ΚΑΤΕΥΘΥΝΤΗΡΙΕΣ ΓΡΑΜΜΕΣ

Transcript

1 ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΓΕΝΙΚΗ ΙΕΥΘΥΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΚΑΙ ΤΕΛΩΝΕΙΑΚΗΣ ΕΝΩΣΗΣ Τελωνειακή πολιτική Βρυξέλλες, 23 Αυγούστου 2010 TAXUD/2008/1633 αναθ. 2 ΣΥΣΤΗΜΑ ΚΑΤΑΧΩΡΙΣΗΣ ΚΑΙ ΑΝΑΓΝΩΡΙΣΗΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΦΟΡΕΩΝ ΚΑΤΕΥΘΥΝΤΗΡΙΕΣ ΓΡΑΜΜΕΣ

2 ΑΝΑΚΟΙΝΩΣΗ ΝΟΜΙΚΟΥ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ Το παρόν έγγραφο περιλαµβάνει κατευθυντήριες γραµµές για την επεξήγηση των υποχρεώσεων EORI και τον τρόπο εκπλήρωσής τους. Ωστόσο, υπενθυµίζεται στους χρήστες ότι ο τελωνειακός κώδικας και οι διατάξεις εφαρµογής του αποτελούν τη µόνη αυθεντική νοµική βάση και ότι οι πληροφορίες που περιέχονται στο έγγραφο αυτό δεν θα πρέπει να εκλαµβάνονται ως νοµικές συµβουλές. 2

3 ΠΙΝΑΚΑΣ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΩΝ Εισαγωγή... 4 Συντµήσεις ΚΑΤΑΧΩΡΙΣΗ Ποιος πρέπει να καταχωριστεί για να λάβει αριθµό EORI; Οικονοµικοί φορείς εγκατεστηµένοι στο τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας Οικονοµικοί φορείς που δεν είναι εγκατεστηµένοι στο τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας Πρόσωπα εκτός των οικονοµικών φορέων ιπλωµατικές αποστολές τρίτων χωρών, διεθνείς οργανισµοί και µη κυβερνητικές οργανώσεις Αρµόδιες αρχές για την καταχώριση EORI Τόπος καταχώρισης Οι οικονοµικοί φορείς που είναι εγκατεστηµένοι στο τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας Οικονοµικοί φορείς που δεν είναι εγκατεστηµένοι στο τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας ιαδικασία καταχώρισης οµή του αριθµού EORI εδοµένα αποθηκευµένα στο κεντρικό σύστηµα EORI ΧΡΗΣΗ ΑΡΙΘΜΟΥ ΕΟRI ΠΑΡΑΓΟΝΤΕΣ ΠΟΥ ΣΥΜΜΕΤΕΧΟΥΝ ΣΤΟ ΣΥΣΤΗΜΑ EORI ΚΑΙ ΟΙ ΚΥΡΙΕΣ ΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΤΟΥΣ Ευρωπαϊκή Επιτροπή Κράτη µέλη Οικονοµικοί φορείς Χρήστες ΠΡΟΣΤΑΣΙΑ ΠΡΟΣΩΠΙΚΩΝ Ε ΟΜΕΝΩΝ ΚΑΙ EORI Γενικά Παρεχόµενες πληροφορίες ηµοσίευση των δεδοµένων αναγνώρισης και καταχώρισης ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ I

4 Εισαγωγή Το σύστηµα EORI δηµιουργήθηκε µε στόχο την εφαρµογή των µέτρων ασφαλείας που εισήγαγε ο κανονισµός (ΕΟΚ) αριθ. 2913/92, όπως τροποποιήθηκε από τον κανονισµό (ΕΚ) αριθ. 648/2005 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συµβουλίου 1. Τα µέτρα αυτά θα καταστούν αποτελεσµατικότερα αν υπάρχει η δυνατότητα αναγνώρισης των ενδιαφεροµένων προσώπων µέσω ενός κοινού αριθµού που είναι µοναδικός για κάθε άτοµο και ισχύει για όλη την Κοινότητα. Οι επιχειρηµατίες ζητούσαν επανειληµµένως ένα τέτοιο σύστηµα από τότε που επιβλήθηκαν οι υποχρεωτικοί κωδικοί αναγνώρισης για εµπόρους µε τον κανονισµό 2286/ Ο αριθµός EORI είναι ένας αριθµός, µοναδικός για όλη την Ευρωπαϊκή Κοινότητα, ο οποίος αποδίδεται από την τελωνειακή αρχή ή την/τις καθορισµένη/ες αρχή/ές ενός κράτους µέλους σε οικονοµικούς φορείς και άλλα πρόσωπα σύµφωνα µε τους κανόνες που προβλέπονται στο Μέρος Ι, Τίτλος Ι, Κεφάλαιο 6 των ΕΤΚ 3. Οι σχετικές µε τον αριθµό EORI διατάξεις δεν περιορίζουν ούτε υπονοµεύουν τα δικαιώµατα και τις υποχρεώσεις που απορρέουν από τους κανόνες που διέπουν την υποχρέωση καταχώρισης και απόκτησης οποιουδήποτε αριθµού αναγνώρισης ο οποίος δύναται να καταστεί απαιτητός σε µεµονωµένο κράτος µέλος σε τοµείς εκτός του τελωνειακού, όπως η φορολογία ή η στατιστική. Με την καταχώρισή τους σε ένα κράτος µέλος για τελωνειακούς σκοπούς οι οικονοµικοί φορείς µπορούν να αποκτήσουν αριθµό EORI που ισχύει για ολόκληρη την Κοινότητα. Προφανώς, προκειµένου να επωφεληθούν πλήρως από τη µεταρρύθµιση αυτή, οι κάτοχοι πρέπει να χρησιµοποιούν τον αριθµό EORI άπαξ και αποδοθεί ο εν λόγω αριθµός σε κάθε επικοινωνία µε τις τελωνειακές αρχές της Ευρωπαϊκής Κοινότητας, όποτε απαιτείται τελωνειακός κωδικός αναγνώρισης. Οι τελωνειακές αρχές της Ευρωπαϊκής Κοινότητας πρέπει να έχουν εύκολη και αξιόπιστη πρόσβαση στα δεδοµένα καταχώρισης και αναγνώρισης των φορέων. Για την εξασφάλιση της πρόσβασης αυτής, αναπτύχθηκε ένα κεντρικό ηλεκτρονικό σύστηµα για την αποθήκευση δεδοµένων σχετικών µε την καταχώριση οικονοµικών φορέων και άλλων προσώπων και την ανταλλαγή δεδοµένων σχετικών µε τους αριθµούς EORI µεταξύ τελωνειακών αρχών. Το κεντρικό αυτό σύστηµα διατηρεί τα δεδοµένα που αναφέρονται στο παράρτηµα 38δ των ΕΤΚ, τα οποία επί του παρόντος αποθηκεύονται στα εθνικά συστήµατα των κρατών µελών. Τα κράτη µέλη θα πρέπει να λάβουν µέτρα για τη µείωση του φόρτου των οικονοµικών φορέων ως αποτέλεσµα της έναρξης λειτουργίας του συστήµατος EORI ΕΕ L 117 της , σ. 13. ΕΕ L 343 της , σ. 1. ΕΕ L 98 της , σ. 3 4

5 Το κόστος της εφαρµογής του συστήµατος EORI θα κατανεµηθεί µεταξύ της Κοινότητας και των κρατών µελών σύµφωνα µε τις παραγράφους 2 και 3 του άρθρου 10 της απόφασης για ένα περιβάλλον χωρίς χαρτί για τα τελωνεία και τις εµπορικές επιχειρήσεις 4. Ως αποτέλεσµα των πρακτικών εµπειριών και ενόψει των πολύ ιδιαίτερων καταστάσεων οι οποίες προκύπτουν από την εφαρµογή του EORI, οι κατευθυντήριες γραµµές EORI θα πρέπει να επεξηγούνται περαιτέρω και να συνοδεύονται από παραδείγµατα βέλτιστων πρακτικών σε διαρκή βάση όταν προκύπτει ανάγκη. 4 ΕΕ L 23 της , σ

6 Συντµήσεις AEO ΤΚ ΕΤΚ ΕΚ ΕΕ ΕΕ Ε Ε Εξουσιοδοτηµένος Οικονοµικός Φορέας Τελωνειακός Κώδικας ιατάξεις Εφαρµογής του Τελωνειακού Κώδικα Ευρωπαϊκή Κοινότητα Ευρωπαϊκή Ένωση Επίσηµη Εφηµερίδα Ενιαίο ιοικητικό Έγγραφο 6

7 1. ΚΑΤΑΧΩΡΙΣΗ 1.1. Ποιος πρέπει να καταχωριστεί για να λάβει αριθµό EORI; Οικονοµικοί φορείς εγκατεστηµένοι στο τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας Σύµφωνα µε το άρθρο 1, παράγραφος 12 των ΕΤΚ «Οικονοµικός φορέας» σηµαίνει: Πρόσωπο που, στο πλαίσιο άσκησης του επαγγέλµατός του, συµµετέχει σε δραστηριότητες που καλύπτονται από την τελωνειακή νοµοθεσία. Σύµφωνα µε το άρθρο 4, παράγραφος 1, του ΤΚ «πρόσωπο» σηµαίνει: - φυσικά πρόσωπα - νοµικά πρόσωπα - εφόσον προβλέπεται από τους ισχύοντες κανόνες, ενώσεις προσώπων οι οποίες αναγνωρίζονται ότι διαθέτουν δικαιοπρακτική ικανότητα, χωρίς όµως να έχουν το νοµικό καθεστώς νοµικού προσώπου. Η εθνική νοµοθεσία κάθε κράτους µέλους ορίζει την έννοια του φυσικού και του νοµικού προσώπου και της ένωσης προσώπων που αναγνωρίζονται ότι διαθέτουν δικαιοπρακτική ικανότητα, χωρίς όµως να έχουν το νοµικό καθεστώς νοµικού προσώπου. Παραδείγµατα νοµικών µορφών οντοτήτων που σύµφωνα µε την εθνική νοµοθεσία των κρατών µελών είναι νοµικά πρόσωπα ή ενώσεις προσώπων που αναγνωρίζονται ότι διαθέτουν δικαιοπρακτική ικανότητα, χωρίς όµως να έχουν το νοµικό καθεστώς νοµικού προσώπου δίδονται στο παράρτηµα Ι του παρόντος εγγράφου. Οι οντότητες οι οποίες είναι νοµικά πρόσωπα ή διαθέτουν δικαιοπρακτική ικανότητα, αλλά δεν έχουν τη νοµική µορφή του νοµικού προσώπου ΚΑΙ οι οποίες στο πλαίσιο άσκησης των επιχειρηµατικών τους δραστηριοτήτων συµµετέχουν σε δραστηριότητες που καλύπτονται από την τελωνειακή νοµοθεσία, πρέπει να διαθέτουν αριθµό EORI. Κάθε οντότητα δύναται να έχει µόνο έναν αριθµό EORI, ο οποίος θα χρησιµοποιείται όπως αυτό απαιτείται, σε όλες τις συναλλαγές της µε οποιαδήποτε τελωνειακή αρχή της Κοινότητας. Συνεπώς, ένας προµηθευτής µε έδρα στην ΕΚ που δεν συµµετέχει σε δραστηριότητες που καλύπτονται από την τελωνειακή νοµοθεσία και προµηθεύει πρώτες ύλες που ήδη βρίσκονται σε καθεστώς ελεύθερης κυκλοφορίας σε κατασκευαστή µε έδρα στην ΕΚ δεν είναι υποχρεωµένος να υποβάλει αίτηση για αριθµό EORI. Παροµοίως, ένας µεταφορέας που δεν συµµετέχει σε δραστηριότητες που καλύπτονται από την τελωνειακή νοµοθεσία και διακινεί µόνο αγαθά σε καθεστώς ελεύθερης κυκλοφορίας εντός του τελωνειακού εδάφους της Κοινότητας δεν είναι υποχρεωµένος να διαθέτει αριθµό EORI. Σύµφωνα µε το άρθρο 4, παράγραφος 2, του τελωνειακού κώδικα ένα πρόσωπο είναι εγκατεστηµένο στην Κοινότητα: (α) εάν πρόκειται για φυσικό πρόσωπο, κάθε πρόσωπο που διατηρεί εκεί τη συνήθη κατοικία του, (β) εάν πρόκειται για νοµικό πρόσωπο ή ένωση προσώπων, κάθε πρόσωπο που διατηρεί εκεί: την καταστατική έδρα του, ή την κεντρική του διοίκηση, ή 7

8 µόνιµη επιχειρηµατική δραστηριότητα 5 Οι οικονοµικοί φορείς θα πρέπει να υποβάλουν αίτηση για αριθµό EORI πριν ξεκινήσουν τις δραστηριότητες που καλύπτονται από την τελωνειακή νοµοθεσία, π.χ. πριν ξεκινήσουν τις εξαγωγές ή τις εισαγωγές (ακόµα και αν αυτές οι δραστηριότητες δεν είναι προγραµµατισµένες για το άµεσο µέλλον). Οι οικονοµικοί φορείς που δεν έχουν υποβάλει αίτηση καταχώρισης µπορούν να την υποβάλουν κατά την πρώτη τους πράξη. Ωστόσο, η καταχώριση EORI µπορεί να πάρει αρκετές ηµέρες. Συνιστάται, λοιπόν, να υποβάλλεται η αίτηση για αριθµό EORI εκ των προτέρων, πριν από την έναρξη των εργασιών που καλύπτονται από την τελωνειακή νοµοθεσία. Οι εγκατεστηµένοι στην ΕΕ οικονοµικοί φορείς θα πρέπει πάντα να καταχωρίζονται στο κράτος µέλος όπου είναι εγκατεστηµένοι. Ακόµα και αν η πρώτη πράξη λάβει χώρα σε άλλο κράτος µέλος, οι οικονοµικοί φορείς πρέπει να ζητήσουν και να λάβουν από το κράτος µέλος όπου είναι εγκατεστηµένοι έναν αριθµό EORI. Κατά τη διαδικασία καταχώρισης οι οικονοµικοί φορείς πρέπει να τηρούν τις εθνικές διατάξεις του κράτους µέλους όπου είναι εγκατεστηµένοι (βλ. και τµήµα 1.4) Οικονοµικοί φορείς που δεν είναι εγκατεστηµένοι στο τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας Οι οικονοµικοί φορείς που δεν είναι εγκατεστηµένοι στο τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας θα πρέπει να καταχωρισθούν εάν εκτελούν µια από τις ακόλουθες δραστηριότητες (βλ. άρθρο 41, παράγραφος 3, των ΕΤΚ): (α) κατάθεση στην Κοινότητα συνοπτικής (π.χ. συνοπτική διασάφηση για σκοπούς προσωρινής εναπόθεσης) ή τελωνειακής διασάφησης, πλην των εξής: τελωνειακής διασάφησης που υποβάλλεται σύµφωνα µε τα άρθρα 225 έως 238 των ΕΤΚ, ή τελωνειακής διασάφησης που υποβάλλεται για τη διαδικασία της προσωρινής εισαγωγής (π.χ. για έκθεση ή επανεξαγωγή προσωρινά εισηγµένων εµπορευµάτων σύµφωνα µε το άρθρο 137 του ΤΚ), (β) κατάθεση στην Κοινότητα συνοπτικής διασάφησης εξόδου ή εισόδου, (γ) εκµετάλλευση αποθήκης προσωρινής εναπόθεσης, σύµφωνα µε το άρθρο 185 παράγραφος 1 των ΕΤΚ, (δ) υποβολή αίτησης για εξουσιοδότηση σύµφωνα µε τα άρθρα 324(α) ή 372 των ΕΤΚ, (ε) υποβολή αίτησης για πιστοποιητικό Εξουσιοδοτηµένου Οικονοµικού Φορέα (ΑΕΟ), σύµφωνα µε το άρθρο 14α των ΕΤΚ 6, Παραδείγµατα 5 6 Ο γενικός ορισµός «µόνιµη επιχειρηµατική δραστηριότητα» περιλαµβάνεται στο υπόδειγµα σύµβασης του ΟΟΣΑ. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά µε τα πιστοποιητικά ΑΕΟ, βλ. την ιστοσελίδα της Γ Φορολογίας και Τελωνειακής Πολιτικής: 8

9 Κινέζος ή Ελβετός εξαγωγέας, τα εµπορεύµατα του οποίου αποστέλλονται σε παραλήπτη που βρίσκεται στην ΕΚ δεν χρειάζεται να υποβάλλει αίτηση για αριθµό EORI. Ωστόσο, εάν επιθυµεί, για παράδειγµα, να καταθέσει στην Κοινότητα µία από τις διασαφήσεις που αναφέρονται ανωτέρω, θα πρέπει να καταχωρισθεί για αριθµό EORI. Καναδός οικονοµικός φορέας που δηλώνει εµπορεύµατα για τη διαδικασία της προσωρινής εισαγωγής µε δελτίο ΑΤΑ δεν υποχρεούται να υποβάλει αίτηση για αριθµό EORI. Συνιστάται στους οικονοµικούς φορείς που δεν είναι εγκατεστηµένοι στην Κοινότητα να υποβάλλουν αίτηση για αριθµό EORI πριν ξεκινήσουν τις ανωτέρω αναφερόµενες δραστηριότητες. Οι οικονοµικοί φορείς που δεν έχουν υποβάλει αίτηση για καταχώριση µπορούν να την υποβάλουν κατά τη διάρκεια της πρώτης πράξης τους (βλ. Τµήµα 1.2 για λεπτοµέρειες σχετικά µε τις αρµόδιες για τις καταχωρίσεις EORI αρχές). Ωστόσο, η καταχώριση θα µπορούσε να πάρει αρκετές ηµέρες. Συνιστάται, λοιπόν, να υποβάλλεται η αίτηση για καταχώριση εκ των προτέρων στο κράτος µέλος όπου προγραµµατίζονται οι δραστηριότητες Πρόσωπα εκτός των οικονοµικών φορέων Άλλα πρόσωπα, πλην των οικονοµικών φορέων, θα πρέπει να καταχωρίζονται αν η εν λόγω καταχώριση απαιτείται βάσει της νοµοθεσίας του κράτους µέλους και αν δεν τους έχει ήδη αποδοθεί αριθµός EORI, και το πρόσωπο ασχολείται µε εργασίες για τις οποίες πρέπει να αναφέρεται ο αριθµός EORI, σύµφωνα µε το παράρτηµα 30α ή το παράρτηµα 37, τίτλος Ι ιπλωµατικές αποστολές τρίτων χωρών, διεθνείς οργανισµοί και µη κυβερνητικές οργανώσεις Οι διπλωµατικές αποστολές τρίτων χωρών δεν υποχρεούνται να ζητήσουν τους αριθµούς EORI. Για τους διεθνείς οργανισµούς και τις µη κυβερνητικές οργανώσεις απαιτούνται αναλύσεις κατά περίπτωση. Κατά γενικό κανόνα (µε ορισµένες εξαιρέσεις), οι διεθνείς οργανισµοί δεν πραγµατοποιούν δραστηριότητες που καλύπτονται από την τελωνειακή νοµοθεσία και δεν ασκούν «επιχειρηµατική δραστηριότητα». Εντούτοις, δεν µπορεί να αποκλειστεί ότι σε ορισµένες περιπτώσεις ασκούν µια δραστηριότητα που καλύπτεται από την τελωνειακή νοµοθεσία και εποµένως θα τους αποδοθούν αριθµοί EORI. Οι δραστηριότητες των µη κυβερνητικών οργανώσεων µπορούν να έχουν έναν ορισµένο επιχειρηµατικό χαρακτήρα. Εποµένως, µερικοί από αυτούς θα χαρακτηρίζονται ως οικονοµικοί φορείς και θα χρειαστούν αριθµό EORI ακόµη και αν το µεγαλύτερο µέρος των εισαγωγικών και εξαγωγικών δραστηριοτήτων τους απαλλάσσεται από τελωνειακούς δασµούς Αρµόδιες αρχές για την καταχώριση EORI Ο καθορισµός των αρµόδιων για την απόδοση αριθµών EORI αρχών αποτελεί αποκλειστική ευθύνη των κρατών µελών. Ο κατάλογος των αρµόδιων για την απόδοση αριθµών EORI αρχών σε κάθε κράτος µέλος είναι δηµοσιευµένος στο δικτυακό τόπο της Γ Taxud µε τις πιο πρόσφατες ενδεικτικές πληροφορίες σχετικά µε την εθνική εφαρµογή του EORI. 9

10 1.3. Τόπος καταχώρισης Οι οικονοµικοί φορείς που είναι εγκατεστηµένοι στο τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας (βλ. τµήµα 1.1.1) πρέπει να καταχωρίζονται από την τελωνειακή αρχή ή την καθορισµένη αρχή του κράτους µέλους στο οποίο είναι εγκατεστηµένοι 7 (άρθρο 41, παράγραφος 1 των ΕΤΚ). Πολυεθνικές εταιρείες Οι πολυεθνικές εταιρείες συνήθως αποτελούνται από µια µητρική εταιρεία και αρκετές οντότητες, καθεµία από τις οποίες αποτελεί µεµονωµένο νοµικό πρόσωπο, δηλαδή ξεχωριστή νοµική οντότητα καταχωρισµένη στο τοπικό µητρώο εταιρειών σύµφωνα µε το εταιρικό δίκαιο του κράτους µέλους όπου είναι εγκατεστηµένη η εν λόγω οντότητα ή λαµβάνει τη µορφή ένωσης προσώπων στην οποία αναγνωρίζεται η ικανότητα να εκτελεί νοµικές πράξεις χωρίς να έχει τη νοµική µορφή του νοµικού προσώπου (άρθρο 4, παράγραφος 1 του ΤΚ). Παράδειγµα: Η µητρική εταιρεία P είναι εγκατεστηµένη στη Γερµανία. ιαθέτει δύο οντότητες: την S1 που είναι εγκατεστηµένη στο Βέλγιο και την S2 που είναι εγκατεστηµένη στην Αυστρία. Και οι δύο είναι νοµικά πρόσωπα. Η µητρική εταιρεία Ρ δεν συµµετέχει σε δραστηριότητες που διέπονται από την τελωνειακή νοµοθεσία οποιουδήποτε κράτους µέλους σε αντίθεση µε τις οντότητές της. Η µητρική εταιρεία Ρ δεν θα χρειαστεί να λάβει αριθµό EORI, καθώς δεν αποτελεί οικονοµικό φορέα βάσει του άρθρου 1, παράγραφος 12 των ΕΤΚ (η εταιρεία δεν συµµετέχει σε δραστηριότητες που διέπονται από την τελωνειακή νοµοθεσία οποιουδήποτε κράτους µέλους). Ωστόσο, οι οντότητές της θα υπόκεινται στην υποχρέωση που επιβάλλει το άρθρο 41, παράγραφος 1, των ΕΤΚ και πρέπει να διαθέτουν αριθµό EORI. Η οντότητα S1 θα διαθέτει αριθµό EORI που θα της αποδοθεί από τη βελγική αρχή, ενώ στην οντότητα S2 θα αποδοθεί αριθµός EORI από την αυστριακή αρχή. Πολυεθνικές εταιρείες: ορισµένες οντότητες δεν θεωρούνται «πρόσωπα» βάσει του άρθρου 4, παράγραφος 1, του Τελωνειακού Κώδικα Οι πολυεθνικές εταιρείες µπορούν, επίσης, να αποτελούνται από µια µητρική εταιρεία και διάφορες οντότητες οι οποίες βρίσκονται σε διαφορετικά κράτη µέλη. Κάποιες από αυτές τις οντότητες βάσει του εθνικού εταιρικού δικαίου είναι «πρόσωπα» όπως ορίζει το άρθρο 4, παράγραφος 1, του Τελωνειακού Κώδικα, δηλαδή ξεχωριστές νοµικές οντότητες καταχωρισµένες στο τοπικό µητρώο εταιρειών σύµφωνα µε το εταιρικό δίκαιο του κράτους µέλους όπου είναι εγκατεστηµένη η εν λόγω οντότητα, ή ενώσεις προσώπων οι οποίες αναγνωρίζονται ότι διαθέτουν δικαιοπρακτική ικανότητα, αλλά δεν έχουν τη νοµική µορφή του νοµικού προσώπου. Ωστόσο, άλλες είναι γραφεία, εγκαταστάσεις ή άλλοι χώροι της ίδιας της εταιρείας, αλλά δεν θεωρούνται «πρόσωπα», βάσει του άρθρου 4, παράγραφος 1, του ΤΚ. Εποµένως, αυτές οι οντότητες δεν µπορούν να λάβουν αριθµό EORI. 7 Ο οικονοµικός φορέας είναι εγκατεστηµένος στο κράτος µέλος εφόσον: (α) εάν πρόκειται για φυσικό πρόσωπο, διατηρεί εκεί τη συνήθη κατοικία του, (β) εάν πρόκειται για νοµικό πρόσωπο ή ένωση προσώπων, διατηρεί εκεί: την καταστατική έδρα του, ή την κεντρική του διοίκηση, ή µια µόνιµη επιχειρηµατική δραστηριότητα 10

11 Μόνο τα «πρόσωπα» µπορούν να λάβουν αριθµό EORI. Μόνο ένα «πρόσωπο» µπορεί να δραστηριοποιείται ή να συµµετέχει σε τελωνειακές συναλλαγές, π.χ. υποβολή τελωνειακής διασάφησης (άρθρο 4, παράγραφος 18 του Τελωνειακού Κώδικα), να είναι αντιπρόσωπος (άρθρο 5 του ΤΚ) ή να λαµβάνει εξουσιοδότηση για οικονοµικό τελωνειακό καθεστώς (σε όλες αυτές τις περιπτώσεις ο ΤΚ ή οι ΕΤΚ αναφέρονται σε «πρόσωπο»). Παράδειγµα 1 Η µητρική εταιρεία C είναι εγκατεστηµένη στο Ηνωµένο Βασίλειο. ιαθέτει τις ακόλουθες οντότητες: περιφερειακό γραφείο 8 R1, εγκατεστηµένο στην Εσθονία, περιφερειακό γραφείο R2, εγκατεστηµένο στη Γερµανία και παράρτηµα 9 Β1, εγκατεστηµένο στις Κάτω Χώρες. Ούτε τα περιφερειακά αυτά γραφεία ούτε το υποκατάστηµα θεωρούνται «πρόσωπα» βάσει του άρθρου 4, παράγραφος 1 του ΤΚ. Η µητρική εταιρεία C συµµετέχει σε επιχειρηµατικές δραστηριότητες που διέπονται από την τελωνειακή νοµοθεσία σε αρκετά κράτη µέλη. Στη µητρική εταιρεία C θα αποδοθεί αριθµός EORI από τις αρχές του Ηνωµένου Βασιλείου, καθώς αποτελεί «οικονοµικό φορέα» (πρόκειται για πρόσωπο και κατά τη διάρκεια των επιχειρηµατικών της δραστηριοτήτων συµµετέχει σε δραστηριότητες που καλύπτονται από την τελωνειακή νοµοθεσία), όπως ορίζεται στο άρθρο 1, παράγραφος 12 των ΕΤΚ και είναι εγκατεστηµένη στο Ηνωµένο Βασίλειο. Οι οντότητές της (R1, R2 και B1) δεν θα λάβουν αριθµό EORI, επειδή καµία από αυτές δεν αποτελεί «πρόσωπο», όπως ορίζεται στο άρθρο 4, παράγραφος 1 του ΤΚ. Συνεπώς, όταν η µητρική εταιρεία C καταθέτει τελωνειακή διασάφηση κατά την εισαγωγή για εµπορεύµατα που θα παραδοθούν στο περιφερειακό γραφείο R1 ή R2 ή το παράρτηµα Β1, ο αριθµός EORI της µητρικής εταιρείας C θα αναγραφεί στους χώρους 14 και 8 του Ε Ε. Παράδειγµα 2 Η µητρική εταιρεία PC είναι εγκατεστηµένη στη Γερµανία. ιαθέτει τις ακόλουθες οντότητες: περιφερειακό γραφείο R1 εγκατεστηµένο στην Αυστρία, περιφερειακό γραφείο R2 εγκατεστηµένο στη Ρουµανία και παράρτηµα Β1 εγκατεστηµένο στη Σλοβακία. Το περιφερειακό γραφείο R1 είναι εγκατεστηµένο στην Αυστρία και είναι νοµικό πρόσωπο το οποίο διέπεται από το αυστριακό δίκαιο. Το περιφερειακό γραφείο R2 και το παράρτηµα Β1 δεν είναι νοµικά πρόσωπα ή ενώσεις προσώπων στα οποία αναγνωρίζεται η ικανότητα να εκτελούν νοµικές πράξεις χωρίς να έχουν τη νοµική µορφή νοµικού προσώπου µε βάση το ρουµανικό και το σλοβακικό δίκαιο αντίστοιχα. Συνεπώς, δεν θεωρούνται «πρόσωπα» βάσει του άρθρου 4, παράγραφος 1, του Τελωνειακού Κώδικα. Η µητρική εταιρεία ΡC και το περιφερειακό γραφείο R1 διεξάγουν επιχειρηµατικές δραστηριότητες που διέπονται από την τελωνειακή νοµοθεσία σε αρκετά κράτη µέλη. Η µητρική εταιρεία ΡC και το περιφερειακό γραφείο R1 θα λάβουν από έναν αριθµό EORI, καθώς θεωρούνται «οικονοµικοί φορείς», όπως ορίζει το άρθρο 1, παράγραφος 12 των ΕΤΚ (είναι πρόσωπα και, κατά τη διάρκεια των επιχειρηµατικών τους δραστηριοτήτων, συµµετέχουν σε δραστηριότητες που διέπονται από την τελωνειακή νοµοθεσία). Η µητρική εταιρεία ΡC θα λάβει αριθµό EORI από τις γερµανικές αρχές και το περιφερειακό γραφείο R1 από τις αυστριακές αρχές. 8 9 «Περιφερειακό γραφείο», όπως ορίζεται στα άρθρα 14η (β), 324ε, 445 και 448 των ΕΤΚ. Ο όρος «παράρτηµα» χρησιµοποιείται συχνά, αλλά ο ακριβής ορισµός αναφέρεται στην εθνική νοµοθεσία των κρατών µελών. 11

12 Οι οντότητες R2 και B1 δεν θα λάβουν αριθµό EORI, επειδή καµία δεν αποτελεί «πρόσωπο» βάσει του άρθρου 4, παράγραφος 1 του ΤΚ και, συνεπώς, δεν αποτελούν «οικονοµικούς φορείς». Το περιφερειακό γραφείο R1 µπορεί να καταθέσει τελωνειακή διασάφηση. Εντούτοις, µε την επιφύλαξη των περιορισµών στην τελωνειακή αντιπροσώπευση που θεσπίζει ένα κράτος µέλος σύµφωνα µε το άρθρο 5 παράγραφος 2, 2ο εδάφιο του τελωνειακού κώδικα, η µητρική εταιρεία C µπορεί επίσης να ενεργεί ως αντιπρόσωπος του περιφερειακού γραφείου R1. Η εταιρεία C καταθέτει τελωνειακή διασάφηση κατά την εισαγωγή για εµπορεύµατα που θα παραδοθούν στο περιφερειακό γραφείο R1. Ο αριθµός EORI της εταιρείας C θα εισαχθεί στο παράθυρο 14 του SAD 10 ενώ ο αριθµός EORI περιφερειακού γραφείου R1 θα αναγραφεί στο χώρο 8. Όσον αφορά το περιφερειακό γραφείο R2 και το παράρτηµα B1, βλέπε επίσης το παράδειγµα 1. Παράδειγµα 3 Η µητρική εταιρεία Ρ είναι νοµικό πρόσωπο και η κεντρική της διοίκηση βρίσκεται στις ΗΠΑ. ιαθέτει τις ακόλουθες οντότητες: καταστατική έδρα 11 R1 εγκατεστηµένη στην Ιρλανδία, καταστατική έδρα R2, εγκατεστηµένη στο Ηνωµένο Βασίλειο και καταστατική έδρα R3, εγκατεστηµένη στη ανία. Ούτε η καταστατική έδρα R1 ούτε οι R2 και R3 είναι νοµικά πρόσωπα ή ενώσεις προσώπων που αναγνωρίζονται ότι διαθέτουν δικαιοπρακτική ικανότητα, αλλά δεν έχουν τη νοµική µορφή του νοµικού προσώπου βάσει της εθνικής νοµοθεσίας της χώρας στην οποία είναι εγκατεστηµένες. Συνεπώς, δεν θεωρούνται «πρόσωπα» βάσει του άρθρου 4, παράγραφος 1, του Τελωνειακού Κώδικα. Η µητρική εταιρεία Ρ διεξάγει επιχειρηµατικές δραστηριότητες που διέπονται από την τελωνειακή νοµοθεσία µέσω και των τριών ευρωπαϊκών της οντοτήτων. Συνεπώς, η εταιρεία Ρ είναι οικονοµικός φορέας (άρθρο 1, παράγραφος 12 των ΕΤΚ: πρόκειται για «πρόσωπο» που κατά τις επιχειρηµατικές του δραστηριότητες συµµετέχει σε δραστηριότητες που διέπονται από την τελωνειακή νοµοθεσία.). Επίσης, είναι εγκατεστηµένη στην ΕΚ εφόσον διαθέτει καταστατικές έδρες στην Κοινότητα (άρθρο 4, παράγραφος 2 του ΤΚ). Συνιστάται µια διεύθυνση της εταιρείας P στις ΗΠΑ να αναφέρεται στα στοιχεία εγγραφής ως διεύθυνση εγκατάστασής της. Η εταιρεία Ρ θα χρειαστεί αριθµό EORI. Ωστόσο, οι καταστατικές έδρες τις βρίσκονται σε διαφορετικά κράτη µέλη. Σε καθένα από αυτά τα κράτη µέλη η εταιρεία Ρ ενδεχοµένως να πρέπει να καταχωριστεί και να λάβει αριθµό αναγνώρισης ο οποίος χρησιµοποιείται σε τοµείς εκτός του τελωνειακού, όπως η φορολογία ή η στατιστική, π.χ. ο αριθµός φορολογικού µητρώου (ΑΦΜ). Ωστόσο, για τελωνειακούς σκοπούς οι οικονοµικοί φορείς και άλλα πρόσωπα επιτρέπεται να διαθέτουν µόνο έναν αριθµό EORI. 10 Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά µε το ενιαίο διοικητικό έγγραφο βλέπε: 11 «Καταστατική έδρα», είναι η διεύθυνση που καταχωρίζεται από την αρµόδια αρχή ως η επίσηµη διεύθυνση µιας εταιρείας. Στις περισσότερες χώρες οι εταιρείες πρέπει να εγγράφονται στο τοπικό µητρώο εταιρειών. Πρέπει να δηλώνουν πού βρίσκεται η επιχείρηση, και ο χώρος αυτός, εφόσον δηµοσιεύεται στο µητρώο, θεωρείται η «καταστατική έδρα» της. 12

13 Για τον λόγο αυτό, η εταιρεία Ρ µπορεί να υποβάλει αίτηση και να χρησιµοποιήσει τον έναν και µοναδικό αριθµό EORI που θα της αποδοθεί από κάποιο κράτος µέλος, δηλαδή την Ιρλανδία, το Ηνωµένο Βασίλειο ή τη ανία. Ο παρακάτω πίνακας συνοψίζει τον τρόπο χρήσης του αριθµού EORI σε διάφορα κράτη µέλη: Ο οικονοµικός Πού είναι ράση στο ΚΜ 1 ράση στο ΚΜ Χ φορέας είναι... εγκατεστηµένος; Φυσικό πρόσωπο Στο ΚΜ 1 Απόδοση αριθµού EORI Χρήση του αριθµού EORI που αποδόθηκε στο ΚΜ 1 Νοµικό πρόσωπο Στο ΚΜ 1 Απόδοση αριθµού EORI Χρήση του αριθµού EORI που αποδόθηκε στο ΚΜ 1 Άλλο πρόσωπο Στο ΚΜ 1 Απόδοση αριθµού EORI Χρήση του αριθµού EORI που αποδόθηκε στο ΚΜ 1 Παράδειγµα 4 Η εταιρεία Α είναι εγκατεστηµένη στο κράτος µέλος 1 και καταθέτει διασάφηση εισαγωγής στο κράτος µέλος Χ. Η εταιρεία Α και ο αριθµός EORI της που έλαβε στο κράτος µέλος 1 θα αναγραφούν στη θέση 14 του Ε Ε (πληροφορίες για τον διασαφητή). Στην εταιρεία Α αποδίδεται ένας αριθµός EORI στο κράτος µέλος 1 που είναι η χώρα εγκατάστασής της ακόµα κι αν οι τελωνειακές δραστηριότητές της εκτελούνται εξ ολοκλήρου στο κράτος µέλος X Οικονοµικοί φορείς που δεν είναι εγκατεστηµένοι στο τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας καταχωρίζονται από την τελωνειακή αρχή ή την καθορισµένη αρχή του κράτους µέλους όπου εκτελούν για πρώτη φορά µια από τις πράξεις που αναφέρονται στο σηµείο (βλ. Άρθρο 41, παράγραφος 3 των ΕΤΚ). Παράδειγµα: Η εταιρεία C είναι εγκατεστηµένη στη Ρωσία και εκµεταλλεύεται µέσα µεταφοράς µέσω των οποίων τα εµπορεύµατα εισέρχονται στο τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας. Οι µεταφορικές δραστηριότητές της λαµβάνουν χώρα σε αρκετά κράτη µέλη. Η εταιρεία C θα µεταφέρει εµπορεύµατα και θα καταθέσει την πρώτη της συνοπτική διασάφηση εισόδου στο κράτος µέλος Χ στις 8 Ιουλίου Στη συνοπτική διασάφηση εισόδου πρέπει να αναγράφεται ο αριθµός EORI του προσώπου που την καταθέτει. Για να αποκτήσει τον αριθµό EORI, η εταιρεία C θα ακολουθήσει τις εθνικές διατάξεις του κράτους Χ και θα υποβάλει την αίτηση την 1η Ιουλίου Ο αριθµός EORI που θα δοθεί στις 6 Ιουλίου θα χρησιµοποιηθεί για να συµπληρωθεί η συνοπτική διασάφηση εισόδου και για την µελλοντική αναγνώριση της εταιρείας C κατά τις συναλλαγές της µε τις τελωνειακές αρχές εντός ΕΚ ιαδικασία καταχώρισης Οι κανόνες για τη διαδικασία καταχώρισης για την απόδοση αριθµού EORI ορίζονται από το εθνικό δίκαιο των κρατών µελών. Συνιστάται να µην ολοκληρώνεται η καταχώριση των δεδοµένων που αναφέρονται στο παράρτηµα 38δ των ΕΤΚ πριν από την επαλήθευση των παρεχόµενων πληροφοριών. Πριν από την απόδοση του αριθµού EORI οι αρµόδιες αρχές των κρατών µελών θα πρέπει να συµβουλεύονται το σύστηµα EORI (για επαναλήψεις στη βάση δεδοµένων της κεντρικής εφαρµογής EORI σε εθνικά συστήµατα ή την κεντρική εφαρµογή αν δεν υπάρχουν επαναλήψεις σε εθνικό επίπεδο) για να επιβεβαιώσουν ότι το εν λόγω πρόσωπο δεν έχει προηγουµένως λάβει αυτόν 13

14 τον αριθµό. Οι προσφυγές στα δεδοµένα θα πρέπει να βασίζονται στην ορθογραφία του ονόµατος του προσώπου που αναφέρεται στα έγγραφα εξακρίβωσης της ταυτότητας. Η ταυτότητα των οικονοµικών φορέων που δεν είναι εγκατεστηµένοι στο τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας µπορεί να επιβεβαιωθεί µε τους εξής τρόπους: - εφόσον πρόκειται για φυσικό πρόσωπο: έγκυρο διαβατήριο ή άλλο ταξιδιωτικό έγγραφο 12, ή - εφόσον πρόκειται για νοµικό πρόσωπο ή ένωση προσώπων: έγγραφο από το µητρώο επιχειρήσεων (πρωτότυπο ή θεωρηµένο αντίγραφο επίσηµου εγγράφου που παρέχει δεδοµένα αναγνώρισης και έχει εκδοθεί το πολύ έξι µήνες νωρίτερα από τις υπεύθυνες για το µητρώο εταιρειών αρχές ή από εµπορικό επιµελητήριο της ΕΕ ή τρίτης χώρας). Λεπτοµερείς πληροφορίες για τη διαδικασία απόδοσης αριθµού EORI υπάρχουν στις ιστοσελίδες των εθνικών τελωνειακών αρχών των κρατών µελών: Ενδεικτικές πληροφορίες για την εφαρµογή του EORI δηµοσιεύονται στην εξής διεύθυνση: #EORI οµή του αριθµού EORI Η δοµή του αριθµού EORI είναι η εξής: Πεδίο Περιεχόµενο Τύπος πεδίου Μορφή Παραδείγµατα 1 Κωδικός Αλφαβητικός 2 α2 PL αναγνώρισης του κράτους µέλους που αποδίδει τον αριθµό (κωδικός χώρας κατά ISO alpha-2) 2 Μοναδικός κωδικός αναγνώρισης στο κράτος µέλος Αλφαριθµητικός 15 an ABCDE Παραδείγµατα αριθµών EORI PL ABCDE, για πολωνό εξαγωγέα (κωδικός χώρας: PL), του οποίου ο µοναδικός εθνικός αριθµός EORI είναι ABCDE. LTRU ABC, για ρώσο µεταφορέα (κωδικός χώρας: RU) που έχει εκχωρηθεί στη Λιθουανία (κωδικός χώρας: LT) του οποίου ο µοναδικός αριθµός EORI είναι RU ABC. 12 Βλ. άρθρο 5 του Κανονισµού (ΕΚ) αριθ. 562/2006 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συµβουλίου της 15 ης Μαρτίου 2006 για έναν κοινοτικό κώδικα σχετικά µε το καθεστώς διέλευσης προσώπων από τα σύνορα. (Κώδικας Συνόρων του Σένγκεν), ΕΕ L 105,

15 Όταν ο αριθµός EORI πρόκειται να αποδοθεί σε έναν οικονοµικό φορέα που είναι κάτοχος δελτίου TIR 13 αλλά ο οποίος δεν είναι εγκατεστηµένος στο τελωνειακό έδαφος της Κοινότητας, συνιστάται να εφαρµόζεται η ακόλουθη δοµή του αριθµού EORI: Πεδίο Περιεχόµενο Τύπος πεδίου Μορφή Παραδείγµατα 1 Κωδικός Αλφαβητικός 2 a2 CZ αναγνώρισης του κράτους µέλους που αποδίδει τον αριθµό (κωδικός χώρας κατά ISO alpha-2) 2 Κωδικός Αλφαβητικός 1 T - αναγνώρισης δελτίου TIR 3 Κωδικός του εθνικού οργανισµού µέσω του οποίου έχει εγκριθεί Αριθµητικός 3 n3 053 ο κάτοχος του δελτίου TIR 4 Μοναδικός αριθµός Αριθµητικός 10 n αναγνώρισης κατόχου δελτίου TIR Παράδειγµα CZT για έναν συναλλασσόµενο που έχει εγκριθεί από το ρωσικό φορέα ASMAP (κωδικός 053) να χρησιµοποιεί δελτίο TIR και ο οποίος καταχωρίστηκε για τον αριθµό EORI στη ηµοκρατία της Τσεχίας δεδοµένου ότι εκεί έχει καταθέσει συνοπτική διασάφηση εισόδου. Κωδικός χώρας: η κοινοτική αλφαβητική κωδικοποίηση των χωρών και εδαφών βασίζεται στους ισχύοντες κωδικούς ISO alpha-2 (a2), στον βαθµό που αυτοί ανταποκρίνονται στις απαιτήσεις του κανονισµού (ΕΚ) αριθ. 1172/95 του Συµβουλίου, της 22ας Μαΐου 1995, σχετικά µε τις στατιστικές για τις ανταλλαγές αγαθών της Κοινότητας και των κρατών µελών της µε τις τρίτες χώρες (ΕΕ L 118 της ). Η Επιτροπή δηµοσιεύει σε τακτά διαστήµατα κανονισµούς για την ενηµέρωση του καταλόγου κωδικών των χωρών εδοµένα αποθηκευµένα στο κεντρικό σύστηµα EORI Το κεντρικό σύστηµα EORI αποθηκεύει στοιχεία δεδοµένων που απαριθµούνται κεντρικά στο παράρτηµα 38δ των ΕΚ. Ορισµένα από αυτά παρέχονται προαιρετικά από τα κράτη µέλη, ενώ άλλα είναι υποχρεωτικά. Σε τακτά χρονικά διαστήµατα τα κράτη µέλη τηλεφορτώνουν στο κεντρικό σύστηµα τα δεδοµένα του παραρτήµατος 38δ σηµεία 1 έως 4 σχετικά µε τους οικονοµικούς φορείς και άλλα πρόσωπα, όποτε χορηγούνται νέοι αριθµοί EORI ή επέρχονται µεταβολές στα εν λόγω δεδοµένα. Συνίσταται στα εξής: 13 Σύµβαση TIR (1975): 15

16 1. Αριθµός EORI. 2. Ονοµατεπώνυµο/επωνυµία του προσώπου. 3. ιεύθυνση έδρας/ ιεύθυνση κατοικίας: πλήρης διεύθυνση του τόπου όπου είναι εγκατεστηµένο/κατοικεί το πρόσωπο, συµπεριλαµβανόµενου του κωδικού αναγνώρισης της χώρας ή του εδάφους (κωδικός χώρας κατά ISO alpha 2, εφόσον είναι γνωστός, όπως ορίζεται στο παράρτηµα 38 τίτλος ΙΙ θέση 2.). Από την 1 η Ιουλίου του 2010 ο(οι) αριθµός(-οί) αναγνώρισης ΦΠΑ, εφόσον ορίζεται από τα κράτη µέλη, θα πρέπει να τηλεφορτωθούν στο κεντρικό σύστηµα EORI. Αυτό µπορεί να περιλαµβάνει περισσότερους από έναν αριθµούς Φ.Π.Α (αλλά µέχρι 99 αριθµούς) ανάλογα µε τη µεµονωµένη κατάσταση. Τα πρόσωπα που εκτελούν φορολογητέες δραστηριότητες σε διάφορα κράτη µέλη θα έχουν πολλούς αριθµούς ΦΠΑ. Οι αρµόδιες αρχές στο κράτος µέλος εγγραφής θα πρέπει να τηλεφορτώσουν όλους τους αριθµούς ΦΠΑ που έχουν λάβει από ένα πρόσωπο στο οποίο έχει αποδοθεί αριθµός EORI αφού πρώτα επιβεβαιώσουν την αυθεντικότητα των αριθµών αυτών. 2. ΧΡΗΣΗ ΑΡΙΘΜΟΥ ΕΟRI Από τη στιγµή που αποδίδεται ο αριθµός EORI, ο µοναδικός αυτός αριθµός πρέπει να χρησιµοποιείται σε όλες τις τελωνειακές συναλλαγές και δραστηριότητες σε όλη την Κοινότητα, όποτε απαιτείται κωδικός αναγνώρισης. Τα αναγκαία στοιχεία για τα τελωνεία, οι συνοπτικές διασαφήσεις εισόδου και εξόδου οι οποίες παρατίθενται στα παραρτήµατα 37, 37α, 38 και 30α των ΕΤΚ (βλ. και άρθρα 183, 212, 216, 787 και 842β των ΕΤΚ). Σε ορισµένες περιπτώσεις ο αριθµός EORI είναι προαιρετικό ή υπό προϋποθέσεις στοιχείο σε µια συνοπτική διασάφηση, συνοπτική διασάφηση εξόδου/εισόδου ή τελωνειακή διασάφηση. Ωστόσο, για να υπάρξουν οφέλη από τις διευκολύνσεις που παρέχονται από το πιστοποιητικό ΑΕΟ, είναι απαραίτητο να αναγράφεται ο αριθµός EORI στη συνοπτική διασάφηση, τη συνοπτική διασάφηση εξόδου/εισόδου ή την τελωνειακή διασάφηση. Επίσης, ο αριθµός EORI πρέπει να αναγράφεται στην αίτηση για πιστοποιητικό ΑΕΟ (πεδίο 9). Καθώς η διαδικασία καταχώρισης θα µπορούσε να διαρκέσει αρκετές ηµέρες, συνιστάται στους οικονοµικούς φορείς που δεν διαθέτουν αριθµό EORI να υποβάλλουν αίτηση για καταχώριση εκ των προτέρων, δηλαδή πριν καταθέσουν συνοπτική ή τελωνειακή διασάφηση. Οι αργοπορηµένες αιτήσεις («της τελευταίας στιγµής») για καταχώριση EORI (π.χ. στο τελωνείο εισόδου) θα µπορούσαν να οδηγήσουν σε καθυστερήσεις στην επεξεργασία των συνοπτικών ή των τελωνειακών διασαφήσεων, αφού οι πληροφορίες για τον πρόσφατα εκχωρηθέντα αριθµό EORI δεν θα είναι διαθέσιµες για τα ηλεκτρονικά τελωνειακά συστήµατα. Εάν, σύµφωνα µε το άρθρο 36α (2) του ΤΚ, η συνοπτική διασάφηση έχει κατατεθεί σε τελωνείο που βρίσκεται σε διαφορετικό κράτος µέλος από το τελωνείο εισόδου και πρέπει να διαβιβαστεί στο τελωνείο εισόδου, συνιστάται στο άτοµο που καταθέτει τη συνοπτική διασάφηση εισόδου να την καταθέσει το νωρίτερο 24 ώρες αφού λάβει ειδοποίηση ότι έχει αποδοθεί ο αριθµός EORI. Οι παρακάτω πίνακες παρουσιάζουν συνοπτικά τις περιπτώσεις στις οποίες απαιτείται αριθµός EORI. Συνοπτική διασάφηση* 16

17 Ιδιότητα Είσοδος Έξοδος ιασάφηση διαµετακόµισης που περιλαµβάνει τα στοιχεία που απαιτούνται για συνοπτική διασάφηση εισόδου και εξόδου Μεταφορέας Πρόσωπο προς ειδοποίηση Αποστολέας/εξαγ ωγέας Υπό προϋποθέσεις: Αριθµός EORI οποτεδήποτε ο αριθµός αυτός είναι διαθέσιµος στο πρόσωπο που καταθέτει τη συνοπτική διασάφηση Υποχρεωτικά: στις περιπτώσεις που καλύπτονται από το άρθρο 183 παράγραφοι 6 και 8 των ΕΤΚ πρέπει να παρέχεται ο αριθµός EORI του µεταφορέα. Ο αριθµός EORI του µεταφορέα πρέπει, επίσης, να παρέχεται στις περιπτώσεις που καλύπτονται από το άρθρο 184 δ παράγραφος 2 των ΕΤΚ. Υπό προϋποθέσεις: Αριθµός EORI οποτεδήποτε ο αριθµός αυτός είναι διαθέσιµος για το πρόσωπο που καταθέτει τη συνοπτική διασάφηση Υπό προϋποθέσεις: Αριθµός EORI οποτεδήποτε ο αριθµός αυτός είναι διαθέσιµος για το πρόσωπο που καταθέτει τη συνοπτική διασάφηση Υπό προϋποθέσεις: Αριθµός EORI οποτεδήποτε ο αριθµός αυτός είναι διαθέσιµος για το πρόσωπο που καταθέτει τη συνοπτική διασάφηση - Απαιτείται µόνο αν υπάρχει διαφορά σε σχέση µε τον κύριο υπόχρεο, περίπτωση κατά την οποία ο αριθµός EORI είναι προαιρετικός - - Υπό προϋποθέσεις: Αριθµός EORI οποτεδήποτε ο αριθµός αυτός είναι διαθέσιµος για το πρόσωπο που καταθέτει τη συνοπτική διασάφηση Υποχρεωτικά: Αν το τελωνείο αναχώρησης βρίσκεται στην ΕΕ και ο αποστολέας είναι EOΦ. 17

18 Πρόσωπο που καταθέτει τη συνοπτική διασάφηση Παραλήπτης Πρόσωπο που υποβάλλει την αίτηση παράκαµψης Παραλήπτης εξουσιοδοτηµένος από τον συναλλασσόµενο Υποχρεωτικά: Αριθµός EORI Υπό προϋποθέσεις: Αριθµός EORI οποτεδήποτε ο αριθµός αυτός είναι διαθέσιµος για το πρόσωπο που καταθέτει τη συνοπτική διασάφηση Υποχρεωτικά: Αριθµός EORI Υποχρεωτικά: Αριθµός EORI Υποχρεωτικά: Αριθµός EORI Υπό προϋποθέσεις: Υπό προϋποθέσεις: Αριθµός EORI Αριθµός EORI οποτεδήποτε ο αριθµός αυτός είναι διαθέσιµος οποτεδήποτε ο αριθµός αυτός είναι διαθέσιµος για το πρόσωπο που για το πρόσωπο που καταθέτει τη συνοπτική διασάφηση καταθέτει τη συνοπτική διασάφηση Υποχρεωτική: Αν το τελωνείο αναχώρησης δεν βρίσκεται στην ΕΕ και ο παραλήπτης είναι ΑΕΟ Αριθµός αναγνώρισης 14 * ΕΕ L 98 της , σ. 3: 14 Βλ. Παράρτηµα 37 α των ΕΤΚ. 18

19 Αποστολέας/εξαγωγέας Τα κράτη µέλη µπορούν να απαιτούν: αριθµός EORI ή ο αριθµός που απαιτείται από τη νοµοθεσία του εν λόγω κράτους µέλους 2 Παραλήπτης ιασαφητής/αντιπρόσ ωπος Τελωνειακή διασάφηση 1 Εισαγωγή Εξαγωγή ιαµετακόµιση Τα κράτη µέλη απαιτούν: Αριθµός EORI ή αριθµός ad hoc Τα κράτη µέλη απαιτούν: Αριθµός EORI ή αριθµός ad hoc Τα κράτη µέλη απαιτούν: Αριθµός EORI ή αριθµός ad hoc Τα κράτη µέλη µπορούν να απαιτούν: αριθµός EORI ή ο αριθµός που απαιτείται από τη νοµοθεσία του εν λόγω κράτους µέλους 2 Τα κράτη µέλη απαιτούν: Αριθµός EORI ή Τα κράτη µέλη µπορούν να απαιτούν: αριθµός EORI ή αριθµός ad hoc 2 Τα κράτη µέλη µπορούν να απαιτούν: αριθµός EORI ή ο αριθµός που απαιτείται από τη νοµοθεσία του εν λόγω κράτους µέλους 2 - αριθµός ad hoc Κύριος υπόχρεος - - Τα κράτη µέλη απαιτούν: Αριθµός EORI 1 ΕΕ L 98 της , σ. 3: 2 Πληροφορίες που ενδέχεται να απαιτήσουν τα κράτη µέλη ή όχι. Ωστόσο, οι φορείς τρίτων χωρών δεν είναι υποχρεωµένοι να έχουν αριθµό EORI όταν ενεργούν ως αποστολέας/εξαγωγέας ή παραλήπτης (άρθρο 4 ιβ παράγραφος 3 των ΕΚ). Για τον προσδιορισµό του ποιος είναι εγκατεστηµένος στην Κοινότητα, βλέπε σηµείο στη σελίδα 6 του παρόντος εγγράφου. Σηµείωση 1: «Αριθµός ad hoc» είναι ο αριθµός που δύναται να αποδοθεί από την τελωνειακή αρχή (αυτό σηµαίνει ότι µπορεί επίσης να αρνηθεί να τον αποδώσει) για τη συγκεκριµένη διασάφηση. εν πρόκειται για αριθµό EORI και δεν µπορεί να χρησιµοποιηθεί στο σύστηµα EORI. Κύριος στόχος των αριθµών ad hoc είναι να εξυπηρετήσουν ειδικές περιστάσεις, όταν το πρόσωπο δεν έχει λάβει ακόµα αριθµό EORI ή το πρόσωπο δεν υποχρεούται να καταχωριστεί για τον αριθµό EORI, αλλά απαιτείται βάσει του παραρτήµατος 37 των ΕΤΚ να αναγράφεται ο αριθµός αναγνώρισης στην τελωνειακή διασάφηση. Οι αριθµοί ad hoc δεν µπορούν να χρησιµοποιηθούν στις συνοπτικές διασαφήσεις εισόδου και εξόδου. Οι κανόνες οι οποίοι διέπουν τη διαχείριση του αριθµού αυτού (δηλαδή, το αν και πώς θα πρέπει να αποδίδεται) παγιώνονται από τις εθνικές διατάξεις των κρατών µελών. Σηµείωση 2: Οι κανόνες αυτοί αφορούν µόνο τους αριθµούς αναγνώρισης που αναγράφονται στις τελωνειακές διασαφήσεις και δεν καθορίζουν απαιτήσεις στη διεύθυνση που αναφέρεται στην τελωνειακή διασάφηση. Οι διευθύνσεις των µερών που αναφέρονται στις τελωνειακές διασαφήσεις δεν επικυρώνονται έναντι των διευθύνσεων που περιλαµβάνονται στο σύστηµα EORI. 19

20 20

21 3. ΠΑΡΑΓΟΝΤΕΣ ΠΟΥ ΣΥΜΜΕΤΕΧΟΥΝ ΣΤΟ ΣΥΣΤΗΜΑ EORI ΚΑΙ ΟΙ ΚΥΡΙΕΣ ΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΤΟΥΣ 3.1. Ευρωπαϊκή Επιτροπή Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή παρέχει τις υποδοµές και τις υπηρεσίες για τις ακόλουθες βασικές λειτουργίες: αποθήκευση των δεδοµένων EORI σε κεντρικό επίπεδο, συλλογή εθνικών δεδοµένων EORI που παρέχονται από τα κράτη µέλη στο κεντρικό αποθετήριο, παροχή (εισαγωγή) δεδοµένων EORI στα συστήµατα των κρατών µελών, προσφυγή στα δεδοµένα EORI και έλεγχος του καθεστώτος ΑΕΟ σε σχέση µε το κεντρικό αποθετήριο, παροχή δηµόσιας διεπαφής για την επαλήθευση της εγκυρότητας των αριθµών EORI σε σχέση µε το κεντρικό αποθετήριο και για την πρόσβαση σε δεδοµένα καταχώρισης EORI (βλ. τµήµα 4.1.2), παροχή δηµόσιας διεπαφής για πρόσβαση στον κατάλογο των αρχών των κρατών µελών που είναι υπεύθυνες για την απόδοση των αριθµών EORI Κράτη µέλη Οι βασικοί ρόλοι και οι κύριες ευθύνες των κρατών µελών (ΚΜ) έχουν ως εξής: Κάθε κράτος µέλος πρέπει να καθορίσει την αρχή ή τις αρχές που θα είναι αρµόδιες για τη διαδικασία καταχώρισης και την απόδοση αριθµών EORI, σε περίπτωση που η τελωνειακή αρχή δεν είναι αρµόδια για την απόδοση των αριθµών αυτών.. Τα κράτη µέλη πρέπει να κοινοποιήσουν στην Επιτροπή την καθορισµένη αρχή ή τον κατάλογο των αρχών µε τις οποίες θα πρέπει να έρθουν σε επαφή οι οικονοµικοί φορείς ή, όπου απαιτείται, άλλα πρόσωπα για να λάβουν αριθµό EORI. Κάθε κράτος µέλος πρέπει να αποφασίσει εάν ένας ήδη αποδοθείς αριθµός (π.χ. αριθµός φορολογικού µητρώου) θα επαναχρησιµοποιηθεί ή εάν πρέπει να δοθεί νέος αριθµός. Επιπλέον, τα κράτη µέλη πρέπει να επιλέξουν από τα υφιστάµενα εθνικά δεδοµένα τις καταχωρίσεις που σχετίζονται µε το σύστηµα EORI. Μόλις ξεκινήσει η λειτουργία του συστήµατος, τα κράτη µέλη πρέπει να παρέχουν στο κεντρικό σύστηµα τα εθνικά τους δεδοµένα EORI σε τακτά χρονικά διαστήµατα. Συγκεκριµένα, τα κράτη µέλη ενθαρρύνονται να αποστέλλουν τα νέα δεδοµένα καταχωρίσεων EORI το συντοµότερο δυνατόν στο κεντρικό σύστηµα που διαχειρίζεται η Ευρωπαϊκή Επιτροπή (βλ. τµήµα 3.1). Κάθε κράτος µέλος είναι υπεύθυνο για τη λειτουργία του συστήµατος στις εγκαταστάσεις του. Τα κράτη µέλη που διαθέτουν εθνική βάση δεδοµένων EORI πρέπει να διασφαλίσουν ότι διατηρείται ενηµερωµένη, πλήρης και ακριβής. 21

22 3.3. Οικονοµικοί φορείς Στο πλαίσιο του συστήµατος EORI, ο ρόλος των οικονοµικών φορέων ή λοιπών προσώπων είναι ο εξής: εκκίνηση της διαδικασίας καταχώρισης µε την εθνική αρχή του κράτους µέλους (βλ. κεφάλαιο 1). παροχή των πληροφοριών και των τακτικών ενηµερώσεων που ορίζει η εθνική νοµοθεσία του κράτους µέλους που είναι υπεύθυνο για την καταχώριση, πληρώντας τα κριτήρια τα οποία θέτει η καθορισµένη αρχή και/ή η τελωνειακή αρχή Χρήστες Οι εξωτερικοί χρήστες δύνανται να έχουν πρόσβαση σε ορισµένα δεδοµένα EORI τα οποία διατίθενται µέσω της διαδικτυακής πύλης Europa (µέσω διαδικτύου, βλ. τµήµα 4.1.2). Έχουν πρόσβαση στη δηµόσια διεπαφή του συστήµατος EORI (που δεν απαιτεί καµία αναγνώριση, ταυτοποίηση ή εξουσιοδότηση από το σύστηµα) για να ελέγχουν αν ο αριθµός EORI είναι ενεργός και/ή το όνοµα και η διεύθυνση του ενδιαφερόµενου προσώπου έχει δοθεί, αν αυτό έχει συναινέσει στη δηµοσίευση (βλ. τµήµα 4.1.2). 22

23 4. ΠΡΟΣΤΑΣΙΑ ΠΡΟΣΩΠΙΚΩΝ Ε ΟΜΕΝΩΝ ΚΑΙ EORI 4.1. Γενικά Το σύστηµα EORI και τα δεδοµένα που ανταλλάσσονται µεταξύ αυτού και των εθνικών πληροφοριακών συστηµάτων πρέπει να συµµορφώνονται µε τις οδηγίες, τους κανονισµούς και τις αποφάσεις που ισχύουν σχετικά µε την ασφάλεια και την προστασία των δεδοµένων: - οδηγία 95/46/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συµβουλίου της 24ης Οκτωβρίου 1995, για την προστασία των φυσικών προσώπων έναντι της επεξεργασίας δεδοµένων προσωπικού χαρακτήρα και για την ελεύθερη κυκλοφορία των δεδοµένων αυτών, - κανονισµός 45/2001/ΕΚ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συµβουλίου της 18ης εκεµβρίου 1995, σχετικά µε την προστασία των φυσικών προσώπων έναντι της επεξεργασίας δεδοµένων προσωπικού χαρακτήρα από τα όργανα και τους οργανισµούς της Κοινότητας και σχετικά µε την ελεύθερη κυκλοφορία των δεδοµένων αυτών, - απόφαση του Συµβουλίου 2001/264/EΚ της 19ης Μαρτίου 2001, για την έγκριση των κανονισµών ασφαλείας του Συµβουλίου, - απόφαση της Επιτροπής C(2006) 3602 της 16ης Αυγούστου 2006, σχετικά µε την ασφάλεια των συστηµάτων πληροφόρησης που χρησιµοποιούνται από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή. Τα κράτη µέλη θα πρέπει να εξασφαλίσουν τη συµµετοχή των εθνικών αρχών προστασίας δεδοµένων στην εφαρµογή του συστήµατος EORI Παρεχόµενες πληροφορίες Με την επιφύλαξη των εθνικών διατάξεων για την εφαρµογή της οδηγίας 95/46/ΕΚ τα πρόσωπα των οποίων τα προσωπικά δεδοµένα αποτελούν αντικείµενο επεξεργασίας µε σκοπό την απόδοση αριθµού EORI πρέπει να ενηµερώνονται για: (α) τους σκοπούς για τους οποίους γίνεται η επεξεργασία των δεδοµένων, (β) τους παραλήπτες ή τις κατηγορίες παραληπτών των δεδοµένων, (γ) τους σκοπούς για τους οποίους κοινοποιούνται τα δεδοµένα, (δ) τη διάρκεια διατήρησης των δεδοµένων, (ε) την ταυτότητα του ελεγκτή (άρθρο 2 δ της οδηγίας 95/46/ΕΚ), (στ) το δικαίωµα πρόσβασής τους και τροποποίησης των δεδοµένων που τους αφορούν και τη διεύθυνση της αρχής ενώπιον της οποίας µπορούν να ασκήσουν αυτά τα δικαιώµατα (αν οι πληροφορίες αυτές παρέχονται ηλεκτρονικά, θα πρέπει να υπάρχει ένας σύνδεσµος προς την αρχή αυτή), 23

24 (ζ) τα στοιχεία επικοινωνίας των εποπτικών αρχών, στις οποίες µπορούν να αποταθούν σχετικά µε την προστασία των προσωπικών δεδοµένων. Οι πληροφορίες αυτές θα πρέπει να παρέχονται γραπτώς κατά τη συλλογή των δεδοµένων καταχώρισης. Τόσο η Επιτροπή όσο και τα κράτη µέλη είναι ελεγκτές («συνελεγκτές») βάσει του άρθρου 2δ της οδηγίας 95/46/ΕΚ και του άρθρου 2δ του Κανονισµού (ΕΚ) 45/ ηµοσίευση των δεδοµένων αναγνώρισης και καταχώρισης Τα δεδοµένα αναγνώρισης και καταχώρισης των οικονοµικών φορέων και λοιπών προσώπων που παρατίθενται στο παράρτηµα 38 δ, σηµεία 1, 2 και 3 (αριθµός EORI, πλήρες όνοµα του προσώπου και διεύθυνση έδρας ή κατοικίας) µπορούν να δηµοσιευθούν στο διαδίκτυο από την Επιτροπή µόνο εάν τα εν λόγω πρόσωπα έχουν δώσει ελεύθερη, ρητή και εν πλήρη επιγνώσει συγκατάθεση για τη δηµοσίευση αυτή. Η αρχή θα πρέπει επίσης να ενηµερώνει τους ενδιαφεροµένους ότι η δηµοσίευση δεν είναι υποχρεωτική και ότι η άρνηση δηµοσίευσης σε καµία περίπτωση δεν θα επηρεάσει ούτε την επεξεργασία της αίτησής τους για απόκτηση αριθµού EORI ούτε οποιεσδήποτε άλλες τελωνειακές διατυπώσεις στις οποίες θα συµµετέχουν τα πρόσωπα αυτά. Στο πλαίσιο αυτό, ως «συγκατάθεση» πρέπει να νοείται οποιαδήποτε ρητή και εν πλήρη επιγνώσει δήλωση βουλήσεως µέσω της οποίας οι οικονοµικοί φορείς ή άλλα πρόσωπα δηλώνουν ότι συναινούν στη δηµοσίευση προσωπικών δεδοµένων που τους αφορούν. Εδώ περιλαµβάνεται και η σωστή ενηµέρωση για το γεγονός ότι τα δεδοµένα µπορεί να κοινοποιηθούν στο κοινό µέσω του διαδικτύου, εκτός από οποιαδήποτε άλλη πληροφορία που θα µπορούσε να απαιτείται για να θεωρηθεί η συγκατάθεση «ελεύθερη, ρητή και εν πλήρη επιγνώσει». Το αίτηµα για συγκατάθεση θα πρέπει να είναι συγκεκριµένο και να διακρίνεται ευκρινώς στο κείµενο σε σχέση µε οποιαδήποτε άλλη πληροφορία που παρέχεται στους οικονοµικούς φορείς και άλλα πρόσωπα. Θα πρέπει να ζητείται η γνώµη των εθνικών αρχών προστασίας δεδοµένων σχετικά µε το κείµενο της συγκατάθεσης. Μόλις δοθεί η συγκατάθεση, θα πρέπει να κοινοποιείται σύµφωνα µε την εθνική νοµοθεσία των κρατών µελών στην καθορισµένη αρχή ή τις αρχές των κρατών µελών ή τις τελωνειακές αρχές. Οι αριθµοί EORI και τα δεδοµένα που παρατίθενται στο παράρτηµα 38δ θα αποτελέσουν αντικείµενο επεξεργασίας στο κεντρικό σύστηµα για το χρονικό διάστηµα που καθορίζεται από τις νοµοθετικές διατάξεις των κρατών µελών τα οποία έχουν τηλεφορτώσει τα δεδοµένα. Με τη λήξη του διαστήµατος αυτού τα κράτη µέλη πρέπει να διαγράψουν τους αριθµούς EORI από τα εθνικά τους συστήµατα. 24

25 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ I Παραδείγµατα νοµικών µορφών οντοτήτων που σύµφωνα µε την εθνική νοµοθεσία των κρατών µελών είναι νοµικά πρόσωπα ή ενώσεις προσώπων που αναγνωρίζονται ότι διαθέτουν δικαιοπρακτική ικανότητα, αλλά δεν έχουν το νοµικό καθεστώς του νοµικού προσώπου (βλ. τµήµα 1.1.1). Κράτος µέλος BE Νοµικά πρόσωπα Société Privée à Responsabilité Limitée (S.P.R.L.), Société Anonyme (SA), Société Coopérative à Responsabilité Illimitée (SCRI) BG Акционерните дружества (АД), Еднолични акционерни дружества (ЕАД), Акционерно дружество със специална инвестиционна цел (АДСИЦ), Дружество с ограничена отговорност (ООД) Еднолични дружество с ограничена отговорност (ЕООД), Сдружения и фондации с нестопанска цел, Както и всички останали лица, които са вписани в Търговския регистър CZ Veřejná obchodní společnost Komanditní společnost Společnost s ručením omezeným Akciová společnost Družstvo Státní podnik DK - Aktieselskab (A/S) - Anpartsselskab (ApS) - Selvejende Institution DE Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH), Aktiengesellschaft (AG), Eingetragener Verein (e.v.), Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA, GmbH & Co. KGaA, Stiftung & Co. KGaA), Eingetragene Genossenschaft (eg), Ενώσεις προσώπων οι οποίες αναγνωρίζονται ότι διαθέτουν δικαιοπρακτική ικανότητα, χωρίς να έχουν τη νοµική µορφή νοµικού προσώπου Société en Commandite Simple (SCS) Командните дружества (КД), Командно дружество с акции (КДА), Събирателно дружество (СД), Кооперации, Кооперативни предприятия, Между кооперативни предприятия, Клон на чуждестранно дружество (КЧД), Търговец публично предприятие (Т-ПП), Търговско предприятие, Едноличен търговец (ЕТ) физическо лице, което съгласно българското законодателство може да сключва и да извършва търговски сделки Interessentskab (I/S) BGB-Gesellschaft (GbR), Partnerschaftsgesellschaft (+ Partner), offene Handelsgesellschaft (OHG, GmbH & Co. OHG), Kommanditgesellschaft (KG, GmbH & Co. KG, Limited & Co. 25

26 EE IE EL ES FR Stiftung des Privatrechts (Stiftung) Täisühing (TÜ) Usaldusühing (UÜ) Osaühing (OÜ) Aktsiaselts (AS) Tulundusühistu (-) Mittetulundusühing (MTÜ) Sihtasutus (SA) Limited Liability Company Unlimited Liability Company Statutory Bodies Ανώνυµη Εταιρεία (Α.Ε.) Οµόρρυθµη Εταιρεία (Ο.Ε.) Ετερόρρυθµη Εταιρεία (Ε.Ε.) Εταιρεία Περιορισµένης Ευθύνης (Ε.Π.Ε.) Νοµικό Πρόσωπο ηµοσίου ικαίου (Ν.Π...) Νοµικό Πρόσωπο Ιδιωτικού ικαίου (Ν.Π.Ι..) Συνεταιρισµός Σωµατείο Ίδρυµα Sociedad Anónima (S.A.), Sociedad Limitada (S.L), Sociedad colectiva, Sociedad Comanditaria, Sociedad Cooperativa, Sociedad civil con personalidad jurídica, Corporaciones locales, Organismos públicos, Société anonyme (SA) Société coopérative de production (SCOP) ; Société coopérative ; Société par actions simplifiée (SAS) ; Société par actions simplifiée unipersonnelle (SASU) ; Société à responsabilité limitée (SARL) ; Société d'exercice Libéral à Responsabilité Limitée (SELARL) Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée (EURL) ; Société en commandite simple (SCS) ; Société en commandite par actions (SCA) ; Société en nom collectif (SNC) ; Société anonyme sportive professionnelle (SASP). Société civile immobilière (SCI) ; Société civile professionnelle (SCP) ; Société civile de moyens (SCM) ; Société d'exercice libéral (SEL) ; Etablissement public à caractère industriel et commercial (EPIC) ; Etablissement public à caractère administratif (EPA) ; KG, AG & Co. KG, Stiftung & Co. KG, Stiftung GmbH & Co. KG), Stille Gesellschaft Partnership Trust Συµµετοχική ή αφανής εταιρεία Comunidad de propietarios, Comunidad de bienes y herencias yacentes, Uniones temporales de empresas, sociedad civil sin personalidad jurídica. Toute personne physique ; établissement ; Régie intéressée ; Régie de service public. Il n'y a pas de limite ou de liste définie car n'importe qui peut rentrer dans le champ d'application de cette définition notamment via une procuration. 26

27 IT CY LV LT Établissements publics à caractère scientifique et technologique (EPST) Établissements publics à caractère scientifique, culturel et professionnel (EPCSCP) Établissements publics de coopération scientifique (EPCS) Établissements publics de coopération culturelle (EPCC) Établissements publics économiques Établissements publics de coopération intercommunale[4] (EPCI) Établissements publics de santé (EPS) Établissements publics du culte Établissements publics sociaux ou médicosociaux Offices public de l'habitat (OPH), qui succèdent aux OPAC et aux Officices publics d'hlm (OPHLM). Caisse des écoles (Établissements publics locaux) Services départementaux d'incendie et de secours (SDIS) L'Etat Français ; Collectivités territoriales et leurs groupements (communes, départements, régions, collectivités d'outre-mer, intercommunalités, cantons, arrondissements,...) ; groupements d'intérêt public (GIP) ; autorités publiques indépendantes (AAI). groupements d'intérêt économique (GIE) ; groupements européens d'intérêt économique (GEIE) syndicats ; fondations d'entreprise ; fondation reconnue d'utilité publique ; fondation abritée ; Association de fait, ou non déclarée ; association déclarée ; associations agrées ; associations reconnues d'utilité publique (RUP) ; associations intermédiaires ; Società a responsabilità limitata (S.r.l.) Società per Azioni (S.p.A.) ηµόσια Εταιρεία, Ιδιωτική Εταιρεία περιορισµένης ευθύνης Sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA), Akciju sabiedrība (AS), Individuālais komersants (IK) Uždaroji akcinė bendrovė (UAB), Akcinė bendrovė (AB), Individuali įmonė (IĮ), Valstybės įmonė (VĮ), Tikroji ūkinė bendrija (TŪB), Società in nome collettivo (S.n.c.) Società in accomandita semplice (S.a.s.) Συνεταιρισµός, Σωµατείο, Ίδρυµα, Λέσχη Komandītsadiedrība (KS), Pilnsabiedrība (PS) Bendrija 27