Φορολογική Δήλωση Φυσικά Πρόσωπα. Περιεχόμενα

Transcript

1 1. Χρήσιμες Πληροφορίες Κυριότερες αλλαγές στο έντυπο Ε1 οικ. έτους Ποιοι έχουν υποχρέωση να υποβάλλουν Δήλωση Yποβολή Δήλωσης - Φορολογίας Εισοδήματος συζύγων, ανήλικων τέκνων Έγγαμοι Ειδικές Περιπτώσεις Εισόδημα Ανηλίκων Αρμόδια Δ.Ο.Υ. υποβολής της δήλωσης Τρόπος και χρόνος υποβολής της Δήλωσης Τρόπος και χρόνος υποβολής δηλώσεων φυσικών προσώπων Χρόνος υποβολής όσων συμμετέχουν σε προσωπικές εταιρίες, κοινοπραξίες και λοιπά πρόσωπα της παρ. 4 του άρθρου 2 του Ν.2238/ Υποβολή δήλωσης από εξουσιοδοτημένο πρόσωπο Δηλώσεις αποβιωσάντων Δηλώσεις με επιφύλαξη Αρχικές εμπρόθεσμες και εκπρόθεσμες Συμπληρωματικές-τροποποιητικές Υποβολή δηλώσεων στις Δ.Ο.Υ Εισοδήματα που αναγράφονται στις δηλώσεις Έντυπα που συνυποβάλλονται με τη δήλωση Ηλεκτρονική υποβολή του Εντύπου Ε Πρόσθετα στοιχεία που αναγράφονται κατά την ηλεκτρονική υποβολή της δήλωσης Εγγραφή υπόχρεου στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες της Γ.Γ.Π.Σ Λοιπά θέματα ηλεκτρονικής υποβολής δηλώσεων Δήλωση με Επιφύλαξη Υπολογισμός φόρου Κλίμακα υπολογισμού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων Κλίμακα μισθωτών και συνταξιούχων Κλίμακα για εισοδήματα από ατομική εμπορική επιχείρηση και από άσκηση ελευθέριου επαγγέλματος Κλίμακα για εισοδήματα από μισθώσεις ακινήτων (εισοδήματα Α κατηγορίας) και από κινητές αξίες (Γ κατηγορίας) Συμψηφισμός αρνητικού εισοδήματος Διαφορά εισοδήματος και συνολικής ετήσιας δαπάνης των άρθρων 16 (αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες) και 17 (δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων) Μειώσεις φόρου Μείωση φόρου Μισθωτών και συνταξιούχων βάσει αποδείξεων Μείωση φόρου που προκύπτει για τα εισοδήματα που φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων Μείωση φόρου λόγω αναπηρίας κατά 200 ευρώ (για τον ίδιο και καθένα από τα πρόσωπα που συνοικούν και τον βαρύνουν). Αφορά το συνολικό ποσό φόρου που προκύπτει από όλα τα κλιμάκια Περιπτώσεις μεταφοράς ή μη της μείωσης φόρου στον άλλο σύζυγο Περιπτώσεις μείωσης φόρου που αφορούν τη σύζυγο και μειώνουν το δικό της φόρο Περίπτωση θανάτου Μεταφορά εξόδων ιατρικής περίθαλψης και μείωσης λόγω αναπηρίας στον άλλο σύζυγο Ποσό μειώσεων μεγαλύτερο του φόρου Μειώσεις φόρου στο εισόδημα από ατομική άσκηση εμπορικής επιχείρησης παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριου επαγγέλματος Φορολόγηση αξιωματικών και κατώτερου πληρώματος εμπορικού ναυτικού Εκπτώσεις από το συνολικό ποσό φόρου Προκαταβολή φόρου Καταβολή Φόρου Ημερομηνίες καταβολής φόρου επί ηλεκτρονικής υποβολής της δήλωσης 34 1

2 Ημερομηνίες καταβολής φόρου επί χειρόγραφης υποβολής της δήλωσης Έκπτωση επί εφάπαξ καταβολής του φόρου Εκκαθάριση Δηλώσεων Έκδοση Πράξης Διοικητικού ή Διορθωτικού Προσδιορισμού του φόρου Ειδοποίηση πληρωμής, επιστροφής φόρου Δικαιολογητικά που συνυποβάλλονται με τη δήλωση ΕΝΤΥΠΟ Ε1 - Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος οικονομικού έτους Πίνακας 1 - Στοιχεία Φορολογουμένου Συμπλήρωση Πίνακα Πίνακας 2 - Πληροφοριακά Στοιχεία Συμπλήρωση Πίνακα Πίνακας 3 Μείωση φόρου λόγω Αναπηρίας Συμπλήρωση Πίνακα Πίνακας 4 - Φορολογούμενα Εισοδήματα Πίνακας 4Α Εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες Ειδικά Θέματα Εισοδήματος Μισθωτών Υπηρεσιών. Αφορά εισοδήματα δηλώσεων έως το οικ. έτος (έως χρήση 2013) Τί θεωρείται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες Τι δεν θεωρείται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες Καθαρό Εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες Καθαρό εισόδημα Αναδρομικών Αποδοχών Χρόνος Απόκτησης Εισοδήματος Αναδρομικές Αποδοχές (χρόνος απόκτησης) Απαλλαγή φόρου εισοδημάτων μισθωτών υπηρεσιών Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος μισθωτών υπηρεσιών Αυτοτελής φορολόγηση ποσού ασφαλίσματος που καταβάλλεται από ασφαλιστικές εταιρίες στα πλαίσια ομαδικών ασφαλιστηρίων συμβολαίων ζωής Επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθεισών συντάξεων Υποβολή τροποποιητικής δήλωσης Πίνακας 4Β Εισόδημα από γεωργικές επιχειρήσεις Ειδικά Θέματα Γεωργικού Εισοδήματος Συντελεστής Φορολογίας καθαρού γεωργικού εισοδήματος για το οικ. έτος (χρήση 2013) Έννοια Γεωργικού εισοδήματος Χρόνος κτήσης γεωργικού εισοδήματος (γεωργικό έτος) Ακαθάριστο εισόδημα από γεωργικές επιχειρήσεις Καθαρό Εισόδημα από γεωργικές επιχειρήσεις. Ισχύς έως το οικ. έτος (έως χρήση 2013) Εκπτώσεις του εισοδήματος από γεωργικές επιχειρήσεις. Ισχύς έως το οικ. έτος (έως χρήση 2013) Απαλλαγές του εισοδήματος από γεωργικές επιχειρήσεις. Ισχύς έως το οικ. έτος (έως χρήση 2013) Φορολογία γεωργικού εισοδήματος από το οικ. έτος 2015 σύμφωνα με το Ν.4172/ Έσοδα Αγροτικής επιχειρηματικής δραστηριότητας Καθαρό κέρδος Χρόνος απόκτησης του εισοδήματος Φορολογικός συντελεστής κερδών αγροτικής εκμετάλλευσης Αγρότες. Ένταξη στο Κανονικό Καθεστώς Φ.Π.Α. Τήρηση βιβλίων Πίνακας 4Γ Εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις Ειδικά Θέματα Εισοδήματος Εμπορικών Επιχειρήσεων Έννοια εισοδήματος εμπορικών επιχειρήσεων Ακαθάριστα έσοδα Προσδιορισμός καθαρών κερδών 105 2

3 Ειδικός προσδιορισμός καθαρού εισοδήματος Λογιστικός Προσδιορισμός Καθαρού Εισοδήματος Εξωλογιστικός προσδιορισμός καθαρού εισοδήματος (Ίσχυε έως 31/12/2012) Αντικειμενικός προσδιορισμός ακαθάριστου και καθαρού εισοδήματος (Ισχύει για εισοδήματα που αποκτώνται από 1/1/2013 έως 31/12/2013, άρθρο 4 παρ. 1 Ν.4110/2013) Τέλος επιτηδεύματος Πίνακας 4Δ Εισόδημα από ελευθέρια επαγγέλματα Συμπλήρωση Πίνακα Ειδικά θέματα εισοδήματος ελευθέριων επαγγελμάτων (αφορά φορολογικά έτη που αρχίζουν έως 31/12/2013) Έννοια εισοδήματος ελευθέριων επαγγελμάτων Λοιπά εισοδήματα που περιλαμβάνονται στα ελευθέρια επαγγέλματα Χρόνος κτήσης εισοδήματος ελευθέριων επαγγελμάτων Ακαθάριστο Εισόδημα ελευθέρων επαγγελμάτων Καθαρό Εισόδημα ελευθέρων επαγγελμάτων Λογιστικός Προσδιορισμός Εισοδήματος Τεκμαρτός (εξωλογιστικός) προσδιορισμός καθαρού εισοδήματος (επί μη τήρησης βιβλίων, ανεπάρκειας ή ανακρίβειας) Πίνακας 4E Εισόδημα από ακίνητα Ειδικά Θέματα Εισοδήματος από Ακίνητα (αφορά τις δηλώσεις Οικονομικού Έτους ) Τι θεωρείται εισόδημα από ακίνητα Συντελεστής Φορολογίας στο εισόδημα από μίσθωση ακινήτων Από ποιον αποκτάται το εισόδημα από ακίνητα Αναδρομικά μισθώματα - χρόνος απόκτησης Εκμίσθωση ακινήτου με έπιπλα Τί θεωρείται εισόδημα από γαίες Λοιπές περιπτώσεις εισοδήματος από οικοδομές Σε ποιες περιπτώσεις δεν υπολογίζεται εισόδημα από ακίνητα και συνεπώς δεν φορολογείται Περιπτώσεις απαλλαγής εισοδήματος ακινήτων από το φόρο Κυρώσεις σε όσους δεν δηλώνουν το εισόδημα από ακίνητα Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από ακίνητα Υποκείμενο φορολογικής ενοχής του εισοδήματος από εκμίσθωση ακινήτου που εισφέρεται η χρήση του σε Ο.Ε. από τον εταίρο κύριο του ακινήτου Εκχώρηση μισθωμάτων στο Δημόσιο. Απαλλαγή φορολόγησης εισοδήματος από εκμίσθωση ακινήτων που δεν έχουν εισπραχθεί Προσδιορισμός του καθαρού εισοδήματος (Εκπτώσεις με ή χωρίς δικαιολογητικά) Απαλλαγή φορολόγησης αποζημίωσης που καταβάλλεται στον εκμισθωτή για αποκατάσταση ζημιών στο μίσθιο Πίνακας 4ΣΤ Εισόδημα από Κινητές Αξίες Πίνακας 4Ζ Εισόδημα Αλλοδαπής Προέλευσης Συμπλήρωση Πίνακα Πίνακας 5 - Προσδιορισμός ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης Αλλαγές στον Πίνακα Προσδιορισμός φορολογητέας ύλης με βάση τις δαπάνες (Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες, Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων) Ποιους αφορούν οι αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες διαβίωσης Νομοθετικό πλαίσιο προσδιορισμού ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης Για διαχειριστικές περιόδους μέχρι 31/12/ Για φορολογικά έτη από 1/1/ και μετά Προσδιορισμός εισοδήματος με βάση τις αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες (Άρθρο 15) Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες (Άρθρο 16) Επιβολή φόρου πολυτελούς διαβίωσης σε συγκεκριμένες αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης 170 3

4 Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων (Άρθρο 17) Μη εφαρμογή αντικειμενικών δαπανών (Άρθρο 18) Διαφορά εισοδήματος και υπολογισμός του φόρου αυτής (Άρθρο 19) Συμπλήρωση Πίνακα 5.1 (α, β) - Αντικειμενική δαπάνη ιδιοκατοικούμενης ή μισθούμενης ή δωρεάν παραχωρούμενης ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ (ΚΥΡΙΑΣ και ΔΕΥΤΕΡΕΥΟΥΣΩΝ) Έννοια κύριας και δευτερεύουσας κατοικίας Έννοια μονοκατοικίας Υπολογισμός ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης κύριων χώρων κύριας κατοικίας Υπολογισμός ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης βοηθητικών χώρων κύριας κατοικίας Προσαύξηση αντικειμενικής δαπάνης κύριας κατοικίας Προσαύξηση αντικειμενικής δαπάνης για μονοκατοικίες Υπολογισμός ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης, με βάση τα τετραγωνικά μέτρα μίας ή περισσοτέρων ιδιοκατοικούμενων ή μισθωμένων δευτερευουσών κατοικιών Μήνες ιδιοκατοίκησης ή μίσθωσης ή δωρεάν παραχωρούμενης κύριας κατοικίας ή δευτερεύουσας κατοικίας εξοχικής ή μη Ακίνητα εκτός αντικειμενικού Συνοπτικός πίνακας υπολογισμού αντικειμενικής δαπάνης κατοικίας Παραδείγματα προσδιορισμού αντικειμενικής δαπάνης ακινήτων (συγκριτικά στοιχεία που ίσχυαν μέχρι το οικ. έτος 2011) Κάτοικοι εξωτερικού με κατοικία και στην Ελλάδα. Δευτερεύουσα κατοικία Κατοικίες που δεν χρησιμοποιούντα κατά οιονδήποτε τρόπο (κενά) Συνιδιοκτησία κατοικίας Ενοίκιο κατοικίας που καταβλήθηκε μεγαλύτερο της αντικειμενικής δαπάνης Συνένωση δύο ή περισσοτέρων διαμερισμάτων του ιδίου ή διαφορετικού ορόφου Τεκμήριο διαβίωσης από φιλοξενούμενο, στην κύρια κατοικία των γονέων του Συμπλήρωση Πίνακα 5.1 (γ) - Ετήσια αντικειμενική δαπάνη Επιβατικών αυτοκινήτων Ι.Χ. και Μ.Χ. (μικτής χρήσης) Αντικειμενική δαπάνη αυτοκινήτων μικτής χρήσης Αντικειμενική δαπάνη αυτοκινήτων τύπου JEEP Αυτοκινούμενα τροχόσπιτα θεωρούνται επιβατικά αυτοκίνητα Κατοχή λεωφορείου ιδιωτικής χρήσης Έξοδος αυτοκινήτου εκτός Ελλάδας Αυτοκίνητο του οποίου κύριος ή κάτοχος είναι ανήλικο τέκνο Αυτοκίνητο του οποίου κύριος ή κάτοχος είναι φοιτητής προστατευόμενο μέλος Αυτοκίνητα με ξένους αριθμούς κυκλοφορίας Υπολογισμός αντικειμενικής δαπάνης Ε.Ι.Χ Μειώσεις ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης Ε.Ι.Χ. λόγω παλαιότητας Μη εφαρμογή (απαλλαγές - εξαιρέσεις) της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης Ε.Ι.Χ Αντικειμενική δαπάνη Ε.Ι.Χ. που ανήκουν σε επιχειρήσεις Περιορισμός της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης Ε.Ι.Χ Συγκυριότητα Ε.Ι.Χ Εκπαιδευτές οδηγών αυτοκινήτων και επιχειρήσεις εκμίσθωσης αυτοκινήτων Αυτοκίνητα αλλοδαπών επιχειρήσεων χωρίς εγκατάσταση στην Ελλάδα Αυτοκίνητα επιχειρήσεων των Α.Ν.89/1967 και 378/1968 και του άρθρου 25 Ν.27/ Συγκριτικός πίνακα υπολογισμού τεκμηρίου διαβίωσης και αντικειμενικής δαπάνης Ε.Ι.Χ. σύμφωνα με τις προηγούμενες και τις νέες διατάξεις χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η παλαιότητα Πίνακας με την Ετήσια Αντικειμενική Δαπάνη Οικ. Έτους με βάση τα κυβικά εκατοστά και τα έτη κυκλοφορίας Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτου κ.λπ Οδηγίες - συχνές ερωτήσεις - απαντήσεις από τη Γ.Γ.Π.Σ. σχετικά με τη συμπλήρωση των αυτοκινήτων Συμπλήρωση Πίνακα 5.1 (δ, δα) - Σκάφη αναψυχής και αμοιβές πληρωμάτων σκαφών αναψυχής Υπολογισμός αντικειμενικής δαπάνης σκάφους αναψυχής 207 4

5 Μειώσεις αντικειμενικής δαπάνης για ιστιοφόρα ή μηχανοκίνητα ή μικτά σκάφη με χώρο ενδιαίτησης Μειώσεις της τεκμαρτής δαπάνης σκαφών αναψυχής λόγω παλαιότητας Ακινησία στα σκάφη αναψυχής Πρόσωπο που βαρύνει η αντικειμενική δαπάνη σκάφους αναψυχής Σκάφη αναψυχής μονίμων κατοίκων εξωτερικού Σκάφη εταιρειών Ο.Ε., Ε.Π.Ε., Α.Ε., Αλλοδαπών επιχειρήσεων Σκάφη επαγγελματικής χρήσης Σκάφη με ερασιτεχνική άδεια αλιείας Αγορά και κατοχή κωπήλατης βάρκας Αγορά ή πώληση σκάφους αναψυχής εντός του έτους Κατάργηση απαλλαγής για ένα σκάφος μέχρι 10 μέτρα Πίνακας αντικειμενικής δαπάνης σκαφών Συχνές ερωτήσεις - απαντήσεις από τη Γ.Γ.Π.Σ. σχετικά με τη συμπλήρωση των σκαφών αναψυχής Συμπλήρωση Πίνακα 5.1 (ε) - Αντικειμενική δαπάνη για αεροσκάφη, ελικόπτερα Ι.Χ. και ανεμόπτερα Υπολογισμός ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης για αεροσκάφη, ελικόπτερα, ανεμόπτερα και υπερελαφρές πτητικές αθλητικές μηχανές Ανάλογη εφαρμογή των διατάξεων που αφορούν τα Ε.Ι.Χ. με εξαίρεση την ακινησία, παλαιότητα και για τα αεροσκάφη, ελικόπτερα και ανεμόπτερα Συμπλήρωση Πίνακα 5.1 (στ) - Δεξαμενές κολύμβησης (πισίνες) Υπολογισμός ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης για δεξαμενές κολύμβησης Συμπλήρωση Πίνακα 5.1 (ζ) - Δίδακτρα Συμπλήρωση Πίνακα 5.1 (η) - Αντικειμενική δαπάνη για οικιακούς βοηθούς, οδηγούς αυτοκινήτων, δασκάλους Ελάχιστη ετήσια αντικειμενική δαπάνη του φορολογουμένου Περιορισμός αντικειμενικών δαπανών και υπηρεσιών για συνταξιούχους άνω των 65 ετών Μη εφαρμογή αντικειμενικών δαπανών και υπηρεσιών σε φυσικό πρόσωπο που έχει την κατοικία ή τη συνήθη διαμονή του στην αλλοδαπή και δεν αποκτά εισόδημα στην Ελλάδα Αμφισβήτηση ποσού αντικειμενικής δαπάνης διαβίωσης Υπόχρεοι που μπορούν κατ αρχήν να αμφισβητήσουν την αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης Προσθήκη διαφοράς μεταξύ αντικειμενικής και πραγματικής δαπάνης διαβίωσης Συμπλήρωση Πίνακα Δαπάνες Απόκτησης περιουσιακών στοιχείων (πόθεν έσχες) Δαπάνη που καταβάλλατε για την αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση αυτοκινήτων, δίτροχων κ.λπ. Οχημάτων Δαπάνη που καταβάλλατε για την αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση πλοίων αναψυχής κ.λπ. σκαφών αναψυχής και αεροσκαφών Δαπάνη που καταβάλλατε για την αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση κινητών πραγμάτων αξίας πάνω από ευρώ Δαπάνη που καταβάλλατε για την αγορά ακινήτων ή για τη χρονομεριστική ή χρηματοδοτική μίσθωση αυτών, καθώς και για την ανέγερση οικοδομών ή κατασκευή δεξαμενών κολύμβησης Δαπάνη που καταβάλλατε για δωρεές ή γονικές παροχές ή χορηγίες χρηματικών ποσών (εκτός προς το Δημόσιο κ.λπ.) Δαπάνη που καταβάλλατε για την τοκοχρεολυτική απόσβεση δανείων ή πιστώσεων κ.λπ Πίνακας 6 - Πρόσθετα πληροφοριακά στοιχεία - Ποσά που μειώνουν την ετήσια δαπάνη Συμπλήρωση κωδικών Καθαρό εισόδημα που δεν υπήρχε την 01/01/ Συμπλήρωση κωδικών Ποσό ετήσιας δαπάνης που δεν υπήρχε την 01/01/ Συμπλήρωση κωδικών Εισοδήματα που αποκτήσατε το 2013, τα οποία απαλλάσσονται από το φόρο, φορολογούνται με ειδικό τρόπο, καθώς και από μερίσματα ημεδαπών Α.Ε., Ε.Π.Ε. κ.λπ

6 Εισοδήματα που απαλλάσσονται από το φόρο (άρθρο 6 Κ.Φ.Ε.) Αυτοτελής φορολόγηση εισοδημάτων με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης Λοιπά εισοδήματα από κινητές αξίες που φορολογούνται αυτοτελώς με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από επιχειρήσεις ή επαγγέλματα με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης (άρθρο 13 Κ.Φ.Ε.) Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες (άρθρο 14 Κ.Φ.Ε.) Τι δεν θεωρείται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες (παρ. 4 άρθρου 45 Κ.Φ.Ε.) Λοιπές περιπτώσεις αμοιβών και χρηματικών ποσών που δεν θεωρούνται εισόδημα Συμπλήρωση κωδικών Μερίσματα πλοιοκτητριών εταιρειών Ν.27/1975 που δεν έχουν εισαχθεί στην Ελλάδα Συμπλήρωση κωδικών Τόκοι καταθέσεων τραπεζών ημεδαπής προέλευσης Συμπλήρωση κωδικών Εισοδήματα που εξαιρούνται της εισφοράς (παρ. 2 άρθρο 29 N.3986/2011) Συμπλήρωση κωδικών Επίδομα ανεργίας του Ο.Α.Ε.Δ." Συμπλήρωση κωδικών Καθαρά κέρδη από εταιρίες κ.λπ. που φορολογήθηκαν με το άρθρο 10 Κ.Φ.Ε Συμπλήρωση κωδικών Φόρος που παρακρατήθηκε στα εισοδήματα των περ.3 κ 5 και στα καθαρά κέρδη της περ Συμπλήρωση κωδικών Καθαρό ποσό επιδόματος κοινωνικής αλληλεγγύης (Ε.Κ.Α.Σ.) Συμπλήρωση κωδικών Αγροτικές ενισχύσεις (επιδοτ., αποζημ., οικον. ενισχ. κ.λπ.) εκτός αυτών επί της παραγωγής Συμπλήρωση κωδικών 811 έως 816. Ενοίκιο που πληρώσατε για κύρια κατοικία της οικογένειας Συμπλήρωση κωδικών 817 έως 823. Ενοίκιο που πληρώσατε για κατοικία παιδιών που σπουδάζουν στο εσωτερικό Συμπλήρωση κωδικών , Ενοίκιο εγκατάστασης ατομικής επιχείρησης ή ελευθέριου επαγγέλματος Συμπλήρωση κωδικών Ενοίκιο ακινήτων εκτός από κύρια κατοικία, κατοικία παιδιών που σπουδάζουν και περ Συμπλήρωση κωδικών Δαπάνη για την αγορά ή ανέγερση ακινήτων ή χρηματοδοτική μίσθωση αυτών κ.λπ Συμπλήρωση κωδικών Χρηματικά ποσά που προέρχονται από διάθεση περιουσιακών στοιχείων, εισαγωγή χρηματικών κεφαλαίων αλλοδαπής, δάνεια, δωρεές κ.λπ Συμπλήρωση κωδικών Επαναπατρισμός κεφαλαίων (άρθρο 18 Ν.3842/2010) Συμπλήρωση κωδικών Ανάλωση κεφαλαίου που ήδη φορολογήθηκε ή απαλλασσόταν από το φόρο Συνοπτικός Οδηγός υπολογισμού Αντικειμενικών Δαπανών (τεκμηρίων) οικ. έτους Συσχετισμός διατάξεων παρ. 3 άρθρου 48 Κ.Φ.Ε. περί προσαύξησης περιουσίας και άρθρου 19 Κ.Φ.Ε. διαφορά εισοδήματος και υπολογισμός του φόρου. Έμμεσες τεχνικές ελέγχου Προσαύξηση περιουσίας σύμφωνα με την παρ. 3 άρθρου 48 σε συνδυασμό με άρθρο 19 Ν.2238/ Έμμεσες τεχνικές ελέγχου Πίνακας 7 - Ποσά δαπανών που αφαιρούνται από το συνολικό εισόδημα ή από το φόρο Κυριότερες μεταβολές πίνακα 7 Εντύπου Ε Εκπτώσεις δαπανών - Μειώσεις από το συνολικό εισόδημα ή από το φόρο Συμπλήρωση Πίνακα Πίνακας 8 - Προκαταβληθέντες - Παρακρατηθέντες Φόροι Μεταβολές πίνακα 8 Εντύπου Ε Συμπλήρωση Πίνακα Πίνακας 9 - Στοιχεία Προσώπων που συνοικούν με τους φορολογούμενους και τους βαρύνουν Συμπλήρωση Πίνακα Ειδικά θέματα για τα προστατευόμενα μέλη του Πίνακα

7 Κωδικοί Πίνακας 10 - Στοιχεία από το φάκελο του Φορολογούμενου (συμπληρώνεται από την υπηρεσία) Πίνακας 11 - Στοιχεία για την επιστροφή του φόρου ΕΝΤΥΠΟ Ε2 - Αναλυτική κατάσταση για μισθώματα ακινήτων οικ. έτους Γενικά Συμπλήρωση 1ης Σελίδας Εντύπου Ε Συμπλήρωση 2ης Σελίδας Εντύπου Ε Συνιδιοκτήτης ή συνεπικαρπωτής Υπεκμίσθωση ακινήτων Τον υποπίνακα II "Ακίνητα που το 2013 είναι ημιτελή, ή μεταβιβάστηκαν, ή αποκτήθηκαν από αγορά-κληρονομιά-δωρεά-γονική παροχή, κ.λπ.", τον συμπληρώνουμε στις ακόλουθες περιπτώσεις: ΕΝΤΥΠΟ Ε3 - Μηχανογραφικό Δελτίο Οικο νομικών Στοιχείων Επιχειρήσεων και Επιτηδευματιών Υπόχρεοι υποβολής Ποιοι υποβάλλουν το έντυπο Ε Πώς και πότε υποβάλλεται το έντυπο Ε Πώς συμπληρώνεται το έντυπο Ε Συμπλήρωση Πινάκων Πίνακας Α: Στοιχεία Φορολογούμενου Πίνακας Β: Στοιχεία Κ.Φ.Α.Σ. εκδοθέντα στη χρήση Πίνακας Γ: Λοιπά στοιχεία επιχείρησης Πίνακας Δ: Στοιχεία δηλούντος και υπευθύνου για τη συμπλήρωση του εντύπου και τη λογιστική παρακολούθηση της επιχείρησης Πίνακας Ε: Στοιχεία για ενοίκια που καταβλήθηκαν και επιδοτήσεις που εισπράχθηκαν - δωρεάν παραχώρηση Πίνακας ΣΤ: Επιχειρήσεις - ελεύθεροι επαγγελματίες με βιβλία Β κατηγορίας Επιχειρήσεις εμπορίας ή παραγωγής αγαθών Επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών με βιβλία Β κατηγορίας (απλογραφικά) Μικτές επιχειρήσεις Ελεύθεροι επαγγελματίες που τηρούν βιβλία Β κατηγορίας του Κ.Φ.Α.Σ Πίνακας Ζ: Προσδιορισμός φορολογητέων κερδών επιχειρήσεων με βιβλία Β κατηγορίας και ελεύθερων επαγγελματιών Πίνακας Η: Γενικές οικονομικές πληροφορίες επιχειρήσεων με βιβλία Γ κατηγορίας του Κ.Φ.Α.Σ Πίνακας Θ: Αναλυτικές οικονομικές πληροφορίες επιχειρήσεων με βιβλία Γ κατηγορίας του Κ.Φ.Α.Σ Πίνακας Ι: Ακαθάριστα έσοδα & καθαρά κέρδη με βάση το άρθρο 15 Ν.3296/2004 για περαίωση χωρίς έλεγχο (Για επιχειρήσεις και Ελεύθερους Επαγγελματίες άρθρο 14 Ν.3296/2004) Επιχειρήσεις αμιγώς πώλησης εμπορευμάτων ή παραγωγής προϊόντων, μικτές επιχειρήσεις μόνο για τον κλάδο πώλησης εμπορευμάτων ή παραγωγής προϊόντων και ελεύθεροι επαγγελματίες με παράλληλη δραστηριότητα πώλησης εμπορευμάτων ή παραγωγής προϊόντων, για τον κλάδο αυτό Πίνακας ΙΑ: Προσδιορισμός καθαρού γεωργικού εισοδήματος με βάση τα βιβλία και στοιχεία Πίνακας ΙΒ: Προσδιορισμός καθαρού γεωργικού εισοδήματος με βάση το αντικειμενικό σύστημα Πίνακας ΙΓ: Αναλυτική Κατάσταση Προσδιορισμού Καθαρών Κερδών Τεχνικών και Οικοδομικών Επιχειρήσεων Πίνακας ΙΔ: Αναγραφή στοιχείων Ε.Δ.Χ. (ΤΑΧΙ), αυτοκινήτων Δ.Χ., Ενοικιαζομένων δωματίων κ.λπ., πλανοδίων λιανοπωλητών κ.λπ Επισημάνσεις για τον Πίνακα ΙΔ Σημειώσεις φορολογουμένου 374 7

8 5. ΕΝΤΥΠΟ Ε9 - Δήλωση στοιχείων ακινήτων που υπάρχουν την 1η Ιανουαρίου Γενικά στοιχεία Υποβολή Ε9 ατομικά από κάθε φυσικό πρόσωπο Συμπλήρωση δήλωσης βάσει της πραγματικής κατάστασης των ακινήτων Επιφάνεια ακινήτου μεγαλύτερη της αναγραφόμενης στον τίτλο κτήσης Ηλεκτρονική Υποβολή Αποβιώσαντες Παύση εργασιών Νομικών Προσώπων Απόρρητο δηλώσεων στοιχείων ακινήτων (Ε9) Χορήγηση στοιχείων περιουσιακής κατάστασης σε πιστωτές για ρύθμιση οφειλών υπερχρεωμένων φυσικών προσώπων βάσει του Ν.3869/ Υπόχρεοι υποβολής Από ποιον αναγράφονται τα ακίνητα Χρόνος υποβολής Τρόπος υποβολής Δήλωσης στοιχείων ακινήτων (Ε9) Υποβολή με ηλεκτρονικό τρόπο Χειρόγραφη Υποβολή Συμπλήρωση σημειώσεων στη δήλωση στοιχείων ακινήτων Υποβολή δήλωσης για πρώτη φορά Εισαγωγή ακινήτου Διαγραφή ακινήτου Μεταβολή στοιχείων ακινήτου (Τρόπος αναγραφής ακινήτων) Διαδικασία Διόρθωση τροποποίηση δηλώσεων στοιχείων ακινήτων (Ε9) Συμπλήρωση 1ης σελίδας εντύπου Ε Πίνακας 1 Βασικές Επισημάνσεις Συμπλήρωση Πίνακα 1 Εντύπου Ε Συμπλήρωση Πίνακα 2 Εντύπου Ε Φορολογία εισοδήματος σύμφωνα με τις διατάξεις του Νέου Κ.Φ.Ε. Ν.4172/ Κατηγορίες εισοδήματος (άρθρο 7) Διάκριση Εισοδήματος (άρθρο 5) Φορολογικό έτος (άρθρο 8) Ταύτιση φορολογικού έτους με το ημερολογιακό έτος Κατάργηση υπερδωδεκάμηνης χρήσης Έναρξη παύση εργασιών στη διάρκεια του έτους Χρόνος κτήσης εισοδήματος Υποκείμενα του φόρου Φορολογία του παγκόσμιου εισοδήματος Φορολογική κατοικία εκτός Ελλάδος Πότε ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Ελλάδος Φορολογία Φυσικών Προσώπων Φόρος Εισοδήματος Εξαρτώμενα μέλη (προστατευόμενα μέλη) Εισόδημα ανήλικων τέκνων που προστίθεται στο εισόδημα του γονέα Εισόδημα μισθωτών υπηρεσιών (άρθρο 12 Ν.4172/2013) Εργασιακή σχέση για σκοπούς φορολογίας Ακαθάριστο εισόδημα από μισθωτή εργασία Παροχές σε είδος (άρθρο 13 Ν.4172/2013) Κάθε παροχή σε είδος συνυπολογίζεται στο εισόδημα Παραχώρηση οχήματος σε εργαζόμενο ή εταίρο ή μέτοχο Δάνειο σε εργαζόμενο ή εταίρο ή μέτοχο Δικαιώματα προαίρεσης απόκτησης μετοχών Παραχώρηση κατοικίας Απαλλαγές εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις (άρθρο 14 Ν.4172/2013) Δεν υπολογίζονται ως εισόδημα μισθωτών υπηρεσιών Κατηγορίες εισοδήματος μισθωτής εργασίας και συντάξεων που απαλλάσσονται του φόρου 417 8

9 Συντελεστής φορολογίας στο εισόδημα από μισθωτές εργασίες και συντάξεις (άρθρο 15) Κλίμακα φορολογίας στο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις Αξιωματικοί και κατώτερο πλήρωμα εμπορικού ναυτικού Εφάπαξ αποζημιώσεις Ασφάλισμα ομαδικών ασφαλιστήριων συνταξιοδοτικών συμβολαίων Αύξηση φορολογητέου εισοδήματος πρώτου κλιμακίου σε κατοίκους μικρών νησιών Παρακράτηση φόρου από μισθούς και συντάξεις (άρθρο 59) Παρακράτηση φόρου σε εισοδήματα από μισθωτή εργασία και συντάξεις που καταβάλλονται αναδρομικά Χρόνος απόδοσης του φόρου Μειώσεις φόρου Μείωση φόρου κατά ευρώ (άρθρο 16) Πρόσθετη μείωση φόρου (άρθρο 17) Μείωση φόρου λόγω ιατρικών δαπανών (άρθρο 18) Μείωση φόρου για δωρεές (άρθρο 19) Δεν μειώνεται ο φόρος σε φορολογούμενους με φορολογική κατοικία εκτός Ελλάδος (άρθρο 20) Υπολογισμός φόρου που υπολογίζεται με βάση την ετήσια δήλωση (εκπτώσεις παρακρατηθέντων-προκαταβληθέντων φόρων) Πίστωση φόρου αλλοδαπής Εισόδημα Κεφαλαίου (άρθρο 35 Ν.4172/2013) Μερίσματα Συντελεστής φορολογίας μερισμάτων Παρακράτηση φόρου μερισμάτων Απόδοση φόρου μερισμάτων Τόκοι Φορολόγηση εισοδήματος από τόκους Παρακράτηση φόρου τόκων Απόδοση φόρου μερισμάτων Δικαιώματα (royalties) Φορολόγηση Δικαιωμάτων Παρακράτηση φόρου Απόδοση φόρου δικαιωμάτων Παρακράτηση φόρου στις αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες παρόμοιες υπηρεσίες Παρακράτηση φόρου από φορείς Γενικής Κυβέρνησης Εισόδημα Ακινήτων (άρθρο 39) Έννοια εισοδήματος ακινήτων Αποτίμηση εισοδήματος σε είδος, ιδιοχρησιμοποίησης ή δωρεάν παραχώρησης Έκπτωση δαπανών από το εισόδημα ακινήτων Συντελεστής φορολογίας Εισόδημα από Υπεραξία Μεταβίβασης Κεφαλαίου Φορολογία Υπεραξίας από Μεταβίβαση Ακίνητης Περιουσίας Υπαγωγή σε φορολογία της υπεραξίας από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας Έννοια και προσδιορισμός υπεραξίας μεταβίβασης ακίνητης περιουσίας Προσδιορισμός τιμής κτήσης μεταβίβασης ακίνητης περιουσίας Αξία ψιλής κυριότητα, επικαρπίας, χρησικτησίας, προσωπικής δουλείας ή άλλης δουλείας επί του ακινήτου Τιμή πώλησης μεταβίβασης ακίνητης περιουσίας Προσδιορισμός του χρόνου κτήσης Συντελεστής φορολογίας υπεραξίας μεταβίβασης ακίνητης περιουσίας Παρακράτηση φόρου και απόδοση του φόρου υπεραξίας Υποβολή Δήλωσης και Απόδοση φόρου υπεραξίας Μεταβίβαση τίτλων 433 9

10 Φορολογία εισοδήματος υπεραξίας μεταβίβασης τίτλων Έννοια παράγωγών χρηματοοικονομικών προϊόντων Προσδιορισμός Υπεραξίας μεταβίβασης τίτλων Απαλλαγή κεφαλαιακών κερδών από την ανταλλαγή ομολόγων του Ελληνικού Δημοσίου Υπεραξία εισφοράς ενεργητικού Απαλλαγή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατοίκων σε κράτη με σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας Συντελεστής φορολογίας Υποβολή πληροφοριακών στοιχείων μεταβίβασης τίτλων Προσδιορισμός Κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα βάσει του Ν.4172/ Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα Προσδιορισμός κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα Έννοια επιχειρηματικής δραστηριότητας (άρθρο 21 Ν.4172/2013) Έκπτωση δαπανών Δαπάνες που δεν εκπίπτουν Έκπτωση Αποσβέσεων σύμφωνα με το Ν.4172/ Αποτίμηση Αποθεμάτων Μέθοδος προσδιορισμού εσόδων ( Εξωλογιστικός προσδιορισμός ) Συντελεστές Φορολογίας (άρθρο 29) Συντελεστής Φορολογίας κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα Συντελεστής φορολογίας κερδών από αγροτική δραστηριότητα Προσαύξηση περιουσίας συντελεστής φορολογίας Απαλλαγή φορολογίας μικρών επιχειρήσεων παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας Προκαταβολή φόρου εισοδήματος από επιχ/κή δραστηριότητα Φυσικών Προσώπων (άρθρο 69) Προκαταβολή φόρου στο εισόδημα επιχειρηματικής δραστηριότητας Προκαταβλητέος φόρος αρχιτεκτόνων, μηχανικών Προκαταβολή φόρου στις αμοιβές Δικηγόρων Προκαταβολή φόρου 15% στις αμοιβές δικηγόρων Προκαταβολή φόρου στα μερίσματα δικηγορικών συλλόγων, ταμείων συνεργασίας ή διανεμητικών λογαριασμών Απόδοση προκαταβλητέου φόρου από τους δικηγορικούς συλλόγους Μείωση Προκαταβολής Υποβολή Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων (άρθρο 67 Ν.4172/2013 και Ν.4174/2013) Υπόχρεοι υποβολής Χρόνος υποβολής δηλώσεων Υποβολή κοινής δήλωσης από συζύγους Τροποποιητικές Δηλώσεις Φόρου Εισοδήματος Δηλώσεις με επιφύλαξη (άρθρο 20 Ν.4174/2013) Αλφαβητικό Ευρετήριο