ΘΕΜΑ: Ποινική Ευθύνη ιοικούντων Νοµικά Πρόσωπα Αυτόφωρη ιαδικασία.

Transcript

1 Αθήνα 04/02/2013 Αριθµ. Πρωτ.: Ε33/31 ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Ι ΡΥΜΑ ΚΟΙΝΩΝΙΚΩΝ ΑΣΦΑΛΙΣΕΩΝ ΕΝΙΑΙΟ ΤΑΜΕΙΟ ΑΣΦΑΛΙΣΗΣ ΜΙΣΘΩΤΩΝ Ι Ο Ι Κ Η Σ Η ΓΕΝ. /ΝΣΗ ΑΣΦ/ΚΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΙΕΥΘΥΝΣΗ ΑΣΦΑΛΙΣΗΣ - ΕΣΟ ΩΝ ΤΜΗΜΑ : ΑΝΑΓΚΑΣΤΙΚΩΝ ΜΕΤΡΩΝ Αριθ. τηλεφώνου : , 264 & 269 Πληροφορίες : - Β. Οικονόµου E mail - FAX : - asfika@ika.gr Ταχ. ιεύθυνση : Αγ. Κων/νου ΑΘΗΝΑ ΕΞ. ΕΠΕΙΓΟΥΣΑ ΕΓΚΥΚΛΙΟΣ ΑΡ. : 9 ΘΕΜΑ: Ποινική Ευθύνη ιοικούντων Νοµικά Πρόσωπα Αυτόφωρη ιαδικασία. Με την παρούσα, σας κοινοποιούµε τις κάτωθι διατάξεις και σας γνωρίζουµε τα ακόλουθα για την εφαρµογή τους: A) Άρθρο 22 Ν. 4038/2012 (ΦΕΚ Α'/14) όπως τροποποιήθηκε και ισχύει µε τη παρ. 8 του τρίτου άρθρου του Νόµου 4087/2012 (ΦΕΚ Α'/ 196): Ενίσχυση των διατάξεων του άρθρου 1 του Α.Ν. 86/1967 (Α'/136), αναφορικά µε τα ποινικά αδικήµατα της παρακράτησης των εργοδοτικών εισφορών και της υπεξαίρεσης των εργατικών εισφορών. Β) Άρθρο 25 παρ. 1 Ν. 4075/2012 (ΦΕΚ Α'/89): Καθορισµός ηθικών αυτουργών των αδικηµάτων της παρακράτησης των εργοδοτικών εισφορών και της υπεξαίρεσης των εργατικών εισφορών, για τους εργοδότες µη φυσικά πρόσωπα, που δεν καταβάλλουν ασφαλιστικές εισφορές υπέρ Ι.Κ.Α.- Ε.Τ.Α.Μ. Ειδικότερα: Α.1 Με το άρθρο 22 του Νόµου 4038/2012 (ΦΕΚ Α'/14/ ) επαναρυθµίζεται το προβλεπόµενο από το άρθρο 1 (παρ. 1 και 2) του Α.Ν. 86/1967 (Α'/136) ποινικό αδίκηµα της µη καταβολής των εκ του νόµου προβλεπόµενων ασφαλιστικών εισφορών προς το Ι.Κ.Α.-Ε.Τ.Α.Μ. Συγκεκριµένα, µε το άρθρο 1 (παρ. 1 και 2) του Α.Ν. 86/1967 (Α'/136) θεσπίζεται η

2 ποινική ευθύνη εκ της µη καταβολής ασφαλιστικών εισφορών εργοδοτικών και εργατικών, προκειµένου δε περί των τελευταίων και εκ της µη αποδόσεως αυτών προς τους εις το Υπουργείο Εργασίας (ήδη και Κοινωνικής Ασφάλισης & Πρόνοιας) υπαγοµένους Οργανισµούς Κοινωνικής Ασφαλίσεως κ.λ.π., µεταξύ των οποίων και το Ι.Κ.Α.-Ε.Τ.Α.Μ., εφ όσον αυτές υπερβαίνουν, από της ισχύος του άρθρου 30 του Ν.3904/2010 (ΦΕΚ Α'/218/ ), το ποσό των είκοσι χιλιάδων ευρώ (20.000,00 ) και δέκα χιλιάδων ευρώ (10.000,00 ), αντιστοίχως. Τα προβλεπόµενα εις βαθµό πληµµελήµατος ιδιώνυµα αδικήµατα, διωκόµενα αυτεπαγγέλτως, είναι γνήσια εγκλήµατα παραλείψεως, συντελούµενα δια της παραλείψεως της εµπροθέσµου καταβολής (ή αποδόσεως) των εισφορών. Με το πρώτο άρθρο της παρ. 6, που προστέθηκε στο τέλος του άρθρου 1 του Α.Ν. 86/1967 δια του άρθρου 22 του Ν.4038/2012, θεσπίζεται ως διαρκές και εποµένως, ως συνεχές αυτόφωρο, το αδίκηµα των παρ. 1 και 2 για όσους οφείλουν ασφαλιστικές εισφορές άνω των εκατόν πενήντα χιλιάδων ευρώ ( ,00 ), µε χρόνο τελέσεως του αδικήµατος το χρονικό διάστηµα από την παρέλευση του µηνός από τότε που οι ασφαλιστικές εισφορές κατέστησαν απαιτητές µέχρι την συµπλήρωση χρόνου αντιστοίχου µε το 1/3 της προθεσµίας παραγραφής (η οποία είναι πενταετής λόγω του πληµµεληµατικού χαρακτήρα αυτού). Κατά συνέπεια, προκύπτουν οι κάτωθι διαπιστώσεις: -Στοιχειοθέτηση του αυτόφωρου αδικήµατος της εισφοροδιαφυγής: Απαιτείται αφενός µεν να συντρέχουν οι προϋποθέσεις του άρθρου 30 του Ν.3904/2010 (ΦΕΚ Α'/218/ ) για την εφαρµογή των παραγράφων 1 & 2 του άρθρου 1 του α.ν. 86/1967, αφετέρου δε το συνολικό ποσό της εκδοθείσης Πράξης Επιβολής Εισφορών (Π.Ε.Ε.) να υπερβαίνει τις εκατόν πενήντα χιλιάδες ευρώ ( ,00 ). -Χρόνος τέλεσης του αυτόφωρου αδικήµατος της εισφοροδιαφυγής: Το χρονικό διάστηµα 20 µηνών που αρχίζει µετά την πάροδο µηνός από τότε που οι ασφαλιστικές εισφορές κατέστησαν απαιτητές (5 έτη x 1/3 = 20 µήνες). -Χρόνος παραγραφής του αυτόφωρου αδικήµατος της εισφοροδιαφυγής: Η παραγραφή συµπληρώνεται µετά πέντε έτη από τη λήξη του χρόνου τέλεσης αυτού (ήτοι από την πάροδο του ανωτέρω χρονικού διαστήµατος των 20 µηνών). Σηµειώνεται ότι, τα αδικήµατα που τελέστηκαν µέχρι την ηµεροµηνία ισχύος του νέου νόµου ( ) είναι στιγµιαία, µε χρόνο τέλεσης αυτών την πάροδο µηνός από τότε που οι ασφαλιστικές εισφορές κατέστησαν απαιτητές και η παραγραφή τους συµπληρώνεται µετά την πάροδο πέντε ετών από την τέλεσή τους. Περαιτέρω, µε το δεύτερο εδάφιο της ιδίας παραγράφου (6), όπως αντικαταστάθηκε και ισχύει µε τη παρ. 8 του τρίτου άρθρου του Νόµου 4087/2012 (ΦΕΚ Α'/196/ ), ορίζεται ρητώς η διαδικασία ενάρξεως της ποινικής διώξεως, συνίσταται δε αυτή εις την υποβολή µηνυτήριας αναφοράς, στην αρµόδια

3 εισαγγελική αρχή, η οποία συνοδεύεται υποχρεωτικώς από πίνακα των οφειλοµένων ασφαλιστικών εισφορών, συµπεριλαµβανοµένων των κάθε είδους προσθέτων τελών ή προσαυξήσεων. Α.2 ιαδικασία έκδοσης Μηνυτήριων Αναφορών από τα τµήµατα Ποινικής ίωξης. Ως προς την διαδικασία έκδοσης και παρακολούθησης των µηνυτήριων αναφορών από τα τµήµατα Ποινικής ίωξης εφαρµόζονται τα αναφερόµενα στο µε αριθµ. πρωτ. Γ99/1/14/ Γενικό Έγγραφο «Ποινική ίωξη Νέες ιαδικασίες έκδοσης και παρακολούθησης των µηνύσεων», της /νσης Ασφάλισης Εσόδων της ιοίκησης Ι.Κ.Α.-Ε.Τ.Α.Μ. Επιπλέον, προκειµένου να αντιµετωπιστεί, µέσω διαφορετικής λογισµικής εφαρµογής στο Πληροφοριακό Σύστηµα Ι.Κ.Α.-Ε.Τ.Α.Μ. (Ο.Π.Σ.-Ι.Κ.Α.), η έκδοση των µηνυτήριων αναφορών για τις οποίες θα ακολουθείται η αυτόφωρη διαδικασία δίωξης, δηµιουργείται νέα ροή στον ρόλο «Ποινική ίωξη» µε τίτλο «Ροή ηµιουργίας Μηνύσεων ιαδικασία Αυτοφώρου». Κατά την διαδικασία έκδοσης Μηνυτήριας Αναφοράς µε την αυτόφωρη διαδικασία, πραγµατοποιούνται οι παρακάτω έλεγχοι: -Το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών (εργοδοτικές) που βαρύνουν τον υπόχρεο εργοδότη να υπερβαίνει τις είκοσι χιλιάδες ευρώ (20.000,00 ) και/ή το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών των εργαζοµένων που παρακρατούνται να υπερβαίνει τις δέκα χιλιάδες ευρώ (10.000,00 ) και το συνολικό ποσό αυτών να υπερβαίνει τις εκατόν πενήντα χιλιάδες ευρώ ( ,00 ). -Η Πράξη Επιβολής Εισφορών (Π.Ε.Ε.) δεν έχει εξοφληθεί. -Το Μητρώο Εργοδότη να είναι ενηµερωµένο ως προς τους υπευθύνους. -Ο εργοδότης να µην ανήκει στην κατηγορία που δεν µηνύεται βάσει νοµικής µορφής. -Οι οφειλές για τις οποίες συντάσσεται µήνυση να ανάγονται στο εντός του χρονικού διαστήµατος των 20 µηνών από τότε που κατέστησαν απαιτητές. -Η εκδιδόµενη µηνυτήρια αναφορά συνοδεύεται υποχρεωτικά από πίνακα των οφειλόµενων ασφαλιστικών εισφορών, συµπεριλαµβανοµένων των κάθε είδους πρόσθετων τελών ή προσαυξήσεων. Β. Ηθικοί Αυτουργοί του αδικήµατος της εισφοροδιαφυγής στα Νοµικά Πρόσωπα. Με το άρθρο 25 παρ. 1 του Νόµου 4075/2012 (ΦΕΚ Α'/89) ορίζονται πλέον ρητά τα φυσικά πρόσωπα που διώκονται ως αυτουργοί των αδικηµάτων του άρθρου 1 του Α.Ν. 86/1967 (Α'/136), για οφειλές των νοµικών προσώπων, στα οποία ασκούν τη διοίκηση ή διαχείριση.

4 Επισυνάπτεται πίνακας µε τους υπεύθυνους ανά νοµική µορφή, που θεωρούνται ως αυτουργοί των αδικηµάτων του άρθρου 1 του Α.Ν. 86/1967 (Α'/136). ΑΚΡΙΒΕΣ ΑΝΤΙΓΡΑΦΟ Η ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΗ ΤΜΗΜΑΤΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑΚΗΣ ΥΠΟΣΤΗΡΙΞΗΣ & ΙΟΙΚΗΤΙΚΗΣ ΜΕΡΙΜΝΑΣ Η ΓΕΝΙΚΗ /ΝΤΡΙΑ ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΧΑΡΙΚΛΕΙΑ Γ ΟΝΤΑΚΗ

5 . 001 () / ) 005 ( ) ) 006 ( ) ) 008 ( ) & &. ) 009 ( ) & ) 010 & ) 011 ( ) & ) 013 ) /79

6 / ) 017 ) 020 & & ) 021 & & ) 022 & & ) & & ) 026 & & ) 027 ( ) & & ) 028 ( ) & & )

7 / & & ) 030 & & ) 031 ) 032 ) 033 ) 036 ) 037 ) 038 & & 039 & & 040 & & 041 & &

8 / & & 043 & & / ) ) 050 ( ) 051 ( ) ) 052 ) & & & ( ) )

9 / ( ) & & ) 070 ( ) ( ) 075 & &. ( ) ) 076

10 / ( ) ) 080 ) 081 )