Ημερίδα Κώδικας Φορολογίας Εισοδήµατος

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "Ημερίδα 2014. Κώδικας Φορολογίας Εισοδήµατος"

Ζαρά Φιλιππίδης
8 χρόνια πριν
Προβολές:

2 Ημερίδα 2014 Κώδικας Φορολογίας Εισοδήµατος (Κ.Φ.Ε.)

3 Κ.Φ.Ε. (ν.4172/2013) Ορίζεται η έννοια του φορολογικού έτους το οποίο ταυτίζεται με το ημερολογιακό έτος. Καταργούνται οι έννοιες διαχειριστική περίοδος και οικονομικό έτος. Σε καμιά περίπτωση το φορολογικό έτος δεν υπερβαίνει τους 12 μήνες. Άρα καταργείται η δυνατότητα χρήσης υπέρ 12μηνης περιόδου για τις εταιρίες.

4 ΦΥΣΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ 1. Αντικείμενο φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. i. Εισόδημα από μισθωτή εργασία ii. Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα iii. Εισόδημα από κεφάλαιο iv. Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου Σημείωση: Καταργείται η έννοια του ελεύθερου επαγγελματία και εντάσσεται πλέον στην ii πηγή εσόδων.

5 i. Εισόδημα από μισθωτή εργασία 1. Μισθωτοί θεωρούνται: Όσοι έχουν σύμβαση εξατημένης εργασίας σύμφωνα με το εργασιακό δίκαιο. Οι διευθυντές και τα μέλη Δ.Σ. για τις αμοιβές που λαμβάνουν Σημείωση: Καταργείται η παρακράτηση 40% και αντίστοιχα η εξάντληση της φορολογίας. Επιτηδευματίες που βάσει έγγραφων συμβάσεων έχουν συναλλαγές με φυσικά ή νομικά πρόσωπα, που δεν υπερβαίνουν τους 3 σε αριθμό ή εφόσον υπερβούν τον αριθμό αυτό, το 75% των ακαθάριστων εσόδων προέρχεται από τον 1 και με την προϋπόθεση ότι οι δαπάνες τους δεν υπερβαίνουν τις 9.250,00.

για τις αμοιβές που λαμβάνουν Σημείωση: Καταργείται η παρακράτηση 40% και αντίστοιχα η εξάντληση της φορολογίας.

6 Παροχές σε είδος Θεωρούνται ως έσοδο από μισθωτή υπηρεσία Παροχές σε είδος που υπερβαίνουν τα 300,00 ετησίως. Παραχώρηση οχήματος σε εργαζόμενο, εταίρο, μέτοχο. Ο μισθός υπολογίζεται ως το 30% επί των δαπανών που λογίζονται μέσα στη χρήση είτε αφορά δαπάνη κυκλοφορίας, επισκευής ακόμη και απόσβεσης. Χορήγηση δανείων προς εργαζόμενο, μέτοχο ή έταιρο. Σε περίπτωση έγγραφης σύμβασης δανείου ως μισθός τεκμαίρεται η διαφορά τόκων που κατέβαλε ο εργαζόμενος με τους τόκους που θα προέκυπταν βάσει του μέσου επιτοκίου αγοράς. Η προκαταβολή μισθού άνω των 3 μηνών θεωρείται δάνειο. Σημείωση: Σε περίπτωση μη έγγραφης συμφωνίας όλο το κεφάλαιο τεκμαίρεται ως μισθός. Παραχώρηση κατοικίας ως μισθός τεκμαίρεται το 3% επί της αντικειμενικής αξίας σε περίπτωση ιδιόκτητου ακινήτου, αντίστοιχα το μίσθωμα σε περίπτωση ενοικιαζόμενου ακινήτου.

Σε περίπτωση έγγραφης σύμβασης δανείου ως μισθός τεκμαίρεται η διαφορά τόκων που κατέβαλε ο εργαζόμενος με τους τόκους που θα προέκυπταν βάσει του μέσου επιτοκίου αγοράς.

7 Κλίμακα μισθωτών συνταξιούχων Εισόδημα Φορολογικός Συντελεστής % έως και % > %

8 Μειώσεις φόρου 1. Ο φόρος που προκύπτει μειώνεται κατά 2.100,00 για φορολογητέο εισόδημα μέχρι ,00. Για εισόδημα άνω των ,00 το ποσό της μείωσης μειώνεται κατά 100,00 ανά 1.000,00 φορολογητέου εισοδήματος. 2. Ιατρικές Δαπάνες: το ποσό του φόρου μειώνεται κατά 10% για τα έξοδα ιατρικής, νοσοκομειακής περίθαλψης εφόσον αυτά υπερβαίνουν το 5% του φορολογητέου εισοδήματος. Το ποσό της μείωσης δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 3.000, Δωρεές: το ποσό του φόρου μειώνεται κατά 10% επί των ποσών δωρεών, εφόσον αυτές ετήσια ξεπερνούν τα 100,00. Το συνολικό ποσό των δωρεών δεν μπορεί να υπερβαίνει το 5% του φορολογητέου εισοδήματος.

Ιατρικές Δαπάνες: το ποσό του φόρου μειώνεται κατά 10% για τα έξοδα ιατρικής, νοσοκομειακής περίθαλψης εφόσον αυτά υπερβαίνουν το 5% του φορολογητέου

9 ii. Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα Ως κέρδος θεωρείται το σύνολο των εσόδων μετά την αφαίρεση των επιχειρηματικών δαπανών, των αποσβέσεων και των προβλέψεων για επισφαλείς απαιτήσεις. Ορίζεται η έννοια της επιχειρηματικής συναλλαγής ως κάθε μεμονωμένη ή συμπτωματική πράξη με την οποία πραγματοποιείται συναλλαγή για την επίτευξη κέρδους. Κάθε τρεις συναλλαγές που λαμβάνουν χώρα εντός εξαμήνου ή εντός 2 ετών για ακίνητα συνιστά συστηματική διενέργεια πράξεων.

Ορίζεται η έννοια της επιχειρηματικής συναλλαγής ως κάθε μεμονωμένη ή συμπτωματική πράξη με την οποία

10 Εκπιπτόμενες δαπάνες Πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης Αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της πραγματικής. Εγγράφονται στα βιβλία και αποδυκνείονται με κατάλληλα δικαιολογητικά.

συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της πραγματικής.

11 Μη εκπιπτόμενες δαπάνες Τόκοι από δάνεια που λαμβάνει η επιχείρηση από τρίτους εκτός από τραπεζικά δάνεια κατά το μέτρο που υπερβαίνουν τους τόκους εάν εφαρμοζόταν το επιτόκιο της Τράπεζας Ελλάδος. Κάθε είδους δαπάνη που αφορά αγορά αγαθών ή λήψη υπηρεσιών αξίας άνω των 500,00, εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν γίνεται με τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής. Οι μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές. Πρόστιμα και ποινές Οι δαπάνες για οργάνωση ενημερωτικών ημερίδων που αφορούν σίτηση και διαμονή πελατών ή εργαζομένων κατά το μέτρο που υπερβαίνουν τα 300,00 ανά συμμετέχοντα και μέχρι το 0,5% του τζίρου ετησίως. Οι δαπάνες εορταστικών εκδηλώσεων κατά το μέτρο που υπερβαίνουν τα 300,00 ανά συμμετέχοντα και μέχρι το 0,5% του τζίρου ετησίως. Οι δαπάνες ψυχαγωγίας. Οι προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες. Οι δαπάνες που καταβάλλονται προς φυσικό ή νομικό πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος μη συνεργάσιμο.

Οι μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές.

12 Αποσβέσεις Δίνεται το δικαίωμα απόσβεσης πλέον και των παγίων με χρηματοοικονιμική μίσθωση όχι μόνο των ιδιόκτητων. Οι συντελεστές απόσβεσης έχουν μειωθεί σε σχέση με τους προηγούμενους που όριζε το Π.Δ. 299/2003.

13 Αποτίμηση Αποθεμάτων Γίνεται με τους ισχύοντες κανόνες λογιστικής Σημείωση: Καταργήθηκε ο υπολογισμός 10% επί των αγορών για επιχείρηση με ετήσιο τζίρο εως ,00. Κλίμακα φορολογίας επιχειρηματικής δραστηριότητας Εισόδημα Συντελεστής ,00 26% > ,00 33% Σημείωση: Για φυσικά πρόσωπα με έναρξη από 01/01/2013 και για τα 3 πρώτα έτη ο συντελεστής 26% μειώνεται κατά 50% εφόσον ο τζίρος δεν υπερβαίνει τις ,00.

Κλίμακα φορολογίας επιχειρηματικής δραστηριότητας Εισόδημα Συντελεστής 50.000,00 26% > 50.

14 Τεκμαρτό Εισόδημα Αντικειμενικές Δαπάνες και Υπηρεσίες Εξακολουθούν να ισχύουν οι ίδιες του Ν.3842/2010 Δαπάνες απόκτησης περουσιακών στοιχείων. Αγορά κινητών πραγμάτων μεγάλης αξίας που υπερβαίνει τις ,00. Αγορά επιχειρήσεων, σύσταση, αύξηση κεφαλαίου και γενικότερα αγορά οποιουδήποτε χρεόγραφου (όπως ίσχυε ). Αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση ακινήτων. Χορήγηση δανείων προς οποιονδήποτε. Δωρεές άνω των 300,00 ετησίως. Απόσβεση δανείων οποιασδήποτε μορφής, χρεωλύσιο τόκοι.

Αγορά επιχειρήσεων, σύσταση, αύξηση κεφαλαίου και γενικότερα αγορά οποιουδήποτε χρεόγραφου (όπως ίσχυε 1995-2003).

15 iii. Εισόδημα από κεφάλαιο 1. Μερίσματα με φορολόγηση 10% και εξάντληση για φυσικά πρόσωπα. Μερίσματα νοούνται τα κέρδη που προκύπτουν από μετοχές, ιδρυτικούς τίτλους ή άλλα δικαιώματα συμμετοχής από εταιρικά μερίδια, προμερίσματα κλπ. 2. Τόκοι με φορολόγηση 15% και εξάντληση μόνο για τα φυσικά πρόσωπα. 3. Δικαιώματα με φορολόγηση 20% και εξάντληση μόνο για τα φυσικά πρόσωπα. Δικαιώματα θεωρούμε τα εισοδήματα που αποκτώνται ως αντάλλαγμα για τη χρήση δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας, λογισμικού, διπλωμάτων ευρεσυτεχνίας, σήματος, τεχνογνωσίας κλπ. 4. Εισόδημα από ακίνητη περιουσία. Εισόδημα Συντελεστής ,00 11% > ,00 33% Σημείωση: Καταργήθηκε ο συμπληρωματικός φόρος 1,5 ή 3% επί των ενοικίων.

Τόκοι με φορολόγηση 15% και εξάντληση μόνο για τα φυσικά πρόσωπα. 3. Δικαιώματα με φορολόγηση 20% και εξάντληση μόνο για τα φυσικά πρόσωπα.

16 iv. Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου 1. Μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας Υπεραξία θεωρείται η διαφορά μεταξύ τιμής κτήσης και τιμής πώλησης του ακινήτου. 2. Μεταβίβαση τίτλων, μετοχές, μερίδια σε προσωπικές εταιρίες, κρατικά ομόλογα, χρηματοοικονομικά παράγωγα. Υπεραξία θεωρείται η διαφορά μεταξύ τιμής κτήσης και τιμής πώλησης. Συντελεστής για τα δύο παραπάνω 15%

17 ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ Φορολογικός συντελεστής 26% για εταιρίες με διπλογραφικά βιβλία. Σε περίπτωση διανομής μερισμάτων υπάρχει φόρος 10%. Φορολογικός συντελεστής για απλογραφικά βιβλία. Εισόδημα Συντελεστής ,00 26% > ,00 33% Με τη φορολογία αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση του νομικού προσώπου και των μελών αυτών.

Φορολογικός συντελεστής για απλογραφικά βιβλία. Εισόδημα Συντελεστής 50.

18 Παρακράτηση Φόρου Πληρωμές υποκείμενες σε παρακράτηση 1. Μερίσματα (10%) 2. Τόκοι (15%) 3. Δικαιώματα (20%) 4. Αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες παρόμοιες υπηρεσίες όταν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσίκό πρόσωπο (20%). 5. Η υπεραξία που αποκτά φυσικό πρόσωπο από μεταβίβαση ακινήτου (15%). Μεταβατικές Διατάξεις αρ 11 Με τη φορολογία αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση του νομικού προσώπου και των μελών αυτών.

όταν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσίκό πρόσωπο (20%). 5.

19 Ευχαριστώ θερμά για την παρουσία σας! Καρράς Γεώργιος

Σχετικά έγγραφα

ΔΟΜΗ ΝΕΟΥ Κ.Φ.Ε ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ: ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ: ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ: ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ ΜΑΤΘΑΙΟΣ ΧΑΠΙ ΗΣ

ΔΟΜΗ ΝΕΟΥ Κ.Φ.Ε ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ: ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ 1 ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ: ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ: ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ ΔΟΜΗ ΝΕΟΥ Κ.Φ.Ε ΜΕΡΟΣ ΤΕΤΑΡΤΟ: ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ