ΤΕΧΝΟΛΟΓΙΚΟ ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΙΔΡΥΜΑ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΜΑΚΕΔΟΝΙΑΣ ΤΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΤΕ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΘΗΓΗΤΗΣ ΔΑΠΗΣ ΔΗΜΗΤΡΙΟΣ ΣΕΡΡΕΣ, ΣΕΠΤΕΜΒΡΙΟΣ 2015
Άδειες Χρήσης Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό υπόκειται σε άδειες χρήσης Creative Commons. Για εκπαιδευτικό υλικό, όπως εικόνες, που υπόκειται σε άλλου τύπου άδειας χρήσης, η άδεια χρήσης αναφέρεται ρητώς. Το έργο αυτό αδειοδοτείται από την Creative Commons Αναφορά Δημιουργού - Παρόμοια Διανομή 4.0 Διεθνές Άδεια. Για να δείτε ένα αντίγραφο της άδειας αυτής, επισκεφτείτε http://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/deed.el. Χρηματοδότηση Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό έχει αναπτυχθεί στα πλαίσια του εκπαιδευτικού έργου του διδάσκοντα. Το έργο «Ανοικτά Ακαδημαϊκά Μαθήματα στο ΤΕΙ Κεντρικής Μακεδονίας» έχει χρηματοδοτήσει μόνο τη αναδιαμόρφωση του εκπαιδευτικού υλικού. Το έργο υλοποιείται στο πλαίσιο του Επιχειρησιακού Προγράμματος «Εκπαίδευση και Δια Βίου Μάθηση» και συγχρηματοδοτείται από την Ευρωπαϊκή Ένωση (Ευρωπαϊκό Κοινωνικό Ταμείο) και από εθνικούς πόρους.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 8 Ο Eταιρεία περιορισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.). Φόρος κερδών, διανομή κερδών. Η εμπορική εταιρεία «ΑΣΤΗΡ Ε.Π.Ε» με διεύθυνση Ανδριανοπόλεως 50 Δράμα και ΔΟΥ ΔΡΑΜΑΣ (Έναρξη εργασιών 2-1-2000) στη χρήση 2014 είχε τα παρακάτω στοιχεία: Ακαθάριστα έσοδα 700.000,00 Καθαρά κέρδη ισολογισμού χρήσης (Λ.86.99) 100.000,00 Προσαυξήσεις ασφαλιστικών ταμείων 10.000,00 Προκαταβολή φόρου εισοδήματος (δήλωση προηγούμενου έτους ) 6.000,00 Φόρος που παρακρατήθηκε από πωλήσεις στο Δημόσιο και Ν.Π.Δ.Δ. 2.000,00 Στην εταιρεία συμμετέχουν οι παρακάτω εταίροι: ΕΤΑΙΡΟΣ ΙΔΙΟΤΗΤΑ ΠΟΣΟΣΤΟ ΑΦΜ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΣΥΜΜΕΤΟΧΗΣ Γ ΠΑΝΟΥ Διαχειριστής- 40 000000000 ΑΡΙΣΤΕΙΔΟΥ 15- εταίρος ΔΡΑΜΑ Δ ΚΑΡΡΑΣ Εταίρος 40 000000000 ΕΡΜΟΥ 45-ΔΡΑΜΑ Μ ΔΕΛΗΓΙΑΝΝΗΣ Εταίρος 20 000000000 ΠΡΑΞΙΤΕΛΟΥΣ 50- ΔΡΑΜΑ Βάσει των ανωτέρω και με δεδομένο ότι θα διανεμηθούν κέρδη ύψους 60.000,00 ευρώ στους εταίρους να υπολογισθούν : α) Τα φορολογητέα κέρδη, β) Ο φόρος εισοδήματος, γ) Η προκαταβολή του φόρου εισοδήματος δ) Ο φόρος των διανεμομένων κερδών ε)να συνταχθεί το έντυπο της φορολογίας εισοδήματος της ΕΠΕ(Φ01010) Με την υποβολή της δήλωσης καταβάλλεται το 1/8 του συνολικού ποσού καταβολής ΛΥΣΗ α) Προσδιορισμός συνόλου φορολογητέων κερδών Καθαρά κέρδη ισολογισμού 100.000,00 Πλέον Μη εκπιπτόμενες στη φορολογία 10.000,00 εισοδήματος δαπάνες Σύνολο φορολογητέων κερδών (μετά τη φορολογική αναμόρφωση ) 295
ΕΝΟΤΗΤΑ Δ β) Προσδιορισμός φόρου εισοδήματος Σύνολο Φορολογητέων κέρδών Επί Συντελεστή 26% Κύριος φόρος εισοδήματος 28.600,00 Μείον Φόρος εισοδήματος που προκαταβλήθηκε 6.000,00 Μείον Φόρος εισοδήματος που παρακρατήθηκε 2.000,00 8.000,00 Χρεωστικό ποσό 20.600,00 γ) Προσδιορισμός προκαταβολής φόρου εισοδήματος Κύριος φόρος εισοδήματος 28.600,00 Επί Συντελεστή προκαταβολής 80% Αρχικό ποσό 22.880,00 Μείον Φόρος εισοδήματος που παρακρατήθηκε 2.000,00 Προκαταβολή φόρου εισοδήματος 20.880,00 δ) Προσδιορισμός τακτικού αποθεματικού Καθαρά κέρδη ισολογισμού 100.000,00 Μείον Φόρος εισοδήματος φορολογητέων κερδών 28.600,00 Υπόλοιοπο για σχηματισμό τακτικού αποθεματικού 71.400,00 Επί Συντελεστή 5% Τακτικό αποθεματικό 3.570,00 ε) Έλεγχος επάρκειας κερδών προς διάθεση Καθαρά κέρδη ισολογισμού 100.000,00 Μείον Φόρος εισοδήματος φορολογητέων κερδών 28.600,00 Μείον Τακτικό αποθεματικό 3.570,00 32.170,00 Κέρδη που μπορούν να διανεμηθούν στους 67.830,00 εταίρους. Υφίσταται επάρκεια κερδών έτσι ώστε να διανεμηθεί το ποσό των 60.000,00 ευρώ στ) Πίνακας διάθεσης αποτελεσμάτων (κερδών) χρήσης Καθαρά αποτελέσματα (κέρδη χρήσης) 100.000,00 88.00 (86.99) Μείον Φόρος εισοδήματος 28.600,00 88.08 Κέρδη προς διάθεση 71.400,00 88.99 H διάθεση των κερδών γίνεται ως εξής : 1. Τακτικό αποθεματικό 3.570,00 41.02 2. Κέρδη σε εταίρους 60.000,00 53.14 3. Υπόλοιπο κερδών εις νέον 7.830,00 42.00 71.400,00 296
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ ζ) Κατανομή και φορολογία διανεμόμενων κερδών Εταίροι -ποσοστά συμμετοχής Μικτό ποσό Φόρος (10%) Καθαρό ποσό Γ Πάνου 40% 24.000,00 2.400,00 21.600,00 Δ Καρράς 40% 24.000,00 2.400,00 21.600,00 Μ Δεληγιάννης 20% 12.000,00 1.200,00 10.800,00 Σύνολο 100% 60.000,00 6.000,00 54.000,00 297
01/01/2013 έως 31/12/2013 ΔΡΑΜΑΣ (ΔΡΑΜΑΣ, ΝΕΥΡΟΚΟΠΙΟΥ) 5 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ΔΡΑΜΑΣ (ΔΡΑΜΑΣ, 5 1 1 1 ΝΕΥΡΟΚΟΠΙΟΥ).p8-ΑΣΤΗΡ Ε.Π.Ε Ε.Π.Ε. ΔΡΑΜΑ ΑΝΔΡΙΑΝΟΥΠΟΛΕΩΣ 50 26,00 28.600,00 28.600,00 6.000,00 2.000,00 8.000,00 20.600,00 20.880,00 800,00 42.280,00 42.280,00 2.575,00 2.610,00 100,00 5.285,00 Σελίδα 1 από 4
700.000,00 Ζημιές κλάδου υπαγόμενου στην περαίωση 100.000,00 Ζημιές κλάδου υπαγόμενου στην περαίωση 100.000,00 10.000,00 0,00 0,00 0,00 Α.Φ.Μ.: 000000000 Σελίδα 2 από 4
28.600,00 22.880,00 2.000,00 20.880,00 Από Έως Από Έως Από Έως 000000000 Γ ΠΑΝΟΥ Διαχειριστής-εταίρος Εταίρος-Διαχειρισ 000000000 Δ ΚΑΡΡΑΣ Εταίρος 000000000 Μ ΔΕΛΗΓΙΑΝΝΗΣ Εταίρος