1) Φορολογική κλίμακα φυσικών προσώπων, για εισόδημα από μισθωτή εργασία, συντάξεις, επιχειρηματική δραστηριότητα. Εισόδημα φυσικών προσώπων από μισθωτή εργασία, συντάξεις, επιχειρηματική δραστηριότητα (ευρώ) Συντελεστής 0,00-20.000,00 22% 20.000,01-30.000,00 29% 30.000,01-40.000,00 37% 40.000,01-45% 2) Φορολογική κλίμακα για εισόδημα από ακίνητα φυσικών προσώπων. Εισόδημα από ακίνητα φυσικών προσώπων (ευρώ) Συντελεστής 0,00-12.000,00 15% 12.000,01-35.000,00 35% 35.000,01-45% 3) Εισφορά αλληλεγγύης Εισόδημα (ευρώ) Συντελεστής εισφοράς αλληλεγγύης 0,00-12.000,00 0% 12.000,01-20.000,00 2,2% 20.000,01-30.000,00 5,0% 30.000,01-40.000,00 6,5% 40.000,01-65.000,00 7,5% 65.000,01-220.000,00 9,0% 220.000,01-10,0% 1
4) Ηλεκτρονικές Δαπάνες Εισόδημα (σε ευρώ) Ποσοστό ελάχιστης δαπάνης με ηλεκτρονική συναλλαγή και μέσα πληρωμής με κάρτα (Προοδευτική εφαρμογή) 1,00-10.000,00 10% 10.000,01-30.000,00 30.000,01 και άνω 15% 20% και μέχρι 30.000 ευρώ Εάν δεν καλύπτεται το ελάχιστο απαιτούμενο ποσό βάσει των παραπάνω ποσοστών, τότε ο φόρος προσαυξάνεται κατά το ποσό που προκύπτει από τη θετική διαφορά μεταξύ του απαιτούμενου και του δηλωθέντος ποσού, πολλαπλασιαζόμενης με συντελεστή είκοσι δύο τοις εκατό (22%). Ομάδα 1 (Διατροφή και μη αλκοολούχα ποτά) Ομάδα 2 (Αλκοολούχα ποτά και καπνός) Ομάδα 3 (Ένδυση και υπόδηση) Ομάδα 4 (Στέγαση), εξαιρουμένων των ενοικίων Ομάδα 5 (Διαρκή αγαθά, είδη νοικοκυριού και υπηρεσίες) Ομάδα 6 Ιατρικές Δαπάνες Ομάδα 7 (Μεταφορές), εξαιρουμένης της δαπάνης για τέλη κυκλοφορίας και της αγοράς οχημάτων, πλην των ποδηλάτων Ομάδα 8 (Επικοινωνίες) Ομάδα 9 (Αναψυχή, πολιτιστικές δραστηριότητες), εξαιρουμένης της αγοράς σκαφών, αεροπλάνων και αεροσκαφών Ομάδα 10 (Εκπαίδευση) Ομάδα 11 (Ξενοδοχεία, καφέ, εστιατόρια) Ομάδα 12 (Άλλα αγαθά και υπηρεσίες) Ο φόρος που προκύπτει μειώνεται κατά το ποσό των χιλίων εννιακοσίων (1.900) ευρώ για το φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα τέκνα, όταν το φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και συντάξεις δεν υπερβαίνει το ποσό των είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ. Η μείωση του φόρου ανέρχεται σε χίλια εννιακόσια πενήντα (1.950) ευρώ για το φορολογούμενο με ένα (1) εξαρτώμενο τέκνο, σε δύο χιλιάδες (2.000) ευρώ για δύο (2) εξαρτώμενα τέκνα και σε δύο χιλιάδες εκατό (2.100) ευρώ για τρία (3) εξαρτώμενα τέκνα και άνω. Εάν το ποσό του φόρου είναι μικρότερο των ποσών αυτών, η μείωση του φόρου περιορίζεται στο ποσό του αναλογούντος φόρου. Για φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και συντάξεις, το οποίο υπερβαίνει το ποσό των είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ, το ποσό της μείωσης μειώνεται κατά δέκα (10) ευρώ ανά χίλια (1.000) ευρώ του φορολογητέου εισοδήματος από μισθούς και συντάξεις. 2
β) Από την υποχρέωση χρήσης ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής για την πραγματοποίηση των δαπανών της περίπτωσης α' εξαιρούνται φορολογούμενοι εβδομήντα (70) ετών και άνω, άτομα με ποσοστό αναπηρίας ογδόντα τοις εκατό (80%) και άνω, όσοι βρίσκονται σε δικαστική συμπαράσταση, οι φορολογικοί κάτοικοι της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ Επιπλέον, προβλέπεται πρόσθετη μείωση φόρου κατά 200 ευρώ, για συγκεκριμένες κατηγορίες δικαιούχων και με την πλήρωση των τιθέμενων προϋποθέσεων (άτομα που παρουσιάζουν αναπηρία 67% και άνω, ανάπηροι αξιωματικοί ή οπλίτες, θύματα πολέμου κ.λπ.). 5) Προκαταβολή φόρου για Φορολογικό έτος 2017 Φυσικά πρόσωπα ατομική, αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα 100% 6) Τεκμήρια α) Την ελάχιστη τεκμαρτή δαπάνη διαβίωσης, η οποία ανέρχεται σε 3.000 ευρώ για κάθε άγαμο, διαζευγμένο ή χήρο φορολογούμενο και σε 5.000 ευρώ για τους έγγαμους συζύγους που υποβάλλουν κοινή δήλωση. Η ελάχιστη τεκμαρτή δαπάνη διαβίωσης υπολογίζεται μόνο εφόσον ο φορολογούμενος ή ένας εκ των δύο συζύγων δηλώνει έστω κι ένα ευρώ πραγματικό εισόδημα ή εφόσον βαρύνεται με οποιοδήποτε άλλο τεκμήριο διαβίωσης λόγω χρήσης κατοικίας, αυτοκινήτου, σκάφους κ.λπ. β) Αυτοκίνητο Κυβικά (cc) Έως 1.200 cc Τεκμήρια 4,000 1.300 cc 4,600 1.400 cc 5,200 1.500 cc 5,800 1.600 cc 6,400 1.700 cc 7,000 1.800 cc 7,600 1.900 cc 8,200 2.000 cc 8,800 2.100 cc 9,700 2.200 cc 10,600 2.300 cc 11,500 2.400 cc 12,400 2.500 cc 13,300 3
2.600 cc 14,200 2.700 cc 15,100 2.800 cc 16,000 2.900 cc 16,900 3.000 cc 17,800 3.100 cc 19,000 3.200 cc 20,200 3.300 cc 21,400 3.400 cc 22,600 3.500 cc 23,800 3.600 cc 25,000 3.700 cc 26,200 3.800 cc 27,400 3.900 cc 28,600 4.000 cc 29,800 4.100 cc 31,000 4.200 cc 32,200 4.300 cc 33,400 4.400 cc 34,600 4.500 cc 35,800 4.600 cc 37,000 4.700 cc 38,200 4.800 cc 39,400 4.900 cc 40,600 5.000 cc 41,800 5.100 cc 43,000 5.200 cc 44,200 5.300 cc 45,400 5.400 cc 46,600 5.500 cc 47,800 5.600 cc 49,000 5.700 cc 50,200 5.800 cc 51,400 5.900 cc 52,600 6.000 cc 53,800 Tα προαναφερθέντα ύψη τεκμηρίων ισχύουν για αυτοκίνητα ηλικίας έως πέντε ετών. Για οχήματα ηλικίας 5 έως 10 ετών, προβλέπεται έκπτωση σε αυτά κατά 30% και για αυτοκίνητα ηλικίας άνω των 10 ετών έκπτωση κατά 50%. Αν ο κυβισμός του αυτοκινήτου δεν καταλήγει σε πλήρη εκατοντάδα (π.χ. 1240, 1290 κ.ε.) τότε θα γίνεται στρογγυλοποίηση προς την πλησιέστερη εκατοντάδα (μέχρι 50 κ.ε. προς την αμέσως προηγούμενη και πάνω από 50 κ.ε. προς την αμέσως επόμενη). 4
γ) Κατοικία Οι ιδιοκατοικούμενες ή μισθωμένες ή δωρεάν παραχωρηθείσες κύριες και δευτερεύουσες κατοικίες. Το τεκμήριο διαβίωσης ή η «αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης» για κύρια κατοικία υπολογίζεται κλιμακωτά με βάση την επιφάνειά της, ως ακολούθως: μέχρι και 80 τ.μ. κύριοι χώροι, 40 ευρώ ανά τ.μ. από 81 τ.μ. μέχρι και 120 τ.μ. κύριοι χώροι, 65 ευρώ ανά τ.μ. από 121 τ.μ. μέχρι και 200 τ.μ. κύριοι χώροι, 110 ευρώ ανά τ.μ. από 201 τ.μ. μέχρι και 300 τ.μ. κύριοι χώροι, 200 ευρώ ανά τ.μ. από 301 τ.μ. και άνω κύριοι χώροι, 400 ευρώ ανά τ.μ. Για τους βοηθητικούς χώρους της κύριας κατοικίας, ισχύει «αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης» 40 ευρώ ανά τετραγωνικό μέτρο, ανεξάρτητα από το μέγεθος της επιφάνειας του ακινήτου. Ολα τα παραπάνω ποσά προσαυξάνονται κατά 40% για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με αντικειμενικές τιμές από 2.800 έως 4.999 ευρώ το τ.μ. και κατά 70% για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με αντικειμενικές τιμές από 5.000 ευρώ ανά τ.μ. και άνω. Για τις μονοκατοικίες, τα παραπάνω ποσά λαμβάνονται υπόψη αυξημένα κατά 20%. Επίσης για τις δευτερεύουσες κατοικίες τα παραπάνω ποσά «αντικειμενικών δαπανών διαβίωσης» λαμβάνονται υπόψη μειωμένα κατά 50%. γ) Τα δίδακτρα που καταβλήθηκαν ετησίως σε ιδιωτικά σχολεία στοιχειώδους και μέσης εκπαίδευσης. δ) Τα ποσά μισθοδοσίας που καταβάλλονται σε οικιακούς βοηθούς, οδηγούς αυτοκινήτων, δασκάλους και λοιπό προσωπικό. ε) Τα σκάφη αναψυχής. Τα τεκμήρια διαβίωσης ή οι «αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης» κλιμακώνονται ως εξής: * Για μηχανοκίνητα σκάφη ανοικτού τύπου χωρίς χώρο ενδιαίτησης (ταχύπλοα και μη) ολικού μήκους μέχρι 5 μέτρα, η «αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης» ανέρχεται στο ποσό των 4.000 ευρώ. Για όσα έχουν μήκος πάνω από 5 μέτρα, το ποσό αυτό αυξάνεται κατά 2.000 ευρώ το μέτρο. στ) Τα ανεμόπτερα, τα αεροσκάφη και τα ελικόπτερα. ζ) Οι πισίνες. Για τις εξωτερικές δεξαμενές κολύμβησης, το τεκμήριο ορίζεται, κλιμακωτά, σε 160 ευρώ το τετραγωνικό μέτρο μέχρι και τα 60 τετραγωνικά μέτρα και σε 320 ευρώ το τετραγωνικό μέτρο, για επιφάνεια άνω των 60 τετραγωνικών μέτρων. 5
Τα ανωτέρω ισχύουν και όταν η δεξαμενή είναι συναρμολογούμενη. Προκειμένου για εσωτερική δεξαμενή κολύμβησης, τα παραπάνω ποσά αυτής της περίπτωσης διπλασιάζονται. Προκειμένου για κοινόχρηστες πισίνες που βρίσκονται σε συγκροτήματα πολυκατοικιών, η ετήσια αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης επιμερίζεται στους ιδιοκτήτες των ακινήτων με βάση τα χιλιοστά κάθε διαμερίσματος στο οικόπεδο. 3) Τα τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων. Ως τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων θεωρούνται οι δαπάνες του φορολογούμενου για: - την αποπεράτωση οικοδομών, - την απόκτηση (αγορά κ.λπ.) ακινήτων, μετοχών, αμοιβαίων κεφαλαίων, ομολόγων, εντόκων γραμματίων του Δημοσίου, αυτοκινήτων, δικύκλων, τρικύκλων, σκαφών ή πλοίων αναψυχής, - την αγορά κινητών αντικειμένων καθαρής αξίας άνω των 8.130 ευρώ ή 10.000 ευρώ μαζί με τον ΦΠΑ (έργων τέχνης, κοσμημάτων, επίπλων κ.λπ.), - την αγορά ή τη σύσταση επιχειρήσεων, - τη συμμετοχή στο μετοχικό κεφάλαιο εταιρειών, - τη χορήγηση δανείων, - δωρεές χρηματικών ποσών. Β) Εάν το συνολικό δηλωθέν εισόδημα του φορολογούμενου είναι μικρότερο από το συνολικό τεκμαρτό εισόδημα, το οποίο θα έχει προσδιοριστεί από το άθροισμα των τεκμηρίων διαβίωσης και απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, τότε η πρόσθετη διαφορά φορολογητέου εισοδήματος που θα προκύπτει θα φορολογείται: 6
ΕΝΔΕΙΚΤΙΚΑ ΠΟΣΑ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ (ΤΕΚΜΗΡΙΩΝ) ΔΙΑΒΙΩΣΗΣ ΓΙΑ ΚΥΡΙΕΣ ΚΑΤΟΙΚΙΕΣ (τα ποσά σε ευρώ) Τ.Μ. ΠΕΡΙΟΧΕΣ ΜΕ ΤΙΜΕΣ ΠΕΡΙΟΧΕΣ ΜΕ ΤΙΜΕΣ ΖΩΝ ΠΕΡΙΟΧΕΣ ΜΕ ΤΙΜΕΣ ΖΩΝΗΣ ΖΩΝΗΣ ΕΩΣ 2.799 ΕΥΡΩ ΑΝΑ Τ.Μ. ΑΠΟ 2.800 ΕΩΣ 4.999 ΕΥΡΩ ΑΝΑ Τ.Μ. ΑΠΟ 5.000 ΕΥΡΩ ΑΝΑ Τ.Μ. ΚΑΙ ΑΝΩ ΔΙΑΜΕΡΙΣ ΜΟΝΟΚΑΤΟΙΚΙΑ ΔΙΑΜΕΡΙΣΜΑ ΜΟΝΟΚΑΤΟ ΔΙΑΜΕΡΙΣΜΑ ΜΟΝΟΚΑΤΟΙΚΙΑ 30 1200 1440 1680 2016 2040 2448 40 1600 1920 2240 2688 2720 3264 50 2000 2400 2800 3360 3400 4080 60 2400 2880 3360 4032 4080 4896 70 2800 3360 3920 4704 4760 5712 80 3200 3840 4480 5376 5440 6528 90 3850 4620 5390 6468 6545 7854 100 4500 5400 6300 7560 7650 9180 110 5150 6180 7210 8652 8755 10506 120 5800 6960 8120 9744 9860 11832 130 6900 8280 9660 11592 11730 14076 140 8000 9600 11200 13440 13600 16320 150 9100 10920 12740 15288 15470 18564 160 10200 12240 14280 17136 17340 20808 170 11300 13560 15820 18984 19210 23052 180 12400 14880 17360 20832 21080 25296 190 13500 16200 18900 22680 22950 27540 200 14600 17520 20440 24528 24820 29784 250 24600 29520 34440 41328 41820 50184 300 34600 41520 48440 58128 58820 70584 350 54600 65520 76440 91728 92820 111384 400 74600 89520 104440 125328 126820 152184 450 94600 113520 132440 158928 160820 192984 500 114600 137520 160440 192528 194820 233784 7