Φορολόγηση-νομική μορφή-χαρακτηριστικά κυπριακών εταιρειών

Transcript

1 ΠΡΕΣΒΕΙΑ ΤΗΣ ΕΛΛΑΔΟΣ ΣΤΗΝ ΚΥΠΡΟ ΓΡΑΦΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ & ΕΜΠΟΡΙΚΩΝ ΥΠΟΘΕΣΕΩΝ Γενικά Η ΚΥΠΡΟΣ ΩΣ ΕΠΕΝΔΥTIKO KENTΡΟ Η γεωγραφική θέση της Κύπρου σε συνδυασμό τόσο με τις υποδομές που έχει αναπτύξει, όσο και με τα φορολογικά κίνητρα που παρέχει προς τους ξένους επενδυτές καθώς και τον μεγάλο αριθμό συμφωνιών αποφυγής διπλής φορολογίας που έχει συνάψει με άλλες χώρες, την έχουν καταστήσει ένα ιδιαίτερα αξιόλογο εμπορικό και οικονομικό κέντρο στην ευρύτερη περιοχή της Νοτιο-Ανατολικής Μεσογείου. Η φορολόγηση των κερδών (10%, η χαμηλότερη στην ΕΕ), που ισχύει για όλες τις επιχειρήσεις που έχουν την έδρα τους στη Κύπρο, καθώς και ο μεγάλος αριθμός (43) των συμβάσεων με άλλες χώρες για την αποφυγή της διπλής φορολογίας, έχουν συμβάλλει καθοριστικά στην προσέλκυση ξένων εταιρειών (διεθνών, ναυτιλιακών), που την επιλέγουν για την εγκατάσταση τους, συστήνοντας εταιρείες με την μορφή της κυπριακής εταιρείας περιορισμένης ευθύνης. Σύμφωνα με τα τελευταία επίσημα στοιχεία του Τμήματος Εφόρου Εταιρειών και Επίσημου Παραλήπτη, το σύνολο των εγγεγραμμένων εταιριών έως την ανέρχεται σε με τις εγγραφές νέων εταιρειών να αυξάνονται σημαντικά τα τελευταία χρόνια (από εγγραφές το 2003 σε το 2007). Στο πλαίσιο της καταπολέμησης της διαφθοράς, όλες οι τράπεζες (εγχώριεςξένες) οφείλουν να τηρούν συγκεκριμένους κανόνες που αφορούν στην πιστοποίηση των στοιχείων των πελατών (μη τήρηση ανωνύμων λογαριασμών ή λογαριασμών σε εικονικά ονόματα) και στην ενημέρωση της Κεντρικής Τράπεζας για διακινήσεις ποσών, μεγαλύτερες των δολ. ΗΠΑ. Φορολόγηση-νομική μορφή-χαρακτηριστικά κυπριακών εταιρειών Κατ αρχήν και σύμφωνα με την τελευταία φορολογική μεταρρύθμιση που ισχύει από την , ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο φορολογείται σύμφωνα με την κυπριακή νομοθεσία μόνο εάν διαμένει στη Κύπρο για περισσότερες από 183 ημέρες τον χρόνο (φυσικό πρόσωπο) ή εάν η διεύθυνση και ο έλεγχος της εταιρείας διεξάγονται στη Κυπριακή Δημοκρατία. Σε κάθε νομικό ή φυσικό πρόσωπο, που είναι κάτοικος Κύπρου, για κάθε φορολογικό έτος επιβάλλεται φόρος στο εισόδημα που αποκτάται ή προκύπτει από πηγές τόσο εντός όσο και εκτός της Κύπρου (κέρδη, μισθούς, μερίσματα, τόκους, συντάξεις, ενοίκια, δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας κ.ά.). Η απλή εγγραφή της εταιρείας στη Κύπρο δεν συνεπάγεται και την φορολόγησή της σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία, ούτε την δυνατότητα να απολαμβάνει οποιασδήποτε ευνοϊκής διάταξης από τις συμφωνίες αποφυγής διπλής φορολογίας που έχει συνάψει η Κύπρος, εάν η διαχείρισή της δεν διεξάγεται στη Κύπρο. Στη περίπτωση που η διαχείριση της εταιρείας δεν γίνεται στη Κύπρο τότε η εταιρεία αυτή είναι υποχρεωμένη να καταβάλλει φόρο, σύμφωνα με την κυπριακή νομοθεσία, για τα εισοδήματα που προκύπτουν από τις δραστηριότητές της στη Κύπρο.

2 Η συνηθέστερη μορφή εταιρειών στη Κύπρο είναι η εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, που έχει όλα τα βασικά χαρακτηριστικά της ελληνικής ανώνυμης εταιρείας και όχι της ελληνικής ΕΠΕ. Συστήνεται με την υπογραφή, από τους ιδρυτές της ή εξουσιοδοτημένους αντιπροσώπους τους, του ιδρυτικού εγγράφου (περιέχει υποχρεωτικά την επωνυμία, τους σκοπούς, την ευθύνη των μελών και το ύψος του μετοχικού κεφαλαίου) και του καταστατικού της και την κατάθεσή τους στο Τμήμα Εφόρου Εταιρειών του Υπουργείου Εμπορίου προκειμένου να εγγραφεί στο Μητρώο Εταιρειών. Ενδεικτικά αναφέρουμε ότι το κόστος σύστασης μιας απλής κυπριακής εταιρείας περιορισμένης ευθύνης με μετοχές ανέρχεται σε ευρώ και τα βασικά έξοδα νομικής αντιπροσώπευσης (υπηρεσία διευθυντών, εγγεγραμμένου γραφείου, γραμματέα) σε ευρώ ετησίως. Ειδικότερα το κόστος της εγγραφής της εταιρείας περιορισμένης ευθύνης με μετοχικό κεφάλαιο, στο Τμήμα Εφόρου Εταιρειών και Επίσημου Παραλήπτη του κυπριακού Υπουργείου Εμπορίου και Βιομηχανίας, ανέρχεται στα 102,52 ευρώ συν ποσοστό 0,6% επί του ονομαστικού κεφαλαίου της εταιρείας (για το ακριβές ύψος των τελών μπορείτε να επισκεφθείτε την ιστοσελίδα του Τμήματος Εφόρου Εταιρειών του Κυπριακού Υπουργείου Εμπορίου, Βιομηχανίας και Τουρισμού, ). Ο ελάχιστος αριθμός των ιδρυτών/μετόχων είναι ένας, ενώ ο κάθε μέτοχος θα πρέπει να γνωστοποιεί τα πλήρη στοιχεία του (πλήρες όνομα, διεύθυνση, εθνικότητα, επάγγελμα, αριθμός μετοχών). Ο διορισμός γραμματέα -επιφορτισμένου με την ετοιμασία και καταχώρηση της ετήσιας έκθεσης στον Έφορο Εταιρειών, την τήρηση των πρακτικών των συνελεύσεων και συνεδριάσεων, την ετοιμασία των ψηφισμάτων και την καταχώρηση των αλλαγών στον Έφορο Εταιρειών- είναι δεσμευτική από τον κείμενη νομοθεσία. Όσον αφορά στο ύψος του μετοχικού κεφαλαίου, αν και δεν υφίσταται σχετική πρόβλεψη, η Κεντρική Τράπεζα προτείνει το εγκεκριμένο μετοχικό κεφάλαιο να είναι τουλάχιστο 1.708,6 ευρώ (το ισόποσο ΛΚ), το οποίο δύναται να διαιρεθεί σε μετοχές. Πέρα από τον χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή (10% επί των κερδών) που ισχύει στις χώρες-μέλη της ΕΕ, η σύσταση ιθύνουσας εταιρείας στη Κύπρο με σκοπό τον καλύτερο φορολογικό προγραμματισμό της επιχείρησης, παρουσιάζει, μεταξύ άλλων, τα εξής πλεονεκτήματα : Η παρακράτηση φόρου στα εξερχόμενα από την κυπριακή εταιρεία μερίσματα, προς μέτοχο που δεν είναι κάτοικος Κύπρου, είναι μηδενική Δεν υφίσταται φόρος κεφαλαιουχικών κερδών εκτός από κέρδη που προκύπτουν από την διάθεση ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται στη Κύπρο ή κερδών από διάθεση μετοχών, που αντιπροσωπεύουν ακίνητη περιουσία στη Κύπρο Υπάρχει η δυνατότητα πραγματοποίησης πληρωμών, διανομής μερισμάτων και κερδών, τόκων και δικαιωμάτων στο εξωτερικό χωρίς καμμία φορολογική επιβάρυνση Οι εταιρείες διαχείρισης πλοίων φορολογούνται με 4,25% Πλήρης απελευθέρωση στη διακίνηση κεφαλαίων και πληρωμών.

3 Συμβάσεις για την αποφυγή διπλής φορολογίας Η Κύπρος έχει συνάψει συμφωνίες αποφυγής διπλής φορολογίας με άλλες 43 χώρες : Αίγυπτος, Άγιος Μαρίνος Αρμενία, Αυστρία, Αζερμπαϊτζάν, Βέλγιο, Βουλγαρία, Γαλλία, Γερμανία, Δανία, Ελλάδα, Ηνωμένο Βασίλειο, ΗΠΑ, Ινδία, Ιρλανδία, Ιταλία, Καναδάς, Κίνα, Κιργιστάν, Κουβέϊτ, Λευκορωσία, Λίβανος, Μάλτα, Μαυρίκιος, Μολδαβία, Ν. Αφρική, Νορβηγία, Ουγγαρία, Ουζμπεκιστάν, Ουκρανία, Πολωνία, Ρουμανία, Ρωσία, Σερβία, Σεϋχέλλες, Σλοβακία, Σλοβενία, Σουηδία, Σιγκαπούρη, Συρία, Τατζικιστάν, Ταϋλάνδη, Τσεχία. Σύμφωνα με τις ανωτέρω συμφωνίες, ο φόρος που επιβάλλεται στη μία χώρα δίνεται ως πίστωση στο φόρο που επιβάλλεται στη χώρα στην οποία διαμένει ο φορολογούμενος, με αποτέλεσμα ο φορολογούμενος να μην επιβαρύνεται με ψηλότερο φορολογικό συντελεστή, από τον συντελεστή της χώρας με τον πιο ψηλό συντελεστή φόρου. Συντελεστές φορολόγησης εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων Για τις εταιρείες, όπως ήδη σημειώθηκε, ο φορολογικός συντελεστής είναι 10% επί των κερδών, ενώ για τα φυσικά πρόσωπα ο συντελεστής φορολόγησης κυμαίνεται ως εξής : Για φορολογητέο εισόδημα ευρώ : 0% Για φορολογητέο εισόδημα ευρώ : 20% Για φορολογητέο εισόδημα ευρώ : 25% Για φορολογητέο εισόδημα πάνω από ευρώ : 30%. Σημειώνουμε ότι τόσο για τα φυσικά όσο και τα νομικά πρόσωπα, τα εισοδήματα από μερίσματα καθώς και τα κέρδη από διάθεση τίτλων απαλάσσονται από την φορολόγηση. Eιδικοί φορολογικοί συντελεστές Για δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας, άλλων δικαιωμάτων εκμεταλλεύσεως, αποζημιώσεως ή άλλου εισοδήματος που αποκτάται από πηγές εντός της Κύπρου από πρόσωπο μη κάτοικο Κύπρου, η παρακράτηση φόρου ανέρχεται σε 10% Το ακαθάριστο ποσό οποιουδήποτε μισθώματος για την προβολή κινηματογραφικών ταινιών στη Κύπρο, που αποκτάται από πρόσωπο μη κάτοικο Κύπρου, η παρακράτηση φόρου ανέρχεται σε 5% Το ακαθάριστο ποσό που αποκτάται από μη κάτοικο Κύπρου από την άσκηση στη Κύπρο οποιουδήποτε επαγγέλματος ή επιτηδεύματος ή από υπηρεσίες ψυχαγωγίας στο κοινό περιλαμβανομένων και ποδοσφαιρικών ομάδων και άλλων αθλητικών αποστολών, υπόκειται σε παρακράτηση φόρου 10%.

4 Συντελεστές εισφορών κοινωνικής ασφάλισης Ο συντελεστής εισφορών κοινωνικής ασφάλισης για τους ελεύθερους επαγγελματίες ανέρχεται σε 11,6% Για τους υπαλλήλους ο ανωτέρω συντελεστής ανέρχεται σε 6,3% Για τους εργοδότες σε 6,3% Η συνεισφορά των εργοδοτών στο Ταμείο Πλεονάζοντος Προσωπικού ανέρχεται στο 1,2% Η συνεισφορά των εργοδοτών στο Ταμείο Βιομηχανικής Κατάρτισης ανέρχεται στο 0,5% Η συνεισφορά των εργοδοτών στο Ταμείο Κοινωνικής Συνοχής ανέρχεται στο 2%. Φόρος ακίνητης περιουσίας Η επιβολή του ανωτέρω φόρου, πραγματοποιείται την 1 η Ιανουαρίου κάθε έτους και υπολογίζεται στην αγοραία αξία της ακίνητης ιδιοκτησίας την Καταβάλλεται στις 30.9 κάθε έτους. Οι συντελεστές φορολόγησης, ανάλογα με την αξία της ακίνητης ιδιοκτησίας, είναι διαμορφωμένοι ως εξής : ΦΠΑ Για αξία ακινήτου από ευρώ, ο συντελεστής είναι 0 τοις χιλίοις. Για αξία ακινήτου από ευρώ, ο συντελεστής είναι 2,5 τοις χιλίοις. Για αξία ακινήτου από ευρώ, ο συντελεστής είναι 3,5 τοις χιλίοις. Για αξία ακινήτου πάνω από ευρώ, ο συντελεστής είναι 4 τοις χιλίοις. Ο φόρος προστιθέμενης αξίας ανέρχεται σε 15% και επιβάλλεται στις εισαγωγές και στις παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών που πραγματοποιούνται στη Κύπρο, με τις ακόλουθες εξαιρέσεις ανά κατηγορία : - Συντελεστής 0% : Εξαγωγές, παραδόσεις τροφίμων, παραδόσεις φαρμάκων και εμβολίων, προμήθειες από το εξωτερικό για διαμεσολάβηση σε εισαγωγές/εξαγωγές στην/από την Κύπρο, διεθνείς αεροπορικές και θαλάσσιες μεταφορές προσώπων και αγαθών, υπηρεσίες διαχείρισης πλοίων, παραδόσεις αγαθών που προορίζονται να τοποθετηθούν σε αποθήκες της Αρχής Λιμένων/Τελωνείων και τελούν υπό καθεστώς προσωρινής εισαγωγής ή διαμετακόμισης, κ.ά. - Συντελεστής 5% : Παραδόσεις ζωοτροφών, λιπασμάτων και φυτοφαρμάκων, σπόρων, ζώων, παραδόσεις νερού μη

5 εμφιαλωμένου, βιομηχανοποιημένων ποτών και φρουτοποτών, εμφιαλωμένο νερό -εξαιρουμένων των αναψυκτικών και οινοπνευματωδών ποτών-, βιβλία, εφημερίδες και περιοδικά, διάφορα αγαθά για εξυπηρέτηση αναπήρων, παγωτά και παγωτοσκευάσματα, αλατισμένα προϊόντα δημητριακών ή πατάτας, ξηροί καρποί αλατισμένοι κ.ά. - Συντελεστής 8% : Υπηρεσίες εστιατορίου, διανομή σε ξενοδοχεία, τουριστικά καταλύματα και παρόμοιους χώρους, μεταφορά επιβατών στο εσωτερικό της Κυπριακής Δημοκρατίας, θαλάσσια εγχώρια μεταφορά επιβατών. Στοιχεία επικοινωνίας κυπριακών υπηρεσιών Τμήμα Εφόρου Εταιρειών και Επίσημου Παραλήπτη (Υπουργείο Εμπορίου-Βιομηχανίας & Τουρισμού) : Λευκωσία, τηλ , , φαξ , ιστοσελίδα Διεύθυνση Φορολογικής Διαχείρισης και Φορολογικής Πολιτικής (Υπουργείο Οικονομικών) : Λευκωσία, τηλ , φαξ , ιστοσελίδα Υπουργείο Εργασίας και Κοινωνικών Ασφαλίσεων : Λευκωσία, τηλ , φαξ , ιστοσελίδα Κυπριακή Υπηρεσία Προώθησης Επενδύσεων (Υπουργείο Εμπορίου- Βιομηχανίας & Τουρισμού) : Λευκωσία, ιστοσελίδα Κυπριακό Εμπορικό και Βιομηχανικό Επιμελητήριο : Λευκωσία, τηλ , φαξ , ιστοσελίδα Eπιχειρηματικός Σύνδεσμος Κύπρου-Ελλάδας : Λευκωσία, τηλ , φαξ , ιστοσελίδα Οργανισμός Εργοδοτών και Βιομηχάνων Κύπρου : Λευκωσία, τηλ , φαξ , ιστοσελίδα Παγκύπριος Δικηγορικός Σύλλογος : Λευκωσία, τηλ , φαξ , ιστοσελίδα Σύνδεσμος Εγκεκριμένων Λογιστών Κύπρου : Λευκωσία, τηλ , φαξ , ιστοσελίδα