αυτού Ουσιαστικό στοιχείο της φορολογικής ενοχής (Ολ. ΣτΕ 3174/2014) Στόχευση: Ασφάλεια ικαίου Σταθερότητα του φορολογικού συστήµατος Προστασία του φορολογουµένου/εµπέδωση εµπιστοσύνης Εκκαθάριση εντός ευλόγου χρόνου και όχι διαιώνιση των φορολογικών υποθέσεων Ρεαλιστικός προγραµµατισµός δηµοσίων εσόδων copyright 2015 Kyriakides Georgopoulos Law Firm- all rights reserved

Γενικός κανόνας -5ετής παραγραφή από τη λήξη του έτους εντός του οποίου εκπνέει η προθεσµία υποβολής δήλωσης Περιπτώσεις παράτασης της παραγραφής κατά 1 έτος - Εάνυποβληθείαρχικήήτροποποιητικήδήλωσηεντόςτου 5 ου έτουςτης προθεσµίας για 1 έτος από τη λήξη της πενταετίας - Εάν ζητηθούν πληροφορίες από χώρα της αλλοδαπής για όσο διάστηµα απαιτηθεί για τη διαβίβασή τους προσαυξηµένο κατά 1 έτος από την παραλαβή των στοιχείων - Εάν ασκηθεί ενδικοφανής προσφυγή/ένδικο βοήθηµα ή µέσο για 1 έτος από την έκδοση απόφασης - Εξαιρετικά, σε περιπτώσεις Φοροδιαφυγής η παραγραφή είναι 20ετής copyright 2014 Kyriakides Georgopoulos Law Firm- all rights reserved

Συγκριτική ανάλυση: - Γαλλία: η βασική παραγραφή στην επιβολή φόρου είναι 3ετής, ενώ σε κάποιες περιπτώσεις προβλέπεται 10ετία - Αγγλία: η αναζήτηση φόρων από τις ιοικητικές Αρχές ρητά εξαιρείται από την γενική εξαετή παραγραφή - Βέλγιο : 3ης παραγραφή µε δυνατότητα παράτασης - Λουξεµβούργο : 5ετής παραγραφή - Η.Π.Α.: Κατά κανόνα 3ετής µε δυνατότητα να φθάσει την 6ετία copyright 2014 Kyriakides Georgopoulos Law Firm- all rights reserved

ΓιαχρήσειςπριντηθέσησεισχύτουΚΦ (1.1.2014) καταρχήν εφαρµογή προγενέστερου καθεστώτος (µεταβατική διάταξη) υνατότητα όµως εικοσαετούς παραγραφής για υποθέσεις φοροδιαφυγής (εφόσον δεν έχει παραγραφεί το δικαίωµα 1.1.2014) Προγενέστερο καθεστώς: -Γενικός κανόνας: 5ετής παραγραφή, από το τέλος του έτους µέσα στο οποίο λήγει η προθεσµία για υποβολή δήλωσης (µε αλλεπάλληλες παρατάσεις όµως) -Κατ εξαίρεση: -10ετής παραγραφή, εάν υπάρχουν νέα/«συµπληρωµατικά» στοιχεία για ανακριβή δήλωση -15ετής παραγραφή σε περιπτώσεις µη υποβολής φορολογικής δήλωσης Πολλαπλές πρόσφατες διατάξεις για παράταση της παραγραφής µέχρι 31.12.2015 (Ν. 4203/2013, 4141/2013, 4316/2014) copyright 2014 Kyriakides Georgopoulos Law Firm- all rights reserved

Έλεγχος εµβασµάτων (1999 τελευταία παραγεγραµµένη χρήση) Έλεγχος λίστας Lagarde (έλεγχος µέχρι και 1997) Νοµολογιακά πορίσµατα για την παράταση της παραγραφής: -Σε µη παραγεγραµµένες χρήσεις, ο χρόνος παραγραφής νοµίµως µπορεί να παραταθεί -Αντιθέτως, διάταξη νόµου που επαυξάνει τον χρόνο παραγραφής για ήδη παραγεγραµµένες χρήσεις κατά τον χρόνο δηµοσίευσής του έχει κριθεί αντισυνταγµατική (Ολ. ΣτΕ 3174/2014) copyright 2014 Kyriakides Georgopoulos Law Firm- all rights reserved

Αναθεώρηση της πρόβλεψης για εικοσαετή παραγραφή διότι δεν συνάδει µε τις αρχές της βεβαιότητας του φόρου και της ασφάλειας δικαίου Εγκατάλειψη της επιζήµιας για τους φορολογουµένους πρακτικής των αλλεπάλληλων παρατάσεων της παραγραφής αφού συµβάλει στην: Ενίσχυση της αβεβαιότητας ενεργώντας αποτρεπτικά στην προσέλκυση επενδύσεων και πλήττει τη σχέση εµπιστοσύνης Επιβράβευση ενός αναποτελεσµατικού ελεγκτικού µηχανισµού Σηµαντική επαύξηση του διαχειριστικού κόστους για τον φορολογούµενο αφού πρέπει να διαφυλάττει βιβλία και στοιχεία για όσο χρονικό διάστηµα παρατείνεται και ο χρόνος παραγραφής Άσκοπη & υπέρµετρη σώρευση υποθέσεων στα διοικητικά δικαστήρια copyright 2015 Kyriakides Georgopoulos Law Firm- all rights reserved