Σχολή ιοίκησης και Οικονοµίας. Τµήµα Λογιστικής & Χρηµατοοικονοµικής. Ασκήσεις στο µάθηµα: «Λογιστική Εταιρειών» (Γ εξάµηνο)

Σχολή ιοίκησης και Οικονοµίας Τµήµα Λογιστικής & Χρηµατοοικονοµικής Ασκήσεις στο µάθηµα: «Λογιστική Εταιρειών» (Γ εξάµηνο) ιδάσκων µαθήµατος: ρ. Παζάρσκης Μιχαήλ Ε ίκουρος Καθηγητής Σέρρες, Οκτώβριος 2018

Η συλλογή των ασκήσεων έγινε α ό το σύγγραµµα: Καραγιώργος, Θ. (2016) Λογιστική Εταιριών και Φορολογία Εισοδήµατος, Εκδόσεις Αφοι Θ. Καραγιώργου Ο.Ε., Θεσσαλονίκη. 2

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ Οµόρρυθµη Εταιρεία (Ο.Ε.) Ι. Σύσταση Ο.Ε. Άσκηση 1.. 5 Άσκηση 2.. 5 Άσκηση 3.. 5 Άσκηση 4.. 5 Άσκηση 5.. 6 Άσκηση 6.. 6 ΙΙ. Σχέσεις Εταίρων & Ο.Ε Άσκηση 7.. 6 Άσκηση 8.. 7 ΙΙΙ. Αύξηση Κεφαλαίου Ο.Ε. Άσκηση 9 7 Άσκηση 10 7 Άσκηση 11 7 Άσκηση 12 8 Άσκηση 13 8 Άσκηση 14 8 ΙV. Μείωση Κεφαλαίου Ο.Ε. Άσκηση 15 8 Άσκηση 16 9 Άσκηση 17 9 V. Λύση - Εκκαθάριση Ο.Ε. Άσκηση 18 9 Άσκηση 19 10 VΙ. ιανοµή κερδών-φορολογία Ο.Ε. Άσκηση 20 10 Ετερόρρυθµη Εταιρεία (Ε.Ε.) Ι. Σύσταση Ε.Ε. Άσκηση 21.. 12 ΙΙ. Λύση - Εκκαθάριση Ε.Ε. Άσκηση 22 12 ΙΙΙ. ιανοµή κερδών-φορολογία Ε.Ε. Άσκηση 23 13 Άσκηση 24 13 3

Εταιρεία Περιορισµένης Ευθύνης (Ε.Π.Ε.) Ι. Σύσταση Ε.Π.Ε. Άσκηση 25.. 15 Άσκηση 26.. 15 ΙΙ. Σχέσεις Εταίρων & Ε.Π.Ε. Άσκηση 27.. 15 ΙΙΙ. Λύση - Εκκαθάριση Ε.Π.Ε. Άσκηση 28.. 16 ΙV. ιανοµή κερδών-φορολογία Ε.Π.Ε. Άσκηση 29.. 16 Ανώνυµη Εταιρεία (Α.Ε.) Ι. Σύσταση Α.Ε. Άσκηση 30.. 18 ΙΙ. Αύξηση Κεφαλαίου Α.Ε. Άσκηση 31.. 18 Άσκηση 32.. 18 Άσκηση 33.. 18 Άσκηση 34.. 19 ΙV. Μείωση Κεφαλαίου Α.Ε. Άσκηση 35.. 19 ΙΙΙ. Λύση - Εκκαθάριση Α.Ε. Άσκηση 36.. 19 4

Οµόρρυθµη Εταιρεία (Ο.Ε.) Ι. ΣΥΣΤΑΣΗ Ο.Ε. Σύσταση ΟΕ µε εισφορά µετρητά Άσκηση 1 Ιδρύεται Οµόρρυθµη Εταιρία από τους Ανδρέου και Βασιλείου. Το εταιρικό κεφάλαιο ανέρχεται σε 90.000,00. και καταβάλλεται ισόποσα από τους δύο εταίρους. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές σύστασης της εταιρίας. Σύσταση ΟΕ µε εισφορά ακινήτου-µετρητά Άσκηση 2 Ο Παπαγεωργίου και ο Νικολαΐδης ιδρύουν οµόρρυθµη εταιρία µε κεφάλαιο 80.000,00, το οποίο καταβάλλεται κατά 60% από τον Παπαγεωργίου και κατά 40% από τον Νικολαΐδη. Ο Παπαγεωργίου αναλαµβάνει να εισφέρει το κεφάλαιό του σε µετρητά, ενώ ο Νικολαΐδης εισφέρει ακίνητο αξίας ίσης µε το ύψος του κεφαλαίου του. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές σύστασης της εταιρίας. Σύσταση ΟΕ µε εισφορά σε είδος που υπερβαίνει την αξία της εταιρικής µερίδας Άσκηση 3 Ιδρύεται Ο.Ε. από τους Λουκάκη και Πετρίδη, εταιρικού κεφαλαίου 270.000,00. Το ποσοστό συµµετοχής στο κεφάλαιο ανέρχεται σε 70% για τον Λουκάκη και σε 30% για τον Πετρίδη. Ο Λουκάκης καταβάλλει το κεφάλαιό του σε µετρητά, ενώ ο Πετρίδης εισφέρει εµπορεύµατα αξίας 50.000,00, έπιπλα αξίας 30.000,00 και γραµµάτια εισπρακτέα αξίας 5.000,00. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές σύστασης της εταιρίας. Σύσταση ΟΕ µε εισφορά σε είδος ίσης αξίας µε τη εταιρική µερίδα Άσκηση 4 Ο Στράτου και ο Γιαννίδης ιδρύουν Ο.Ε. κεφαλαίου 350.000,00. Ο Στράτου εισφέρει το 40% του κεφαλαίου σε µετρητά, ενώ ο Γιαννίδης για το υπόλοιπο 60% εισφέρει εµπορεύµατα αξίας 100.000,00, έπιπλα αξίας 100.000,00 και απαιτήσεις κατά πελατών του 10.000,00. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές σύστασης της εταιρίας. 5

Σύσταση ΟΕ µε εισφορά µε µεταβιβαζόµενα στοιχεία (από άλλη επιχείρηση) Άσκηση 5 Ιδρύεται οµόρρυθµη εταιρία µε κεφάλαιο 420.000,00 µεταξύ των Γεωργίου, Βασιλείου και εληγιάννη. Τα ποσοστά συµµετοχής στο κεφάλαιο είναι 30%, 30% και 40% αντίστοιχα. Ο Γεωργίου και ο Βασιλείου εισφέρουν το κεφάλαιό τους σε µετρητά, ενώ ο εληγιάννης εισφέρει τα στοιχεία της επιχείρησής του όπως παρουσιάζονται στον ακόλουθο ισολογισµό. Ενεργητικό Ισολογισµός Επιχείρησης εληγιάννη Π+Κ.Θ. Έπιπλα 50.000,00 Κεφάλαιο 177.000,00 Εµπορεύµατα 50.000,00 άνειο από ΕΤΕ 1.000,00 Γραµ/τια Εισπρ. 60.000,00 Προµηθευτές 10.000,00 Ταµείο 28.000,00 Συν. Ενεργ. 188.000,00 Συν. Παθητικού 188.000,00 Τα παραπάνω περιουσιακά στοιχεία αποτιµήθηκαν ως εξής: έπιπλα 45.000,00, εµπορεύµατα 45.000,00, γραµµάτια εισπρακτέα 60.000,00, προµηθευτές 10.000,00 και υποχρέωση προς ΕΤΕ 1.000. Επιπλέον αναγνωρίζεται Φήµη και Πελατεία 1.000,00. Ζητείται να καταρτιστούν οι εγγραφές σύστασης της εταιρίας. Σύσταση ΟΕ µε εισφορά σε είδος και εισφορά σε προσωπική εργασία Άσκηση 6 Ο Αντωνίου, ο ηµητρίου και ο Ζαχαριάδης ιδρύουν την Ο.Ε. «Αντωνίου και ΣΙΑ Ο.Ε.» µε εταιρικό κεφάλαιο 180.000,00. Ο Αντωνίου αναλαµβάνει τα καλύψει τα 100.000,00, ο ηµητρίου τα 80.000,00, ενώ ο Ζαχαριάδης παρέχει την προσωπική του εργασία. Τα ποσοστά συµµετοχής στα κέρδη είναι 30%, 50% και 20% αντίστοιχα. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές σύστασης της Ο.Ε.. ΙΙ. ΣΧΕΣΕΙΣ ΕΤΑΙΡΩΝ ΚΑΙ Ο.Ε. ανεισµός µεταξύ Εταίρων και Εταιρείας Άσκηση 7 Ο Ευσταθίου και ο Συµεών, εταίροι της Ο.Ε. «ΕΥΣΤΑΘΙΟΥ-ΣΥΜΕΩΝ», δανείστηκαν από την εταιρία 30.000,00 και 20.000,00 αντίστοιχα, ενώ ο Αθανασιάδης, επίσης οµόρρυθµος εταίρος, δάνεισε στην εταιρία 80.000,00. 6

Λαµβάνοντας υπόψη ότι ο Ευσταθίου και ο Συµεών εξόφλησαν το δάνειό τους, να γίνουν οι σχετικές εγγραφές. Άσκηση 8 Η Ο.Ε. «ΑΝΤΩΝΙΟΥ & ΣΙΑ» λαµβάνει δάνειο στις 1/10/ΧΧ από τον εταίρο Παπασωτηρίου ύψους 9.000,00. Έχει συµφωνηθεί οι τόκοι να καταβάλλονται στο τέλος κάθε µήνα (µηνιαίοι τόκοι 70,00 ), ενώ το κεφάλαιο θα εξοφληθεί µετά το πέρας ενός έτους. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές του µηνός Οκτωβρίου. ΙΙΙ. ΑΥΞΗΣΗ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ Ο.Ε. Αύξηση εταιρικού κεφαλαίου µε κατάθεση εισφορών από παλαιούς εταίρους Άσκηση 9 Ο Ζήσης και ο Σωτηρίου, εταίροι της Ο.Ε. «ΣΩΤΗΡΙΟΥ & ΣΙΑ», αποφασίζουν να προβούν σε αύξηση του κεφαλαίου καταβάλλοντας ο καθένας 10.000,00 σε µετρητά. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές κάλυψης και καταβολής του κεφαλαίου. Αύξηση εταιρικού κεφαλαίου µε την είσοδο νέων εταίρων Άσκηση 10 Στην Ο.Ε. «ΕΡΜΗΣ» συµµετέχουν οι εταίροι Καρράς και Πετροµελίδης µε κεφάλαιο 100.000,00 έκαστος. Στην εταιρία θα εισέλθει και ο Λαζαρίδης εισφέροντας 90.000,00 και κατέχοντας µερίδιο ίσο µε το 25% του νέου εταιρικού κεφαλαίου. Λαµβάνοντας υπόψη ότι η Φήµη και Πελατεία (Υπεραξία) θα κατανεµηθεί στους Καρρά και Πετροµελίδη σύµφωνα µε το ποσοστό συµµετοχής τους στο κεφάλαιο, να καταρτιστούν οι σχετικές εγγραφές, αφού προηγουµένως καθορισθεί το Κεφάλαιο. Άσκηση 11 Στη ηµητρίου και Σία ΟΕ συµµετέχουν οι εταίροι ηµητρίου και Ανδρεάδης µε κεφάλαιο 50.000 έκαστος. Στην εταιρία θα εισέλθει και ο Γεωργιάδης εισφέροντας 40.000 και κατέχοντας το 25% του εταιρικού κεφαλαίου. (Α) Λαµβάνοντας υπόψη ότι η Φήµη και Πελατεία (Υπεραξία) θα κατανεµηθεί στους ηµητρίου και Ανδρεάδη και θα εµφανιστεί η Φήµη και Πελατεία στα βιβλία της εταιρίας σύµφωνα µε το ποσοστό συµµετοχής τους στο κεφάλαιο, να καταρτιστούν οι σχετικές ηµερολογιακές εγγραφές. (Β) Έστω ότι τα επιπλέον χρήµατα ο νέος εταίρος τα παραδίδει στους παλιούς ως αναγνώριση φήµης και πελατείας χωρίς όµως να καταγράφεται στο καταστατικό. Με αυτό τον τρόπο η αύξηση του εταιρικού κεφαλαίου αναλογεί σε όλους τους εταίρους. Ζητούνται οι ηµερολογιακές εγγραφές στα βιβλία της εταιρίας σύµφωνα µε το ποσοστό συµµετοχής τους στο κεφάλαιο. 7

Κεφαλαιοποίηση Αδιανέµητων Κερδών Άσκηση 12 Η Ο.Ε. «Ζαχαρίου» έχει κεφάλαιο 30.000,00 και εµφανίζει αδιανέµητα κέρδη ύψους 30.000,00, τα οποία και επιθυµεί να κεφαλαιοποιήσει. Στην εταιρία µετέχουν ο Ζαχαρίου και ο ελής µε ποσοστά συµµετοχής στο κεφάλαιο 70% και 30% και ποσοστά συµµετοχής στα αποτελέσµατα 60% και 40% αντίστοιχα. Ζητείται να γίνουν οι σχετικές εγγραφές. Κεφαλαιοποίηση Αποθεµατικών Άσκηση 13 Ο Ιωαννίδης και ο Γιαννάκης, εταίροι της Ο.Ε. «ΙΩΑΝΝΙ ΗΣ & ΣΙΑ», αποφασίζουν να κεφαλαιοποιήσουν αποθεµατικό ύψους 2.500,00. Λαµβάνοντας υπόψη ότι οι δύο εταίροι µετέχουν στα κέρδη µε ποσοστό 50%, ζητείται να καταρτιστούν οι εγγραφές αύξησης του κεφαλαίου. Κεφαλαιοποίηση Υποχρεώσεων Άσκηση 14 Η Ο.Ε. των Χατζή και Μάρκου είχε αγοράσει εµπορεύµατα από τον προµηθευτή Σακελλαρίου αξίας 5.500,00 µε πίστωση. Στη συνέχεια συµφωνείται να εισχωρήσει ο Σακελλαρίου στην Ο.Ε. κεφαλαιοποιώντας υποχρέωση της επιχείρησης προς αυτόν ύψους 3.000,00. Οι Εταίροι µεταβάλλουν το καταστατικό της εταιρίας το οποίο δηµοσιεύουν στο ΓΕΜΗ όπως σε κάθε µεταβολή και το κοινοποιούν στην.ου. και σε κάθε αρµόδιο φορέα που σχετίζεται µε την εταιρία. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές αύξησης του κεφαλαίου. ΙV. ΜΕΙΩΣΗ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ Ο.Ε. Μείωση Εταιρικού Κεφαλαίου λόγω Αποχώρησης εταίρου Άσκηση 15 Η Ο.Ε. «ΚΑΤΣΑΝΤΩΝΗΣ & ΣΙΑ» στην οποία µετέχουν ο Κατσαντώνης, ο Πολίτης και ο Αναστασιάδης παρουσιάζει τον ακόλουθο ισολογισµό. Οι τρεις εταίροι συµµετέχουν στο κεφάλαιο και στα αποτελέσµατα κατά ίσα ποσοστά. Ο εταίρος Αναστασιάδης αποφασίζει να αποχωρήσει από την εταιρία και συµφωνείται να του καταβληθεί η αξία της εταιρικής του µερίδας καθώς το ποσό των κερδών που του αναλογεί. 8

Ισολογισµός Ο.Ε. «ΚΑΤΣΑΝΤΩΝΗΣ» ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Έπιπλα 3.000,00 Κεφάλαιο 12.000,00 Εµπορεύµατα 5.000,00 Αποθεµατικά 3.000,00 Γραµ/τια Εισπρ. 4.000,00 Αποτελ. εις νέο 3.000,00 Ταµείο 6.000,00 Συν. Ενεργητικού 18.000,00 Συν. Παθητικού 18.000,00 Ζητείται να καταρτιστούν οι σχετικές ηµερολογιακές εγγραφές. Μείωση Εταιρικού Κεφαλαίου για την Απόσβεση της ζηµίας Άσκηση 16 Οι εταίροι Αθανασιάδης, Ζαχαρίου και Οικονόµου της Ο.Ε. «Ζαχαρίου» αποφασίζουν να προβούν σε µείωση του εταιρικού κεφαλαίου για την απόσβεση ζηµίας ύψους 1.500,00. Οι εταίροι µετέχουν στο κεφάλαιο και στα αποτελέσµατα κατά ίσα ποσοστά. Ζητείται να καταρτιστούν οι εγγραφές µείωσης του κεφαλαίου. Μείωση Εταιρικού Κεφαλαίου λόγω δυσαναλογίας Κεφαλαίου προς ανάγκες ΟΕ Άσκηση 17 Οι Ζανής και Λαζάρου, εταίροι της οµόρρυθµης εταιρίας «ΛΑΖΑΡΟΥ & ΣΙΑ», αποφασίζουν να µειώσουν το κεφάλαιο κατά 3.000,00. Η συµµετοχή του κάθε εταίρου στο κεφάλαιο ανέρχεται στο 50%. Ζητείται να καταρτιστούν οι σχετικές εγγραφές. V. ΛΥΣΗ - ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ Ο.Ε. Λύση εκκαθάριση ΟΕ Άσκηση 18 Η Ο.Ε. των Πέτρου και Παυλίδη λύεται και εµφανίζει τον ακόλουθο ισολογισµό. 9

Ισολογισµός Ο.Ε. Πέτρου & Παυλίδη ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Έπιπλα 50.000,00 Κεφάλαιο 200.000,00 Εµπορεύµατα 80.000,00 Ζηµίες χρήσεως -100.000,00 Πελάτες 30.000,00 Καθαρή θέση 100.000,00 Ταµείο 30.000,00 Προµηθευτές 45.000,00 Γραµ. πληρωτέα 45.000,00 Συν. Ενεργητικού 190.000,00 Συν. Παθητικού 190.000,00 Κατά τη ρευστοποίηση των στοιχείων του ενεργητικού, τα έπιπλα και τα εµπορεύµατα εκποιήθηκαν έναντι 45.000,00 και 60.000,00 αντίστοιχα, ενώ από τους πελάτες εισπράχθηκαν τα 25.000,00 και το υπόλοιπο θεωρείται ανεπίδεκτο είσπραξης. Οι υποχρεώσεις της επιχείρησης ικανοποιούνται στο ακέραιο. Η εκκαθάριση έγινε από τον εκκαθαριστή Κοκκινίδη µε προµήθεια 600,00 (παρακράτηση φόρου 20%). Λαµβάνοντας υπόψη ότι οι δύο εταίροι µετέχουν στο κεφάλαιο και στα αποτελέσµατα µε ποσοστό 50%, ζητείται να γίνουν οι σχετικές εγγραφές. Λύση εκκαθάριση ΟΕ που έγινε στη σύσταση εισφορά χρήσης ακινήτου Άσκηση 19 Κατά τη σύσταση Εταιρίας από τον Α και τον Β, ο Α εισφέρει µετρητά 75.000,00 και ο Β τη χρήση ακινήτου το οποίο αποτιµάται σε 25.000,00. Να γίνουν εγγραφές σύστασης και µε τις δύο απόψεις: (Α) Η Εισφορά θεωρείται τµήµα του κεφαλαίου, (Β) Η Εισφορά δεν θεωρείται Κεφάλαιο. Επίσης µε την υπόθεση ότι µετά από χρόνια η Εταιρία λύεται και το αποτέλεσµα της εκκαθάρισης απέφερε στο Ενεργητικό το µοναδικό λογαριασµό ταµείο µε 120.000,00 να γίνει η εκκαθάριση και διανοµή του τελικού αποτελέσµατος στους εταίρους και µε τις δύο απόψεις. Κατανοµή Α 75%, Β 25%. V. ΙΑΝΟΜΗ ΚΕΡ ΩΝ-ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ Ο.Ε. ιανοµή κερδών-φορολογία Ο.Ε. Άσκηση 20 Στην «ηµητρίου και Σία Ο.Ε.» συµµετέχουν οι παρακάτω εταίροι στα αποτελέσµατα ως εξής: 1. ηµητριου 30% 2. Ευσταθιου 30% 3. Ζαχαρίου 20% 4. Ηλιάδης 20% 10

Τα κέρδη ήταν 100.000. Ζητείται: - Ο φόρος της ΟΕ (συντελεστής 29%) και των µερισµάτων (15%). - Το ποσό διανοµής σε κάθε εταίρο. - Το ποσό της προκαταβολής (συντελεστής 100%). Παρατήρηση: Το ποσό της προκαταβολής και των προκαταβεβληµένων φόρων δεν σχετίζεται µε τη διανοµή. 11

Ετερόρρυθµη Εταιρεία (Ε.Ε.) Ι. ΣΥΣΤΑΣΗ Ε.Ε. Σύσταση ΕΕ µε εισφορά µετρητά Άσκηση 21 Ιδρύθηκε Ετερόρρυθµη Εταιρία από τους Κούτρη και Βασιλάκη, οµόρρυθµους εταίρους, και τον Σιδηρόπουλο, ετερόρρυθµο εταίρο. Το κεφάλαιο ανήλθε σε 45.000,00 και καταβλήθηκε ισόποσα από τους τρείς εταίρους. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές σύστασης της εταιρίας. ΙΙ. ΛΥΣΗ - ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ Ε.Ε. Λύση εκκαθάριση ΕΕ Άσκηση 22 Έστω η Ετερόρρυθµη Εταιρία «Μαβίδης & Σία», στην οποία µετέχουν ο Μαβίδης και ο Παπαϊωάννου, οµόρρυθµοι εταίροι, και ο Καρανικόλας, ετερόρρυθµος εταίρος. Το κεφάλαιο ανέρχεται σε 50.000,00 και έχει καταβληθεί κατά τα 2/5 από τον Μαβίδη, κατά τα 2/5 από τον Παπαϊωάννου και κατά το 1/5 από τον Καρανικόλα. Οι εταίροι µετέχουν στα αποτελέσµατα µε τις αναλογίες 55%, 20% και 25% αντίστοιχα. Εξαιτίας οικονοµικών δυσχερειών η εταιρία λύεται το Νοέµβριο του 20ΧΧ και στις 20 του µήνα παρουσιάζει τον ακόλουθο ισολογισµό. Ισολογισµός Ε.Ε. «Μαβίδης & Σία» στις 20/11/ΧΧ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Γήπεδα Οικόπεδα 13.500,00 Καταβ. ετ. κεφάλ. 50.000,00 Έπιπλα 12.000,00 - Ζηµία (55.000,00) -Αποσ. 8.000,00 4.000,00 Καθαρή θέση (5.000,00) Έπιπλ. Εµπορεύµατα 2.500,00 Πελάτες 3.500,00 Προµηθευτές 30.000,00 Ταµείο 1.500,00 Σύνολο ενεργητικού 25.000,00 Σύνολο παθητικού 25.000,00 Κατά τη ρευστοποίηση των στοιχείων του ενεργητικού, τα γήπεδα οικόπεδα πωλήθηκαν έναντι 15.000,00, τα εµπορεύµατα εκποιήθηκαν αντί 1.600,00, τα έπιπλα εκποιήθηκαν αντί 1.100,00, ενώ από τους πελάτες εισπράχθηκαν τα 2.800,00 και το υπόλοιπο θεωρείται ανεπίδεκτο είσπραξης. Οποιοδήποτε ποσό απαιτείται για την εξόφληση των υποχρεώσεων της επιχείρησης προς τους 12

προµηθευτές καταβάλλεται από τον Μαβίδη, έστω και αν υπάρχουν µετρητά. Η εκκαθάριση έγινε από τον εκκαθαριστή Τάτση µε προµήθεια 800,00 (παρακράτηση φόρου 20%). ΙΙΙ. ΙΑΝΟΜΗ ΚΕΡ ΩΝ-ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ Ε.Ε. ιανοµή κερδών-φορολογία Ε.Ε. Άσκηση 23 Έστω η Ετερόρρυθµη Εταιρία «Θεοφίλου και Σία Ε.Ε.» στην οποία συµµετέχει ένα οµόρρυθµο µέλος φυσικό πρόσωπο, ο εταίρος Θεοφίλου µε ποσοστό συµµετοχής 40% και ένα ετερόρρυθµο µέλος, ο εταίρος Ιωαννίδης µε ποσοστό συµµετοχής 30% και ένα νοµικό πρόσωπο, η Ζαχαρίου Ο.Ε. µε ποσοστό συµµετοχής 30%. Τα καθαρά κέρδη της εταιρίας κατά τη χρήση ανήλθαν σε 20.000. Η Ε.Ε. τηρεί διπλογραφικά βιβλία. Συντελεστής φόρου 29%. Ζητείται: 1. Ο υπολογισµός φόρου εισοδήµατος. 2. Τα κέρδη προς διάθεση. 3. Ο φόρος µερίσµατος. 4. Το καθαρό ποσό για διάθεση. 5. Ο υπολογισµός προκαταβολής φόρου. 6. Ο υπολογισµός φόρου προς απόδοση της εταιρίας. 7. Η διάθεση των κερδών της εταιρίας. Άσκηση 24 ίνονται οι παρακάτω πληροφορίες που αφορούν την Ε.Ε. «ΒΗΤΑ» και ζητείται ο προσδιορισµός του φόρου εισοδήµατος, τα κέρδη που φορολογούνται στο όνοµα της εταιρίας, ο κύριος Φόρος της εταιρίας κατ' άτοµο και νοµικό πρόσωπο, το καθαρό ποσό κερδών εταίρων, το ποσό διανοµής κατά άτοµο και νοµικό πρόσωπο και τέλος η προκαταβολή φόρου και το ποσό που θα αποδοθεί στο ηµόσιο. Η Ε.Ε. τηρεί διπλογραφικά βιβλία. Σηµείωση: Η προκαταβολή θα υπολογισθεί µε 100% και στη συνέχεια θα αφαιρεθεί ο φόρος που παρακρατήθηκε για να αποτελέσει το νέο ποσό της προκαταβολής της νέας χρήσης. Πληροφορίες Κέρδη Χρήσεως 100.000 απάνες που δεν αναγνωρίζονται 10.000 Φόρος που προκαταβλήθηκε 5.000 Φόρος που παρακρατήθηκε 8.900 Συντελεστής φόρου 29% Στην Εταιρία συµµετέχουν Ο Α µε ποσοστό 30% Οµόρρυθµος Εταίρος Ο Β µε ποσοστό 20% Οµόρρυθµος Εταίρος Ο Γ µε ποσοστό 10% Ετερόρρυθµος Εταίρος Α.Ε µε ποσοστό 25% Νοµικό Πρόσωπο 13

«Ε» Ε.Π.Ε µε ποσοστό 15% Νοµικό Πρόσωπο Ζητείται: 1. Ο υπολογισµός φόρου εισοδήµατος. 2. Τα κέρδη προς διάθεση. 3. Ο φόρος µερίσµατος. 4. Το καθαρό ποσό για διάθεση. 5. Ο υπολογισµός προκαταβολής φόρου. 6. Ο υπολογισµός φόρου προς απόδοση της εταιρίας. 7. Η διάθεση των κερδών της εταιρίας. 14

Εταιρεία Περιορισµένης Ευθύνης (Ε.Π.Ε.) Ι. ΣΥΣΤΑΣΗ Ε.Π.Ε. Σύσταση ΕΠΕ µε καταβολή µετρητών Άσκηση 25 Οι Α, Β και Γ προβαίνουν στην ίδρυση Ε.Π.Ε. Το καταστατικό που συντάχθηκε σε συµβολαιογράφο και προσκοµίστηκε στο οικείο επιµελητήριο, ορίζει ότι το εταιρικό κεφάλαιο ανέρχεται σε 36.000,00 (600 µερίδια, 60,00 το καθένα). Οι εταίροι έλαβαν αντίστοιχα από 200 µερίδια ο καθένας και κατέβαλαν το κεφάλαιο σε µετρητά. Ζητείται να απεικονίσετε µε λογιστικές εγγραφές το παραπάνω γεγονός σύστασης της Ε.Π.Ε. Σύσταση ΕΠΕ µε εισφορά περιουσιακών στοιχείων Άσκηση 26 Ο Αντωνίου, ο ελής και ο Γρηγορίου, αποφασίζουν να ιδρύσουν Ε.Π.Ε. Κατά τη σύνταξη του καταστατικού, συµφωνούν για το εταιρικό κεφάλαιο που ανέρχεται σε 1.800.000,00 (30.000 µερίδια, 60,00 το καθένα), να το αναλάβουν ως εξής: Ο Αντωνίου θα λάβει 10.000 µερίδια, για τα οποία θα εισφέρει στοιχεία του καταστήµατος του, που διατηρούσε πριν ένα µήνα. Αυτά αποτιµήθηκαν ως εξής: εµπορεύµατα 200.000,00, έπιπλα 390.000,00, µετρητά 9.000,00 και πελάτες εσωτερικού 1.000,00. Ο ελής θα λάβει 15.000 µερίδια, για τα οποία θα εισφέρει οικόπεδο αξίας 900.000,00. Ο Γρηγορίου θα λάβει 5.000 µερίδια, για τα οποία θα εισφέρει σε µετρητά 300.000,00. Οι εταίροι για τις προβλεπόµενες διαδικασίες ίδρυσης κατέβαλαν 1.000,00. Ζητείται να γίνουν οι ηµερολογιακές εγγραφές. ΙΙ. ΣΧΕΣΕΙΣ ΕΤΑΙΡΩΝ ΚΑΙ Ε.Π.Ε. Μεταβίβαση εταιρικών µεριδίων Άσκηση 27 Κατά την συνέλευση των εταίρων της Ε.Π.Ε. «ALOUΧIL» επετράπη η µεταβίβαση µεριδίων του εταίρου Λαζαρίδη στον Καραγιάννη, αξίας 30.000,00. Ζητείται να καταρτίσετε την εγγραφή µεταβίβασης των µεριδίων (1.000 µερίδια x 30,00 ) από τον Λαζαρίδη στον Καραγιάννη. 15

ΙΙΙ. ΛΥΣΗ - ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ Ε.Π.Ε. Λύση εκκαθάριση ΕΠΕ Άσκηση 28 Ο Ζαχαρίου και Αθανασίου που είχαν συστήσει την Ε.Π.Ε. «ΙΑΤΡΟΦΙΚΗ» προβαίνουν σε διάλυση λόγω ζηµιογόνων συναλλακτικών δραστηριοτήτων. Καθένας από τους δύο κατέχει 300 µερίδια των 30 και έχουν ποσοστό συµµετοχής στα κέρδη και στις ζηµίες 50%. Κατά την απογραφή της περιουσίας της εταιρίας από τον εκκαθαριστή βρέθηκαν τα εξής: έπιπλα αξίας 1.500,00, εµπορεύµατα αξίας 6.500,00, απαιτήσεις από πελάτες 5.000,00, οφειλές προς τους προµηθευτές 10.000,00 και υποχρεώσεις από δάνεια 5.000,00 Ο Ισολογισµός της, τη στιγµή της απόφασής τους, είχε ως εξής: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Ισολογισµός της υπο ΠΑΘΗΤΙΚΟ εκκαθάρισης ΕΠΕ Έπιπλα 2.000 Εταιρικό κεφάλαιο 18.000 - Απόσβ. Έπιπλα 1.000 1.000 Ζηµίες (5.000 ) Εµπορεύµατα 5.000 άνεια από τράπεζα 5.000 Πελάτες 6.000 Προµηθευτές 10.000 Ταµείο 16.000 Σύνολο 28.000 Σύνολο 28.000 Κατά την εκποίηση του ενεργητικού εισπράχθηκαν από 1. Έπιπλα 1.800,00 2. Εµπορεύµατα 9.000,00 3. Πελάτες 4.000,00 Ενώ για εξόφληση των υποχρεώσεων καταβλήθηκαν 1. Για προµηθευτές 8.000,00 2. Για δάνεια 5.300,00 3. Αµοιβή εκκαθαριστή και έξοδα εκποίησης εκκαθάρισης 1.100,00 ΙV. ΙΑΝΟΜΗ ΚΕΡ ΩΝ-ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ Ε.Π.Ε. ιανοµή κερδών-φορολογία Ε.Π.Ε. Άσκηση 29 Η Ε.Π.Ε. «ΕΝ ΥΣΗ» έχει συσταθεί από τους εταίρους Αντωνίου µε ποσοστό συµµετοχής 20%, Βασιλείου µε αντίστοιχο ποσοστό 25%, καθώς και από τους διαχειριστές Γρηγοριάδη µε ποσοστό 25% και Μιχαήλ µε ποσοστό 30%. Στον Ισολογισµό της εµφανίστηκαν κέρδη 150.000,00. Υπολογίζονται λογιστικές 16

διαφορές 18.000,00. Ακόµη γνωστοποιείται ότι η Ε.Π.Ε. πρέπει να κρατήσει το 5% των κερδών για τακτικό αποθεµατικό. Φόρος Ε.Π.Ε. 29% Ζητείται : 1. Ο προσδιορισµός του φόρου εισοδήµατος 2. Ο υπολογισµός του τακτικού αποθεµατικού 3. Τα κέρδη προς διάθεση 4. Ο φόρος µερισµάτων 5. Το καθαρό ποσό για διάθεση 6. Η διάθεση στους εταίρους 17

Ανώνυµη Εταιρεία (Α.Ε.) Ι. ΣΥΣΤΑΣΗ A.Ε. Σύσταση AΕ µε καταβολή µετρητών Άσκηση 30 Ιδρύεται Α.Ε από τους Παπασωτηρίου, Χρήστου και Κάλτσιο µε µετοχικό κεφάλαιο 240.000,00 (20.000 µετοχές των 12,00 ). Ο Παπασωτηρίου καλύπτει 4.000 µετοχές, ο Χρήστου 10.000 µετοχές και ο Κάλτσιος 6.000 µετοχές. Ολόκληρο το ποσό καταβάλλεται σε µετρητά. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές κάλυψης και καταβολής του κεφαλαίου. ΙΙ. ΑΥΞΗΣΗ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ A.Ε. Αύξηση κεφαλαίου µε κεφαλαιοποίηση αποθεµατικών Άσκηση 31 Η «ΕΚΟΝ Α.Ε.» αποφασίζει να κεφαλαιοποιήσει το έκτακτο αποθεµατικό της που ανέρχεται σε 50.000,00 και το οποίο είχε φορολογηθεί κατά το χρόνο µετασχηµατισµού του µε συντελεστή 35%. Έτσι εκδίδει και αποδίδει στους µετόχους της 4.000 µετοχές ονοµαστικής αξίας 12,50 έκαστη. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές αύξησης του µετοχικού κεφαλαίου. Άσκηση 32 Η «ΧΑΤΖΗ Α.Ε.» αποφάσισε να κεφαλαιοποιήσει έκτακτο αποθεµατικό ύψους 30.000, το οποίο είχε φορολογηθεί µε συντελεστή 25%. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές αύξησης του µετοχικού κεφαλαίου. Αύξηση κεφαλαίου µε εισφορά µεταβιβαζόµενα στοιχεία (από άλλη επιχείρηση) Άσκηση 33 Το µετοχικό κεφάλαιο της «ΕΛΤΑ Α.Ε.» αυξάνεται µετά από εισφορά του ελή ολόκληρης της επιχείρησης του, τα περιουσιακά στοιχεία της οποίας αποτιµήθηκαν ως εξής: οικόπεδα 10.000,00, µηχανήµατα 8.000,00 και εµπορεύµατα 12.000,00. Η «ΕΛΤΑ Α.Ε.» εκδίδει και χορηγεί στον ελή 10.000 µετοχές ονοµαστικής αξίας 3,00 έκαστη και καταβάλλονται 300,00 για έξοδα αύξησης του µετοχικού κεφαλαίου. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές αύξησης του µετοχικού κεφαλαίου. 18

Αύξηση κεφαλαίου για κάλυψη υποχρεώσεων Άσκηση 34 Η «ΠΗΓΑΣΟΣ Α.Ε.» αποφασίζει να προβεί σε έκδοση µετοχών (2.000 µετοχές ονοµαστικής αξίας 10,00 ) ώστε να καλύψει οφειλή 20.000,00. Ζητείται να γίνουν οι σχετικές εγγραφές. ΙΙΙ. ΜΕΙΩΣΗ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ Α.Ε. Μείωση Κεφαλαίου Άσκηση 35 Η «ΖΑΚΑΠ Α.Ε.» αποφάσισε να µειώσει το µετοχικό της κεφάλαιο κατά 150.000,00 µειώνοντας την ονοµαστική αξία των µετοχών και αποδίδοντας το ποσό στους µετόχους. Ζητείται να καταρτιστούν οι εγγραφές µείωσης του κεφαλαίου. ΙV. ΛΥΣΗ - ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ A.Ε. Λύση εκκαθάριση AΕ Άσκηση 36 Η «ΠΑΛΛΑΣ Α.Ε.» που τελεί υπό εκκαθάριση εµφανίζει τον ακόλουθο ισολογισµό. Ζητούνται να καταρτιστούν οι εγγραφές εκκαθάρισης της εταιρίας γνωρίζοντας ότι πρώτα θα ικανοποιηθούν οι κάτοχοι των προνοµιούχων µετοχών και στη συνέχεια οι κάτοχοι των κοινών µετοχών. ΕΝ. Ισολογισµός της υπό εκκαθάριση Α.Ε «ΠΑΛΛΑΣ Α.Ε» ΠΑΘ. Ταµείο 217.000,00Μετοχικό κεφάλαιο (3.000 µετ. x 80,00 ) Προνοµιούχο καταβεβληµένο (600 µετ. x 80,00 ) 48.000,00 Κοινό καταβεβληµένο (2.400 µετ. x 80,00 ) 192.000,00 240.000,00 Τακτικό αποθεµατικό 60.000,00 Ζηµίες Χρήσεως (40.000.00) ιαφορές Αποτίµησης (35.000,00) Αποτελέσµατα εκκαθάρισης (8.000,00) Καθαρή Θέση 217.000,00 ΣΥΝΟΛΟ 217.000,00 ΣΥΝΟΛΟ 217.000,00 19