ΧΡΗΣΤΟΣ ΚΡΙΓΚΑΣ Φ ο ρ ο τ ε χ ν ι κ ό ς - Λ ο γ ι σ τ ή ς M B A i n A c c o u n t i n g Μ έ λ ο ς Ο. Ε. Ε. A. I. A. I F R S

Transcript

1

2 Α Α Δ Ε my d a t a Τ ι ε ί ν α ι τ ο m y d a t a Τ ι π ε ρ ι λ α μ β ά ν ε ι τ ο m y d a t a Ι σ τ ο ρ ι κ ή α ν α δ ρ ο μ ή m y d a t a σ ε ά λ λ ε ς χ ώ ρ ε ς Β ή μ α τ α ψ η φ ι ο π ο ί η σ η ς Τ ι δ ι α β ι β ά ζ ο υ μ ε σ το my d a t a Π ά ρ ο χοι διαβίβασης my d a t a Σ η μ α ν τ ι κέ ς δ ι α κ ρ ί σ ε ι ς κα τ α ν ό η σ η ς my d a t a Ε ι δ ι κ έ ς π ε ρ ι π τ ώ σ ε ι ς δ ι α β ί β α σ η ς Π ο ι ο ι ε ξ α ι ρ ο ύ ν τ α ι Ε ρ γ ασίες εσ ω τ ε ρ ι κά τ η ς ε π ι χείρησης Σ τόχος της ΑΑΔΕ για το Ε ρ γ ασίες Λογιστ ώ ν Κ ίν ητρα ψηφιοποίησης

3 ΑΑΔΕ - mydata Τα Ηλεκτρονικά Βιβλία ΑΑΔΕ αποτελούν ένα σημαντικό βήμα ψηφιακού μετασχηματισμού της Φορολογικής Διοίκησης και της σχέσης της με τις επιχειρήσεις. Στόχος μας είναι πρωτίστως να εξυπηρετήσουμε τις επιχειρήσεις, παρέχοντας μια πρωτοποριακή ψηφιακή πλατφόρμα για την εκπλήρωση των φορολογικών τους υποχρεώσεων, που θα οδηγήσει σε αυτοματοποίηση της συμπλήρωσης των φορολογικών δηλώσεων και θα τις απαλλάξει από υποχρεώσεις που έχουν σήμερα, όπως η υποβολή Καταστάσεων Πελατών Προμηθευτών (ΜΥΦ).

4 Τι είναι το mydata MyDATA (my Digital Accounting & Tax Application) η ονομασία της πλατφόρμας των Ηλεκτρονικών Βιβλίων της Α.Α.Δ.Ε., στην οποία παρακολουθείται το σύνολο των συναλλαγών εσόδων και εξόδων και προκύπτει το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα, όλων των επιχειρήσεων και λοιπών οντοτήτων που τηρούν Λογιστικά Αρχεία κατά τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (Ε.Λ.Π.). Τι περιλαμβάνει το mydata Η πλατφόρμα mydata περιλαμβάνει το Βιβλίο Αναλυτικών Εγγραφών στο οποίο καταχωρούνται α. οι συνόψεις των παραστατικών εσόδων και εξόδων, β. γίνεται ο χαρακτηρισμός των συναλλαγών και γ. διενεργούνται οι αναγκαίες λογιστικές εγγραφές τακτοποίησης για τον προσδιορισμό του λογιστικού και φορολογικού αποτελέσματος και επιπλέον το Βιβλίο Συνοπτικής Απεικόνισης στο οποίο εμφανίζονται συγκεντρωτικά τα αποτελέσματα της επιχείρησης σε μηνιαία και ετήσια βάση.

5 Ιστορική αναδρομή-νόμοι-αποφάσεις 2010 Ν. 3842/2010«Αποκατάσταση φορολογικής δικαιοσύνης, αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής και άλλες διατάξεις» Άρθρο 20. Διασφάλιση και έλεγχος συναλλαγών 1. Τα υποκείμενα σε φόρο φυσικά και νομικά πρόσωπα των άρθρων 3 και 45 αντίστοιχα του ν. 4172/2013 υποχρεούνται να διαβιβάζουν ηλεκτρονικά σε βάση δεδομένων της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων, τα δεδομένα των εκδιδόμενων λογιστικών αρχείων - στοιχείων, ανεξαρτήτως της μεθόδου έκδοσης αυτών. Δεκέμβριος 2019 Ν. 4646/2019 Προσθήκη νέου άρθρου στο Νόμο 4174/2013 (1138/2020,1227/2020,1300/2020.) Άρθρο 15Α. Υποχρεωτική ηλεκτρονική διαβίβαση πληροφοριών 1. Οι οντότητες του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 υποχρεούνται να διαβιβάζουν ηλεκτρονικά στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων δεδομένα των εκδιδόμενων λογιστικών αρχείων-στοιχείων ανεξαρτήτως της μεθόδου έκδοσης αυτών, των τηρούμενων λογιστικών αρχείων-βιβλίων, των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, των φορολογικών μνημών και των αρχείων που δημιουργούν οι φορολογικοί ηλεκτρονικοί μηχανισμοί.

6 Μydata σε άλλες χώρες Σε αρκετές Χώρες ( Ιταλία, Ισπανία, Ουγγαρία, - Πορτογαλία, κ.λπ. ) υπάρχει η υποχρέωση «Διαβίβασης Φορολογικών Στοιχείων» στις Φορολογικές Αρχές και κυρίως περιορίζεται μόνο στην υποβολή στοιχείων Τιμολογίων. Αλλες Ευρωπαϊκές χώρες αναβάλλουν την έναρξη χρήσης Ηλεκτρονικών Τιμολογίων ( Πολωνία). Άλλες χώρες τα εφαρμόζουν σταδιακά, ύστερα από διαβούλευση με τον επιχειρηματικό κόσμο (Αίγυπτος)

7 Τι διαβιβάζουμε στο mydata όλα τα παραστατικά που εκδίδουν (χονδρικής, λιανικής, εξωτερικού, κλπ.) τα παραστατικά αγορών και εξόδων που λαμβάνουν από εκδότες που δεν είναι υπόχρεοι να τα διαβιβάζουν για λογαριασμό τους (αγορές & έξοδα λιανικής, ενδοκοινοτικές αποκτήσεις, εισαγωγές, ΕΦΚΑ, κλπ.) τα παραστατικά τακτοποίησης εσόδων & εξόδων που προσδιορίζουν το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα κάθε έτους (μισθοδοσία, αποσβέσεις, αναμορφώσεις εσόδων-εξόδων, κλπ.) Χαρακτηρισμούς για τα παραστατικά αγορών & εξόδων που αποστέλλουν οι προμηθευτές τους. Ο χαρακτηρισμός διαβιβάζεται στην Α.Α.Δ.Ε. υποχρεωτικά μέσω λογιστή φοροτεχνικού κατόχου άδειας που χορηγείται από το Ο.Ε.Ε., για τις οντότητες που εμπίπτουν στις προϋποθέσεις και τα όρια ακαθαρίστων εσόδων, όπως αυτά ορίζονται για την εφαρμογή της παραγράφου 2 του άρθρου 38 του ν. 2873/ με επιτυχημένη διαβίβαση, χορηγείται από την ΑΑΔΕ Μοναδικός Αριθμός Καταχώρησης (ΜΑΡΚ), στη συνέχεια ενημερώνονται αυτόματα το Αναλυτικό και το Συνοπτικό Βιβλίο της επιχείρησης (απλογραφικό διπλογραφικό). -μέσα από την πλατφόρμα μπορείτε να δείτε το Συνοπτικό Βιβλίο της επιχείρησής σας, να επιλέξετε την Αναζήτηση Παραστατικών και να προβάλετε τα στοιχεία των τιμολογίων που έχουν διαβιβαστεί στην ΑΑΔΕ και αφορούν την επιχείρησή σας.

8 Βήματα..mydata 1. Προσθέτουμε στο ERP τους κωδικούς REST API 2. Ελέγχουμε πλήρως την εικόνα ΦΗΜ στο taxis- και τα εκδιδόμενα παραστατικά της επιχείρησης. 3. Παίρνουμε τους ειδικούς κωδικούς για την άντληση στοιχείων από την εταιρεία ή χρησιμοποιούμε τους κωδικούς λογιστή με εξουσιοδότηση 4. Τα παραστατικά που θα παραχθούν θα έχουν τα εξής στοιχεία είδος παραστατικού, category, πεδίο Ε3, MARK, UID. 5. Το πρόγραμμα ERP ξεχωρίζει τις εγγραφές των εσόδων ως εξής, εκκρεμότητες λογιστικής-παραστατικά από my data- παραστατικά προς αποστολή-ολοκληρωμένα απεσταλμένα. 6. Το πρόγραμμα ERP ξεχωρίζει τις εγγραφές των εξόδων ως εξής, παραστατικά λογιστικής ότι καταχωρείται από εμάς, παραστατικά από mydata είναι τα αντικριζόμενα παραστατικά, προς αποστολή είναι ότι έχει χαρακτηριστεί, και ολοκληρωμένα είναι τα διαβιβασθέντα.

9 Πάροχοι διαβίβασης mydata 1.Πάροχοι Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων Πάροχος είναι η επιχείρηση που έχει λάβει άδεια από την Επιτροπή Ελέγχου Καταλληλότητας για την πιστοποίηση λογισμικού υπηρεσιών παρόχου ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων (σχετική η Α.1035/2020) 2.Επιχειρήσεις Λογισμικού ERP (Εμπορικό Λογιστικό) Είναι τα προγράμματα που έχουν οι μηχανογραφημένες επιχειρήσεις για την έκδοση παραστατικών σχετικών με τη συναλλακτική τους δραστηριότητα και για τη λογιστικοποίηση των δεδομένων τους και την ενημέρωση των τηρούμενων βιβλίων τους. Τα ERP μπορούν να διαβιβάζουν το σύνολο των Τύπων Παραστατικών του παραρτήματος της Α.1138/2020 υποχρεωτικά για σύνοψη και χαρακτηρισμό ανά διαβίβαση Τύπου Παραστατικού.

10 Πάροχοι διαβίβασης mydata 3. Ειδική Φόρμα Καταχώρησης της Α.Α.Δ.Ε. Η Ειδική φόρμα καταχώρησης είναι η εφαρμογή της Α.Α.Δ.Ε. στην οποία οι επιχειρήσεις δύνανται να καταχωρούν με τη μορφή σύνοψης τα παραστατικά που εκδίδουν (Α1-Α2) καθώς και τους υπόλοιπους Τύπους Παραστατικών του παραρτήματος της Α.1138/2020 (Β1-Β2 και Γ) Οι επιχειρήσεις που μπορούν να έχουν πρόσβαση στην Ειδική Φόρμα Καταχώρησης είναι αυτές που εκδίδουν έως πενήντα (50) τιμολόγια (χονδρική), ανεξαρτήτως τηρούμενου λογιστικού συστήματος. Επιπλέον, οι επιχειρήσεις που τηρούν απλογραφικό λογιστικό σύστημα δεν έχουν πρόσβαση στην Ειδική Φόρμα Καταχώρησης στην περίπτωση που είτε πραγματοποιούν ακαθάριστα έσοδα άνω των , είτε εκδίδουν πάνω από πενήντα (50) τιμολόγια.

11 Πάροχοι διαβίβασης mydata 4. Φορολογικοί Ηλεκτρονικοί Μηχανισμοί (Φ.Η.Μ.) Οι Φ.Η.Μ. είναι οι Ταμειακές Μηχανές, οι ΕΑΦΔΣΣ και οι ΑΔΗΜΕ, μέσω των οποίων εκδίδονται και σημαίνονται όλα τα φορολογικά στοιχεία λιανικής, αποκλειστικά για τις επιχειρήσεις που έχουν αυτή την υποχρέωση. Μέσω Φ.Η.Μ. διαβιβάζονται αποκλειστικά οι συναλλαγές για τις οποίες έχουν εκδοθεί στοιχεία εσόδων λιανικής Α2 Στην συνέχεια τα ERP μπορούν να διαβιβάσουν τους χαρακτηρισμούς συναλλαγών σε δεύτερο χρόνο και έως την υποβολή περιοδικής Φ.Π.Α., σε μηνιαία βάση για τις επιχειρήσεις που τηρούν διπλογραφικό σύστημα και σε τριμηνιαία βάση για τις επιχειρήσεις που τηρούν απλογραφικό. Οι Φ.Η.Μ. δεν μπορούν να ενημερώνουν το mydata με τιμολόγια. Ενδέχεται να γίνει εφικτό μόνο στην περίπτωση που το λογισμικό των ΕΑΦΔΣΣ επικαιροποιηθεί σύμφωνα με τις προδιαγραφές του mydata Rest API ERP της ψηφιακής πλατφόρμας mydata.

12 5.Εφαρμογή έκδοσης και διαβίβασης παραστατικών (timologio) Σημαντικές διακρίσεις κατανόησης mydata Ποια η διαφορά των ERP από τους Παρόχους. Ο Πάροχος διαβιβάζει με ευθύνη του υποχρεωτικά μόνο τη σύνοψη και δυνητικά τους χαρακτηρισμούς των παραστατικών που αυθαιντικοποιεί. Αντίθετα από τα ERP διαβιβάζονται ταυτόχρονα, με ευθύνη της επιχείρησης, υποχρεωτικά η σύνοψη και ο χαρακτηρισμός εκάστου παραστατικού. Ο Πάροχος διαβιβάζει υποχρεωτικά μόνο τα παραστατικά που εκδίδει η επιχείρηση και όχι το σύνολο των Τύπων Παραστατικών του Παραρτήματος της Α.1138/2020 ενώ τα ERP διαβιβάζουν όλους τους Τύπους Παραστατικών του Παραρτήματος της Α.1138/2020

13 Ποια η διαφορά ηλεκτρονικής τιμολόγησης, της έκδοσης τιμολογίων ηλεκτρονικά, και των ηλεκτρονικών βιβλίων. Ηλεκτρονική τιμολόγηση: είναι η διαδικασία τυποποίησης ενός παραστατικού με βάση ενός προτύπου (Ευρωπαϊκό προτύπου ΕΝ 16931:2017) ώστε να είναι δυνατή η μοναδικότητά του και η δυνατότητα αποστολής τους στον λήπτη με ηλεκτρονικά μέσα. Έκδοση τιμολογίων ηλεκτρονικά: είναι η διαδικασία έκδοσης ενός παραστατικού από ένα ηλεκτρονικό με δυνατότητα εκτύπωσης και αποστολής της ψηφιακής εικόνας του παραστατικού (pdf) στον λήπτη. Αυτό δεν σημαίνει ότι το τιμολόγιο είναι ηλεκτρονικό αλλά ότι διαβιβάζεται και με ηλεκτρονικά μέσα. Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ (mydata): τα ηλεκτρονικά βιβλία mydata είναι το σύνολο των παραστατικών μιας επιχείρησης τα οποία προσδιορίζουν το φορολογικό αποτέλεσμα μια επιχείρησης. Τα ηλεκτρονικά βιβλία είναι αυτά που είμαστε υπόχρεοι να υποβάλλουμε στην ΑΑΔΕ.

14

15 Ειδικές περιπτώσεις διαβίβασης Εξαιρετικά, για τις π ω λ ή σ ε ι ς α γ ρ ο τ ι κ ώ ν προϊόντων από τρίτο για λογαριασμό αγρότη παραγωγού, το έγγραφο της προηγούμενης παραγράφου εκδίδεται τουλάχιστον σε ετήσια βάση και αποστέλλεται στον αγρότη παραγωγό έγκαιρα για εκπλήρωση κάθε νόμιμης υποχρέωσης. Οι ρυθμίσεις του προηγούμενου εδαφίου ισχύουν αναλόγως και για τις πωλήσεις αγροτικών προϊόντων από αγροτικό συνεταιρισμό για λογαριασμό μέλους του, μη φυσικού προσώπου και συγκεκριμένα, άλλου αγροτικού συνεταιρισμού ή άλλου νομικού προσώπου. Τα Ν ο μ ι κ ά Π ρ ό σ ω π α μ η Κ ε ρ δ ο σ κ ο π ι κ ο ύ Χ α ρ α κ τ ή ρ α στην πρώτη φάση λειτουργίας της πλατφόρμας διαβιβάζουν τα δεδομένα τους συγκεντρωτικά στο τέλος του έτους μόνο μέσω των τύπων παραστατικών 17.4 «Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εσόδων Φορολογική Βάση» και 17.6 «Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων Φορολογική Βάση» και δεν έχουν υποχρέωση για χαρακτηρισμό Ε3. Σε κάθε περίπτωση, έχουν την υποχρέωση να διαβιβάσουν παραστατικά που εκδίδουν βάσει προδιαγραφών (σύνοψη χαρακτηρισμός) για συναλλαγές που υπόκεινται σε Φ.Π.Α., καθόσον αποκτούν έσοδα από άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας.

16 Ειδικές περιπτώσεις διαβίβασης Το συνολικό ποσό εγγυοδοσίας, έρχεται ως διακριτή γραμμή στο παραστατικό που διαβιβάζεται και χαρακτηρίζεται ως 1.95 «Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων» από τον Εκδότη και 2.95 «Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων» από το Λήπτη. Και στις δύο περιπτώσεις (Εκδότη και Λήπτη) οι αναγραφόμενες αξίες δεν σχετίζονται με κωδικό Ε3 και δεν επηρεάζουν το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα. Οι Φορολογικοί Αντιπρόσωποι με ΑΦΜ-ΦΠΑ Ελλάδας στην πρώτη φάση λειτουργίας της πλατφόρμας και σύμφωνα με το άρθρο 2 της Α.1138/2020, δεν είναι υπόχρεοι να διαβιβάζουν δεδομένα στην ψηφιακή πλατφόρμα mydata. Στις επιχειρήσεις εκμετάλλευσης ελαιοτριβείου που συνηθίζουν να εκδίδουν συνενωμένα παραστατικά καθώς και για όλες τις άλλες περιπτώσεις έκδοσης συνενωμένων παραστατικών τα εν λόγω παραστατικά εκδίδονται ταυτόχρονα με διακριτές ενδείξεις παραστατικού. Διαβίβαση στο mydata διακριτά ανά Τύπο Παραστατικού και παίρνουν διαφορετικό ΜΑΡΚ.

17 Ειδικές περιπτώσεις διαβίβασης Σε περίπτωση αυτοτιμολόγησης (τα στοιχεία εκδίδονται από τον λήπτη) η σε περίπτωση ανάθεσης τιμολόγησης (τα στοιχεία εκδίδονται από πρόσωπο εξ ονόματος και για λογαριασμό του πωλητή) τότε τα στοιχεία διαβιβάζονται από τον λήπτη η το τρίτο πρόσωπο. Για τον εκτελωνισμό αγαθών για λογαριασμό του εισαγωγέα η διαδικασία γίνεται από τον εκτελωνιστή. Για τη διαδικασία διαβίβασης δεδομένων από τους εκτελωνιστές η ΑΑΔΕ έχει εκδώσει σχετικό εγχειρίδιο: Φάκελος Εισαγωγών Επίσης, για τον φάκελο εισαγωγών έχει εκδοθεί το εγχειρίδιο: Εκτελωνιστές Για τα τουριστικά πακέτα υπάρχει ιδιαίτερη αναφορά στις άτυπες ομάδες mydata στο ΗΑΤΑ Γραφεία Γεν τουρισμού

18 Ειδικές περιπτώσεις διαβίβασης Ο χρόνος έκδοσης των στοιχείων εσόδων ορίζεται στο Ν.4308/2014 και δεν έχει τροποποιηθεί αιτία της υποχρέωσης διαβίβασης της σύνοψης και του χαρακτηρισμού στο mydata. Συνεπώς το περιθώριο έκδοσης τιμολογίου είναι έως την 15 η Ιανουαρίου για συναλλαγές εντός του Δεκεμβρίου. Ο χρόνος διαβίβασης στο mydata ορίζεται στα άρθρα 5 (ΧΡΟΝΟΣ ΔΙΑΒΙΒΑΣΗΣ ΣΥΝΟΨΗΣ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΩΝ) και 6 (ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΜΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ ΚΑΙ ΕΙΔΙΚΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ) της εγκ. Α.1138/2020. Η (προσώρας) ανάλυση του mydata δείχνει ότι το τιμολόγιο πώλησης αποθεμάτων λ.χ. της 10/1/2022 με καθαρή αξία 1.000,00 και ΦΠΑ (24%) 240,00, για πώληση (δελτίο αποστολής) λ.χ. της 28/12/2021, θα διαβιβαστεί στα mydata με την έκδοσή του (την 10/1/2022) με : [Παραστατικό] 1.1 Τιμολόγιο Πώλησης [Χαρακτηρισμός Εσόδων] 1.8 Έσοδα προηγούμενων χρήσεων

19 Ειδικές περιπτώσεις διαβίβασης Πώληση με απαλλακτικό τις Π2869 για επενδυτικά αγαθά Πρόκειται για πράξη που καταρχήν υπάγεται στο φόρο, όμως με βάση την απόφαση του προϊσταμένου Δ.Ο.Υ αναστέλλεται η είσπραξη του ΦΠΑ. Κατά το χαρακτηρισμό του παραστατικού με την επιλογή 40 στις παρατηρήσεις επισημάνσεις αναγράφεται «`Αρθρο 34 - Αναστολή καταβολής ΦΠΑ (αναγράφεται το ΦΠΑ στο παραστατικό)». - Ειδικό απαλλακτικό λόγω εξαγωγών Με τα έως τώρα δεδομένα οι πράξεις με βάση την ΠΟΛ. 1167/2015 συσχετίζονται στη λίστα τιμών ΦΠΑ ως πράξεις «Χωρίς ΦΠΑ - ΠΟΛ.1167/2015 0%». - Ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών Συσχετίζεται με το άρθρο 28 και στο ΦΠΑ έχει το χαρακτηρισμό «Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 28 του Κώδικα ΦΠΑ». - Ενδοκοινοτική λήψη αγαθών Η ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών γενικά φορολογείται στο εσωτερικό της χώρας σύμφωνα με το άρθρα 2, 3 και 11 του ΦΠΑ. Κατά το χαρακτηρισμό των συναλλαγών, από τα αντικριζόμενα παραστατικά λήπτη ημεδαπής/αλλοδαπής επιλέγεται το 14.1 «Τιμολόγιο / Ενδοκοινοτικές Αποκτήσεις»

20 Ειδικές περιπτώσεις διαβίβασης - Ενδοκοινοτική παράδοση υπηρεσιών Η ενδοκοινοτική παροχή υπηρεσιών γενικά φορολογείται στο άλλο Κράτος Μέλος σύμφωνα με το άρθρο 14 του ΦΠΑ (πλην των παρεκκλίσεων που αναφέρονται στο άρθρο αυτό ή των απαλλαγών του άρθρου 22 το ΦΠΑ). Κατά το χαρακτηρισμό των συναλλαγών, από τα αντικριζόμενα παραστατικά λήπτη ημεδαπής/αλλοδαπής επιλέγεται το 2.2 «Τιμολόγιο Παροχής / Ενδοκοινοτική Παροχή Υπηρεσιών». Κατά το χαρακτηρισμό της συναλλαγής στο ΦΠΑ επιλέγεται «Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 14 του Κώδικα ΦΠΑ» - Ενδοκοινοτική λήψη υπηρεσιών Η ενδοκοινοτική λήψη υπηρεσιών γενικά φορολογείται στο εσωτερικό της χώρας σύμφωνα με το άρθρο 14 του ΦΠΑ (πλην των παρεκκλίσεων που αναφέρονται στο άρθρο αυτό ή των απαλλαγών του άρθρου 22 το ΦΠΑ). Κατά το χαρακτηρισμό των συναλλαγών, από τα αντικριζόμενα παραστατικά λήπτη ημεδαπής/αλλοδαπής επιλέγεται το 14.3 «Τιμολόγιο / Ενδοκοινοτική Λήψη Υπηρεσιών».

21 Ειδικές περιπτώσεις διαβίβασης Εξαγωγή εμπορευμάτων σε Τρίτη χώρα Η εξαγωγή εμπορευμάτων ρυθμίζεται από το άρθρο 24 του ΦΠΑ. Κατά το χαρακτηρισμό των συναλλαγών, από τα παραστατικά επιλέγεται το 1.3 «Τιμολόγιο Πώλησης / Παραδόσεις Τρίτων Χωρών» Κατά το χαρακτηρισμό της πράξης επιλέγεται «Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 24 του Κώδικα ΦΠΑ». - Παροχή υπηρεσίας σε Τρίτη χώρα Η παροχή υπηρεσιών γενικά φορολογείται στην Τρίτη Χώρα σύμφωνα με το άρθρο 14 του ΦΠΑ (πλην των παρεκκλίσεων που αναφέρονται στο άρθρο αυτό ή των απαλλαγών του άρθρου 22 το ΦΠΑ). Κατά το χαρακτηρισμό των συναλλαγών, από τα αντικριζόμενα παραστατικά λήπτη ημεδαπής/αλλοδαπής επιλέγεται. 2.3 «Τιμολόγιο Παροχής / Παροχή Υπηρεσιών Τρίτων Χωρών». Για το ΦΠΑ επιλέγεται «Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 14 του Κώδικα ΦΠΑ» Έσοδα από ενοίκια Τα έσοδα από ενοίκια απαλλάσσονται του φόρου. Κατά το χαρακτηρισμό της συναλλαγής για το ΦΠΑ επιλέγεται «Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 22 του Κώδικα ΦΠΑ». Ο τύπος παραστατικού 8.1 «Ενοίκια Έσοδο»

22 Ποιοι εξαιρούνται α) Τo Δημόσιο, οι περιφέρειες, οι νομαρχίες, οι δήμοι και κοινότητες και οι λοιποί οργανισμοί δημοσίου δικαίου δεν έχουν υποχρέωση έκδοσης τιμολογίου για τις δραστηριότητες ή πράξεις, τις οποίες πραγματοποιούν ως δημόσια εξουσία, έστω και αν για αυτές τις δραστηριότητες ή πράξεις εισπράττουν δικαιώματα, τέλη, εισφορές ή άλλες επιβαρύνσεις. Η εξαίρεση αυτή παρέχεται με την προϋπόθεση ότι οι πράξεις αυτές δεν υπόκεινται σε Φόρο Προστιθέμενης Αξίας, σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία. β) Άγιο όρος γ) Αγρότες του ειδικού καθεστώτος Φ.Π.Α.

23 Εργασίες εσωτερικά της επιχείρησης 1.Κατανόηση της Εφαρμογής «MyData» και των αναγκών του λογιστηρίου 2. Απαραίτητος μηχανογραφικός εξοπλισμός ίσως και ένα νέο ERP 3.Mapping του λογιστικού μας σχεδίου με τις νέους παραμέτρους του mydata: Οι λογαριασμοί να πάρουν κατηγορία χαρακτηρισμού category, και τους κωδικούς ΦΠΑ και Ε3. ΟΙ κωδικοί των ειδών αποθήκης να έχουν τους χαρακτηρισμούς αν αποτελούν εμπόρευμαπροϊόν-παροχή. Όπου υπάρχουν απαλλαγές ΦΠΑ θα πρέπει να μπεί το άρθρο απαλλαγής και όπου υπάρχουν κρατήσεις οι παρακρατήσεις το είδος τους χωριστά.

24 ΦΠΑ. Μέχρι πότε διαβιβάζονται τα δεδομένα ανά κανάλι διαβίβασης σύμφωνα με την Α. 1138/2020. Α. Συνόψεις Παραστατικών Εσόδων & Εξόδων Αυτοτιμολόγησης - Χαρακτηρισμός Συναλλαγών. Ανεξαρτήτως υποχρέωσης ή μη υποβολής δήλωσης Φ.Π.Α. και τηρούμενου λογιστικού συστήματος (απλογραφικό-διπλογραφικό), διαβιβάζονται στην Α.Α.Δ.Ε. ως ακολούθως: - Σε πραγματικό χρόνο για τις Επιχειρήσεις που διαβιβάζουν μέσω Πιστοποιημένου Παρόχου από 20/07/2020 και Λογισμικών Προγραμμάτων ERP από 01/01/2021 και μετά - Μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδόθηκαν για τις Επιχειρήσεις που διαβιβάζουν μέσω της Ειδικής Φόρμας Καταχώρησης χωρίς χρονικά όρια, και των Λογισμικών Προγραμμάτων ERP. Για τις οντότητες με υποχρέωση ΦΗΜ απαιτείται διασύνδεση αρχικά με το e send και στην συνέχεια θα μεταφέρονται στο mydata. Για τις οντότητες που δεν έχουν υποχρέωση ΦΗΜ και εκδίδουν μέσω εμπορικού η ERP τα δεδομένα διαβιβάζονται έως 5 ημέρες από την έκδοση και ο χαρακτηρισμός του εσόδου γίνεται έως την ημερομηνία υποβολής του ΦΠΑ. Συναλλαγές αυτοτιμολόγησης και πωλήσεων για λογαριασμό τρίτων η διαβίβαση γίνεται από την οντότητα που αφορά το έσοδο και ο χαρακτηρισμός μέχρι την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης

25 Μέχρι πότε διαβιβάζονται τα δεδομένα ανά κανάλι διαβίβασης σύμφωνα με την Α. 1138/2020. Β. Συνόψεις Παραστατικών Εξόδων & Εσόδων Αυτοτιμολόγησης - Χαρακτηρισμός Συναλλαγών Τα δεδομένα που σχετίζονται με τον λήπτη των αγαθών ή των υπηρεσιών (ημεδαπή οντότητα) διαβιβάζονται στην Α.Α.Δ.Ε. έως την υποβολή της οικείας δήλωσης ΦΠΑ, ως ακολούθως: - σε μηνιαία βάση για τις Επιχειρήσεις που τηρούν Λογιστικά Αρχεία με διπλογραφικό σύστημα και - σε τριμηνιαία βάση για τις Επιχειρήσεις με απλογραφικό σύστημα τήρησης. Ειδικά για τις Επιχειρήσεις που δεν υπάγονται σε ΦΠΑ, η προθεσμία διαβίβασης θα συμπίπτει με την τρίμηνη προθεσμία υποβολής δήλωσης ΦΠΑ του απλογραφικού συστήματος (δηλ. σε τριμηνιαία βάση).

26 Μέχρι πότε διαβιβάζονται τα δεδομένα ανά κανάλι διαβίβασης σύμφωνα με την Α. 1138/2020. Γ. Λογιστικές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων Εξόδων Οι οριζόμενες από την παρούσα εγγραφές τακτοποίησης εσόδων/εξόδων διαβιβάζονται έως την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, με εξαίρεση τις εγγραφές μισθοδοσίας, τα δεδομένα των οποίων διαβιβάζονται έως την υποβολή της δήλωσης για την απόδοση του σχετικού παρακρατούμενου φόρου.

27 Στόχος της ΑΑΔΕ για το 2021 είναι κάθε οντότητα να καταφέρνει να κάνει διαβίβαση γιατί αυτό σημαίνει ότι έχει δουλέψει το περιβάλλον της επιχείρησης για την αποστολή δεδομένων στο mydataέχει προσθέσει στην εφαρμογή που δουλεύει τους σωστούς κωδικούς ώστε να επιτευχθεί σε πρώτη φάση η διεπαφή των παραστατικών της επιχείρησης με το mydataτης ΑΑΔΕ. Γενικότερα. και με αναφορά στα επιχειρησιακά σχέδια της ΑΑΔΕ Αυτοματοποίηση, τυποποίηση διαδικασιών ώστε να υπάρχει παροχή στοιχείων των Οικονομικών δεδομένων των επιχειρήσεων. Αυτοματοποίηση στην συμπλήρωση φορολογικών δηλώσεων, επιτάχυνση της Διαδικασίας επιστροφής φόρων. Στόχευση στην επιλογή υποθέσεων προς έλεγχο. Δ.Σ.Σ. Α ΕΞ 2021Αναθεώρηση Επιχειρησιακού Σχεδίου της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) για το έτος Μεταφέρονται από το ΕΣ 2021 στο ΕΣ 2022 οι εξής δέκα (10) στόχοι: Εισήγηση επιχειρησιακής αξιοποίησης των δεδομένων των ηλεκτρονικών βιβλίων (my DATA).

28 ΚΥΡΩΣΕΙΣ Η Ανακρίβεια και η εκπρόθεσμη υποβολή σύμφωνα με θέση της Διοίκησης δε θα επιφέρει πρόστιμο να μην υπάρχει κύρωση έως τις δηλώσεις του ΑΡΘΡΟ ΕΝΑΡΞΗ ΠΑΡΑΓΩΓΙΚΗΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΤΗΣ ΠΛΑΤΦΟΡΜΑΣ ΥΠΟΔΟΧΗΣ ΤΩΝ ΔΕΔΟΜΕΝΩΝ ΠΟΥ ΔΙΑΒΙΒΑΖΟΝΤΑΙ. Από την 01/04/2021 τα δεδομένα των λογιστικών στοιχείων της παρούσας που εκδίδονται από την ημερομηνία αυτή και εφεξής, διαβιβάζονται υποχρεωτικά στην ψηφιακή πλατφόρμα mydata και με τους λοιπούς τρόπους διαβίβασης πέραν των Παρόχων Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων.

29 ΚΥΡΩΣΕΙΣ Ερώτηση 34 : Στην περίπτωση που επιχείρηση διαβιβάσει ένα Τύπο Παραστατικού στην ψηφιακή πλατφόρμα mydata και ενώ έχει πάρει ΜΑΡΚ εκ των υστέρων διαπιστωθεί ανακρίβεια στα αξιακά δεδομένα για το 2020 και 2021 θα έχει κυρώσεις; Απάντηση: Όχι, το έτος 2020 είναι έτος εκπαίδευσης και το 2021 είναι έτος ανοχής στις εκπρόθεσμες και ανακριβείς διαβιβάσεις. Πρωταρχικός στόχος του έργου είναι η δυνατότητα των επιχειρήσεων να μπορούν να διαβιβάζουν μέσω των τεσσάρων καναλιών διαβίβασης. Σε κάθε περίπτωση για το 2021 και έως την υποβολή της Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος φορολογικού έτους 2021 οι επιχειρήσεις έχουν την υποχρέωση να διαβιβάσουν όλα τα δεδομένα τους με ακρίβεια σε σχέση με τα δεδομένα των βιβλίων τους και του Ε3.

30 Ελεγκτικά Δεδομένα Με την απόφαση με αριθ. πρωτ. Ο ΔΕΛ Α ΕΞ 2019 για τον εντοπισμό και τον έλεγχο κατηγοριών φορολογούμενων με χαμηλό ποσοστό συμμόρφωσης, με απώτερο στόχο την αποκάλυψη αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης και, κατ' επέκταση, την διασφάλιση των δημοσίων εσόδων, διενεργήθηκε διασταύρωση των καταστάσεων φορολογικών στοιχείων που υποβλήθηκαν για το φορολογικό έτος 2014, από φυσικά και νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες (που υπάγονται στις διατάξεις των παραγράφων 3 και 4 του άρθρου 14 του Ν.4174/2013 (Α'170), όπως ισχύει). Συσχετίζουν τις υποθέσεις αυτές με τις προτεραιοποιημένες υποθέσεις που βρίσκονται σε εξέλιξη, προκειμένου να ληφθούν υπόψη κατά τη διενέργεια του ελέγχου οι επιπλέον πληροφορίες που παρέχονται, αναφορικά με ασυμφωνίες και αποκλίσεις που εντοπίστηκαν αξιοποιώντας τις καταστάσεις φορολογικών στοιχείων προμηθευτών και πελατών και τις υποβληθείσες δηλώσεις Φορολογίας Εισοδήματος και Φ.Π.Α.

31 Εργασίες Λογιστών Ροή Έλεγχος Ροή του mapping με τους Χαρακτηρισμό χαρακτηρισμούς mydataτης ΑΑΔΕ. Χαρακτηρίζουν τα παραστατικά είτε των ληπτών, είτε των εσόδων λιανικών συναλλαγών, τα μη αντικριζόμενα παραστατικά ημεδαπής/αλλοδαπής, σύνοψη και χαρακτηρισμό για τις εγγραφές τακτοποίησης εσόδων-εξόδων.(άρθρο 6 παρ.3 Α.1138/2020} Αυτοματοποιημένη λήψη MARK για τα έσοδα χονδρικής και λιανικής και συσχετισμός με τις λογιστικές εγγραφές στο ERP λογιστή

32 Εργασίες Λογιστών Αυτοματοποιημένη λήψη MARK για συσχετισμό και χαρακτηρισμό εξόδων χονδρικής για τον λήπτη, εξόδων λιανικής για τον λήπτη, έξοδα από εξαιρούμενες οντότητες για τον λήπτη, εγγραφές τακτοποίησης. Έλεγχος ασυνεπειών με τους MARK που έχουν αντληθεί από το mydata και των λογιστικών εγγραφών που έχουν καταχωρηθεί. Διαδικασίες εσωτερικού ελέγχου κάνοντας έλεγχο συμφωνιών και ασυμφωνιών ταυτοποιώντας παραστατικά με τους κωδικούς MARK και παραστατικά που δεν έχουν διαβιβαστεί από τον εκδότη. Ροή Έλεγχο ς Χαρακτηρισμό

33 Κίνητρα ψηφιοποίησης Τα κίνητρα για την ηλεκτρονική τιμολόγηση 4701/2020 άρθρο 48 συνοψίζονται ως εξής: 1. Μείωση του χρόνου παραγραφής από πέντε (5) σε τρία (3) έτη 2. Προσαύξηση κατά 100% των αρχικών δαπανών αγοράς εξοπλισμού και λογισμικού. 3. Προσαύξηση κατά 100% της δαπάνης για την αμοιβή του παρόχου κατά το πρώτο φορολογικό έτος επιλογής της ηλεκτρονικής τιμολόγησης 4. Μείωση του χρόνου επιστροφής φόρου από ενενήντα (90) σε σαράντα πέντε (45) ημέρες

34 Για τις οντότητες λήπτριες των παραστατικών Η επιλογή της αποδοχής της τιμολόγησης ηλεκτρονικά μέσω οποιουδήποτε Παρόχου από τους λήπτες γίνεται με δήλωση της οντότητας με ηλεκτρονικό τρόπο στη Φορολογική Διοίκηση και ισχύει για τα παραστατικά πωλήσεων που εκδίδονται ή λαμβάνονται, κατά περίπτωση, εντός του φορολογικού έτους ή των φορολογικών ετών, που αφορά η δήλωση. Δηλαδή για την Επιχείρηση Λήπτη, τα φορολογικά έτη παραγράφονται στα τέσσερα (4) έτη αντί σε πέντε (5).

35