Ποιότητα και Ακεραιότητα

Ποιότητα και Ακεραιότητα Έκθεση Διαφάνειας 2010 KPMG στην Ελλάδα

Περιεχόμενα 1 Εισαγωγή 1 Παγκόσμιες αξίες της KPMG 2 2 Νομική μορφή, μετοχική σύνθεση και σχέσεις με το Δίκτυο της KPMG International 3 Νομική μορφή και μετοχική σύνθεση 3 Σχέσεις με το Δίκτυο της KPMG International 4 Συνέταιρος Γενικός Διευθυντής 6 3 Εταιρική Διακυβέρνηση 7 4 Ποιοτικός Έλεγχος 8 Δέσμευση της ηγεσίας για την διασφάλιση της ποιότητας 9 Εφαρμογή αυστηρών κανόνων δεοντολογίας 9 Αυστηρή διαχείριση του ανθρώπινου δυναμικού 10 Αυστηρές διαδικασίες σχετικά με την αποδοχή και διατήρηση των πελατών και έργων 12 Διαδικασίες που αποδίδουν την αποτελεσματική διεκπεραίωση των έργων 13 Δραστηριότητες επίβλεψης 16 5 Κατάσταση Οντοτήτων Δημοσίου Ενδιαφέροντος 17 6 Πρακτικές εξασφάλισης της ανεξαρτησίας 19 Εναλλαγή των υπεύθυνων συνεταίρων του Ελέγχου 20 Έγκριση ελεγκτικών και μη-ελεγκτικών υπηρεσιών 20 7 Χρηματοοικονομικές πληροφορίες 21 Αναφορά στις βασικές κατηγορίες αμοιβών την 30 Ιουνίου 2010 και την 30 Ιουνίου 2009 21 8 Δηλώσεις 22 Δήλωση σχετικά με το Εσωτερικό Σύστημα Διασφάλισης Ποιότητας 22 Δήλωση σχετικά με την Εξασφάλιση Ανεξαρτησίας 23

1 Εισαγωγή Η KPMG είναι ένα από τα μεγαλύτερα διεθνή δίκτυα εταιρειών παροχής ελεγκτικών, φορολογικών και συμβουλευτικών υπηρεσιών, εστιασμένων στην εξειδίκευση ανά κλάδο. Στόχος μας είναι η μετατροπή της γνώσης σε αξία προς όφελος των πελατών μας, των ανθρώπων μας και των κεφαλαιαγορών. Λειτουργούμε πάντοτε με γνώμονα τις κοινές αρχές και την φιλοσοφία του διεθνούς μας δικτύου, εξασφαλίζοντας με αυτόν τον τρόπο την παροχή υψηλής ποιότητας υπηρεσιών και προσδίδοντας ταυτόχρονα σημαντική προστιθέμενη αξία για τους πελάτες μας. Με σχεδόν 40 χρόνια διαρκούς λειτουργίας στην Ελλάδα, παρέχουμε, μέσω τριών εταιρειών, ολοκληρωμένες ελεγκτικές, συμβουλευτικές, λογιστικές και φορολογικές υπηρεσίες σε Ελληνικές και διεθνείς εταιρείες που δραστηριοποιούνται στον Ελληνικό χώρο αλλά και στο εξωτερικό. Απασχολούμε 400 περίπου άτομα στα γραφεία μας στην Αθήνα και τη Θεσσαλονίκη, η πλειοψηφία των οποίων είναι κάτοχοι μεταπτυχιακών τίτλων με σημαντική, εξειδικευμένη εμπειρία. Τα φιλόδοξα αναπτυξιακά μας σχέδια, μας επιτρέπουν να φιλοδοξούμε ότι θα διατηρήσουμε την ηγετική μας θέση στην Ελληνική αγορά και τα επόμενα χρόνια. Η διαφάνεια και η ακεραιότητα έχουν ζωτική σημασία, ιδίως ενόψει της παγκόσμιας χρηματοπιστωτικής κρίσης και αναμένονται πολλές προκλήσεις για όλους τους ενδιαφερόμενους φορείς στη διαχείριση αυτής της κρίσης και την εξεύρεση τρόπων για την αποκατάσταση της εμπιστοσύνης στο επενδυτικό κοινό και στις κεφαλαιαγορές. Οι κεφαλαιαγορές απαιτούν αξιόπιστη χρηματοοικονομική πληροφόρηση η οποία λειτουργεί ως μέσο καθοδήγησης και ο ρόλος του ελεγκτή στα πλαίσια της διαβεβαίωσης ότι η χρηματοοικονομική πληροφόρηση έχει επαρκώς και κατάλληλα εξετασθεί είναι ουσιώδης αυτά τα δύο στοιχεία ήταν πάντα σημαντικά, αλλά ποτέ περισσότερο από ότι σε περιόδους οικονομικής κρίσης και αβεβαιότητας. Στην KPMG στην Ελλάδα έχουμε την πεποίθηση ότι η ποιότητα και η ακεραιότητα είναι κύριες και σημαντικές αρχές για όλες μας τις δραστηριότητες, ειδικά δε όσον αφορά στην διενέργεια ενός υποχρεωτικού ελέγχου ανάγονται σε απολύτως θεμελιώδεις. Παραμένουμε δεσμευμένοι σε αυτή την ιδέα και ως εκ τούτου η ποιότητα παραμένει στο επίκεντρο της επιχείρησής μας. Συνεχίζουμε να αναπτύσσουμε τις υπηρεσίες ελέγχου μας πιστοί στην φήμη μας και την ικανότητά μας να παρέχουμε υψηλότατου επιπέδου υπηρεσίες στους πελάτες μας και τις ευρύτερες κεφαλαιαγορές. Έτσι, χαιρόμαστε ιδιαίτερα να σας παρουσιάσουμε την έκθεση διαφάνειας της εταιρείας μας που καλύπτει το ημερολογιακό έτος που έληξε την 31 Δεκεμβρίου 2010. Η έκθεσή μας περιγράφει τη δομή και την εταιρική διακυβέρνηση της εταιρείας μας, όπως επίσης τις διαδικασίες ποιοτικής διασφάλισης και τα πρότυπα ακεραιότητας που υιοθετούμε σε όλα τα επίπεδα της επιχειρηματικής μας δραστηριότητας και όχι μόνο κατά την διενέργεια υποχρεωτικών ελέγχων. Θέλουμε να ελπίζουμε ότι η παρούσα έκθεση παρέχει χρήσιμες πληροφορίες των δραστηριοτήτων μας σε αυτόν τον σημαντικό τομέα. Μάριος Τ. Κυριάκου Πρόεδρος και Διευθύνων Σύμβουλος 1

Παγκόσμιες αξίες της KPMG Στο επίκεντρο της κουλτούρας μας βρίσκεται ένα σύνολο αξιών, τις οποίες οι άνθρωποί μας ενστερνίζονται και ακολουθούν στην καθημερινή επαγγελματική τους πρακτική. Οι αξίες μας καλλιεργούν την ιδέα της κοινής ταυτότητας μέσα στον οργανισμό της KPMG. Αυτές οι αξίες καθορίζουν την επαγγελματική μας πρακτική. Ενεργούμε παραδειγματικά ενεργούμε σε όλα τα επίπεδα με τρόπο ενδεικτικό των προσδοκιών μας απέναντι τόσο στους συνεργάτες μας, όσο και στους πελάτες μας. Εργαζόμαστε μαζί βοηθάμε τους συνεργάτες μας να βγάλουν τον καλύτερό τους εαυτό, και διαμορφώνουμε ισχυρές και επιτυχημένες εργασιακές σχέσεις. Σεβόμαστε την ατομικότητα σεβόμαστε τους ανθρώπους για αυτό που είναι, αλλά και για τη γνώση, τις δεξιότητες και την εμπειρία που φέρουν ως άτομα και ως μέλη των ομάδων μας. Αναζητούμε τα δεδομένα και παρέχουμε διορατικότητα ενδυναμώνουμε τη φήμη μας ως αξιόπιστων και αντικειμενικών συμβούλων επιχειρήσεων, διαμφισβητώντας τις υποθέσεις μας και αναζητώντας τα δεδομένα. Είμαστε ανοιχτοί και ειλικρινείς στην επικοινωνία μας μοιραζόμαστε τις πληροφορίες και τις ιδέες μας συχνά και με τρόπο εποικοδομητικό, ώστε να μπορούμε να χειριζόμαστε τις δύσκολες καταστάσεις με θάρρος και ευθύτητα. Είμαστε αφοσιωμένοι στις κοινότητές μας ενεργούμε ως υπεύθυνοι εταιρικοί πολίτες, επιχειρώντας να διευρύνουμε τις δεξιότητες και τις προοπτικές μας, μέσα από την εργασία που επιτελούμε στις κοινότητές μας. Πάνω από όλα, ενεργούμε με ακεραιότητα σταθερά επιδιώκουμε να διατηρούμε τα υψηλότερα επαγγελματικά πρότυπα, να παρέχουμε έγκυρες συμβουλές και να παραμένουμε ανεξάρτητοι. Οι αξίες μας βρίσκονται στο επίκεντρο του Παγκόσμιου Κώδικα Δεοντολογίας της KPMG International, ο οποίος καθορίζει τα πρότυπα της διαγωγής που ζητάμε από τους ανθρώπους της KPMG σε όλο τον κόσμο. 2

2 Νομική μορφή, μετοχική σύνθεση και σχέσεις με το Δίκτυο της KPMG International Νομική μορφή και μετοχική σύνθεση Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές Α.Ε. είναι Ανώνυμη Εταιρεία και ιδρύθηκε σύμφωνα με την Ελληνική Εταιρική Νομοθεσία και διέπεται από το Ελληνικό Δίκαιο. Η KPMG στην Ελλάδα παρέχει τρεις βασικές υπηρεσίες, δηλαδή, ελεγκτικές, φορολογικές και συμβουλευτικές σε ένα μεγάλο φάσμα οργανισμών του ιδιωτικού και δημόσιου τομέα. Οι ελεγκτικές μας υπηρεσίες παρέχονται μέσω της KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές Α.Ε. Παρέχουμε ανεξάρτητες ελεγκτικές υπηρεσίες σχεδιασμένες έτσι ώστε να προάγεται η αξιοπιστία των χρηματοοικονομικών αναφορών που αναλαμβάνονται από τους πελάτες. Η απόλυτη ακριβής χρηματοοικονομική αναφορά είναι ζωτικής σημασίας έτσι ώστε να αρμόζει σε μια όλο και πιο απαιτητική αγορά, στην οποία η διαφάνεια είναι πιο σημαντική από ποτέ. Οι υπηρεσίες διαβεβαίωσής μας περιλαμβάνουν: Έλεγχοι οικονομικών καταστάσεων (υποχρεωτικοί και πακέτα χρηματοοικονομικών αναφορών). Κανονιστικοί έλεγχοι. Συναφείς ελεγκτικές υπηρεσίες (όπως υπηρεσίες επισκόπησης συστημάτων εσωτερικού ελέγχου, επισκοπήσεις οικονομικών δεδομένων και προσυμφωνημένες διαδικασίες). Στις 31 Δεκεμβρίου 2010, η Εταιρεία είχε τους ακόλουθους μετόχους: Μάριος Τ. Κυριάκου, Πρόεδρος και Διευθύνων Σύμβουλος. Ασπασία-Ερμιόνη Κυριάκου, Συνέταιρος. Μιχαήλ Α. Κόκκινος, Συνέταιρος. Οι ορκωτοί ελεγκτές (γενικοί διευθυντές και αναπληρωτές γενικοί διευθυντές) που υπογράφουν εκθέσεις ελέγχου αλλά δεν είναι μέτοχοι του ελεγκτικού γραφείου είναι οι παρακάτω: Νικόλαος Βουνισέας (γενικός διευθυντής). Αναστάσιος Ε. Παναγίδης (γενικός διευθυντής). Χαράλαμπος Συρούνης (γενικός διευθυντής). Νικόλαος Τσιμπούκας (γενικός διευθυντής). Χρυσούλα Δούκα (γενική διευθύντρια). Ιωάννης Αχείλας (γενικός διευθυντής). Απόστολος Θ. Σπούτης (αναπληρωτής γενικός διευθυντής). Σταμάτιος Δρίτσας (αναπληρωτής γενικός διευθυντής). Πέραν της ελεγκτικής εταιρείας που είναι μέλος της KPMG International Cooperative ( KPMG International ) υπάρχουν επίσης δύο άλλες ανώνυμες εταιρείες στην Ελλάδα, η KPMG Λογιστές A.E. και η KPMG Σύμβουλοι A.E., υποπαραχωρησιούχοι (sub licensees) της KPMG International που ιδρύθηκαν σύμφωνα με την Ελληνική Νομοθεσία και διέπονται επίσης από το Ελληνικό Δίκαιο. Επιπλέον, υπάρχει μια μικρή νομική εταιρεία που έχει ιδρυθεί ως συνεταιρισμός σύμφωνα με την Ελληνική Νομοθεσία και η οποία είναι επίσης υποπαραχωρησιούχος (sub licensee) της KPMG International. 3

Σχέσεις με το Δίκτυο της KPMG International Νομική δομή H KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές Α.Ε. είναι ανεξάρτητη εταιρεία μέλος της KPMG International Cooperative ( KPMG International ) που είναι Ελβετική εταιρεία. Είναι η εταιρεία με την οποία όλες οι εταιρείες-μέλη του Δικτύου της KPMG είναι συνδεμένες. Η KPMG International δραστηριοποιείται επιχειρηματικά για το συνολικό όφελος του Δικτύου της KPMG των εταιρειώνμελών, αλλά δεν παρέχει υπηρεσίες σε πελάτες. Οι υπηρεσίες στους πελάτες παρέχονται αποκλειστικά από τις εταιρείες-μέλη του Δικτύου. Η δομή της KPMG International έχει σχεδιαστεί για να υποστηρίξει τη συνοχή της υπηρεσίας, της ποιότητας και της τήρησης των συμφωνηθέντων αξιών οπουδήποτε στον κόσμο λειτουργούν εταιρείες-μέλη του Δικτύου. Ένας από τους σημαντικότερους σκοπούς της KPMG International είναι να διευκολύνει την παροχή υψηλής ποιότητας Ελεγκτικών, Φορολογικών και Συμβουλευτικών υπηρεσιών από κάθε εταιρεία-μέλος του Δικτύου. Για παράδειγμα, η KPMG International καθορίζει και διευκολύνει την υλοποίηση και διατήρηση κοινών πολιτικών και προτύπων εργασίας και συμπεριφοράς από τις εταιρείες-μέλη και προστατεύει και ενισχύει την εταιρική φήμη (δηλαδή τη χρήση του εμπορικού σήματος KPMG). H KPMG, είναι μια επιχείρηση που είναι νομικά διακριτή από κάθε εταιρεία-μέλος. Η KPMG International και οι εταιρείες-μέλη δεν αποτελούν παγκόσμιο συνεταιρισμό, κοινοπραξία, ούτε υφίσταται μεταξύ τους εταιρική σχέση ή σχέση αντιπροσώπευσης. Καμία εταιρεία-μέλος δεν έχει το δικαίωμα να υποχρεώσει ή να δεσμεύσει την KPMG International ή άλλη εταιρεία-μέλος έναντι τρίτων, και αντίστοιχα η KPMG International δεν έχει δικαίωμα να υποχρεώσει ή να δεσμεύσει οποιαδήποτε εταιρεία-μέλος. Όλες οι εταιρείες-μέλη, οι οποίες σήμερα απασχολούν περίπου 140 000 άτομα και δραστηριοποιούνται σε 146 χώρες, έχουν δεσμευτεί να ακολουθούν κοινά πρότυπα στην παροχή υπηρεσιών προς πελάτες και να διατηρούν τα υψηλότερα επίπεδα ανεξαρτησίας και ακεραιότητας. Υπάρχει υποχρέωση σε όλες τις εταιρείες-μέλη του Δικτύου, και συνεπώς και της KPMG Ελλάδας, να ακολουθούν πλήρως και χωρίς καμία εξαίρεση τις κοινές πολιτικές και μεθοδολογίες του Δικτύου της KPMG. Τέτοιες πολιτικές και διαδικασίες αφορούν την εξυπηρέτηση πελατών, θέματα ποιότητας, εργασίας, ανεξαρτησίας, διαφάνειας, ακεραιότητας, διαχείρισης προσωπικού κ.τ.λ.. Ωστόσο, υπάρχει πλήρη αυτονομία σε διοικητικό και οικονομικό επίπεδο της Εταιρείας από το Δίκτυο της KPMG. 4

Ευθύνες και υποχρεώσεις των εταιρειών-μελών του Δικτύου της KPMG H KPMG, αποτελεί το σήμα κατατεθέν της KPMG International και είναι το όνομα με το οποίο οι εταιρείες-μέλη του Δικτύου είναι κοινώς γνωστές. Τα δικαιώματα των εταιρειών-μελών του Δικτύου να χρησιμοποιούν το όνομα της KPMG και τα εμπορικά σήματα, εμπεριέχονται σε συμφωνίες με την KPMG International. Στις συμφωνίες αυτές, οι εταιρείες-μέλη του Δικτύου δεσμεύονται για ένα κοινό σύνολο αξιών της KPMG. Στο πλαίσιο των συμφωνιών με την KPMG International, οι εταιρείες-μέλη του Δικτύου υποχρεούνται να συμμορφώνονται με τις πολιτικές και τους κανονισμούς της KPMG International, συμπεριλαμβανομένων των προτύπων ποιότητας που διέπουν τον τρόπο λειτουργίας τους και τον τρόπο που παρέχουν υπηρεσίες σε πελάτες για να ανταγωνίζεται αποτελεσματικά. Αυτό περιλαμβάνει την ύπαρξη δομής που να εξασφαλίζει τη συνέχεια, τη σταθερότητα και τη δυνατότητα να υιοθετούν παγκόσμιες και περιφερειακές στρατηγικές, να μοιράζονται πόρους (εισερχόμενους και εξερχόμενους), να εξυπηρετούν πολυεθνικούς πελάτες, να διαχειρίζονται κινδύνους, και να αναπτύσσουν παγκόσμιες μεθοδολογίες και εργαλεία. Κάθε εταιρεία-μέλος αναλαμβάνει την ευθύνη για τη διαχείριση και την ποιότητα της εργασίας της. Σύμφωνα με το παγκόσμιο κώδικα δεοντολογίας, οι συνέταιροι και το επαγγελματικό προσωπικό που απασχολούνται σε εταιρείες-μέλη του Δικτύου υποχρεούνται να συμπεριφέρονται πάντα με ακεραιότητα. Οι εταιρείες-μέλη του Δικτύου υποχρεούνται επίσης να έχουν τη δυνατότητα να παρέχουν συγκεκριμένο είδος βασικών υπηρεσιών και να παραπέμπουν εργασίες σε άλλες εταιρείες-μέλη του Δικτύου, όπου είναι εφικτό (για παράδειγμα, εάν το έργο αφορά εργασία στη χώρα της άλλης εταιρείας-μέλους του Δικτύου, και αυτή η εταιρεία-μέλος έχει την απαιτούμενη δυναμικότητα και εμπειρογνωμοσύνη για την εκτέλεση του έργου). Οι δραστηριότητες της KPMG International χρηματοδοτούνται από τα ποσά που καταβάλλονται από τις εταιρείες-μέλη του Δικτύου. Η βάση για τον υπολογισμό των ποσών αυτών (η οποία σήμερα βασίζεται σε έσοδα) εγκρίνεται από το Παγκόσμιο Συμβούλιο και εφαρμόζεται με συνέπεια στις εταιρείες-μέλη του Δικτύου. Η ιδιότητα ενός ελεγκτικού γραφείου ως εταιρεία-μέλος της KPMG και της συμμετοχής του στο Δίκτυο της KPMG μπορεί να τερματιστεί αν, μεταξύ άλλων, δεν έχει συμμορφωθεί με τις πολιτικές και τους κανονισμούς που ορίζονται από την KPMG International ή σε οποιαδήποτε από τις λοιπές υποχρεώσεις της έναντι της KPMG International. Δομή διακυβέρνησης Τα κύρια όργανα διακυβέρνησης και διαχείρισης της KPMG International είναι η Παγκόσμια Επιτροπή, το Παγκόσμιο Συμβούλιο και την Παγκόσμια Διοικητική Ομάδα. Η Παγκόσμια Επιτροπή επικεντρώνεται σε υψηλού επιπέδου καθήκοντα διακυβέρνησης και παρέχει την δυνατότητα για ανοικτό διάλογο και επικοινωνία μεταξύ των εταιρειών-μελών του Δικτύου. Εκτελεί καθήκοντα αντίστοιχα με τη συνέλευση των μετόχων (έστω ότι η KPMG International δεν έχει μετοχικό κεφάλαιο και ως εκ τούτου, έχει μόνο μέλη, και όχι μετόχους). Μεταξύ άλλων, η Παγκόσμια Επιτροπή εκλέγει τον πρόεδρο για περίοδο μέχρι τεσσάρων ετών (ανανεώσιμη άπαξ) και επίσης εγκρίνει το διορισμό των μελών του Παγκόσμιου Συμβουλίου. Περιλαμβάνει εκπροσώπηση από 55 εταιρείες-μέλη του Δικτύου (συμπεριλαμβανομένων ορισμένων επιχειρήσεων της KPMG που δραστηριοποιούνται στην Ευρώπη), που είναι «μέλη» της KPMG International λόγω του Ελβετικού δικαίου. Το Παγκόσμιο Συμβούλιο είναι το κύριο όργανο διακυβέρνησης και εποπτείας της KPMG International. Τα βασικά καθήκοντα του Συμβουλίου περιλαμβάνουν την έγκριση της στρατηγικής, προστασία και ενίσχυση της εταιρικής φήμης της KPMG, εποπτεία της διαχείρισης της KPMG International και την έγκριση των πολιτικών και κανονισμών. Επίσης εγκρίνει την ένταξη ώς εταιρείες-μέλη του Δικτύου και επικυρώνει το διορισμό του Προέδρου των μελών της Παγκόσμιας Διοικητικής Ομάδας. Το Συμβούλιο υποστηρίζεται στο πλαίσιο της εποπτείας του και τις ευθύνες της διακυβέρνησης από διάφορες επιτροπές, συμπεριλαμβανομένης μιας Επιτροπής Διακυβέρνησης, Επιτροπής Ελέγχου, Οικονομίας και Επενδύσεων, Επιτροπής Αποζημίωσης και Διορισμού, Επιτροπής Διαχείρισης Κινδύνου και Συμμόρφωσης, Επιτροπής Ασφάλισης Επαγγελματικής Αποζημίωσης και Επιτροπή Διαδικασιών και Αξιολόγησης. 5

Η Παγκόσμια Διοικητική Ομάδα είναι το κύριο διευθυντικό όργανο της KPMG International. Η Παγκόσμια Διοικητική Ομάδα προωθεί την υλοποίηση της στρατηγικής που εγκρίθηκε από το Παγκόσμιο Συμβούλιο και καθορίζει τις διαδικασίες για την παρακολούθηση και την επιβολή της συμμόρφωσης της πολιτικής. Είναι υπό την ηγεσία του Προέδρου και περιλαμβάνει τον Αντιπρόεδρο, τους υπεύθυνους ελεγκτικών γραφείων παγκοσμίως, τους περιφερειακούς ηγέτες και ορισμένους διευθύνοντες συνεταίρους των εταιρειών-μελών του Δικτύου. Τα μέλη του Παγκόσμιου Συμβουλίου και της Παγκόσμιας Διοικητικής Ομάδας είναι τα μέλη των διαφόρων εταιρειών-μελών του Δικτύου. Τα εν λόγω μέλη ασκούν τις αρμοδιότητες αυτές για λογαριασμό της KPMG International και υπό την ιδιότητα αυτή δεν λειτουργούν για το ελεγκτικό γραφείο. Περαιτέρω λεπτομέρειες σχετικά με την KPMG International, συμπεριλαμβανομένων των ρυθμίσεων για τη διακυβέρνηση, μπορούν να βρεθούν στην Έκθεση Διαφάνειας του έτους 2010, η οποία είναι διαθέσιμη στον παρακάτω σύνδεσμο: http://kpmg.com/global/en/whoweare/documents/transparency-report.pdf. Συνέταιρος Γενικός Διευθυντής Η KPMG International καθώς και το ελεγκτικό επάγγελμα χρησιμοποιούν τον όρο «Συνέταιρος» για άτομα τα οποία αναλαμβάνουν προσωπική ευθύνη για την διεκπεραίωση ελεγκτικών έργων που τους ανατίθενται. Ιστορικά, οι ελεγκτικές εταιρείες ήταν οργανωμένες ως συνεταιρισμοί και η χρήση του όρου Συνέταιρος καθιερώθηκε έκτοτε. Σήμερα αυτά τα άτομα μπορεί να είναι μέτοχοι, μέλη του Διοικητικού Συμβουλίου ή απλά μισθωτοί. 6

3 Εταιρική Διακυβέρνηση Το πλαίσιο διάρθρωσης της εταιρικής διακυβέρνησης περιλαμβάνει δύο όργανα, το Διοικητικό Συμβούλιο (ΔΣ) και την Επιτροπή Επιχειρηματικής Δραστηριότητας για τα οποία Πρόεδρος είναι ο κος Μάριος Τ. Κυριάκου. Ο κος Μάριος Τ. Κυριάκου είναι επίσης και ο Διευθύνων Σύμβουλος που κοινώς αναφέρεται και ως «Διευθύνων Συνέταιρος» (Senior Partner). Ο Πρόεδρος της Επιτροπής Επιχειρηματικής Δραστηριότητας διορίζει τα λοιπά μέλη της Επιτροπής, τα οποία μέλη είναι συνέταιροι της Εταιρείας υπεύθυνοι για διάφορες διευθύνσεις/αρμοδιότητες όπως για παράδειγμα: Ηθική, Ανεξαρτησία και Διαχείριση Κινδύνου Μάριος Τ. Κυριάκου και Δήμητρα Καραβέλη. Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα Νικόλαος Βουνισέας. Ελεγκτική Μεθοδολογία και Εκπαίδευση Χαράλαμπος Συρούνης. Ποιοτικός Έλεγχος Δήμητρα Καραβέλη και Τζίνα Παπαηλίου. Διαχείριση Εξάσκησης Επαγγέλματος, Κανονιστικών Θεμάτων και Συμμόρφωσης Μιχαήλ Α. Κόκκινος. Υπεύθυνος Κανονιστικής Συμμόρφωσης (Πρόληψη και καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας Νικόλαος Τσιμπούκας. Επιπλέον, ένας συνέταιρος λειτουργεί ως Γραμματέας της Επιτροπής. Η Επιτροπή Επιχειρηματικής Δραστηριότητας συνεδριάζει ανά δύο εβδομάδες. Η ημερήσια διάταξη των συνεδριάσεων της Επιτροπής Επιχειρηματικής Δραστηριότητας περιλαμβάνει θέματα ιδιαίτερης σημασίας σχετικά με την επιχειρηματική δραστηριότητα όπως την λειτουργική και χρηματοοικονομική απόδοση, τα ετήσια επιχειρηματικά προγράμματα και οι ετήσιοι προϋπολογισμοί, οι νέες επιχειρηματικές προτάσεις (που εξετάζονται σε εξατομικευμένη βάση), η πολιτική προώθησης των εργασιών, η ανάπτυξη της τεχνολογικής υποστήριξης, η στελέχωση, διατήρηση και οι αποζημιώσεις του ανθρώπινου δυναμικού, καθώς επίσης και οι πολιτικές διαχείρισης κινδύνου. Στις 31 Δεκεμβρίου 2010, η σύνθεση του Διοικητικού Συμβουλίου ήταν η ακόλουθη: Μάριος Τ. Κυριάκου, Πρόεδρος και Διευθύνων Σύμβουλος. Ασπασία-Ερμιόνη Κυριάκου, Μέλος. Μιχαήλ Α. Κόκκινος, Μέλος. Νικόλαος Βουνισέας, Μέλος. Ιωάννης Αχείλας, Μέλος. Δήμητρα Καραβέλη, Μέλος (διορίστηκε 30 Ιουνίου 2010). Αναστάσιος Ε. Παναγίδης, Μέλος (διορίστηκε 30 Ιουνίου 2010). Χαράλαμπος Συρούνης, Μέλος (διορίστηκε 30 Ιουνίου 2010). Νικόλαος Τσιμπούκας, Μέλος (διορίστηκε 30 Ιουνίου 2010). 7

4 Ποιοτικός Έλεγχος Η Εταιρεία διατηρεί εσωτερικό σύστημα διασφάλισης της ποιότητας παροχής των ελεγκτικών της υπηρεσιών το οποίο είναι σχεδιασμένο όχι μόνο να ανταποκρίνεται αλλά και να υπερβαίνει τις προσδοκίες των επιτροπών ελέγχου (των πελατών μας). Στον σχεδιασμό του εσωτερικού συστήματος διασφάλισης της ποιότητας παροχής ελεγκτικών υπηρεσιών έχουν επίσης υιοθετηθεί οι κανόνες και τα πρότυπα που έχουν εκδοθεί από διάφορα εθνικά και διεθνή επαγγελματικά ινστιτούτα και εποπτικά όργανα όπως το Σώμα Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών της Ελλάδος (Σ.Ο.Ε.Λ.), η Επιτροπή Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχων (Ε.Λ.Τ.Ε.), το Συμβούλιο Λογιστικής Τυποποίησης (Σ.ΛΟ.Τ.), η Διεθνή Ομοσπονδία Λογιστών (IFAC) καθώς και το Συμβούλιο Λογιστικής Εποπτείας των Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντος (U.S.A. Public Company Accounting Oversight Board) των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής. Μέσω της ενσωμάτωσης βασικών αρχών και διαδικασιών στο σύστημα διασφάλισης της ποιότητας παροχής των ελεγκτικών της υπηρεσιών, επιτυγχάνεται πλήρως η συμμόρφωση με τους σχετικούς κανόνες και ρυθμίσεις της Επιτροπής Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχων (Ε.Λ.Τ.Ε.), το νόμο του Sarbanes-Oxley 2002, την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς/Χρηματιστηρίου των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής (U.S.A. Securities and Exchange Commission), το Διεθνές Πρότυπο Ελέγχου Ποιότητας 1 (International Standard on Quality Control 1), τα επαγγελματικά πρότυπα, και τα πρότυπα ποιότητας της Εταιρείας. Η διαχείριση κινδύνου και ο ποιοτικός έλεγχος είναι αρμοδιότητες του κάθε συνεταίρου και υπαλλήλου της Εταιρείας. Η ευθύνη αυτή περιλαμβάνει την ανάγκη να κατανοούν και να συμμορφώνονται με τις πολιτικές της Εταιρείας και των συναφών διαδικασιών κατά τη διενέργεια των καθημερινών δραστηριοτήτων τους. Οι πολιτικές μας αντικατοπτρίζουν τα ατομικά ποιοτικά στοιχεία που βοηθούν τους συνεταίρους και τους υπαλλήλους της Εταιρείας να λειτουργούν με ακεραιότητα και αντικειμενικότητα, να εκτελούν τα καθήκοντά τους με επιμέλεια, και να συμμορφώνονται με τους ισχύοντες νόμους, κανονισμούς και επαγγελματικά πρότυπα. Το σύστημα διασφάλισης της ποιότητας των παρεχόμενων ελεγκτικών εργασιών της Εταιρείας περικλείει: Την δέσμευση της ηγεσίας για την διασφάλιση της ποιότητας. Την εφαρμογή αυστηρών κανόνων δεοντολογίας. Την αυστηρή διαχείριση του ανθρώπινου δυναμικού, συμπεριλαμβανομένης της εκπαίδευσης και της επαγγελματικής εξέλιξης. Αυστηρές διαδικασίες σχετικά με την αποδοχή και διατήρηση των πελατών και των έργων. Διαδικασίες που αποδίδουν την αποτελεσματική διεκπεραίωση των έργων. Δραστηριότητες επίβλεψης. 8

Δέσμευση της ηγεσίας για την διασφάλιση της ποιότητας Διευθύνων Συνέταιρος Σύμφωνα με τις αρχές του Διεθνούς Προτύπου Διασφάλισης Δικλείδων Ποιότητας 1 (Δ.Π.Δ.Δ.Π. 1), το Διοικητικό Συμβούλιο υπό την προεδρία του Διευθύνοντος Συνεταίρου, του κ. Μάριο Τ. Κυριάκου, έχει αναλάβει την τελική ευθύνη για το σύστημα διασφάλισης ποιότητας της Εταιρείας. Μια βασική πτυχή της κουλτούρας της Εταιρείας είναι η δέσμευση στην ποιότητα. Το Διοικητικό Συμβούλιο και ο Διευθύνων Συνέταιρός μας βοηθούν στη δημιουργία μιας κουλτούρας για ποιότητα στην Εταιρεία μέσω διαφόρων μηχανισμών. Κοινοποιούμε τη στρατηγική μας σε όλο το προσωπικό της Εταιρείας και είναι στη διάθεση όλων των ανθρώπων μας στην εσωτερική ιστοσελίδα μας. Το μήνυμα ποιότητας ενισχύεται σε ανακοινώσεις από την ηγεσία συμπεριλαμβανομένου του Διευθύνοντα Συνεταίρου και με τη ρητή επιβράβευση υψηλής ποιότητας εργασίας. Συνέταιρος Διαχείρισης Κινδύνου της KPMG στην Ελλάδα Η επιχειρησιακή ευθύνη για το σύστημα διασφάλισης ποιότητας και διαχείρισης κινδύνου της Εταιρείας έχει ανατεθεί στην Συνέταιρο Διαχείρισης Κινδύνου για την KPMG στην Ελλάδα, Δήμητρα Καραβέλη. Είναι υπεύθυνη για τον καθορισμό των συνολικών πολιτικών της επαγγελματικής διαχείρισης του κινδύνου και της διασφάλισης της ποιότητας και παρακολούθησης της συμμόρφωσης για την Εταιρεία. Είναι μέλος της Επιτροπής Επιχειρηματικής Δραστηριότητας και έχει απευθείας γραμμή αναφοράς στον Διευθύνων Συνέταιρο. Υποστηρίζεται στο πλαίσιο του ρόλου της, από μια ομάδα επαγγελματιών διαχείρισης κινδύνου. Οι Ελεγκτικές, Συμβουλευτικές και Φορολογικές Διευθύνσεις Οι επικεφαλής των τριών διευθύνσεων εξυπηρέτησης πελατών (Ελεγκτικές, Συμβουλευτικές και Φορολογικές), καθώς και οι συνέταιροι υπεύθυνοι για τις διευθύνσεις αυτές συνεργάζονται με την Υπεύθυνη Συνέταιρο Διαχείρισης Κινδύνου για την KPMG Ελλάδας για τη βελτιστοποίηση των διαδικασιών της διασφάλισης της ποιότητας και παρακολούθησης στο πλαίσιο της αντίστοιχης διεύθυνσής τους. Εφαρμογή αυστηρών κανόνων δεοντολογίας Είμαστε δεσμευμένοι στην επίτευξη υψηλού επιπέδου ηθικής συμπεριφοράς σε όλα όσα κάνουμε. Η κυρίαρχη αξία μας είναι ότι «Πάνω από όλα συμπεριφερόμαστε με ακεραιότητα». Οι αξίες μας γνωστοποιούνται σε όλους τους ανθρώπους μας, και ενσωματώνονται στην διαδικασία αξιολόγησης της απόδοσής μας. Διατηρούμε τη συμμόρφωση μας με τις νομικές, ηθικές και επαγγελματικές απαιτήσεις μέσω μιας σειράς μηχανισμών, συμπεριλαμβανομένης της υιοθέτησης σαφών πολιτικών και διαδικασιών και, κοινοποιώντας έναν Κώδικα Δεοντολογίας. Ο Κώδικας Δεοντολογίας της Εταιρείας ορίζει τα πρότυπα ηθικής συμπεριφοράς που περιμένουμε από την Εταιρεία και το προσωπικό της. Καθορίζει τις ηθικές αρχές της KPMG και βοηθά τους συνεταίρους και υπαλλήλους να κατανοήσουν και να υποστηρίξουν τις αρχές αυτές. Ο Κώδικας τονίζει ότι κάθε συνέταιρος και υπάλληλος είναι προσωπικά υπεύθυνος για την παρακολούθηση των νομικών, επαγγελματικών και ηθικών προτύπων που ισχύουν για την διεκπεραίωση της εργασίας του/της και το επίπεδο ευθύνης. Ο Κώδικας Δεοντολογίας περιλαμβάνει το σύνολο των θεμελιωδών αξιών της KPMG (ανατρέξτε στην αρχή αυτής της έκθεσης για τις θεμελιώδεις αξίες της KPMG). Υπογραμμίζει ιδιαίτερα ότι η αντικειμενικότητα και η ανεξαρτησία είναι οι ακρογωνιαίοι λίθοι των δραστηριοτήτων μας. Ο Κώδικας Δεοντολογίας προβλέπει ότι όλοι οι άνθρωποί μας πρέπει να: Συμμορφώνονται με όλους τους ισχύοντες νόμους, κανονισμούς και πολιτικών της KPMG. Να αναφέρονται οποιεσδήποτε παράνομες πράξεις είτε διαπράττονται από το προσωπικό της KPMG, πελάτες ή τρίτους. 9

Να αναφέρονται οι παραβιάσεις των πολιτικών διαχείρισης του κινδύνου από τις επιχειρήσεις ή τα άτομα της KPMG και Να μην προσφέρουν, υπόσχονται, κάνουν, ζητούν ή να δέχονται δωροδοκίες (είτε απευθείας ή μέσω τρίτου). Περαιτέρω λεπτομέρειες των διαδικασιών της ανεξαρτησίας μας, περιγράφονται στο κεφάλαιο 6. Αυστηρή διαχείριση του ανθρώπινου δυναμικού Οι πολιτικές, διαδικασίες και προγράμματά μας σχετικά με την διαχείριση ανθρώπινου δυναμικού, επικεντρώνονται στην προσέλκυση, πρόσληψη, ανάπτυξη και διαχείριση των ανθρώπων μας, για να εξασφαλιστεί ότι έχουν τις κατάλληλες γνώσεις, δεξιότητες και συμπεριφορές για το έργο το οποίο τους έχει ανατεθεί. Το Σύστημα Διαχείρισης Προσωπικού της εταιρείας περιλαμβάνει τους παρακάτω τομείς: Στελέχωση και πρόσληψη. Εξέλιξη και εκπαίδευση. Ανάθεση έργων. Επίβλεψη. Αξιολόγηση απόδοσης και αποζημίωση. Εξουσιοδοτήσεις και πιστοποιήσεις. Διαδικασία εισδοχής νέων συνεταίρων και προαγωγές. Στελέχωση και πρόσληψη Όλοι οι υποψήφιοι επαγγελματίες για όλες τις θέσεις υποβάλλουν βιογραφικά σημειώματα και με όλους διεξάγεται προσωπική συνέντευξη. Οι υποψήφιοι υπόκεινται σε έλεγχο του επαγγελματικού τους ιστορικού (background checks) από τον οποίο οι πληροφορίες που αποκτώνται επιβεβαιώνονται μέσω ανεξάρτητων πηγών. Πριν προσληφθούν οι υποψήφιοι, ακολουθείται ειδική διαδικασία με την χρήση των διαθέσιμων μέσων της Εταιρείας ώστε να εξακριβωθεί και να επιβεβαιωθεί η ανεξαρτησία τους. Εάν εντοπισθούν περιπτώσεις κατά τις οποίες τίθεται θέμα ανεξαρτησίας ή συγκρούσεις συμφερόντων, αυτές επιλύονται πριν την έναρξη της επαγγελματικής απασχόλησης του υποψηφίου στην Εταιρεία. Με την έναρξη της επαγγελματικής απασχόλησης στην Εταιρεία, το νεοπροσληφθέν προσωπικό απαιτείται να ολοκληρώσει μηχανογραφικά εκπαιδευτικά προγράμματα σχετικά με θέματα ανεξαρτησίας, ηθικής, σεβασμού και αξιοπρέπειας και ασφάλειας, επιπρόσθετα των εκπαιδευτικών ενοτήτων που αφορούν τα τεχνικά θέματα της εργασίας. Εξέλιξη και εκπαίδευση Οι πολιτικές της Εταιρείας προβλέπουν ότι το επαγγελματικό προσωπικό θα πρέπει να διατηρεί την τεχνική του επάρκεια και να συμμορφώνεται με τις εν ισχύει εποπτικές και επαγγελματικές απαιτήσεις. Ειδικά όσον αφορά στην διαρκή εκμάθηση, παρέχονται όλα τα μέσα και οι δυνατότητες προκειμένου να βοηθήσει το επαγγελματικό προσωπικό της Εταιρείας να ανταποκριθεί στις απαιτήσεις της διαρκούς επαγγελματικής εκπαίδευσης (CPE), αλλά και στην επίτευξη των προσωπικών στόχων επαγγελματικής εξέλιξης. Τα προγράμματα εκπαίδευσης και εξέλιξης της Εταιρείας περιλαμβάνουν αναγκαίες προϋποθέσεις σπουδών και ελέγχους προόδου, γνώσεων και εμπειρίας, διάφορες μεθόδους εκμάθησης και αλληλεπιδρώσες διαδικτυακές (web-based) συνεδρίες που επιτρέπουν στο επαγγελματικό προσωπικό να παρακολουθήσει προγράμματα ατομικής μελέτης και προγράμματα σε αίθουσες διδασκαλίας σε εθνικά, περιφερειακά και τοπικά επίπεδα και να συμμετέχει σε διαδικτυακά σεμινάρια σε πραγματικό χρόνο. Η Εταιρεία επίσης απαιτεί το επαγγελματικό προσωπικό να συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις της διαρκούς επαγγελματικής εκπαίδευσης (CPE requirements). 10

Επιπλέον, η Εταιρεία απαιτεί από το επαγγελματικό προσωπικό να ολοκληρώνει την ετήσια εκπαίδευση που αφορά σε πρότυπα ανεξαρτησίας και στα πρότυπα ηθικής που περιλαμβάνονται στον Κώδικα Δεοντολογίας της Εταιρείας. Επίσης, ενθαρρύνει το επαγγελματικό προσωπικό να ενημερώνεται διαρκώς για τις τεχνικές εξελίξεις παρακολουθώντας εσωτερικά και εξωτερικά εκπαιδευτικά προγράμματα και συνέδρια που καλύπτουν συγκεκριμένους κλάδους, όπως επίσης να μελετούν σχετικά δελτία και περιοδικά. Η ποιότητα στην παροχή ελεγκτικών υπηρεσιών τονίζεται συνεχώς στο επαγγελματικό προσωπικό που εξυπηρετεί πελάτες, μέσω της τακτικής εκπαίδευσης και επικοινωνίας λογιστικών, ελεγκτικών και χρηματοοικονομικής αναφοράς θεμάτων. Ανάθεση έργων Η Εταιρεία αναθέτει σε συγκεκριμένο άτομο συγκεκριμένα έργα, αφού πρώτα αξιολογηθούν οι ικανότητες του, η κατάλληλη επαγγελματική εμπειρία σε συγκεκριμένους κλάδους και η φύση του έργου. Για πελάτες δημοσίου ενδιαφέροντος και για συγκεκριμένους πελάτες μη δημοσίου ενδιαφέροντος που χαρακτηρίζονται ως υψηλού κινδύνου, ο Υπεύθυνος Συνέταιρος Διαχείρισης Κινδύνων εγκρίνει τις ελεγκτικές εργασίες που έχουν ανατεθεί στον κύριο Υπεύθυνο Συνέταιρο για το συγκεκριμένο έλεγχο και στον Συνέταιρο Επισκόπησης Ποιοτικού Ελέγχου. Για όλους τους άλλους πελάτες στους οποίους παρέχονται ελεγκτικές υπηρεσίες, οι εργασίες οι οποίες έχουν ανατεθεί στον κύριο Υπεύθυνο Συνέταιρο για συγκεκριμένο έλεγχο και τον Συνέταιρο Επισκόπησης Ποιοτικού Ελέγχου, εγκρίνονται από τον Συνέταιρο Υπεύθυνο του ελεγκτικού τμήματος. Επίβλεψη Η επίβλεψη αποσκοπεί στην καθοδήγηση των εργασιών που εκτελούνται από το επαγγελματικό προσωπικό στην επίτευξη των στόχων του ελέγχου και τον καθορισμό της επίτευξης αυτών των στόχων. Η επίβλεψη περιλαμβάνει την παροχή οδηγιών και καθοδήγησης στο επαγγελματικό προσωπικό, την ενημέρωση για σημαντικά θέματα, την επισκόπηση στην εργασία που έχει διενεργηθεί, τη διευθέτηση θεμάτων, και την επίτευξη συμφωνίας με επαρκή συμπεράσματα. Ο κάθε επαγγελματίας ελεγκτής αξιολογείται σχετικά με την επάρκεια της απόδοσής του και την τεκμηρίωση της εργασίας του, όπως επίσης και για την συνέπεια των αποτελεσμάτων της εργασίας του με τα συμπεράσματα που παρουσιάζονται στην έκθεση ελέγχου. Αξιολόγηση απόδοσης και αποζημίωση Όλο το επαγγελματικό προσωπικό, συμπεριλαμβανομένων και των συνεταίρων, υποβάλλεται σε ετήσια αξιολόγηση καθορισμού στόχων και απόδοσης που διεκπεραιώνεται από αρμόδιους διευθυντές με σχετική γνώση της απόδοσης του επαγγελματικού προσωπικού. Ο κάθε επαγγελματίας αξιολογείται για την απόδοσή του σχετικά με την επίτευξη των συμφωνηθέντων στόχων, την επίδειξη ικανοτήτων/συμπεριφορών και τη συμμόρφωση με τις αξίες της Εταιρείας. Οι ικανότητες/συμπεριφορές που αξιολογούνται περιλαμβάνουν την συνέπεια στην ποιότητα και τον επαγγελματισμό, τις τεχνικές γνώσεις, την υπευθυνότητα, την επιχειρηματική και στρατηγική συνέπεια, την καθοδήγηση και την εξέλιξη ανθρώπινου δυναμικού, την διαρκή εκμάθηση και την ανάπτυξη σχέσεων. Τα αποτελέσματα της ετήσιας αξιολόγησης επηρεάζουν άμεσα την αποζημίωση του προσωπικού συμπεριλαμβανομένων και των συνεταίρων, και σε κάποιες περιπτώσεις την συνεχιζόμενη σχέση τους με την Εταιρεία. Η αποζημίωση των συνεταίρων καθορίζεται από τον Πρόεδρο και Διευθύνοντα Σύμβουλο σε συνεργασία με τα μέλη της αρμόδιας Επιτροπής βάσει των καθορισμένων στόχων που έχουν τεθεί για κάθε συνέταιρο και αφορούν έναν αριθμό θεμάτων σχετικά με το ρόλο του στην ομάδα. Αυτά τα θέματα περιλαμβάνουν την ποιότητα της εργασίας, την εξυπηρέτηση των πελατών, την ανάπτυξη των εσόδων και της κερδοφορίας, την ηγεσία και την ενσωμάτωση των αξιών της Εταιρείας. Ο καθορισμός της αποζημίωσης των συνεταίρων που παρέχουν ελεγκτικές υπηρεσίες δεν λαμβάνει υπόψη το επίπεδο παροχής μη ελεγκτικών υπηρεσιών σε πελάτες τους. 11

Συγκεκριμένα, υπάρχουν τρία στοιχεία σχετικά με τον καθορισμό της αποζημίωσης των συνεταίρων: Κύριο συστατικό σταθερό ποσό ως κύριο συστατικό. Παροχή συσχετιζόμενη με την απόδοση επιβραβεύει την απόδοση του κάθε συνεταίρου έναντι των ατομικών στόχων του κατά τη διάρκεια της χρήσης. Ποσοστό κερδών ένα ποσοστό των κερδών που δεν κρατούνται για μελλοντική επένδυση στην επιχείρηση. Διαδικασία εισδοχής νέων συνεταίρων και προαγωγές Εισδοχή νέου συνεταίρου πραγματοποιείται μέσω ειδικής διαδικασίας αξιολόγησης. Η ακολουθούμενη διαδικασία για την εισδοχή νέων συνεταίρων είναι αυστηρή και εκτενής, εμπλέκοντας τα κατάλληλα ηγετικά στελέχη της Εταιρείας. Η υποψηφιότητα ενός νέου συνεταίρου είτε μέσω άμεσης πρόσληψης ή μέσω εσωτερικού διορισμού ανακοινώνεται από έναν εν ενεργεία συνέταιρο και αφού εγκριθεί και από τον Υπεύθυνο Διεύθυνσης/Τμήματος ακολουθεί μία σειρά ατομικών εξετάσεων από τα μέλη της αρμόδιας Επιτροπής. Επίσης, ο υπεύθυνος της Ομάδας Ηθικής και Συμμόρφωσης συντονίζει έναν ενδελεχή έλεγχο συμμόρφωσης για κάθε υποψήφιο συνέταιρο. Εάν επιτευχθεί η αποδοχή, ο Διευθύνων Συνέταιρος θέτει την υποψηφιότητα στην Συνέλευση των εν ενεργεία συνεταίρων και εφόσον η υποψηφιότητα εγκριθεί και εδώ, ο υποψήφιος γίνεται δεκτός ως συνέταιρος. Εξουσιοδοτήσεις και πιστοποιήσεις Οι πολιτικές μας απαιτούν από τους επαγγελματίες μας να επιτυγχάνουν και να διατηρούν τις τεχνικές γνώσεις και να συμμορφώνονται με τις ισχύουσες και επαγγελματικές απαιτήσεις διαπίστευσης και ανάπτυξης, συμπεριλαμβανομένων εκείνων του Σώματος Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών Ελλάδας. Η Εταιρεία απαιτεί από το επαγγελματικό προσωπικό που διενεργεί ελέγχους να εγγράφεται στο Σώμα Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών. Η Εταιρεία παρέχει ευκαιρίες για να βοηθήσει τους επαγγελματίες μας να ανταποκριθούν στις απαιτήσεις της διαρκούς επαγγελματικής εκπαίδευσης [τουλάχιστον οι επαγγελματίες πρέπει να συμμορφώνονται με την Διεθνή Ομοσπονδία Λογιστών (IFAC), την Ε.Λ.Τ.Ε. και το Σώμα Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών στην Ελλάδα, καθώς και τους προσωπικούς τους στόχους ανάπτυξης]. Οι άνθρωποί μας ενθαρρύνονται να σπουδάσουν για ένα σχετικό επαγγελματικό προσόν. Η KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές Α.Ε. είναι εξουσιοδοτημένη από το Σώμα Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών στην Ελλάδα ως Εγγεγραμμένοι Ελεγκτές και έχει άδεια να διενεργεί ελεγκτική εργασία. Η Εταιρεία απαιτεί από το επαγγελματικό προσωπικό της που εξυπηρετεί πελάτες να διατηρεί την διαπίστευση με το κατάλληλο επαγγελματικά σώμα και να ικανοποιεί τις απαιτήσεις της Διαρκούς Επαγγελματικής Εκπαίδευσης του εν λόγων σώματος. Αυτά τα άτομα που είναι υπεύθυνα για την υπογραφή των εκθέσεων ελέγχου υποχρεούνται να καλύπτουν τις απαιτήσεις του Σώματος Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών στην Η Εταιρεία είναι εγγεγραμμένη στο Συμβούλιο Λογιστικής Εποπτείας των Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντος των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής (USA Public Company Accounting Oversight Board) και συνεπώς είναι διαπιστευμένη και μπορεί να διενεργεί τακτικούς ελέγχους εταιρειών που είναι εισηγμένες στο χρηματιστήριο των Ηνωμένων Πολιτειών Αμερικής. Αυστηρές διαδικασίες σχετικά με την αποδοχή και διατήρηση των πελατών και έργων Η Εταιρεία αναγνωρίζει ότι οι αυστηρές πολιτικές αποδοχής και διατήρησης πελατών είναι πολύ σημαντικές για την ικανότητά της να παρέχει υψηλής ποιότητας επαγγελματικές υπηρεσίες. Για αυτό το λόγο, έχει καθορίσει πολιτικές και διαδικασίες για να αποφασίζει για το αν θα αποδεχθεί ή θα διατηρήσει μία σχέση με κάποιον πελάτη, καθώς επίσης και για το αν θα παράσχει συγκεκριμένες υπηρεσίες σε κάποιον πελάτη. 12

Διαδικασία αξιολόγησης υποψηφίου πελάτη Η Εταιρεία πριν αποδεχτεί ή απορρίψει πελάτη για παροχή επαγγελματικών υπηρεσιών διενεργεί και τεκμηριώνει την αξιολόγησή της για κάθε υποψήφιο πελάτη χρησιμοποιώντας μια διαδικασία εκτίμησης του κινδύνου που απορρέει από τη σχέση της KPMG με τον υποψήφιο πελάτη. Η αξιολόγηση του πελάτη εξετάζεται και εγκρίνεται από το κατάλληλο ανεξάρτητο ανώτατο προσωπικό. Το αποτέλεσμα της αξιολόγησης του πελάτη καθορίζει εάν η ΚPMG θα αποδεχτεί τον πελάτη και διαπιστώνει ποια βήματα χρειάζονται να γίνουν προκειμένου να ελαχιστοποιηθούν οι κίνδυνοι που εντοπίσθηκαν κατά την αξιολόγηση. Διαδικασία διατήρησης πελάτη Οι υφιστάμενοι πελάτες επαναξιολογούνται, τουλάχιστον κάθε 12 μήνες, εάν η σχέση με αυτούς εκτιμάται ότι θα διατηρηθεί. Προγενέστερη επαναξιολόγηση απαιτείται στην περίπτωση κατά την οποία περιέλθει στην αντίληψη της Εταιρείας μία σημαντική αλλαγή σχετικά με το προφίλ κινδύνου του πελάτη. Το αποτέλεσμα της επαναξιολόγησης καθορίζει τον τρόπο διαχείρισης των μεταβληθέντων κινδύνων που σχετίζονται με τον πελάτη και εν τέλει εάν η πελατειακή σχέση πρέπει να διατηρηθεί ή να διακοπεί. Διαδικασία αξιολόγησης ανάληψης έργου Πριν την αποδοχή της ανάληψης ενός έργου διενεργείται από τον συνέταιρο που πιθανώς θα αναλάβει αυτό το έργο, σε συνεργασία με άλλο ανώτατο προσωπικό εάν κριθεί απαραίτητο, αξιολόγηση του έργου η οποία και τεκμηριώνεται ανάλογα. Το αποτέλεσμα της αξιολόγησης καθορίζει εάν το έργο είναι τέτοιο ώστε η Εταιρεία να είναι πρόθυμη και να μπορεί να το αναλάβει. Επιπλέον εντοπίζονται οι ενέργειες που χρειάζεται να γίνουν προκειμένου να ελαχιστοποιηθούν οι κίνδυνοι που προέκυψαν από την αξιολόγηση. Διαδικασία διατήρησης έργου Επαναξιολόγηση της διατήρησης ενός έργου διενεργείται και τεκμηριώνεται από τον υπεύθυνο συνέταιρο όταν συγκεκριμένα κριτήρια ικανοποιούνται (π.χ. επαναλαμβανόμενα και ετήσια έργα). Το αποτέλεσμα της επαναξιολόγησης της διατήρησης ενός έργου καθορίζει εάν το συγκεκριμένο έργο είναι τέτοιο ώστε η Εταιρεία είναι πρόθυμη και μπορεί να το αναλάβει και εντοπίζει τις ενέργειες που απαιτούνται προκειμένου να ελαχιστοποιηθούν οι κίνδυνοι που προέκυψαν από την επαναξιολόγηση. Διαδικασίες που αποδίδουν την αποτελεσματική διεκπεραίωση των έργων Θεμελιώδους σημασίας για τις επαγγελματικές υπηρεσίες της Εταιρείας είναι οι διαδικασίες ελέγχου της ποιότητας, που εμπεριέχονται σε κάθε σημείο της διαδικασίας διεκπεραίωσης ενός έργου. Οι συγκεκριμένες διαδικασίες περιλαμβάνουν τις πολιτικές και την καθοδήγηση που εξασφαλίζουν ότι η εργασία που διεκπεραιώνεται από το εμπλεκόμενο προσωπικό ικανοποιεί τα αρμόδια επαγγελματικά πρότυπα, τις ρυθμιστικές απαιτήσεις και τα πρότυπα ποιότητας της Εταιρείας. Οι ακόλουθες ενότητες παρέχουν περισσότερες λεπτομέρειες όσον αφορά τις υπηρεσίες υποχρεωτικού ελέγχου. Ελεγκτική μεθοδολογία Το Κέντρο Παγκόσμιων Υπηρεσιών της KPMG International αναπτύσσει και διατηρεί την ελεγκτική μεθοδολογία (KAM) της KPMG International, η οποία περιλαμβάνει όλες τις απαιτήσεις των Διεθνών Προτύπων της Ελεγκτικής (ISA). Είναι επίσης υπεύθυνο για την ανάπτυξη και τη διατήρηση του Ελεγκτικού Εγχειριδίου της KPMG International και των ηλεκτρονικών εργαλείων. Το Ελεγκτικό Εγχειρίδιο της KPMG International είναι προσαρμοσμένο από την Εταιρεία για να λάβει υπόψη την τοπική νομοθεσία και τα πρότυπα και διατίθεται σε όλους τους επαγγελματίες του ελεγκτικού τμήματος. Αυτή η μεθοδολογία είναι θεμελιώδης για τον έλεγχο οικονομικών καταστάσεων. Εκτός από τα θέματα της ανάθεσης των ελεγκτικών έργων και διαχείρισης του κινδύνου, το Ελεγκτικό Εγχειρίδιο της KPMG International καλύπτει επίσης τις δραστηριότητες που σχετίζονται με, και τα πρότυπα έγγραφα για, όλες τις πτυχές της ελεγκτικής εργασίας. 13

Το 2010, η ελεγκτική μεθοδολογία (KAM) έχει αναθεωρηθεί ώστε να συμπεριλάβει τις απαιτήσεις των διευκρινισμένων Διεθνών Προτύπων της Ελεγκτικής (την οποία η KPMG έχει υιοθετήσει για τους ελέγχους με περιόδους που λήγουν την 31 Δεκεμβρίου 2010). Χρησιμοποιώντας την τεχνολογία για την περαιτέρω βελτίωση της διεξαγωγής των ελέγχων για τους πελάτες και την εμπειρία των ελεγκτών είναι ένα βασικό στοιχείο της στρατηγικής της ελεγκτικής μηχανογραφημένης πληροφόρησης της KPMG International. Το εργαλείο ελέγχου επόμενης γενιάς της KPMG International, e-audιτ, έχει αναπτυχθεί παγκοσμίως το 2010. Το eaudit είναι ένα ηλεκτρονικό εργαλείο που επιτρέπει στην KPMG να παρέχει υψηλής ποιότητας ελεγκτικών υπηρεσιών με συνέπεια και με αποτελεσματικό τρόπο. Πρόκειται για ένα εξαιρετικά τεχνολογικά ενισχυμένο εργαλείο, κατάλληλο για κάθε είδους ελεγκτικών εργασιών, από σημαντικούς διεθνείς εταιρικούς ομίλους σε μικρές ή μεσαίες επιχειρήσεις. Το εργαλείο ενσωματώνει την ελεγκτική μεθοδολογία, τα ελεγκτικά πρότυπα, καθώς και την συγκεντρωμένη και εξειδικευμένη γνώση των επιχειρηματικών κλάδων, έτσι ώστε οι ομάδες ελέγχου να έχουν άμεση πρόσβαση σε σχετικές πληροφορίες την σωστή στιγμή κατά την διάρκεια του ελέγχου, ενισχύοντας έτσι την αποτελεσματικότητα και προσφέροντας αξία στους πελάτες μας. Η Ελεγκτική Μεθοδολογία της KPMG International χρησιμοποιεί την ακόλουθη ροή εργασίας (οι ακόλουθες κύριες ροές εργασίες συμπεριλαμβάνονται στην εφαρμογή eaudit): Οργάνωση του έργου Αποδοχή της ανάληψης του ελεγκτικού έργου και προσδιορισμός του εύρους του ελέγχου. Επιλογή των μελών της ομάδας ανάθεσης ελέγχου και καθορισμός του χρονοδιαγράμματος. Σχεδιασμός και εκτίμηση του κινδύνου Κατανόηση της εταιρείας και εντοπισμός των κινδύνων. Σχεδιασμός για συμμετοχή εμπειρογνωμόνων. Αξιολόγηση του σχεδιασμού και της υλοποίησης των επιλεγμένων δικλείδων ασφαλείας. Συζήτηση σχετικά με την εκτίμηση κινδύνου και το πρόγραμμα ελέγχου. Καθορισμός της συνολικής στρατηγικής ελέγχου και του προγράμματος διεξαγωγής του ελέγχου. Εξέταση τεκμηρίων Έλεγχος της λειτουργικής αποτελεσματικότητας των επιλεγμένων δικλείδων ασφαλείας. Σχεδιασμός και διενέργεια των άμεσων επαληθευτικών διαδικασιών. Ολοκλήρωση Αναθεώρηση της εκτίμησης κινδύνου. Διεκπεραίωση των διαδικασιών ολοκλήρωσης, συμπεριλαμβανομένης της συνολικής επανεξέτασης των οικονομικών καταστάσεων. Διενέργεια της συνολικής αξιολόγησης, συμπεριλαμβανομένης της αξιολόγησης των σημαντικών ευρημάτων και θεμάτων. Επικοινωνία με όσους είναι επιφορτισμένοι με τη διακυβέρνηση (π.χ. επιτροπή ελέγχου) των ευθυνών μας σύμφωνα με τα εφαρμοστέα ελεγκτικά πρότυπα, μιας επισκόπησης του προγραμματισμένου εύρους και το χρονοδιάγραμμα του ελέγχου, καθώς και σημαντικά ευρήματα από τον έλεγχο. Σχηματισμός ελεγκτικής γνώμης. 14

Η Ελεγκτική Μεθοδολογία της KPMG International απευθύνεται σε ηλεκτρονικές και μη δικλείδες ασφαλείας και απαιτεί τη χρήση ειδικών σε μηχανογραφημένα συστήματα πληροφόρησης και άλλων ειδικών, ως μέλη της κύριας ελεγκτικής ομάδας, όπου απαιτείται. Η μεθοδολογία περιλαμβάνει επίσης τις διαδικασίες που στοχεύουν στην ανίχνευση και την αντιμετώπιση του κινδύνου ουσιώδους ανακρίβειας που προκύπτουν από την απάτη. Επικοινωνίες που αφορούν στην άσκηση του επαγγελματικού σκεπτικισμού από την ομάδα του ελεγκτικού έργου σχετικά με δυνητικούς παράγοντες κινδύνου απάτης έχουν ενισχυθεί πρόσφατα. Επίβλεψη, επισκόπηση και υποστήριξη προς την Ελεγκτική Ομάδα Οι κατευθυντήριες γραμμές της Εταιρείας ως προς την επίβλεψη, επισκόπηση και την λήψη συμβουλευτικής καθοδήγησης σχετικά με την ελεγκτική εργασία συμπεριλαμβάνουν: Την επισκόπηση και έγκριση του προγραμματισμού και ανάλυσης του έργου πριν ξεκινήσει η κύρια εργασία. Την επισκόπηση των φύλλων εργασίας από άλλο έμπειρο μέλος της ομάδας, συμπεριλαμβανομένης και της επισκόπησης από τον υπεύθυνο του έργου συνέταιρο των σημαντικών φύλλων εργασίας σε τομείς που έχουν κριθεί ότι υπάρχει υψηλός κίνδυνος. Ο διορισμός ενός δεύτερου ελεγκτή, τον Συνέταιρο Επισκόπησης Ποιοτικού Ελέγχου, που διενεργεί επισκόπηση ποιοτικού ελέγχου εργασιών σε όλες τις οντότητες δημοσίου ενδιαφέροντος και τα ελεγκτικά έργα επί οικονομικών καταστάσεων οντοτήτων για τις οποίες έχει κριθεί ότι υπάρχει υψηλός κίνδυνος. Η έγκριση ενός εγγράφου ολοκλήρωσης που συνοψίζει τα ευρήματα και τα συμπεράσματα σχετικά με τα σημαντικά θέματα, όπως διαπιστώθηκαν από τους διάφορους επαγγελματίες, συμπεριλαμβανομένου του υπεύθυνου για το έργο συνεταίρου. Τις εις βάθος τεχνικές επισκοπήσεις από το δεύτερο ελεγκτή, τον Συνέταιρο Επισκόπησης Ποιοτικού Ελέγχου, που διενεργεί την επισκόπηση ποιοτικού ελέγχου των εργασιών σε κάποιες περιπτώσεις, όπως απαιτείται από τα επαγγελματικά πρότυπα. Η εσωτερική συνεργασία με άλλους επαγγελματίες ενθαρρύνεται και σε κάποιες περιπτώσεις επιβάλλεται. Η τεχνική υποστήριξη για κάθε ελεγκτική ομάδα προέρχεται από ένα δίκτυο που συμπεριλαμβάνει το Τμήμα Επαγγελματικής Πρακτικής, τη Διεθνή Ομάδα Χρηματοοικονομικής Πληροφόρησης και την Ομάδα των Διεθνών Προτύπων της Ελεγκτικής της KPMG International, όπως επίσης τους συνεταίρους επαγγελματικής πρακτικής. Η Εταιρεία έχει καταρτίσει πρωτόκολλα ως προς τη παροχή (και την τεκμηρίωση) συμβουλευτικής καθοδήγησης σχετικά με σημαντικά λογιστικά και ελεγκτικά θέματα, συμπεριλαμβανομένων και των διαδικασιών για την επίλυση των διαφορετικών απόψεων σχετικών με την έκφραση της ελεγκτικής γνώμης. Η συνεργασία με μέλος της ελεγκτικής ομάδας υψηλότερου επιπέδου ευθύνης που είναι ανεξάρτητο από τα άτομα που εκφράζουν διαφορετικές απόψεις συνήθως επιλύει τέτοιες διαφορές. Σε άλλες περιπτώσεις, το θέμα μπορεί να προωθηθεί μέσα από την αλυσίδα ευθύνης για επίλυση από τον Πρόεδρο και Διευθύνοντα Σύμβουλο. Διατήρηση εγγράφων Η επίσημη πολιτική για τη διατήρηση εγγράφων της Εταιρείας καλύπτει θέματα όπως την περίοδο διατήρησης των φύλλων εργασίας και των άλλων αρχείων που σχετίζονται με το έργο σύμφωνα με τις πολιτικές διαχείρισης κινδύνου της KPMG International και το Ελληνικό νομοθετικό πλαίσιο που διέπει το ελεγκτικό και λογιστικό επάγγελμα, τους σχετικούς κανόνες της Διεθνούς Ομοσπονδίας Λογιστών (International Federation of Accountants), της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς/Χρηματιστηρίου των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής (U.S.A. Securities and Exchange Commission) και του Συμβούλιου Λογιστικής Εποπτείας των Εταιρειών Δημοσίου Ενδιαφέροντος των Ηνωμένων Πολιτειών της Αμερικής (U.S.A. Public Company Accounting Oversight Board), όπως επίσης και τα πρότυπα και τους κανονισμούς άλλων κατάλληλων εποπτικών αρχών. 15

Δραστηριότητες επίβλεψης Εσωτερικές δραστηριότητες επίβλεψης Η Εταιρεία ικανοποιεί τις απαιτήσεις επίβλεψης της παροχής ελεγκτικών υπηρεσιών του Δ.Π.Δ.Δ.Π. 1 μέσω της υλοποίησης του παγκόσμιου προγράμματος εσωτερικού ελέγχου, που αναφέρεται ως Πρόγραμμα Ποιοτικής Διεκπεραίωσης και Συμμόρφωσης (Quality Performance and Compliance Program). Το συγκεκριμένο πρόγραμμα έχει σχεδιαστεί με σκοπό να βοηθήσει την Εταιρεία να αξιολογήσει τον βαθμό συμμόρφωσής της με τις πολιτικές και τις διαδικασίες διαχείρισης κινδύνου και να παρέχει εύλογη διασφάλιση ότι το σύστημα ελέγχου ποιότητας είναι σχετικό, επαρκές, αποτελεσματικό και σύμφωνο με τις ισχύουσες πρακτικές. Το Πρόγραμμα Ποιοτικής Διεκπεραίωσης και Συμμόρφωσης αποτελείται από διάφορα στοιχεία που υποστηρίζουν τον έλεγχο ποιότητας και τη δομή διαχείρισης κινδύνου της Εταιρείας. Τα κύρια σημεία αυτού του Προγράμματος είναι οι επισκοπήσεις των έργων διάφορων υπηρεσιών που διενεργούνται ως μέρος του Προγράμματος Ποιοτικής Διεκπεραίωσης και Συμμόρφωσης (Quality Performance Review Program) και οι επισκοπήσεις διαχείρισης κινδύνου που διενεργούνται ως μέρος του Προγράμματος Συμμόρφωσης Κινδύνου (Risk Compliance Program). Οι επισκοπήσεις αυτές διεκπεραιώνονται ετησίως. Άλλες επισκοπήσεις μπορεί επίσης να διεκπεραιωθούν ως μέρος του Προγράμματος Επισκοπήσεων Ποιότητας και Συμμόρφωσης της KPMG International. Το Πρόγραμμα Ποιοτικής Διεκπεραίωσης και Συμμόρφωσης περιλαμβάνει: Τις τακτικές ατομικές επισκοπήσεις των συνεταίρων ακολουθώντας ένα πρόγραμμα εναλλαγής τριών ετών. Τις επισκοπήσεις των γενικών και λειτουργικών διαδικασιών ελέγχου, συμπεριλαμβάνοντας την ανεξαρτησία, αποδοχή και διατήρηση πελατών, τις αξιολογήσεις του προσωπικού, την συμμόρφωση με τη συνεχή επαγγελματική εκπαίδευση, την πιστοποίηση και τη διατήρηση εγγράφων. Την κοινοποίηση των αποτελεσμάτων της επισκόπησης στη διοίκηση, συμπεριλαμβανομένων και των σχεδίων ενεργειών που θα υλοποιηθούν για να επιλύσουν τα θέματα που διαπιστώθηκαν. Την εκπαίδευση για το επαγγελματικό προσωπικό, έτσι ώστε να κοινοποιηθούν τα αποτελέσματα, να υλοποιηθούν τα σχέδια ενεργειών και να υπογραμμιστούν οι αντίστοιχες αλλαγές των πολιτικών και των οδηγιών της Εταιρείας. Για τη χρήση που έληξε την 30 Ιουνίου 2010 το Πρόγραμμα Ποιοτικής Διεκπεραίωσης και Συμμόρφωσης, που έλαβε χώρα τον Ιούνιο του 2010, δεν διαπίστωσε θέματα που θα μπορούσαν να θεωρηθούν ότι έχουν σημαντική επίδραση στη διεξαγωγή της ελεγκτικής δραστηριότητας της Εταιρείας. Όπως πολλές εταιρείες με προγράμματα ποιοτικού ελέγχου, έτσι και η KPMG διαπιστώνει τομείς για περαιτέρω βελτίωση και κοινοποιεί τα ευρήματα στο επαγγελματικό προσωπικό της μέσω γραπτών επικοινωνιών, των εσωτερικών εκπαιδευτικών εργαλείων και των περιοδικών συναντήσεων συνεταίρων, διευθυντών και λοιπών επαγγελματιών. Αυτοί οι τομείς υπογραμμίζονται και σε επόμενες χρονιές ως μέρος του Προγράμματος Ποιοτικής Διεκπεραίωσης και Συμμόρφωσης με σκοπό να εκτιμήσει το βαθμό της συνεχούς βελτίωσης. Εξωτερικές δραστηριότητες επίβλεψης Η Ε.Λ.Τ.Ε. διενήργησε έλεγχο της εφαρμογής του Δ.Π.Δ.Δ.Π. 1, τον Οκτώβριο του 2009. Επίσης, διενεργήθηκε ποιοτικός έλεγχος από το Σώμα Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών τον Νοέμβριο του 2010. Αυτοί οι εξωτερικοί έλεγχοι δεν διαπίστωσαν θέματα που θα μπορούσαν να θεωρηθούν ότι έχουν σημαντική επίδραση στη διεξαγωγή της ελεγκτικής δραστηριότητας της Εταιρείας. 16

5 Κατάσταση Οντοτήτων Δημοσίου Ενδιαφέροντος Στον πίνακα που ακολουθεί παρουσιάζονται οι πελάτες στους οποίους εκδόθηκε έκθεση ελέγχου/επισκόπησης από την KPMG Ορκωτοί Ελεγκτές Α.Ε. για την χρήση 2010 και θεωρούνται οντότητες δημοσίου ενδιαφέροντος. Ως οντότητες δημοσίου ενδιαφέροντος χαρακτηρίζονται οι εταιρείες των οποίων οι μεταβιβάσιμοι τίτλοι είναι διαπραγματεύσιμοι σε οργανωμένη αγορά της Ευρωπαϊκής Ένωσης, καθώς επίσης τράπεζες και ασφαλιστικές εταιρείες των οποίων οι μεταβιβάσιμοι τίτλοι δεν είναι διαπραγματεύσιμοι σε οργανωμένη αγορά της Ευρωπαϊκής Ένωσης. ΕΠΩΝΥΜΙΑ ΑΓΡΟΤΙΚΗ ΤΡΑΠΕΖΑ ΤΗΣ ΕΛΛΑΔΟΣ Α.Ε. (1) ALPHA ΤΡΑΠΕΖΑ Α.Ε. (1) ALPHA ΑΣΤΙΚΑ ΑΚΙΝΗΤΑ Α.Ε. (1) T BANK Α.Τ.Ε. (ΠΡΩΗΝ ΑΣΠΙΣ ΤΡΑΠΕΖΑ Α.Τ.Ε.) (1) FOURLIS A.E. ΣΥΜΜΕΤΟΧΩΝ (4) ΧΑΛΚΟΡ Α.Ε. (1) ΙΟΝΙΚΗ ΞΕΝΟΔΟΧΕΙΑΚΑΙ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Α.Ε. (1) ΚΑΠΝΟΒΙΟΜΗΧΑΝΙΑ ΚΑΡΕΛΙΑ Α.Ε. (1) KLEEMANN HELLAS A.B.E.E. (1) LAVIPHARM A.E. (1) ΜΙΝΩΪΚΕΣ ΓΡΑΜΜΕΣ ΑΝΕ (4) RILKEN ΒΙΟΜΗΧΑΝΙΑ ΚΑΛΛΥΝΤΙΚΩΝ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ Α.Ε. (1) ΣΕΛΜΑΝ ΕΛΛΗΝΟΕΛΒΕΤΙΚΗ ΒΙΟΜΗΧΑΝΙΑ ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑΣ ΞΥΛΟΥ Α.Ε. (4) ΒΙΟΧΑΛΚΟ Ε.Β. ΧΑΛΚΟΥ ΚΑΙ ΑΛΟΥΜΙΝΙΟΥ Α.Ε. (1) ΑΝΤΕΝΝΑ ΤV A.E. (1) WIND ΕΛΛΑΣ ΤΗΛΕΠΙΚΟΙΝΩΝΙΕΣ Α.Ε. (1) HELLENIC CABLES S.A. (1) ATTICA BANK A.T.E. (1) ATE INSURANCE S.A. (5) ELVAL HELLENIC ALUMINIUM INDUSTRY A.E. (1) FBB ΠΡΩΤΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΤΡΑΠΕΖΑ (2) MILLENIUM BANK (2) BAYERISCHE HYPO UND VEREINSBANK (2) CITIBANK INTERNATIONAL (GREEK BRANCHES) (2) HSBC BANK PLC (2) ΕΛΛΗΝΙΚΟ ΚΑΖΙΝΟ ΠΑΡΝΗΘΑΣ Α.Ε. (2) BMW AUSTRIA BANK GMBH (2) 17

ALLIANZ ΕΛΛΑΣ ΑΝΩΝΥΜΗ ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ (2) EULER HERMES EMPORIKI ΑΝΩΝΥΜΗ ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ (2) ΙΜΠΕΡΙΟ ΛΑΙΦ ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΖΩΗΣ Α.Ε. (2) ΙΝΤΕΡΑΜΕΡΙΚΑΝ ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΑΣΦΑΛΙΣΕΩΝ ΖΗΜΙΩΝ Α.Ε. (2) ΙΝΤΕΡΑΜΕΡΙΚΑΝ ΥΓΕΙΑΣ Α.Ε.Γ.Α. (2) ΙΝΤΕΡΑΜΕΡΙΚΑΝ ΟΔΙΚΗ ΠΡΟΣΤΑΣΙΑ ΑΝΩΝΥΜΟΣ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΓΕΝΙΚΩΝ ΑΣΦΑΛΙΣΕΩΝ (2) ΙΝΤΕΡΑΜΕΡΙΚΑΝ ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΖΩΗΣ Α.Ε. (2) INTERASCO A.E.G.A. (2) MERCEDES BENZ BANK POLSKA S.A. (2) ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΤΡΑΠΕΖΑ ΔΗΜΟΣΙΑ ΕΤΑΙΡΕΙΑ Λ.Τ.Δ. (2) S.B.A.I. MONDIAL ASSISTANCE (2) VICTORIA ΑΝΩΝΥΜΗ ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΖΗΜΙΩΝ Α.Ε. (2) VICTORIA ΑΝΩΝΥΜΗ ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΖΩΗΣ Α.Ε. (2) (1) ΕΙΣΗΓΜΕΝΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΕΞΑΜΗΝΙΑΙΟΣ (30 ΙΟΥΝΙΟΥ 2010) ΚΑΙ ΕΤΗΣΙΟΣ ΤΑΚΤΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ (31 ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2009) (2) ΜΗ ΕΙΣΗΓΜΕΝΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΕΤΗΣΙΟΣ ΤΑΚΤΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ (31 ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2009) (3) ΕΙΣΗΓΜΕΝΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΕΞΑΜΗΝΙΑΙΟΣ ΤΑΚΤΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ (30 ΙΟΥΝΙΟΥ 2010) (4) ΕΙΣΗΓΜΕΝΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΕΤΗΣΙΟΣ ΤΑΚΤΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ (31 ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2009) (5) ΜΗ ΕΙΣΗΓΜΕΝΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ (ΕΙΣΗΜΓΕΝΗ ΓΙΑ ΜΕΡΟΣ ΤΟΥ ΕΤΟΥΣ ) ΕΞΑΜΗΝΙΑΙΟΣ (30 ΙΟΥΝΙΟΥ 2010) ΚΑΙ ΕΤΗΣΙΟΣ ΤΑΚΤΙΚΟΣ ΕΛΕΓΧΟΣ (31 ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ 2009) 18