ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΣΟ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΜΕ ΔΙΑΘΕΗ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΩΝ και ΛΤΗ ΕΚΚΑΘΑΡΙΗ ΑΝΩΝΤΜΗ ΕΣΑΙΡΙΑ. Δρ. Ιωϊννησ Ντόκασ

Transcript

1 ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΣΟ ΛΟΓΙΣΙΚΟ ΚΤΚΛΩΜΑ ΜΕ ΔΙΑΘΕΗ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΩΝ και ΛΤΗ ΕΚΚΑΘΑΡΙΗ ΑΝΩΝΤΜΗ ΕΣΑΙΡΙΑ Δρ. Ιωϊννησ Ντόκασ

2 ΑΣΚΘΣΘ Ο ισολογισμός της εμπορικής επιχείρησης Φ στις 31/12/2010 έχει ως ακολούθως: ΙΟΛΟΓΙΜΟ ΕΜΠΟΡΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΗ Φ 31/12/2010 ΕΝΕΡΓΗΣΙΚΟ ΠΑΘΗΣΙΚΟ (Ι) ΠΑΓΙΟ ΕΝΕΡΓΗΣΙΚΟ (Ι) ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ Κτιριο Μετοχικό Κεφάλαιο ( μετοχζσ /3 ) Φορτθγό Τακτικό Αποκεματικό Μθχάνθμα Αποκεματικό υπερ το άρτιο Οικόπεδο Αποτζλεςμα είσ Νζον φνολο Παγίων φνολο Ιδίων Κεφαλαίων (ΙΙ) ΚΤΚΛΟΦΟΡΟΤΝ ΕΝΕΡΓΗΣΙΚΟ (ΙΙ)1 ΑΠΟΘΕΜΑΣΑ (ΙΙ)1 Μακροπρόκεςμεσ Τποχρεϊςεισ Εμπορεφματα Αρχισ Ρροβλζψεισ για επιςφαλείσ Απαιτιςεισ Υλικά Συςκευαςίασ Ενυπόκθκο δάνειο φνολο Αποκεμάτων φνολο Μακροπρόκεςμων Τποχρεϊςεων (ΙΙ)2 ΑΠΑΙΣΗΕΙ (ΙΙ)2 Βραχυπρόκεςμεσ Τποχρεϊςεισ Γραμμάτια Ειςπρακτζα Δάνειο με ενζχυρο γραμμάτια Γραμμάτια προσ Είςπραξθ Ρροκαταβολζσ Ρελατϊν Γραμμάτια ςε Κακυςτζρθςθ Ρρομθκευτζσ Γραμμάτια ςε ενζχυρο Ρρομθκευτζσ ςε $ ( 1:$1,4) Ρελάτεσ Μθ δεδ. Τόκοι γραμματίων ειςπρακτζων 500 Ρελάτεσ ςε $ ( 1:$1,4) Γραμμάτια Μεταβιβαςκζντα Χρεϊςτεσ (δάνεια προςωπικοφ) Γραμμάτια πλθρωτζα φνολο Απαιτιςεων φνολο Βραχυπρόκεςμων υποχρεϊςεων (ΙΙ)3 ΔΙΑΘΕΙΜΑ Ταμείο φνολο Τποχρεϊςεων Κατακζςεισ Πψεωσ Κατακζςεισ προκεςμίασ ςε $ ( 1:$1,4) φνολο Διακεςίμων ΚΤΚΛΟΦΟΡΟΤΝ ΕΝΕΡΓΗΣΙΚΟ ΤΝΟΛΟ ΕΝΕΡΓΗΣΙΚΟΤ ΤΝΟΛΟ ΠΑΘΗΣΙΚΟΤ

3 θμειϊςεισ για τθν Λφςθ Για τον υπολογιςμό των αποςβϋςεων θα ληφθούν υπόψη τα ακόλουθα: Η επιχεύρηςη ακολουθεύ την φθύνουςα μϋθοδο απόςβεςησ με ςυντελεςτό απόςβεςησ 10%. Τιμό Κτόςησ Κτηρύου : (Τιμό Κτόςησ = Αποςβεςτϋα Αξϋα) Τιμό Κτόςησ Φορτηγού : (Τιμό Κτόςησ = Αποςβεςτϋα Αξύα) Τιμό Κτόςησ Μηχανόματοσ : (Τιμό Κτόςησ = Αποςβεςτϋα Αξύα)

4 Εγγραφι Ανοίγματοσ Λογιςτικϊν Βιβλίων 1 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Κτιριο Φορτθγό Μθχάνθμα Οικόπεδο Εμπορεφματα Αρχισ Υλικά Συςκευαςίασ Γραμμάτια Ειςπρακτζα Γραμμάτια προσ Είςπραξθ Γραμμάτια ςε Κακυςτζρθςθ Γραμμάτια ςε ενζχυρο Ρελάτεσ Ρελάτεσ ςε $ ( 1:$1,4) Χρεϊςτεσ (δάνεια προςωπικοφ) Ταμείο Κατακζςεισ Πψεωσ Κατακζςεισ προκεςμίασ ςε $ ( 1:$1,4) Μετοχικό Κεφάλαιο ( μετοχζσ /3 ) Τακτικό Αποκεματικό Αποκεματικό υπερ το άρτιο Αποτζλεςμα είσ Νζον Ρροβλζψεισ για επιςφαλείσ Απαιτιςεισ Ενυπόκθκο δάνειο Δάνειο με ενζχυρο γραμμάτια Ρροκαταβολζσ Ρελατϊν Ρρομθκευτζσ Ρρομθκευτζσ ςε $ ( 1:$1,4) Μθ δεδ. Τόκοι γραμματίων ειςπρακτζων 500 Γραμμάτια Μεταβιβαςκζντα Γραμμάτια πλθρωτζα Εγγραφι ανοίγματοσ λογιςτικϊν βιβλίων.

5 Πϊλθςθ εμπορευμάτων αξίασ με ςυμψθφιςμό των προκαταβολϊν πελατϊν και με υπογραφι εντόκων γραμματίων ςτα οποία προςτζκθκαν τόκοι τθ ςυνζχεια θ επιχείρθςθ κατζβαλλε για ειδικά ζξοδα πωλιςεων το ποςό των ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Ρροκαταβολζσ Ρελατϊν Γραμμάτια ειςπρακτζα Ρωλιςεισ Τόκοι Ριιςτωτικοί Ωσ τιμολόγιο 3 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Ειδικά ζξοδα πωλιςεων 300 Ταμείο 300 ειδικά ζξοδα πωλιςεων

6 Η τράπεηα Χ ειδοποίθςε τθν επιχείρθςθ ότι ειςζπραξε το 70% των γραμματίων που είχαν εκχωρθκεί ςε αυτιν για είςπραξθ. τθ ςυνζχεια προχϊρθςε ςτθν διαμαρτφρθςθ των ανείςπρακτων ςτθν λιξθ τουσ γραμματίων καταβάλλοντασ ωσ ζξοδα διαμαρτφρθςθσ 400. Η τράπεηα Χ αφοφ παρακράτθςε επί του ειςπραχκζντοσ ποςοφ προμικεια 5% αλλά και τα ζξοδα διαμαρτφρθςθσ κατζκεςε το υπόλοιπο ποςό ςτον λογαριαςμό όψεωσ τθσ επιχείρθςθσ θ οποία και παρζλαβε τα διαμαρτυρθκζντα γραμμάτια. 4 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Κατακζςεισ Πψεωσ Γραμμάτια Διαμαρτυρθκζντα Ρρομικειεσ Τραπεηϊν 350 Γραμμάτια προσ είςπραξθ Ωσ ειδοποίθςθ τραπζηθσ..

7 Η επιχείρθςθ προχϊρθςε ςτθν αγορά εμπορευμάτων αξίασ με ζκδοςθ επιταγισ και τα υπόλοιπα με υπογραφι εντόκων γραμματίων αξίασ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Αγορζσ εμπορευμάτων Τόκοι χρεωςτικοί Κατακζςεισ Πψεωσ Γραμμάτια πλθρωτζα Ωσ τιμολόγιο.

8 Η επιχείρθςθ χοριγθςε ζκπτωςθ ςε πελάτθ τθσ 500 θ οποία κεωρικθκε προκαταβολι για μελλοντικι αγορά, αλλά ζλαβε και θ ίδια ζκπτωςθ από προμθκευτι τθσ φψουσ 300 θ οποία ςυμψθφίςτθκε ςε παλαιότερθ οφειλι τθσ προσ τον προμθκευτι. 6 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Εκπτϊςεισ πωλιςεων 500 Ρροκαταβολζσ Ρελατϊν 500 εκπτϊςεισ πωλιςεων 7 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Ρρομθκευτζσ 300 Εκπτϊςεισ αγορϊν 300 εκπτϊςεισ αγορϊν

9 Η επιχείρθςθ ειςζπραξε ςτθν λιξθ τουσ ζντοκα γραμμάτια αξίασ τα οποία είχαν υπογραφεί τθν προθγοφμενθ χριςθ. Οι τόκοι των γραμματίων ανζρχονταν ςε ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Ταμείο Γραμμάτια ειςπρακτζα είςπραξθ απαίτθςθσ από γραμμάτια 10 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Μθ δεδουλευμζνοι τόκοι γραμματίων ειςπ 300 Τόκοι πιςτωτικοί 300 Λογιςμόσ δεδουλευμζνων τόκων

10 Η επιχείρθςθ ζλαβε ειδοποίθςθ από τον προμθκευτι Ψ ότι από τα μεταβιβαςκζντα ςε αυτόν γραμμάτια φψουσ 5.000, ειςπράχκθκαν ςτθν λιξθ τουσ το 60%. Ο προμθκευτισ προχϊρθςε ςτθν διαμαρτφρθςθ των ανεξόφλθτων γραμματίων καταβάλλοντασ το ποςό των 300. Η επιχείρθςθ κατζβαλλε ςτον προμθκευτι τθσ τθν δαπάνθ διαμαρτφρθςθσ των γραμματίων, αλλά για το υπόλοιπο ποςό ςυμφωνικθκε θ υπογραφι γραμματίων αξίασ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Γραμμάτια Μεταβιβαςκζντα Γραμμάτια ειςπρακτζα Ωσ ειδοποίθςθ προμθκευτι 12 Γραμμάτια Διαμαρτυρθκζντα Ρρομθκευτζσ Οφειλι ςε προμθκευτι 13 Ρρομθκευτζσ χρεωςτικοί τόκοι 500 Ταμείο 300 Γραμμάτια πλθρωτζα Διακανονιςμόσ οφειλισ ςε προμθκευτι

11 1 ο ΠΡΟΩΡΙΝΟ ΙΟΖΤΓΙΟ 1ο ΠΡΟΩΡΤΝΟ ΙΟΖΤΓΙΟ ΛΟΓΑΡΙΑΜΟΙ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Χ.Τ Π.Τ ΚΤΘΙΟ ΦΟΤΘΓΟ ΜΘΧΑΝΘΜΑ ΟΙΚΟΡΕΔΟ ΕΜΡΟΕΥΜΑΤΑ ΑΧΘΣ ΥΛΙΚΑ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΟΣ ΕΙΣΡΑΞΘ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΣΕ ΚΑΘΥΣΤΕΘΣΘ ΡΕΛΑΤΕΣ ΡΕΛΑΤΕΣ ΣΕ $ ΧΕΩΣΤΕΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΕΝΕΧΥΙΑΣΘΕΝΤΑ ΤΑΜΕΙΟ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΡΟΘΕΣΜΙΑΣ ΕΙΔΙΚΑ ΕΞΟΔΑ ΡΩΛΘΣΕΩΝ ΡΟΜΘΘΕΙΕΣ ΤΑΡΕΗΩΝ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΔΙΑΜΑ/ΘΕΝΤΑ ΑΓΟΕΣ ΕΜΡΟΕΥΜΑΤΩΝ ΤΟΚΟΙ ΧΕΩΣΤΙΚΟΙ ΕΡΤΩΣΕΙΣ ΡΩΛΘΣΕΩΝ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΑΚΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΥΡΕ ΤΟ ΑΤΙΟ ΑΡΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΙΣ ΝΕΟΝ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΕΝΥΡΟΘΘΚΟ ΔΑΝΕΙΟ ΔΑΝΕΙΟ ΜΕ ΕΝΕΧΥΟ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΟΚΑΤΑΒΟΛΕΣ ΡΕΛΑΤΩΝ ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΣΕ $ ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΜΘ ΔΕΔ ΤΟΚΟΙ ΓΑΜΜ ΕΙΣΡΑΚΤΕΩΝ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΘΕΝΤΑ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΤΟΚΟΙ ΡΙΣΤΩΤΙΚΟΙ ΡΩΛΘΣΕΙΣ ΕΚΡΤΩΣΕΙΣ ΑΓΟΩΝ ΤΝΟΛΑ

12 H Σράπεηα Χ ειδοποίθςε τθν επιχείρθςθ ότι ειςζπραξε το ςφνολο των γραμματίων ςε ενζχυρο τα οποία αποτελοφςαν εγγφθςθ για βραχυπρόκεςμο δάνειο φψουσ Αφοφ παρακράτθςε κεφάλαιο και τόκουσ κατζκεςε το ποςό των ςτον λογαριαςμό όψεωσ τθσ επιχείρθςθσ. 14 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Κατακζςεισ Πψεωσ Δάνειο με ενζχυρο γραμμάτια Τόκοι χρεωςτικοί Γραμμάτια ςε ενζχυρο Ωσ ειδοποίθςθ τραπζηθσ.

13 Πελάτθσ εςωτερικοφ για ποςό χαρακτθρίςκθκε επιςφαλισ. τθ ςυνζχεια θ επιχείρθςθ ειςζπραξε το 70% των γραμματίων ςε κακυςτζρθςθ, ενϊ το υπόλοιπο χαρακτθρίςκθκε ανεπίδεκτο ειςπράξεωσ και αποςβζςτθκε. 15 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Επιςφαλείσ Ρελάτεσ Ρελάτεσ Χαρακτθριςμόσ πελάτθωσ επιςφαλι 16 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Γραμμάτια ςε κακυςτζρθςθ Γραμμάτια Διαμαρτυρθκζντα Μεταφορά β ςτο α 17 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Ταμείο Ανεπίδεκτεσ ειςπράξεωσ απαιτιςεισ από γραμμάτια Γραμμάτια ςε κακυςτζρθςθ ειςπραξθ μζρουσ επιςφαλϊν απαιτιςεων 18 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Ρροβλζψεισ για επιςφαλείσ Απαιτιςεισ Ανεπίδεκτεσ ειςπράξεωσ απαιτιςεισ από γραμμάτια Απόςβεςθ ανεπ. Ειςπ απαιτιςεων

14 τισ 30/06/2011 το μθχάνθμα τθσ επιχείρθςθσ καταςτράφθκε. Η αςφαλιςτικι εταιρία αναγνϊριςε το 50% τθσ ηθμιάσ το οποίο δεν είχε καταβάλλει ζωσ το τζλοσ τθσ χριςθσ. 19 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Αποςβζςεισ Μθχανιματοσ 450 Αποςβεςκζντα Μθχανιματα 450 Απόςβζςεισ Μθχανιματοσ 20 Αποςβεςκζντα Μθχανιματα 450 Μθχανιματα 450 Μεταφορά του β ςτον α 21 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Ηθμιά από καταςτροφι μθχανιματοσ Μθχανιματα ζκτακτθ ηθμιά 22 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Απαιτιςεισ από αςφαλιςτικι εταιρία Ηθμια από αςφαλιςτικι εταιρία Ωσ αςφαλιςτιριο ςυμβόλαιο

15 Η επιχείρθςθ ποφλθςε εμπορεφματα αξίασ το 50% με μετρθτά και τα υπόλοιπα με γραμμάτια 23 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Ταμειό Γραμμάτια ειςπρακτζα Ρωλιςεισ Ωσ τιμολόγιο..

16 Η επιχείρθςθ προχϊρθςε ςτον ςχθματιςμό πρόβλεψθσ για αποηθμίωςθ προςωπικοφ που αποχωρεί από τθν υπθρεςία φψουσ , αλλά και ςτον ςχθματιςμό πρόβλεψθσ για επιςφαλείσ απαιτιςεισ χρθςιμοποιϊντασ τθν μζκοδο του ποςοςτοφ των πωλιςεων. (5% επί των πιςτωτικϊν πωλιςεων τθσ χριςεωσ 2011) 24 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Σχθμ. Ρρόβλεψθ για αποηθμίωςθ προςωπικοφ Σχθμ. Ρρόβλεψθ για επιςφ. Απαιτιςεισ Ρρόβλζψεισ για αποη. Ρροςωπικοφ προβλζψεισ για επιςφαλείσ απαιτιςεισ Σχθματιςμόσ προβλζψεων

17 2ο ΠΡΟΩΡΙΝΟ ΙΟΖΤΓΙΟ ΛΟΓΑΡΙΑΜΟΙ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Χ.Τ Π.Τ ΚΤΘΙΟ ΦΟΤΘΓΟ ΜΘΧΑΝΘΜΑ ΟΙΚΟΡΕΔΟ ΕΜΡΟΕΥΜΑΤΑ ΑΧΘΣ ΥΛΙΚΑ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΟΣ ΕΙΣΡΑΞΘ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΣΕ ΚΑΘΥΣΤΕΘΣΘ ΡΕΛΑΤΕΣ ΕΡΙΣΦΑΛΕΙΣ ΡΕΛΑΤΕΣ ΡΕΛΑΤΕΣ ΣΕ $ ΧΕΩΣΤΕΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΕΝΕΧΥΙΑΣΘΕΝΤΑ ΤΑΜΕΙΟ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΡΟΘΕΣΜΙΑΣ ΕΙΔΙΚΑ ΕΞΟΔΑ ΡΩΛΘΣΕΩΝ ΡΟΜΘΘΕΙΕΣ ΤΑΡΕΗΩΝ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΔΙΑΜΑ/ΘΕΝΤΑ ΑΓΟΕΣ ΕΜΡΟΕΥΜΑΤΩΝ ΤΟΚΟΙ ΧΕΩΣΤΙΚΟΙ ΕΡΤΩΣΕΙΣ ΡΩΛΘΣΕΩΝ ΗΘΜΙΑ ΑΡΠ ΑΝΕΡ ΕΙΣΡ ΑΡΑΙΤΘΣΕΙΣ ΑΡΟΣΒΕΣΕΙΣ ΜΘΧΑΝΘΜΑΤΩΝ ΗΘΜΙΑ ΑΡΠ ΚΑΤ ΜΘΧ/ΤΟΣ ΑΡΑΙΤΘΣΕΙΣ ΑΡΠ ΑΣΦ ΕΤΑΙΙΑ ΣΧΘΜ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΓΙΑ ΤΟ ΡΟΣ ΣΧΘΜ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΓΙΑ ΕΡΙΣΦ ΑΡΑΙΤ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΑΚΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΥΡΕ ΤΟ ΑΤΙΟ ΑΡΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΙΣ ΝΕΟΝ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΕΝΥΡΟΘΘΚΟ ΔΑΝΕΙΟ ΔΑΝΕΙΟ ΜΕ ΕΝΕΧΥΟ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΟΚΑΤΑΒΟΛΕΣ ΡΕΛΑΤΩΝ ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΣΕ $ ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΜΘ ΔΕΔ ΤΟΚΟΙ ΓΑΜΜ ΕΙΣΡΑΚΤΕΩΝ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΘΕΝΤΑ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΤΟΚΟΙ ΡΙΣΤΩΤΙΚΟΙ ΡΩΛΘΣΕΙΣ ΕΚΡΤΩΣΕΙΣ ΑΓΟΩΝ ΑΡΟΣΒΕΣΘΕΝΤΑ ΜΘΧΑΝΘΜΑΤΑ ΤΝΟΛΑ

18 ΑΠΟΓΡΑΦΗ Στην ςυνϋχεια ακολουθούν οι εγγραφϋσ προςαρμογόσ ςτα δεδομϋνα τησ απογραφόσ, ώςτε να προςαρμοςθούν τα λογιςτικϊ βιβλύα με βϊςη την πραγματικό εικόνα τησ επιχεύρηςησ.

19 ΔΕΔΟΜΕΝΑ ΑΠΟΓΡΑΦΗ Αξύα τελικού Αποθϋματοσ Εμπορευμϊτων : Αξύα τελικού αποθϋματοσ υλικών ςυςκευαςύασ: Παρούςα αξύα ειςπρακτϋων γραμματύων Παρούςα αξύα γραμματύων πληρωτϋων : Οφεύλονται για αςφϊλιςτρα και για ενούκια Οφεύλονται ςτην επιχεύρηςη διϊφορα λειτουργικϊ ϋςοδα ύψουσ Στισ 31/12/2011 ιςχύει η ιςοτιμύα 1:$1,35.

20 Εγγραφζσ Προςαρμογισ 25 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Αναλϊςεισ υλικϊν ςυςκευαςίασ Υλικά ςυςκευαςίασ Ωσ απογραφι 31/12 26 Μθ δεδ. Τόκοι γραμμ. Ειςπρακτζων 200 Τόκοι πιςτωτικοί 200 Ωσ απογραφι 31/12 27 Μθ δεδουλευμζνοι τόκοι γραμ πλθρωτζων 500 Τόκοι χρεωςτικοί 500 Ωσ απογραφι 31/12 28 Αςφάλιςτρα Ενοίκια Αςφάλιςτρα πλθρωτζα Ενοίκια Ρλθρωτζα Ωσ απογραφι 31/12 29 Ζςοδα ειςπρακτζα Λειτουργικά ζςοδα Ωσ απογραφι 31/12

21 Εγγραφζσ Προςαρμογισ 30 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Ρροκεςμιακζσ Κατακζςεισ 740 Συναλλαγματικζσ διαφορζσ 740 Ωσ απογραφι 31/12 31 Ρελάτεσ ςε $ 370 Συναλλαγματικζσ διαφορζσ 370 Ωσ απογραφι 31/12 32 Συναλλαγματικζσ διαφορζσ 370 Ρρομθκευτζσ ςε$ 370 Ωσ απογραφι 31/12

22 ΕΓΓΡΑΦΕ ΠΡΟΑΡΜΟΓΗ (ΤΠΟΛΟΓΙΜΟ ΛΟΙΠΩΝ ΑΠΟΒΕΕΩΝ) 33 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Αποςβζςεισ Κτθρίου Αποςβζςεισ Φορτθγοφ Αποςβεςκζντα Κτιρια Αποςβεςκζντα φορτθγά Ωσ απογραφι 31/12

23 ΠΡΟΑΡΜΟΜΕΝΟ ΙΟΖΤΓΙΟ (1 ο ΜΕΡΟ) ΠΡΟΑΡΜΟΜΕΝΟ ΙΟΖΤΓΙΟ 31/12/2011 ΛΟΓΑΡΙΑΜΟΙ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Χ.Τ Π.Τ ΚΤΘΙΟ ΦΟΤΘΓΟ ΜΘΧΑΝΘΜΑ ΟΙΚΟΡΕΔΟ ΕΜΡΟΕΥΜΑΤΑ ΑΧΘΣ ΥΛΙΚΑ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΟΣ ΕΙΣΡΑΞΘ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΣΕ ΚΑΘΥΣΤΕΘΣΘ ΡΕΛΑΤΕΣ ΕΡΙΣΦΑΛΕΙΣ ΡΕΛΑΤΕΣ ΡΕΛΑΤΕΣ ΣΕ $ ΧΕΩΣΤΕΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΕΝΕΧΥΙΑΣΘΕΝΤΑ ΤΑΜΕΙΟ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΡΟΘΕΣΜΙΑΣ ΕΙΔΙΚΑ ΕΞΟΔΑ ΡΩΛΘΣΕΩΝ ΡΟΜΘΘΕΙΕΣ ΤΑΡΕΗΩΝ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΔΙΑΜΑ/ΘΕΝΤΑ ΑΓΟΕΣ ΕΜΡΟΕΥΜΑΤΩΝ ΤΟΚΟΙ ΧΕΩΣΤΙΚΟΙ ΕΡΤΩΣΕΙΣ ΡΩΛΘΣΕΩΝ ΗΘΜΙΑ ΑΡΠ ΑΝΕΡ ΕΙΣΡ ΑΡΑΙΤΘΣΕΙΣ

24 ΠΡΟΑΡΜΟΜΕΝΟ ΙΟΖΤΓΙΟ (2 ο ΜΕΡΟ) ΑΡΟΣΒΕΣΕΙΣ ΜΘΧΑΝΘΜΑΤΩΝ ΑΡΟΣΒΕΣΕΙΣ ΚΤΘΙΟΥ ΑΡΟΣΒΕΣΕΙΣ ΦΟΤΘΓΟΥ ΗΘΜΙΑ ΑΡΠ ΚΑΤ ΜΘΧ/ΤΟΣ ΑΡΑΙΤΘΣΕΙΣ ΑΡΠ ΑΣΦ ΕΤΑΙΙΑ ΣΧΘΜ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΓΙΑ ΤΟ ΡΟΣ ΣΧΘΜ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΓΙΑ ΕΡΙΣΦ ΑΡΑΙΤ ΑΝΑΛΩΣΕΙΣ ΥΛΙΚΩΝ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ ΜΘ ΔΕΔ ΤΟΚΟΙ ΓΑΜ ΡΛΘ ΑΣΦΑΛΙΣΤΑ ΕΝΟΙΚΙΑ ΛΕΙΤΟΥΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΑΚΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΥΡΕ ΤΟ ΑΤΙΟ ΑΡΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΙΣ ΝΕΟΝ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΕΝΥΡΟΘΘΚΟ ΔΑΝΕΙΟ ΔΑΝΕΙΟ ΜΕ ΕΝΕΧΥΟ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΟΚΑΤΑΒΟΛΕΣ ΡΕΛΑΤΩΝ ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΣΕ $ ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΜΘ ΔΕΔ ΤΟΚΟΙ ΓΑΜΜ ΕΙΣΡΑΚΤΕΩΝ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΘΕΝΤΑ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΤΟΚΟΙ ΡΙΣΤΩΤΙΚΟΙ ΡΩΛΘΣΕΙΣ ΕΚΡΤΩΣΕΙΣ ΑΓΟΩΝ ΕΝΟΙΚΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΛΕΙΤΟΥΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΕΣ ΑΣΦΑΛΙΣΤΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΑΡΟΣΒΕΣΘΕΝΤΑ ΚΤΘΙΑ ΑΡΟΣΒΕΣΘΕΝΤΑ ΦΟΤΘΓΑ ΑΡΟΣΒΕΣΘΕΝΤΑ ΜΘΧΑΝΘΜΑΤΑ ΤΝΟΛΑ

25 ΕΓΓΡΑΦΕ ΠΡΟΔΙΟΡΙΜΟΤ ΜΙΚΣΟΤ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΟ 34 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Κόςτοσ Ρωλθκζντων Αρχικό Απόκεμα Εμπορευμάτων Αγορζσ Εμπορευμάτων Αναλϊςεισ Υλικϊν ςυςκευαςίασ εγγραφι προςδιοριςμοφ κόςτουσ πωλθκζντων 35 Τελικό Απόκεμα εμπορευμάτων Εκπτϊςεισ Αγορϊν 300 Κόςτοσ Ρωλθκζντων εγγραφι προςδιοριςμοφ κόςτουσ πωλθκζντων 36 Ρωλιςεισ 800 Ειδικά ζξοδα πωλιςεων 300 Εκπτϊςεισ πωλιςεων 500 εγγραφι προςδιοριςμοφ κακαρϊν πωλιςεων 37 Ρωλιςεισ Κόςτοσ Ρωλθκζντων μεταφορά κόςτουσ πωλθκ ςτισ πωλιςεισ 38 Ρωλιςεισ Μικτό Κζρδοσ εγγραφι προςδιοριςμοφ μικτοφ κζρδουσ

26 Εγγραφζσ προςδιοριςμοφ τελικοφ αποτελζςματοσ 39 ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Αποτζλεςμα Χριςθσ Αποςβζςεισ Κτθρίου Αποςβζςεισ Φορτθγοφ Αποςβζςεισ Μθχανιματοσ 450 Ηθμιά από καταςτροφι μθχανιματοσ Σχθμ. Ρρόβλεψθ για αποηθμ. Ρροςωπικοφ Σχιμ πρόβλεψθ για επιςφ απαιτιςεισ Αςφάλιςτρα Ενοίκια Ρρομικειεσ Τραπεηϊν 350 Τόκοι χρεωςτικοί Μικτό Κζρδοσ Λειτουργικά ζςοδα Συναλλαγματικζσ διαφορζσ 740 Τόκοι πιςτωτικοί Αποτζλεςμα Χριςθσ Αποτζλεςμα Χριςθσ Κζρδθ Χριςθσ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Κζρδθ Χριςθσ προ φόρων Αποτζλεςμα εισ Νζον

27 ΟΡΙΣΙΚΟ ΙΟΖΤΓΙΟ (1 ο ΜΕΡΟ) ΟΡΙΣΙΚΟ ΙΟΖΤΓΙΟ 31/12/2011 ΛΟΓΑΡΙΑΜΟΙ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Χ.Τ Π.Τ ΚΤΘΙΟ ΦΟΤΘΓΟ ΜΘΧΑΝΘΜΑ ΟΙΚΟΡΕΔΟ ΕΜΡΟΕΥΜΑΤΑ ΑΧΘΣ ΥΛΙΚΑ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΟΣ ΕΙΣΡΑΞΘ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΣΕ ΚΑΘΥΣΤΕΘΣΘ ΡΕΛΑΤΕΣ ΕΡΙΣΦΑΛΕΙΣ ΡΕΛΑΤΕΣ ΡΕΛΑΤΕΣ ΣΕ $ ΧΕΩΣΤΕΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΕΝΕΧΥΙΑΣΘΕΝΤΑ ΤΑΜΕΙΟ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΡΟΘΕΣΜΙΑΣ ΕΙΔΙΚΑ ΕΞΟΔΑ ΡΩΛΘΣΕΩΝ ΡΟΜΘΘΕΙΕΣ ΤΑΡΕΗΩΝ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΔΙΑΜΑ/ΘΕΝΤΑ ΑΓΟΕΣ ΕΜΡΟΕΥΜΑΤΩΝ ΤΟΚΟΙ ΧΕΩΣΤΙΚΟΙ ΕΡΤΩΣΕΙΣ ΡΩΛΘΣΕΩΝ ΗΘΜΙΑ ΑΡΠ ΑΝΕΡ ΕΙΣΡ ΑΡΑΙΤΘΣΕΙΣ ΑΡΟΣΒΕΣΕΙΣ ΜΘΧΑΝΘΜΑΤΩΝ ΑΡΟΣΒΕΣΕΙΣ ΚΤΘΙΟΥ ΑΡΟΣΒΕΣΕΙΣ ΦΟΤΘΓΟΥ ΗΘΜΙΑ ΑΡΠ ΚΑΤ ΜΘΧ/ΤΟΣ

28 ΟΡΙΣΙΚΟ ΙΟΖΤΓΙΟ (2 ο ΜΕΡΟ) ΑΡΑΙΤΘΣΕΙΣ ΑΡΠ ΑΣΦ ΕΤΑΙΙΑ ΣΧΘΜ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΓΙΑ ΤΟ ΡΟΣ ΣΧΘΜ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΓΙΑ ΕΡΙΣΦ ΑΡΑΙΤ ΑΝΑΛΩΣΕΙΣ ΥΛΙΚΩΝ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ ΜΘ ΔΕΔ ΤΟΚΟΙ ΓΑΜ ΡΛΘ ΑΣΦΑΛΙΣΤΑ ΤΕΛΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑ ΕΜΡΟΕΥΜΑΤΩΝ ΕΝΟΙΚΙΑ ΚΟΣΤΟΣ ΡΩΛΘΘΕΝΤΩΝ ΛΕΙΤΟΥΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ ΑΡΟΤΕΛΕΣΜΑ ΧΘΣΘΣ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΑΚΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΥΡΕ ΤΟ ΑΤΙΟ ΑΡΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΙΣ ΝΕΟΝ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΕΝΥΡΟΘΘΚΟ ΔΑΝΕΙΟ ΔΑΝΕΙΟ ΜΕ ΕΝΕΧΥΟ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΟΚΑΤΑΒΟΛΕΣ ΡΕΛΑΤΩΝ ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΣΕ $ ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΜΘ ΔΕΔ ΤΟΚΟΙ ΓΑΜΜ ΕΙΣΡΑΚΤΕΩΝ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΘΕΝΤΑ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΤΟΚΟΙ ΡΙΣΤΩΤΙΚΟΙ ΡΩΛΘΣΕΙΣ ΕΚΡΤΩΣΕΙΣ ΑΓΟΩΝ ΜΙΚΤΟ ΚΕΔΟΣ ΕΝΟΙΚΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΛΕΙΤΟΥΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΕΣ ΑΣΦΑΛΙΣΤΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΑΡΟΣΒΕΣΘΕΝΤΑ ΚΤΘΙΑ ΑΡΟΣΒΕΣΘΕΝΤΑ ΦΟΤΘΓΑ ΚΕΔΘ ΧΘΣΘΣ ΑΡΟΣΒΕΣΘΕΝΤΑ ΜΘΧΑΝΘΜΑΤΑ ΤΝΟΛΑ

29 ΜΕΡΟ ΔΕΤΣΕΡΟ ΔΙΑΝΟΜΗ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΩΝ ΚΑΙ ΤΝΣΑΞΗ ΛΟΓΙΣΙΚΩΝ ΚΑΣΑΣΑΕΩΝ χετικϊ με την διανομό του αποτελϋςματοσ θα πρϋπει να ληφθούν υπόψη οι ακόλουθεσ πληροφορύεσ: Δεν εκπύπτουν του φόρου οι ςχηματιζόμενεσ προβλϋψεισ για αποζημύωςη προςωπικού Ο φορολογικόσ ςυντελεςτόσ ανϋρχεται ςε 30%, ενώ η προκαταβολό φόρου ςε 80%. Η εταιρύα εντόσ τησ χρόςησ 2011 εύχε προχωρόςει ςε αύξηςη μετοχικού κεφαλαύου με την ϋκδοςη μετοχών και τιμό διϊθεςησ 4 /μετοχό. Δεν υπϊρχει απόφαςη διανομόσ δεύτερου μερύςματοσ Βϊςη Καταςτατικού προβλϋπεται η καταβολό αμοιβών Δ 3% επύ των κερδών μετϊ την κρϊτηςη του τακτικού αποθεματικού και την διανομό πρώτου μερύςματοσ 35%.

30 Τπολογιςμόσ Φόρου Ειςοδιματοσ Λογιςτικά Κζρδθ Υπόλοιπο Κερδϊ εισ Νζον Ηθμιζσ προθγοφμενων χριςεων Μθ εκπιπτϊμενα ζξοδα Τπόλοιπο Κερδϊν εισ Νζον Φορολογικι Βάςθ Φόροσ ειςοδιματοσ (30%) Κζρδθ προσ Διάκεςθ 1.526

31 Πίνακασ Διάκεςθσ Αποτελεςμάτων ΠΙΝΑΚΑ ΔΙΑΘΕΗ ΑΠΟΣΕΛΕΜΑΣΩΝ Λογιςτικά Κζρδθ χριςθσ Ηθμιζσ προθγοφμενων χριςεων Τπόλοιπο Κερδϊν εισ Νζον Φόροσ ειςοδιματοσ (30%) Κζρδθ προσ Διάκεςθ Κράτθςθ για Τακτικό Αποκεματικό 76 Κράτθςθ για πρϊτο Μζριςμα (35%) 507 Αμοιβζσ ΔΣ (3%) 28 Αποτζλεςμα εισ Νζον 914

32 ΛΟΓΑΡΙΑΜΟΙ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Χ.Τ Π.Τ ΚΤΘΙΟ ΦΟΤΘΓΟ ΜΘΧΑΝΘΜΑ ΟΙΚΟΡΕΔΟ ΥΛΙΚΑ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΟΣ ΕΙΣΡΑΞΘ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΣΕ ΚΑΘΥΣΤΕΘΣΘ ΡΕΛΑΤΕΣ ΕΡΙΣΦΑΛΕΙΣ ΡΕΛΑΤΕΣ ΡΕΛΑΤΕΣ ΣΕ $ ΧΕΩΣΤΕΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΕΝΕΧΥΙΑΣΘΕΝΤΑ ΤΑΜΕΙΟ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΡΟΘΕΣΜΙΑΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΔΙΑΜΑ/ΘΕΝΤΑ ΑΡΑΙΤΘΣΕΙΣ ΑΡΠ ΑΣΦ ΕΤΑΙΙΑ ΜΘ ΔΕΔ ΤΟΚΟΙ ΓΑΜ ΡΛΘ ΤΕΛΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑ ΕΜΡΟΕΥΜΑΤΩΝ ΛΕΙΤΟΥΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΑΚΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΥΡΕ ΤΟ ΑΤΙΟ ΑΡΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΙΣ ΝΕΟΝ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΕΝΥΡΟΘΘΚΟ ΔΑΝΕΙΟ ΔΑΝΕΙΟ ΜΕ ΕΝΕΧΥΟ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΟΚΑΤΑΒΟΛΕΣ ΡΕΛΑΤΩΝ ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΣΕ $ ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΜΘ ΔΕΔ ΤΟΚΟΙ ΓΑΜΜ ΕΙΣΡΑΚΤΕΩΝ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΘΕΝΤΑ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΕΝΟΙΚΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΑΣΦΑΛΙΣΤΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΑΡΟΣΒΕΣΘΕΝΤΑ ΚΤΘΙΑ ΑΡΟΣΒΕΣΘΕΝΤΑ ΦΟΤΘΓΑ ΑΡΟΣΒΕΣΘΕΝΤΑ ΜΘΧΑΝΘΜΑΤΑ ΤΝΟΛΑ

33 Ημερολογιακζσ εγγραφζσ χχ ΧΡΕΩΗ Φόροσ ειςοδιματοσ ΠΙΣΩΗ Φόροσ ειςοδιματοσ φορολογθτζων κερδϊν χχ Ελλθνικό Δθμόςιο Λογαριαςμόσ εκκακάριςθσ Φόρου ειςοδιματοσ χχ Φόροσ ειςοδιματοσ Φορολογθτζων Κερδϊν Λογαριαςμόσ εκκακάριςθσ Φόρου ειςοδιματοσ χχ Αποτζλεςμα εισ Νζον Φόροσ ειςοδιματοσ 4.940

34 ΣΕΛΙΚΕ ΕΓΓΡΑΦΕ χχ ΧΡΕΩΗ Αποτζλεςμα εισ Νζον 611 ΠΙΣΩΗ Τακτικό Αποκεματικό 76 Μερίςματα Ρλθρωτζα 507 Αμοιβζσ ΔΣ πλθρωτζεσ 28

35 ΛΟΓΑΡΙΑΜΟΙ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Χ.Τ Π.Τ ΚΤΘΙΟ ΦΟΤΘΓΟ ΟΙΚΟΡΕΔΟ ΥΛΙΚΑ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ ΡΕΛΑΤΕΣ ΕΡΙΣΦΑΛΕΙΣ ΡΕΛΑΤΕΣ ΡΕΛΑΤΕΣ ΣΕ $ (14.000$) ΧΕΩΣΤΕΣ ΤΑΜΕΙΟ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΡΟΘΕΣΜΙΑΣ (28.000$) ΑΡΑΙΤΘΣΕΙΣ ΑΡΠ ΑΣΦ ΕΤΑΙΙΑ ΜΘ ΔΕΔ ΤΟΚΟΙ ΓΑΜ ΡΛΘ ΑΡΟΘΕΜΑ ΕΜΡΟΕΥΜΑΤΩΝ ΛΕΙΤΟΥΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ ΕΛΛΘΝΙΚΟ ΔΘΜΟΣΙΟ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΑΚΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΥΡΕ ΤΟ ΑΤΙΟ ΑΡΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΙΣ ΝΕΟΝ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΕΝΥΡΟΘΘΚΟ ΔΑΝΕΙΟ ΡΟΚΑΤΑΒΟΛΕΣ ΡΕΛΑΤΩΝ ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΣΕ $ (14.000$) ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΜΕΙΣΜΑΤΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΑΜΟΙΒΕΣ ΔΣ ΡΛΘΩΤΕΕΣ ΕΝΟΙΚΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΑΣΦΑΛΙΣΤΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΑΡΟΣΒΕΣΘΕΝΤΑ ΚΤΘΙΑ ΑΡΟΣΒΕΣΘΕΝΤΑ ΦΟΤΘΓΑ ΛΟΓΑΙΑΣΜΟΣ ΦΟΟΥ ΕΚΚΑΘΑΙΣΘΣ ΦΟΟΥ ΤΝΟΛΑ

36 ΛΤΗ ΕΚΚΑΘΑΡΙΗ ΑΕ Υποθϋτουμε ςτο παρϊδειγμα μασ ότι η εταιρύα Φ οδηγεύτε ςε λύςη και εκκαθϊριςη. Στην περύπτωςη αυτό ςυντϊςςεται ο πρώτοσ ιςολογιςμόσ εκκαθϊριςησ

37 Χριςιμεσ πλθροφορίεσ Τα πϊγια περιουςιακϊ ςτοιχεύα εκτιμϊται ότι θα ρευςτοποιηθούν ςτο 80% τησ λογιςτικόσ τουσ αξύασ. Το 80% των επιςφαλών απαιτόςεων θα χαρακτηριςθούν ανεπύδεκτα ειςπρϊξεωσ και θα αποςβεςτούν. Από τισ λοιπϋσ απαιτόςεισ (Πελϊτεσ εςωτερικού, πελϊτεσ εξωτερικού, χρεώςτεσ, γραμμϊτια), θα ειςπραχθεύ το50%. Η ιςοτιμύα 1 : $1,4. Οι υποχρεώςεισ θα εξοφληθούν ςτην λογιςτικό τουσ αξύα με εξαύρεςη τουσ προμηθευτϋσ εςωτερικού και το ενυπόθηκο δϊνειο όπου ϋχουμε καταλογιςμό τόκων και αντιςτούχωσ. Φορολογικϊ πρόςτιμα Παρούςα αξύα γραμματύων πληρωτϋων Εκτιμώμενη αξύα ρευςτοπούηςησ εμπορευμϊτων και υλικών ςυςκευαςύασ Τα λοιπϊ περιουςιακϊ ςτοιχεύα εκτιμϊται ότι θα ρευςτοποιηθούν ςτην λογιςτικό τουσ αξύα.

38 Εγγραφζσ προςδιοριςμοφ λογιςτικισ αξίασ παγίων και απόςβεςθσ του 80% των επιςφαλϊν απαιτιςεων xx ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Αποςβεςκζντα Κτιρια Αποςβεςκζντα Φορτθγά Κτιριο Φορτθγό xx Ανεπ. Ειςπ/ξεωσ πελάτεσ Επιςφαλείσ Ρελάτεσ xx Ρροβλζψεισ για επιςφαλείσ απαιτιςεισ Ανεπ. Ειςπ/ξεωσ πελάτεσ 3.200

39 Εγγραφζσ απόςβεςθσ(διαγραφισ) του 70% των απαιτιςεων χχ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Διαφορζσ Αποτίμθςθσ Ρελάτεσ Ρελάτεσ ςε $ Χρεϊςτεσ

40 Σακτοποίθςθ γραμματίων ειςπρακτζων χχ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Διαφορζσ Αποτίμθςθσ Ρροβλζψεισ θμείωςθ * Οι προβλζψεισ για αποηθμίωςθ προςωπικοφ ανζρχονται ςε ενϊ οι αφοροφν προβλζψεισ για επιςφαλείσ απαιτιςεισ

41 Σακτοποίθςθ Προμθκευτϊν εςωτερικοφ και ενυπόκθκου δανείου ςφμφωνα με τθν εκτίμθςθ για το ποςό εξόφλθςθσ τουσ χχ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Διαφορζσ Αποτίμθςθσ Ρρομθκευτζσ Ενυπόκθκο Δάνειο Φορολογικό Πρόςτιμο (εγγραφό τακτοπούηςησ) χχ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Διαφορζσ Αποτίμθςθσ Λογαριαςμόσ εκκακάριςθθσ Φόρου χχ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Διαφορζσ Εκκακάριςθσ φόρου Ελλθνικό Δθμόςιο 3.952

42 Παροφςα αξία γραμματίων πλθρωτζων Σακτοποίθςθ λογαριαςμϊν Αποκζματοσ χχ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Διαφορζσ Αποτίμθςθσ 500 Μθ δεδ. Τόκοι γραμματίων πλθρωτζων 500 χχ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ Διαφορζσ Αποτίμθςθσ Υλικά ςυςκευαςίασ Εμπορεφματα

43 1οσ ΙΟΛΟΓΙΜΟ ΕΚΚΑΘΑΡΙΗ ΕΝΕΡΓΗΣΙΚΟ ΠΑΘΗΣΙΚΟ ΚΤΘΙΟ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΦΟΤΘΓΟ ΤΑΚΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΟΙΚΟΡΕΔΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΥΡΕ ΤΟ ΑΤΙΟ ΥΛΙΚΑ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ ΑΡΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΙΣ ΝΕΟΝ 914 ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ ΔΙΑΦΟΕΣ ΑΡΟΤΙΜΘΣΘΣ ΡΕΛΑΤΕΣ ΤΝΟΛΟ ΙΔΙΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ ΕΡΙΣΦΑΛΕΙΣ ΡΕΛΑΤΕΣ 800 ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ* ΡΕΛΑΤΕΣ ΣΕ $ (14.000$) ΕΝΥΡΟΘΘΚΟ ΔΑΝΕΙΟ ΧΕΩΣΤΕΣ ΡΟΚΑΤΑΒΟΛΕΣ ΡΕΛΑΤΩΝ 500 ΤΑΜΕΙΟ ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΣΕ $ (14.000$) ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΡΟΘΕΣΜΙΑΣ (28.000$) ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΑΡΑΙΤΘΣΕΙΣ ΑΡΠ ΑΣΦ ΕΤΑΙΙΑ ΜΕΙΣΜΑΤΑ ΡΛΘΩΤΕΑ 507 ΑΡΟΘΕΜΑ ΕΜΡΟΕΥΜΑΤΩΝ ΑΜΟΙΒΕΣ ΔΣ ΡΛΘΩΤΕΕΣ 28 ΛΕΙΤΟΥΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ ΕΝΟΙΚΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΑΣΦΑΛΙΣΤΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΛΟΓΑΙΑΣΜΟΣ ΕΚΚΑΘΑΙΣΘΣ ΦΟΟΥ

44 Η ρευςτοποίθςθ των περιουςιακϊν ςτοιχείων ζγινε ςφμφωνα με τισ εκτιμιςεισ του εκκακαριςτι με εξαίρεςθ το οικόπεδο που ρευςτοποιικθκε ςτθν αξία των Επίςθσ καταβλικθκε και το ποςό των για αποηθμίωςθ προςωπικοφ. ΧΧ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ ΤΑΜΕΙΟ ΚΤΘΙΟ ΦΟΤΘΓΟ ΟΙΚΟΡΕΔΟ ΥΛΙΚΑ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ ΡΕΛΑΤΕΣ ΕΡΙΣΦΑΛΕΙΣ ΡΕΛΑΤΕΣ 800 ΡΕΛΑΤΕΣ ΣΕ $ (14.000$) ΧΕΩΣΤΕΣ ΑΡΑΙΤΘΣΕΙΣ ΑΡΠ ΑΣΦ ΕΤΑΙΙΑ ΑΡΟΘΕΜΑ ΕΜΡΟΕΥΜΑΤΩΝ ΛΕΙΤΟΥΓΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ ΔΙΑΦΟΕΣ ΕΚΚΑΘΑΙΣΘΣ ΧΧ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ ΤΑΜΕΙΟ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΡΟΘΕΣΜΙΑΣ (28.000$)

45 Γραμμάτια ειςπρακτζα ΧΧ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ ΤΑΜΕΙΟ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΡΑΚΤΕΑ Στη ςυνϋχεια μεταφϋρουμε τισ διαφορϋσ αποτύμηςησ ςτον λογαριαςμό διαφορϋσ εκκαθϊριςησ ΧΧ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ ΔΙΑΦΟΕΣ ΕΚΚΑΘΑΙΣΘΣ ΔΙΑΦΟΕΣ ΑΡΟΤΙΜΘΣΘΣ

46 ΕΞΟΦΛΗΗ ΥΠΟΧΡΕΩΕΩΝ ΧΧ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ ΡΟΒΛΕΨΕΙΣ* ΕΝΥΡΟΘΘΚΟ ΔΑΝΕΙΟ ΡΟΚΑΤΑΒΟΛΕΣ ΡΕΛΑΤΩΝ 500 ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΣΕ $ (14.000$) ΡΟΜΘΘΕΥΤΕΣ ΓΑΜΜΑΤΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΜΕΙΣΜΑΤΑ ΡΛΘΩΤΕΑ 507 ΑΜΟΙΒΕΣ ΔΣ ΡΛΘΩΤΕΕΣ 28 ΕΝΟΙΚΙΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΑΣΦΑΛΙΣΤΑ ΡΛΘΩΤΕΑ ΛΟΓΑΙΑΣΜΟΣ ΕΚΚΑΘΑΙΣΘΣ ΦΟΟΥ ΤΑΜΕΙΟ

47 2οσ ΙΟΛΟΓΙΜΟ ΕΚΚΑΘΑΡΙΗ ΕΝΕΡΓΗΣΙΚΟ ΠΑΘΗΣΙΚΟ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΣΑΜΕΙΟ ΤΑΚΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΥΡΕ ΤΟ ΑΤΙΟ ΑΡΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΙΣ ΝΕΟΝ 914 ΔΙΑΦΟΕΣ ΕΚΚΑΘΑΙΣΘΣ ΤΝΟΛΟ ΙΔΙΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ ΧΧ ΧΡΕΩΗ ΠΙΣΩΗ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΑΚΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΑΡΟΘΕΜΑΤΙΚΟ ΥΡΕ ΤΟ ΑΤΙΟ ΑΡΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΙΣ ΝΕΟΝ 914 ΡΙΣΤΩΤΕΣ ΔΙΑΦΟΟΙ - ΜΕΤΟΧΟΙ ΕΤΑΙΙΑΣ ΧΧ ΡΙΣΤΩΤΕΣ ΔΙΑΦΟΟΙ - ΜΕΤΟΧΟΙ ΕΤΑΙΙΑΣ ΔΙΑΦΟΕΣ ΕΚΚΑΘΑΙΣΘΣ ΧΧ ΡΙΣΤΩΤΕΣ ΔΙΑΦΟΟΙ - ΜΕΤΟΧΟΙ ΕΤΑΙΙΑΣ ΤΑΜΕΙΟ