Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος (ν.2238/94) Φορολογία Φυσικών Προσώπων

Transcript

1 Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος (ν.2238/94) Φορολογία Φυσικών Προσώπων

2 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Κλίμακα φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων Κλιμάκιο Φορολογικός Φόρος Σύνολο Σύνολο Εισοδήματος Συντελεστής Κλιμακίου Εισοδήματος Φόρου (ευρώ) % (ευρώ) (ευρώ) (ευρώ) Άνω των Ισχύς : Από

3 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Αφορολόγητο με Αποδείξεις Υποστήριξη Αφορολόγητου ποσού με Αποδείξεις Δαπανών (Κίνημα των Αποδείξεων) Το αφορολόγητο ποσό των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ ισχύει, εφόσον ο φορολογούμενος προσκομίσει αποδείξεις που έχουν εκδοθεί σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων για δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών, τις οποίες πραγματοποιεί ο ίδιος, η σύζυγος του και τα τέκνα που τους βαρύνουν. Ισχύς : Από

4 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Αφορολόγητο με Αποδείξεις Πίνακας Απαιτούμενων Δαπανών Ποσό Εισοδήματος % Ποσοστό Απαιτούμενες Δαπάνες % % % % % % % % % % % % % % % Ποσό Εισοδήματος % Ποσοστό Απαιτούμενες Δαπάνες % % % % % % % % % % % % % % % 7.500

5 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Αφορολόγητο με Αποδείξεις Πίνακας Απαιτούμενων Δαπανών Ποσό Εισοδήματος % Ποσοστό Απαιτούμενες Δαπάνες % % % % % % % % % % % % % % % Ποσό Εισοδήματος % Ποσοστό Απαιτούμενες Δαπάνες % % % % % % % % % % % % % % % % %

6 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Αφορολόγητο με Αποδείξεις Αφορολόγητο με Αποδείξεις Παράδειγμα Φορολογούμενος Άγαμος με ετήσιο εισόδημα ευρώ Εάν συγκεντρωθούν δαπάνες ευρώ Υπολειπόμενες Δαπάνες : )= Πέναλτι : Χ 10% = 125 ευρώ Εάν συγκεντρωθούν δαπάνες ευρώ Πλεονάζουσες Δαπάνες : = 750 Όφελος (Bonus) : 750 Χ 0% = 0 ευρώ

7 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Αφορολόγητο με Αποδείξεις Δαπάνες που ΔΕΝ περιλαμβάνονται στο Αφορολόγητο με Αποδείξεις Δαπάνες του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. (Μειώσεις φόρου) Εισφορές σε ταμεία ασφάλισης Τα έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης Ενοίκιο Κύριας Κατοικίας Μισθώματα φοιτητών εκτός πόλης κύριας κατοικίας Τόκοι δανείων για απόκτηση Α κατοικίας Ασφάλιστρα ασφαλίσεων ζωής Δίδακτρα σε φροντιστήρια Ισχύς : Από

8 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Αφορολόγητο με Αποδείξεις Δαπάνες που ΔΕΝ περιλαμβάνονται στο Αφορολόγητο με Αποδείξεις Δαπάνες του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. (Μειώσεις φόρου) Δαπάνες Διατροφής σε διαζευγμένο σύζυγο που συμφωνήθηκαν με συμβολαιογραφική πράξη ή δικαστική απόφαση. Δωρεές Χορηγίες σε Δημόσιο, ΟΤΑ, Ι. Ναούς, Πατριαρχείο, Μονές Αγ. Όρους, ΑΕΙ, Νοσοκομεία, Κοινωφελή ιδρύματα, Ερευνητικά κέντρα, Μη κερδοσκοπικά πολιτιστικά ιδρύματα. Δωρεές χρηματικών ποσών στο Λογαριασμό Αλληλεγγύης για την απόσβεση του Δημόσιου Χρέους Δαπάνες ενεργειακής αναβάθμισης ακινήτων (Ν3661/2008), τηλεθέρμανσης, φυσικό αέριο, ηλιακοί συλλέκτες, φωτοβολταϊκά, θερμομονωτικά κουφώματα, δαπάνη ενεργειακής επιθεώρησης. Ισχύς : Από

9 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Αφορολόγητο με Αποδείξεις Δαπάνες που ΔΕΝ περιλαμβάνονται στο Αφορολόγητο με Αποδείξεις Δαπάνες του άρθρου 17 του Κ.Φ.Ε. (για την απόκτηση περιουσιακών στοιχείων) Αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση Αυτοκινήτων Αγορά δίτροχων ή τρίτροχων οχημάτων Αγορά πλοίων και σκαφών αναψυχής Αγορά αεροσκαφών Κινητά πράγματα μεγάλης αξίας (άνω των ) Αγορά ή χρονομεριστική μίσθωση ακινήτων Δαπάνες ανέγερσης οικοδομών Δαπάνης κατασκευής πισίνας Χορήγηση δανείων προς οποιονδήποτε. Δωρεές, γονικές παροχές ή χορηγίες χρηματικών ποσών (εκτός από τις δωρεές του άρθρου 9). Απόσβεση δανείων ή πιστώσεων οποιασδήποτε μορφής (τοκοχρεολύσια δανείων) Ισχύς : Από

10 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Αφορολόγητο με Αποδείξεις Δαπάνες που ΔΕΝ περιλαμβάνονται στο Αφορολόγητο με Αποδείξεις Δαπάνες του άρθρου 23 του Κ.Φ.Ε. (αφαιρούνται στον υπολογισμό του καθαρού εισοδήματος) Δαπάνες συντήρησης ακινήτων που χρησιμοποιούνται για την μείωση του εισοδήματος από αυτά. Ασφάλιστρα κατά του κινδύνου της πυρκαγιάς ή άλλων κινδύνων για ακίνητα. Δικαστικές δαπάνες για δίκες μισθωτικών διαφορών Δικαιώματα υπεκμίσθωσης Κάθε φόρος ή τέλος που βαρύνει τις γαίες Δαπανών αντιπλημμυρικών έργων και έργων αποξήρανσης ελών Αποζημίωση που καταβάλλει, ο εκμισθωτής στο μισθωτή για τη λύση της μίσθωσης Ισχύς : Από

11 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Αφορολόγητο με Αποδείξεις Δαπάνες που ΔΕΝ περιλαμβάνονται στο Αφορολόγητο με Αποδείξεις Οι δαπάνες ύδρευσης, αποχέτευσης, ηλεκτρισμού και τηλεπικοινωνιών γενικά, καθώς και οι δαπάνες εισιτηρίων κάθε είδους μεταφορικών μέσων. Ισχύς : Από

12 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Αφορολόγητο Παιδιών Αύξηση Αφορολόγητου για παιδιά Το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας της προηγούμενης παραγράφου αυξάνεται κατά δύο χιλιάδες (2.000) ευρώ για κάθε τέκνο από τα δύο πρώτα του φορολογούμενου που τον βαρύνουν και κατά τρείς χιλιάδες (3.000) ευρώ για κάθε επόμενο τέκνο που τον βαρύνουν. Ισχύς : Από Αριθμός Παιδιών Ποσό αυξησης Αφορολόγητο Κλίμακας 0 0, , , , , , , , , , , , , ,00

13 Επίσης, το αφορολόγητο ποσό της κλίμακας αυξάνεται με το ποσό των δύο χιλιάδων (2.000) ευρώ ως δαπάνη χωρίς δικαιολογητικά, για τον ίδιο φορολογούμενο και για καθένα από τα πρόσωπα που συνοικούν με αυτόν ή τον βαρύνουν, εφόσον: α) Παρουσιάζουν αναπηρία εξήντα επτά τοις εκατό (67%) και πάνω β) Είναι τυφλοί που είναι γραμμένοι στο γενικό μητρώο τυφλών γ) Είναι νεφροπαθείς που τελούν υπό αιμοκάθαρση δ) Είναι ανάπηροι αξιωματικοί ή οπλίτες ε) Είναι θύματα πολέμου Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Αφορολόγητο Αναπηρίας Αύξηση Αφορολόγητου για Αναπηρία στ) Παίρνουν σύνταξη από το δημόσιο ταμείο Ισχύς : Από

14 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Αφορολόγητο ΝΕΩΝ & ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ Αύξηση Αφορολόγητου νέων έως 30 ετών & Συνταξιούχων άνω των 65 ετών Για τους νέους ηλικίας έως και τριάντα ετών, για τους συνταξιούχους άνω των εξήντα πέντε ετών και τα άτομα με ειδικές ανάγκες, όπως ορίζονται στην παράγραφο 3 του άρθρου αυτού, ή συνταξιούχους ανεξαρτήτως ηλικίας με παιδιά με ειδικές ανάγκες, το αφορολόγητο ποσό ορίζεται στις (εννιά χιλιάδες) ευρώ, εφόσον το δηλωθέν εισόδημα, πραγματικό ή αυτό που προκύπτει με βάση τις αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες και δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων του φορολογουμένου, δεν υπερβαίνει τις εννιά χιλιάδες (9.000) ευρώ. (όριο 9.444,44) Ισχύς : Από

15 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Μείωση Φόρου με Δαπάνες Δαπάνες Ιατρικής & Νοσοκομειακής Περίθαλψης Το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την κλίμακα της παραγράφου 1 μειώνεται κατά ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) των εξόδων ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης του φορολογουμένου και των λοιπών προσώπων που τον βαρύνουν. Το ποσό της μείωσης δεν μπορεί να υπερβεί τις τρεις χιλιάδες (3.000) ευρώ Παράδειγμα : Για δαπάνες ύψους ευρώ το όφελος είναι 200 ευρώ (2.000 Χ 10% = 200) Για δαπάνες ύψους ευρώ το όφελος είναι 300 ευρώ (όριο Χ 10% = 300) Ισχύς : Από

16 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Μείωση Φόρου με Δαπάνες Δαπάνες Ενοικίων (Μισθώματα) Το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την κλίμακα της παραγράφου 1 μειώνεται κατά ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του ποσού του μισθώματος που καταβάλλεται ετησίως για κύρια κατοικία του φορολογούμενου και της οικογένειάς του ή για κατοικία παιδιών που σπουδάζουν σε άλλη πόλη. Το ποσό της δαπάνης επί της οποίας υπολογίζεται η μείωση, δεν μπορεί να υπερβεί το ποσό των χιλίων (1.000) ευρώ. Παράδειγμα : Για μισθώματα ύψους 900 ευρώ το όφελος είναι 90 ευρώ (900 Χ 10% = 90) Για μισθώματα ύψους ευρώ το όφελος είναι 100 ευρώ (όριο Χ 10% = 100) Ισχύς : Από

17 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Μείωση Φόρου με Δαπάνες Δαπάνες Φροντιστηρίων (Δίδακτρα) Το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την κλίμακα της παραγράφου 1 μειώνεται κατά ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του ποσού της δαπάνης για παράδοση κατ οίκον ιδιαίτερων μαθημάτων ή για φροντιστήρια οποιασδήποτε αναγνωρισμένης εκπαιδευτικής βαθμίδας ή ξένων γλωσσών, το οποίο καταβάλλει ετησίως ο φορολογούμενος για κάθε τέκνο που τον βαρύνει ή για τον ίδιο. Το ποσό της δαπάνης επί της οποίας υπολογίζεται η μείωση, δεν μπορεί να υπερβεί το ποσό των χιλίων (1.000) ευρώ. Παράδειγμα : Για δίδακτρα ύψους 900 ευρώ το όφελος είναι 90 ευρώ (900 Χ 10% = 90) Για δίδακτρα ύψους ευρώ το όφελος είναι 100 ευρώ (όριο Χ 10% = 100) Ισχύς : Από

18 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Μείωση Φόρου με Δαπάνες Δαπάνες Τόκων Α Κατοικίας Το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την κλίμακα της παραγράφου 1 μειώνεται κατά ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του ποσού της δαπάνης των δεδουλευμένων τόκων που καταβάλλονται από τον φορολογούμενο για στεγαστικά δάνεια για απόκτηση πρώτης κατοικίας Το ποσοστό της μείωσης υπολογίζεται στους τόκους που αντιστοιχούν στο τμήμα του δανείου ως διακόσιες χιλιάδες ( ) ευρώ. Αν η επιφάνεια της πρώτης κατοικίας υπερβαίνει τα εκατόν είκοσι (120) τ.μ., το ποσό της δαπάνης που μειώνει το φόρο περιορίζεται στο μέρος που αναλογεί επιμεριστικά στη μέχρι των εκατόν είκοσι (120) τ.μ. επιφάνεια της κατοικίας. Παράδειγμα : Τόκοι ύψους ευρώ για Δάνειο ύψους ευρώ και κατοικία 130 μ2, Το όφελος είναι : / Χ = 2.727, ,27 / 130 μ2 Χ 120 μ2 = 2.517, ,48 ευρώ Χ 10% = 251,75 Ισχύς : Από

19 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Μείωση Φόρου με Δαπάνες Δαπάνες Ασφαλίστρων Ζωής Το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την κλίμακα της παραγράφου 1 μειώνεται κατά ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του ποσού της δαπάνης που καταβάλλει ο φορολογούμενος για ασφάλιστρα ασφαλίσεων ζωής, θανάτου, προσωπικών ατυχημάτων και ασθένειας για την ασφάλιση του ίδιου, της συζύγου του και των τέκνων που τους βαρύνουν Το ποσό της δαπάνης ασφαλίστρων επί του οποίου υπολογίζεται η μείωση δεν μπορεί να υπερβεί τα χίλια διακόσια (1.200) ευρώ για άγαμο και τα δύο χιλιάδες τετρακόσια (2.400) ευρώ για οικογένεια. Παράδειγμα : Για ασφάλιστρα ύψους ευρώ το όφελος είναι 100 ευρώ (1.000 Χ 10% = 100) Για ασφάλιστρα ύψους ευρώ το όφελος είναι 120 ευρώ (όριο Χ 10% = 120) Ισχύς : Από

20 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Μείωση Φόρου με Δαπάνες Δαπάνες Διατροφής Το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την κλίμακα της παραγράφου 1 μειώνεται κατά ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του ποσού της διατροφής που καταβάλλεται από τον έναν σύζυγο στον άλλο και επιδικάστηκε ή συμφωνήθηκε με συμβολαιογραφική πράξη Το ποσό της μείωσης του φόρου δεν μπορεί να υπερβεί τα χίλια πεντακόσια (1.500) ευρώ. Παράδειγμα : Για διατροφή ύψους ευρώ το όφελος είναι 720 ευρώ (7.200 Χ 10% = 720) Για διατροφή ύψους ευρώ το όφελος είναι ευρώ ( Χ 10% = και περιορισμός στο όσιο των 1.500) Ισχύς : Από

21 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Μείωση Φόρου με Δαπάνες Δαπάνες Δωρεών σε Λογαριασμό Αλληλεγγύης Τα χρηματικά ποσά που καταβάλλονται λόγω δωρεάς, είτε απευθείας είτε μέσω πιστωτικών ιδρυμάτων στο «Λογαριασμό Αλληλεγγύης για την απόσβεση Δημόσιου Χρέους» με κωδικό αριθμό που τηρείται στην Τράπεζα της Ελλάδος, μειώνουν το ποσό του φόρου εισοδήματος που προκύπτει με βάση τη φορολογική κλίμακα κατά ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) αυτών για τα φυσικά πρόσωπα Παράδειγμα : Για δωρεά ύψους ευρώ το όφελος είναι 200 ευρώ (1.000 Χ 20% = 200) Για δωρεά ύψους ευρώ το όφελος είναι ευρώ ( Χ 20% = 4.000) Ισχύς : Από

22 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Μείωση Φόρου με Δαπάνες Δαπάνες Δωρεών Το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την κλίμακα της παραγράφου 1 μειώνεται κατά ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) των ποσών που καταβάλλονται από τον φορολογούμενο λόγω δωρεάς στο Δημόσιο, τους Οργανισμούς Τοπικής Αυτοδιοίκησης, το Εθνικό Ταμείο Κοινωνικής Συνοχής, προς τα κοινωφελή ιδρύματα, τα σωματεία μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα που παρέχουν υπηρεσίες εκπαίδευσης, προς τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ημεδαπά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου που νόμιμα υπάρχουν ή συνιστώνται, εφόσον επιδιώκουν σκοπούς πολιτιστικούς. Το συνολικό ποσό των δωρεών και χορηγιών της περίπτωσης αυτής επί του οποίου υπολογίζεται η μείωση δεν μπορεί να υπερβαίνει ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του συνολικού εισοδήματος που φορολογείται σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις. Παράδειγμα : Για δωρεές ύψους ευρώ και εισόδημα ύψους ευρώ, το όφελος είναι 150 ευρώ (περιορισμός ποσού δωρεών Χ 10% = και Χ 10% = 150 ) Ισχύς : Από

23 Ν.2238/1994 Άρθρο 9 Μείωση Φόρου με Δαπάνες Δαπάνες Ενεργειακής Αναβάθμισης Το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την κλίμακα της παραγράφου 1 μειώνεται κατά ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του ποσού της δαπάνης για επεμβάσεις ενεργειακής αναβάθμισης ακινήτου και αφορούν: Την αντικατάσταση του λέβητα πετρελαίου για την εγκατάσταση τηλεθέρμανσης, την αλλαγή εγκατάστασης κεντρικού κλιματισμού χρήσης καυσίμου από πετρέλαιο σε φυσικό αέριο, την αγορά και εγκατάσταση ηλιακών συλλεκτών και για την εγκατάσταση κεντρικού κλιματισμού με χρήση ηλιακής ενέργειας, την αγορά και εγκατάσταση αποκεντρωμένων συστημάτων παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας που βασίζονται σε Ανανεώσιμες Πηγές Ενέργειας (φωτοβολταϊκά, μικρές ανεμογεννήτριες) Το ποσό της δαπάνης της περίπτωσης αυτής επί της οποίας υπολογίζεται η μείωση δεν μπορεί να υπερβεί το ποσό των τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ. Παράδειγμα : Για δαπάνη ύψους ευρώ το όφελος είναι 100 ευρώ (1.000 Χ 10% = 100) Για δαπάνη ύψους ευρώ το όφελος είναι 300 ευρώ (όριο Χ 10% = 300) Ισχύς : Από

24 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Νέο Σύστημα Αντικειμενικού Υπολογισμού Εισοδήματος Καθιερώνεται ένα νέο αντικειμενικό σύστημα προσδιορισμού του εισοδήματος με βάση αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες που υπολογίζονται από την χρήση και κατοχή ορισμένων περιουσιακών στοιχείων. Το ποσό το οποίο θα προκύπτει με βάση τις αντικειμενικές δαπάνες εάν είναι μεγαλύτερο από το δηλωθέν εισόδημα θα φορολογείται, αλλά δεν θα εξαντλείτε η φορολογική υποχρέωση μια και ο φορολογούμενος θα υπόκειται κατά προτεραιότητα σε έλεγχο σε σχέση με την ακρίβεια της δήλωσης του από το ειδικό τμήμα του Σ.Δ.Ο.Ε.. Ο έλεγχος θα μπορεί να επεκταθεί και στα προηγούμενα έτη. Ισχύς : Από

25 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Δαπάνη για Κατοικίες Αντικειμενική Δαπάνη Κύριας Κατοικίας (Ιδιόκτητης ή μισθωμένης ή δωρεάν παραχωρούμενης) Τετραγωνικά Μέτρα Κατοικίας Τιμή Ζώνης έως 2.799,99 ευρώ Τιμή Ζώνης από 2,800,00 έως 4.999,99 ευρώ Τιμή Ζώνης πάνω από 5,000,00 ευρώ (προσαύξηση 40%) (προσαύξηση 70%) Έως 80 τμ 40,00 56,00 68,00 Από 81 τμ έως 120 τμ 65,00 91,00 110,50 Από 121 τμ έως 200 τμ 110,00 154,00 187,00 Από 201 τμ έως 300 τμ 200,00 280,00 340,00 Πάνω από 300 τμ 400,00 560,00 680,00 Βοηθητικοί Χώροι Γενικά 40,00 56,00 68,00 Όλα τα παραπάνω ποσά προσαυξάνονται προκειμένου για μονοκατοικίες, κατά ποσοστό 20% Ισχύς : Από

26 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Δαπάνη για Κατοικίες Αντικειμενική Δαπάνη Δευτερεύουσας Κατοικίας (Ιδιόκτητης ή μισθωμένης) Μείωση 50% Τετραγωνικά Μέτρα Κατοικίας Τιμή Ζώνης έως 2.799,99 ευρώ Τιμή Ζώνης από 2,800,00 έως 4.999,99 ευρώ Τιμή Ζώνης πάνω από 5,000,00 ευρώ (προσαύξηση 40%) (προσαύξηση 70%) Έως 80 τμ 20,00 28,00 34,00 Από 81 τμ έως 120 τμ 32,50 45,50 55,25 Από 121 τμ έως 200 τμ 55,00 77,00 93,50 Από 201 τμ έως 300 τμ 100,00 140,00 170,00 Πάνω από 300 τμ 200,00 280,00 340,00 Βοηθητικοί Χώροι Γενικά 20,00 28,00 34,00 Όλα τα παραπάνω ποσά προσαυξάνονται προκειμένου για μονοκατοικίες, κατά ποσοστό 20% Ισχύς : Από

27 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Δαπάνη για Κατοικίες Πίνακας Διαμόρφωσης Αντικειμενικής Δαπάνη Κύριας Κατοικίας (Ιδιόκτητης ή μισθωμένης ή δωρεάν παραχωρούμενης) Τετραγωνικά Μέτρα Κατοικίας Ισχύς : Από Τιμή Ζώνης έως 2.799,99 ευρώ Τιμή Ζώνης από 2,800,00 έως 4.999,99 ευρώ Τιμή Ζώνης πάνω από 5,000,00 ευρώ Κατοικία Μονοκατοικία Κατοικία Μονοκατοικία Κατοικία Μονοκατοικία , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00

28 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Δαπάνη για Κατοικίες Πίνακας Διαμόρφωσης Αντικειμενικής Δαπάνη Κύριας Κατοικίας (Ιδιόκτητης ή μισθωμένης ή δωρεάν παραχωρούμενης) Τιμή Ζώνης από 2,800,00 έως 4.999,99 Τετραγωνικά Τιμή Ζώνης έως 2.799,99 ευρώ ευρώ Τιμή Ζώνης πάνω από 5,000,00 ευρώ Μέτρα Κατοικίας Κατοικία Μονοκατοικία Κατοικία Μονοκατοικία Κατοικία Μονοκατοικία , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 Ισχύς : Από

29 Ισχύς : Από Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Δαπάνη για Κατοικίες Πίνακας Διαμόρφωσης Αντικειμενικής Δαπάνη Δευτερεύουσας Κατοικίας (Ιδιόκτητης ή μισθωμένης) Τετραγωνικά Μέτρα Κατοικίας Τιμή Ζώνης έως 2.799,99 Τιμή Ζώνης από 2,800,00 έως Τιμή Ζώνης πάνω από 5,000,00 ευρώ 4.999,99 ευρώ ευρώ Κατοικία Μονοκατοικία Κατοικία Μονοκατοικία Κατοικία Μονοκατοικία , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00

30 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Επιβατικών Ι.Χ. Αντικειμενική Δαπάνη Επιβατικών Ι.Χ. Κυβικά εκατοστά Ι.Χ. Μέχρι και 5 έτη Πάνω από 5 έτη και μέχρι 10 έτη Πάνω από 10 έτη (Μείωση 30%) (Μείωση 50%) Μέχρι κ.εκ , , ,00 0,00 Πάνω από 1,200 έως κ.εκ 600,00 ανα 100 κυβικά 420,00 ανα 100 κυβικά 300,00 ανα 100 κυβικά Πάνω από 2,000 έως κ.εκ 900,00 ανά 100 κυβικά 630,00 ανα 100 κυβικά 450,00 ανα 100 κυβικά Πάνω από 3,000 κ.εκ 1.200,00 ανά 100 κυβικά 840,00 Δεν εφαρμόζεται για ΙΧ ατόμων με αναπηρία 67% ανα 100 κυβικά 600,00 ανα 100 κυβικά Ισχύς : Από

31 Ισχύς : Από Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Επιβατικών Ι.Χ. Πίνακας Διαμόρφωσης Αντικειμενικής Δαπάνης Επιβατικών Ι.Χ. Πάνω από 5 έτη και μέχρι Κυβικά εκατοστά Ι.Χ. Μέχρι και 5 έτη 10 έτη Πάνω από 10 έτη (Μείωση 30%) (Μείωση 50%) , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00

32 Ισχύς : Από Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Επιβατικών Ι.Χ. Πίνακας Διαμόρφωσης Αντικειμενικής Δαπάνης Επιβατικών Ι.Χ. Κυβικά εκατοστά Ι.Χ. Μέχρι και 5 έτη Πάνω από 5 έτη και μέχρι 10 έτη Πάνω από 10 έτη (Μείωση 30%) (Μείωση 50%) , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00

33 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Δαπάνη Ιδιωτικών Σχολείων δ) Η ετήσια αντικειμενική δαπάνη που καταβάλλεται για ιδιωτικά σχολεία στοιχειώδους και μέσης εκπαίδευσης, με εξαίρεση τα εσπερινά γυμνάσια και λύκεια, καθώς και τα ειδικά σχολεία ατόμων με ειδικές ανάγκες, όπως προκύπτει από τις σχετικές αποδείξεις παροχής υπηρεσιών. Δαπάνη ανά Μαθητή για : Νηπιαγωγείο Δημοτικό Γυμνάσιο Λύκειο Ισχύς : Από

34 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Δαπάνη Οικιακών Βοηθών ε) Η ετήσια αντικειμενική δαπάνη που καταβάλλεται για οικιακούς βοηθούς (429 Χ 14 = ), οδηγούς αυτοκινήτων, δασκάλους και λοιπό προσωπικό, η οποία ορίζεται στο εκάστοτε κατώτατο όριο αμοιβών όπως αυτό προσδιορίζεται από τις ισχύουσες διατάξεις για την αντίστοιχη κατηγορία εργαζομένων. Η διάταξη αυτή δεν εφαρμόζεται όταν ο φορολογούμενος απασχολεί έναν μόνο οικιακό βοηθό ή όταν ο ίδιος ή πρόσωπο που συνοικεί με αυτόν και τον βαρύνει έχει αναπηρία εξήντα επτά τοις εκατό και πάνω (67%) από διανοητική καθυστέρηση ή φυσική αναπηρία ή είναι ηλικίας άνω των εξήντα πέντε (65) ετών και απασχολεί ένα νοσοκόμο. Ισχύς : Από

35 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Δαπάνη Σκαφών Αναψυχής Αντικειμενική Δαπάνη Σκαφών Αναψυχής (με χώρο ενδιαίτησης) Μέτρα Μήκους Μέχρι και 5 έτη Πάνω από 5 έτη και μέχρι 10 έτη Πάνω από 10 έτη (Μείωση 15%) (Μείωση 30%) Μέχρι και 7 μέτρα , , ,00 0,00 Πάνω από 7 μέχρι και 10 μέτρα 3.000,00 ανα μέτρο 2.550,00 ανα μέτρο 2.100,00 ανα μέτρο Πάνω από 10 μέχρι και 12 μέτρα 7.500,00 ανα μέτρο 6.375,00 ανα μέτρο 5.250,00 ανα μέτρο Πάνω από 12 μέχρι και 15 μέτρα ,00 ανα μέτρο ,00 ανα μέτρο ,00 ανα μέτρο Πάνω από 15 μέχρι και 18 μέτρα ,00 ανα μέτρο ,00 ανα μέτρο ,00 ανα μέτρο Πάνω από 18 μέχρι και 22 μέτρα ,00 ανα μέτρο ,00 ανα μέτρο ,00 ανα μέτρο Πάνω από 22 μέτρα ,00 ανα μέτρο ,00 ανα μέτρο ,00 ανα μέτρο Μηχανοκίνητα σκάφη ανοικτού τύπου, ταχύπλοα και μη, ολικού μήκους μέχρι πέντε (5) μέτρα, στο ποσό των τεσσάρων χιλιάδων (4.000) ευρώ, ενώ για τα πάνω από πέντε (5) μέτρα αυξάνεται στο ποσό των δύο χιλιάδων (2.000) ευρώ ανα μέτρο Ισχύς : Από

36 Ισχύς : Από Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Δαπάνη Σκαφών Αναψυχής Πίνακας Διαμόρφωσης Αντικειμενικής Σκαφών Αναψυχής (με χώρο ενδιαίτησης) Μέτρα Μήκους Μέχρι και 5 έτη Πάνω από 5 έτη και μέχρι 10 έτη Πάνω από 10 έτη (Μείωση 15%) (Μείωση 30%) , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00

37 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Δαπάνη Σκαφών Αναψυχής Αντικειμενική Δαπάνη Ιστιοφόρων Σκαφών Αναψυχής και Σκαφών Ναυτικής Παράδοσης Μέτρα Μήκους Πάνω από 5 έτη και μέχρι 10 έτη Πάνω από 10 έτη Μέχρι και 5 έτη (Μείωση 15%) (Μείωση 30%) Μέχρι και 7 μέτρα 6.000, , ,00 0,00 Πάνω από 7 μέχρι και 10 μέτρα 1.500,00 ανα μέτρο 1.275,00 ανα μέτρο 1.050,00 ανα μέτρο Πάνω από 10 μέχρι και 12 μέτρα 3.750,00 ανα μέτρο 3.187,50 ανα μέτρο 2.625,00 ανα μέτρο Πάνω από 12 μέχρι και 15 μέτρα 7.500,00 ανα μέτρο 6.375,00 ανα μέτρο 5.250,00 ανα μέτρο Πάνω από 15 μέχρι και 18 μέτρα ,00 ανα μέτρο 9.562,50 ανα μέτρο 7.875,00 ανα μέτρο Πάνω από 18 μέχρι και 22 μέτρα ,00 ανα μέτρο ,00 ανα μέτρο ,00 ανα μέτρο Πάνω από 22 μέτρα ,00 ανα μέτρο ,00 ανα μέτρο ,00 ανα μέτρο Ισχύς : Από

38 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Δαπάνη για αεροσκάφη, ελικόπτερα και ανεμόπτερα α) Για ανεμόπτερα στο ποσό των οκτώ χιλιάδων (8.000) ευρώ. β) Για αεροσκάφη με κινητήρα κοινό, εσωτερικής καύσης και στροβιλοελικοφόρα, καθώς και ελικόπτερα, στο ποσό των εξήντα πέντε χιλιάδων (65.000) ευρώ για τους εκατόν πενήντα (150) πρώτους ίππους ισχύος του κινητήρα τους που προσαυξάνεται με το ποσό των πεντακοσίων (500) ευρώ για κάθε ίππο πάνω από τους εκατόν πενήντα (150) ίππους. γ) Για αεροσκάφη αεριοπροωθούμενα (JET) στο ποσό των διακοσίων (200) ευρώ για κάθε λίμπρα ώθησης. δ) Για τις υπερελαφρές πτητικές αθλητικές μηχανές (Υ.Π.Α.Μ.) στο ποσό των είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ. Ισχύς : Από

39 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Δαπάνη Πισίνας Αντικειμενική Δαπάνη ΠΙΣΙΝΑΣ Μέτρα Εξωτερική Εσωτερική Μέχρι 60 μ2 160 ευρώ ανά τετραγωνικό 320 ευρώ ανά τετραγωνικό Πάνω από 60 μ2 320 ευρώ ανά τετραγωνικό 640 ευρώ ανά τετραγωνικό Ισχύς : Από

40 Ισχύς : Από Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενική Δαπάνη Πισίνας Πίνακας Διαμόρφωσης Αντικειμενικής Δαπάνης ΠΙΣΙΝΑΣ Μέτρα Εξωτερική Εσωτερική

41 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Ελάχιστη Αντικειμενική Δαπάνη θ) Η ελάχιστη ετήσια αντικειμενική δαπάνη του φορολογουμένου ορίζεται σε τρεις χιλιάδες (3.000) ευρώ προκειμένου για τον άγαμο και σε πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ για τους συζύγους που υποβάλλουν κοινή δήλωση. ζ) Οι ετήσιες αντικειμενικές δαπάνες που υπολογίζονται σύμφωνα με το άρθρο 16 προκειμένου για συνταξιούχους οι οποίοι έχουν υπερβεί το 65ο έτος της ηλικίας τους εφαρμόζονται μειωμένες κατά ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%) των όσων προκύπτουν σύμφωνα με τις προηγούμενες διατάξεις. Ισχύς : Από

42 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Παράδειγμα 1ο Έγγαμος Φορολογούμενος Στοιχεία Δαπάνη Διαβίωσης Κύρια Κατοικία 100 μ2 (τιμή ζώνης ευρώ) 4.500,00 με θέση στάθμευσης 10 μ2 400,00 με αποθήκη 20 τ.μ 800,00 Αυτοκίνητο κ.εκ. (4 ετών) 7.600,00 Εξοχική μονοκατοικία 90 μ2 (τιμή ζώνης ευρώ) 2.310,00 Γενική Δαπάνη Διαβίωσης 5.000,00 Σύνολο Ετήσιας Αντικειμενικής Δαπάνης ,00 Αντικειμενική Δαπάνη Συνταξιούχου ,00 Ισχύς : Από

43 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Παράδειγμα 2ο Άγαμος Φορολογούμενος Στοιχεία Δαπάνη Διαβίωσης Κύρια Κατοικία 100 μ2 (τιμή ζώνης ευρώ) 4.500,00 Αυτοκίνητο κ.εκ. (7 ετών) 4.480,00 Εξοχική μονοκατοικία 70 μ2 (τιμή ζώνης ευρώ) 1.680,00 Σκάφος ανοικτού τύπου 4 μέτρων 4.000,00 Γενική Δαπάνη Διαβίωσης 3.000,00 Σύνολο Ετήσιας Αντικειμενικής Δαπάνης ,00 Αντικειμενική Δαπάνη Συνταξιούχου ,00 Ισχύς : Από

44 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Παράδειγμα 3ο Έγγαμος Φορολογούμενος Στοιχεία Δαπάνη Διαβίωσης Κύρια Κατοικία 120 μ2 (τιμή ζώνης ευρώ) 5.800,00 Αυτοκίνητο κ.εκ. (3 ετών) 7.600,00 Εξοχική μονοκατοικία 100 μ2 (τιμή ζώνης ευρώ) 2.700,00 Γενική Δαπάνη Διαβίωσης 5.000,00 Σύνολο Ετήσιας Αντικειμενικής Δαπάνης ,00 Αντικειμενική Δαπάνη Συνταξιούχου ,00 Ισχύς : Από

45 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Παράδειγμα 4ο Έγγαμος Φορολογούμενος Στοιχεία Δαπάνη Διαβίωσης Κύρια Κατοικία μονοκατοικία 120 μ2 (τιμή ζώνης ευρώ) 6.960,00 Αυτοκίνητο κ.εκ. (1 έτους) 5.200,00 Γενική Δαπάνη Διαβίωσης 5.000,00 Αποπληρωμή Δανείου Ανέγερσης Κατοικίας 4.500,00 Δαπάνες ανέγερσης 3.200,00 Πληρωμές για δάνειο Αυτοκινήτου 1.920,00 Σύνολο Ετήσιας Αντικειμενικής Δαπάνης ,00 Ισχύς : Από

46 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Παράδειγμα 5ο Έγγαμος Φορολογούμενος Στοιχεία Δαπάνη Διαβίωσης Κύρια Κατοικία μονοκατοικία 400 μ2 (τιμή ζώνης ευρώ) ,00 με βοηθητικούς χώρους 50 μ ,00 με εξωτερική πισίνα 50 μ ,00 και με εσωτερική πισίνα 30 μ ,00 Αυτοκίνητο κ.εκ. (2 ετών) ,00 Αυτοκίνητο κ.εκ. (2 ετών) ,00 Εξοχική μονοκατοικία 200 μ2 (τιμή ζώνης ευρώ) ,00 με βοηθητικούς χώρους 25 μ2 840,00 με εξωτερική πισίνα 70 μ ,00 Σκάφος κλειστού τύπου 15 μέτρων (2 ετών χωρίς πλήρωμα) ,00 Γενική Δαπάνη Διαβίωσης 5.000,00 Σύνολο Ετήσιας Αντικειμενικής Δαπάνης ,00 Αντικειμενική Δαπάνη Συνταξιούχου ,60 Ισχύς : Από

47 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αντικειμενικός Υπολογισμός Εισοδήματος Αντικειμενικές Δαπάνες Διαβίωσης (Α.Δ.Δ.) (+) Δαπάνες Απόκτησης Περιουσιακών Στοιχείων (άρθρου 17 ΚΦΕ) (-) Φορολογικές Αποταμιεύσεις (Ανάλωση Κεφαλαίου) Ισχύς : Από

48 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Νέος Φορολογούμενος με τα εξής «περιουσιακά στοιχεία» : Οικία 120 τμ. η οποία ξεκίνησε να χτίζεται το 2005 με δάνειο ανέγερσης από Τράπεζα για το οποίο καταβάλει δόση αποπληρωμής ευρώ το χρόνο. Το σπίτι, δεν έχει ακόμη αποπερατωθεί αλλά κατοικείται. Ένα αυτοκίνητο κ.ε. που αγόρασε πριν ένα χρόνο και για το οποίο ανέλαβε την υποχρέωση να πληρώνει 160 ευρώ τον μήνα (1.920 ευρώ κατ έτος) για πέντε χρόνια. Πλήρωσε επίσης τιμολόγια αξίας ευρώ περίπου για εργασίες που έγιναν πέρυσι για την σταδιακή αποπεράτωση του σπιτιού της. Ο φορολογούμενος εργάζεται σε ιδιωτική επιχείρηση με αποδοχές προ φόρων ύψους ευρώ μηνιαίως (1.200 Χ 14 = ευρώ ετησίως) Στοιχεία Δαπάνη Διαβίωσης Κύρια Κατοικία μονοκατοικία 120 μ2 (τιμή ζώνης ευρώ) 6.960,00 Αυτοκίνητο κ.εκ. (1 έτους) 5.200,00 Γενική Δαπάνη Διαβίωσης 3.000,00 Αποπληρωμή Δανείου Ανέγερσης Κατοικίας 4.500,00 Δαπάνες ανέγερσης 2.600,00 Πληρωμές για δάνειο Αυτοκινήτου 1.920,00 Σύνολο Ετήσιας Αντικειμενικής Δαπάνης ,00 Ισχύς : Από

49 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Ατομικές οικοδομικές επιχειρήσεις & Αντικειμενικές Δαπάνες Σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης β της 4 του άρθρου 3 του ν3842/2010 από και μετά, καταργείτε η απαλλαγή από το τεκμήριο, της δαπάνης που καταβάλλεται για την αγορά ή ανέγερση πρώτης κατοικίας καθώς και της δαπάνης που καταβάλλεται για την ανέγερση οικοδομής από ατομική επιχείρηση που αναλαμβάνει κατά κύριο επάγγελμα την ανέγερση οικοδομών. Από και μετά, καταργείται η απαλλαγή από το τεκμήριο της καταβολής του τοκοχρεολυσίου, τόσο για αγορά εξοπλισμού γεωργικής επιχείρησης όσο και για αγορά οικοπέδου από επιτηδευματίες που ασκούν ατομική επιχείρηση και ασχολούνται επαγγελματικά με την ανέγερση και πώληση οικοδομών.» Το τεκμήριο απόκτησης περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με το άρθρο 17 του ν.2238/1994 έχει εφαρμογή μόνο στα φυσικά πρόσωπα (βλ. και απόφαση /356/Α0012/ΠΟΛ.1094/ Άρα δεν τίθεται θέμα επιβολής τεκμηρίου στις περιπτώσεις εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε. κ.λπ.). Οι νέες διατάξεις αφορούν μόνο τις ατομικές επιχειρήσεις ανέγερσης και πώλησης οικοδομών και δεν θίγεται σε καμία περίπτωση το προϊσχύον καθεστώς που αφορούσε τις εταιρείες. Ισχύς : Από & (ΠΟΛ.1054/ )

50 Ν.2238/1994 Άρθρο 16 Αγρότες & Αντικειμενικές Δαπάνες Από και μετά, καταργείται η απαλλαγή από το τεκμήριο της καταβολής του τοκοχρεολυσίου, τόσο για αγορά εξοπλισμού γεωργικής επιχείρησης όσο και για αγορά οικοπέδου από επιτηδευματίες που ασκούν ατομική επιχείρηση και ασχολούνται επαγγελματικά με την ανέγερση και πώληση οικοδομών.» Δεν τίθεται θέμα επιβολής τεκμηρίου στις περιπτώσεις εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε. κ.λπ.). Οι νέες διατάξεις αφορούν την πλειοψηφία των αγροτών (φυσικά πρόσωπα) και αφήνουν εκτός μόνο τους αγρότες που ασκούν επαγγελματική δραστηριότητα μέσω εταιρειών Ισχύς : Από (ΠΟΛ.1054/ )

51 Ν.3943/2011 Άρθρο 29 - Κάρτα αποδείξεων και ηλεκτρονική φορολογική ενημερότητα Η καταγραφή των στοιχείων των αποδείξεων δαπανών που απαιτείται να προσκομισθούν σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. μπορεί να γίνεται μέσω διαδικτύου ή μαγνητικής κάρτας που είναι ανώνυμη και προαιρετική για τον φορολογούμενο. Τα δεδομένα που καταγράφονται για λογαριασμό του φορολογούμενου είναι: α) ο Α.Φ.Μ. του εκδότη της απόδειξης και β) η ημερομηνία και το ποσό της συναλλαγής.