Φορολογία Το µοναδικό κλειδί της ανάπτυξης Στέλιος Σµπυράκης Principal R&D/GI Tax Services Deloitte Νοέµβριος 2015
Αβεβαιότητα Απο-επενδύσεις Yψηλή ανεργία 2
Απο-επενδύσεις & Υψηλή Ανεργία Το 2017 θα λείπουν σχεδόν 100 δις και θα έχουµε 1,2 εκατ. επίσηµους ανέργους Πηγή: AMECO, EUROSTAT 3
Ανάπτυξη; Τον Μάρτιο του 2016 θα έχουµε Εθνικό Στρατηγικό Σχέδιο Ανάπτυξης Πηγή: AMECO, EUROSTAT 4
Πρέπει να αναστρέψουµε άµεσα την εικόνα 5
Οι δυνατότητες κρατικής παρέµβασης Οι κεφαλαιακοί πόροι είναι το ΕΣΠΑ 2014-2020 και το ΠΔΕ (;)
Επενδυτικός Νόµος Ανενεργός από το Μάρτιο του 2014, ως προς τη δυνατότητα υποβολής επενδυτικών σχεδίων Οι υπηρεσίες αδυνατούν να ανταπεξέλθουν έγκαιρα στον φόρτο εκτέλεσης των ελέγχων και εκταµιεύσεων επενδυτικών σχεδίων από παλαιότερες υπαγωγές στον επενδυτικό νόµο. Υπάρχουν 6.300 ανολοκλήρωτα επενδυτικά σχέδια µε το κατά προσέγγιση ύψος των συµβασιοποιηµένων οφειλών του Δηµοσίου να εγγίζει τα 5,7 δισ. (4 δισ. από το ΠΔΕ και 1,7 δισ. από το ΕΣΠΑ 2007-2013). Σύµφωνα µε τις τελευταίες εγκρίσεις της υποβολής των επενδυτικών σχεδίων το 2014, εγκρίθηκαν 287 επενδύσεις ύψους 2,4 δισ. µε ενισχύσεις 814 εκ. σε επιχορηγήσεις και µόλις 16 εκ. σε φορολογικές απαλλαγές. Η υφιστάµενη διαδικασία είναι ιδιαίτερα γραφειοκρατική, χρονικά απρόβλεπτη και ως αποτέλεσµα δεν αποτελεί παράγοντα προσέλκυσης ή επιτάχυνσης πραγµατικών επενδύσεων. 7
Νέος Επενδυτικός Νόµος Αναµένεται Η ΓΓΣΙΕ κατόπιν της πρόσκλησης υποβολής προτάσεων αναµένεται να διεξαγάγει δηµόσια διαβούλευση για το νέο επενδυτικό νόµο. Αρχικές προτεραιότητες: Διευκόλυνση αναστροφής των αρνητικών χαρακτηριστικών της οικονοµίας µέσω: αύξησης της ανταγωνιστικότητας και καινοτοµίας της ελληνικής παραγωγής, µείωσης της ανεργίας, αύξησης της απασχόλησης των νέων και µείωση/ αναστροφή της «εκροής εγκεφάλων». Ενίσχυση υφιστάµενων παραγωγικών δοµών Προσέλκυση ξένων άµεσων επενδύσεων (FDI) Κινητοποίηση νέων οµάδων (Επιστήµονες, Μέλη της διασποράς, Επιχειρηµατικά δίκτυα, Νεανική επιχειρηµατικότητα, Νεοφυείς επιχειρήσεις) 8
Προτάσεις για νέο Επενδυτικό Νόµο Οι επιχειρήσεις να έχουν ταχύτερη πρόσβαση στο φορολογικό κίνητρο του επενδυτικού νόµου, καθώς αναλαµβάνουν πλήρως την χρηµατοδότηση και τον επενδυτικό κίνδυνο της επένδυσης Να διαχωριστούν οι κεφαλαιακές και οι φορολογικές ενισχύσεις, µε διαφορετικές διαδικασίες υποβολής, αξιολόγησης και ελέγχου, όπως ίσχυαν µε το Ν.3299/2004. Ειδικά για την παροχή φορολογικών ενισχύσεων, ιδανικά αυτές να έχουν τη µορφή µεταφερόµενου τίτλου φορολογικής πίστωσης (transferable tax credit) ΜΤΦΠ, ισόποσου µε την επιχορήγηση. Άµεση χρήση των διατάξεων του Γενικού Απαλλακτικού Κανονισµού 651/2014 της Ευρωπαϊκής Επιτροπής, Επιλεξιµότητα δαπανών Όρια ενισχύσεων Ιδία συµµετοχή 9
Υφιστάµενα φορολογικά µέτρα αναπτυξιακού χαρακτήρα πρέπει να ενισχυθούν: Δαπάνες ΕΤΕ (άρθρο 22Α Ν.4172/2013) Ευρεσιτεχνίες (άρθρο 71, Ν. 3842/2010) Εταιρείες Ν.89 10
Δαπάνες Επιστηµονικής & Τεχνολογικής Έρευνας Υπερέκπτωση 130% σε δαπάνες ΕΤΕ (OPEX και CAPEX) που εγκρίνονται από τη ΓΓΕΤ Αναµένεται το ΠΔ Frascati Manual 2013: 39 επιχειρήσεις υπέβαλλαν δαπάνες ΕΤΕ συνολικού ύψους 70.946.817,44, µε µέγιστη δυνατή φορολογική ωφέλεια της τάξης των 5.533.851,76. Πηγή: Deloitte 2015 Global Survey of R&D Incentives
Δαπάνες Έρευνας & Ανάπτυξης (R&D) - UK Διαφορετικοί συντελεστές υπερέκπτωσης για ΜΜΕ και δυνατότητα πληρωµής ωφέλειας Πηγή: HMRC Research and Development tax credits statistics: September 2015 12
Δαπάνες Έρευνας & Ανάπτυξης (R&D) - UK Ποιοι τοµείς χρησιµοποιούν το φορολογικό µέτρο; Πηγή: HMRC Research and Development tax credits statistics: September 2015 13
Δαπάνες Έρευνας & Ανάπτυξης (R&D) - UK Ποιο το όφελος για την Οικονοµία του Ηνωµένου Βασιλείου; Ο στόχος του µέτρου είναι η ενθάρρυνση δηµιουργίας εξόδων έρευνας και ανάπτυξης στην Οικονοµία, µε απώτερο σκοπό την αύξηση των επενδύσεων σε καινοτοµία. Στην σχεδόν 15ετή πορεία του µέτρου, άνω των 140 δισ. δαπανών R&D δηλώθηκαν και 14,3 δισ. πίστωση φόρου ζητήθηκε. Μόλις το 2013-14 δηλώθηκαν 17,8 δισ. δαπανών R&D. Σύµφωνα µε πρόσφατη οικονοµετρική ανάλυση, υπολογίσθηκε ότι η απόδοση του µέτρου στη δηµιουργία επιπλέον δαπανών R&D για κάθε ευρώ φόρου που πιστώνεται κυµαίνεται: 1 πίστωση φόρου = 1,53 έως 2,35 επιπλέον δαπάνη R&D 14
Δαπάνες Επιστηµονικής & Τεχνολογικής Έρευνας Προτείνεται η ενίσχυση και διεύρυνση του φορολογικού µέτρου Έκδοση Προεδρικού Διατάγµατος Frascati Manual, θα διευρύνει το πεδίο εφαρµογής και θα µπορέσουν να ενταχθούν επιπλέον κλάδοι Αύξηση του επιπέδου της υπέρέκπτωσης δαπανών, κατά τα πρότυπα του ΓΑΚ651/2014 Μικρές Μεσαίες Μεγάλες Βιοµηχανική Έρευνα 340% 305% 270% Πειραµατική Ανάπτυξη 255% 220% 185% Μελέτες Σκοπιµότητας 340% 305% 270% 15
Ταυτόχρονα πρέπει να δηµιουργήσουµε νέα φορολογικά µέτρα αναπτυξιακού χαρακτήρα για: Δηµιουργία νέων θέσεων εργασίας Δηµιουργία νέων παραγωγικών επενδύσεων 16
Πρόταση για νέα έκτακτα φορολογικά µέτρα αναπτυξιακού χαρακτήρα Μέτρο δηµιουργίας νέων θέσεων εργασίας Για κάθε νέο εργαζόµενο υπερέκπτωση του κόστους εργασίας κατά 240% Δηµιουργία φορολογικού οφέλους 40,6%, σχεδόν ίσο µε τις ασφαλιστικές εισφορές εργοδότη και εργαζοµένου Το όφελος δηλώνεται στη ΔΦΕ της χρήσης ή µεταφέρεται (ζηµιογόνες) Μέτρο δηµιουργίας νέων παραγωγικών επενδύσεων Για κάθε νέα παραγωγική επένδυση (πάγιο) υπερέκπτωση απόσβεσης κατά 200% Δηµιουργία φορολογικού οφέλους 29% για όλη τη διάρκεια των αποσβέσεων των παγίων Το ετήσιο όφελος δηλώνεται στη ΔΦΕ της χρήσης ή µεταφέρεται (ζηµιογόνες) 17
Νέα φορολογικά µέτρα αναπτυξιακού χαρακτήρα Δεν θα δηµιουργήσουν προβλήµατα προϋπολογισµού ως προς τα δηµόσια έσοδα Ως έκτακτα, δεν επιβαρύνουν το βασικό κρατικό προϋπολογισµό Θα έχουν συγκεκριµένη χρονική διάρκεια, προτείνεται να ισχύσουν για τις χρήσεις 2016 έως 2022. Οι νέες θέσεις εργασίας µειώνουν το φόρο της κερδοφόρας επιχείρησης σχεδόν ισόποσα µε τις νέες ασφαλιστικές εισφορές που δηµιουργούν. Επίσης, οι χρηµατορροές είσπραξης του Δηµοσίου βελτιώνονται καθώς αυτές εισπράττονται εντός της χρήσης και όχι µετά τη χρήση, όπως ο φόρος εισοδήµατος. Οι νέες επενδύσεις µειώνουν σταδιακά, ανάλογα µε τις αποσβέσεις, το φόρο της κερδοφόρας επιχείρησης, ενώ ως νέες επενδύσεις θα δηµιουργήσουν νέες θέσεις εργασίας. Βάση στατιστικών στοιχείων, µια επένδυση της τάξης των 200.000 δηµιουργεί µια νέα θέση εργασίας. Το άµεσο και έµµεσο κόστος ενός ανέργου ανέρχεται γύρω στις 20.000 ετησίως για το Δηµόσιο. Μια νέα, γρήγορα αποσβενόµενη (5 έτη) επένδυση 200.000, µειώνει ετήσια το φόρο κατά περίπου 12.000, ταυτόχρονα η νέα θέση µειώνει το κόστος κατά 20.0000. Τελικά προκύπτει έµµεσο όφελος 8.000 για το Δηµόσιο. 18
Τα κράτη µέλη είναι ελεύθερα να υιοθετούν την οικονοµική πολιτική που κρίνουν καταλληλότερη και, ειδικότερα, να αποφασίζουν για την πλέον πρόσφορη κατανοµή του φορολογικού βάρους µεταξύ των διαφόρων συντελεστών παραγωγής. Σχέδιο ανακοίνωσης της Επιτροπής σχετικά µε την έννοια της κρατικής ενίσχυσης σύµφωνα µε το άρθρο 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ [DG Competition] 19
Η Deloitte Ελλάδας είναι µέλος της Deloitte Touche Tohmatsu Limited, µιας ιδιωτικής Βρετανικής εταιρίας περιορισµένης ευθύνης («DTTL»), της οποίας οι εταιρίες-µέλη είναι νοµικά χωριστές και ανεξάρτητες οντότητες. Η DTTL (επίσης αναφερόµενη ως «Deloitte Global») δεν παρέχει υπηρεσίες σε πελάτες. Παρακαλούµε επισκεφθείτε την ιστοσελίδα www.deloitte.com/about για µια λεπτοµερή περιγραφή της νοµικής δοµής της DTTL και των εταιριών-µελών της. Η Deloitte παρέχει ελεγκτικές, φορολογικές, συµβουλευτικές και χρηµατοοικονοµικές υπηρεσίες σε πελάτες του δηµοσίου και του ιδιωτικού τοµέα όλων των κλάδων. Με ένα παγκοσµίως διασυνδεµένο δίκτυο εταιριών µελών σε περισσότερες από 150 χώρες και περιοχές, η Deloitte προσφέρει παγκόσµιας κλάσης δυνατότητες και υψηλής ποιότητας υπηρεσίες, παρέχοντας την πληροφόρηση που χρειάζονται για να αντεπεξέλθουν στις πιο πολύπλοκες προκλήσεις. Οι περισσότεροι από 200.000 επαγγελµατίες της Deloitte δεσµεύονται να γίνουν πρότυπα αριστείας. Στην Ελλάδα, η «Deloitte Χατζηπαύλου Σοφιανός και Καµπάνης Α.Ε.» παρέχει ελεγκτικές (audit) υπηρεσίες, η «Deloitte Business Solutions Χατζηπαύλου Σοφιανός και Καµπάνης Α.Ε.» χρηµατοοικονοµικές (financial advisory), φορολογικές (tax) και συµβουλευτικές (consulting) υπηρεσίες και η «Deloitte Accounting Compliance & Reporting Services A.E.» λογιστικές υπηρεσίες (accounting outsourcing). Με περισσότερα από 550 άτοµα προσωπικό και γραφεία στην Αθήνα και τη Θεσσαλονίκη, η Deloitte Ελλάδας εστιάζεται σε όλους τους κυρίαρχους κλάδους της οικονοµίας, συµπεριλαµβανοµένων των χρηµατοοικονοµικών υπηρεσιών, της ναυτιλίας, της ενέργειας, των καταναλωτικών προϊόντων, της υγείας, του βιοµηχανικού κλάδου, της τεχνολογίας, των µέσων και των τηλεπικοινωνιών, της ακίνητης περιουσίας και του ευρύτερου δηµόσιου τοµέα. Στους πελάτες της Deloitte συγκαταλέγονται οι περισσότερες από τις µεγαλύτερες δηµόσιες και ιδιωτικές εταιρίες του εµπορικού, βιοµηχανικού και χρηµατοοικονοµικού τοµέα. Για περισσότερες πληροφορίες, επισκεφθείτε την ιστοσελίδα µας: www.deloitte.gr Φραγκοκκλησιάς 3α και Γρανικού, 15125 Μαρούσι, Τηλ: +30 210 6781100 2015 Όλα τα δικαιώµατα κατοχυρωµένα. 20