TAXUD/1284/2005, Rev. 6 Orig. EN

Transcript

1 ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΓΕΝΙΚΗ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΚΑΙ ΤΕΛΩΝΕΙΑΚΗΣ ΕΝΩΣΗΣ Τελωνειακή πολιτική, νομοθεσία Νομοθεσία δασμολογίου Βρυξέλλες, 15 Φεβρουαρίου 2013 Taxud/A/2 EG (2013) TAXUD/1284/2005, Rev. 6 Orig. EN ΑΠΛΟΥΣΤΕΥΜΕΝΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ/ ΕΝΙΑΙΑ ΑΔΕΙΑ ΓΙΑ ΑΠΛΟΥΣΤΕΥΜΕΝΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ ΟΔΗΓΙΕΣ Μετά τη θέση σε ισχύ του κανονισμού (ΕΚ) αριθ. 1192/2008, η ομάδα έργου του προγράμματος «Τελωνεία 2013» συνέταξε την αναθεώρηση 4 των οδηγιών σχετικά με τις ΑΔ/ΕΑΑΔ του 2008/2009 και τη δημοσίευσε στη βάση δεδομένων CIRCA και στον ιστότοπο TAXUD στα μέσα του Σύμφωνα με την ειδική έκθεση του Ευρωπαϊκού Ελεγκτικού Συνεδρίου αριθ. 1/2001 και τις συστάσεις του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου προς την Επιτροπή, ξεκίνησε νέα αναθεώρηση τον Ιούλιο του Μετά από μια δοκιμαστική περίοδο για την πέμπτη αναθεώρηση του εγγράφου, η έκδοση 6 ενοποιήθηκε στις αρχές του 2013.

2 ΑΠΛΟΥΣΤΕΥΜΕΝΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ/ ΕΝΙΑΙΑ ΑΔΕΙΑ ΓΙΑ ΑΠΛΟΥΣΤΕΥΜΕΝΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ ΟΔΗΓΙΕΣ 2

3 ΠΙΝΑΚΑΣ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΩΝ ΣΥΝΤΟΜΟΓΡΑΦΙΕΣ... 7 ΜΕΡΟΣ 1, ΓΕΝΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ... 8 Τμήμα I - ΕΙΣΑΓΩΓΗ... 8 Τμήμα II - ΟΡΙΣΜΟΙ II.1. Διαδικασία απλουστευμένης διασάφησης (Άρθρο 76 παράγραφος 1 στοιχείο β) του ΚΤΚ) II.2. Διαδικασία εκτελωνισμού στον οριζόμενο από τον ενδιαφερόμενο τόπο (Άρθρο 76 παράγραφος 1 στοιχείο γ) του ΚΤΚ ) II.3. Ενιαία άδεια (Άρθρο 1 σημείο 13 των ΔΕΤΚ) II.4 Συνολική άδεια / ενιαία συνολική άδεια (άρθρο 1 σημείο 14 των ΔΕΤΚ) II.5 ΚΜ έκδοσης της άδειας / συμμετέχον ΚΜ σε περίπτωση ΕΑΑΔ II.6 Γνωστοποίηση (Άρθρα 266, 285 των ΔΕΤΚ...) ΜΕΡΟΣ 2, ΚΟΙΝΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΓΙΑ ΑΔ/ΕΑΑΔ Τμήμα I - ΚΡΙΤΗΡΙΑ ΓΙΑ ΤΗ ΧΟΡΗΓΗΣΗ ΑΔΕΙΑΣ Τμήμα II - ΚΡΙΤΗΡΙΑ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΑΔΕΙΑΣ ΓΙΑ ΑΔ II.1 Κριτήρια για ΔΑΔ (άρθρο 253γ παράγραφος 1, πρώτο εδάφιο των ΔΕΤΚ ) II.1.1. Ικανοποιητικό ιστορικό συμμόρφωσης προς τις τελωνειακές απαιτήσεις (άρθρο 14η των ΔΕΚΤ) II.2 Κριτήρια για τη ΔΤΕ (άρθρο 253γ παράγραφος 1, δεύτερο εδάφιο των ΔΕΤΚ ) ΤΜΗΜΑ III - ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΑΙΤΗΣΗΣ III.1 Ποιος μπορεί να υποβάλει αίτηση; III.2 Πού πρέπει να υποβάλλεται αίτηση; III.3. Αυτοαξιολόγηση III.4 Υποβολή αίτησης ΤΜΗΜΑ IV - ΕΞΕΤΑΣΗ ΤΗΣ ΑΙΤΗΣΗΣ ΚΑΙ ΠΡΟΕΛΕΓΧΟΣ IV.1 Εξέταση της αίτησης IV.2 Επόμενα στάδια του προελέγχου IV.3 Σχέδιο ελέγχου ΤΜΗΜΑ V - ΑΠΑΓΟΡΕΥΣΕΙΣ ΚΑΙ ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΟΙ V.1. Πλαίσιο V.2. Βασικές αρχές V.3. Εισαγωγές και εξαγωγές εμπορευμάτων που υπόκεινται σε Α&Π V.4. Έλεγχοι

4 ΤΜΗΜΑ VI - ΕΓΓΥΗΣΕΙΣ ΤΜΗΜΑ VII - ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΕΚΔΟΣΗΣ VII.1. Περίοδος ισχύος ΤΜΗΜΑ VIII ΑΝΑΣΤΟΛΗ /ΑΝΑΚΛΗΣΗ VIII.1. Αναστολή VIII.2. Ανάκληση ΤΜΗΜΑ IX - ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΤΩΝ ΑΠΛΟΥΣΤΕΥΜΕΝΩΝ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΩΝ IX.1 Γενικές παρατηρήσεις IX.2. ΔΑΔ IX.3. ΔΤΕ IX.4. Εξαιρέσεις από τη συμπληρωματική διασάφηση ΤΜΗΜΑ X - ΑΝΑΛΥΣΗ ΚΙΝΔΥΝΟΥ X.1. ΔΑΔ X.2. ΔΤΕ X.3. Ειδικοί έλεγχοι εμπορευμάτων που διασαφίζονται βάσει του τελωνειακού καθεστώτος ΤΜΗΜΑ XI - ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΤΗΣ ΑΠΛΟΥΣΤΕΥΜΕΝΗΣ ΔΙΑΣΑΦΗΣΗΣ ΜΕ ΤΗ ΣΥΜΠΛΗΡΩΜΑΤΙΚΗ ΔΙΑΣΑΦΗΣΗ/ΕΚ ΤΩΝ ΥΣΤΕΡΩΝ ΕΛΕΓΧΟΙ XI.1. Συμφωνία της απλουστευμένης διασάφησης με τη συμπληρωματική διασάφηση XI.2. Εκ των υστέρων έλεγχοι της συμπληρωματικής διασάφησης και των συνοδευτικών εγγράφων ΤΜΗΜΑ XII - ΕΚ ΤΩΝ ΥΣΤΕΡΩΝ ΕΛΕΓΧΟΙ ΔΙΑΣΑΦΗΣΕΩΝ ΜΕΡΟΣ 3, ΕΙΔΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΓΙΑ ΕΑΑΔ ΤΜΗΜΑ I - ΠΑΡΑΔΟΣΙΑΚΟΙ ΙΔΙΟΙ ΠΟΡΟΙ, ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗ ΡΥΘΜΙΣΗ ΚΑΙ Η ΣΥΜΒΑΣΗ ΤΜΗΜΑ II - ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΑΙΤΗΣΗΣ II.1. Ποιος μπορεί να υποβάλει αίτηση ΕΑΑΔ II.2. Πού υποβάλλεται η αίτηση; II.3. Υποβολή αίτησης για ΕΑΑΔ ΤΜΗΜΑ III - ΕΞΕΤΑΣΗ ΤΗΣ ΑΙΤΗΣΗΣ ΚΑΙ ΠΡΟΕΛΕΓΧΟΣ ΤΜΗΜΑ IV - ΕΓΓΥΗΣΕΙΣ ΤΜΗΜΑ V - ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΔΙΑΒΟΥΛΕΥΣΗΣ ΤΜΗΜΑ VI - ΑΠΑΓΟΡΕΥΣΕΙΣ ΚΑΙ ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΟΙ VI.1. Σε περίπτωση εθνικών Α&Π VI.2. Σε περίπτωση Α&Π σε επίπεδο ΕΕ VI.3. Αντιμετώπιση παραβάσεων ή παραβιάσεων των Α&Π ΤΜΗΜΑ VII - ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΟΣΟΝ ΑΦΟΡΑ ΤΟΝ ΦΠΑ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΕΙΣΑΓΩΓΗ VII.1. Πλαίσιο VII.2. Διατάξεις όσον αφορά τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή ΤΜΗΜΑ VIII - ΕΙΔΙΚΟΙ ΦΟΡΟΙ ΚΑΤΑΝΑΛΩΣΗΣ VIII.1. Εγγυήσεις

5 ΤΜΗΜΑ IX - ΣΤΑΤΙΣΤΙΚΕΣ IX.1. Πλαίσιο IX.2. Απαιτήσεις για τις στατιστικές ΤΜΗΜΑ X - ΚΟΙΝΟ ΣΧΕΔΙΟ ΕΛΕΓΧΟΥ/ΑΝΤΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ ΓΙΑ ΤΟΥΣ ΕΛΕΓΧΟΥΣ ΤΜΗΜΑ XI - ΔΙΔΙΚΑΣΙΑ ΕΚΔΟΣΗΣ XI.1. Προθεσμίες XI.2 Περίοδος ισχύος ΤΜΗΜΑ XII - ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΤΗΣ ΕΑΑΔ XII.1 ΕΑΑΔ με διαδικασία με απλουστευμένης διασάφησης XII.2. ΕΑΑΔ με διαδικασία εκτελωνισμού στον οριζόμενο από τον ενδιαφερόμενο τόπο ΤΜΗΜΑ XIII - ΕΚ ΤΩΝ ΥΣΤΕΡΩΝ ΕΛΕΓΧΟΙ ΤΜΗΜΑ XIV - ΠΑΡΑΤΥΠΙΕΣ XIV.1. Πλαίσιο XIV.2. Τύποι παρατυπιών (παραδείγματα) ΤΜΗΜΑ XV - ΔΙΑΦΟΡΕΣ ΚΑΙ ΠΡΟΣΦΥΓΕΣ XV.1. Διαφορές μεταξύ των εμπλεκόμενων αρχών XV.2. Διαφορές μεταξύ κατόχων ΕΑΑΔ το δικαίωμα προσφυγής XV.3. Μείωση του επιπέδου των διαφορών ΜΕΡΟΣ 4, ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ ΜΕΡΟΣ 5, ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΑ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ I ΕΞΑΚΡΙΒΩΣΗ ΤΩΝ ΕΞΟΔΩΝ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΚΑΙ ΠΙΘΑΝΑ ΣΕΝΑΡΙΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΚΑΤΑΝΟΜΗ ΤΩΝ ΕΞΟΔΩΝ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ II ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΤΗΣ ΟΔΗΓΙΑΣ ΓΙΑ ΤΟΝ ΦΠΑ (2006/112/ΕΚ) ΟΣΟΝ ΑΦΟΡΑ ΤΟΝ ΦΠΑ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΕΙΣΑΓΩΓΗ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III ΒΑΣΙΚΕΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ ΤΩΝ ΚΡΑΤΩΝ ΜΕΛΩΝ ΓΙΑ ΤΙΣ ΕΙΣΑΓΩΓΕΣ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ IV ΓΕΝΙΚΕΣ ΣΥΣΤΑΣΕΙΣ ΓΙΑ ΤΟΝ ΠΡΟΕΛΕΓΧΟ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ V ΤΥΠΟΠΟΙΗΜΕΝΟΣ ΚΑΤΑΛΟΓΟΣ ΣΗΜΕΙΩΝ ΕΛΕΓΧΟΥ ΓΙΑ ΤΟΥΣ ΠΡΟΕΛΕΓΧΟΥΣ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VI ΕΠΙΜΕΡΙΣΜΟΣ ΕΥΘΥΝΩΝ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VII ΚΟΙΝΟ ΣΧΕΔΙΟ ΕΛΕΓΧΟΥ ΜΕΤΑΞΥ ΤΩΝ ΤΕΛΩΝΕΙΑΚΩΝ ΔΙΟΙΚΗΣΕΩΝ ΠΟΥ ΣΥΜΜΕΤΕΧΟΥΝ ΣΤΗΝ ΕΝΙΑΙΑ ΑΔΕΙΑ ΓΙΑ ΑΠΛΟΥΣΤΕΥΜΕΝΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VIII ΚΟΙΝΟ ΣΧΕΔΙΟ ΕΛΕΓΧΟΥ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ IX ΣΧΕΔΙΟ ΕΛΕΓΧΟΥ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ X ΑΙΤΗΣΗ ΓΙΑ ΔΙΕΝΕΡΓΕΙΑ ΕΛΕΓΧΟΥ ΣΤΟ ΠΛΑΙΣΙΟ ΕΝΙΑΙΑΣ ΑΔΕΙΑΣ ΓΙΑ ΑΠΛΟΥΣΤΕΥΜΕΝΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ XI ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ ΕΛΕΓΧΟΥ ΤΟΥ ΕΕΣ ΓΙΑ ΑΠΛΟΥΣΤΕΥΜΕΝΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ XII ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑΤΑ ΤΟΥ ΕΕΣ ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΙΣ ΠΡΑΚΤΙΚΕΣ ΤΩΝ ΚΜ ΟΣΟΝ ΑΦΟΡΑ ΤΙΣ ΑΠΛΟΥΣΤΕΥΜΕΝΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΕΣ

6 ANNEX XIII Παράδειγμα ΜΕΘΟΔΟΛΟΓΙΑΣ ΚΜ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ XIV ΣΥΧΝΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ Η διάρθρωση αυτών των οδηγιών Το Μέρος 1 περιέχει την εισαγωγή και ορίζει τις κυριότερες χρησιμοποιούμενες έννοιες. Το Μέρος 2 παρέχει εξηγήσεις σχετικά με τις κοινές διατάξεις για τις εθνικές ΑΔ και ΕΑΑΔ To Μέρος 3 εξετάζει τις ειδικές διατάξεις για την ΕΑΑΔ, κυρίως πτυχές που θα πρέπει να διευκρινίζονται πριν από τη χορήγηση της άδειας, τόσο από τις τελωνειακές αρχές όσο και από τους οικονομικούς φορείς. Το Μέρος 4 περιέχει συμπέρασμα και αποτελεί τον σύνδεσμο με τον μελλοντικό κεντρικό τελωνισμό. Το Μέρος 5 περιέχει όλα τα Παραρτήματα, παρέχοντας περισσότερη πρακτική βοήθεια τόσο στις τελωνειακές αρχές όσο και στους οικονομικούς φορείς. 6

7 ΣΥΝΤΟΜΟΓΡΑΦΙΕΣ ΔΡ Διοικητική ρύθμιση ΑΕΟ Εξουσιοδοτημένος οικονομικός φορέας AEO C Εξουσιοδοτημένος οικονομικός φορέας «Τελωνειακές απλουστεύσεις» AEO F Εξουσιοδοτημένος οικονομικός φορέας «Τελωνειακές απλουστεύσεις/ ασφάλεια και προστασία» ΚΤΚ Κοινοτικός τελωνειακός κώδικας - Κανονισμός (ΕΟΚ) αριθ. 2913/92 ΔΕΤΚ Διατάξεις εφαρμογής τελωνειακού κώδικα - Κανονισμός (ΕΟΚ) αριθ. 2454/93 ΣΟ Συνδυασμένη ονοματολογία ΟΤΚ Οικονομικά τελωνειακά καθεστώτα ΕΕΣ Ευρωπαϊκό Ελεγκτικό Συνέδριο ΕΕ Ευρωπαϊκή Ένωση ΔΤΕ ΕΤΚ ΚΜ ΕΣΑ Α&Π ΕΑΑΔ ΜΜΕ ΔΑΔ ΑΔ ΦΠΑ ΠΙΔ Διαδικασία εκτελωνισμού στον οριζόμενο από τον ενδιαφερόμενο τόπο Εκσυγχρονισμένος τελωνειακός κώδικας Κράτος(η) μέλος(η) Εθνικές στατιστικές αρχές Απαγορεύσεις και περιορισμοί Ενιαία άδεια για απλουστευμένες διαδικασίες Μικρομεσαίες επιχειρήσεις Διαδικασία απλουστευμένης διασάφησης Απλουστευμένες διαδικασίες Φόρος προστιθέμενης αξίας Παραδοσιακοί ίδιοι πόροι 7

8 ΜΕΡΟΣ 1, ΓΕΝΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ Τμήμα I - ΕΙΣΑΓΩΓΗ Οι παρούσες οδηγίες απευθύνονται τόσο στις τελωνειακές αρχές όσο και στους οικονομικούς φορείς, με στόχο να διασφαλιστεί κοινή κατανόηση των διατάξεων και απαιτήσεων που έχουν θεσπισθεί στον ΚΤΚ και στις ΔΕΤΚ για τις απλουστευμένες διαδικασίες (ΑΔ) και τις ενιαίες άδειες για απλουστευμένες διαδικασίες (ΕΑΑΔ). Εφαρμόζονται τόσο στις εθνικές άδειες όσο και στις ΕΑΑΔ (και για τη διαδικασία απλουστευμένης διασάφησης, εφεξής ΔΑΔ, και για τη διαδικασία εκτελωνισμού στον οριζόμενο από τον ενδιαφερόμενο τόπο, εφεξής ΔΤΕ). Οι παρούσες οδηγίες δεν συνιστούν νομικά δεσμευτική πράξη και έχουν επεξηγηματικό χαρακτήρα. Παρακαλείσθε να συμβουλευτείτε τον ιστότοπο της ΓΔ Φορολογίας και Τελωνειακής Ένωσης για την τελευταία έκδοση των οδηγιών ΑΔ/ΕΑΑΔ: ndex_en.htm. Οι κυριότεροι στόχοι των οδηγιών είναι οι ακόλουθοι: 1. Να διασφαλιστεί η ενιαία εφαρμογή των κανόνων αδειοδότησης για απλουστευμένες διαδικασίες, κατά περίπτωση, συμπεριλαμβανομένων των διατάξεων για την εγγραφή στα λογιστικά βιβλία, ώστε να είναι δυνατή η διενέργεια των κατάλληλων ελέγχων. 2. Βελτίωση της διαδικασίας αιτήσεων /αδειοδότησης, συμπεριλαμβανομένου του απαιτούμενου διαστήματος, μέσω της ανάπτυξης ταυτόσημων κανόνων για τη χορήγηση αδειών. 3. Σύσταση για κοινή εκτίμηση όρων και κριτηρίων για τη χορήγηση τόσο των εθνικών όσο και των ενιαίων αδειών για την απλουστευμένη διασάφηση ή/και τη διαδικασία εκτελωνισμού στον οριζόμενο από τον ενδιαφερόμενο τόπο.. 4. Η όσο το δυνατό εκτενέστερη προώθηση της ηλεκτρονικής υποβολής διασαφήσεων ή/και γνωστοποιήσεων για ΑΔ. 5. Η εξασφάλιση κατάλληλης ανάλυσης κινδύνου με τη χρησιμοποίηση των αποτελεσμάτων των λογιστικών ελέγχων και ελέγχων βάσει συναλλαγών. Σύμφωνα με τη στρατηγική της Λισαβόνας, σκοπός της οποίας είναι να καταστεί η ΕΕ η πλέον ανταγωνιστική οικονομία παγκοσμίως, έχει καθοριστική σημασία η εναρμόνιση και απλούστευση του περιβάλλοντος τόσο για τις εθνικές άδειες όσο και για τις άδειες σε επίπεδο ΕΕ, ώστε η εφαρμογή τους να είναι συνεκτική σε όλα τα ΚΜ. Αυτός ήταν και ο σκοπός του κανονισμού (ΕΚ) αριθ. 1192/2008, της 17ης Νοεμβρίου 2008, ο οποίος τροποποίησε τους ΔΕΤΚ. Ο εν λόγω κανονισμός ορίζει διατάξεις που θεσπίζουν κοινούς κανόνες για εθνικές (ΔΤΕ ή ΔΑΔ) και ενωσιακές άδειες για απλουστευμένη διαδικασία, προκειμένου να εξασφαλιστεί μια κοινή πρακτική: όροι και κριτήρια για τη χορήγηση, την τροποποίηση, την αναστολή, την ανάκληση αδειών κλπ. Οι ΕΑΑΔ, που προηγουμένως ήταν γνωστές ως Ενιαίες Ευρωπαϊκές Άδειες (SEA), αφορούν περισσότερα του ενός ΚΜ. Οι ΕΑΑΔ παρέχουν σε έναν οικονομικό φορέα τη δυνατότητα να αδειοδοτείται σε ένα ΚΜ για να πραγματοποιεί εισαγωγές και εξαγωγές εμπορευμάτων σε ολόκληρη την ΕΕ. Έχοντας ως στόχο τις εξοικονομήσεις διοικητικών 8

9 δαπανών και κόστους συναλλαγών, επιτρέπουν στους οικονομικούς φορείς να πραγματοποιούν συγκεντρωτικά λογιστική καταγραφή και πληρωμή τελωνειακών δασμών για όλες τις πράξεις στο «ΚΜ έκδοσης της άδειας», μολονότι ο φυσικός έλεγχος και η παράδοση των εμπορευμάτων μπορεί να πραγματοποιούνται σε ένα άλλο ΚΜ, το αποκαλούμενο «συμμετέχον ΚΜ». Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή υποστηρίζει ανέκαθεν ανεπιφύλακτα το έργο της εναρμόνισης και απλούστευσης των διαδικασιών. Εντούτοις, δεν έχει ακόμη επιτευχθεί συγκέντρωση όλων των διατυπώσεων σε κεντρικό επίπεδο στο ΚΜ έκδοσης της άδειας, ιδίως όσον αφορά τον ΦΠΑ, τις στατιστικές και τις διατυπώσεις για τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Οι εν λόγω εθνικές διαδικασίες εξηγούνται περαιτέρω στα σχετικά κεφάλαια. Τμήμα II - ΟΡΙΣΜΟΙ 1.II.1. Διαδικασία απλουστευμένης διασάφησης (Άρθρο 76 παράγραφος 1 στοιχείο β) του ΚΤΚ) Η διαδικασία της απλουστευμένης διασάφησης επιτρέπει την υπαγωγή στο εν λόγω τελωνειακό καθεστώς εμπορευμάτων με την κατάθεση απλουστευμένης διασάφησης, ενός διοικητικού ή εμπορικού εγγράφου. Ο οικονομικός φορέας πρέπει στη συνέχεια να υποβάλει συμπληρωματική διασάφηση (βλ. σημείο 2.ΙΧ.4 για εξαιρέσεις από την απαίτηση υποβολής συμπληρωματικής διασάφησης). 1.II.2. Διαδικασία εκτελωνισμού στον οριζόμενο από τον ενδιαφερόμενο τόπο (Άρθρο 76 παράγραφος 1 στοιχείο γ) του ΚΤΚ ) Η διαδικασία εκτελωνισμού στον οριζόμενο από τον ενδιαφερόμενο τόπο επιτρέπει τη διασάφηση των εμπορευμάτων με εγγραφή των εμπορευμάτων στα λογιστικά βιβλία του κατόχου της άδειας, ενώ τα εμπορεύματα βρίσκονται στις εγκαταστάσεις του ενδιαφερόμενου προσώπου ή σε άλλον τόπο ο οποίος ορίζεται ή εγκρίνεται από το τελωνείο. Ο οικονομικός φορέας οφείλει στη συνέχεια να υποβάλει συμπληρωματική διασάφηση (βλ. σημείο 2.IX.4 για τις εξαιρέσεις από την απαίτηση υποβολής συμπληρωματικής διασάφησης). 1.II.3. Ενιαία άδεια (Άρθρο 1 σημείο 13 των ΔΕΤΚ) Ενιαία άδεια είναι η άδεια στην οποία εμπλέκονται τελωνειακές διοικήσεις σε περισσότερα από ένα κράτη μέλη για μία από τις ακόλουθες διαδικασίες: - τη ΔΑΔ σύμφωνα με το άρθρο 76 παράγραφος 1 στοιχείο β) του κώδικα, ή - τη ΔΤΕ σύμφωνα με το άρθρο 76 παράγραφος 1 στοιχείο γ) του κώδικα, ή - τα οικονομικά τελωνειακά καθεστώτα, σύμφωνα με το άρθρο 84 παράγραφος 1 στοιχείο β) του κώδικα, ή - τον ειδικό προορισμό σύμφωνα με το άρθρο 21 παράγραφος 1 του κώδικα. 9

10 Οι πρώτες δύο περιπτώσεις καλούνται επίσης ενιαίες άδειες για απλουστευμένες διαδικασίες (ΕΑΑΔ). 1.II.4 Συνολική άδεια / ενιαία συνολική άδεια (άρθρο 1 σημείο 14 των ΔΕΤΚ) «Συνολική άδεια» είναι η άδεια χρήσης σε ένα ΚΜ περισσότερων από μία διαδικασιών από αυτές που αναφέρονται στο σημείο 1.ΙΙ.3. Μπορεί να έχει τη μορφή ενιαίας συνολικής άδειας, όταν εμπλέκονται περισσότερες από μία τελωνειακές διοικήσεις. Ενδεικτικά, μια ενιαία συνολική άδεια μπορεί να συνδυάζει ενιαία άδεια για ΔΑΔ και ενιαία άδεια για καθεστώς τελωνειακής αποταμίευσης. Αυτό σημαίνει ότι ένας οικονομικός φορέας μπορεί να υποβάλει αίτηση για περισσότερα του ενός τελωνειακά καθεστώτα σε μία τελωνειακή διοίκηση και λαμβάνει άδεια που καλύπτει όλα αυτά τα καθεστώτα. Όσον αφορά τη διαδικασία αίτησης, ένας οικονομικός φορέας ο οποίος υποβάλλει αίτηση για τελειοποίηση προς επανεξαγωγή, τελωνειακή αποταμίευση και ΔΤΕ, πρέπει να υποβάλει τα τρία σχετικά συμπληρωματικά έντυπα του παραρτήματος 67 (ένα για κάθε τελωνειακό καθεστώς). Για πρακτικούς λόγους που συνδέονται με την εποπτεία της άδειας, τα περισσότερα ΚΜ δεν χορηγούν συνολικές άδειες, αλλά άδειες για κάθε τελωνειακό καθεστώς χωριστά. Θα μπορούσε, ωστόσο, να χορηγηθεί μία ενιαία συνολική άδεια εάν, παραδείγματος χάρη, πρόκειται να πραγματοποιηθεί τελειοποίηση προς επανεξαγωγή σε δύο διαφορετικά ΚΜ βάσει της ΔΤΕ. 1.II.5 ΚΜ έκδοσης της άδειας / συμμετέχον ΚΜ σε περίπτωση ΕΑΑΔ Το ΚΜ έκδοσης της άδειας έχει ηγετικό ρόλο. Το εν λόγω ΚΜ είναι το κύριο σημείο επαφής για τους αιτούντες και για τους κατόχους αδειών. Είναι υπεύθυνο για τη διαδικασία αδειοδότησης, τη χορήγηση της άδειας και την παρακολούθηση της αδειοδότησης. Το συμμετέχον ΚΜ εμπλέκεται στη διαδικασία αδειοδότησης σύμφωνα με τους κανόνες της διαδικασίας διαβούλευσης. Μπορεί να είναι επίσης υπεύθυνο, από κοινού με το ΚΜ έκδοσης της άδειας, για την εποπτεία των πράξεων και την παράδοση ή τους ελέγχους των εμπορευμάτων. 1.II.6 Γνωστοποίηση (Άρθρα 266, 285 των ΔΕΤΚ...) Με τον όρο γνωστοποίηση στις παρούσες οδηγίες νοείται η γνωστοποίηση της πρόθεσης παραλαβής των εμπορευμάτων για τη διαδικασία την οποία αφορά μια άδεια ΔΤΕ. 10

11 ΜΕΡΟΣ 2, ΚΟΙΝΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΓΙΑ ΑΔ/ΕΑΑΔ Τμήμα I - ΚΡΙΤΗΡΙΑ ΓΙΑ ΤΗ ΧΟΡΗΓΗΣΗ ΑΔΕΙΑΣ Αν μια άδεια για ΔΑΔ ή για ΔΤΕ προορίζεται για εθνική χρήση ΑΔ ή ως ΕΑΔΔ, ισχύουν οι ίδιοι όροι και κριτήρια αντίστοιχα. Για λόγους συνεκτικότητας, οι όροι και τα κριτήρια που πρέπει να πληρούνται για τη ΔΑΔ και τη ΔΤΕ έχουν εναρμονιστεί με τα κριτήρια ΑΕΟ που ορίζονται στα άρθρα 14 η) έως 14 ι) των ΔΕΤΚ. Ο κατωτέρω πίνακας παραθέτει τα σχετικά κριτήρια και τις νομικές παραπομπές στις ΔΕΤΚ. Απλουστευμένη διαδικασία Εφαρμοστέοι όροι και κριτήρια ΔΑΔ Συμμόρφωση προς τις τελωνειακές απαιτήσεις Αναγκαία τήρηση λογιστικών εγγραφών Χρηματοπιστωτική φερεγγυότητα ΔΤΕ Συμμόρφωση προς τις τελωνειακές απαιτήσεις Αναγκαία τήρηση λογιστικών εγγραφών Χρηματοπιστωτική φερεγγυότητα Αναφορά ΔΕΤΚ Άρθρο 14η, με εξαίρεση το στοιχείο γ) της παραγράφου 1 Άρθρο 14θ στοιχεία δ), ε) και ζ) Άρθρο 14ι Άρθρο 14η με εξαίρεση το στοιχείο γ) της παραγράφου 1 Άρθρο 14θ, και Άρθρο 14ι ΕΑΑΔ ανάλογα με τον τύπο της χρησιμοποιούμενης ΑΔ Κριτήρια ΔΤΕ ή ΔΑΔ Οι εφαρμοστέοι όροι και τα κριτήρια για τη χορήγηση ΑΔ και ΕΑΑΔ παρουσιάζονται συνοπτικά στο τμήμα 2.ΙΙ κατωτέρω. Εφόσον αυτά είναι τα ίδια όπως και για τους ΑΕΟ, πλήρη στοιχεία παρέχονται στις οδηγίες για τους εξουσιοδοτημένους οικονομικούς φορείς, Μέρος 2. Οι παρούσες οδηγίες διατίθενται στους ιστότοπους της ΓΔ Φορολογίας και Τελωνειακής Ένωσης για τα Τελωνεία και την Ασφάλεια: oms_security/aeo_guidelines_en.pdf Γενικά, κριτήρια που έχουν ήδη αξιολογηθεί σε σχέση με τη χορήγηση πιστοποιητικού ΑΕΟ C ή AEO F δεν υποβάλλονται σε νέο έλεγχο (άρθρα 261 παράγραφος 2 και

12 παράγραφος 2 των ΔΕΤΚ), εκτός εάν ο οικονομικός φορέας έχει ενσωματώσει αλλαγές, δηλαδή ένα νέο σύστημα ΤΠ ή ξεκινά νέα διαδικασία, δηλ. νέα καθεστώτα ή εργασίες. Επιπλέον, ενδέχεται να είναι αναγκαίο να συζητηθούν με τον αιτούντα ορισμένες ειδικές απαιτήσεις για τη χρήση των αιτούμενων απλουστευμένων διαδικασιών, όπως: - το έντυπο απλουστευμένων διασαφήσεων ή κοινοποιήσεων πριν την παραλαβή των εμπορευμάτων, π.χ. στο σύστημα ΤΠ του οικονομικού φορέα. Οι απλουστευμένες διασαφήσεις ή γνωστοποιήσεις πρέπει να υποβάλλονται ηλεκτρονικά (άρθρο 253α των ΔΕΤΚ), - η ολοκλήρωση των απλουστευμένων διασαφήσεων ή η λογιστική εγγραφή για τη χορήγηση συμπληρωματικής διασάφησης, π.χ. στο σύστημα ΤΠ, - οι τόποι στους οποίους θα προσκομιστούν τα εμπορεύματα, κατά περίπτωση, - η παροχή εγγύησης για τους εισαγωγικούς δασμούς και τις άλλες επιβαρύνσεις (άρθρο 253 παράγραφος 5 των ΔΕΚΤ). Φορείς οι οποίοι είναι ΑΕΟ οφείλουν να παρακολουθούν συνεχώς τη συμμόρφωσή τους με τα κριτήρια και την υποχρέωση να ενημερώνουν τα τελωνεία, όταν υπάρχουν αλλαγές που μπορεί να επηρεάσουν το καθεστώς τους ως ΑΕΟ. Θα πρέπει επίσης να λαμβάνονται υπόψη η ημερομηνία έκδοσης του πιστοποιητικού ΑΕΟ και ενδεχόμενη παρακολούθηση ή/και επανεκτιμήσεις μετά από αυτήν. Εντούτοις, η τρέχουσα παρακολούθηση της τήρησης των όρων και κριτηρίων από τον κάτοχο πιστοποιητικού εξασφαλίζει ότι τα ζητήματα τα οποία ενδέχεται να επηρεάζουν το καθεστώς ΑΕΟ αντιμετωπίζονται σε συνεχή βάση (βλ. Μέρος 5 «Διαχείριση των αδειών» των οδηγιών για τους ΑΕΟ). Για να διασφαλιστεί δίκαιη και ισότιμη εφαρμογή των όρων και κριτηρίων, όπως περιγράφεται ανωτέρω, οι τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας πρέπει να λαμβάνουν δεόντως υπόψη τα ιδιαίτερα χαρακτηριστικά του αιτούντος, συμπεριλαμβανομένου του μεγέθους και του όγκου των εργασιών του. Τμήμα II - ΚΡΙΤΗΡΙΑ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΑΔΕΙΑΣ ΓΙΑ ΑΔ 2.II.1 Κριτήρια για ΔΑΔ (άρθρο 253γ παράγραφος 1, πρώτο εδάφιο των ΔΕΤΚ ) 2.II.1.1. Ικανοποιητικό ιστορικό συμμόρφωσης προς τις τελωνειακές απαιτήσεις (άρθρο 14η των ΔΕΚΤ) Το κριτήριο αυτό θεωρείται ότι τηρείται, εάν κανένα από τα ακόλουθα πρόσωπα δεν διέπραξε κατά τα τελευταία τρία έτη πριν από την υποβολή της αίτησής σοβαρή παράβαση ή επανειλημμένες παραβάσεις των τελωνειακών κανόνων: - ο αιτών, - τα πρόσωπα που διοικούν την αιτούσα εταιρεία ή ελέγχουν τη διοίκησή της, - ο αρμόδιος για τελωνειακά θέματα της αιτούσας εταιρείας. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον έλεγχο της τήρησης αυτού του κριτηρίου, ιδίως για τον ορισμό και την αξιολόγηση των ήσσονος σημασίας, σοβαρών και επανειλημμένων παραβάσεων, βλ. οδηγίες για τους ΑΕΟ, Μέρος ΙΙ, σημείο

13 2.II.1.2 Ικανοποιητικό σύστημα διαχείρισης εμπορικών και, κατά περίπτωση, μεταφορικών καταχωρίσεων, που επιτρέπει τους κατάλληλους τελωνειακούς ελέγχους (άρθρο 14θ των ΔΕΤΚ). Για τους σκοπούς χορήγησης άδειας για τη χρήση της ΔΑΔ, ο αιτών πρέπει να πληροί τα ακόλουθα κριτήρια του άρθρου 14θ: - δ) να διαθέτει διοικητική οργάνωση ανάλογη με το είδος και το μέγεθος της επιχείρησης, κατάλληλη για τη διαχείριση της διακίνησης των εμπορευμάτων, καθώς και εσωτερικούς ελέγχους με τους οποίους μπορούν να ανιχνεύονται τυχόν παράνομες ή παράτυπες συναλλαγές - ε) ανάλογα με την περίπτωση, να διαθέτει ικανοποιητικές διαδικασίες για τη διαχείριση αδειών και εγκρίσεων σχετικά με μέτρα εμπορικής πολιτικής ή με συναλλαγές αγροτικών προϊόντων - ζ) να διασφαλίζει ότι οι υπάλληλοι έχουν επίγνωση της ανάγκης ενημέρωσης των τελωνειακών αρχών όταν εντοπίζονται προβλήματα συμμόρφωσης και να ορίζει κατάλληλα σημεία επαφής για ενημέρωση των τελωνειακών αρχών σχετικά με τέτοια συμβάντα Για περισσότερες πληροφορίες όσον αφορά τον έλεγχο της τήρησης αυτού του κριτηρίου, βλ. οδηγίες για τους ΑΕΟ, Μέρος 2, σημείο II.1.3 Αποδεδειγμένη χρηματοπιστωτική φερεγγυότητα (άρθρο 14ι των ΔΕΤΚ) Η προϋπόθεση για τη χρηματοπιστωτική φερεγγυότητα του αιτούντος θεωρείται ότι ικανοποιείται εφόσον αποδειχθεί η φερεγγυότητά του για τα τρία τελευταία έτη. Ως «φερεγγυότητα» νοείται μια υγιής οικονομική κατάσταση που είναι επαρκής για την εκπλήρωση των υποχρεώσεων του αιτούντος όσον αφορά τις τελωνειακές και φορολογικές οφειλές, οι οποίες μπορούν να προκύψουν λόγω της χρήσης μιας απλουστευμένης διαδικασίας και αναστολής πληρωμής. Εάν η επιχείρηση του αιτούντος είναι νεότερη των τριών ετών, η φερεγγυότητα κρίνεται με βάση τις διαθέσιμες λογιστικές καταχωρίσεις και τα στοιχεία. Για αναλυτικές πληροφορίες όσον αφορά τον έλεγχο της τήρησης αυτού του κριτηρίου, βλ. οδηγίες για τους ΑΕΟ, Μέρος 2, σημείο II.2 Κριτήρια για τη ΔΤΕ (άρθρο 253γ παράγραφος 1, δεύτερο εδάφιο των ΔΕΤΚ ) 2.II.2.1 Ικανοποιητικό ιστορικό συμμόρφωσης προς τις τελωνειακές απαιτήσεις (άρθρο 14η των ΔΕΤΚ) Το ίδιο όπως και στο σημείο 2.II II.2.2 Ικανοποιητικό σύστημα διαχείρισης εμπορικών και, κατά περίπτωση, μεταφορικών καταχωρίσεων, που επιτρέπει τη διενέργεια των ενδεδειγμένων τελωνειακών ελέγχων (άρθρο 14θ των ΔΕΤΚ) Για να είναι οι τελωνειακές αρχές σε θέση να διαπιστώσουν αν ο αιτών διαθέτει ικανοποιητικό σύστημα διαχείρισης εμπορικών και, κατά περίπτωση, μεταφορικών 13

14 καταχωρίσεων και πληροί αυτό το συγκεκριμένο κριτήριο, ο αιτών πρέπει να ικανοποιεί τις απαιτήσεις που ορίζονται στο άρθρο 14θ των ΔΕΤΚ. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον έλεγχο της τήρησης αυτού του κριτηρίου, βλ. οδηγίες για τους ΑΕΟ, Μέρος 2, σημείο II.2.3 Αποδεδειγμένη χρηματοπιστωτική φερεγγυότητα (άρθρο 14ι των ΔΕΤΚ) Το ίδιο όπως και στο σημείο 2.II.1.3. ΤΜΗΜΑ III - ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΑΙΤΗΣΗΣ 2.III.1 Ποιος μπορεί να υποβάλει αίτηση; Βάσει της ισχύουσας νομοθεσίας, μόνο φυσικά πρόσωπα, νομικά πρόσωπα ή ενώσεις προσώπων που δεν ορίζονται ως νομικά πρόσωπα, αλλά αναγνωρίζονται από το ενωσιακό ή εθνικό δίκαιο ως πρόσωπα που έχουν δικαιοπρακτική ικανότητα 1 και είναι εγκατεστημένα στο τελωνειακό έδαφος της ΕΕ μπορούν να υποβάλλουν αίτηση για ΑΔ/ΕΑΑΔ. Η εθνική νομοθεσία ορίζει ποιος θεωρείται φυσικό πρόσωπο, νομικό πρόσωπο ή ένωση προσώπων που αναγνωρίζεται ότι έχει δικαιοπρακτική ικανότητα, αλλά δεν έχουν το νομικό καθεστώς νομικού προσώπου. Συνεπώς, αυτά τα διάφορα πρόσωπα που έχουν την έδρα τους στο τελωνειακό έδαφος της ΕΕ μπορούν να υποβάλλουν αίτηση για τη ΔΑΔ ή τη ΔΤΕ σε εθνικό επίπεδο ή για τους σκοπούς μιας ΕΑΔΔ. Οι πολυεθνικές ή μεγάλες επιχειρήσεις αποτελούνται συνήθως από μια μητρική εταιρεία και διάφορες οντότητες, καθεμία από τις οποίες είναι αυτοτελές νομικό πρόσωπο, δηλ. χωριστή νομική οντότητα καταχωρισμένη στο τοπικό μητρώο εταιρειών, σύμφωνα με το εταιρικό δίκαιο του ΚΜ στο οποίο έχει την έδρα της η εκάστοτε οντότητα. Μπορεί επίσης να έχει τη μορφή μιας ένωσης προσώπων που αναγνωρίζεται ότι έχει δικαιοπρακτική ικανότητα αλλά δεν έχει το καθεστώς νομικού προσώπου (άρθρο 4 παράγραφος 1 του ΚΤΚ). Σε αυτή την περίπτωση, είτε όλες οι οντότητες είτε η ένωση προσώπων μπορούν να υποβάλουν αίτηση άδειας για ΑΔ/ΕΑΑΔ, ή εναλλακτικά μια νομική οντότητα μπορεί να υποβάλει αίτηση για ΑΔ/ΕΑΑΔ για λογαριασμό τους και να ενεργεί ως αντιπρόσωπος των άλλων νομικών οντοτήτων του ομίλου της. Εντούτοις, οι πολυεθνικές εταιρείες μπορούν επίσης να αποτελούνται από μία μητρική εταιρεία και διάφορες οντότητες εγκατεστημένες σε διαφορετικά ΚΜ, οι οποίες δεν είναι κατ' ανάγκη «πρόσωπα» σύμφωνα με τον ορισμό του άρθρο 1 παράγραφος 1 του τελωνειακού κώδικα, δηλ. γραφεία, εγκαταστάσεις ή άλλους χώρους της ίδιας εταιρείας. Η μητρική εταιρεία θα μπορούσε να υποβάλει αίτηση, αλλά όχι ένα υποκατάστημα χωρίς το απαιτούμενο καθεστώς. Οι οικονομικοί φορείς που επιθυμούν να υποβάλουν αίτηση για ΑΔ ή ΕΑΑΔ πρέπει να λαμβάνουν υπόψη σε ποια ομάδα ανήκουν. Οι τελωνειακές αρχές πρέπει να είναι συνεπείς με αυτό και να μην αντιμετωπίζουν την αίτηση ενός οικονομικού φορέα για ΑΔ διαφορετικά από μια αίτηση για άλλη 1 Άρθρο 4 παράγραφος 1 του ΚΤΚ. 14

15 διευκόλυνση. Παραδείγματος χάρη, τα τελωνεία δεν μπορούν να θεωρούν έναν οικονομικό φορέα ως νομική οντότητα, όταν υποβάλει αίτηση για καθεστώς ΑΕΟ, αλλά τον αντιμετωπίζουν ως υποκατάστημα όταν υποβάλει αίτηση για ΑΔ (διεξοδικότερες εξηγήσεις διατίθενται στις οδηγίες ΑΕΟ, Μέρος 1.ΙΙ.2). Όταν η αίτηση υποβάλλεται από φυσικό πρόσωπο, το πρόσωπο αυτό πρέπει να έχει τη συνήθη κατοικία στο τελωνειακό έδαφος της ΕΕ. Εάν πρόκειται για νομικό πρόσωπο ή ένωση προσώπων, τα πρόσωπα αυτά πρέπει να έχουν την καταστατική τους έδρα, την κεντρική τους διοίκηση ή μόνιμη εγκατάσταση στο τελωνειακό έδαφος της ΕΕ 2. Εάν ο αιτών επιθυμεί να ενεργεί ως τελωνειακός αντιπρόσωπος, μια αίτηση μπορεί να γίνεται αποδεκτή, υπό την προϋπόθεση ότι τηρούνται επαρκείς διαδικασίες για τον εντοπισμό των εκπροσωπούμενων προσώπων και για τη διενέργεια των ενδεδειγμένων τελωνειακών ελέγχων, (δηλ. των απαιτούμενων ελέγχων εγγράφων και φυσικών ελέγχων). Ο πελάτης προσδιορίζεται στην τελωνειακή διασάφηση ή τη γνωστοποίηση για την παραλαβή των εμπορευμάτων, αλλά όχι πάντοτε στην άδεια. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την εκπροσώπηση, παρακαλείσθε να συμβουλευθείτε τις αρμόδιες αρχές του ΚΜ. 2.III.2 Πού πρέπει να υποβάλλεται αίτηση; Όσον αφορά τις εθνικές άδειες για ΑΔ, μπορούν να εφαρμόζονται οι εθνικοί κανόνες. Το πού πρέπει να υποβάλλεται αίτησή για ΕΑΑΔ περιγράφεται στο Μέρος 3.ΙΙ.2, σύμφωνα με το άρθρο 253η παράγραφος 1 και το άρθρο 14δ των ΔΕΤΚ. Βλέπε παράρτημα XIV των οδηγιών για διεξοδικότερες εξηγήσεις σχετικά με τους πολυεθνικούς οικονομικούς φορείς ή τις μεγάλες επιχειρήσεις. 2.III.3. Αυτοαξιολόγηση Συνιστάται η διενέργεια αυτοαξιολόγησης από τους αιτούντες για εθνικές ΔΑΔ ή ΔΤΕ ή για ΕΑΑΔ, προκειμένου να διασφαλίζεται η ομαλή διεξαγωγή και ταχύτερη διαδικασία αίτησης. Η διαδικασία αυτοαξιολόγησης θα επιτρέψει στον αιτούντα να εκτιμήσει, πριν υποβάλει επίσημη αίτηση, αν θα αποκομίσει πραγματικά οφέλη από την ΑΔ και να διαπιστώσει αν θα υπάρξει ανάγκη να προσαρμόσει τις πράξεις του, ώστε να τηρήσει τους όρους και τα κριτήρια που ορίζονται στο τμήμα 2.1 Ο βασικός στόχος της αυτοαξιολόγησης από τον αιτούντα είναι να εκτιμήσει τις διαδικασίες τις επιχείρησης για να ελέγξει αν πληρούνται τα κριτήρια, να εντοπίσει τους τομείς κινδύνου και να διαπιστώσει εάν και κατά πόσο καλύπτονται αυτοί οι κίνδυνοι ή αν είναι αναγκαία η λήψη πρόσθετων μέτρων εσωτερικού ελέγχου. 2 Άρθρο 4 παράγραφος 2 του ΚΤΚ. Για μόνιμη εγκατάσταση επιχείρησης, παρακαλείσθε να συμβουλευθείτε τις περιγραφές στις οδηγίες ΑΕΟ, δεύτερη παράγραφο του τμήματος 1.ΙΙ.2. 15

16 Η ολοκληρωθείσα αυτοαξιολόγηση μπορεί να χρησιμοποιείται ως βάση για περαιτέρω εκτίμηση από τις τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας. Εναπόκειται στην αρμοδιότητα της τελωνειακής αρχής, ωστόσο, να βεβαιωθεί με δικά της μέσα ότι ο αιτών ικανοποιεί όλες τις απαιτήσεις για τη χορήγηση άδειας. Εάν ο αιτών έχει καθεστώς ΑΕΟ για τελωνειακές απλουστεύσεις βάσει του άρθρου 14 παράγραφος 1 στοιχεία α) ή γ) των ΔΕΤΚ, δεν απαιτείται διαδικασία αυτοαξιολόγησης, διότι οι όροι και τα κριτήρια για τη χορήγηση απλουστεύσεων αποτελούν μέρος των κριτηρίων για τη χορήγηση του καθεστώτος ΑΕΟ. Όμως, οι ΑΕΟ θα πρέπει να εγγυώνται ότι τα στοιχεία που έχουν υποβληθεί στις τελωνειακές αρχές εξακολουθούν να είναι έγκυρα. Οφείλουν να κοινοποιούν στα τελωνεία κάθε σχετική αλλαγή, όπως αλλαγή στη διοίκηση ή στο σύστημα ΤΠ της εταιρείας. Συνιστάται στους οικονομικούς φορείς οι οποίοι δεν είναι ΑΕΟ να χρησιμοποιούν το ερωτηματολόγιο αυτοαξιολόγησης όταν υποβάλλουν αίτηση για ΑΔ. Εφόσον ορισμένα από τα κριτήρια ΑΕΟ είναι τα κριτήρια αδειοδοτήσεων για ΑΔ/ΕΑΑΔ, συνιστάται να χρησιμοποιείται ως βάση για την αυτοαξιολόγηση το ερωτηματολόγιο για την υποβολή αίτησης για τη χορήγηση καθεστώτος ΑΕΟ. Το ερωτηματολόγιο αυτό και οι επεξηγηματικές σημειώσεις του διατίθεται στον ιστότοπο της ΓΔ Φορολογίας και Τελωνειακής Ένωσης: _security/aeo_self_assessment_en.pdf; Μπορείτε να λάβετε επίσης περισσότερες πληροφορίες για τη διαδικασία αυτοαξιολόγησης από τις τελωνειακές αρχές έκδοσης των αδειών. 2.III.4 Υποβολή αίτησης Οι αιτήσεις για τη ΔΑΔ ή τη ΔΤΕ πρέπει να υποβάλλονται στις τελωνειακές αρχές έκδοσης αδειών είτε σε έντυπο, με τη χρήση του εντύπου που ορίζεται στο παράρτημα 67 των ΔΕΤΚ, είτε ηλεκτρονικά, όταν οι τελωνειακές αρχές έκδοσης αδειών αποδέχονται ή απαιτούν την υποβολή αιτήσεων σε ηλεκτρονική μορφή. Οι ειδικοί κανόνες σχετικά με τον ορισμό των τελωνειακών άρχων έκδοσης που εφαρμόζονται για την υποβολή αιτήσεων ΕΑΑΔ εξηγούνται διεξοδικά στο σημείο 3.ΙΙ.3. Η θέση 1.δ του εντύπου της αίτησης πρέπει να ερμηνεύεται σε σχέση με το πρόσωπο που προτίθεται να είναι o κάτοχος της άδειας και σκοπός του είναι να προσδιορίζεται με ποια ιδιότητα το εν λόγω πρόσωπο επιθυμεί να χρησιμοποιεί τη ΔΑΔ ή τη ΔΤΕ: οικονομικός φορέας που τη χρησιμοποιεί για δικές του εισαγωγές /εξαγωγές, ή και ως άμεσος ή/και έμμεσος αντιπρόσωπος που τη χρησιμοποιεί για εισαγωγές ή εξαγωγές των πελατών του. Στην δεύτερη περίπτωση ανωτέρω, πρέπει να υπάρχουν επαρκή στοιχεία και διαδικασίες που επιτρέπουν στην τελωνειακή αρχή έκδοσης της άδειας να εξακριβώσει τα στοιχεία των εκπροσωπούμενων προσώπων και να πραγματοποιήσει κατάλληλους τελωνειακούς ελέγχους (όπως ορίζεται στο άρθρο 253 παράγραφος 4 των ΔΕΤΚ). Αν ο αιτών/κάτοχος της άδειας είναι άμεσος ή έμμεσος αντιπρόσωπος, τότε πρέπει να συμπληρώνεται η θέση Ιδ, ανάλογα με το αν ο κάτοχος της άδειας επιθυμεί να τη χρησιμοποιήσει για εισαγωγές /εξαγωγές πελατών, ενεργώντας ως άμεσος αντιπρόσωπος (εξ ονόματος και για 16

17 λογαριασμό των πελατών του) ή ως έμμεσος αντιπρόσωπος (εξ ονόματός του και για λογαριασμό των πελατών). Σε ορισμένα ΚΜ, ο αιτών /κάτοχος της άδειας μπορεί να επιλέξει να χρησιμοποιήσει έναν άμεσο αντιπρόσωπο για να υποβάλει την τελωνειακή διασάφηση (παραδείγματος χάρη, ένας αντιπρόσωπος μπορεί να χρησιμοποιήσει έναν άμεσο αντιπρόσωπο για να καταθέσει την τελωνειακή διασάφηση). Σε αυτή την περίπτωση, μπορεί να χρησιμοποιείται η θέση 15 για να αναφερθεί ποιος αντιπρόσωπος υποβάλλει τις τελωνειακές διασαφήσεις. Οι τελωνειακές αρχές έκδοσης των αδειών μπορεί να ζητήσουν συμπληρωματικά στοιχεία. Σε αυτή την περίπτωση, οι τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας θα παρέχουν στον αιτούντα τη δυνατότητα να επιφέρει τις αναγκαίες προσαρμογές στην αίτηση πριν υποβάλει ενδεχομένως παρατηρήσεις για επίσημη απόρριψη της αίτησης. Ο αιτών πρέπει να δηλώσει ένα σημείο επικοινωνίας προκειμένου να παρέχει όλες τις πληροφορίες τις οποίες ζητούν οι τελωνειακές αρχές έκδοσης για τους σκοπούς της αξιολόγησης των όρων και κριτηρίων που διέπουν τη χορήγηση αδειών, όπως ορίζεται στην παράγραφο 2.1. Για την ΕΑΑΔ, ο αιτών παρέχει τη συγκατάθεσή του στις τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας και στις συμμετέχουσες τελωνειακές αρχές να ανταλλάσσουν τις αναγκαίες πληροφορίες με άλλες εθνικές αρχές ή κράτη μέλη που εμπλέκονται στη διαδικασία αδειοδότησης, υπογράφοντας το έντυπο της αίτησης. Ο αιτών μπορεί επίσης να δώσει τη συγκατάθεσή του για την πρόσβαση του κοινού σε μη εμπιστευτικά στοιχεία. ΤΜΗΜΑ IV - ΕΞΕΤΑΣΗ ΤΗΣ ΑΙΤΗΣΗΣ ΚΑΙ ΠΡΟΕΛΕΓΧΟΣ 2.IV.1 Εξέταση της αίτησης α) Έλεγχος της πληρότητας της αίτησης και της επιλεξιμότητας του αιτούντος Οι τελωνειακές αρχές ελέγχουν αν ο αιτών είναι πρόσωπο εγκατεστημένο στην ΕΕ. β) Συγκέντρωση πληροφοριών σχετικά με τον αιτούντα/την αίτηση Οι τελωνειακές αρχές λαμβάνουν υπόψη τα ιδιαίτερα χαρακτηριστικά των οικονομικών φορέων, ιδίως των ΜΜΕ. Πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι διαφορές που προκύπτουν από τον τύπο, το μέγεθος και τη λογιστική δομή του αιτούντος (άρθρο 253γ παράγραφος 1, τρίτο εδάφιο των ΔΕΤΚ). Τα κριτήρια είναι τα ίδια (δεν εφαρμόζονται μειωμένα ή ad hoc κριτήρια), αλλά μπορεί να διαφέρει ο τρόπος αξιολόγησής τους και να υπάρχει μεγαλύτερη ευελιξία. Ο ορισμός των ΜΜΕ παρατίθεται σε σύσταση της Επιτροπής της 6ης Μαΐου 2003 (ΕΕ. L124 της , σ. 36). Οι κατηγορίες απαριθμούνται στις οδηγίες ΑΕΟ, τμήμα 3.III.2. Για διεξοδικότερες εξηγήσεις, βλ. παράρτημα XIV «Συχνές ερωτήσεις». Οι οδηγίες για τους ΑΕΟ παραθέτουν επίσης παραδείγματα συγκεκριμένων οικονομικών δραστηριοτήτων. Πρέπει να λαμβάνονται ιδιαίτερα υπόψη ευαίσθητα εμπορεύματα ή εμπορεύματα που υπόκεινται σε Α&Π. Οι τελωνειακές αρχές μπορούν να αποφασίζουν να εξαιρούν 17

18 ορισμένα από τα εμπορεύματα αυτά από την άδεια ΑΔ. Η περιγραφή και ο τρόπος χειρισμού αυτών των εμπορευμάτων εξηγούνται στα τμήματα 2.V και 3.VI των οδηγιών. γ) Αποδοχή της αίτησης Οι τελωνειακές αρχές πρέπει να διαθέτουν όλες τις αναγκαίες πληροφορίες πριν αποφασίσουν αν θα κάνουν αποδεκτή ή όχι μια αίτηση. Μόνο μετά την αποδοχή της αίτησης μπορούν οι τελωνειακές αρχές έκδοσης αδειών να ξεκινήσουν τη διαδικασία προελέγχου για να καθορίσουν αν ο αιτών πληροί όλα τα αναγκαία κριτήρια και τους όρους για τη χορήγηση της άδειας. 2.IV.2 Επόμενα στάδια του προελέγχου α) Προέλεγχος Ο προέλεγχος διενεργείται από τις τελωνειακές αρχές πριν από τη χορήγηση τελωνειακών αδειών παντός τύπου (π.χ. ΑΔ, ΑΕΟ, τελωνειακών καθεστώτων). Σκοπός του προελέγχου είναι να διασφαλιστεί ότι ο αιτών είναι σε θέση να τηρήσει τα απαιτούμενα κριτήρια των αδειών ή διαδικασιών και να παράσχει ακριβείς πληροφορίες. Συνεπάγεται εξέταση της διαχείρισης, της οργάνωσης, των εσωτερικών διαδικασιών ή/και εσωτερικών συστημάτων ενός οικονομικού φορέα. Με άλλους όρους, σκοπός του προελέγχου είναι: - να εξασφαλιστεί ότι πληρούνται οι όροι και τα κριτήρια, περιλαμβανομένου του ελέγχου αν οι παρασχεθείσες πληροφορίες στο ερωτηματολόγιο αυτοαξιολόγησης είναι ορθές - να εξασφαλιστεί ότι το λογιστικό σύστημα και η οργάνωση εσωτερικού ελέγχου πληρούν τις απαιτήσεις - να διαμορφωθεί άποψη για το αν πληρούνται οι απαιτήσεις σχετικά με την (προκαταρκτική) δυνατότητα ελέγχου. - να εκτιμηθεί το επίπεδο συμμόρφωσης του οικονομικού φορέα. Τα ακόλουθα στάδια ορίζουν τη διαδικασία προελέγχου. - προετοιμασία Συγκέντρωση και ανάλυση των διαθέσιμων εσωτερικών πληροφοριών (συμμόρφωση), λαμβάνοντας υπόψη τις ειδικές οικονομικές δραστηριότητες (φορείς ταχυδρομικών υπηρεσιών, σιδηροδρομικών μεταφορών κλπ.) και τους παράγοντες που διευκολύνουν τη διαδικασία προετοιμασίας, όπως υφιστάμενες τελωνειακές άδειες ή πιστοποιητικά ή συμπεράσματα εξωτερικών εμπειρογνωμόνων. - προγραμματισμός - Προετοιμασία του σχεδίου ελέγχου με βάση τις διαπιστώσεις κατά τη διάρκεια της προετοιμασίας. - Τυποποιημένος κατάλογος σημείων ελέγχου για τη στήριξη του προγραμματισμού (βλ. παράρτημα V των οδηγιών) διατίθεται ως υπόδειγμα για τη χρήση καταλόγου σημείων ελέγχου. 18

19 - εκτέλεση Η συνακόλουθη διαδικασία για να αποφασιστεί αν μπορεί να χορηγηθεί μια άδεια περιλαμβάνει εξέταση του αν η εταιρεία μπορεί να τηρήσει ή όχι τις υποχρεώσεις της μέσω διαδικασίας προελέγχου. Σύμφωνα με το άρθρο 253β παράγραφος 4 των ΔΕΤΚ, πριν από τη χορήγηση μιας άδειας, οι τελωνειακές αρχές ελέγχουν τις λογιστικές καταχωρίσεις του αιτούντος, εκτός εάν μπορούν να χρησιμοποιηθούν αποτελέσματα προηγούμενου ελέγχου. Οι τελωνειακές αρχές θα πρέπει επίσης να ελέγχουν τους λογαριασμούς και το σύστημα ΤΠ του οικονομικού φορέα σε συνάρτηση με τους όρους και τα κριτήρια που εφαρμόζονται. Συνιστάται επίσκεψη στην εταιρεία και τις εγκαταστάσεις της στο πλαίσιο του προελέγχου, διότι αυτό θα συμβάλει στην κατανόηση: της επιχείρησης (δραστηριότητες, νομική μορφή κλπ.) της εσωτερικής οργάνωσης των συστημάτων λογιστικής και εφοδιαστικής του πλαισίου ΤΠ και των ελέγχων ΤΠ του πλαισίου εσωτερικού και εξωτερικού ελέγχου του συστήματος παρακολούθησης του οικονομικού φορέα και να ελεγχθεί η ύπαρξη: κατάλληλου συστήματος ιχνηλάτησης ελέγχου των σχετικών διαδικασιών κατάλληλων διαδικασιών ανάκτησης δεδομένων κατάλληλων μέτρων δημιουργίας εφεδρικών αντιγράφων και ανάκτησης Κατά τη διάρκεια της επίσκεψης συνιστάται επίσης να εξετάζονται τα είδη εμπορευμάτων που καλύπτονται από την άδεια και οι τοποθεσίες που αναφέρονται στην αίτηση. Εάν μπορούν να χρησιμοποιηθούν τα αποτελέσματα προηγούμενης επίσκεψης, που πραγματοποιήθηκε κατά προτίμηση εντός του ίδιου έτους, παραδείγματος χάρη για τη χορήγηση καθεστώτος ΑΕΟ, ενδέχεται να μην είναι αναγκαία νέα επίσκεψη. - αξιολόγηση Οι κίνδυνοι που επηρεάζουν την επιχείρηση του οικονομικού φορέα σε σχέση με την ΑΔ έχουν εντοπιστεί και εκτιμηθεί κατά τον προέλεγχο και καλυφθεί με τα κατάλληλα μέτρα ελέγχου. Οι τελωνειακές αρχές μπορούν να συμβουλεύσουν έναν οικονομικό φορέα πώς να αντιμετωπίσει αυτούς τους κινδύνους. Τυχόν εναπομένοντες κίνδυνοι θα πρέπει να γίνονται αποδεκτοί από τελωνειακή άποψη. - ολοκλήρωση του προελέγχου με την τελική έκθεση Κατά το στάδιο προετοιμασίας του προελέγχου, οι τελωνειακές αρχές ελέγχουν τις πληροφορίες που έχουν λάβει. Τα αποτελέσματα τυχόν προηγούμενου ελέγχου του οικονομικού φορέα θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη. Για αδειοδοτήσεις που αφορούν περισσότερες από μία εγκαταστάσεις, οι τελωνειακές αρχές ελέγχουν ότι όλες οι εγκαταστάσεις και η σχέση τους μεταξύ τους είναι τεκμηριωμένες, με σαφώς ορισμένους ρόλους και αρμοδιότητες. 19

20 Παραδείγματος χάρη, εάν μια εταιρεία προσκομίσει τα εμπορεύματα στις εγκαταστάσεις της, αλλά σε διαφορετικές τοποθεσίες, οι τελωνειακές αρχές ελέγχουν τον αρμόδιο για την προσκόμιση των εμπορευμάτων σε κάθε τοποθεσία και για τις επαφές τους με τον διασαφιστή. Η εντόπιση τυχόν αδυναμιών κατά τη διαδικασία προελέγχου πρέπει να αναφέρεται στην έκθεση. Εργαλεία για τον προέλεγχο: Για την εκτίμηση των κινδύνων κατά τη φάση του προελέγχου, βλ. το παράρτημα IV (για συνοπτική παρουσίαση του παραρτήματος ΙΙ των οδηγιών ΑΕΟ) και το παράρτημα V για έναν προτεινόμενο κοινό κατάλογο σημείων ελέγχου που πρέπει να χρησιμοποιείται κατά την επίσκεψη στην επιχείρηση. Η μεθοδολογία την οποία συνιστά το ΕΕΣ 3 περιγράφεται στα παραρτήματα XI και XII. Για τον προσδιορισμό των κινδύνων με μία διαδικασία χαρτογράφησης, θα μπορούσε να χρησιμοποιηθεί το υπόδειγμα compact για τον ΑΕΟ που έχει δημοσιευθεί στον ιστότοπο της ΓΔ Φορολογίας και Τελωνειακής Ένωσης: ex_en.htm Ο κίνδυνος εκτιμάται σύμφωνα με το είδος της διαδικασίας και τα ευεργετήματα για τα οποία υποβάλλει αίτηση οι οικονομικός φορέας. Τέλος, στο παράρτημα ΧΙΙΙ επισυνάπτεται παράδειγμα εθνικής μεθοδολογίας. Τα στοιχεία αυτής της μεθοδολογίας θεωρούνται ορθή πρακτική από το ΕΕΣ. Η Επιτροπή θεωρεί ότι έχει ύψιστη σημασία η εφαρμογή της εν λόγω μεθοδολογίας. β) Η έκθεση του προελέγχου που περιέχει: Όπως αναφέρεται στις οδηγίες για τους ΑΕΟ, η έκθεση θα πρέπει να περιλαμβάνει τα ακόλουθα στοιχεία με σαφή και συστηματικό τρόπο: 1) σαφή εικόνα του αιτούντος (επιχείρηση, ρόλος στην αλυσίδα εφοδιασμού, σχετιζόμενες με τελωνεία δραστηριότητες) κλπ. 2) σαφή περιγραφή όλων των εξεταζόμενων τομέων κινδύνου και ενδεχόμενο μέτρων παρακολούθησης που προτείνονται στον αιτούντα 3) σαφή έκθεση για κάθε μέτρο που αναλαμβάνει ο αιτών ή αναφέρεται στους ελεγκτές 4) σαφή σύσταση για τη χορήγηση ή μη ΑΔ ανάλογα με το αποτέλεσμα των ελεγκτικών δραστηριοτήτων 3 Η μεθοδολογία αυτή περιγράφεται στην ειδική έκθεση αριθ. 1/2010 του ΕΕΣ, «Ελέγχονται αποτελεσματικά οι απλουστευμένες τελωνειακές διαδικασίες εισαγωγής;». Στην έκθεση αυτή έχουν επίσης σημασία τα συμπεράσματα του Συνεδρίου. 20

21 5) σε περίπτωση ΕΑΑΔ, πλήρη και αναλυτική αιτιολόγηση γιατί θα πρέπει η δεν πρέπει να χορηγηθεί ΕΑΑΔ, συμπεριλαμβανομένων τυχόν πληροφοριών που έχουν ληφθεί από άλλα ΚΜ, αναφέροντας αν έχουν ληφθεί μέσω της διαδικασίας «πληροφόρησης» ή/και «διαβούλευσης» 6) γραπτή εκτίμηση του βαθμού συμμόρφωσης με καθεμία από τις απαιτήσεις που ορίζονται στον ΤΚΤ και στις ΔΕΤΚ. γ) Απόφαση βάσει της εκτίμησης κινδύνου του οικονομικού φορέα Όσον αφορά την αρμοδιότητα, η διαδικασία απόφασης είναι σύμφωνη με την εθνική οργάνωση της τελωνειακής διοίκησης του ΚΜ που χορηγεί την άδεια. Η γνώμη των ελεγκτών αποτελεί προφανώς βασικό στοιχείο για την εν λόγω απόφαση. Η απόφαση αυτή θα πρέπει να λαμβάνεται βάσει (τεκμηριωμένης) έκθεσης, η οποία θα πρέπει να παρέχει πλήρη αιτιολόγηση για την απόρριψη της αίτησης ή τη χορήγηση της άδειας. Για την εθνική ΑΔ, συνιστάται το χρονικό πλαίσιο για τη λήψη μιας απόφασης σχετικά με την αίτηση να τηρεί τις προθεσμίες που ορίζονται για το καθεστώς ΑΕΟ, περιλαμβανομένης της δυνατότητας παράτασης (άρθρο 6 παράγραφος 2 του ΚΤΚ). Εάν ο αιτών είναι ΑΕΟ, η απόφαση αυτή θα πρέπει να λαμβάνεται αμέσως μόλις ελεγχθούν πιθανές πρόσθετες απαιτήσεις. Είναι σημαντικό να υπενθυμιστεί ότι το δικαίωμα των προσώπων στα οποία απευθύνεται μια απόφαση, η οποία τα επηρεάζει αρνητικά, να εκφράσουν την άποψή τους πριν από τη λήψη αυτής της απόφασης, βάσει λόγων που πρέπει να κοινοποιούνται από τις τελωνειακές αρχές (δικαίωμα ακρόασης), αποτελεί γενική αρχή του δικαίου της ΕΕ. δ) Σχέδιο της χορηγούμενης άδειας Χορηγήσεις αδειών για ΑΔ παντός τύπου πρέπει να συντάσσονται βάσει του υποδείγματος του παραρτήματος 67 των ΔΕΤΚ. 2.IV.3 Σχέδιο ελέγχου Για να είναι δυνατή η παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τους καθορισμένους όρους για τη χρήση απλουστευμένων διαδικασιών, ένα σχέδιο ελέγχου θα πρέπει να περιγράφει τις δραστηριότητες (όπως έλεγχοι και έλεγχοι μετά τον εκτελωνισμό) που πρέπει να διενεργούνται για εθνικές άδειες ή άδειες ΕΑΑΔ. Όταν ο οικονομικός φορέας είναι ΑΕΟ, το εν λόγω σχέδιο ελέγχου θα πρέπει να συνδυάζεται με το πρόγραμμα παρακολούθησης που συνιστάται για τη διαχείριση του πιστοποιητικού ΑΕΟ (βλ. μέρος 5, Διαχείριση των αδειών, οδηγίες ΑΕΟ). Βλ. παραρτήματα VIII και IX: το κοινό σχέδιο ελέγχου και το περιεχόμενο του σχεδίου ελέγχου για την ΕΑΑΔ, που μπορεί επίσης να χρησιμοποιείται για εθνικά προγράμματα ελέγχων. 21

22 ΤΜΗΜΑ V - ΑΠΑΓΟΡΕΥΣΕΙΣ ΚΑΙ ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΟΙ 2.V.1. Πλαίσιο Οι ευρωπαϊκές νομικές πράξεις (ΕΕ) ορίζουν απαγορεύσεις και περιορισμούς (Α&Π) και, με τον τρόπο αυτό, παρέχουν νομική βάση για την πρόληψη ή τον περιορισμό των εισαγωγών και εξαγωγών εμπορευμάτων για διάφορους λόγους, ιδίως για λόγους ασφάλειας, προστασίας της υγείας και του περιβάλλοντος. Η νομική βάση μπορεί να είναι κανονισμός, απόφαση ή οδηγία. Οι οδηγίες πρέπει να ενσωματώνονται στην εθνική νομοθεσία. Η εθνική νομοθεσία θεσπίζει διατάξεις για την επιβολή κυρώσεων. Ανάλογα με τη νομική πράξη, πρέπει να διενεργούνται έλεγχοι είτε στο σημείο εισόδου ή εξόδου είτε κατά τη θέση των εμπορευμάτων υπό τελωνειακό καθεστώς, όπως η θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία. Οι τελωνειακές διοικήσεις διαδραματίζουν καθοριστικό ρόλο στην έλεγχο εμπορευμάτων τα οποία υπόκεινται σε Α&Π κατά την είσοδο ή έξοδο από την ΕΕ, διότι κατά κανόνα είναι οι μόνες αρχές που έχουν πλήρη εποπτεία των εμπορικών ροών εμπορευμάτων τα οποία εισέρχονται ή εξέρχονται από το τελωνειακό έδαφος. Η εθνική νομοθεσία θεσπίζει Α&Π, είτε ως επακόλουθο αυστηρότερων απαιτήσεων σχετικά με την ασφάλεια και προστασία, όπως ορίζει το άρθρο 36 της Συνθήκης για τη λειτουργία της ΕΕ είτε ως εθνική εφαρμογή μιας διεθνούς σύμβασης ή εθνικές απαγορεύσεις που θεσπίζονται μονομερώς. Από τη φύση τους, οι εθνικές Α&Π είναι απίθανο να είναι ταυτόσημες ως προς το πεδίο κάλυψης ή τον έλεγχο σε κάθε ΚΜ ορισμένες μπορεί να εφαρμόζονται αποκλειστικά και μόνο σε ένα ΚΜ. Οι αρμοδιότητες ελέγχου των Α&Π βάσει της ενωσιακής ή εθνικής νομοθεσίας μπορεί επίσης να ανατίθενται συνδυαστικά σε αρχές επιβολής της νομοθεσίας. 2.V.2. Βασικές αρχές Είναι αναγκαίο να εξασφαλιστεί ότι η διαδικασία αδειοδότησης για την απλουστευμένη διαδικασία λαμβάνει υπόψη τους πιθανούς κινδύνους που συνδέονται με τα προς εισαγωγή ή εξαγωγή εμπορεύματα βάσει της εν λόγω διαδικασίας. Ως εκ τούτου, συνιστάται η απόφαση για την έγκριση ή την απαγόρευση της χρήσης απλουστευμένων διαδικασιών για εμπορεύματα που υπόκεινται σε Α&Π να λαμβάνεται μέσω διαβούλευσης μεταξύ των τελωνειακών αρχών και των αρχών που είναι αρμόδιες για τις υπό εξέταση πολιτικές Α&Π. Κατά τη διαδικασία διαβούλευσης, η απόφαση εξαίρεσης ορισμένων εμπορευμάτων από τις εν λόγω διαδικασίες πρέπει να λαμβάνεται από το/τα ΚΜ στο/στα οποίο/οποία εφαρμόζεται/εφαρμόζονται οι Α&Π. Πρέπει να αναφέρεται σαφώς στην άδεια ποια εμπορεύματα εξαιρούνται από αυτές τις διαδικασίες και πότε εφαρμόζονται οι εθνικές Α&Π. 2.V.3. Εισαγωγές και εξαγωγές εμπορευμάτων που υπόκεινται σε Α&Π Ανάλογα με την υπό εξέταση απλουστευμένη διαδικασία, ενδέχεται να υπάρχουν περιορισμοί στο να περιλαμβάνονται σε μια άδεια εμπορεύματα τα οποία υπόκεινται σε Α&Π ή να υπάρχουν όροι ως προς τον τρόπο αντιμετώπισης αυτών των εμπορευμάτων. 22

23 Εμπορεύματα που δεν είναι επιλέξιμα για να τεθούν σε ελεύθερη κυκλοφορία βάσει ΑΔ (π.χ. διότι πρέπει να διενεργηθούν πρόσθετοι έλεγχοι ή επειδή δεν υπάρχει κάποιο πιστοποιητικό) θα μπορούσαν, παραδείγματος χάρη, να τεθούν σε προσωρινή αποθήκευση ή σε καθεστώς τελωνειακής αποταμίευσης αμέσως μόλις ικανοποιηθούν οι προβλεπόμενοι όροι. Όταν δεν μπορούν να ικανοποιηθούν οι όροι, τα εμπορεύματα θα πρέπει να διατεθούν σύμφωνα με τους σχετικούς κανόνες. Οι ΑΕΟ δεν πρέπει να ωφελούνται από περαιτέρω απλουστεύσεις, όταν αυτές θα μπορούσαν να επηρεάσουν τον έλεγχο των τελωνειακών ή άλλων αρχών σε εμπορεύματα που υπόκεινται σε απαγορεύσεις ή περιορισμούς. α) Εθνική άδεια για ΔΑΔ Όλες οι σχετικές άδειες /πιστοποιητικά πρέπει να προσκομίζονται ή να διατίθενται στις τελωνειακές αρχές κατά τον χρόνο της αρχικής (όχι συμπληρωματικής) διασάφησης. Η εθνική νομοθεσία θα πρέπει να προβλέπει κυρώσεις στις περιπτώσεις κατά τις οποίες δεν υποβάλλονται ή δεν διατίθενται έγκαιρα οι σχετικές άδειες /πιστοποιητικά. Η αρχική διασάφηση πρέπει να παρέχει επαρκή στοιχεία, ώστε να είναι δυνατή η ταυτοποίηση των εμπορευμάτων που υπόκεινται σε απαγορεύσεις /περιορισμούς. Αυτό είναι αναγκαίο για να έχουν οι τελωνειακές αρχές τη δυνατότητα να διενεργούν τους κατάλληλους ελέγχους και να ζητούν, κατά περίπτωση, την υποβολή εγγράφων που δηλώνεται ότι είναι διαθέσιμα. β) Εθνική άδεια για τα ΔΤΕ Γενικά, από πρακτική άποψη, η ΔΤΕ μπορεί να χρησιμοποιείται μόνο για εμπορεύματα τα οποία υπόκεινται σε απαγορεύσεις ή περιορισμούς, όταν μπορεί να διασφαλιστεί ικανοποιητικό επίπεδο προστασίας (συνιστάται ρητά η ΔΤΕ με γνωστοποίηση). Όταν εφαρμόζονται ρυθμίσεις με τις αρμόδιες αρχές για τις επίμαχες πολιτικές Α&Π, θα μπορούσε να χορηγηθεί άδεια για την προσκόμιση ή τη διάθεση των σχετικών αδειών /πιστοποιητικών κατά τον χρόνο της γνωστοποίησης. Θα πρέπει να εφαρμόζονται οι εθνικές απαιτήσεις που αφορούν τις απλουστευμένες διαδικασίες. Οι όροι για την εφαρμογή της ΔΤΕ για εμπορεύματα που υπόκεινται σε Α&Π θα πρέπει να ορίζονται σαφώς στην άδεια. Οι όροι αυτοί πρέπει να προβλέπουν ότι η κοινοποίηση επιτρέπει ειδικά τον προσδιορισμό των εμπορευμάτων ως υποκείμενων σε απαγόρευση ή περιορισμούς. Οι τελωνειακές αρχές θα πρέπει να είναι πάντοτε σε θέση να διενεργούν ελέγχους, εφόσον κρίνεται αναγκαίο. γ) Για την ΕΑΑΔ, βλέπε τμήμα 3.VI των οδηγιών 2.V.4. Έλεγχοι Ως έλεγχος από τις τελωνειακές αρχές νοείται η εκτέλεση συγκεκριμένων πράξεων, όπως η κοινοποίηση αποστολών στις αρμόδιες αρχές, η εξέταση εμπορευμάτων και η 23

24 επαλήθευση της ύπαρξης και της αυθεντικότητας εγγράφων και ότι τα εν λόγω έγγραφα αφορούν τα εισαγόμενα εμπορεύματα. Για να είναι δυνατοί οι αποτελεσματικοί έλεγχοι εμπορευμάτων που υπόκεινται ενδεχομένως σε Α&Π, τα κράτη μέλη πρέπει να εξασφαλίζουν δειγματοληπτικούς ελέγχους και ελέγχους του σχεδίου τελωνειακού ελέγχου. Το σχέδιο αυτό θα πρέπει να προσδιορίζει με σαφήνεια τα καθήκοντα και τις αρμοδιότητες των τελωνειακών διοικήσεων σε σχέση με τις εν λόγω Α&Π και να αναφέρει ότι το εν λόγω σχέδιο ελέγχου επισημαίνει την ανάγκη συνεργασίας γι' αυτό τον σκοπό με τις αρμόδιες αρχές που είναι επιφορτισμένες με τους επιμέρους τομείς πολιτικής για τους οποίους έχουν θεσπιστεί Α&Π. Το σχέδιο ελέγχου που καταρτίζεται για κάθε άδεια πρέπει να προσδιορίζει αναλυτικά τον τρόπο ελέγχου των εμπορευμάτων που υπόκεινται σε περιορισμούς. Το σχέδιο θα πρέπει να προσδιορίζει με ακρίβεια τον τρόπο εξέτασης των αδειών και τα σχετικά χρονοδιαγράμματα. Αυτό δεν είναι υποχρεωτικό για τις εθνικές ΑΔ, αλλά συνιστάται ρητά. ΤΜΗΜΑ VI - ΕΓΓΥΗΣΕΙΣ Για όσο διάστημα οι εισαγωγικοί δασμοί είναι σε αναστολή, το πρόσωπο που είναι υπεύθυνο για τις τελωνειακές οφειλές πρέπει να καταθέτει εγγύηση για τους εισαγωγικούς δασμούς. Σε περιπτώσεις αναστολής πληρωμής, ο οφειλέτης πρέπει να παρέχει εγγύηση. Ανάλογα με το ΚΜ, η εγγύηση μπορεί επίσης να καλύπτει και άλλες επιβαρύνσεις, όπως ο ΦΠΑ και οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης. Σε κάθε περίπτωση, η εγγύηση πρέπει να έχει κατατεθεί πριν τη χρησιμοποίηση της άδειας. Μπορεί να γίνει διάκριση ανάμεσα σε τρεις πιθανές καταστάσεις: - ο κάτοχος της άδειας ενεργεί εξ ονόματός του και για δικό του λογαριασμό: η εγγύηση παρέχεται από τον κάτοχο - ο κάτοχος της άδειας ενεργεί ως άμεσος αντιπρόσωπος: η εγγύηση παρέχεται είτε από το εκπροσωπούμενο πρόσωπο είτε από τον κάτοχο της άδειας - ο κάτοχος της άδειας ενεργεί ως έμμεσος αντιπρόσωπος: η εγγύηση παρέχεται είτε από τον κάτοχο της άδειας είτε από το εκπροσωπούμενο πρόσωπο. Σε όλες τις ανωτέρω περιπτώσεις, η εγγύηση μπορεί επίσης να παρέχεται από άλλο πρόσωπο για λογαριασμό του προσώπου το οποίο πρέπει να καταθέσει την εγγύηση (άρθρο 189 παράγραφος 3 του ΚΤΚ). Όσον αφορά τη θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία, η εγγύηση πρέπει να ορίζεται στο 100% της τελωνειακής οφειλής. Η εγγύηση πρέπει να είναι επαρκής ώστε να καλύπτει το πλήρες ποσοστό των τελωνειακών δασμών και άλλων επιβαρύνσεων που ενδέχεται να προκύψουν βάσει των απλουστευμένων διαδικασιών σε μια συγκεκριμένη περίοδο. Εάν το συνολικό ποσό των δηλωθέντων εισαγωγικών δασμών υπερβαίνει το ποσό της εγγύησης, οι τελωνειακές αρχές θα πρέπει να απαιτούν από τον κάτοχο της άδειας να αυξήσει το ποσό της εγγύησης βάσει της συμπληρωματικής διασάφησης. Για να παρακολουθείται η επάρκεια του ποσού της εγγύησης, είναι απολύτως αναγκαία η διενέργεια συστηματικών ελέγχων για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο. 24

25 ΤΜΗΜΑ VII - ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΕΚΔΟΣΗΣ Αφού επαληθεύσουν ότι ο αιτών δικαιούται αδειοδότηση, οι αρμόδιες τελωνειακές αρχές χορηγούν την άδεια για την ΑΔ. Για τη χορήγηση άδειας για ΑΔ, οι τελωνειακές αρχές πρέπει να χρησιμοποιούν το έντυπο που ορίζεται στο παράρτημα 67 των ΔΕΤΚ. Σύμφωνα με το άρθρο 6 παράγραφος 2 του ΚΤΚ, η απόφαση πρέπει να κοινοποιείται στον αιτούντα το συντομότερο δυνατό. Ορισμένα ΚΜ έχουν ειδικές προθεσμίες για τον σκοπό αυτό. 2.VII.1. Περίοδος ισχύος Η ισχύς μιας άδειας για ΑΔ είναι απεριόριστη. Παρόλα αυτά, η χρήση της άδειας πρέπει να ελέγχεται σύμφωνα με το σχέδιο ελέγχου, παραδείγματος χάρη τουλάχιστον μία φορά κάθε τρία έτη (βλ. συστάσεις στο παράρτημα ΧΙ των οδηγιών). Εντούτοις, εάν δεν πληρούνται πλέον ορισμένες προϋποθέσεις για τη χορήγηση της άδειας, η άδεια μπορεί να ανασταλεί (βλ. τμήμα 2.VIII.1) ή να ανακληθεί (βλ. τμήμα 2.VIII.2). Εάν η ΑΔ χρησιμοποιείται μόνο για την υπαγωγή των εμπορευμάτων σε οικονομικό τελωνειακό καθεστώς ή ειδικό προορισμό, δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί πλέον για παρόμοια διαδικασία, εάν η άδεια για το ΟΤΚ ή τον ειδικό προορισμό ανακληθεί, ανασταλεί, ή λήξει. Επιπλέον, σε περίπτωση που το κράτος μέλος χορήγησης της άδειας ζητήσει εγγύηση, βάσει του άρθρου 253 παράγραφος 5 των ΔΕΤΚ, και η εγγύηση έχει περιορισμένη ισχύ. 2.VIII.1. Αναστολή ΤΜΗΜΑ VIII ΑΝΑΣΤΟΛΗ /ΑΝΑΚΛΗΣΗ Μια άδεια για τη ΔΑΔ ή τη ΔΤΕ μπορεί να ανασταλεί βάσει των άρθρων 253δ έως 253στ των ΔΕΤΚ στις ακόλουθες περιπτώσεις: α) Μη συμμόρφωση προς μία ή περισσότερες προϋποθέσεις και κριτήρια που αναφέρονται στο άρθρο 253γ παράγραφος 1 των ΔΕΤΚ ή/και β) Υπάρχουν επαρκείς λόγοι να εικάζεται ότι οι πράξεις που διαπράττονται από τα ακόλουθα πρόσωπα υπόκεινται σε ποινική δίωξη και συνδέονται με παράβαση της τελωνειακής νομοθεσίας: τον κάτοχο της άδειας το πρόσωπο που είναι υπεύθυνο για την εταιρεία του κατόχου της άδειας ή ασκεί έλεγχο της διαχείρισής της ή το πρόσωπο που είναι αρμόδιο για τελωνειακά θέματα στην εταιρεία του κατόχου της άδειας. Κατά παρέκκλιση των ανωτέρω απαιτήσεων, όταν ο κάτοχος της άδειας αδυνατεί να τηρήσει τις προϋποθέσεις και τα κριτήρια που ορίζονται για την άδεια την οποία κατέχει, μπορεί να ζητήσει την προσωρινή αναστολή της εν λόγω άδειας βάσει του άρθρου 253στ των ΔΕΤΚ. Ο κάτοχος της άδειας θα πρέπει να προσδιορίσει στις τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας τα διορθωτικά μέτρα που έχει λάβει καθώς και την προθεσμία εντός 25

26 της οποίας θα είναι σε θέση να πληροί και πάλι τις προϋποθέσεις και τα κριτήρια. Η αναστολή μπορεί να αρθεί, εάν διορθωθεί η κατάσταση εντός της ορισθείσας περιόδου. Εάν ο κάτοχος της άδειας δεν μπορεί να τηρήσει την ορισθείσα προθεσμία και θεωρείται ότι ενεργεί καλόπιστα, οι τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας μπορούν να εγκρίνουν εύλογη παράταση της προθεσμίας. Εάν η παράβαση θεωρείται ότι είναι αμελητέας σημασίας 4, ενδέχεται να κριθεί κατάλληλη η αποστολή προειδοποιητικής επιστολής. Σε περίπτωση συνδυασμού ΟΤΚ και ΔΤΕ ή ΔΑΔ, το ΟΤΚ μπορεί να συνεχίσει να εφαρμόζεται ακόμη και σε περίπτωση αναστολής της ΔΤΕ ή της ΔΑΔ, αλλά με τη χρησιμοποίηση τυποποιημένων διασαφήσεων. Σε αυτή την περίπτωση, για την υπαγωγή σε ΟΤΚ, θα πρέπει να αποδίδεται στον οικονομικό φορέα υψηλότερος συντελεστής κινδύνου, διότι δεν πληροί τις αναγκαίες απαιτήσεις για άλλα τελωνειακά καθεστώτα. Εάν η άδεια για ΑΔ/ΕΑΑΔ χορηγείται βάσει καθεστώτος ΑΕΟ που έχει ήδη αποδοθεί, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κάθε μεταγενέστερη αναστολή /ανάκληση. 2.VIII.1.1. Διαδικασία αναστολής Όταν εξετάζεται ζήτημα αναστολής βάσει των άρθρων 253δ έως 253στ των ΔΕΤΚ και, παρά το δικαίωμα προσφυγής βάσει του άρθρου 243 του ΤΚΤ και το δικαίωμα ακρόασης του οικονομικού φορέα, εφαρμόζεται η ακόλουθη διαδικασία: - Πρώτον, διαπιστώνεται παράβαση των κανόνων ή μη συμμόρφωση με αυτούς και κοινοποιούνται στον κάτοχο της άδειας οι διαπιστώσεις των τελωνειακών αρχών έκδοσης της άδειας ορίζεται στον κάτοχο της άδειας προθεσμία 30 ημερολογιακών ημερών για να τακτοποιήσει την κατάσταση ή/και να διατυπώσει τις απόψεις του ο κάτοχος ενημερώνεται επίσης για τα μέτρα που πρόκειται να ληφθούν, εάν οι διαπιστώσεις εξακολουθήσουν να ισχύουν και δεν έχει τακτοποιηθεί η κατάσταση. - Δεύτερον, εάν οι τελωνειακές αρχές θεωρήσουν ότι οι διαπιστώσεις εξακολουθούν να ισχύουν και η κατάσταση δεν έχει τακτοποιηθεί ή δεν ικανοποιούνται οι τελωνειακές αρχές, ο κάτοχος της άδειας θα ενημερωθεί ότι η άδεια αναστέλλεται για περίοδο 30 ημερολογιακών ημερών, σύμφωνα με το άρθρο 253δ παράγραφος 2 των ΔΕΤΚ. - Τρίτον, πρέπει να επανεξεταστεί η άδεια βάσει του άρθρου 253 παράγραφος 8 των ΔΕΤΚ, με διεξοδικότερη εξέταση του τομέα μη συμμόρφωσης. Η διαδικασία επανεξέτασης μπορεί να έχει ως αποτέλεσμα να ζητηθεί από τον κάτοχο της άδειας να επιφέρει ορισμένες αλλαγές στα συστήματα της εταιρείας και να καταβάλει διοικητικές χρηματικές ποινές. Παρέχεται στον κάτοχο της άδειας προθεσμία 30 ημερολογιακών ημερών να τακτοποιήσει την κατάσταση ή/και να διατυπώσει την άποψή του ο κάτοχος της άδειας ενημερώνεται επίσης για τα μέτρα που θα ληφθούν, εάν εξακολουθήσουν να ισχύουν οι διαπιστώσεις και δεν τακτοποιηθεί η κατάσταση. Ο κάτοχος της άδειας μπορεί να ασκήσει προσφυγή κατά της απόφασης βάσει του ισχύοντος συστήματος προσφυγής στο ΚΜ έκδοσης της άδειας. 4 Οι παραβάσεις αντιμετωπίζονται ως αμελητέες, σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία των ΚΜ. Για περισσότερες πληροφορίες όσον αφορά τις κατηγορίες παραβάσεων, βλ. οδηγίες ΑΕΟ, μέρος 2.I.2. 26

27 2.VIII.1.2. Περίοδος παράτασης: Εάν ο κάτοχος της άδειας μπορεί να προσκομίσει αποδεικτικά στοιχεία ότι είναι σε θέση να επιτύχει την εκπλήρωση των προϋποθέσεων αν παραταθεί η περίοδος αναστολής,, οι τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας μπορούν να εγκρίνουν την παράταση της περιόδου αναστολής κατά 30 ημερολογιακές ημέρες. 2.VIII.1.3. Λήξη της περιόδου αναστολής: Εάν ο κάτοχος της άδειας επιφέρει τις αναγκαίες αλλαγές, η αναστολή μπορεί να ανακληθεί από τις τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας. Εάν ο κάτοχος της άδειας δεν επιφέρει τις αναγκαίες αλλαγές, θα πρέπει να αρχίσει η διαδικασία ανάκλησης της άδειας βάσει του άρθρου 253ζ των ΔΕΤΚ. 2.VIII.2. Ανάκληση Βάσει του άρθρου 253ζ των ΔΕΤΚ, άδεια που χορηγείται για ΔΑΔ ή ΔΤΕ μπορεί να ανακληθεί λόγω: α) σοβαρών ή επανειλημμένων παραβάσεων 5 της τελωνειακής νομοθεσίας από: τον κάτοχο της άδειας, το πρόσωπο που είναι υπεύθυνο για την εταιρεία του κατόχου ή ασκεί τον έλεγχο στη διαχείρισή της ή το πρόσωπο που είναι αρμόδιο για τελωνειακά θέματα στην εταιρεία του κατόχου της άδειας. β) μη τακτοποίηση της κατάστασης μετά από διαδικασία αναστολής βάσει των άρθρων 253δ παράγραφος 2 και 253στ παράγραφος 1 των ΔΕΤΚ ή/και γ) μετά από αίτηση του κατόχου. Όπως και με τη διαδικασία αναστολής, μπορεί να αποφασιστεί να μην ανακληθεί η άδεια, εάν η σοβαρή ή επανειλημμένη παράβαση της τελωνειακής νομοθεσίας είναι αμελητέας σημασίας σε σχέση με τον αριθμό και τον όγκο των τελωνειακών δραστηριοτήτων και δεν δημιουργεί αμφιβολίες όσον αφορά την καλή πίστη του κατόχου της άδειας. Σε περίπτωση συνδυασμού ΟΤΚ και ΔΤΕ ή ΔΑΔ, το ΟΤΚ μπορεί να συνεχίσει να εφαρμόζεται ακόμη και σε περίπτωση αναστολής της ΔΤΕ ή της ΔΑΔ, αλλά με τη χρησιμοποίηση τυποποιημένων διασαφήσεων. Σε αυτή την περίπτωση, για την υπαγωγή σε ΟΤΚ, θα πρέπει να αποδίδεται στον οικονομικό φορέα υψηλότερος συντελεστής κινδύνου διότι δεν πληροί τις αναγκαίες απαιτήσεις για άλλα τελωνειακά καθεστώτα. 5 Οι παραβιάσεις αντιμετωπίζονται ως σοβαρές και συστηματικές σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία των ΚΜ. Αναλυτικότερα, όσον αφορά τις κατηγορίες παραβάσεων, βλ. οδηγίες ΑΕΟ, μέρος 2.I.2. 27

28 Όταν εξετάζεται το ενδεχόμενο ανάκλησης μιας άδειας, ο κάτοχος της άδειας ενημερώνεται για τις διαπιστώσεις των τελωνειακών αρχών έκδοσης της άδειας, έτσι ώστε να μπορεί να διατυπώσει την άποψή του (το δικαίωμα ακρόασης αποτελεί γενική αρχή του δικαίου της ΕΕ. Εφαρμόζεται επίσης όταν οι τελωνειακές αρχές προτίθενται να λάβουν αρνητική απόφαση για την αίτηση). Εάν αυτό δεν επιφέρει αλλαγή άποψης, ο κάτοχος της άδειας ενημερώνεται ότι η άδεια ανακαλείται και ότι διατηρεί το δικαίωμα να ασκήσει προσφυγή κατά της απόφασης. Εάν μετά τη διαδικασία ανάκλησης, ο κάτοχος της άδειας επιθυμεί να χρησιμοποιήσει εκ νέου την ΑΔ, απαιτείται νέα αίτηση, η οποία μπορεί να έχει θετική έκβαση μόνο εάν δεν υφίσταται πλέον η κατάσταση που οδήγησε στην ανάκληση. Παραδείγματος χάριν, εάν κατά τη διάρκεια ελέγχου άδειας ΕΑΑΔ, οι τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας διαπιστώσουν ότι ο οικονομικός φορέας δεν είναι πλέον οικονομικά φερέγγυος και δεν μπορεί να τακτοποιήσει την κατάσταση, η άδεια πρέπει να ανακαλείται, εφόσον ο οικονομικός φορέας δεν είναι πλέον σε θέση να ικανοποιήσει ένα από τα τρία βασικά κριτήρια (άρθρο 14ι των ΔΕΚΤ). ΤΜΗΜΑ IX - ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ 6 ΤΩΝ ΑΠΛΟΥΣΤΕΥΜΕΝΩΝ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΩΝ 2.IX.1 Γενικές παρατηρήσεις Η ΔΑΔ ή η ΔΤΕ μπορεί να εφαρμόζεται μόνο από πρόσωπα που έχουν έγκυρες άδειες προς τον σκοπό αυτό. Εάν ο κάτοχος της άδειας προτίθεται να θέσει τα εμπορεύματα σε ΟΤΚ, το πρόσωπο αυτό πρέπει να επαληθεύσει ότι υπάρχει έγκυρη άδεια για την εφαρμογή του κατάλληλου ΟΤΚ. Σημαντικοί τομείς στη διαχείριση ενός καθεστώτος είναι: Αρμόδιοι επαφής/επικοινωνίας Πρέπει να ορίζονται αρμόδιοι επαφής/επικοινωνίας για την παρακολούθηση της απλουστευμένης διαδικασίας, τόσο στο τελωνείο όσο και στην εταιρεία του κατόχου της άδειας. Είναι αρμόδιοι για τη συνεχή ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ τους. Συνεχής παρακολούθηση Οι τελωνειακές αρχές πρέπει να εκτιμούν τις διαθέσιμες πληροφορίες σε συνεχή βάση και να κρίνουν αν απαιτείται διενέργεια ελέγχου. Οι τελωνειακές αρχές μπορούν επίσης να εφαρμόσουν σχέδιο ελέγχου για την παρακολούθηση όλων των ανταλλαγών πληροφοριών. Οι τελωνειακές αρχές επικαιροποιούν αυτό το σχέδιο ελέγχου (βλ. σημείο 2.IV.3) Επειδή οι απλουστεύσεις εξαρτώνται από την τήρηση τουλάχιστον ορισμένων κριτηρίων ΑΕΟ, η εξάρτηση ανάμεσα στην άδεια και το καθεστώς ΑΕΟ πρέπει να εξασφαλίζεται καθ' όλη τη διαδικασία παρακολούθησης. 6 Η διαχείριση των απλουστευμένων διαδικασιών περιλαμβάνει την εποπτεία των καθημερινών πράξεων και την παρακολούθηση των όρων και κριτηρίων της αδειοδότησης. 28

29 Ο οικονομικός φορέας πρέπει να παρακολουθεί τις δικές του δραστηριότητες συνεχώς και να ενημερώνει τις τελωνειακές αρχές, εάν είναι αναγκαίο, για τα σχετικά αποτελέσματα (παραδείγματος χάρη, κάθε θετική βελτίωση ή αρνητικά συμπεράσματα), με σκοπό την οικοδόμηση εμπιστοσύνης ανάμεσα στους ενδιαφερόμενους φορείς. Ο οικονομικός φορέας μπορεί να διαθέτει τεκμηριωμένο πρόγραμμα για τη δική του παρακολούθηση και τις συνέχειες που δίνονται. Διαχείριση κινδύνου του οικονομικού φορέα Οι τελωνειακές αρχές εκτιμούν τους κινδύνους βάσει πληροφοριών που λαμβάνουν από τον οικονομικό φορέα ή/και βάσει νέων ή επικαιροποιημένων πληροφοριών που είναι διαθέσιμες στις τελωνειακές αρχές. Διατήρηση της άδειας Κατ' εφαρμογή του άρθρου 253 παράγραφος 7 των ΔΕΤΚ, κάθε μεταβολή που μπορεί να έχει επίπτωση στη διατήρηση της άδειας ή στο περιεχόμενό της κοινοποιείται στην τελωνειακή αρχή. Παραδείγματα: α. νομικό καθεστώς της εταιρείας, β. επωνυμία και διεύθυνση της εταιρείας, αρμόδιος επικοινωνίας για τις τελωνειακές αρχές, γ. τόπος εγκατάστασης της επιχείρησης (προστίθεται νέα εγκατάσταση - θυγατρικές, υποκαταστήματα, αποθήκη κλπ. - διαγραφή παλαιάς εγκατάστασης), δ. οικονομικός φορέας δραστηριότητας (νέος τομέας δραστηριότητας ή παύση δραστηριότητας σε έναν τομέα, αλλαγή τοποθεσίας στην αλυσίδα εφοδιασμού, π.χ. εξαγωγέας, εισαγωγέας, εκτελωνιστής, μεταφορέας κλπ.) ε. διεύθυνση των γραφείων στα οποία φυλάσσονται τελωνειακά έγγραφα και τα βασικά λογιστικά βιβλία, στ. αλλαγές στα χρησιμοποιούμενα λογιστικά και εφοδιαστικά συστήματα, ζ. αλλαγές στα συστήματα ΤΠ. Οι τροποποιήσεις αυτές ενδέχεται να έχουν ή να μην έχουν επίπτωση στην άδεια. Εάν οι τροποποιήσεις δεν έχουν ουσιαστική επίπτωση στην άδεια (όπως τηλεφωνικός αριθμός ή ηλεκτρονική διεύθυνση) διενεργούνται μόνο διατυπώσεις επικαιροποίησης δεδομένων. Εάν έχουν ουσιαστική επίπτωση, ενδέχεται να είναι αναγκαία η λήψη μέτρων παρακολούθησης. Προγραμματισμός ελέγχου Βλ. μέρη 2.IV.3 και 3.X. Τήρηση αρχείων Ο οικονομικός φορέας πρέπει να τηρεί τα αρχεία και να φυλάσσει όλα τα δικαιολογητικά έγγραφα για την περίοδο που ορίζεται σε εθνικό επίπεδο, εάν αυτή υπερβαίνει την προθεσμία που ορίζεται στο άρθρο 16 του ΚΤΚ (τουλάχιστον τρία έτη). 29

30 Οι τελωνειακές αρχές πρέπει επίσης να φυλάσσουν όλες τις εκθέσεις των εκ των προτέρων ελέγχων, των εκ των υστέρων ελέγχων και των φυσικών ελέγχων. 2.IX.2. ΔΑΔ Όταν χρησιμοποιείται ΔΑΔ, τα εμπορεύματα που προορίζονται να τεθούν υπό τελωνειακό καθεστώς εισαγωγής ή εξαγωγής πρέπει να διασαφίζονται στο τελωνείο εισαγωγής ή εξαγωγής που αναφέρεται στην άδεια για τη χρήση της ΔΑΔ. Τα εμπορεύματα προσκομίζονται σε αυτό το τελωνείο και κατατίθεται η απλουστευμένη διασάφηση, συνοδευόμενη από όλα τα δικαιολογητικά που απαιτούνται για τους τελωνειακούς ελέγχους, εκτός εάν οι τελωνειακές αρχές, στην περίπτωση που αναφέρεται στο άρθρο 77 παράγραφος 2 του ΚΤΚ ή στις περιπτώσεις που αναφέρονται στο άρθρο 255 παράγραφος 2, σε συνδυασμό με το άρθρο 260 παράγραφος 4 των ΔΕΚΤ, επιτρέπουν στον διασαφιστή να καταθέσει διασάφηση χωρίς ορισμένα δικαιολογητικά. Οι κάτοχοι αδειών για τη χρήση απλουστευμένων τελωνειακών καθεστώτων πρέπει να έχουν πάντοτε στην κατοχή τους τα αναγκαία έγγραφα κατά τον απαιτούμενο χρόνο, όπως προβλέπεται στη σχετική νομική πράξη. Τα έγγραφα αυτά πρέπει να βρίσκονται στην κατοχή του κατόχου της άδειας για το οριζόμενο χρονικό διάστημα (όπως ορίζεται στην άδεια), εκτός εάν παραδοθούν στις τελωνειακές αρχές. Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι Α&Π επιβάλλουν η άδεια/έγκριση να είναι διαθέσιμη στο τελωνείο κατά την άφιξη ή την έξοδο των εμπορευμάτων από την ΕΕ, όταν τα εμπορεύματα διέρχονται από τον τόπο αυτό: ο κάτοχος της άδειας οφείλει να διασφαλίζει την τήρηση των εν λόγω όρων. Τα εμπορεύματα μπορούν επίσης να προσκομίζονται σε άλλο μέρος εκτός του τελωνείου. Σε αυτή την περίπτωση, το μέρος ορίζεται ή εγκρίνεται από τις τελωνειακές αρχές (άρθρο 4 σημείο 19 του ΚΤΚ). Τα έγγραφα που δεν είναι υποχρεωτικό να συνοδεύουν την απλουστευμένη διασάφηση στις περιπτώσεις που αναφέρονται στο άρθρο 77 παράγραφος 2 του ΚΤΤ, στα άρθρα 260 παράγραφος 4 και 255 παράγραφος 2 των ΔΕΤΚ, τίθενται στη διάθεση των τελωνειακών αρχών μετά από αίτησή τους. Εντούτοις, για τα έγγραφα χωρίς τα οποία δεν είναι δυνατό να τεθούν τα εμπορεύματα σε ελεύθερη κυκλοφορία, εφαρμόζονται τα κριτήρια του άρθρου 255 παράγραφος 2 των ΔΕΤΚ, π.χ. τα πιστοποιητικά εισαγωγής. Η απλουστευμένη διασάφηση υποβάλλεται υπό μορφή ηλεκτρονικού μηνύματος που περιέχει τουλάχιστον τα στοιχεία που είναι υποχρεωτικά για την απλουστευμένη διασάφηση που παρατίθενται στον πίνακα 7 του παραρτήματος 30Α των ΔΕΤΚ. Εντούτοις, σύμφωνα με το άρθρο 253α τρίτο εδάφιο των ΔΕΤΚ, οι τελωνειακές αρχές μπορούν να αποδεχτούν άλλες μορφές απλουστευμένης διασάφησης, εάν οι τελωνειακές αρχές ή ο οικονομικός φορέας δεν διαθέτουν τα κατάλληλα συστήματα ΤΠ 7. Οι τελωνειακές αρχές θα πρέπει σε αυτή την περίπτωση να εξασφαλίζουν ότι τα 7 Όπως ορίζει το άρθρο 253α των ΔΕΚΤ: «Ωστόσο, στις περιπτώσεις στις οποίες τα μηχανογραφικά συστήματα των τελωνειακών αρχών ή των οικονομικών φορέων δεν επιτρέπουν την κατάθεση ή την παραλαβή απλουστευμένων τελωνειακών διασαφήσεων ή γνωστοποιήσεων εκτελωνισμού στον οριζόμενο από τον ενδιαφερόμενο τόπο μέσω τεχνικής επεξεργασίας δεδομένων, οι τελωνειακές αρχές 30

31 στοιχεία που περιέχονται σε αυτές τις διασαφήσεις ή κοινοποιήσεις είναι επαρκή για τη διεξαγωγή αποτελεσματικής ανάλυσης κινδύνου. Ο διασαφιστής προσκομίζει συμπληρωματική διασάφηση, η οποία μπορεί να είναι γενική, περιοδική ή ανακεφαλαιωτική (βλ. άρθρο 76 παράγραφος 2 του ΚΤΚ). Η άδεια χρησιμοποίησης της ΔΑΔ ή άλλου εγγράφου που έχει συμπληρωματικό χαρακτήρα προς αυτή την άδεια θα πρέπει να αναφέρει το τελωνείο στο οποίο πρέπει να υποβληθεί η συμπληρωματική διασάφηση και να ορίζει την προθεσμία προσκόμισης της εν λόγω διασάφησης (άρθρο 262 παράγραφος 1 των ΔΕΤΚ). 2.IX.2.1. ΔΑΔ κατά την εισαγωγή Σε περιοδική βάση, το τελωνείο εισαγωγής θα πρέπει να ελέγχει αν υπάρχει η απαιτούμενη εγγύηση και να επαληθεύει εάν το ποσό της εγγύησης είναι επαρκές για τη χρήση της ΔΑΔ. Η επαλήθευση της ύπαρξης εγγύησης θα μπορούσε να πραγματοποιείται αυτόματα από το σύστημα για κάθε πράξη χωριστά. Ωστόσο, το ΚΜ είναι αρμόδιο να αποφασίσει τον τρόπο ελέγχου του ποσού της εγγύησης. Η συμπληρωματική διασάφηση περιέχει όλα τα στοιχεία που είναι αναγκαία για τον υπολογισμό των εισαγωγικών δασμών και άλλων επιβαρύνσεων και για τον καταλογισμό του ποσού των εισαγωγικών δασμών που συνιστούν την τελωνειακή οφειλή. Οι προθεσμίες που ορίζονται για την υποβολή συμπληρωματικής διασάφησης πρέπει να διασφαλίζουν τον έγκαιρο καταλογισμό του ποσού των εισαγωγικών δασμών που συνιστά την τελωνειακή οφειλή. Εντούτοις, οι προθεσμίες αυτές δεν μπορούν να υπερβαίνουν τις προθεσμίες που ορίζονται στο άρθρο 218 παράγραφος 1 πρώτο εδάφιο και, κατά περίπτωση, στο άρθρο 218 παράγραφος 2 πρώτο εδάφιο του ΚΤΚ για τον καταλογισμό του δασμού.. 2.IX.2.2. ΔΑΔ κατά την εξαγωγή Κατά την εξαγωγή, ο κάτοχος της άδειας υποβάλλει την τελωνειακή διασάφηση με ηλεκτρονικά στο τελωνείο εξαγωγής για την ικανοποίηση των απαιτήσεων του συστήματος ελέγχου κατά την εξαγωγή (ECS). Στη συνέχεια, το τελωνείο εξαγωγής κοινοποιεί την πράξη εξαγωγής στο τελωνείο εξόδου. Εάν η εξαγωγική πράξη εκτελείται στο έδαφος περισσότερων του ενός ΚΜ (π.χ. το τελωνείο εξόδου δεν είναι στο ίδιο ΚΜ με το τελωνείο εξαγωγής), η απλουστευμένη διασάφηση εξαγωγής πρέπει να περιέχει όλα τα δεδομένα τα οποία, μέσω του ECS, αποστέλλονται στο τελωνείο εξόδου. Σύμφωνα με το άρθρο 289 των ΔΕΚΤ, μπορούν να προβλέπονται περαιτέρω απλουστεύσεις σε εθνικό επίπεδο. Οι προθεσμίες που ορίζονται για την υποβολή συμπληρωματικής διασάφησης μπορούν να παραταθούν όταν εφαρμόζεται το άρθρο 282 σε συνδυασμό με τα άρθρα 255 έως 259 των ΔΕΚΤ. μπορούν να αποδεχτούν άλλες μορφές διασαφήσεων και γνωστοποιήσεων που καθορίζουν οι ίδιες, υπό την προϋπόθεση ότι διενεργείται αποτελεσματική ανάλυση κινδύνου». 31

32 2.IX.3. ΔΤΕ Όταν χρησιμοποιείται η ΔΤΕ, τα εμπορεύματα που προορίζονται να τεθούν υπό εγκεκριμένο καθεστώς εισαγωγής ή εξαγωγής πρέπει να διασαφίζονται στον τόπο που αναφέρεται στην άδεια χρήσης της ΔΤΕ. Τα εμπορεύματα διασαφίζονται για το εν λόγω τελωνειακό καθεστώς, όταν έχουν ενημερωθεί δεόντως οι τελωνειακές αρχές και τα εμπορεύματα καταχωρίζονται στις λογιστικές εγγραφές του κατόχου της άδειας. Η καταχώριση στις λογιστικές εγγραφές αναφέρει την ημερομηνία της καταχώρισης και, τουλάχιστον, τα σημεία που ορίζονται στον πίνακα 7 του παραρτήματος 30Α των ΔΕΚΤ, με εξαίρεση την ΔΤΕ για την υπαγωγή στο καθεστώς τελωνειακής αποταμίευσης. Η εγγραφή στη λογιστική αποθήκης περιέχει τουλάχιστον ορισμένα από τα στοιχεία που χρησιμοποιούνται στην εμπορική πρακτική για την εξακρίβωση της ταυτότητας των εμπορευμάτων, συμπεριλαμβανομένης της ποσότητάς τους (άρθρο 273 παράγραφος 1 δεύτερο εδάφιο των ΔΕΤΚ). Η καταχώριση στις λογιστικές εγγραφές έχει την ίδια νομική ισχύ με την αποδοχή της διασάφησης από τις τελωνειακές αρχές. Η στιγμή κατά την οποία πραγματοποιείται η παραλαβή των εμπορευμάτων ορίζεται στην άδεια. Οι τελωνειακές αρχές θα πρέπει να έχουν πάντοτε τη δυνατότητα να επιθεωρούν τα εμπορεύματα στις εγκαταστάσεις πριν επιτραπεί η παραλαβή τους. Αναφορικά με την παραλαβή των εμπορευμάτων, μπορεί να γίνει διάκριση ανάμεσα σε διάφορες περιπτώσεις: 1) Ο κάτοχος της άδειας υποχρεούται να γνωστοποιεί στο τελωνείο την άφιξη των εμπορευμάτων στους καθορισθέντες τόπους ή την πρόθεσή του να παραλάβει τα εμπορεύματα για το σχετικό τελωνειακό καθεστώς (άρθρο 266 παράγραφος 1 των ΔΕΤΚ). Στη συνέχεια: α) είτε ο κάτοχος της άδειας πρέπει να περιμένει για την επίσημη παραλαβή των εμπορευμάτων από το τελωνείο β) ή, μετά το χρονικό διάστημα που ορίζεται στην άδεια, τα εμπορεύματα θεωρείται ότι έχουν παραληφθεί. 2) Ο κάτοχος της άδειας απαλλάσσεται από την υποχρέωση γνωστοποίησης (άρθρο 266 παράγραφος 2 στοιχείο β) των ΔΕΤΚ). Σε έκτακτες περιπτώσεις, τα εμπορεύματα θεωρείται ότι παραλαμβάνονται αμέσως μόλις καταχωρίζονται στα λογιστικά βιβλία του οικονομικού φορέα. 2.IX.3.1. ΔΤΕ κατά την εισαγωγή Τα βιβλία του κατόχου της άδειας περιλαμβάνουν όλα τα στοιχεία που είναι αναγκαία για τον υπολογισμό των εισαγωγικών δασμών και άλλων επιβαρύνσεων και για την εποπτεία του σχετικού τελωνειακού καθεστώτος. Όλα τα δικαιολογητικά έγγραφα καταχωρίζονται και είναι διαθέσιμα κατόπιν αιτήσεως. Όταν ο κάτοχος της άδειας διαπιστώνει διαφορές ανάμεσα στα δηλωθέντα εμπορεύματα και τα πραγματικά εμπορεύματα ή/και ανάμεσα στη δηλωθείσα ποιότητα και την πραγματική ποιότητα των εμπορευμάτων που έχουν καταχωριστεί στις λογιστικές εγγραφές του (δηλ. μετά την παραλαβή των εμπορευμάτων που έχουν τεθεί υπό το σχετικό τελωνειακό καθεστώς), ο κάτοχος πρέπει να ενημερώσει άμεσα το αρμόδιο τελωνείο. 32

33 Όσον αφορά τη συμπληρωματική διασάφηση, εφαρμόζονται οι ίδιοι κανόνες όπως και κατά τη ΔΑΔ κατά την εισαγωγή (άρθρο 218 παράγραφος 1 δεύτερο εδάφιο του ΚΤΚ). α) χωρίς απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης Καταρχήν, οι τελωνειακές αρχές ζητούν γνωστοποίηση πριν την παραλαβή των εμπορευμάτων, ώστε να είναι σε θέση να αποφασίζουν αν πρέπει να διενεργηθεί ή όχι έλεγχος. Οι τελωνειακές αρχές εξακολουθούν να έχουν τη δυνατότητα να διενεργούν ανάλυση κινδύνου βάσει των κοινοποιηθέντων δεδομένων και, κατά περίπτωση, να ζητούν έγγραφα για τελωνειακούς ελέγχους. Τα μέσα και οι διαδικασίες για την γνωστοποίηση ορίζονται σε εθνικό επίπεδο. Η προθεσμία μετά τη λήξη της οποίας τα εμπορεύματα θεωρείται ότι έχουν παραληφθεί ορίζεται στην άδεια και πρέπει να λαμβάνει υπόψη το χρόνο που απαιτείται για τη διενέργεια της ανάλυσης κινδύνου και του ελέγχου από τις τελωνειακές αρχές καθώς και για τη μετάβαση στις εγκαταστάσεις όπου βρίσκονται τα εμπορεύματα. Πριν από τη λήξη της προθεσμίας, οι τελωνειακές αρχές μπορούν να ζητήσουν την προσκόμιση των εμπορευμάτων ή/και εγγράφων για εξέταση/επαλήθευση. Η γνωστοποίηση πρέπει να έχει τη μορφή ηλεκτρονικού μηνύματος 8. Τα στοιχεία που περιέχονται στη γνωστοποίηση δεν ορίζονται στη νομοθεσία, αλλά θα πρέπει να βασίζονται στα στοιχεία του πίνακα 7 του παραρτήματος 30Α των ΔΕΤΚ. Δεν θα πρέπει να περιλαμβάνει όλα τα στοιχεία μιας απλουστευμένης διασάφησης, αλλά επαρκή στοιχεία για την ανάλυση κινδύνου, για την εφαρμογή των απαγορεύσεων και περιορισμών σε ενωσιακό και εθνικό επίπεδο και, κατά περίπτωση, για την εποπτεία του τελωνειακού καθεστώτος στο οποίο θα πρέπει να τεθούν τα εμπορεύματα. β) με απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης Η απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης εξακολουθεί να αποτελεί εξαίρεση. Η απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης μπορεί να χορηγείται σύμφωνα με το άρθρο 226 παράγραφος 2 στοιχείο β) των ΔΕΚΤ, υπό την προϋπόθεση ότι δεν θίγεται ο έλεγχος της κανονικής διεκπεραίωσης των εργασιών. Η απλούστευση αυτή πρέπει να χορηγείται, ωστόσο, με προσοχή. Το άρθρο 266 παράγραφος 2 στοιχείο β) των ΔΕΚΤ αναφέρεται σε ορισμένες ιδιαίτερες περιστάσεις που συνδέονται με τη φύση και την ταχεία διεκπεραίωση των διαδικασιών για τα εμπορεύματα. Η εν λόγω απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης μπορεί να χορηγείται σε έναν οικονομικό φορέα για όλες τις πράξεις του φορέα ή μόνο για ένα μέρος αυτών. Ενδεικτικά, αυτή η απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης μπορεί να χορηγείται σε οικονομικούς φορείς που αποστέλλουν ή παραλαμβάνουν εμπορεύματα τα οποία μεταφέρονται με αγωγούς ή 8 Όπως ορίζει το άρθρο 253α των ΔΕΚΤ: «Ωστόσο, στις περιπτώσεις στις οποίες τα μηχανογραφικά συστήματα των τελωνειακών αρχών ή των οικονομικών φορέων δεν επιτρέπουν την κατάθεση ή την παραλαβή απλουστευμένων τελωνειακών διασαφήσεων ή γνωστοποιήσεων εκτελωνισμού στον οριζόμενο από τον ενδιαφερόμενο τόπο μέσω τεχνικής επεξεργασίας δεδομένων, οι τελωνειακές αρχές μπορούν να αποδεχτούν άλλες μορφές διασαφήσεων και γνωστοποιήσεων που καθορίζουν οι ίδιες, υπό την προϋπόθεση ότι διενεργείται αποτελεσματική ανάλυση κινδύνου». 33

34 καλώδια, σε προμηθευτές ειδών εφοδιασμού πλοίων και αεροσκαφών ή σε παραγωγούς ειδικών αγαθών (π.χ. λιπασμάτων) του ιδίου τύπου πρώτων υλών. Ακόμη, εάν οι οικονομικός φορέας εισάγει πάντοτε ένα μόνο ευαίσθητο προϊόν, θα μπορούσε να χορηγείται απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης. Παρόλα αυτά, η απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης δεν χορηγείται σε περίπτωση εισαγωγής ευαίσθητων εμπορευμάτων, όπως εμπορευμάτων που υπόκεινται σε Α&Π, εκτός εάν οι τελωνειακές αρχές διαθέτουν επαρκείς εγγυήσεις ότι αυτό δεν ενέχει κανέναν κίνδυνο. Ενδεικτικά γίνεται αναφορά σε περιπτώσεις εξαιρετικού χαρακτήρα κατά τις οποίες το εμπλεκόμενο πρόσωπο διαθέτει συνολική άδεια ή αποστέλλει/παραλαμβάνει τακτικά εμπορεύματα του ίδιου τύπου ή σε περιπτώσεις κατά τις οποίες τα εμπορεύματα μπορούν να τίθενται στην αγορά μόνον εφόσον δηλώνεται ότι υπάρχει συμμόρφωση με τις τεχνικές διατάξεις της ΕΕ σύμφωνα με τις κανονιστικές διατάξεις της ΕΕ σχετικά με τη σήμανση (σήμα EC). Πριν από τη χορήγηση άδειας με απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης, οι τελωνειακές διοικήσεις πρέπει να εκτιμούν εγγράφως, ως μέρος της έκθεσης εκ των προτέρων ελέγχου, ποιες είναι οι «ειδικές περιστάσεις» που αιτιολογούν την απαλλαγή και ποιες είναι οι «ρυθμίσεις αναφοράς» που θα επέτρεπαν στις τελωνειακές αρχές να ασκούν το καθήκον τους που συνίσταται στον έλεγχο των εμπορευμάτων (π.χ., ο προγραμματισμός της άφιξης των εμπορευμάτων θα έπρεπε να κοινοποιείται εκ των προτέρων στο τελωνείο). Στην άδεια ή στα πρόσθετα έγγραφα θα πρέπει να αναφέρονται οι ειδικοί κανόνες και οι υποχρεώσεις για τον κάτοχο της άδειας όσον αφορά την απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης. Οι εθνικές διαδικασίες θα πρέπει να εξασφαλίζουν την ορθή εποπτεία της ΔΤΕ με απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης (δηλ. το σχέδιο ελέγχου). Θα είναι δυνατή η διενέργεια δειγματοληπτικών ελέγχων (βλ. τμήμα 2.Χ των οδηγιών). Για τη διενέργεια ελέγχων πριν από την παραλαβή, συνιστάται να ζητούν κατά καιρούς οι τελωνειακές αρχές γνωστοποίηση της πρόθεσης παραλαβής των εμπορευμάτων για μια συγκεκριμένη περίοδο, σύμφωνα με το σχέδιο ελέγχου, ή για να διενεργούν δειγματοληπτικούς ελέγχους. Η περίοδος γνωστοποίησης πρέπει να είναι ευέλικτη, λαμβάνοντας υπόψη τα αποτελέσματα προηγούμενων ελέγχων. Εάν αυτά δεν είναι ικανοποιητικά, η περίοδος θα πρέπει να παρατείνεται ή να αναστέλλεται η απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης. Εντούτοις, θα εξακολουθήσει να είναι δυνατή η διενέργεια ελέγχων καθ' όλη τη διάρκεια του έτους και όχι μόνο κατά την περίοδο της γνωστοποίησης. Συμφωνία των στοιχείων μεταξύ της απλουστευμένης και της διασάφησης: συμπληρωματικής Ο έλεγχος της συμφωνίας των στοιχείων τα οποία περιέχονται στις συμπληρωματικές διασαφήσεις που παρέχουν πρόσωπα τα οποία διαθέτουν άδεια χρήσης της ΔΤΕ με απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης με τα στοιχεί τα οποία καταχωρίζονται στα λογιστικά βιβλία των κατόχων αδειών και περιέχονται στα συνοδευτικά έγγραφα που είναι διαθέσιμα για τελωνειακούς ελέγχους θα πρέπει να διενεργείται βάσει ανάλυσης κινδύνου ή σε δειγματοληπτική βάση. 2.IX.3.2. ΔΤΕ κατά την εξαγωγή α) χωρίς απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης 34

35 Το τελωνείο εξαγωγής θα πρέπει να ενημερώνεται για την πρόθεση να τεθούν τα εμπορεύματα στο σχετικό τελωνειακό καθεστώς υπό μορφή: απλουστευμένης διασάφησης εξαγωγής (άρθρο 285 παράγραφος 1 και παράρτημα 30Α των ΔΕΤΚ). Η απλουστευμένη διασάφηση υποβάλλεται σε μορφή ηλεκτρονικού μηνύματος. Η εξέταση των εμπορευμάτων και η επαλήθευση των εγγράφων που απαιτούνται για τους τελωνειακούς ελέγχους θα πρέπει να διενεργούνται βάσει των αποτελεσμάτων ανάλυσης κινδύνου που πραγματοποιείται, εάν είναι δυνατόν, αυτόματα, ή πλήρους διασάφησης εξαγωγής (άρθρο 285 παράγραφος 2 των ΔΕTK). Σε αυτές τις περιπτώσεις, η εξέταση των εμπορευμάτων και η επαλήθευση των εγγράφων που απαιτούνται για τους τελωνειακούς ελέγχους θα πρέπει να διενεργούνται βάσει των αποτελεσμάτων της ανάλυσης κινδύνου που πραγματοποιείται αυτόματα. Δεν είναι αναγκαίο να προσκομίζεται συμπληρωματική διασάφηση, ή ηλεκτρονικής γνωστοποίησης (άρθρο 285α παράγραφος 1 των ΔΕΚΤ). H γνωστοποίηση αυτή θα πρέπει να αποστέλλεται εντός των προθεσμιών που ορίζονται στο άρθρο 285β των ΔΕΚΤ. Σε αυτές τις περιπτώσεις, το τελωνείο έκδοσης της άδειας διασφαλίζει ότι έχουν αποσταλεί στο τελωνείο εξόδου όλα τα αναγκαία στοιχεία (άρθρο 285β παράγραφος 3 των ΔΕΚΤ). β) με απαλλαγή της υποχρέωσης διασάφησης/γνωστοποίησης Τα ΚΜ μπορούν, στο πλαίσιο της ΔΤΕ να επιτρέπουν σε εγκεκριμένους εξαγωγείς, σύμφωνα με το άρθρο 283 των ΔΕΤΚ να υποβάλλουν αίτηση για απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης σε περιπτώσεις κατά τις οποίες εφαρμόζεται η απαλλαγή από τη διασάφηση πριν την αναχώρηση. Η εν λόγω άδεια μπορεί να καλύπτει, παραδείγματος χάρη: - την παράδοση ειδών εφοδιασμού πλοίων και αεροσκαφών (δηλ. ανταλλακτικά και τρόφιμα για κατανάλωση ή πώληση επάνω στα πλοία και τα αεροσκάφη) - εμπορεύματα που μεταφέρονται από το τελωνειακό έδαφος απευθείας σε εξέδρες εξόρυξης ή παραγωγής ή σε ανεμογεννήτριες η εκμετάλλευση των οποίων ασκείται από πρόσωπο εγκατεστημένο στην ΕΕ ή - την εξόρυξη ή κοπή αμμοχάλικα ή ακατέργαστης ξυλείας σε παραμεθόρια περιοχή και την εξαγωγή στη Νορβηγία ή την Ελβετία. Πρέπει να επισημανθεί ότι δεν είναι αναγκαία η διασάφηση εξαγωγής για τελωνειακούς σκοπούς ορισμένων από αυτά τα εμπορεύματα (π.χ. καύσιμα στις σταθερές δεξαμενές βυτιοφόρων), διότι θεωρείται ότι αποτελούν μέρος του μεταφορικού μέσου. Θα πρέπει ενδεχομένως, να διασαφίζονται για στατιστικούς ή φορολογικούς σκοπούς. Είναι επίσης δυνατό να παρέχεται δυνατότητα ΔΤΕ με απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης για πράξεις σε εθνικό επίπεδο (χωρίς μηνύματα ECS) για τις οποίες εφαρμόζονται τα άρθρα 289 και 592στ των ΔΕΤΚ. Αυτό σημαίνει ότι η συνολική πράξη της εξαγωγής πραγματοποιείται σε ένα ΚΜ (τα τελωνεία εξαγωγής και εξόδου βρίσκονται στο ίδιο ΚΜ). 35

36 Η χορήγηση παρόμοιας άδειας απαιτεί να τηρεί ο αιτών τα κριτήρια για τις ΔΤΕ. Η άδεια μπορεί να περιορίζεται σε περιπτώσεις εξαγωγής κοινοτικών εμπορευμάτων. Τα ΚΜ μπορούν να συμφωνούν σε διμερή βάση ότι η απλούστευση είναι έγκυρη σε περιπτώσεις εξαγωγής μέσω τελωνείων εξόδου του άλλου ΚΜ. Οι εν λόγω εγκεκριμένοι εξαγωγείς πρέπει: να καταχωρίζουν κάθε εξαγωγή αμέσως στα βιβλία τους και να αναφέρουν όλες τις εξαγωγές στο τελωνείο του τόπου εγκατάστασής τους σε τακτά διαστήματα μέχρι ενός μήνα οι αναφορές αυτές θα πρέπει να είναι ηλεκτρονικές, όταν διατίθενται μηχανογραφικά συστήματα 9. Η καταχώριση των εμπορευμάτων στα λογιστικά βιβλία θεωρείται ότι αποτελεί την αποδοχή της τελωνειακής διασάφησης και της παραλαβής για εξαγωγή και έξοδο. γ) Άλλες απλουστεύσεις Άλλες απλουστεύσεις μπορούν να χορηγούνται σε εθνικό επίπεδο, σύμφωνα με το άρθρο 289 των ΔΕΤΚ. 2.IX.4. Εξαιρέσεις από τη συμπληρωματική διασάφηση Το άρθρο 76 παράγραφος 2 του ΚΤΚ θεσπίζει την υποχρέωση κατάθεσης συμπληρωματικής τελωνειακής διασάφησης και στις δύο περιπτώσεις ΑΔ. Εξαιρέσεις, ιδίως στις ΔΕΤΚ, περιγράφονται στις επόμενες ενότητες. Οι ενότητες αυτές εφαρμόζονται επίσης και στην περίπτωση της ΕΑΑΔ. 2.IX.4.1. Θέση των εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία βάσει της ΔΑΔ (άρθρα 260 έως 267 των ΔΕΚΤ) Βάσει του άρθρου 262 παράγραφος 2 των ΔΕΤΚ, ο κάτοχος της άδειας μπορεί να απαλλαγεί από την υποχρέωση υποβολής συμπληρωματικής διασάφησης όταν: - η απλουστευμένη διασάφηση για θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία περιέχει όλα τα αναγκαία στοιχεία για τη θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία και τον υπολογισμό των δασμών και φόρων και - η αξία ή η καθαρή μάζα των εμπορευμάτων που προσδιορίζονται στην απλουστευμένη διασάφηση είναι κατώτερη από το στατιστικό όριο 10, δηλ. είτε η αξία δεν υπερβαίνει τα 1000 ευρώ είτε τα 1000 χλγρ σε καθαρή μάζα. 9 Όπως ορίζει το άρθρο 253α των ΔΕΚΤ: «Ωστόσο, στις περιπτώσεις στις οποίες τα μηχανογραφικά συστήματα των τελωνειακών αρχών ή των οικονομικών φορέων δεν επιτρέπουν την κατάθεση ή την παραλαβή απλουστευμένων τελωνειακών διασαφήσεων ή γνωστοποιήσεων εκτελωνισμού στον οριζόμενο από τον ενδιαφερόμενο τόπο μέσω τεχνικής επεξεργασίας δεδομένων, οι τελωνειακές αρχές μπορούν να αποδεχτούν άλλες μορφές διασαφήσεων και γνωστοποιήσεων που καθορίζουν οι ίδιες, υπό την προϋπόθεση ότι διενεργείται αποτελεσματική ανάλυση κινδύνου». 36

37 2.IX.4.2. Θέση των εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία βάσει της ΔΤΕ (άρθρα 263 έως 267 των ΔΕΤΚ). Δεν εφαρμόζονται απαλλαγές. 2.IX.4.3. Παραλαβή εμπορευμάτων στο πλαίσιο οικονομικού τελωνειακού καθεστώτος a) Υπαγωγή στο καθεστώς της τελωνειακής αποταμίευσης (άρθρα 268 έως 274 των ΔΕΤΚ) Τα άρθρα 269 και 273 των ΔΕΤΚ προβλέπουν ότι μπορεί να επιτρέπονται απλουστευμένες διαδικασίες (ΔΑΔ ή ΔΤΕ) για το καθεστώς τελωνειακής αποταμίευσης για αποθήκες των τύπων Α, Γ, Δ και Ε με τους όρους που ορίζονται για τις εν λόγω αποθήκες. Δεν απαιτείται η προσκόμιση συμπληρωματικής διασάφησης σε αυτές τις περιπτώσεις (άρθρο 271 παράγραφος 2 και άρθρο 274 παράγραφος 2 των ΔΕΤΚ). Εντούτοις, όταν τα εμπορεύματα τοποθετούνται φυσικά σε καθεστώς τελωνειακής αποταμίευσης, όλα τα σχετικά στοιχεία του παραρτήματος 30Α των ΔΕΤΚ εγγράφονται στην λογιστική αποθήκης. Με τον τρόπο αυτό, το τελωνείο έκδοσης της άδειας διαθέτει επαρκείς δυνατότητες για μέτρα ελέγχου. β) Εμπορεύματα που διασαφίζονται για την τελειοποίηση προς επανεισαγωγή (άρθρο 277 των ΔΕΤΚ) Στην περίπτωση της ΔΑΔ, τα άρθρα 282 και 262 παράγραφος 2 των ΔΕΚΤ προβλέπουν ότι οι τελωνειακές αρχές μπορούν να χορηγούν απαλλαγή από την απαίτηση υποβολής συμπληρωματικής διασάφησης για εμπορεύματα που προορίζονται για τελειοποίηση προς επανεισαγωγή. Στην περίπτωση της ΔΤΕ, σύμφωνα με το άρθρο 285 παράγραφος 2 των ΔΕΤΚ, ο κάτοχος της άδειας (εγκεκριμένος εξαγωγέας) απαλλάσσεται από την υποχρέωση να καταθέσει συμπληρωματική διασάφηση, εάν υποβάλει πλήρη διασάφηση εξαγωγής αντί απλουστευμένης διασάφησης. γ) Υπαγωγή στο καθεστώς τελειοποίησης προς επανεξαγωγή, μεταποίησης υπό τελωνειακό έλεγχο ή προσωρινής εισαγωγής σύμφωνα με το άρθρο 276 των ΔΕΤΚ. Με την εφαρμογή των άρθρων 260 έως 267 των ΔΕΤΚ, κατ' αναλογία, οι τελωνειακές αρχές μπορούν να χορηγούν απαλλαγή από την υποχρέωση υποβολής συμπληρωματικής διασάφησης μόνο για την ΔΑΔ, εφόσον πληρούνται οι όροι που ορίζονται στο άρθρο 262 παράγραφος 2 των ΔΕΤΚ, όταν τα εμπορεύματα τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία υπό το καθεστώς τελειοποίησης προς επανεξαγωγή, μεταποίησης υπό τελωνειακό έλεγχο ή προσωρινής εισαγωγής. 10 Η αξία η οποία δεν υπερβαίνει το στατιστικό όριο ορίζεται στο άρθρο 3 παράγραφος 4 του κανονισμού (ΕΚ) αριθ. 471/2009 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 6ης Μαΐου 2009, για τις κοινοτικές στατιστικές του εξωτερικού εμπορίου με τις τρίτες χώρες και τον εκτελεστικό κανονισμού του αριθ. 113/2010 (άρθρο 1 και σημείο ι) του παραρτήματος 1 (απαρίθμηση εξαιρέσεων)). 37

38 δ) Λήξη οικονομικού τελωνειακού καθεστώτος του οποίου η άδεια χορηγήθηκε στο ίδιο πρόσωπο με την υπαγωγή σε άλλο οικονομικό τελωνειακό καθεστώς (άρθρα 277α και 278 των ΔΕΤΚ) Δεν είναι αναγκαία η υποβολή συμπληρωματικής διασάφησης, εάν πληρούνται οι ακόλουθοι δύο όροι: - χορηγούνται δύο ή περισσότερες άδειες που αφορούν ΟΤΚ σε έναν κάτοχο άδειας, και - η υπαγωγή στο νέο καθεστώς (επόμενο καθεστώς) πραγματοποιείται με τη χρησιμοποίηση της ΔΤΕ. ε) Διασαφήσεις στο πλαίσιο του καθεστώτος εξαγωγής Βλέπε τμήματα 2.IX.2 και 2.IX.3. ΤΜΗΜΑ X - ΑΝΑΛΥΣΗ ΚΙΝΔΥΝΟΥ Ακόμη και αν οι απλουστευμένες διαδικασίες μπορεί να συνεπάγονται λιγότερους ελέγχους πριν την παραλαβή των εμπορευμάτων σε σχέση με τη συνήθη διαδικασία, πρέπει να διενεργείται ένας ελάχιστος αριθμός φυσικών ελέγχων και ελέγχων εγγράφων βάσει ανάλυσης κινδύνου ή δειγματοληπτικών ελέγχων. Είναι αναγκαίο να διατηρείται ένας παράγοντας αβεβαιότητας, ώστε να ανιχνεύονται οι εισαγωγές ή εξαγωγές που δεν τηρούν τα συνήθη στοιχεία της εμπορικής πολιτικής /ασφάλειας και να αποφεύγονται οι ελλιπείς εισπράξεις τελωνειακών δασμών και άλλων επιβαρύνσεων. Ενδεικτικά, οι αποστολές που διασαφίζονται βάσει απλουστευμένης διαδικασίας αλλά κρίνονται υψηλού κινδύνου από την ανάλυση κινδύνου (π.χ. λόγω κοινοποίησης κράτους μέλους έκδοσης) δεν πρέπει να εξαιρούνται από τον έλεγχο μόνο επειδή έχουν εισαχθεί με απλουστευμένες διαδικασίες. Τα ΚΜ ενθαρρύνονται να αναπτύξουν αυτοματοποιημένα χαρακτηριστικά κινδύνου για τους ΠΙΠ, μέτρα εμπορικής πολιτικής και να επανεξετάζουν με κριτικό τρόπο αυτά τα χαρακτηριστικά βάσει της συλλογής νέων πληροφοριών (συμπεριλαμβανομένων και προηγούμενων αποτελεσμάτων ελέγχου) για όλες τις απλουστευμένες διαδικασίες. Βλέπε παράρτημα XI των οδηγιών σχετικά με τις συστάσεις για τους ελέγχους 2.X.1. ΔΑΔ Με την παραλαβή της απλουστευμένης διασάφησης, το τελωνείο εισαγωγής ή εξαγωγής βεβαιώνεται ότι το πρόσωπο που υποβάλλει την εν λόγω διασάφηση διαθέτει έγκυρη άδεια να κάνει χρήση της ΔΑΔ και ότι η απλουστευμένη διασάφηση και τα στοιχεία της είναι σύμφωνα με τις απαιτήσεις που ορίζονται στην εν λόγω άδεια. Επειδή η απλουστευμένη διασάφηση πρέπει να υποβάλλεται υπό μορφή ηλεκτρονικού μηνύματος, οι έλεγχοι αυτοί πρέπει να διενεργούνται αυτομάτως, μέσω συστημάτων επεξεργασίας δεδομένων τελωνειακής διασάφησης. 38

39 Εμπορεύματα που διασαφίζονται με τη χρήση της ΔΑΔ μπορούν να εξετάζονται και τα απαιτούμενα έγγραφα να επαληθεύονται, λαμβανομένων υπόψη των αποτελεσμάτων της διενεργηθείσας ανάλυσης κινδύνου. Η φύση και τα αποτελέσματα των διενεργούμενων ελέγχων πρέπει να καταγράφονται σύμφωνα με το άρθρο 247 των ΔΕΤΚ. 2.X.2. ΔΤΕ Οι τελωνειακοί υπάλληλοι μπορούν να ζητούν έγγραφα για τη διενέργεια ελέγχων ή να επισκέπτονται τον τόπο που αναφέρεται στην άδεια για να εξετάσουν τα εμπορεύματα εάν, σύμφωνα με το αποτέλεσμα της ανάλυσης κινδύνου, η επαλήθευση εγγράφων ή/και η διενέργεια φυσικού ελέγχου των εμπορευμάτων κρίνεται αναγκαία. Η φύση και τα αποτελέσματα κάθε διενεργούμενης επαλήθευσης/εξέτασης πρέπει να καταγράφονται σύμφωνα με το άρθρο 247 των ΔΕΤΚ. Για τη διενέργεια αυτόματης ανάλυσης κινδύνου, τα ΚΜ ενθαρρύνονται να αναπτύξουν σύστημα ηλεκτρονικής γνωστοποίησης της άφιξης των εμπορευμάτων και εγγραφής στα λογιστικά βιβλία (όπως ορίζεται στο άρθρο 253α δεύτερη παράγραφος των ΔΕΤΚ). Σε περίπτωση απαλλαγής από την υποχρέωση γνωστοποίησης, οι τελωνειακές αρχές θα πρέπει να διενεργούν, παρόλα αυτά, τακτικούς ελέγχους βάσει κινδύνου ή δειγματοληπτικούς ελέγχους, ή ελέγχους βάσει προγράμματος που καταρτίζεται με βάση προηγούμενο έλεγχο και τα χαρακτηριστικά κινδύνου του κατόχου της άδειας. Οι τελωνειακές αρχές μπορούν επίσης να ζητούν γνωστοποίηση της άφιξης για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο, ώστε να είναι σε θέση να ελέγχουν τα εμπορεύματα. 2.X.3. Ειδικοί έλεγχοι εμπορευμάτων που διασαφίζονται βάσει του τελωνειακού καθεστώτος 42 Το τελωνειακό καθεστώς 42 σημαίνει ότι τα εμπορεύματα, τα οποία απαλλάσσονται από ΦΠΑ στο ΚΜ εισαγωγής και τα οποία προορίζονται για παράδοση ή μεταφορά σε άλλο κράτος μέλος, τίθενται σε ανάλωση με ταυτόχρονη θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία. Η κατάσταση αυτή παρουσιάζει ειδικούς φορολογικούς κινδύνους, η εποπτεία των οποίων ενδέχεται να είναι λιγότερο εύκολη από τις τελωνειακές αρχές σε περιπτώσεις χρήσης απλουστευμένης διαδικασίας. Παρακαλείσθε να λάβετε υπόψη ότι δεν συνιστάται η χρήση της ΔΤΕ για το τελωνειακό καθεστώς 42 λόγω της υποχρεωτικής γνωστοποίησης στο τελωνείο πριν από την παραλαβή που προβλέπεται στην οδηγία για τον ΦΠΑ (οδηγία 2008/117/ΕΚ). Εάν ο αιτών προτίθεται να κάνει χρήση του τελωνειακού καθεστώτος 42, οι τελωνειακές αρχές πρέπει να προσέχουν ιδιαίτερα κατά τη διάρκεια του προελέγχου αν ο εισαγωγέας και ο πελάτης στο άλλο ΚΜ (αποστολέας) διαθέτουν αριθμό ΦΠΑ και αν έχει καταγραφεί η πώληση/μεταφορά των εμπορευμάτων στα βιβλία του προμηθευτή/εισαγωγέα κατά την παραλαβή. Η αξιοπιστία του αιτούντος ως προς αυτό το στοιχείο πρέπει να ελέγχεται προσεκτικά. Επιπλέον, πρέπει να επαληθεύεται η πραγματική έξοδος των εμπορευμάτων από το έδαφος του ΚΜ εισαγωγής για άλλο ΚΜ και η άφιξη στο εν λόγω ΚΜ. 39

40 Οι τελωνειακές αρχές πρέπει επίσης να επαληθεύουν τους αριθμούς ΦΠΑ κατά τους εκ των υστέρων ελέγχους στις συμπληρωματικές διασαφήσεις, είτε με αυτόματα μέσα είτε χειρωνακτικά. Οι συνήθεις έλεγχοι του ΦΠΑ διενεργούνται σε τακτά διαστήματα και καλύπτουν διάστημα αρκετών ετών. Εντούτοις, μπορεί να διενεργούνται πάντοτε στοχευμένοι έλεγχοι είτε μετά από αίτηση άλλου ΚΜ ή βάσει εσωτερικής ανάλυσης κινδύνων, όταν υπάρχουν υπόνοιες απάτης. Στην τελευταία περίπτωση, είναι πολύ σημαντικό να υπάρχουν πληροφορίες για πιθανές δόλιες πράξεις το συντομότερο δυνατό. Συνεπώς, τα τελωνεία πρέπει να εξασφαλίζουν την άμεση διαβίβαση των πληροφοριών όσον αφορά εισαγωγές που χρησιμοποιούν το τελωνειακό καθεστώς 42 στις φορολογικές αρχές, έτσι ώστε αυτές να έχουν στη διάθεσή τους τις εν λόγω πληροφορίες για τη διενέργεια της ανάλυσης κινδύνου. ΤΜΗΜΑ XI - ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΤΗΣ ΑΠΛΟΥΣΤΕΥΜΕΝΗΣ ΔΙΑΣΑΦΗΣΗΣ ΜΕ ΤΗ ΣΥΜΠΛΗΡΩΜΑΤΙΚΗ ΔΙΑΣΑΦΗΣΗ/ΕΚ ΤΩΝ ΥΣΤΕΡΩΝ ΕΛΕΓΧΟΙ 2.XI.1. Συμφωνία της απλουστευμένης διασάφησης με τη συμπληρωματική διασάφηση 2.XI.1.1. Πλαίσιο Είναι σημαντικό να μειωθούν οι κίνδυνοι στο πλαίσιο της ΔΤΕ, της ΔΑΔ και της ΕΑΑΔ, με την εφαρμογή διαδικασιών που επιτρέπουν τον έλεγχο της συμφωνίας ανάμεσα στις απλουστευμένες διασαφήσεις και τις σχετικές συμπληρωματικές διασαφήσεις. Οι εν λόγω διαδικασίες ελέγχου διασφαλίζουν τη διατήρηση της φορολογικής συμμόρφωσης και της ακεραιότητας της τελωνειακής οφειλής. Ο έλεγχος της συμφωνίας θα πρέπει κατά προτίμηση να διενεργείται αυτόματα και να διασφαλίζει την ορθότητα και την πληρότητα των δεδομένων της συμπληρωματικής διασάφησης. Πρέπει να διενεργείται συστηματικά είτε από τον οικονομικό φορέα είτε από τα τελωνεία, ακόμη και στην περίπτωση της καταχώρισης των εμπορευμάτων στα λογιστικά βιβλία (ΔΤΕ). 2.XI.1.2. Αυτοματοποιημένη συμφωνία Συνιστάται ο αυτοματοποιημένος έλεγχος της συμφωνίας των στοιχείων, όταν αυτό είναι εφικτό και η παρακολούθηση ενδεχόμενων σφαλμάτων. Ο αυτοματοποιημένος έλεγχος της συμφωνίας των στοιχείων που περιέχονται στις διασαφήσεις θα πρέπει να διενεργείται μέσω συστημάτων επεξεργασίας δεδομένων τελωνειακής διασάφησης. Οι τελωνειακές διοικήσεις των ΚΜ θα πρέπει να αναπτύξουν και να χρησιμοποιούν ένα αυτοματοποιημένο εργαλείο ΤΠ για τον έλεγχο της συμφωνίας των στοιχείων των απλουστευμένων διασαφήσεων με τα στοιχεία της σχετικής συμπληρωματικής διασάφησης. Ο αριθμός τελωνειακής διασάφησης/ο αριθμός αναφοράς της μεταφοράς (NRM) μπορεί να χρησιμοποιείται για τους σκοπούς της συμφωνίας. Ο εν λόγω ηλεκτρονικός έλεγχος της συμφωνίας παρέχει εύλογη βεβαιότητα σχετικά με την πληρότητα και την ακρίβεια της συμπληρωματικής διασάφησης και ότι όλα τα εμπορεύματα έχουν διασαφιστεί ορθά. 2.XI.1.3. Χειρωνακτικός έλεγχος της συμφωνίας 40

41 Οι τελωνειακές διοικήσεις των ΚΜ μπορούν, ωστόσο, να ελέγχουν χειρωνακτικά τη συμφωνία των απλουστευμένων διασαφήσεων με τις συμπληρωματικές διασαφήσεις κατά τη διάρκεια εκ των υστέρων ελέγχων/διαδικασίας διαβεβαίωσης. Ο έλεγχος της συμφωνίας μπορεί να διενεργείται με τη χρήση του αριθμού εγγραφής της διασάφησης ή του αριθμού αναφοράς της μεταφοράς (NRM) και των δεδομένων της θέσης 40 ως σημείου αναφοράς. Ο χειρωνακτικός έλεγχος της συμφωνίας παρέχει εύλογη διαβεβαίωση για την πληρότητα της συμπληρωματικής διασάφησης και ότι όλα τα εισαχθέντα εμπορεύματα έχουν δηλωθεί ορθά. 2.XI.2. Εκ των υστέρων έλεγχοι της συμπληρωματικής διασάφησης και των συνοδευτικών εγγράφων Το τελωνείο έκδοσης της άδειας ή το τελωνείο εισαγωγής ή εξαγωγής στο οποίο πρέπει να υποβάλλεται η συμπληρωματική διασάφηση θα πρέπει να ελέγχει την τήρηση των προθεσμιών που έχουν οριστεί για την υποβολή της συμπληρωματικής διασάφησης. Οι εν λόγω έλεγχοι πρέπει να διενεργούνται αυτομάτως, μέσω πληροφοριακών συστημάτων που χρησιμοποιούνται για την επεξεργασία δεδομένων τελωνειακών διασαφήσεων. Εάν ο έλεγχος της συμφωνίας των στοιχείων πραγματοποιείται χειρωνακτικά, η εν λόγω συμφωνία αποτελεί ένα από τα κύρια στοιχεία των εκ των υστέρων ελέγχων. Η ορθότητα, αυθεντικότητα και εγκυρότητα των συνοδευτικών εγγράφων μπορούν επίσης να ελέγχονται κατά τους εκ των υστέρων ελέγχους. Στην περίπτωση της ΕΑΑΔ, στο πλαίσιο αυτών των ελέγχων, οι τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας μπορούν επίσης να χρησιμοποιούν, εάν είναι απαραίτητο, κάθε πληροφορία σχετικά με τα αποτελέσματα ελέγχων που λαμβάνονται από το ΚΜ συμμετοχής. Για τον σκοπό αυτό συνιστάται η ασφαλής ανταλλαγή πληροφοριών. ΤΜΗΜΑ XII - ΕΚ ΤΩΝ ΥΣΤΕΡΩΝ ΕΛΕΓΧΟΙ ΔΙΑΣΑΦΗΣΕΩΝ Η νομοθεσία της ΕΕ παρέχει νομική βάση για τη διενέργεια ελέγχων. Το άρθρο 78 του κοινοτικού τελωνειακού κώδικα (ΚΤΚ) προβλέπει τον έλεγχο των διασαφήσεων μετά την παραλαβή των εμπορευμάτων, ενώ τα άρθρα 13 έως 16 του ΚΤΚ αποτελούν νομική βάση για τη διενέργεια των ελέγχων. Επιπλέον, οι εθνικές τελωνειακές ή φορολογικές νομοθεσίες μπορούν να παρέχουν στις τελωνειακές αρχές το δικαίωμα να ελέγχουν οικονομικούς φορείς και τρίτα μέρη. Ο τελωνειακός έλεγχος είναι ένα είδος τελωνειακού ελέγχου ή εκτίμησης που διενεργείται από τα τελωνεία για να διασφαλιστεί ότι οι πράξεις και οι συναλλαγές των οικονομικών φορέων είναι σύμφωνες με την εθνική και ενωσιακή νομοθεσία και τις απαιτήσεις σε όλους τους τομείς που σχετίζονται με τα τελωνεία. Ο τελωνειακός έλεγχος είναι μια συστηματική και αντικειμενική διαδικασία για την απόκτηση, αξιολόγηση και αναφορά στοιχείων σχετικά με την ακρίβεια και την πληρότητα των δεδομένων, των πράξεων και των συναλλαγών ενός οικονομικού φορέα. Για τη διενέργεια ελέγχου απαιτείται συνήθως επίσκεψη στις εγκαταστάσεις του οικονομικού φορέα. 41

42 Διάφοροι έλεγχοι που διενεργούνται μετά την παραλαβή των εμπορευμάτων για τη διασφάλιση της ακρίβειας των τελωνειακών διασαφήσεων ή/και πράξεων μπορούν να χαρακτηριστούν ως εκ των υστέρων έλεγχοι. Ο εκ των υστέρων έλεγχος είναι ένα είδος εκ των υστέρων ελέγχου που συνεπάγεται εξέταση της διοίκησης, της οργάνωσης, των εσωτερικών διαδικασιών ή/και εσωτερικών συστημάτων ενός οικονομικού φορέα, με στόχο τη συλλογή στοιχείων που τεκμηριώνουν μια αντικειμενική γνώμη σχετικά με τη συμμόρφωση του εν λόγω φορέα με τη σχετική νομοθεσία και τις απαιτήσεις. Η επανεκτίμηση ενδέχεται να συνεπάγεται τη διενέργεια ελέγχου για να αξιολογηθεί αν ο οικονομικός φορέας εξακολουθεί να πληροί τα ισχύοντα κριτήρια ή τους κανόνες που εφαρμόζονται στη σχετική άδεια ή το τελωνειακό καθεστώς. Αυτός ο τύπος ελέγχου ενδέχεται να απαιτείται όταν υπάρχουν: σοβαρές αλλαγές της νομοθεσίας της ΕΕ, ή εύλογες ενδείξεις ότι δεν πληρούνται πλέον οι σχετικοί όροι και τα κριτήρια. Εντούτοις, επιπλέον, αυτός ο τύπος ελέγχου μπορεί να διενεργείται ως αποτέλεσμα δραστηριοτήτων παρακολούθησης, όποτε ένα κράτος μέλος το θεωρεί αναγκαίο. Η εν λόγω επανεξέταση των αδειών για ΑΔ/ΕΑΑΔ τηρεί τους ίδιους κανόνες όπως και η επανεκτίμηση του καθεστώτος ΑΕΟ. Για διεξοδικότερες εξηγήσεις, βλ. οδηγίες ΑΕΟ, μέρος 5, τμήμα II «επανεξέταση». Άλλοι εκ των υστέρων έλεγχοι αποσκοπούν στη διασφάλιση της ακρίβειας των τελωνειακών διασαφήσεων σε ένα συγκεκριμένο τομέα, παραδείγματος χάρη, όσον αφορά τα μέτρα αντιντάμπινγκ ή την καταγωγή/προτιμησιακή καταγωγή, την επαλήθευση πιστοποιητικών καταγωγής, τον καθορισμό της τελωνειακής αξίας, τη διενέργεια ελέγχων μετά από αίτηση αμοιβαίας συνδρομής, τους τελωνειακούς ελέγχους σε αποθήκες (π.χ. απογραφή ή επαλήθευση της λογιστικής αποθήκης), ελέγχους για τον σκοπό της δασμολογικής κατάταξης κλπ. Αυτός ο τύπος ελέγχου δεν συνεπάγεται συνήθως εξέταση των συστημάτων ή διαδικασιών εσωτερικού ελέγχου του οικονομικού φορέα. Διάφοροι τύποι ελέγχου μπορούν να συνδυαστούν στο πλαίσιο ενός μόνο εκ των υστέρων ελέγχου. Σε αυτή την περίπτωση, ο ελεγκτής επαληθεύει μεταξύ άλλων: - την τήρηση των όρων της άδειας που έχει χορηγηθεί στον εξεταζόμενο φορέα - την τήρηση των απαιτήσεων της ενωσιακής και της εθνικής νομοθεσίας σε όλους τους τομείς που σχετίζονται με τα τελωνεία - την ορθότητα και πληρότητα των δεδομένων για τον υπολογισμό του οφειλόμενου ποσού των εισαγωγικών δασμών και την τήρηση των μη δασμολογικών μέτρων. Πρέπει να διενεργούνται τακτικοί και προγραμματισμένοι εκ των υστέρων έλεγχοι, βάσει ασφαλούς και τυποποιημένης μεθοδολογίας ελέγχου. Η ανάλυση κινδύνου για τους εκ των υστέρων ελέγχους θα πρέπει να λαμβάνει δεόντως υπόψη όχι μόνο τους επιχειρηματικούς κινδύνους του οικονομικού φορέα αλλά και τον κίνδυνο χρονικής παραγραφής της κοινοποίησης των τελωνειακών οφειλών μετά από τρία έτη. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις μεθοδολογίες, τις διαδικασίες και τα στάδια του ελέγχου, οι τελωνειακοί ελεγκτές θα πρέπει να χρησιμοποιούν τις οδηγίες που διαθέτει η ΕΕ για τη διενέργεια των ελέγχων. 42

43 Μπορείτε επίσης να συμβουλευθείτε τις συστάσεις του Ελεγκτικού Συνεδρίου (βλ. παράρτημα ΧΙ) και ένα παράδειγμα ορθής πρακτικής (παράρτημα ΧΙΙΙ). ΜΕΡΟΣ 3, ΕΙΔΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΓΙΑ ΕΑΑΔ ΤΜΗΜΑ I - ΠΑΡΑΔΟΣΙΑΚΟΙ ΙΔΙΟΙ ΠΟΡΟΙ, ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗ ΡΥΘΜΙΣΗ ΚΑΙ Η ΣΥΜΒΑΣΗ Ένα σημαντικό ζήτημα που πρέπει να εξετάζεται πριν από την υποβολή αίτησης για ΕΑΑΔ είναι η κατανομή μεταξύ των ΚΜ του 25% των παραδοσιακών ιδίων πόρων (ΠΙΠ - δασμών) που επιτρέπεται να παρακρατούν τα ΚΜ ως έξοδα είσπραξης κατά την είσπραξη των δασμών. Βάσει της ισχύουσας νομοθεσίας, τα ΚΜ δεν είναι υποχρεωμένα να κατανέμουν αυτά τα έξοδα είσπραξης. Εντούτοις, η συμμετοχή σε μια ΕΑΑΔ απαιτεί τη συνεργασία και, για τον σκοπό αυτό, είναι αναγκαίο να εξεταστεί πότε πρέπει να αποφασίζεται η κατανομή των εξόδων είσπραξης μεταξύ των ΚΜ. Έχει εγκριθεί μια κοινή βάση για την κατανομή εξόδων είσπραξης που έχει ως αποτέλεσμα την ίση κατανομή μεταξύ του ΚΜ έκδοσης της άδειας και του συμμετέχοντος ΚΜ, στο πλαίσιο διοικητικής ρύθμισης (ΔΡ) ή σύμβασης (δημοσιεύθηκε στην ΕΕ αριθ. C 92 της , σ.1). Η ΔΡ που αφορά την κατανομή, στο πλαίσιο ΕΑΑΔ για θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία, των εθνικών εξόδων είσπραξης ορίζει τον υπολογισμό του ποσού των εξόδων είσπραξης που πρέπει να ανακατανεμηθεί. Αν και η ρύθμιση αυτή αποτελεί σημαντική πρόοδο, δεν την έχουν υπογράψει όλα τα κράτη μέλη. Σύμφωνα με τον ενωσιακό τελωνειακό κώδικα, ο κεντρικός εκτελωνισμός θα καταστήσει αναγκαία τη σύναψη συμφωνίας επιμερισμού των εξόδων είσπραξης σε ενωσιακό επίπεδο. Η Σύμβαση για τον κεντρικό εκτελωνισμό, που αφορά τον επιμερισμό των εθνικών εξόδων είσπραξης, έχει υπογραφεί από 27 ΚΜ και θα τεθεί σε ισχύ σε 90 ημέρες αφότου το τελευταίο κράτος που υπογράφει τη σύμβαση δηλώνει ότι έχει ολοκληρώσει όλες τις εσωτερικές διαδικασίες έγκρισης. Στο μεταξύ, σύμφωνα με το άρθρο 7 παράγραφος 3 της Σύμβασης, κάθε κράτος μέλος που έχει ολοκληρώσει τις εν λόγω εσωτερικές διαδικασίες μπορεί να δηλώσει ότι θα εφαρμόσει τη Σύμβαση νωρίτερα με τα κράτη μέλη που θα έχουν προβεί στην ίδια δήλωση. Η Σύμβαση θα αντικαταστήσει όλες τις υφιστάμενες διμερείς συμφωνίες καθώς και τις ΔΡ. Για ενημέρωσή σας, στον ακόλουθο σύνδεσμο μπορείτε να βρείτε ειδικές πληροφορίες σχετικά με την κύρωση της Σύμβασης (όπως ο τρόπος υποβολής δήλωσης για την εφαρμογή της Σύμβασης πριν την επικύρωσή της): Τόσο οι ΔΡ όσο και η Σύμβαση ορίζουν ότι το ποσό των εξόδων είσπραξης που ανακατανέμεται από το ΚΜ χορήγησης της άδειας στο συμμετέχον ΚΜ είναι ίσο με 50% του ποσού των εξόδων είσπραξης που παρακρατούνται από τη φυσική εισαγωγή των εμπορευμάτων στο συμμετέχον ΚΜ. Το ΚΜ έκδοσης της άδειας παρακρατεί το 100% των εξόδων είσπραξης, εάν τα εμπορεύματα παραδίδονται για να τεθούν σε ελεύθερη 43

44 κυκλοφορία στο ΚΜ έκδοσης της άδειας. Εκτός από το ποσό, αναφέρουν τον χρόνο της μεταφοράς, την ανταλλαγή πληροφοριών (τραπεζικών λογαριασμών, δεδομένα σχετικά με τη διοίκηση...) μεταξύ των ΚΜ και περιέχουν διατάξεις για την επίλυση διαφορών. Το παράρτημα Ι παραθέτει πιθανά εναλλακτικά σενάρια για την κατανομή των εξόδων είσπραξης μεταξύ του ΚΜ έκδοσης της άδειας και του αντίστοιχου συμμετέχοντος ΚΜ. Το ΚΜ έκδοσης της άδειας αποστέλλει αναλυτικές πληροφορίες (βλ. έντυπο στο παράρτημα Ι) στο συμμετέχον ΚΜ για τη μεταφορά των εξόδων είσπραξης. Η εθνική υπηρεσία που ορίζεται για την παραλαβή των συνοπτικών πληροφοριών πρέπει να ελέγχει τα στοιχεία του εγγράφου και να κοινοποιεί στο ΚΜ έκδοσης της άδειας τυχόν ανακολουθίες. Για περαιτέρω πληροφορίες, τα κείμενα είναι διαθέσιμα στον ιστότοπο της ΓΔ Φορολογίας και Τελωνειακής Ένωσης: ance/index_en.htm. Ο κατάλογος των ΚΜ που έχουν υπογράψει τις ΔΡ ή/και έχουν επικυρώσει τη Σύμβαση διατίθεται επίσης στον ίδιο ιστότοπο. ΤΜΗΜΑ II - ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΑΙΤΗΣΗΣ 3.II.1. Ποιος μπορεί να υποβάλει αίτηση ΕΑΑΔ Οι ίδιοι κανόνες εφαρμόζονται και για τις εθνικές άδειες για ΑΔ (βλ. σημείο 2.ΙΙΙ.1 των οδηγιών). Ένας όμιλος εταιρειών δεν μπορεί να υποβάλει αίτηση για ΕΑΑΔ, αλλά μόνο μία αυτοτελής οντότητα που αναλαμβάνει την ευθύνη εκπροσώπησης των άλλων (υποβάλλοντας διασαφήσεις, παρέχοντας εγγύηση, τηρώντας βιβλία κλπ.) και ενεργεί ως ενιαίο σημείο επαφής για τις υπηρεσίες έκδοσης αδειών. Όταν μια αυτοτελής οντότητα υποβάλλει αίτηση για ΕΑΑΔ, η επωνυμία και η διεύθυνση των εταιρειών του ομίλου οι οποίες παρέχουν τοπική στήριξη στον κάτοχο της άδειας (βοηθώντας στη διενέργεια των φυσικών ελέγχων ή των κτηνιατρικών ελέγχων, παραδίδοντας εμπορεύματα στα τελωνεία κλπ.) στα διάφορα συμμετέχοντα ΚΜ εγγράφονται στη θέση II.2. Πού υποβάλλεται η αίτηση; Σύμφωνα με το άρθρο 253η παράγραφος 1 των ΔΕΤΚ, για τον καθορισμό των τελωνειακών αρχών εφαρμόζονται οι ίδιοι κανόνες όπως και για το καθεστώς ΑΕΟ. Για περισσότερες πληροφορίες, βλ. οδηγίες ΑΕΟ, μέρος 3, τμήμα Ι. Όταν ένας οικονομικός φορέας υποβάλλει αίτηση τόσο για ΕΑΑΔ όσο και για ενιαία άδεια για ειδικό προορισμό ή για ΟΤΚ, εφαρμόζονται οι διατάξεις του άρθρου 292 παράγραφοι 5 και 6 ή τα άρθρα 500 και 501 των ΔΕΚΤ. Αυτό ισχύει επίσης και στην 44

45 περίπτωση υποβολής αίτησης για συνολική ενιαία άδεια. Στην πράξη, ο αιτών πρέπει να υποβάλει ένα έντυπο αίτησης, όπως αυτό που παρατίθεται στο παράρτημα 67 των ΔΕΤΚ, για την ΕΑΑΔ και άλλο ένα για το ΟΤΚ ή τον ειδικό προορισμό. Παραδείγματος χάρη, όταν ένας οικονομικός φορέας υποβάλει αίτηση για ΕΑΑΔ και ενιαία άδεια για καθεστώς τελωνειακής αποταμίευσης, η αίτηση για ΕΑΑΔ υποβάλλεται στο ΚΜ στο οποίο πρέπει να υποβληθεί η αίτηση υπαγωγής σε καθεστώς τελωνειακής αποταμίευσης. 3.II.3. Υποβολή αίτησης για ΕΑΑΔ Ισχύουν οι ίδιοι κανόνες με αυτούς που ισχύουν για εθνική ΑΔ. Η αίτηση πρέπει να υποβάλλεται στο ΚΜ έκδοσης της άδειας. ΤΜΗΜΑ III - ΕΞΕΤΑΣΗ ΤΗΣ ΑΙΤΗΣΗΣ ΚΑΙ ΠΡΟΕΛΕΓΧΟΣ Εφόσον εμπλέκονται περισσότερα από ένα ΚΜ, εκτός από τα αναφερόμενα στο τμήμα 2.ΙΙ, πρέπει να εξετάζονται πριν από τη χορήγηση ΕΑΑΔ και πρόσθετες πτυχές όσον αφορά την επικοινωνία μεταξύ των ΚΜ. Είναι αναγκαίο να ανταλλάσσονται πληροφορίες μεταξύ των ΚΜ. Η ανταλλαγή δεδομένων θα πρέπει κατά προτίμηση να γίνεται με ηλεκτρονικά μέσα και να λαμβάνει υπόψη την προστασία των δεδομένων (βλ. τμήμα 3.Χ και παράρτημα VII). Πρέπει να γίνεται καταμερισμός ευθυνών όσον αφορά τον προέλεγχο μεταξύ των ΚΜ και στο εσωτερικό του κάθε ΚΜ. Είναι αναγκαίο να καταρτίζεται κοινό σχέδιο ελέγχου που θα διευκρινίζει τις δεσμεύσεις των εμπλεκόμενων μερών (ΚΜ έκδοσης της άδειας και συμμετέχον ΚΜ). Οι τόποι εισαγωγής/εξαγωγής των εμπορευμάτων και ο τόπος εγκατάστασης του κατόχου των εμπορευμάτων στο συμμετέχον ΚΜ πρέπει να είναι γνωστά. Τα συμμετέχοντα ΚΜ οφείλουν να διενεργούν πάντοτε ελέγχους πριν εγκρίνουν την άδεια ΕΑΑΔ. Επιπλέον, σε ορισμένες περιστάσεις, παραδείγματος χάρη για την κατάρτιση σχεδίου ελέγχου και τον καθορισμό των χαρακτηριστικών του κινδύνου, μπορεί να διενεργείται κοινός έλεγχος στα συμμετέχοντα ΚΜ. Βλ. παραρτήματα IV, V και XI/XII, τα οποία εφαρμόζονται επίσης και στη διαδικασία έκδοσης ΕΑΑΔ. ΤΜΗΜΑ IV - ΕΓΓΥΗΣΕΙΣ Υπάρχουν αρκετές διαφορές ανάμεσα στην εγγύηση που πρέπει να κατατίθεται για απλουστευμένη διαδικασία (βλ. σημείο 2.VI) και στην εγγύηση για μια ΕΑΑΔ: - περισσότερα του ενός ΚΜ συμμετέχουν στον υπολογισμό της εγγύησης - η εγγύηση πρέπει να καλύπτει τους εθνικούς φόρους όλων των εμπλεκομένων στην αδειοδότηση ΚΜ. 45

46 Οι αρχές έκδοσης αδειών είναι υπεύθυνες για τον υπολογισμό του ποσού της εγγύησης που είναι αναγκαίο για να καλυφθούν η τελωνειακή οφειλή και άλλες επιβαρύνσεις. Η εγγύηση αυτή καλύπτει τόσο τους εισαγωγικούς δασμούς όσο και τους διάφορους εθνικούς φόρους σε κάθε συμμετέχον ΚΜ. Όμως το ζήτημα αυτό αφορά τους εθνικούς φόρους και όχι τους τελωνειακούς δασμούς για τους οποίους η εγγύηση υπάγεται στην αρμοδιότητα του ΚΜ έκδοσης της άδειας. Για την εθνική φορολογία, κάθε ΚΜ που συμμετέχει σε μια ΕΑΑΔ πρέπει να συμβάλλει στον υπολογισμό του ποσού της εγγύησης, όπως του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης. Δεν υπάρχει επίσημος κανόνας που να ορίζει πού πρέπει να κατατίθεται η εγγύηση. Στην πράξη, ωστόσο, υπάρχουν δύο δυνατότητες: (1) η εγγύηση για το σύνολο της τελωνειακής και φορολογικής οφειλής (τόσο οι εισαγωγικοί δασμοί όσο και οι εθνικοί φόροι σε όλα τα συμμετέχοντα ΚΜ) καθορίζεται στο ΚΜ έκδοσης της άδειας (2) η εγγύηση για τους εθνικούς φορείς στα συμμετέχοντα ΚΜ υπολογίζεται από το ΚΜ συμμετοχής και πρέπει να συστήνεται σε αυτό. Σε αυτή την περίπτωση, το ποσό της εγγύησης που καθορίζεται στο ΚΜ συμμετοχής καλύπτει μόνο τους εισαγωγικούς δασμούς και τους εθνικούς φόρους του ΚΜ που εκδίδει την άδεια. Από την μέχρι τώρα εμπειρία, χρησιμοποιείται ευρύτερα η δεύτερη δυνατότητα. Στη δεύτερη περίπτωση, το συμμετέχον ΚΜ μπορεί να ζητήσει πληροφορίες σχετικά με την ύπαρξη και το ύψος της εγγύησης ανά πάσα στιγμή. ΤΜΗΜΑ V - ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΔΙΑΒΟΥΛΕΥΣΗΣ Η διαδικασία διαβούλευσης μεταξύ των ΚΜ ορίζεται στο άρθρο 253ι παράγραφος 1 των ΔΕΤΚ. Κατά την εκπόνηση ενός σχεδίου ελέγχου πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι ειδικές απαιτήσεις των συμμετεχόντων ΚΜ (παραδείγματος χάρη όσον αφορά την εθνική νομοθεσία). Ανάλογα με την ανάλυση κινδύνου και τα εμπορεύματα τα οποία μπορούν να τεθούν σε τελωνειακό καθεστώς, η ενιαία άδεια πρέπει να ορίζει (στη θέση 15 ή στις συμπληρωματικές πληροφορίες) τις ειδικές υποχρεώσεις γνωστοποίησης και τις διαδικαστικές απαιτήσεις για την παραλαβή των εμπορευμάτων στα συμμετέχοντα κράτη μέλη. Αυτό σημαίνει ότι, κατά τη διάρκεια της διαδικασίας διαβούλευσης, το τοπικό τελωνείο του συμμετέχοντος ΚΜ πρέπει να ενημερώνει το τελωνείο έκδοσης της άδειας σχετικά με τις ειδικές απαιτήσεις που πρέπει να λαμβάνονται υπόψη τόσο στην άδεια όσο και στο σχέδιο ελέγχου, διότι κατά την παραλαβή των εμπορευμάτων εφαρμόζεται η εθνική νομοθεσία. ΤΜΗΜΑ VI - ΑΠΑΓΟΡΕΥΣΕΙΣ ΚΑΙ ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΟΙ Καταρχήν, εφαρμόζονται οδηγίες σχετικά με τις εθνικές άδειες για ΑΔ (βλ. σημείο 2.V.3 των οδηγιών). Όταν για την εφαρμογή των μέτρων που αφορούν τα εμπορεύματα που υπόκεινται σε Α&Π είναι υπεύθυνες άλλες κυβερνητικές αρχές ή υπηρεσίες, πρέπει οπωσδήποτε να 46

47 ζητείται η γνώμη τους πριν από τη χορήγηση της ΕΑΑΔ. Αυτές θα πρέπει να συμμετέχουν συνεχώς στη διαδικασία αξιολόγησης, επανεξέτασης ή τροποποίησης της άδειας. Για να είναι δυνατός ο αποτελεσματικός έλεγχος αυτών των εμπορευμάτων, τα ΚΜ πρέπει να διασφαλίζουν ότι το κοινό σχέδιο ελέγχου ορίζει σαφώς τα καθήκοντα και τις αρμοδιότητες των τελωνειακών διοικήσεων που εμπλέκονται στην ΕΑΑΔ. Η άδεια πρέπει επίσης να αναφέρει σαφώς το τελωνείο στο οποίο πρέπει να προσκομιστούν οι άδειες και να απαριθμεί τα εμπορεύματα (με βάση τους κωδικούς ΣΟ) στα οποία εφαρμόζεται ή δεν εφαρμόζεται η άδεια. Το κοινό σχέδιο ελέγχου πρέπει να προσδιορίζει με σαφήνεια τον ρόλο του τελωνείου στο οποίο υποβάλλεται η αίτηση και του τελωνείου έκδοσης της άδειας όσον αφορά τους ελέγχους που πρέπει να διενεργούνται σε εμπορεύματα υποκείμενα σε Α&Δ. Πρέπει να διευκρινίζεται τουλάχιστον: - Αν είναι αναγκαία η προσκόμιση της άδειας μαζί με την απλουστευμένη διασάφηση ή τη γνωστοποίηση, ή αν αρκεί η προσκόμιση των εγγράφων μαζί με τη συμπληρωματική διασάφηση. - Ποιους ελέγχους πρέπει να διενεργεί το τελωνείο έκδοσης της άδειας πριν από την παραλαβή των εμπορευμάτων και ποιοι έλεγχοι μπορούν να διενεργούνται εκ των υστέρων. - Λεπτομέρειες της ανταλλαγής πληροφοριών μεταξύ του τελωνείου στο οποίο υποβάλλεται η αίτηση και του τελωνείου που εκδίδει την άδεια, όσον αφορά τους ελέγχους τη στιγμή της υποβολής καθώς και τους εκ των υστέρων ελέγχους. 3.VI.1. Σε περίπτωση εθνικών Α&Π Καταρχήν, δεν μπορεί να αναμένεται από ένα ΚΜ να επιβάλει τις εθνικές απαγορεύσεις και τους περιορισμούς άλλου ΚΜ. Εντούτοις, τα ΚΜ μπορεί να συμφωνούν να το πράττουν, με την προϋπόθεση ότι καθιερώνεται η διενέργεια ικανοποιητικών ελέγχων. Επειδή υπάρχουν διαφορετικές εθνικές Α&Π στα ΚΜ, πρέπει να αποφασίζεται σε κάθε περίπτωση εάν τα εμπορεύματα μπορούν να περιληφθούν στην ΕΑΑΔ. 3.VI.2. Σε περίπτωση Α&Π σε επίπεδο ΕΕ Άδεια για εμπορεύματα που υπόκεινται σε Α&Π είναι δυνατόν να χορηγηθεί μόνον βάσει ΕΑΑΔ, εάν υπάρχει συμφωνία μεταξύ των εμπλεκόμενων ΚΜ ότι μπορεί να τηρούνται οι απαιτήσεις ελέγχου της σχετικής νομοθεσίας. Λόγω του εύρους των Α&Π σε επίπεδο ΕΕ, η απόφαση μπορεί να λαμβάνεται μόνο κατά περίπτωση. Εξαιρούμενα (απαγορευόμενα) εμπορεύματα Όταν δεν είναι δυνατό να τηρηθούν οι σχετικές απαιτήσεις ελέγχου, τα εμπορεύματα πρέπει να εξαιρούνται από την ΕΑΑΔ. 47

48 Πρέπει να αναφέρεται με σαφήνεια στην ΕΑΑΔ ποια εμπορεύματα εξαιρούνται από τη διαδικασία σε κάθε εμπλεκόμενο ΚΜ. 3.VI.3. Αντιμετώπιση παραβάσεων ή παραβιάσεων των Α&Π Όταν η άδεια περιλαμβάνει εμπορεύματα που υπόκεινται σε Α&Π, το σχέδιο ελέγχου πρέπει να ορίζει με σαφήνεια τις αρμοδιότητες του ΚΜ ως προς την αντιμετώπιση παραβάσεων ή παραβιάσεων, λαμβάνοντας υπόψη την ενωσιακή και εθνική νομοθεσία που διέπει τις Α&Π. Υπό κανονικές συνθήκες, το συμμετέχον ΚΜ πρέπει πρώτα να αποφασίζει αν είναι σκόπιμη η άσκηση δίωξης ή η επιβολή χρηματικής ποινής, ανάλογα με τον χαρακτήρα της παράβασης, και το τελωνείο έκδοσης της άδειας θα πρέπει να παρέχει κάθε δυνατή συνδρομή (π.χ. λαμβάνοντας αντίγραφα εγγράφων, μαρτυρίες από προσωπικό που διενεργεί ελέγχους). Κάθε διοικητική πράξη που λαμβάνεται από το τελωνείο έκδοσης της άδειας, π.χ. τροποποίηση, αναστολή ή ανάκληση της άδειας (παραδείγματος χάρη για την εξαίρεση των εμπορευμάτων από την άδεια) ή η εφαρμογή διοικητικής ή φορολογικής ποινής, θα πρέπει να εγκρίνεται από το συμμετέχον κράτος μέλος. ΤΜΗΜΑ VII - ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΟΣΟΝ ΑΦΟΡΑ ΤΟΝ ΦΠΑ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΕΙΣΑΓΩΓΗ 3.VII.1. Πλαίσιο Σύμφωνα με την οδηγία ΦΠΑ (2006/112/ΕΚ), η οφειλή ΦΠΑ κατά την εισαγωγή γεννάται κατά τη θέση των εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία. Ο τόπος εισαγωγής είναι το ΚΜ στο έδαφος του οποίου βρίσκονται τα εμπορεύματα όταν τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία. Τα παραρτήματα ΙΙ και ΙΙΙ παρέχουν ανασκόπηση της συναφούς νομοθεσίας και της εφαρμογής της στα ΚΜ. 3.VII.2. Διατάξεις όσον αφορά τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή Ο οικονομικός φορέας πρέπει να υποβάλλει τελωνειακές διασαφήσεις στο ΚΜ έκδοσης της άδειας. Αυτές περιλαμβάνουν διασαφήσεις για τα εμπορεύματα που παραλαμβάνονται για να τεθούν σε ελεύθερη κυκλοφορία στο συμμετέχον ΚΜ. Ο οικονομικός φορέας θα οφείλει να υποβάλλει, επιπλέον από τη συμπληρωματική τελωνειακή διασάφηση για την καταβολή δασμών στις τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας, δεδομένα ΦΠΑ σε κάθε συμμετέχον ΚΜ. Το μορφότυπο και το χρονοδιάγραμμα υποβολής των δεδομένων ΦΠΑ στα εισαγόμενα εμπορεύματα εξαρτάται από τις απαιτήσεις του ΚΜ στο οποίο πραγματοποιείται η φυσική παραλαβή των εμπορευμάτων ΦΠΑ για θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία. Ειδικότερα, το συμμετέχον ΚΜ μπορεί να ζητήσει την υποβολή αυτών των δεδομένων για κάθε πράξη εισαγωγής ή σε μηνιαία βάση. Τα ΚΜ μπορούν επίσης να ζητούν την υποβολή αυτών των δεδομένων υπό μορφή συμπληρωματικής διασάφησης. 48

49 Μια συμπληρωματική διασάφηση για ΦΠΑ κατά την εισαγωγή θα μπορούσε να περιέχει τουλάχιστον τα ακόλουθα στοιχεία ανά συντελεστή ΦΠΑ: 1. τη φορολογητέα αξία των εμπορευμάτων που τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία στο συμμετέχον ΚΜ, ή χωριστά τα στοιχεία που συνθέτουν την φορολογητέα αξία: α. την τελωνειακή αξία των εμπορευμάτων που τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία στο συμμετέχον ΚΜ β. το καταβαλλόμενο ποσό εισαγωγικών δασμών γι αυτά τα εμπορεύματα γ. πρόσθετα έξοδα που πρέπει να λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του ΦΠΑ κατά την εισαγωγή) 2. τον εφαρμοστέο συντελεστή ΦΠΑ 3. το υπολογισθέν ποσό του ΦΠΑ κατά την εισαγωγή. Αναλυτικά στοιχεία για κάθε πράξη εισαγωγής για την επαλήθευση των δεδομένων του ΦΠΑ κατά την εισαγωγή τίθενται στη διάθεση του ΚΜ έκδοσης της άδειας. Το ΚΜ έκδοσης της άδειας αποστέλλει πληροφορίες σχετικά με συμπληρωματικές τελωνειακές διασαφήσεις μετά από αίτηση του συμμετέχοντος ΚΜ για τους σκοπούς του ελέγχου του ΦΠΑ κατά την εισαγωγή. Με την επιφύλαξη συμφωνίας μεταξύ ΚΜ, και όταν είναι εφικτό, ενδέχεται να είναι αναγκαίο το συμμετέχον ΚΜ να διαβιβάζει δεδομένα για τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή στο ΚΜ έκδοσης της άδειας. Οι διατυπώσεις για την ανταλλαγή πληροφοριών για τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή θα πρέπει να αποτελούν αντικείμενο συμφωνίας μεταξύ των συμμετεχόντων ΚΜ αυτό θα μπορούσε να αποτελεί αναπόσπαστο μέρος του κοινού σχεδίου ελέγχου (βλέπε τμήμα 3.X). Οι απαιτήσεις του συμμετέχοντος ΚΜ για την υποβολή δεδομένων σχετικά με τον ΦΠΑ κατά την εισαγωγή θα πρέπει να περιλαμβάνονται στην άδεια ή σε παράρτημα της άδειας. ΤΜΗΜΑ VIII - ΕΙΔΙΚΟΙ ΦΟΡΟΙ ΚΑΤΑΝΑΛΩΣΗΣ Από πρακτική άποψη, ενδέχεται να είναι δύσκολο να περιληφθούν σε άδειες ΕΕΑΔ εμπορεύματα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, λόγω των ειδικών απαιτήσεων. Εναπόκειται στο εμπλεκόμενο ΚΜ να προσδιορίσει την απαραίτητη διαδικασία βάσει της οδηγίας 2008/118/ΕΚ, με γνώμονα το γεγονός ότι οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης πρέπει να καταβάλλονται στο ΚΜ κατανάλωσης. 3.VIII.1. Εγγυήσεις Οι αρμόδιες αρχές του ΚΜ αποστολής απαιτούν, βάσει των όρων που καθορίζουν οι ίδιες, οι εγγενείς κίνδυνοι της διαδικασίας διακίνησης εμπορευμάτων που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης να καλύπτονται από υποχρεωτική εγγύηση. Τα πρόσωπα που μπορούν να καταθέτουν εγγύηση υπόκεινται στους κανόνες εγγυήσεων που θεσπίζονται από τα ΚΜ. Η εγγύηση είναι έγκυρη σε ολόκληρη την ΕΕ. Πληρωμή ειδικών φόρων κατανάλωσης 49

50 Όταν δεν εφαρμόζεται καθεστώς αναστολής ειδικών φόρων κατανάλωσης, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης χρεώνεται κατά τη στιγμή της θέσης των εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία. Μπορεί να ζητηθεί από τον οικονομικό φορέα να υποβάλει στο συμμετέχον ΚΜ δηλώσεις ειδικού φόρου κατανάλωσης, εκτός από τη συμπληρωματική διασάφηση που καταθέτει στις τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας για την καταβολή τελωνειακών δασμών. Το μορφότυπο και το χρονοδιάγραμμα υποβολής της δήλωσης ειδικού φόρου κατανάλωσης εξαρτάται από τις απαιτήσεις του ΚΜ στο οποίο πραγματοποιείται η φυσική παραλαβή των εμπορευμάτων για να τεθούν σε ελεύθερη κυκλοφορία. Σε περίπτωση ΕΑΑΔ, μπορεί να ζητηθεί από το συμμετέχον ΚΜ ειδική άδεια για την υποβολή της δήλωσης ειδικού φόρου κατανάλωσης. 3.IX.1. Πλαίσιο ΤΜΗΜΑ IX - ΣΤΑΤΙΣΤΙΚΕΣ Οι στατιστικές για το εμπόριο απαιτούνται τόσο για εθνικούς όσο και για ενωσιακούς σκοπούς. Η νομική βάση για την τήρηση στατιστικών της ΕΕ σχετικά με το εμπόριο αγαθών με χώρες μη κράτη μέλη (Extrastat) είναι ο κανονισμός (ΕΕ) αριθ. 471/2009 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, ο κανονισμός (ΕΕ) αριθ. 92/2010 της Επιτροπής και ο κανονισμός (ΕΕ) αριθ. 113/210 της Επιτροπής. Η Extrastat (στατιστικές για τις εισαγωγές και τις εξαγωγές αγαθών εντός ή εκτός της ΕΕ) βασίζεται, εκτός από ορισμένες ειδικές μετακινήσεις, στη συλλογή δεδομένων από τελωνειακές διασαφήσεις (άρθρο 6 του κανονισμού (ΕΚ) αριθ. 471/2009). Τα δεδομένα συλλέγονται όταν παραλαμβάνεται η τελωνειακή διασάφηση από τις τελωνειακές αρχές. Βάσει των διατάξεων της ΕΕ, ένας οικονομικός φορέας δεν υπόκειται συνήθως σε άμεση υποχρέωση υποβολής στατιστικών σε στατιστική υπηρεσία. Αποτελεί ευθύνη της διοίκησης του κάθε ΚΜ να παρέχει στην Επιτροπή (EUROSTAT) τις στατιστικές εξωτερικού εμπορίου σύμφωνα με την εναρμονισμένη έννοια της ΕΕ. Το παράρτημα ΙΙΙ παρουσιάζει ανασκόπηση της συναφούς νομοθεσίας και της εφαρμογής της στα ΚΜ. 3.IX.2. Απαιτήσεις για τις στατιστικές Η παροχή στατιστικών πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τη χορήγηση μιας ΕΑΑΔ. Για τις στατιστικές της ΕΕ, οι ακόλουθες απαιτήσεις έχουν υποχρεωτικό χαρακτήρα. - Το ΚΜ έκδοσης της άδειας οφείλει να παρέχει στην Eurostat στατιστικές για εμπορεύματα που παραλαμβάνονται για θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία ή για εξαγωγή ή για επεξεργασία στο συμμετέχον ΚΜ. Ως πηγή των δεδομένων θεωρείται η συμπληρωματική διασάφηση. 50

51 - Τα δεδομένα: «Το κράτος μέλος τελικού προορισμού» για εμπορεύματα που εισέρχονται στην ΕΕ και το «κράτος μέλος πραγματικής εξαγωγής» για εμπορεύματα που εξέρχονται από το έδαφος της ΕΕ πρέπει να παρέχονται στη Eurostat επιπλέον από το γενικό υποχρεωτικό σύνολο στατιστικών δεδομένων, μολονότι τα στοιχεία αυτά δεν είναι υποχρεωτικά σε όλα τα ΚΜ. Συνιστάται επίμονα ένας οικονομικός φορέας που ωφελείται από ΕΑΑΔ να το δηλώνει είτε στη θέση 17α (για εισαγωγή) είτε στη θέση 15α (για εξαγωγή) της συμπληρωματικής διασάφησης. Παραδείγματος χάρη, εάν το ΚΜ τελικού προορισμού είναι διαφορετικό από το ΚΜ εισαγωγής, εφαρμόζεται το καθεστώς 42. Για τη συγκέντρωση εθνικών στατιστικών συνιστώνται οι ακόλουθες απαιτήσεις: - είτε ο οικονομικός φορέας υποχρεούται να υποβάλει στατιστικές δηλώσεις στο συμμετέχον ΚΜ απευθείας στις αρμόδιες εθνικές στατιστικές αρχές (ΕΣΑ) - είτε η τελωνειακή διοίκηση του ΚΜ έκδοσης της άδειας υποχρεούται να διαβιβάζει τα στατιστικά στοιχεία στην αρμόδια διοίκηση (τελωνείο ή ΕΣΑ) του συμμετέχοντος ΚΜ. Το μορφότυπο, το περιεχόμενο (στοιχεία) και το χρονοδιάγραμμα υποβολής της στατιστικής δήλωσης εξαρτάται από τις απαιτήσεις του συμμετέχοντος ΚΜ (π.χ. υποβολή σε μηνιαία βάση δήλωσης σε ηλεκτρονική μορφή, σε CD Rom ή σε χαρτί, ανάλογα με τις ανάγκες συγκέντρωσης εθνικών δεδομένων στο συμμετέχον ΚΜ). Οι υποχρεώσεις του οικονομικού φορέα ή/και της τελωνειακής διοίκησης στο ΚΜ έκδοσης της άδειας περιλαμβάνονται είτε στην ίδια την άδεια είτε υπό μορφή παρατήματος στην άδεια. ΤΜΗΜΑ X - ΚΟΙΝΟ ΣΧΕΔΙΟ ΕΛΕΓΧΟΥ/ΑΝΤΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ ΓΙΑ ΤΟΥΣ ΕΛΕΓΧΟΥΣ Πρέπει να καταρτίζεται κοινό σχέδιο ελέγχου βάσει αυτών των οδηγιών (βλ. παραρτήματα VII και VIII) για κάθε ενιαία άδεια. Το σχέδιο ελέγχου θα πρέπει να προσδιορίζει το ελάχιστο επίπεδο ελέγχων (βλ. παράρτημα ΙΧ). Σε έκτακτες περιστάσεις, τα τοπικά τελωνεία του συμμετέχοντος ΚΜ μπορούν να διενεργούν πρόσθετους ελέγχους, εάν το ζητήσει το τελωνείο έκδοσης της άδειας ή με δική τους πρωτοβουλία, και τα αποτελέσματα ανακοινώνονται στο τελωνείο έκδοσης της άδειας (με τη χρησιμοποίηση του εντύπου που ορίζεται στο παράρτημα Χ). Συνιστώνται ανταλλαγές ηλεκτρονικών μηνυμάτων, εφόσον υπάρχει η κατάλληλη διασφάλιση (βλ. παράρτημα VII, σημείο 4 για την προστασία των δεδομένων). Σε κάθε περίπτωση, τα τοπικά τελωνεία του συμμετέχοντος ΚΜ που διενεργεί τους ελέγχους πρέπει να αναφέρουν τα αποτελέσματα στο τελωνείο έκδοσης της άδειας. Η διαβίβαση αυτών των στοιχείων πρέπει να ρυθμίζεται στο σχέδιο ελέγχου. Για την ενίσχυση των ειδικών αρμοδιοτήτων των ΚΜ ώστε να εγγυώνται την τήρηση διεθνών οικονομικών κυρώσεων και να ικανοποιούν τις απαιτήσεις του ψηφίσματος αριθ (2004) του Συμβουλίου Ασφαλείας των Ηνωμένων Εθνών, το οποίο κηρύσσει ότι πρέπει να περιοριστεί η διάδοση πυρηνικών, χημικών και βιολογικών όπλων, καθώς και οι φορείς τους, είναι αναγκαίο οι τελωνειακές διοικήσεις να θεσπίζουν, να αναπτύσσουν, να αναθεωρούν και να διατηρούν τους αναγκαίους αποτελεσματικούς ελέγχους ειδών που θα μπορούσαν να χρησιμοποιηθούν για ευαίσθητους σκοπούς. 51

52 Βάσει μεθόδων διαχείρισης κινδύνου σε σχέση με την ασφάλεια και προστασία, είναι υποχρεωτική η διενέργεια ελέγχων εγγράφων και φυσικών ελέγχων, ακόμα και σε περιπτώσεις απλουστευμένων τελωνειακών διαδικασιών. Σε αυτό το πλαίσιο, οι τελωνειακοί έλεγχοι πρέπει να διενεργούνται όχι μόνο βάσει των ιδιαίτερων χαρακτηριστικών κρίσιμων ειδών, αλλά κυρίως βάσει της ευαισθητοποίησης των συμμετεχόντων μερών και του τελικού προορισμού των εμπορευμάτων. Η κατανομή αρμοδιοτήτων ορίζεται στο παράρτημα VI. ΤΜΗΜΑ XI - ΔΙΔΙΚΑΣΙΑ ΕΚΔΟΣΗΣ Αφού επαληθεύσουν, με τη διενέργεια προελέγχου (βλ. παράρτημα V), ότι ο αιτών δικαιούται να λάβει άδεια, οι τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας αποστέλλουν, σύμφωνα με το άρθρο 253ι παράγραφος 1 των ΔΕΤΚ, την αίτηση, το πρώτο σχέδιο της άδειας, εάν είναι αναγκαίο με τις σχετικές μεταφράσεις, και όλες τις απαιτούμενες πληροφορίες για τη χορήγηση της άδειας στις άλλες εμπλεκόμενες τελωνειακές αρχές (κεντρικά τελωνεία στο συμμετέχον ΚΜ, σύμφωνα με το άρθρο 253θ παράγραφος 2 των ΔΕΤΚ) μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου (βλ. σημείο 3.Χ και παράρτημα VII, σημείο 4 για την προστασία των δεδομένων), ή διαθέτουν αυτή την πληροφορία με τη χρησιμοποίηση του συστήματος επικοινωνίας που αναφέρεται στο άρθρο 253ιγ των ΔΕΤΚ, όταν είναι διαθέσιμο, και σε αυτή την περίπτωση δεν απαιτείται βεβαίωση παραλαβής. 3.XI.1. Προθεσμίες Οι αρμόδιες τελωνειακές αρχές κοινοποιούν, σύμφωνα με το άρθρο 253ι παράγραφοι 1 και 2 των ΔΕΤΚ, τις προαναφερόμενες πληροφορίες εντός των ακόλουθων προθεσμιών, που αρχίζουν να ισχύουν από την ημερομηνία παραλαβής από τις αρμόδιες τελωνειακές αρχές όλων των αναγκαίων πληροφοριών για την αποδοχή της αίτησης. - εντός 30 ημερολογιακών ημερών, εάν έχει ήδη χορηγηθεί στον αιτούντα απλουστευμένη διασάφηση ή διαδικασία εκτελωνισμού στον οριζόμενο από τον ενδιαφερόμενο τόπο ή πιστοποιητικό ΑΕΟ που αναφέρεται στα στοιχεία α) ή γ) του άρθρου 14α παράγραφος 1 - εντός 90 ημερολογιακών ημερών στις άλλες περιπτώσεις. Εάν είναι απαραίτητο, αυτές τις προθεσμίες μπορούν να παραταθούν κατά 30 ημέρες και ο αιτών ενημερώνεται, από τις τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας, για τους λόγους αυτής της παράτασης. Οι τελωνειακές αρχές του οικείου κράτους μέλους κοινοποιούν, σύμφωνα με το άρθρο 253ια παράγραφος 2 των ΔΕΤΚ, μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου, τυχόν αντιρρήσεις ή κοινοποιούν την απόφασή τους στις τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία παραλαβής του σχεδίου της άδειας εάν απαιτείται πρόσθετος χρόνος για τη λήψη απόφασης, το τελωνείο έκδοσης της άδειας πρέπει να ενημερώνεται εντός της ίδιας προθεσμίας των 30 ημερολογιακών ημερών. Σε περίπτωση που διατυπωθούν αντιρρήσεις εντός αυτής της περιόδου και δεν επιτευχθεί συμφωνία, η αίτηση απορρίπτεται ως προς τα στοιχεία για τα οποία έχουν διατυπωθεί αντιρρήσεις. Πριν από την απόρριψη της αίτησης, σύμφωνα με το άρθρο 253ια 52

53 παράγραφος 3 των ΔΕΤΚ, παρέχεται στον αιτούντα η δυνατότητα να διατυπώσει τις απόψεις του εντός 30 ημερολογιακών ημερών. Άδεια μπορεί να χορηγηθεί μόνο εάν όλες οι ενδιαφερόμενες αρμόδιες αρχές έχουν δώσει τη ρητή συγκατάθεσή τους εγγράφως ή ηλεκτρονικά ή δεν έχουν αντιδράσει εντός της προθεσμίας. Οι αρμόδιες τελωνειακές αρχές, αφού λάβουν συναίνεση ή εάν δεν διατυπωθούν αιτιολογημένες αντιρρήσεις από τις τελωνειακές αρχές των εμπλεκόμενων ΚΜ, χορηγούν, σύμφωνα με το άρθρο 253ιβ παράγραφος 2 των ΔΕΤΚ, την άδεια εντός 30 ημερολογιακών ημερών, με τη χρησιμοποίηση του εντύπου που παρατίθεται στο παράρτημα 67 των ΔΕΤΚ. Οι τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας πρέπει να αποστείλουν αντίγραφο της εγκριθείσας άδειας σε όλες τις ενδιαφερόμενες αρμόδιες αρχές. Επειδή οι προθεσμίες ΑΔ/ΕΑΑΔ είναι διαφορετικές από τις προθεσμίες ΟΤΚ, σε περίπτωση συνολικών αδειών, το ΟΤΚ μπορεί να χορηγηθεί πριν από την απλουστευμένη διαδικασία. Το ΟΤΚ μπορεί, ενδεικτικά, να χρησιμοποιηθεί με τυποποιημένες τελωνειακές διασαφήσεις. 3.XI.2 Περίοδος ισχύος Η ισχύς μιας ΕΑΑΔ είναι αορίστου χρόνου. Παρόλα αυτά, η ΕΑΑΔ θα πρέπει να ελέγχεται σύμφωνα με το κοινό σχέδιο ελέγχου, παραδείγματος χάρη μία φορά κάθε τρία έτη (βλ. παράρτημα ΧΙ). ΤΜΗΜΑ XII - ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΤΗΣ ΕΑΑΔ Ένα σημαντικό στοιχείο της ΕΑΑΔ είναι ο επιμερισμός αρμοδιοτήτων για την εποπτεία της άδειας από τις τελωνειακές αρχές. Η πρωταρχική ευθύνη ανήκει στο τελωνείο έκδοσης της άδειας στο ΚΜ έκδοσης της άδειας, τόσο για τη χορήγηση της άδειας όσο και για τη συνακόλουθη διαχείρισή της. Το τελωνείο έκδοσης της άδειας οφείλει να εξασφαλίζει ότι πληρούνται οι νομικές απαιτήσεις και είναι αρμόδιο για τη διενέργεια εκ των προτέρων ελέγχων (βλ. γενικές διατάξεις για τον προέλεγχο και τον τυποποιημένο κατάλογο στοιχείων ελέγχου στα παραρτήματα IV και V), εφόσον κρίνεται αναγκαίο, πριν από τη χορήγηση άδειας. Είναι επίσης αρμόδιο να διενεργεί την ανάλυση κινδύνου και να καταρτίζει πρόγραμμα ελέγχων για τον εντοπισμό και την αντιμετώπιση ενδεχόμενων κινδύνων μετά τη χορήγηση της άδειας. Οι επόμενες ενότητες παρέχουν οδηγίες για βέλτιστες πρακτικές όσον αφορά τη διαχείριση ΕΑΑΔ εισαγωγής και εξαγωγής βάσει της ΔΑΔ και της ΔΤΕ. 3.XII.1 ΕΑΑΔ με διαδικασία με απλουστευμένης διασάφησης 3.XII.1.1. ΕΑΑΔ με ΔΑΔ κατά την εισαγωγή 53

54 a) Άφιξη και προσκόμιση εμπορευμάτων Τα εμπορεύματα φθάνουν στο συμμετέχον ΚΜ και πρέπει να προσκομίζονται και να τίθενται στη διάθεση του τελωνείου για έλεγχο πριν από την παραλαβή τους. β) Κατάθεση της απλουστευμένης διασάφησης Στο πλαίσιο της ΕΑΑΔ, υπάρχουν δύο δυνατότητες: - Η πρώτη δυνατότητα είναι η απλουστευμένη διασάφηση να κατατίθεται στο τελωνείο το οποίο είναι αρμόδιο για τον τόπο εγκατάστασης του κατόχου της άδειας, που είναι ο τόπος στον οποίο υπάρχει πρόσβαση στις κύριες λογιστικές καταχωρίσεις της εταιρείας και στον οποίο εκτελείται μέρος των πράξεων. Σε αυτή την περίπτωση, οι σχετικές πληροφορίες πρέπει να κοινοποιούνται είτε από το ΚΜ έκδοσης της άδειας είτε από τον οικονομικό φορέα στις τελωνειακές αρχές του συμμετέχοντος ΚΜ, ώστε να είναι σε θέση να διενεργούν ενδεχόμενους εθνικούς ελέγχους ή να πραγματοποιούν την παραλαβή των εμπορευμάτων για να τεθούν σε τελωνειακό καθεστώς. Μπορεί να χρησιμοποιείται η ανταλλαγή ηλεκτρονικών μηνυμάτων (βλ. παράρτημα VII για την προστασία των δεδομένων). - Η δεύτερη δυνατότητα είναι η απλουστευμένη διασάφηση να κατατίθεται στο τελωνείο που είναι αρμόδιο για τον τόπο όπου βρίσκονται τα εμπορεύματα. Η ανάγκη διενέργειας εθνικών ελέγχων πρέπει να προσδιορίζεται κατά τη διαδικασία διαβούλευσης και να περιλαμβάνεται στο κοινό σχέδιο ελέγχου. Ενδέχεται να απαιτείται εξέταση των εμπορευμάτων πριν παραδοθούν. Η ανάγκη εξέτασης των εμπορευμάτων θα πρέπει να βασίζεται σε ανάλυση κινδύνου και να περιλαμβάνεται στο σχέδιο ελέγχου. γ) Παραλαβή των εμπορευμάτων και κατάθεση συμπληρωματικής διασάφησης Κατά το στάδιο της διαβούλευσης, πρέπει να υπάρχει συμφωνία μεταξύ των τελωνειακών αρχών έκδοσης της άδειας και των τελωνειακών αρχών που συμμετέχουν στον μηχανισμό για την παραλαβή των εμπορευμάτων που εισάγονται στο συμμετέχον ΚΜ. Υπό κανονικές συνθήκες, όταν η απλουστευμένη διασάφηση κατατίθεται στις τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας, τα εμπορεύματα δεν πρέπει να παραλαμβάνονται πριν κοινοποιηθούν τα στοιχεία της απλουστευμένης διασάφησης στο συμμετέχον ΚΜ. Μπορεί να πραγματοποιούνται ανταλλαγές ηλεκτρονικών μηνυμάτων (βλ. τμήμα 3.X και παράρτημα VII για την προστασία των δεδομένων). Σε έκτακτες περιστάσεις, ωστόσο, μπορεί να επιτρέπεται η παραλαβή των εμπορευμάτων κατά την προσκόμισή τους στο αρμόδιο τελωνείο στο οποίο βρίσκονται τα εμπορεύματα χωρίς την ανταλλαγή των στοιχείων της απλουστευμένης διασάφησης. Η απλούστευση αυτή εξαρτάται από τη συμφωνία που έχει συναφθεί μεταξύ των ΚΜ που εμπλέκονται στην ΕΑΑΔ, τον τύπο των εμπορευμάτων και τις διατάξεις όσον αφορά εθνικούς ή υποχρεωτικούς ελέγχους. Αφού παραληφθούν τα εμπορεύματα, ο οικονομικός φορέας καταθέτει συμπληρωματική διασάφηση στο ΚΜ έκδοσης της άδειας. Τα κριτήρια και το χρονοδιάγραμμα για την 54

55 υποβολή της συμπληρωματικής διασάφησης εξαρτώνται από τις εθνικές απαιτήσεις εντούτοις, η εν λόγω διασάφηση πρέπει να κατατεθεί το αργότερο τη 15η ημέρα του μήνα που έπεται της λήξης της προθεσμίας για την υποβολή της συμπληρωματικής διασάφησης. δ) Πληρωμή τελωνειακών δασμών και κατανομή των εξόδων είσπραξης Οι τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας ελέγχουν αν ο οικονομικός φορέας έχει καταβάλει το σωστό ποσό των τελωνειακών δασμών. Σε περίπτωση που διαπιστώνεται ότι καταβάλλεται χαμηλότερο ποσό, το ΚΜ έκδοσης της άδειας πρέπει να λάβει μέτρα για την ανάκτηση της εν λόγω οφειλής και πρέπει επίσης να ενημερώσει τα συμμετέχοντα ΚΜ, διότι αυτό θα είχε επίπτωση στον οφειλόμενο κατά την εισαγωγή ΦΠΑ. Το ΚΜ έκδοσης της άδειας υπολογίζει επίσης το επιμερισμένο ποσό των εξόδων είσπραξης και κοινοποιεί τα στοιχεία και την πληρωμή στα συμμετέχοντα ΚΜ. Συνιστάται η ασφαλής ανταλλαγή ηλεκτρονικών μηνυμάτων. Μπορούν να χρησιμοποιούνται ανταλλαγές ηλεκτρονικών μηνυμάτων (βλ. παράρτημα VII για την προστασία των δεδομένων). 3.XII.1.2. ΕΑΑΔ με ΔΑΔ κατά την εξαγωγή a) Άφιξη εμπορευμάτων Η διαδικασία απλουστευμένης διασάφησης για εξαγωγή αρχίζει κατά την άφιξη των εμπορευμάτων στο τελωνείο που είναι αρμόδιο για τον τόπο εγκατάστασης του εξαγωγέα ή στον οποίο συσκευάζονται ή φορτώνονται τα εμπορεύματα προς εξαγωγή. β) Κατάθεση της απλουστευμένης διασάφησης Στο πλαίσιο μιας ΕΑΑΔ, υπάρχουν δύο δυνατότητες: Η πρώτη δυνατότητα είναι η απλουστευμένη διασάφηση να κατατίθεται στο τελωνείο το οποίο είναι υπεύθυνο για τον τόπο εγκατάστασης του κατόχου της άδειας, που είναι ο τόπος στον οποίο υπάρχει πρόσβαση στις κύριες λογιστικές καταχωρίσεις της εταιρείας και στον οποίο εκτελείται μέρος των πράξεων. Σε αυτή την περίπτωση, οι σχετικές πληροφορίες πρέπει να κοινοποιούνται είτε από το ΚΜ έκδοσης της άδειας είτε από τον οικονομικό φορέα στις τελωνειακές αρχές του συμμετέχοντος ΚΜ, ώστε να είναι σε θέση να διενεργούν ενδεχόμενους εθνικούς ελέγχους ή να πραγματοποιούν την παραλαβή των εμπορευμάτων για να τεθούν σε τελωνειακό καθεστώς. Μπορεί να χρησιμοποιείται η ανταλλαγή ηλεκτρονικών μηνυμάτων (βλ. παράρτημα VII για την προστασία των δεδομένων). Η δεύτερη δυνατότητα είναι να κατατίθεται η απλουστευμένη διασάφηση στο τελωνείο που είναι αρμόδιο για τον τόπο όπου βρίσκονται τα εμπορεύματα. Η ανάγκη διενέργειας εθνικών ελέγχων πρέπει να προσδιορίζεται κατά τη διαδικασία διαβούλευσης και να περιλαμβάνεται στο κοινό σχέδιο ελέγχου. Ενδέχεται να απαιτείται εξέταση των εμπορευμάτων πριν από την παραλαβή. Η ανάγκη εξέτασης των εμπορευμάτων θα πρέπει να βασίζεται σε ανάλυση κινδύνου και να περιλαμβάνεται στο σχέδιο ελέγχου. 55

56 γ) Παραλαβή των εμπορευμάτων και κατάθεση της απλουστευμένης διασάφησης Κατά το στάδιο της διαβούλευσης, πρέπει να υπάρχει συμφωνία μεταξύ των τελωνειακών αρχών έκδοσης της άδειας και των τελωνειακών αρχών που συμμετέχουν στον μηχανισμό για την παραλαβή των εμπορευμάτων που εισάγονται στο συμμετέχον ΚΜ. Υπό κανονικές συνθήκες, όταν η απλουστευμένη διασάφηση κατατίθεται στις τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας, τα εμπορεύματα δεν πρέπει να παραλαμβάνονται πριν κοινοποιηθούν τα στοιχεία της απλουστευμένης διασάφησης στο συμμετέχον ΚΜ. Εντούτοις, σε έκτακτες περιστάσεις, μπορεί να επιτρέπεται η παραλαβή των εμπορευμάτων κατά την προσκόμιση στο αρμόδιο τελωνείο στο οποίο βρίσκονται τα εμπορεύματα χωρίς την ανταλλαγή των στοιχείων της απλουστευμένης διασάφησης. Η απλούστευση αυτή εξαρτάται από τη συμφωνία που έχει συναφθεί μεταξύ των ΚΜ που εμπλέκονται στην ΕΑΑΔ, τον τύπο των εμπορευμάτων και τις απαιτήσεις για εθνικούς ή υποχρεωτικούς ελέγχους. Αφού παραλάβει τα εμπορεύματα, ο οικονομικός φορέας καταθέτει συμπληρωματική διασάφηση στο ΚΜ έκδοσης της άδειας. Τα κριτήρια και το χρονοδιάγραμμα για την υποβολή της συμπληρωματικής διασάφησης υπόκεινται στις ενωσιακές και εθνικές διατάξεις. 3.XII.2. ΕΑΑΔ με διαδικασία εκτελωνισμού στον οριζόμενο από τον ενδιαφερόμενο τόπο 3.XII.2.1. ΕΑΑΔ με ΔΤΕ κατά την εισαγωγή a) Άφιξη των εμπορευμάτων Τα εμπορεύματα φθάνουν ή εξέρχονται από το καθεστώς προσωρινής αποταμίευσης ή προηγούμενο τελωνειακό καθεστώς (π.χ. καθεστώς τελωνειακής αποταμίευσης) στον εγκεκριμένο τόπο στο συμμετέχον ΚΜ ή στο ΚΜ έκδοσης της άδειας (τα εμπορεύματα μπορούν να φθάσουν σε έναν από τους δύο τόπους - βλ. υποδείγματα στο παράρτημα Ι). Ο οικονομικός φορέας καταχωρίζει τα εμπορεύματα για το σχετικό τελωνειακό καθεστώς στα εμπορικά έγγραφά του, γεγονός που συνιστά την ημερομηνία γένεσης της τελωνειακής και φορολογικής οφειλής. Δεν είναι απαραίτητο ο οικονομικός φορέας να διατηρεί (κύριες) λογιστικές καταχωρίσεις σε κάθε ΚΜ που εμπλέκεται στη διαδικασία ΕΑΑΔ, αλλά πρέπει να παρέχεται πρόσβαση στα βιβλία εάν το ζητήσουν οι τελωνειακές αρχές του συμμετέχοντος ΚΜ. Με την εγγραφή της εισαγωγής, υπάρχουν δύο δυνατότητες στον τόπο άφιξης των εμπορευμάτων στο συμμετέχον ΚΜ: - είτε ο οικονομικός φορέας πρέπει ενδεχομένως να ενημερώσει το τελωνείο του συμμετέχοντος ΚΜ ότι έχουν αφιχθεί τα εμπορεύματα στον εγκεκριμένο τόπο, έχουν καταχωρισθεί στα βιβλία και είναι έτοιμα για εκφόρτωση. Το απαιτούμενο έντυπο γνωστοποίησης εξαρτάται από την απαίτηση του συμμετέχοντος ΚΜ. - είτε τα εμπορεύματα παραλαμβάνονται μέσω της κεντρικής καταχώρισης στα βιβλία σε περίπτωση απαλλαγής από την υποχρέωση γνωστοποίησης σε ορισμένες ειδικές περιστάσεις. 56

57 β) Παραλαβή των εμπορευμάτων - Παραλαβή των εμπορευμάτων από το τελωνείο του συμμετέχοντος ΚΜ κατά την παραλαβή της γνωστοποίησης Ο οικονομικός φορέας αποστέλλει τη γνωστοποίηση (σε αυτή την περίπτωση η μορφή της γνωστοποίησης εξαρτάται από τις απαιτήσεις του συμμετέχοντος ΚΜ) στο τοπικό τελωνείο που είναι αρμόδιο για τον τόπο στον οποίο βρίσκονται τα εμπορεύματα. Το τοπικό τελωνείο αποφασίζει αν τα εμπορεύματα μπορούν να παραληφθούν άμεσα ή αν πρέπει να διενεργηθούν έλεγχοι 11. Το τοπικό τελωνείο πρέπει να ενημερώνει εκ των προτέρων, αν είναι δυνατό, το τελωνείο έκδοσης της άδειας για τους προγραμματισμένους ελέγχους. Το τελωνείο στο συμμετέχον ΚΜ μπορεί επίσης να ενημερώσει το τελωνείο έκδοσης της άδειας σχετικά με τους ελέγχους που έχουν απαιτηθεί πρόσφατα δυνάμει της εθνικής νομοθεσίας, οι οποίοι που δεν έχουν ακόμη περιληφθεί στο σχέδιο ελέγχου. Εάν πρέπει να διενεργηθούν νέοι έλεγχοι βάσει της εθνικής νομοθεσίας, το σχέδιο ελέγχου πρέπει να επικαιροποιηθεί το ταχύτερο δυνατό. - Παραλαβή μέσω κεντρικής εγγραφής δεδομένων στις λογιστικές καταχωρίσεις Γνωστοποίηση της εγγραφής στις λογιστικές καταχωρίσεις θα πρέπει να αποστέλλεται στο τελωνείο του ΚΜ έκδοσης της άδειας. Σε έκτακτες περιστάσεις (βλ. σημείο 3.VIII.2.1 των οδηγιών), μπορεί να χορηγηθεί απαλλαγή από την υποχρέωση γνωστοποίησης, σύμφωνα με το άρθρο 266 παράγραφος 2 στοιχείο β) των ΔΕΤΚ, υπό την προϋπόθεση ότι δεν επηρεάζονται οι έλεγχοι για την ορθή διεξαγωγή των πράξεων. Η άδεια ορίζει τους ειδικούς κανόνες και τις υποχρεώσεις του κατόχου της άδειας σε σχέση με την απαλλαγή από την υποχρέωση κοινοποίησης. Γενικά, τα εμπορεύματα παραλαμβάνονται αμέσως μετά την εγγραφή των απαιτούμενων στοιχείων στις λογιστικές καταχωρίσεις και, καταρχήν, δεν είναι απαραίτητο να αποστέλλεται γνωστοποίηση στο τελωνείο του συμμετέχοντος ΚΜ. Εντούτοις, το τελωνείο έκδοσης της άδειας ή το τοπικό τελωνείο μπορεί να αποφασίζει, σε συγκεκριμένες περιπτώσεις, ότι ο οικονομικός φορέας οφείλει να αποστέλλει γνωστοποίηση για μια συγκεκριμένη περίοδο, όπως ορίζεται στο κοινό σχέδιο ελέγχου, όσον αφορά ειδικούς τύπους εμπορευμάτων, και να ζητήσει από το τοπικό τελωνείο (του συμμετέχοντος ΚΜ) να διενεργήσει ελέγχους (επιθεωρήσεις). Στην τελευταία περίπτωση, το τοπικό τελωνείο μπορεί επίσης να παραλάβει τα εμπορεύματα, εάν αυτό ορίζεται στο κοινό σχέδιο ελέγχου. γ) Κατάθεση της συμπληρωματικής διασάφησης 11 Παραδείγματος χάρη, όταν, βάσει γνωστοποίησης που έχει ήδη παραληφθεί, ένα συμμετέχον ΚΜ επιθυμεί να διενεργήσει ελέγχους για το επίπεδο του καδμίου στα παιγνίδια, ενημερώνει το ΚΜ έκδοσης της άδειας για την πρόθεσή του. Σε αυτή τη συγκεκριμένη περίπτωση, τα εμπορεύματα μπορούν να παραληφθούν μόνο μετά την (ατομική) έγκριση του τοπικού τελωνείου. Η προθεσμία κατά την οποία τα εμπορεύματα μπορεί να θεωρηθεί ότι έχουν τεθεί σε ελεύθερη κυκλοφορία ορίζεται στην άδεια. 57

58 Με την παραλαβή των εμπορευμάτων, ο οικονομικός φορέας καταθέτει συμπληρωματική διασάφηση στο ΚΜ έκδοσης της άδειας. Τα κριτήρια και το χρονοδιάγραμμα υποβολής της συμπληρωματικής διασάφησης υπόκεινται στις εθνικές διατάξεις εντούτοις, η εν λόγω διασάφηση πρέπει να κατατίθεται το αργότερο την 15η ημέρα του επόμενου μήνα. δ) Πληρωμή του τελωνειακού δασμού και κατανομή των εξόδων είσπραξης (βλ. σημείο 3.ΧΙ1.1.1.δ). Συνιστώνται οι ασφαλείς ανταλλαγές ηλεκτρονικών μηνυμάτων. Μπορεί να χρησιμοποιούνται ανταλλαγές ηλεκτρονικών μηνυμάτων (βλ. παράρτημα VI για την προστασία των δεδομένων). 3.XII.2.2. ΕΑΑΔ με ΔΤΕ κατά την εξαγωγή a) Άφιξη των εμπορευμάτων Η διαδικασία εκτελωνισμού στον οριζόμενο από τον ενδιαφερόμενο τόπο για εξαγωγή αρχίζει όταν τα εμπορεύματα συσκευάζονται ή φορτώνονται για αποστολή εξαγωγής στον εγκεκριμένο τόπο στο συμμετέχον ΚΜ ή στο ΚΜ έκδοσης της άδειας. Ο οικονομικός φορέας πρέπει να καταχωρίσει τα εμπορεύματα στα εμπορικά βιβλία του ώστε να είναι δυνατή η παραλαβή τους. β) Παραλαβή των εμπορευμάτων Αφού καταχωρισθεί η εξαγωγή, υπάρχουν διάφορες δυνατότητες: ο οικονομικός φορέας είτε υποβάλλει γνωστοποίηση στο τελωνείο του συμμετέχοντος ΚΜ είτε του ΚΜ έκδοσης της άδειας ότι τα εμπορεύματα έχουν εγγραφεί στις λογιστικές καταχωρίσεις. Αντί της γνωστοποίησης, ο διασαφιστής μπορεί να υποβάλει απλουστευμένη ή πλήρη διασάφηση. Εάν κατατεθεί πλήρης διασάφηση για εξαγωγή, δεν απαιτείται υποβολή συμπληρωματικής διασάφησης. - Παραλαβή με γνωστοποίηση ή υποβολή διασάφησης Εάν ο οικονομικός φορέας ενημερώσει το τελωνείο του ΚΜ έκδοσης της άδειας, τα στοιχεία μπορούν επίσης να διαβιβάζονται στο συμμετέχον ΚΜ είτε από το ΚΜ έκδοσης της άδειας είτε από τον οικονομικό φορέα. Αυτό πρέπει να γίνει πριν την παραλαβή των εμπορευμάτων. Η μορφή της γνωστοποίησης εξαρτάται από τις απαιτήσεις του συμμετέχοντος ΚΜ. Η ηλεκτρονική γνωστοποίηση πρέπει να περιέχει τα στοιχεία που ορίζονται στο παράρτημα 30A των ΔΕΤΚ. Αυτό παρέχει στην τελωνειακή διοίκηση του συμμετέχοντος ΚΜ τη δυνατότητα διενέργειας ανάλυσης κινδύνου και ελέγχων βάσει των στοιχείων που περιέχει η γνωστοποίηση. Εάν είναι αναγκαίο, οι τελωνειακές αρχές του συμμετέχοντος ΚΜ μπορούν να εξετάσουν τα εμπορεύματα. Στη συνέχεια τα εμπορεύματα παραλαμβάνονται 58

59 από τις τελωνειακές αρχές του συμμετέχοντος ΚΜ, οι οποίες πρέπει να ανακοινώνουν τη διενέργεια της εξέτασης στις τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας. Συνιστώνται οι ασφαλείς ανταλλαγές ηλεκτρονικών μηνυμάτων. Τα ΚΜ μπορούν, σύμφωνα με το άρθρο 285α παράγραφος 1 στοιχείο α) των ΔΕΤΚ, να επιτρέπουν σε εγκεκριμένους εξαγωγείς να υποβάλλουν αίτηση για ΔΤΕ όταν εφαρμόζεται απαλλαγή από τη διασάφηση πριν από την αναχώρηση. Βλ. σημείο 2.IX.3.2 (β). Για ένα ορισμένο χρονικό διάστημα, το τοπικό τελωνείο του συμμετέχοντος ΚΜ μπορεί να αναστείλει την αυτοματοποιημένη παραλαβή των εμπορευμάτων. Σε αυτή την περίπτωση, ο οικονομικός φορέας οφείλει να υποβάλει στο τελωνείο έκδοσης της άδειας όλα τα σχετικά δεδομένα/πληροφορίες, ώστε να διενεργούνται οι αναγκαίοι έλεγχοι. Οι σχετικές λεπτομέρειες παρατίθενται στην άδεια. - Παραλαβή με υποβολή απλουστευμένης/πλήρους διασάφησης Ο διασαφιστής μπορεί να υποβάλει απλουστευμένη ή πλήρη διασάφηση, η οποία πρέπει να περιέχει τα στοιχεία που ορίζονται, αντίστοιχα, στο παράρτημα 30Α ή 37 των ΔΕΤΚ. Τα εμπορεύματα μπορεί να παραλαμβάνονται άμεσα χωρίς γνωστοποίηση στο τελωνείο του συμμετέχοντος ΚΜ. γ)κατάθεση συμπληρωματικής διασάφησης Μετά την παραλαβή των εμπορευμάτων, ο οικονομικός φορέας καταθέτει τη συμπληρωματική διασάφηση στο ΚΜ έκδοσης της άδειας, εκτός εάν έχει κατατεθεί πλήρης διασάφηση. Τα κριτήρια και το χρονοδιάγραμμα υποβολής της συμπληρωματικής διασάφησης υπόκεινται στις εθνικές διατάξεις. ΤΜΗΜΑ XIII - ΕΚ ΤΩΝ ΥΣΤΕΡΩΝ ΕΛΕΓΧΟΙ Το μέρος 2, τμήμα ΧΙΙ εφαρμόζεται κατ' αναλογία στην περίπτωση της ΕΑΑΔ. Ο έλεγχος πρέπει να βασίζεται στο κοινό σχέδιο ελέγχου που καταρτίζεται από το ΚΜ έκδοσης της άδειας και το συμμετέχον ΚΜ. Οι τελωνειακές καταχωρίσεις πρέπει να τίθεται στη διάθεση του ΚΜ έκδοσης της άδειας. Το συμμετέχον ΚΜ πρέπει να αναφέρει στις τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας ενδεχόμενες παρατυπίες, παραβάσεις και άλλες σχετικές πληροφορίες που αφορούν τον οικονομικό φορέα. Επίσης, όλες οι σχετικές πληροφορίες που λαμβάνονται στο ΚΜ έκδοσης της άδειας πρέπει να ανταλλάσσονται με τις συμμετέχουσες τελωνειακές αρχές. Βλέπε παράρτημα Χ για την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ ΚΜ και παράρτημα ΧΙ για τις συστάσεις του ΕΕΣ. 59

60 ΤΜΗΜΑ XIV - ΠΑΡΑΤΥΠΙΕΣ 3.XIV.1. Πλαίσιο Η ΕΑΑΔ επιτρέπει σε έναν οικονομικό φορέα να υποβάλλει τελωνειακές διασαφήσεις και, κατά περίπτωση, να καταβάλλει τους τελωνειακούς δασμούς στο ΚΜ έκδοσης της άδειας, ακόμη και αν η διακίνηση των εμπορευμάτων μπορεί να πραγματοποιείται σε άλλο ΚΜ. Εντούτοις, εάν διαπιστωθεί παρατυπία σε σχέση με μια εισαγωγή ή εξαγωγή, πρέπει να εξετάζεται με τη δέουσα προσοχή ποιο ΚΜ είναι αρμόδιο να χειριστεί την παρατυπία (άρθρο 215 του ΤΚΤ). Οι ακόλουθες πληροφορίες παρέχουν οδηγίες για τις διάφορες υποθετικές καταστάσεις. 3.XIV.2. Τύποι παρατυπιών (παραδείγματα) 3.XIV.2.1. Παρατυπίες που σχετίζονται με την άδεια (άρθρο 204 του ΚΤΚ ) Το ΚΜ που είναι αρμόδιο για τη χορήγηση της άδειας πρέπει να χειρίζεται την παρατυπία (άρθρο 8 ή 9 του ΚΤΚ). Το ΚΜ στο οποίο εφαρμόζονται οι διατάξεις της άδειας πρέπει να χειρίζεται τις παρατυπίες λόγω μη τήρησης αυτών των διατάξεων (π.χ. τήρηση λογιστικών βιβλίων, συνθήκες αποθήκευσης, μεταποίηση εμπορευμάτων). 3.XIV.2.2. Παρατυπίες που συνδέονται με τις διασαφήσεις για την υπαγωγή ή την απαλλαγή από καθεστώς (εκτός από τις παρατυπίες που αναφέρονται στο σημείο 3.XIV.2.4) (άρθρο 201 του ΚΤΚ ) Το ΚΜ στο οποίο υποβάλλεται η διασάφηση πρέπει να χειρίζεται την παρατυπία σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία στο εν λόγω ΚΜ. 3.XIV.2.3. Παρατυπίες που διαπράττονται κατά τη μεταφορά εμπορευμάτων μεταξύ τόπων αποθήκευσης (άρθρο 203 του ΤΚΤ) Η ισχύουσα νομοθεσία στο ΚΜ στο οποίο διαπράττεται η παρατυπία πρέπει να εφαρμόζεται όταν, σύμφωνα με τα βιβλία του κατόχου της ΕΑΑΔ ή άλλα έγγραφα, πραγματοποιήθηκε ο παράτυπος χειρισμός των εμπορευμάτων. 3.XIV.2.4. Παρατυπίες που σχετίζονται με τη φύση ή την ποσότητα των εμπορευμάτων που τίθενται σε καθεστώς αποταμίευσης (άρθρο 203 του ΚΤΚ ) Η παράτυπη υπεξαίρεση ή αντικατάσταση εμπορευμάτων πρέπει να αντιμετωπίζεται σύμφωνα με τη νομοθεσία που ισχύει στο ΚΜ στο οποίο διαπράττεται η παρατυπία. 3.XIV.2.5. Παρατυπίες που διαπράττονται όταν τα καλυπτόμενα από το καθεστώς εμπορεύματα διασαφίζονται για θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία (άρθρο 201 του ΚΤΚ). Οι παρατυπίες (ουσιώδη σφάλματα) που αφορούν την τελωνειακή διασάφηση (δηλ. η οποία δεν αντιστοιχεί στα βιβλία της εταιρείας) πρέπει να αντιμετωπίζονται σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία στο ΚΜ το οποίο χορήγησε την άδεια και στο οποίο υποβλήθηκε η τελωνειακή διασάφηση. 60

61 3.XIV.2.6. Παρατυπίες σε περιπτώσεις λαθρεμπορίου εμπορευμάτων που υπόκεινται σε απαγόρευση/περιορισμό ή παράνομης εισαγωγής εμπορευμάτων στην ΕΕ (άρθρο 202 του ΚΤΚ) Όταν πρόκειται για εμπορεύματα που υπόκεινται σε απαγόρευση ή περιορισμό ή γεννάται τελωνειακή οφειλή βάσει του άρθρου 202 του ΚΤΚ, το κράτος μέλος στο οποίο πραγματοποιήθηκε ή θεωρείται ότι πραγματοποιήθηκε η παράτυπη εισαγωγή, θα πρέπει να αναλαμβάνει την ευθύνη διεξαγωγής ερευνών ή άσκησης ποινικών διώξεων. Σε αυτές τις περιπτώσεις, τυχόν διαφορές πρέπει να αντιμετωπίζονται στο εν λόγω ΚΜ και να εφαρμόζονται οι διαδικασίες προσφυγών αυτού του κράτους. 3.XIV.2.7. Διαδικασίες κατά παραβάσεων, ποινικές ή αστικές (διοικητικές ποινές), δεν ακολουθούν κατ' ανάγκη τους ανωτέρω κανόνες. Οι εν λόγω διαδικασίες πρέπει πάντοτε να είναι σύμφωνες με τις ισχύουσες διατάξεις, δηλ. τις εθνικές διατάξεις. - Για όλες τις παρατυπίες που καλύπτονται στις περιπτώσεις 3.XIV.2.1. έως 3.XIV.2.4, πρέπει να αποστέλλεται αντίγραφο της διορθωμένης διασάφησης ή αναφορά στο τελωνείο έκδοσης της άδειας. Σε σοβαρές περιπτώσεις η άδεια μπορεί να αναστέλλεται ή να ανακαλείται. Οι εσωτερικές αρμοδιότητες για τελωνειακά θέματα στο εσωτερικό ενός ομίλου εταιρειών πρέπει να ορίζονται με ρύθμιση μεταξύ των μελών του ομίλου. Αυτός ο καταμερισμός ευθυνών πρέπει να γνωστοποιείται στις τελωνειακές αρχές έκδοσης της άδειας. Καταρχήν, υπεύθυνος είναι ο κάτοχος της άδειας και οι λοιποί είναι υπεύθυνοι μόνο εάν συντρέχουν ορισμένες από τις περιπτώσεις που αναφέρονται στα άρθρα 202 έως 204 του ΚΤΚ. ΤΜΗΜΑ XV - ΔΙΑΦΟΡΕΣ ΚΑΙ ΠΡΟΣΦΥΓΕΣ 3.XV.1. Διαφορές μεταξύ των εμπλεκόμενων αρχών Για την επίλυση διαφορών, συνιστάται να επιλέγεται η λύση που περιέχεται στη διοικητική ρύθμιση για την κατανομή των εξόδων είσπραξης: «Επίλυση διαφορών»: Κάθε διαφορά που προκύπτει μεταξύ των συμμετεχόντων σε σχέση με την εφαρμογή ή τη λειτουργία της παρούσας ρύθμισης ή οποιασδήποτε άδειας που υπόκειται στη λειτουργία της θα επιλύεται με διαπραγμάτευση, εφόσον αυτό είναι εφικτό. Τα συμμετέχοντα κράτη μέλη μπορούν να επιλέγουν έναν διαμεσολαβητή για την επίλυση της διαφοράς.» Η ρήτρα αυτή επιτρέπει στις εμπλεκόμενες τελωνειακές διοικήσεις να επιλύουν όλα τα ζητήματα ή προβλήματα σχετικά με τη λειτουργία, π.χ. μιας ΕΑΑΔ, στο πλαίσιο διαλόγου και συναίνεσης. Οι υπηρεσίες της Επιτροπής είναι διαθέσιμες για κάθε αιτούμενη διαμεσολάβηση. 61

62 3.XV.2. Διαφορές μεταξύ κατόχων ΕΑΑΔ το δικαίωμα προσφυγής Αν και η ΕΑΑΔ δεν περιέχει επίσημες διαδικασίες επίλυσης διαφορών, εικάζεται ότι ο κάτοχος της ΕΑΑΔ θα θέσει κάθε διαφορά που συνδέεται με την άδεια στην τελωνειακή διοίκηση έκδοσης της άδειας. Η επίλυση της διαφοράς υπάγεται στην αρμοδιότητα των τελωνειακών διοικήσεων έκδοσης της άδειας. Το άρθρο 244 του ΚΤΚ θεσπίζει το δικαίωμα προσφυγής. Εφαρμόζεται το σύστημα προσφυγών του ΚΜ έκδοσης της άδειας. 3.XV.3. Μείωση του επιπέδου των διαφορών Ο κίνδυνος πιθανών διαφορών σε σχέση με μια ΕΑΑΔ, τόσο μεταξύ διοικήσεων ή μεταξύ κατόχων αδειών και τελωνείων, μπορεί να περιορίζεται σε μεγάλο βαθμό, εάν τα ζητήματα εντοπίζονται και επιλύονται πριν από τη χορήγηση της άδειας. Πρέπει να δίνεται έμφαση στη διεξαγωγή σοβαρού προελέγχου και διαδικασίας διαβούλευσης. Κατά την προετοιμασία εφαρμογής μιας ΕΑΑΔ, και πριν από τη χορήγηση της άδειας, η τελωνειακή διοίκηση έκδοσης της άδειας θα πρέπει να διενεργεί εκτεταμένη επανεξέταση των τελωνειακών καθεστώτων, διεργασιών, πληροφοριακών συστημάτων του οικονομικού φορέα καθώς και των λογιστικών πρακτικών και εκθέσεων και κάθε δεσμευτικής πληροφορίας. Ο έλεγχος αυτός θα πρέπει να εντοπίζει όλα τα δυνητικά θέματα διαφορών και να επιτρέπει σε όλα τα εμπλεκόμενα μέρη να εξευρίσκουν λύσεις πριν την έναρξη χρησιμοποίησης της ΕΑΑΔ. 62

63 ΜΕΡΟΣ 4, Συμπέρασμα Με τον κανονισμό (ΕΚ) αριθ. 1192/2008 της 17ης Νοεμβρίου 2008 επιτεύχθηκε σημαντική πρόοδος προς το συμφέρον τόσο των οικονομικών φορέων όσο και των τελωνειακών αρχών της ΕΕ. Όσον αφορά τις εμπορικές συναλλαγές, οι ΕΑΑΔ παρέχουν τη δυνατότητα διαχείρισης σε κεντρικό επίπεδο και ενσωμάτωσης των λειτουργιών της λογιστικής, της εφοδιαστικής και της διανομής με τις επακόλουθες εξοικονομήσεις από πλευράς διοικητικού κόστους και κόστους συναλλαγών. Στο μέλλον, θα μπορούσε να προβλεφθεί μια ευρωπαϊκή βάση δεδομένων για τις εφαρμογές της ΕΑΑΔ και τις άδειες. Θα ήταν ενδεχομένως ενδιαφέρουσα η χρήση κοινού εργαλείου για την κοινοποίηση ανησυχιών και ζητημάτων που συνδέονται με την ΕΑΑΔ. Η ΕΑΑΔ, όπως προβλέπεται στον κανονισμό αριθ. 1192/2008, είναι ένα πρώτο βήμα για τη διάδοχη κατάσταση, τον κεντρικό τελωνισμό. Αυτός ορίζεται από τον ενωσιακό τελωνειακό κώδικα. Θα συσταθούν ομάδες εργασίας για να μελετήσουν πιθανή μετάβαση από τις ΕΑΑΔ στις άδειες κεντρικού τελωνισμού. 63

64 ΜΕΡΟΣ 5, ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΑ 64

65 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ I ΕΞΑΚΡΙΒΩΣΗ ΤΩΝ ΕΞΟΔΩΝ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΚΑΙ ΠΙΘΑΝΑ ΣΕΝΑΡΙΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΚΑΤΑΝΟΜΗ ΤΩΝ ΕΞΟΔΩΝ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ Εξακρίβωση των κοινών παραδοσιακών ίδιων πόρων ανά μήνα -... Επωνυμία Εταιρεία Στοιχεία εγκρίσεως Ημερομηνία λογιστικής καταχώρισης Εισαγωγικός δασμός Ποσό Χ Εξόφληση Αριθ. φακέλου Εισαγωγικός δασμός Ποσό Υ Σύνολο Ποσό Χ - Υ Έξοδα είσπραξης 50% (του 25%) Καταβλητέο το αργότερο Σύνολο 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Κράτος μέλος έκδοσης της άδειας Από: Τελωνειακή αρχή διεύθυνση Βοηθητικό κράτος μέλος Προς: Τελωνειακή αρχή διεύθυνση Αρμόδιος εμπειρογνώμονας Αρμόδιος εμπειρογνώμονας Ηλεκτρονική διεύθυνση Φαξ: Ηλεκτρονική διεύθυνση Τραπεζικός λογαριασμός BIC: IBAN: 65

66 Πιθανά σενάρια για την κατανομή των εξόδων είσπραξης Είσοδος και παραλαβή των εμπορευμάτων στο ΚΜ έκδοσης της άδειας (sms) Τα εμπορεύματα εισέρχονται στην ΕΕ στο κράτος μέλος έκδοσης της άδειας (sms) και τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία στο εν λόγω ΚΜ. Εφόσον η θέση των εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία πραγματοποιείται στο ΚΜ έκδοσης της άδειας, δεν είναι απαραίτητη η κατανομή εξόδων είσπραξης με κανένα συμμετέχον ΚΜ (pms*). 66

67 Είσοδος και παραλαβή των εμπορευμάτων σε συμμετέχον κράτος μέλος (pms) Τα εμπορεύματα εισέρχονται στην ΕΕ στο συμμετέχον ΚΜ Α (pmsa) και τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία στο εν λόγω pms. Εφόσον η θέση των εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία πραγματοποιείται στο pmsa, τα έξοδα είσπραξης πρέπει να κατανεμηθούν μεταξύ του sms και του pmsa. 67

68 Είσοδος των εμπορευμάτων σε μη συμμετέχον ΚΜ -> Διαμετακόμιση -> Παραλαβή των εμπορευμάτων σε συμμετέχον ΚΜ Τα εμπορεύματα εισέρχονται στην ΕΕ σε μη συμμετέχον ΚΜ Χ (MSΧ). Με τη χρήση του καθεστώτος διαμετακόμισης, τα εμπορεύματα αποστέλλονται στο συμμετέχον ΚΜ Α (pmsa), όπου τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία. Εφόσον η θέση των εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία πραγματοποιείται στο pmsα, τα έξοδα είσπραξης πρέπει να κατανέμονται μεταξύ του ΚΜ έκδοσης της άδειας (sμs) και του pmsa 68

69 Είσοδος των εμπορευμάτων σε συμμετέχον ΚΜ (ΜSΑ) -> Διαμετακόμιση -> Παραλαβή των εμπορευμάτων σε συμμετέχον ΚΜ (ΜSB) Τα εμπορεύματα εισέρχονται στην ΕΕ σε συμμετέχον ΚΜ A (pmsa). Με τη χρήση του καθεστώτος διαμετακόμισης, τα εμπορεύματα αποστέλλονται στο συμμετέχον ΚΜ B (pmsb), όπου τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία. Εφόσον η θέση των εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία πραγματοποιείται στο pmsβ, τα έξοδα είσπραξης πρέπει να κατανέμονται μεταξύ του ΚΜ έκδοσης της άδειας (sms) και του pmsb. 69

70 Είσοδος και παραλαβή των εμπορευμάτων σε συμμετέχον KM A -> ενδοικοινοτική αποστολή σε συμμετέχον ΚΜ B Τα εμπορεύματα εισέρχονται στην ΕΕ σε συμμετέχον ΚΜ Α (pmsa), όπου τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία. Στη συνέχεια, τα εμπορεύματα αποστέλλονται σε συμμετέχον ΚΜ Β (pmsb) με απαλλαγή του ΦΠΑ (ενδοκοινοτική αποστολή). Εφόσον η θέση των εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία πραγματοποιείται στο pmsa, τα έξοδα είσπραξης πρέπει να κατανέμονται μεταξύ του ΚΜ έκδοσης της άδειας (sms) και του pmsa. 70

71 Είσοδος και παραλαβή των εμπορευμάτων σε συμμετέχον ΚΜ -> ενδοκοινοτική αποστολή σε μη συμμετέχον ΚΜ Τα εμπορεύματα εισέρχονται στην ΕΕ σε συμμετέχον ΚΜ Β (pmsb) όπου τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία. Στη συνέχεια, τα εμπορεύματα αποστέλλονται σε μη συμμετέχον ΚΜ Χ (MSX) με απαλλαγή του ΦΠΑ (ενδοκοινοτική αποστολή). Εφόσον η θέση των εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία πραγματοποιείται στο pmsb, τα έξοδα είσπραξης πρέπει να κατανέμονται μεταξύ του κράτους μέλους έκδοσης της άδειας (sms) και του pmsb. 71

72 Είσοδος των εμπορευμάτων σε συμμετέχον ΚΜ -> Διαμετακόμιση -> Παραλαβή των εμπορευμάτων σε μη συμμετέχον ΚΜ Τα εμπορεύματα εισέρχονται στην ΕΕ σε συμμετέχον ΚΜ Α (pmsa). Κάνοντας χρήση του καθεστώτος διαμετακόμισης, τα εμπορεύματα αποστέλλονται σε μη συμμετέχον ΚΜ Χ (MSX) όπου τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία. Εφόσον η θέση των εμπορευμάτων σε ελεύθερη κυκλοφορία πραγματοποιείται στο MSX, οι εισαγωγικοί δασμοί πρέπει να εισπράττονται από το εν λόγω μη συμμετέχον κράτος μέλος. Αυτό το σενάριο δεν εμπίπτει στο πεδίο των ΕΑΑΔ. 72