Χρηματοοικονομική Λογιστική. Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-1

Transcript

1 Χρηματοοικονομική Λογιστική Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-1

2 Μαθησιακοί στόχοι Γνώση βασικών λογιστικών εννοιών Θεμελιώδεις λογιστικές αρχές Οι Λογιστικές Καταστάσεις Λογιστικά γεγονότα και Λογιστικά βιβλία Λογιστικό Κύκλωμα Ολοκλήρωση λογιστικών διαδικασιών Σύνταξη οικονομικών καταστάσεων Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-2

3 Περιεχόμενα Συζήτηση Γενικά Λογιστικές έννοιες: [Ενεργητικό, Παθητικό (Ίδια Κεφάλαια + Υποχρεώσεις σε τρίτους), Λογιστική Ισότητα] Λογιστικές καταστάσεις Καταχώρηση Λογιστικών Γεγονότων Ενημέρωση Λογιστικών Βιβλίων Λογιστικές εργασίες τέλους χρήσης Κατάρτιση Λογιστικών Καταστάσεων Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-3

4 Συζήτηση -Γενικά Σ Κ Ο Π Ο Σ Τ Η Σ Λ Ο Γ Ι Σ Τ Ι Κ Η Σ Η παροχή πληροφοριών που είναι χρήσιμες σε ένα ευρύ κύκλο προσώπων (εντός και εκτός της επιχείρησης) για τη λήψη ορθολογικών οικονομικών αποφάσεων Το πλαίσιο για την κατάρτιση και παρουσίαση των Οικονομικών Λογιστικών Καταστάσεων (Λ.Κ) περιλαμβάνει: Βασικές παραδοχές (λογιστικές αρχές) Ποιοτικά χαρακτηριστικά Αναγνώριση των στοιχείων των Λ.Κ Αποτίμηση των στοιχείων των Λ.Κ Εφαρμόζεται η μέθοδος των δεδουλευμένων (σε κάθε χρήση συμπεριλαμβάνοντα ι τα πραγματικά έσοδα και τα πραγματικά έξοδα) Θεωρείται δεδομένη η συνέχιση της επιχειρηματικής δραστηριότητας Αξιοπιστία Συγκρισιμότητα Σχετικά με την χρηματοοικονο μική θέση (ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ / ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ κ ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ) Σχετικά με την απόδοση (ΕΣΟΔΑ /ΕΞΟΔΑ) Ιστορικό κόστος Καθαρή Ρευστοποιήσιμη αξία Εύλογη αξία 1-4

5 Συζήτηση -Γενικά Με το Ν.4308/2014 εισήχθησαν τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (Ε.Λ.Π.) με στόχο τον εκσυγχρονισμό των λογιστικών κανόνων του Ελληνικού Γενικού Λογιστικού Σχεδίου (Ε.Γ.Λ.Σ.). Πλέον το ελληνικό σύστημα λογιστικής εναρμονίζεται με τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (I.A.S). Η υιοθέτηση των Ε.Λ.Π. (από 1/1/2015) απαιτεί την κατάρτιση κάποιων νέων χρηματοοικονομικών καταστάσεων και την κατάργηση κάποιων άλλων υφισταμένων. ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΙΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ ΜΕΤΑΞΥ Ε.Λ.Π. ΚΑΙ Ε.Γ.Λ.Σ. Καταστάσεις Ε.Λ.Π. Καταστάσεις Ε.Γ.Λ.Σ. Ισολογισμός ή Κατάσταση Ισολογισμός τέλους χρήσεως Χρηματοοικονομικής Θέσης Κατάσταση Αποτελεσμάτων Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως Κατάσταση Μεταβολών Καθαρής Θέσης Πίνακας Διάθεσης Αποτελεσμάτων Κατάσταση Χρηματοροών Κατάσταση Λογαριασμού Γενικής Εκμεταλλεύσεως Προσάρτημα Προσάρτημα Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-5

6 1.1 Λογιστικές Έννοιες Λογιστική είναι η επιστήμη που: εντοπίζει, καταχωρεί, επεξεργάζεται και παρουσιάζει τα οικονομικά γεγονότα, συντάσσοντας σχετικές ειδικές εκθέσεις (λογιστικές καταστάσεις), τις οποίες δημοσιοποιεί εντοπισμός καταχώρηση επεξεργασία δημοσιοποίηση Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-6

7 1.1 Λογιστικές Έννοιες Συνεπώς, η λογιστική δεν κάνει απλά μια καταγραφή των οικονομικών γεγονότων, αλλά οργανώνει, τηρεί με ορθολογισμό και αναλύει όλες τις οικονομικές δραστηριότητες της επιχείρησης. Έτσι, ο λογιστής θα πρέπει να είναι πλήρως ενημερωμένος για όλες τις οικονομικές συναλλαγές της επιχείρησής του, τις οποίες αναλύει και καταχωρεί στα βιβλία της, με βάση τα δικαιολογητικά και σύμφωνα με τις λογιστικές αρχές, χωρίς να παραποιεί τα γεγονότα. Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-7

8 1.1 Λογιστικές Έννοιες Οι χρήστες των λογιστικών πληροφοριών είναι: 1. Εντός της επιχείρησης (διοίκηση της επιχείρησης) 2. Εκτός της επιχείρησης Προμηθευτές Τράπεζες και άλλοι πιστωτές Δημόσιοι Οργανισμοί Πελάτες Επενδυτές Χρηματοοικονομικοί αναλυτές ΚΟΙΝΩΝΙΑ ΚΡΑΤΟΣ ΜΕΤΟΧΟΙ ΜΑΝΑΤΖΜΕΝΤ ΠΕΛΑΤΕΣ ΤΡΑΠΕΖΕΣ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-8

9 1.1 Λογιστικές Έννοιες Κλάδοι λογιστικής επιστήμης Χρηματοοικονομική λογιστική Διοικητική λογιστική Λογιστική εταιριών Φορολογική λογιστική Περιβαλλοντολογική λογιστική Ελεγκτική Λογιστική ομίλων Αγροτική λογιστική Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-9

10 1.1 Λογιστικές Έννοιες Η Χρηματοοικονομική Λογιστική έχει ως σκοπό την ενημέρωση αυτών που δεν έχουν πρόσβαση στις εσωτερικές πληροφορίες μίας επιχείρησης. ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΤΙΚΑ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ Ενημέρωση κυρίως των τρίτων Εξάρτηση από νομοθετικές ρυθμίσεις Η υπαγωγή των σχετικών διαδικασιών της σε λογιστικούς κανόνες (λογιστικές αρχές ή λογιστικές παραδοχές, κ.λ.π.). Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-10

11 1.1 Λογιστικές Έννοιες Β α σ ι κ έ ς Λ ο γ ι σ τ ι κ έ ς Α ρ χ έ ς Η αρχή της λογιστικής οντότητας Η αρχή της συνέχειας της επιχειρηματικής δραστηριότητας Η αρχή της περιοδικότητας H αρχή της χρηματικής μέτρησης Η λογιστική μονάδα είναι ανεξάρτητη από τους φορείς της (μετόχους/ ιδιοκτήτες) Η λογιστική μονάδα θα συνεχίσει τη λειτουργία της και στο μέλλον (εκτός εάν υπάρχουν βάσιμα στοιχεία πτώχευσης) Τα λογιστικά αποτελέσματα παρουσιάζονται σε τακτά χρονικά διαστήματα (λογιστικές περιόδους/ χρήσεις) Καταχωρούνται μόνο τα λογιστικά γεγονότα που μπορούν να αποδοθούν σε χρηματικές μονάδες Η αρχή του ιστορικού κόστους Η αξία των περιουσιακών στοιχείων υπολογίζεται με βάση το κόστος απόκτησής τους Η αρχή της αντικειμενικότητας Η αρχή της αναγνώρισης εσόδων Η αρχή της συσχέτισης των εσόδων με τα έξοδα Η αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων Όλα τα λογιστικά γεγονότα πρέπει να επαληθεύονται, γι αυτό θα πρέπει να συνοδεύονται από δικαιολογητικά έγγραφα Τα έσοδα θεωρούνται ότι έχουν αναγνωριστεί ή πραγματοποιηθεί, είτε όταν έχει κλείσει ο σχετικός κύκλος της δημιουργίας εσόδων, είτε τη στιγμή που γίνεται η πώληση. Τα έσοδα και τα έξοδα που συνδέονται με αυτά (έσοδα), αναγνωρίζονται από κοινού στην ίδια λογιστική χρήση, όπου πραγματοποιούνται Η κάθε χρήση είναι ανεξάρτητη από τις υπόλοιπες χρήσεις Η αρχή της συνέπειας Συνεπής εφαρμογή των λογιστικών μεθόδων διαχρονικά Η αρχή της συντηρητικότητας Η αρχή της επαρκούς ή πλήρους αποκάλυψης Η αρχή της ουσίας των λογιστικών πληροφοριών Η αρχή της σταθερότητας της νομισματικής μονάδας χρησιμοποιείται η μέθοδος με τις μικρότερες θετικές επιδράσεις στην χρηματοοικονομική θέση της επιχείρησης οι λογιστικές καταστάσεις παρέχουν όλες τις πληροφορίες που θεωρούνται αναγκαίες για την ενημέρωση των ενδιαφερομένων οι λογιστικές καταστάσεις πρέπει+ να αποδίδουν την οικονομική πραγματικότητα της μονάδας Θεωρεί ότι η αξία του χρήματος παραμένει διαχρονικά σταθερή 1-11

12 1.1 Λογιστικές Έννοιες Δεδουλευμένα έσοδα Μη δεδουλευμένα έσοδα έχει γίνει η παροχή υπηρεσίας ή η πώληση αγαθών εισπράττονται, χωρίς παροχή υπηρεσίας ή πώληση αγαθών μεταφέρονται στην κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης μεταφέρονται στον ισολογισμό ως υποχρέωση (λογαριασμοί παθητικού) Σύμφωνα με την αρχή την αρχή των δεδουλευμένων εσόδων, σημασία έχει πότε πραγματοποιούνται [αναγνωρίζονται] τα έσοδα και όχι πότε εισπράττονται ταμειακά Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-12

13 1.1 Λογιστικές Έννοιες Δεδουλευμένα έξοδα Μη δεδουλευμένα έξοδα έχει γίνει η χρήση της υπηρεσίας ή η ανάλωση υλικών παραγωγής πληρώνονται, χωρίς την χρήση της υπηρεσίας ή την ανάλωση υλικών παραγωγής μεταφέρονται στην κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης μεταφέρονται στον ισολογισμό ως απαίτηση (λογαριασμοί ενεργητικού) Σύμφωνα με την αρχή την αρχή των δεδουλευμένων εξόδων, σημασία έχει πότε πραγματοποιούνται [αναγνωρίζονται] τα έξοδα και όχι πότε πληρώνονται Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-13

14 1-14

15 1-15

16 1.1 Λογιστικές Έννοιες ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Η λογιστική κατάσταση η οποία εμφανίζει την οικονομική ή χρηματοοικονομική κατάσταση μιας επιχείρησης σε δεδομένη χρονική στιγμή. ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΕΩΣ Η λογιστική κατάσταση η οποία εμφανίζει το αποτέλεσμα το οποίο επέτυχε μια οικονομική μονάδα κατά την διάρκεια μιας χρονικής περιόδου καθώς και τους παράγοντες που διαμόρφωσαν το αποτέλεσμα αυτό. Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-16

17 1.1 Λογιστικές Έννοιες Τι περιλαμβάνει η οικονομική ή χρηματοοικονομική κατάσταση της επιχείρησης; 1. Τα μέσα δράσης που κατέχει η επιχείρηση ή αλλιώς την επαγγελματική περιουσία της επιχείρησης (ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ) 2. Πώς απέκτησε την περιουσία η επιχείρηση (πηγές χρηματοδότησης ΠΑΘΗΤΙΚΟ) ή αλλιώς : Τις υποχρεώσεις της επιχείρησης προς τρίτους (ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΣΕ ΤΡΙΤΟΥΣ) Τις υποχρεώσεις της επιχείρησης προς τον ιδιοκτήτη της επιχείρησης ή αλλιώς ότι δικαιούται να λάβει ο φορέας (ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ Ή ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ) Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-17

18 1.1 Λογιστικές Έννοιες ΠΗΓΕΣ ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΗΣΗΣ (ΠΑΘΗΤΙΚΟ) ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ + ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΠΡΟΣ ΤΡΙΤΟΥΣ 1. ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 2. ΤΡΑΠΕΖΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΠΡΟΣ ΤΟΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΑ 1. ΑΡΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΙΔΡΥΣΗΣ ΤΗΣ ΕΤΑΙΡΕΙΑΣ 1. ΟΙΚΟΠΕΔΟ 2. ΚΤΙΡΙΟ 3. ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ 4. ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ 5. ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ 6. ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ 3. ΠΡΟΣΩΠΙΚΟ 4. ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΕΣ ΠΕΛΑΤΩΝ 2. ΚΕΡΔΗ ΠΟΥ ΠΑΡΑΜΕΝΟΥΝ ΣΤΗΝ ΕΤΑΙΡΕΙΑ (ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ) Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-18

19 1.1 Λογιστικές Έννοιες ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΓΙΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΚΤΙΡΙΟ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΜΕΤΑΦΟΡΙΚΑ ΜΕΣΑ ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ (Ή ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ) ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ ΑΠΟ ΠΕΛΑΤΕΣ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΤΑΜΕΙΟ ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΟ ΔΑΝΕΙΟ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ ΣΥΝΟΛΟ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΩΝ Κ Κ.Θ

20 1.1 Λογιστικές Έννοιες ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ: εμφανίζει το αποτέλεσμα το οποίο επέτυχε μια οικονομική μονάδα κατά την διάρκεια μιας χρονικής περιόδου Το αποτέλεσμα το οποίο λέγεται λογιστικό μπορεί να είναι θετικό (κέρδος) ή αρνητικό (ζημιά) Προσδιοριστικοί παράγοντες του αποτελέσματος : 1. ΕΣΟΔΑ (αυξάνει την Κ.Θ από δραστηριότητες της επιχείρησης) 2. ΕΞΟΔΑ (μειώνει την Κ.Θ από δραστηριότητες της επιχείρησης) 3. ΕΚΤΑΚΤΑ ΚΕΡΔΗ (αυξάνει την Κ.Θ από μη συνήθεις δραστηριότητες της επιχείρησης) 4. ΕΚΤΑΚΤΕΣ ΖΗΜΙΕΣ (μειώνει την Κ.Θ από μη συνήθεις δραστηριότητες της επιχείρησης) Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-20

21 1.1 Λογιστικές Έννοιες Πωλήσεις Μείον: Κόστος Πωληθέντων ΜΙΚΤΟ ΚΕΡΔΟΣ Μείον: Αμοιβές Προσωπικού Διαφημίσεις Ενοίκια ΚΕΡΔΟΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ Πλέον: Κέρδη από συμμετοχές στο κεφάλαιο άλλων εταιρειών Μείον: Τόκοι Χρεωστικοί (για δάνειο) ΖΗΜΙΑ ΧΡΗΣΕΩΣ Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-21

22 1.2 Λογιστικά γεγονότα Λογαριασμός είναι κάθε πίνακας μέσω του οποίου παρακολουθούνται κατά χρονολογική σειρά και με χρηματικές μονάδες οι μεταβολές ενός ή περισσοτέρων στοιχείων μιας οικονομικής μονάδας Οι λογαριασμοί μιας επιχείρησης (ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ, ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ,ΚΘ) παρακολουθούνται στο λογιστικό βιβλίο που αποκαλείται Καθολικό. Χρέωση Τίτλος Πίστωση Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-22

23 1.2 Λογιστικά γεγονότα Στην Λογιστική γίνεται δεκτό, χωρίς εξαίρεση, ότι στους λογαριασμούς του ενεργητικού και των εξόδων, η στήλη της χρέωσης εμφανίζει τις αυξήσεις, ενώ η στήλη της πίστωσης εμφανίζει τις μειώσεις. ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ ΚΑΙ ΕΞΟΔΩΝ ΧΡΕΩΣΗ (+) ΠΙΣΤΩΣΗ (-) ΤΙΤΛΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ (π.χ κτίριο ή αμοιβές προσωπικού) ΑΥΞΗΣΕΙΣ ΜΕΙΩΣΕΙΣ Άρα οι λογαριασμοί Ενεργητικού και Εξόδων χρεώνονται με τις αυξήσεις (ή την δημιουργία τους) και πιστώνονται με τις μειώσεις Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-23

24 1.2 Λογιστικά γεγονότα Στην Λογιστική γίνεται δεκτό, χωρίς εξαίρεση, ότι στους λογαριασμούς του παθητικού, της ΚΘ και των εσόδων, η στήλη της χρέωσης εμφανίζει τις μειώσεις, ενώ η στήλη της πίστωσης εμφανίζει τις αυξήσεις. ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ,ΚΘ,ΕΣΟΔΩΝ ΧΡΕΩΣΗ (-) ΠΙΣΤΩΣΗ (+) ΤΙΤΛΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ (π.χ μετοχικό κεφάλαιο, προμηθευτές, πωλήσεις) ΜΕΙΩΣΕΙΣ ΑΥΞΗΣΕΙΣ Άρα οι λογαριασμοί του παθητικού, της ΚΘ και των εσόδων πιστώνονται με τις αυξήσεις (ή την δημιουργία τους) και χρεώνονται με τις μειώσεις Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-24

25 1.2 Λογιστικά γεγονότα Κάθε λογιστικό γεγονός μεταβάλλει 2 τουλάχιστον λογαριασμούς, προκαλώντας μια τουλάχιστον χρέωση και μια τουλάχιστον πίστωση. Σημειώνεται ότι η ισότητα μεταξύ των ποσών των χρεώσεων και των πιστώσεων οφείλεται στο ότι ο τρόπος λειτουργίας των λογαριασμών του Ενεργητικού και των Εξόδων είναι ακριβώς αντίθετος εκείνου των λογαριασμών του παθητικού, της ΚΘ και των εσόδων. Αυτοί οι τρόποι λειτουργίας των λογαριασμών προσφέρουν συγχρόνως και έναν μηχανισμό ελέγχου των καταχωρήσεων στους λογαριασμούς. Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-25

26 1.2 Λογιστικά γεγονότα Ημερολόγιο είναι ένα πολύστηλο λογιστικό βιβλίο στο οποίο γίνεται η αρχική καταχώρηση (λογιστικοποίηση) των λογιστικών γεγονότων και πριν τη μεταφορά τους στο καθολικό Η ενημέρωση γίνεται κατά χρονολογική σειρά, με συστηματικό τρόπο και με μορφή χρεώσεων και πιστώσεων Τα δεδομένα του ημερολογίου καταχωρούνται στη συνέχεια στο καθολικό, το οποίο στην ουσία αποτελεί μια συλλογή λογαριασμών Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος

27 Μορφή Ημερολογίου Ημερολόγιο Χ Π Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος

28 Ισοζύγιο Το ισοζύγιο εμφανίζει κάθε λογαριασμό του Καθολικού με το Χρεωστικό ή το Πιστωτικό του υπόλοιπο. χρέωση πίστωση υπόλοιπο Πελάτες Αποθέματα σύνολο Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 28

29 Παράδειγμα Λογιστικών Γεγονότων Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-29

30 Παράδειγμα 1. Εισφορά Ευρώ μετρητών από τους μετόχους της επιχείρησης κατά την ίδρυσή της. 2. Δανεισμός Ευρώ μετρητών από την Τράπεζα. 3. Αγορά εμπορευμάτων αξίας Ευρώ με μετρητά 4. Αγορά εμπορευμάτων αξίας Ευρώ με πίστωση 5. Αγορά οικοπέδου αξίας Ευρώ και κτιρίου αξίας Ευρώ με μετρητά Ευρώ και δανεισμό Ευρώ 6. Πώληση προϊόντων χορηγώντας πίστωση στον πελάτη. 7. Πραγματοποίηση εξόδων κατά την διάρκεια της χρήσης. Υπολογίζονται οι αμοιβές προσωπικού μηνός Απριλίου στο ποσό των και οφείλονται. 8. Είσπραξη απαιτήσεων Ευρώ από πελάτες 9. Πληρωμή υποχρεώσεων προς τους προμηθευτές Ευρώ 10. Πληρωμή Τραπεζικού Δανείου Ευρώ και των τόκων για 5 μήνες με 12% επιτόκιο (12.500) Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-30

31 Α. Γεγονότα που αφορούν την άντληση μετρητών Εισφορά Ευρώ μετρητών από τους μετόχους της επιχείρησης κατά την ίδρυσή της. Μεθοδολογία: Στο γεγονός αυτό υπάρχει : 1. Mια αύξηση ενός στοιχείου Ενεργητικού, του Ταμείου, και ΧΡΕΩΝΕΤΑΙ το ταμείο και 2. Μια αύξηση των Ιδίων Κεφαλαίων, του Μετοχικού Κεφαλαίου, και ΠΙΣΤΩΝΕΤΑΙ το μετοχικό κεφάλαιο Οι οικονομικές συνέπειες του γεγονότος αυτού είναι: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ + ΠΑΘΗΤΙΚΟ = Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-31

32 31/03/2015 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Ταμείο Μετοχικό Κεφάλαιο Αιτ. Εισφορά από τους μετόχους Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-32

33 Γεγονότα που αφορούν την άντληση μετρητών Δανεισμός Ευρώ μετρητών από την Τράπεζα. Μεθοδολογία: Στο γεγονός αυτό υπάρχει : 1. Mια αύξηση ενός στοιχείου Ενεργητικού, του Ταμείου, και ΧΡΕΩΝΕΤΑΙ το ταμείο και 2. Μια αύξηση των Παθητικού (των Υποχρεώσεων), των τραπεζικών δανείων, και ΠΙΣΤΩΝΟΝΤΑΙ τα τραπεζικά δάνεια Οι οικονομικές συνέπειες του γεγονότος αυτού είναι: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ + ΠΑΘΗΤΙΚΟ = Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-33

34 01/04/2015 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Ταμείο Τραπεζικά Δάνεια Αιτ. Λήψη δανείου από την Τράπεζα Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-34

35 Β. Γεγονότα που αφορούν την απόκτηση περιουσίας (στοιχείων Ενεργητικού) Αγορά εμπορευμάτων αξίας Ευρώ με μετρητά Μεθοδολογία: Στο γεγονός αυτό υπάρχει : 1. Mια αύξηση ενός στοιχείου Ενεργητικού, των Εμπορευμάτων, και ΧΡΕΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός εμπορεύματα και 2. Μια μείωση ενός στοιχείου του Ενεργητικού, του ταμείου, και ΠΙΣΤΩΝΕΤΑΙ το ταμείο. Οι οικονομικές συνέπειες του γεγονότος αυτού είναι: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ + ΠΑΘΗΤΙΚΟ = 0 Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-35

36 10/04/2015 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Εμπορεύματα Ταμείο Αιτ. Αγορά εμπορευμάτων αξίας με μετρητά, Τιμολόγιο Νο 12 Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-36

37 Β. Γεγονότα που αφορούν την απόκτηση περιουσίας (στοιχείων Ενεργητικού) Αγορά εμπορευμάτων αξίας Ευρώ με πίστωση Μεθοδολογία: Στο γεγονός αυτό υπάρχει : 1. Mια αύξηση ενός στοιχείου Ενεργητικού, των Εμπορευμάτων, και ΧΡΕΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός εμπορεύματα και 2. Μια αύξηση ενός στοιχείου του Παθητικού (υποχρεώσεων), των Προμηθευτών, και ΠΙΣΤΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός Προμηθευτές. Οι οικονομικές συνέπειες του γεγονότος αυτού είναι: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ + ΠΑΘΗΤΙΚΟ = Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-37

38 15/04/2015 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Εμπορεύματα Προμηθευτές Αιτ. Αγορά εμπορευμάτων αξίας με πίστωση, Τιμολόγιο πιστωτικό Νο 15 Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-38

39 Β. Γεγονότα που αφορούν την απόκτηση περιουσίας (στοιχείων Ενεργητικού) Αγορά οικοπέδου αξίας Ευρώ και κτιρίου αξίας Ευρώ με μετρητά Ευρώ και δανεισμό Ευρώ Μεθοδολογία: Στο σύνθετο γεγονός αυτό υπάρχουν χρεώσεις και πιστώσεις περισσοτέρων του ενός λογαριασμού: 1. Αυξήσεις στοιχείων Ενεργητικού, των οικοπέδων και των κτιρίων, και ΧΡΕΩΝΟΝΤΑΙ οι λογαριασμοί οικόπεδα και κτίρια 2. Μια μείωση ενός στοιχείου του Ενεργητικού, του Ταμείου, και ΠΙΣΤΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός Ταμείου 3. Μια αύξηση ενός στοιχείου Παθητικού (Υποχρεώσεων), των τραπεζικών δανείων, και ΠΙΣΤΩΝΟΝΤΑΙ τα τραπεζικά δάνεια Οι οικονομικές συνέπειες του γεγονότος αυτού είναι: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ + ΠΑΘΗΤΙΚΟ = Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-39

40 20/04/2015 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Γήπεδα Κτίρια Ταμείο Τραπεζικά δάνεια Αιτ. Αγορά κτιρίου με μετρητά και δάνειο Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-40

41 Γ. Γεγονότα που αφορούν την πώληση προιόντων Πώληση προϊόντων χορηγώντας πίστωση στον πελάτη. Μεθοδολογία: Στο γεγονός αυτό υπάρχει : 1. Mια αύξηση ενός στοιχείου Ενεργητικού, των απαιτήσεων από Πελάτες και ΧΡΕΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός Πελάτες 2. Μια αύξηση των εσόδων, των Πωλήσεων προϊόντων, και ΠΙΣΤΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός Πωλήσεις. Οι οικονομικές συνέπειες του γεγονότος αυτού είναι: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ + ΠΑΘΗΤΙΚΟ = Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-41

42 30/04/2015 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Πελάτες Έσοδα από Πωλήσεις Αιτ. Πωλήσεις προιόντων με πίστωση, Τιμολόγιο Νο Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-42

43 Δ. Γεγονότα που αφορούν λογιστικοποίηση εξόδων Αμοιβές προσωπικού αξίας Ευρώ που οφείλονται. Μεθοδολογία: Στο γεγονός αυτό υπάρχει : 1. Mια αύξηση των εξόδων (άρα μειώνονται τα Ίδια Κεφάλαια), των Αμοιβών Προσωπικού και ΧΡΕΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός Αμοιβές Προσωπικού 2. Μια αύξηση ενός στοιχείου του Παθητικού (των Υποχρεώσεων), των Αμοιβών προσωπικού πληρωτέων και ΠΙΣΤΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός Αμοιβές Προσωπικού Πληρωτέες. Οι οικονομικές συνέπειες του γεγονότος αυτού είναι: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ + ΠΑΘΗΤΙΚΟ 0 = Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-43

44 15/05/2015 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Αμοιβές Προσωπικού (εξοδο) Αμοιβές Προσωπικού πληρωτέες Αιτ. Οφειλή αμοιβών Προσωπικού Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-44

45 Ε. Γεγονότα που αφορούν την είσπραξη μετρητών και την πληρωμή υποχρεώσεων Είσπραξη απαιτήσεων Ευρώ από πελάτες Μεθοδολογία: Στο γεγονός αυτό υπάρχει : 1. Mια αύξηση ενός στοιχείου Ενεργητικού, του Ταμείου και ΧΡΕΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός Ταμείο 2. Μια μείωση ενός στοιχείου του Ενεργητικού, των απαιτήσεων από Πελάτες και ΠΙΣΤΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός Πελάτες. Οι οικονομικές συνέπειες του γεγονότος αυτού είναι: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ + ΠΑΘΗΤΙΚΟ = 0 Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-45

46 30/05/2015 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Ταμείο Πελάτες Αιτ. Είσπραξη από Πελάτες Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-46

47 Ε. Γεγονότα που αφορούν την είσπραξη μετρητών και την πληρωμή υποχρεώσεων Πληρωμή υποχρεώσεων προς τους προμηθευτές Ευρώ Μεθοδολογία: Στο γεγονός αυτό υπάρχει : 1. Mια μείωση ενός στοιχείου Ενεργητικού, του Ταμείου και ΠΙΣΤΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός Ταμείο 2. Μια μείωση ενός στοιχείου του Παθητικού (Υποχρεώσεων), των Προμηθευτών και ΧΡΕΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός Προμηθευτές. Οι οικονομικές συνέπειες του γεγονότος αυτού είναι: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ + ΠΑΘΗΤΙΚΟ = Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-47

48 30/06/2015 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Προμηθευτές Ταμείο Αιτ. Πληρωμή προμηθευτών Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-48

49 Ε. Γεγονότα που αφορούν την είσπραξη μετρητών και την πληρωμή υποχρεώσεων Πληρωμή Τραπεζικού Δανείου Ευρώ και των τόκων Ευρώ Μεθοδολογία: Στο σύνθετο γεγονός αυτό υπάρχουν χρεώσεις και πιστώσεις περισσοτέρων του ενός λογαριασμού: 1. Μία μείωση ενός στοιχείου του Ενεργητικού, του Ταμείου, και ΠΙΣΤΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός Ταμείο. 2. Μια αύξηση των Εξόδων (μειώνονται τα ίδια κεφάλαια), των Τόκων, και ΧΡΕΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός Τόκοι και Συναφή Έξοδα 3. Μια μείωση ενός στοιχείου του Παθητικού, του Τραπεζικού Δανείου, και ΧΡΕΩΝΕΤΑΙ ο λογαριασμός Τραπεζικά Δάνεια Οι οικονομικές συνέπειες του γεγονότος αυτού είναι: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ + ΠΑΘΗΤΙΚΟ = Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-49

50 02/07/2015 ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Τραπεζικά Δάνεια Τόκοι και Συναφή έξοδα Ταμείο Αιτ. Πληρωμή δανείου και τόκων Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-50

51 Μετά την καταχώρηση των ημερολογιακών εγγραφών στο Ημερολόγιο: 1. Συμπληρώνεται το Γενικό Καθολικό 2. Συντάσσεται το Πρώτο Προσωρινό Ισοζύγιο βάση των καταχωρήσεων στο Γενικό Καθολικό Μετά ακολουθεί η απογραφή της Περιουσίας και των Υποχρεώσεων καθώς και η αποτίμησή τους. Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-51

52 Γενικό καθολικό ΓΗΠΕΔΑ ΚΤΙΡΙΑ ΠΕΛΑΤΕΣ ΤΑΜΕΙΟ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΧΥ ΧΥ ΧΥ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΑΜΟΙΒΕΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ ΠΛΗΡΩΤΕΕΣ ΕΣΟΔΑ ΑΠΌ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ ΤΡΑΠΕΖΙΚΑ ΔΑΝΕΙΑ ΤΟΚΟΙ Κ ΣΥΝΑΦΗ ΕΞΟΔΑ Π.Υ Π.Υ ΑΜΟΙΒΕΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-52

53 Προσωρινό Ισοζύγιο ΣΤΟΙΧΕΙΟ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΧΡΕΩΣΤΙΚΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ Ε ΓΗΠΕΔΑ Ε ΚΤΙΡΙΑ Ε ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ Ε ΠΕΛΑΤΕΣ Ε ΤΑΜΕΙΟ Ι.Κ ΜΕΤΟΧΙΚΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΑΜΟΙΒΕΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ Π ΠΛΗΡΩΤΕΕΣ Π ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ Π ΤΡΑΠΕΖΙΚΑ ΔΑΝΕΙΑ ΕΞ - Ι.Κ ΤΟΚΟΙ Κ ΣΥΝΑΦΗ ΕΞΟΔΑ ΕΞ - Ι.Κ ΑΜΟΙΒΕΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ ΕΣΟΔ. -ΙΚ ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΣΥΝΟΛΟ Χρηματοοικονομική Λογιστική Ελευθέριος Αγγελόπουλος 1-53