Ανακεφαλαιωτικός Πίνακας (Listing)

Ανακεφαλαιωτικός Πίνακας (Listing)

Ποιοί συμπληρώνουν τον "ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΤΙΚΟ ΠΙΝΑΚΑ" και τι ποσά αναγράφονται σ' αυτόν (Έντυπο 047-Φ.Π.Α.) Ο "ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΤΙΚΟΙ ΠΙΝΑΚΑΣ" συμπληρώνεται από πρόσωπα που έχουν Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. και πραγματοποιούν πωλήσεις αγαθών και λοιπές αποστολές αγαθών σε άλλα κράτη - μέλη της Κοινότητας καθώς και ενδοκοινοτικές παροχές υπηρεσιών, χωρίς χρέωση Φ.Π.Α., εξατομικευμένες για κάθε ένα αγοραστή αγαθών ή λήπτη υπηρεσιών. Επίσης, "ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΤΙΚΟ ΠΙΝΑΚΑ" υποβάλλουν και τα πρόσωπα που πραγματοποιούν ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών και λήψεις υπηρεσιών.

Ειδικότερα στον "ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΤΙΚΟ ΠΙΝΑΚΑ" αναγράφονται: α) Στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων και παρεχόμενων υπηρεσιών αναγράφονται κατά αγοραστή αγαθών ή λήπτη υπηρεσιών τα εξατομικευμένα στοιχεία του (Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α., χώρα, κτλ.), καθώς και η φορολογητέα αξία από ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών, από τριγωνικές συναλλαγές, καθώς και από ενδοκοινοτικές παρεχόμενες υπηρεσίες, μειωμένη με τις τυχόν χορηγούμενες στον αγοραστή αγαθών ή λήπτη υπηρεσιών εκπτώσεις και τις επιστροφές του τιμήματος (Α.Υ.Ο. πολ. 1127/25.9.09). β) Η μετακίνηση αγαθών από υποκείμενο εγκαταστημένο στην Ελλάδα προς άλλο κράτος - μέλος για τις ανάγκες της επιχείρησής του (άρθρο 7 παρ. 3 Ν. 2859/00). Στην περίπτωση αυτή, ως αριθμός μητρώου Φ.Π.Α. του αγοραστή αναγράφεται αυτός με τον οποίο ο υποκείμενος εξατομικεύεται στο κράτος - μέλος άφιξης της μεταφοράς και ως αξία η τρέχουσα τιμή αγοράς ή αν δεν υπάρχει αυτή το κόστος των αγαθών (περ. α' παρ. 2 του άρθρου 19 Ν. 2859/00).

γ) Η αποστολή υλικών και αντικειμένων σε υποκείμενο εγκαταστημένο σε άλλο κ.μ. με σκοπό την παραγωγή, κατασκευή ή συναρμολόγηση αγαθών από τον τελευταίο και την επαναφορά τους στον εργοδότη (εργασίες φασόν). Στην περίπτωση αυτή δεν θα αναγράφεται η αξία, γράφεται όμως (Χ) στη στήλη (7) (Εγκ. Υπ. Οικ. 1117821/93, 1028883/95). δ) Η αποστολή προϊόντων που παράχθηκαν, κατασκευάστηκαν ή συναρμολογήθηκαν με υλικά εργοδότη εγκαταστημένου σε άλλο κράτος - μέλος. Στην περίπτωση αυτή θα αναγράφεται μόνο η αξία της εργασίας φασόν. ε) Η παράδοση καινούργιων μεταφορικών μέσων (περ. β', γ', παρ. 4, άρθρου 11 Ν. 2859/00) προς πρόσωπα με Α.Φ.Μ/Φ.Π.Α. εγκαταστημένα σε άλλο κράτος - μέλος, καθώς και η παράδοση προϊόντων που υπάγονται στον ειδικό φόρο κατανάλωσης (πετρελαιοειδή, οινοπνευματώδη, καπνοβιομηχανικά).

στ) Οι οιονεί ενδοκοινοτικές τριγωνικές παραδόσεις αγαθών. Η αξία αυτών καταχωρείται στην ιδιαίτερη στήλη. ζ) Οι εκπτώσεις που χορηγούνται και οι επιστροφές που πραγματοποιούνται για ενδοκοινοτικές παραδόσεις που έχουν ήδη αναγραφεί σε προηγούμενο τιμολόγιο, είτε μέσα στο ίδιο ημερολογιακό τρίμηνο, είτε σε παλαιότερο καταχωρούνται σε ξεχωριστή γραμμή και γράφεται η ένδειξη (2) στη στήλη (7) του πίνακα (Α.Υ.Ο. 1052500/93).

η) Στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών και λήψεων υπηρεσιών αναγράφονται, κατά προμηθευτή, που πωλεί τα αγαθά ή που παρέχει τις υπηρεσίες, τα εξατομικευμένα στοιχεία (Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α., χώρα κτλ.), καθώς και η φορολογητέα αξία από ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών, από τριγωνικές συναλλαγές, καθώς και από ενδοκοινοτικές λήψεις υπηρεσιών, μειωμένη με τις τυχόν χορηγούμενες στον αγοραστή ή λήπτη εκπτώσεις και τις επιστροφές του τιμήματος (Α.Υ.Ο. πολ.. 1127/25.9.09). Ανακεφαλαιωτικοί πίνακες για συνεχόμενες παροχές υπηρεσιών και προκαταβολές -Οι ανακεφαλαιωτικοί πίνακες συμπληρώνονται στους αντίστοιχους μήνες που πραγματοποιείται η παροχή των υπηρεσιών ή που έχει συμφωνηθεί η καταβολή της κάθε δόσης όταν η αντιπαροχή καταβάλλεται περιοδικά ή στους μήνες που εισπράττεται η αντιπαροχή σε περίπτωση προκαταβολής πριν από την παροχή της υπηρεσιών (Εγκ. 1091531/25.9.09).

Όταν οι υπηρεσίες παρέχονται συνεχώς και η παροχή συνεχίζεται και μετά τη λήξη του ημερολογιακού έτους χωρίς τμηματικές καταβολές κατά τη διάρκεια της περιόδου παροχής, τότε η παροχή ή η λήψη υπηρεσιών δηλώνεται στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες με τη λήξη του ημερολογιακού έτους (31.12). (Εγκ. 1091531/25.9.09). Δηλαδή, με 31.12 του έτους λήγει, θα πρέπει να εκδώσει ο παρέχων την υπηρεσία ένα αθεώρητο στοιχείο με τίτλο "Ειδικό στοιχείο για σκοπούς Φ.Π.Α. επί ενδοκοινοτικών πράξεων" με αξία το ποσό της αντιπαροχής που αντιστοιχεί στις υπηρεσίες που έχουν πραγματοποιηθεί μέχρι τη λήξη του ημερολογιακού αυτού έτους (πολ. 1002/10). Στη συνέχεια, στο τιμολόγιο που θα εκδοθεί μεταγενέστερα αναγράφεται η συνολική αξία της αντιπαροχής και επιπρόσθετα η ανάλυση στην οποία θα περιλαμβάνεται η αξία του ειδικού στοιχείου, καθώς και η τυχόν διαφορά που προκύπτει για τους σκοπούς του Φ.Π.Α. (Α.Υ.Ο. πολ. 1002/4.1.2010). Το ειδικό στοιχείο καταχωρείται σε ιδιαίτερη στήλη ή λογαριασμό των τηρούμενων βιβλίων και δεν συμπεριλαμβάνεται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ. (πολ. 1002/10).

Παράδειγμα: Η γερμανική επιχείρηση "G" με Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. παρέχει στην ελληνική επιχείρηση "Α" λογιστικές υπηρεσίες. Η παροχή υπηρεσιών αρχίζει τον Απρίλιο του 2011 και ολοκληρώνεται τον Μάιο του 2012. Αν από τον Απρίλιο του 2011 μέχρι και 31.12.11 δεν πραγματοποιήθηκε καταβολή της αντιπαροχής ή μέρους αυτής ως τμηματική καταβολή συμφωνημένων δόσεων ή άλλη πληρωμή, η "G" και η "Α" είναι υποχρεωμένες (με ειδικό στοιχείο, πολ. 1002./10 να δηλώσουν στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες με 31.12.11 το μέρος των λογιστικών υπηρεσιών που έχουν πραγματοποιηθεί (η "G" ως παρέχουσα και η "Α" ως λήπτρια των αντίστοιχων υπηρεσιών). Πάντως, οι τυχόν εκπτώσεις που θα χορηγηθούν από την "G" προς την Ά θα πρέπει να χορηγηθούν όταν αυτές πραγματοποιηθούν (Εγκ. 1091531/25.9.09).

ΣΗΜ.: α) Όταν ενεργείται "τριγωνική συναλλαγή", τότε ο υποκείμενος έχει την υποχρέωση να υποβάλλει έναν "ανακεφαλαιωτικό πίνακα για ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών & λήψεις υπηρεσιών" όσον αφορά την απόκτηση που πραγματοποιεί από κράτος - μέλος» η οποία προορίζεται για παράδοση σε άλλο κράτος - μέλος και έναν άλλο "ανακεφαλαιωπκο πίνακα για ενδοκοινοτικές παραδόσεις και παρεχόμενες υπηρεσίες", όσον αφορά την οιονεί ενδοκοινοτική παράδοση του αγαθού που πραγματοποιείται προς το άλλο κράτος μέλος (Α.Υ.Ο. 1091535/πολ. 1127/25.9.09). β) Στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες δεν δηλώνονται εκείνες οι παροχές υπηρεσιών, που δεν υπάρχει υποχρέωση να καταβληθεί Φ.Π.Α. από το λήπτη των υπηρεσιών αυτών (Εγκ. 1091531/25.9.09). γ) Η επιχείρηση με Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. στην Ελλάδα, είναι υποχρεωμένη να δηλώνει στο Μητρώο της Δ.Ο.Υ. την έναρξη ή την παύση της παροχής ή λήψης υπηρεσιών που περιλαμβάνονται στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες (Εγκ. 1091531/25.9.09).

Πού, πότε και πώς υποβάλλεται ο ανακεφαλαιωτικός πίνακας Ο αρχικός και εμπρόθεσμος ανακεφαλαιωτικός πίνακας υποβάλλεται υποχρεωτικά μόνο μέσω Taxisnet κάθε μήνα και μέχρι τις 26 του αμέσως επόμενου μήνα από εκείνον που αφορά (φυσικά, μόνο για το μήνα που υπάρχουν ενδοκοινοτικές συναλλαγές) (Α.Υ.Ο. πολ. 1127/25.9.09). Σε περίπτωση αργίας, η παραπάνω καταληκτική ημερομηνία μεταφέρεται την επόμενη τοπικά εργάσιμη ημέρα (Α.Υ.Ο. πολ. 1127/09). -Όταν στις 26 του μήνα, ο ανακεφαλαιωτικός πίνακας δεν γίνεται αποδεκτός από το δίκτυο (TAXISnet), τότε αυτός υποβάλλεται στη Δ.Ο.Υ. σε έντυπη μορφή μέσα στην επόμενη τοπικά εργάσιμη ημέρα (Α.Υ.Ο. πολ. 1127/09). Γενικά, οι ανακεφαλαιωτικοί πίνακες υποβάλλονται για κάθε ημερολογιακό μήνα και μέχρι τις 26 του αμέσως επόμενου μήνα, ανεξάρτητα αν υποβάλλονται σε έντυπη μορφή στη Δ.Ο.Υ. ή μέσω δικτύου (TAXISnet) (Εγκ. 1091531/25.9.09). -Οι αρχικοί και εμπρόθεσμοι ανακεφαλαιωτικοί πίνακες υποβάλλονται υποχρεωτικά σε έντυπη μορφή στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. από τους εξής (Α.Υ.Ο. πολ.. 1127/25.9.09): α) από τους υποκείμενους που δεν έχουν υποχρέωση να υποβάλλουν περιοδικές δηλώσεις Φ.Π.Α. Τέτοιοι είναι: οι αγρότες (άρθρο 41 του Ν. 2859/00) και οι υποκείμενοι στο Φ.Π.Α. που πραγματοποιούν μόνο παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών χωρίς όμως να τους παρέχεται κανένα δικαίωμα έκπτωσης του Φ.Π.Α., β) από το Ελληνικό Δημόσιο καθώς και τα νομικά πρόσωπα γενικά που είναι μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, γ) από τους υποκείμενους που έχουν δηλώσει παύση εργασιών ή έχουν τεθεί σε αδράνεια, εκκαθάριση ή πτώχευση, εφόσον έχουν υποβάλει ανάλογη δήλωση μεταβολών στην αρμόδια Δ.Ο.Υ., κατά το χρόνο υποβολής του ανακεφαλαιωτικού πίνακα, δ) από τις επιχειρήσεις που μετασχηματίζονται, μετατρέπονται, συγχωνεύονται, διασπώνται ή απορροφώνται, ε) από τους υποκείμενους που διενήργησαν παύση και επανέναρξη εργασιών μέσα στην ίδια ημερολογιακή περίοδο και για τους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες που έχουν υποχρέωση να υποβάλουν για πράξεις που διενήργησαν από την ημερομηνία επανέναρξης μέχρι το τέλος της οικείας ημερολογιακής περιόδου αναφοράς, εφόσον προηγήθηκε υποβολή ανακεφαλαιωτικού πίνακα για πράξεις που διενεργήθηκαν την περίοδο πριν από την παύση εργασιών και για την ίδια ημερολογιακή περίοδο, στ) από την Τράπεζα της Ελλάδος.

ΣΗΜ.: α) Οι ανακεφαλαιωτικοί πίνακες που υποβάλλονται για οποιονδήποτε λόγο στη Δ.Ο.Υ. σε έντυπη μορφή (χειρόγραφα), θα πρέπει να υποβάλλονται σε δύο αντίγραφα (από τα οποία το ένα επιστρέφεται υπογεγραμμένο στο φορολογούμενο (Α.Υ.Ο. πολ. 1127/25.9.09). β) Όταν σε κάποια ημερολογιακή περίοδο δεν έχουν πραγματοποιηθεί φορολογητέες πράξεις, δεν υποβάλλονται ανακεφαλαιωτικοί πίνακες (Α.Υ.Ο. πολ. 1127/09). γ) Όταν υποβάλλονται οι ίδιοι ανακεφαλαιωτικοί πίνακες, για την ίδια ημερολογιακή περίοδο δύο φορές( η μία μέσω του δικτύου - TAXISnet και η άλλη στη Δ.Ο.Υ. σε έντυπη μορφή), τότε γίνονται δεκτοί οι ανακεφαλαιωτικοί πίνακες που έχουν ήδη υποβληθεί στη Δ.Ο Υ σε έντυπη μορφή (ενώ απορρίπτονται οι υποβληθέντες μέσω TAXISnet) (Α.Υ.Ο. 1091535/παλ. 1 1127/25.9.09). δ) Σε περίπτωση είσπραξης αντιπαροχής, ως προκαταβολή, πριν από την παράδοση των αγαθών, η πράξη αυτή πρέπει να δηλώνεται στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες κατά το χρόνο της είσπραξης και για το ποσό που εισπράττεται (Εγκ. 1091531/25.9.09). ε) Οι μετασχηματιζόμενες επιχειρήσεις (μετατρεπόμενες κτλ.) υποβάλλουν τους μηνιαίους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες μέχρι και την ημέρα εκείνη που ολοκληρώνεται ο μετασχηματισμός

Διορθωτική υποβολή του ανακεφαλαιωτικού πίνακα (Εγκ. 1081232/6297/0014/πολ. 1221/15.6.93, 1028883/15.3.95 Υπ. Οικ.) Σε περίπτωση που κατά την αρχική υποβολή του πίνακα δεν δηλώθηκε συγκεκριμένη ενδοκοινοτική απόκτηση ή παράδοση ή παροχή υπηρεσιών ή καταχωρήθηκε λανθασμένα ο Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. ή η αξία της απόκτησης ή της παράδοσης ή της παροχής υπηρεσιών ή αν υπήρξαν νεώτερα στοιχεία, που δεν ήταν δυνατό να προβλεφθούν κατά την αρχική υποβολή του πίνακα (π.χ. συμπληρωματική χρέωση πελάτη με τόκους υπερημερίας, αναμόρφωση των αρχικά δηλωθέντων σχετικών στοιχείων από φορολογικό έλεγχο κλπ.), θα πρέπει να υποβληθεί Διορθωτικός Ανακεφαλαιωτικός Πίνακας Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων ή Παραδόσεων αγαθών και υπηρεσιών. Η συμπλήρωση του Διορθωτικού Πίνακα θα γίνει με τα στοιχεία, όπως αυτά προκύπτουν μετά την αναθεώρησή τους, με μια μόνο εγγραφή για κάθε αγοραστή ή λήπτη, στην οποία θα γράφονται τόσο τα στοιχεία που δεν χρειάζονται διόρθωση, όσο και αυτά που προκύπτουν μετά τη διόρθωση. Η υποβολή του διορθωτικού πίνακα θα γίνει μέχρι 1 την 26η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το μήνα που πραγματοποιήθηκαν ή διαπιστώθηκαν οι διορθώσεις αυτές.

Παράδειγμα: αφορά περιπτώσεις που δεν είχαν συμπεριληφθεί στον αρχικό πίνακα οι εκπτώσεις και επιστροφές που είχαν χορηγηθεί και οι επιστροφές που είχαν πραγματοποιηθεί

Παράδειγμα: αφορά περιπτώσεις που γράφονται ποσά σε κάποιο πελάτη ενώ αφορούν κάποιον άλλο πελάτη Προσοχή: Εκπτώσεις επιστροφές με θετικό αριθμό και ένδειξη (2) στη στήλη 7

Παράδειγμα: αφορά περίπτωση που γράφεται λανθασμένος Α.Φ.Μ.

ΟΔΗΓΙΕΣ ΓΙΑ ΤΗ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥ ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΤΙΚΟΥ ΠΙΝΑΚΑ Κωδ. 003: Γράφεται ο μήνας και το έτος που αφορά ο ανακεφαλαιωτικός (π.χ. 1/11,2/11,3/11 ή 4/11, αντίστοιχα, για το πρώτο, δεύτερο, τρίτο ή τέταρτο έτους 2011 κλπ.). Κωδ. 005: Διαγραμμίζεται με (Χ), όταν ο ανακεφαλαιωτικός πίνακας είναι διορθωτικός δηλαδή όταν πρόκειται για προγενέστερο μήνα. ΠΙΝΑΚΑΣ Α' Κωδ. 006-015. Γράφονται αναλυτικά τα στοιχεία της επιχείρησης. Κωδ. 016. Γράφεται ο αύξων αριθμός της σελίδας και το σύνολο των σελίδων σελίδα εντύπου δεν επαρκεί για τις ενδοκοινοτικές παραδόσεις που έγιναν στο προηγούμενο μήνα, θα συμπληρωθούν και άλλες σελίδες του εντύπου. Αν π.χ. συμπληρωθούν συνολικά 3 σελίδες, στον κωδ. 016 και προκειμένου για τη δεύτερη σελίδα, θα γραφτεί η ένδειξη 02/03. Αν συμπληρωθεί μόνο μια σελίδα θα γραφτεί η ένδειξη 01/01.

ΠΙΝΑΚΑΣ Β' Στη στήλη (1) είναι προεκτυπωμένος ο αύξοντας αριθμός. Σε περίπτωση χρήσης και δεύτερης κλπ. σελίδας για τον ίδιο μήνα, η κάθε σελίδα θα έχει τη δική της αύξουσα αρίθμηση. Στη στήλη (2) γράφεται ονομαστικά η χώρα του αγοραστή (π.χ. Ισπανία, Λουξεμβούργο, Γερμανία κτλ.). Στη στήλη (3) γράφεται το πρόθεμα της χώρας του αγοραστή. Τα προθέματα mail κατά χώρα είναι γραμμένα στο οπίσθιο μέρος του εντύπου του πίνακα (π.χ. Βέλγιο = 3& 1 Γαλλία = FR κλπ.). Στη στήλη (4) γράφεται ο αριθμός μητρώου Φ.Π.Α. του αγοραστή. Η αναγραφή του Αριθμού Μητρώου θα γίνει από την αρχή του 12θέσιου π.χ. ένας Γερμανικός Αριθμός Μητρώου θα γραφεί: Εφιστάται η προσοχή σας για την ορθή αναγραφή των αριθμών μητρώου Φ.Π.Α Για κάθε αγοραστή χρησιμοποιείται μια μόνο σειρά, στην οποία θα αναγραφεί η συνολική αξία των παραδόσεων που έγιναν προς αυτόν μέσα στο μήνα. Δεύτερη σειρά για τον ίδιο αγοραστή χρησιμοποιείται μόνο στην περίπτωση χορήγησης εκπτώσεων ή πραγματοποίησης επιστροφών προγενέστερων παραδόσεων, που πραγματοποιήθηκαν στον ίδιο ή προηγούμενο ημερολογιακό μήνα.

Στη στήλη (5) γράφεται η φορολογητέα αξία των ενδοκοινοτικών παραδόσεων και υπηρεσιών, αθροιστικά για τις περιπτώσεις που αναφέρονται πιο πάνω Στη στήλη (6) γράφεται η αξία των αποκτήσεων από άλλα κράτη - μέλη που προορίζονται για παράδοση σε άλλο κράτος - μέλος (τριγωνικές συναλλαγές), όπως αυτές προσδιορίζονται. Π,χ. έστω τρείς υποκείμενοι (α', β', γ') εγκατεστημένοι αντίστοιχα σε τρία κράτη - μέλη (Α, Ι Β. Γ) Στην περίπτωση που ο ά τιμολογεί αγαθά στο β' και αυτός τα τιμολογεί στο γ', ενώ ~ αγαθά αποστέλλονται απευθείας από τον α' στο γ', τότε θεωρείται πως έχουμε μια τριγωνική παράδοση από τον α' στο β' (στήλη 5 του πίνακα) και μια τριγωνική παράδοση από το β' στο γ' (στήλη 6 του πίνακα). Η καταχώρηση των αξιών γίνεται πάντοτε σε ευρώ [ Φορολογητέα αξία Κανονισμού 593/91/ΕΟΚ). Ο β' έχει υποχρέωση να υποβάλει έναν ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων και έναν ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων (Εγκ. Υπ. Οικ. 1037716/πολ. 1102/9.4.01).

Ο χώρος της στήλης (5) παραμένει κενός σε περίπτωση που γίνεται μόνο αποστολή υλικών και αντικειμένων σε υποκείμενο εγκαταστημένο σε άλλο κ.μ. με σκοπό την παραγωγή, κατασκευή ή συναρμολόγηση αγαθών από τον τελευταίο και την επαναφορά τους στον εργολάβο, εγκαταστημένο στην Ελλάδα (εργασίες φασόν). Στην περίπτωση αυτή συμπληρώνεται το τετραγωνίδιο που βρίσκεται στη στήλη (7) με την ένδειξη "1". Αν όμως προς τον ίδιο υποκείμενο έχουν γίνει τόσο παραδόσεις αγαθών όσο και αποστολές υλικών προς μεταποίηση, στη στήλη (5) γράφεται μόνο η αξία των παραδόσεων και η στήλη (7) συμπληρώνεται με την ένδειξη "1". Στην αποστολή προϊόντων που παράχθηκαν με υλικά εργοδότη εγκαταστημένου σε άλλο κράτος - μέλος αναγράφεται η αξία της εργασίας φασόν στη στήλη (5) αθροιστικά με τις τυχόν άλλες παραδόσεις και στη στήλη (7) συμπληρώνεται η ένδειξη "1".

Στην περίπτωση εκπτώσεων - επιστροφών, που αναγράφονται σε ξεχωριστή σειρά όπως προαναφέρθηκε, στη στήλη (7) θα συμπληρώνεται και η ένδειξη "2". Οι εγγραφές γίνονται με θετικούς αριθμούς. Τα επί μέρους αθροίσματα της στήλης (5) και της στήλης (6) γράφονται στα ΣΥΝΟΛΑ ΣΕΛΙΔΑΣ της σειράς 26. Επισημαίνεται ότι για τη λειτουργία του όλου συστήματος υπάρχει ανάγκη ακριβούς άθροισης. Σε αντίθετη περίπτωση η δήλωση θεωρείται ανακριβής και επιβάλλονται οι προβλεπόμενες κυρώσεις. Σημειώνεται ακόμα ότι αν υποβάλλεται και δεύτερο κλπ. έντυπο για την ίδια περίοδο, σε κάθε σελίδα υπάρχει και ξεχωριστό άθροισμα, χωρίς πουθενά να γραφεί το συνολικό άθροισμα όλων των σελίδων. Το πλήθος των εγγραφών της στήλης (7) γράφεται ξεχωριστά για κάθε σελίδα του ίδιου μήνα στη σειρά 26. Π.χ. αν υπάρχουν τρείς εγγραφές με τις ενδείξεις "1" ή "2" στη στήλη (7), στη σειρά 26 της στήλης (7) θα γραφεί 03. Η δήλωση υπογράφεται από τον δηλούντα και τον παραλαμβάνοντα.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗΣ ΤΟΥ ΠΙΝΑΚΑ LISTING Η επιχείρηση "ΑΣΤΗΡ" Α.Ε. (είναι εμπορική και παροχής υπηρεσιών) εδρεύει Θέρμη Θεσ/νίκης. Έχει Α.Φ.Μ. 943393320. Ο Τ.Κ. της περιοχής αυτής είναι 41393 Η εταιρία ΑΣΤΗΡ Α.Ε. πραγματοποίησε κατά τη διάρκεια του πρώτου μήνα του 2011 τις εξής ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών κατά πελάτη και κατά χώρο αναλυτικά, καθώς και ενδοκοινοτικές παροχές υπηρεσιών. Ίδιος είναι ο τρόπος συμπλήρωσης του ανακεφαλαιωτικού πίνακα και για τις ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών και τις παροχές λήψης υπηρεσιών. Ιταλία: α) Στον πελάτη της από την Ιταλία που έχει Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. 538333999 πραγματοποίησε ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών μέσα στο 1ο μήνα του 2011 συνολικά 139.580 ευρώ. Επειδή η πώληση αυτή είναι σε ευρώ θεωρείται ως φορολογητέα αξία ενδοκοινοτικών παραδόσεων το σύνολο του ποσού που είναι 139.580 ευρώ β) Στον πελάτη της από την Ιταλία που έχει Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. 33899766691 πραγματοποίησε ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών μέσα στο μήνα Ιανουάριο του 2010 40.000 $. Επίσης, μέσα στον ίδιο μήνα Ιανουάριο πραγματοποίησε ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών προς τον ίδιο πελάτη 20.000 $. Η τιμή του $ για τις ανάγκες Φ.Π.Α. όσον αφορά το μήνα Ιανουάριο είναι έστω 1,1201 ευρώ (η τιμή αυτή δημοσιεύεται και στον τύπο από το Υπ. Οικονομικών).

Κατά συνέπεια, η φορολογητέα αξία των ενδοκοινοτικών αυτών παραδόσεων υπολογίζεται ως εξής: 40.000X 1,1201 = 44.804 ευρώ 20.000 X 1,1201 = 22.402 ευρώ Σύνολο 67.206 ευρώ = φορολ. αξία ενδοκοινοτικών παραδόσεων γ) Η "ΑΣΤΗΡ" Α.Ε. μέσα στο μήνα Ιανουάριο προσφέρει οργανωτικές υπηρεσίες αξίας 10.000 ευρώ σε επιχείρηση - πελάτη της στην Ιταλία που φέρει Α.Φ.Μ 35888777900. Γερμανία α) Στον πελάτη της από τη Γερμανία που έχει Α.Φ.Μ/Φ.Π.Α. 777666333 πραγματοποίησε ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών μέσα στο μήνα Ιανουάριο του 2011 110.000 $. Η τιμή του $ το μήνα Ιανουάριο του 2011, για τις ανάγκες του ΦΠΑ είναι έστω 1$ = 1,1201 ευρώ. Η φορολογητέα αξία των ενδοκοινοτικών παραδόσεων υπολογίζεται ως εξής: 110.000 ευρώ Χ 1,1201 ευρώ = 123.211 ευρώ = φορολ. αξία ενδοκ. παραδόσεων ΣΗΜ.: Οι παραπάνω φορολογητέες αξίες θα πρέπει να συμφωνούν με το άθροισμα των ενδοκοινοτικών παραδόσεων των κωδ. 309 και 342 της περιοδικής δήλωσης του μήνα Ιανουάριου του 2011. Ζητείται: Να συμπληρωθεί ο ανακεφαλαιωτικός πίνακας.

Βιβλιογραφία - Πλουμάκης, Αντώνης (2010): Ανάλυση Διατάξεων ΦΠΑ, Αθήνα: Ι.Ε.Σ.Ο.Ε.Λ., - Καραγιάννης Δημήτριος (2011): ΦΠΑ στην Πράξη, Θεσσαλονίκη - Γιαννακούρης Κουκοβίνης: (2008): Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας, Αθήνα: Εκδόσεις Α. Σταμούλης