www.pwc.com Η νέα φορολογική νομοθεσία (VAT) και τα οφέλη για τον τομέα ανάπτυξης γης και οικοδομών Σεπτέμβριος 2012 Χρυσήλιος Πελεκάνος chrysilios.pelekanos@cy.pwc.cy (Συνέταιρος Υπεύθυνος Έμμεσης Φορολογίας της PwC )
Η νέα φορολογική νομοθεσία (VAT) και τα οφέλη για τον τομέα ανάπτυξης γης και οικοδομών Πρόνοιες νομοθεσίας Μη επιβολή ΦΠΑ σε τιμολόγια για κατασκευαστικά έργα και έργα πολιτικής μηχανικής Εφαρμόζεται για υπηρεσίες ή υπηρεσίες μαζί με αγαθά Πρέπει να παρέχονται σε λήπτη που ασκεί επιχείρηση Πρέπει να λαμβάνονται για σκοπούς άσκησης ή για προώθηση της επιχείρησης Αποδεικτικό στοιχείο άσκησης επιχείρησης εγγραφή στο μητρώο ΦΠΑ Λήπτης που ασκεί επιχείρηση και δεν είναι εγγεγραμμένος για σκοπούς ΦΠΑ οφείλει να εγγραφεί με την λήψη τέτοιων υπηρεσιών PwC 2
Η νέα φορολογική νομοθεσία (VAT) και τα οφέλη για τον τομέα ανάπτυξης γης και οικοδομών Σκοπός της νέας νομοθεσίας: 1. Προστασία των δημόσιων εσόδων 2. Δημιουργία ταμειακού οφέλους PwC 3
Η νέα φορολογική νομοθεσία (VAT) και τα οφέλη για τον τομέα ανάπτυξης γης και οικοδομών (1) Προστασία των δημόσιων εσόδων Αποφυγή περιπτώσεων τιμολόγησης ΦΠΑ και μη απόδοσης του στο Κράτος Δημιουργία επιστρεπτέων ποσών ΦΠΑ σε εργολάβους οδηγεί στην βελτίωση της ορθότητας των βιβλίων και αρχείων που τηρούν PwC 4
Η νέα φορολογική νομοθεσία (VAT) και τα οφέλη για τον τομέα ανάπτυξης γης και οικοδομών Σκοπός της νέας νομοθεσίας (2) Ταμειακά οφέλη για εταιρείες ανάπτυξης γης Περιορίζεται η ταμειακή εκροή που απαιτείται για την ολοκλήρωση μιας ανάπτυξης Δημιουργείται όμως θέμα ταμειακής εκροής (μικρότερου ποσού) στους εργολάβους και υπεργολάβους Αποφεύγεται η πιθανότητα δημιουργίας ταμειακής εκροής στις απαιτήσεις (claims) εργολάβων και υπεργολάβων PwC 5
Παράδειγμα: παροχή υπηρεσιών πριν τις 9/3/12 Εργοδότης: Εταιρεία Ανάπτυξης Γης Υπεργολάβος Υλικά 100 Εργασία 20 Κέρδος 10 130 Τιμολόγιο με ΦΠΑ Χρέωση 130 ΦΠΑ 17% 22,10 - Συνολική χρέωση 152,10 Κυρίως εργολάβος Υλικά 100 Ίδιο προσωπικό 110 Τόκοι 30 Αποσβέσεις 20 Κέρδος 10 270 Υπεργολάβος 130 400 Τιμολόγιο με ΦΠΑ Χρέωση 400 ΦΠΑ 17% 68 Συνολική χρέωση 468 Εργοδότης Συνολικό συμβόλαιο 468 Ταμειακή εκροή ΦΠΑ για υπεργολάβο Πληρωμή ΦΠΑ ως μέρος τιμολογίου αγοράς υλικών ( 17) Είσπραξη ΦΠΑ σε δικό του τιμολόγιο 22,10 Καταβολή ΦΠΑ στο Κράτος (5.10) Ταμειακή εκροή ΦΠΑ για κυρίως εργολάβο Πληρωμή ΦΠΑ σε υλικά ( 100 χ 17%) ( 17) Πληρωμή ΦΠΑ στο τιμολόγιο του Υπεργολάβου ( 22,10) Είσπραξη ΦΠΑ σε δικό του τιμολόγιο 68 Καταβολή ΦΠΑ στο Κράτος ( 28.9) Ταμειακή εκροή για εργοδότη Πληρωμή ΦΠΑ σε τιμολόγιο 68 Πληρωμή ΦΠΑ στο Κράτος - ----- Αναμονή επιστροφής ΦΠΑ από το Κράτος (68) === PwC 6
Παράδειγμα: παροχή υπηρεσιών μετά τις 9/3/12 Εργοδότης: Εταιρεία Ανάπτυξης Γης Υπεργολάβος Υλικά 100 Εργασία 20 Κέρδος 10 130 Τιμολόγιο χωρίς ΦΠΑ Χρέωση 130 Συνολική χρέωση 130 Κυρίως εργολάβος Υλικά 100 Ίδιο προσωπικό 110 Τόκοι 30 Αποσβέσεις 20 Κέρδος 10 270 Υπεργολάβος 130 400 Τιμολόγιο χωρίς ΦΠΑ Χρέωση 400 Συνολική χρέωση 400 Εργοδότης Συνολικό συμβόλαιο 400 Ταμειακή εκροή ΦΠΑ για υπεργολάβο Ταμειακή εκροή ΦΠΑ για κυρίως εργολάβο Ταμειακή εκροή για εργοδότη Πληρωμή ΦΠΑ ως μέρος τιμολογίου αγοράς υλικών ( 17) Είσπραξη ΦΠΑ σε δικό του τιμολόγιο - Αναμονή επιστροφής ΦΠΑ από το Κράτος ( 17) Πληρωμή ΦΠΑ σε υλικά ( 100 χ 17%) ( 17) Είσπραξη ΦΠΑ σε δικό του τιμολόγιο - Αναμονή επιστροφής ΦΠΑ από το Κράτος ( 17) Πληρωμή ΦΠΑ σε τιμολόγιο Πληρωμή ΦΠΑ στο Κράτος ΜΗΔΕΝ ΜΗΔΕΝ* ----- - === * Σημείωση: Υπό την προϋπόθεση ότι ο εργοδότης θα χρησιμοποιήσει τις κατασκευαστικές εργασίες για την πραγματοποίηση φορολογητέων συναλλαγών. PwC 7
Πρόσθετες τροποποιήσεις στην νομοθεσία ΦΠΑ που πιθανόν να βοηθήσουν στην ανάπτυξη του τομέα: Παραχώρηση δικαιώματος επιλογής φορολόγησης (επιβολής ΦΠΑ) σε πάσης φύσεως μισθώσεις ακινήτων Μείωση κατασκευαστικού κόστους εμπορικών κτιρίων Παραχώρηση δικαιώματος επιλογής φορολόγησης (επιβολής ΦΠΑ) σε πωλήσεις κτιρίων ή τμημάτων τους μετά την πρώτη τους χρήση Μείωση κόστους πώλησης εμπορικών κτιρίων μετά την πρώτη τους χρήση PwC 8
Ευχαριστώ Ερωτήσεις; Χρυσήλιος Πελεκάνος chrysilios.pelekanos@cy.pwc.com This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Ltd, Cyprus, its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it. 2012 PricewaterhouseCoopers Ltd. All rights reserved. In this document, PwC refers to PricewaterhouseCoopers Ltd, Cyprus, which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.