Tax-i 11 Flash update Αύγουστος 201 ΗΜΑΝΣΙΚΕ ΑΛΛΑΓΕ Ε ΥΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΘΕΜΑΣΑ ΠΕΡΙΕΦΟΜΕΝΑ ΘΕΜΑ ελύδα ΘΕΜΑ ελύδα Κώδικασ Φορολογικόσ Διαδικαςύασ Νϋα προθεςμύα κατϊρτιςησ Φακϋλου Τεκμηρύωςησ Ενδοομιλικών Συναλλαγών Νϋα πρόςτιμα α) Παραβϊςεισ ςχετικϋσ με τη χρόςη ΦΗΜ β) Παραβϊςεισ ςχετικϋσ με τη μη ϋκδοςη φορολογικού ςτοιχεύου Επανϊληψη τησ ύδιασ παρϊβαςησ και διαπύςτωςό τησ ςε νϋο φορολογικό ϋλεγχο Χρόνοσ επιβολόσ προςτύμων και τόκων (ΕΝΦΙΑ) Επϋκταςησ προθεςμύασ δόλωςησ μεταβολών ατομικών ςτοιχεύων Προθεςμύα ϊςκηςησ ενδικοφανούσ προςφυγόσ 2 2 3 3 3 4 4 4 Εξουςύεσ Φορολογικού Ελϋγχου Επιτόπιοσ Φορολογικόσ Έλεγχοσ Φορολογικό Πιςτοποιητικό Κώδικασ Φορολογύασ Ειςοδόματοσ Προθεςμύα καταβολόσ φόρου ειςοδόματοσ για δηλώςεισ με ημερομηνύα υποβολόσ ϋωσ την 31 η Δεκεμβρύου Παρϊταςη παραγραφόσ Τϋλη κυκλοφορύασ Κριτόριο παλαιότητασ Ενιαύοσ Φόροσ Ιδιοκτηςύασ Ακινότων (ΕΝΦΙΑ) Γόπεδα εκτόσ ςχεδύου πόλησ Προθεςμύα καταβολόσ ΕΝΦΙΑ Δηλώςεισ Περιουςιακόσ Κατϊςταςησ (ΠΟΘΕΝ ΕΣΧΕΣ) Προθεςμύα Δηλώςεων Περιουςιακόσ Κατϊςταςησ Για περιςςότερεσ πληροφορύεσ : Γ. αμοθρϊκησ 211-4804402 gsamothrakis@asnetwork.gr Tz. Πϊνου 211-480440 jpanou@asnetwork.gr τ. Πετριδύςογλου 211-4804407 spetridisoglou@asnetwork.gr http://www.asnetwork.gr info@asnetwork.gr ημεύωςη: Οι πληροφορύεσ ςτο παρόν, προορύζονται μόνο για γενικό ενημϋρωςη και δεν θα πρϋπει να ληφθούν υπόψη ωσ αποκλειςτικό βϊςη για τη λόψη αποφϊςεων H Accounting Solutions A.E. εύναι Πιςτοποιημϋνη με ISO 27001 και ISO 9001 Η Audit Services A.E. εύναι Πιςτοποιημϋνη με ISO 9001
Σελίδα 2 ΗΜΑΝΣΙΚΕ ΑΛΛΑΓΕ Ε ΥΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΘΕΜΑΣΑ Με πρόςφατο νόμο που ψηφύςτηκε ςτισ 27/7/201, επϋρχονται ςημαντικϋσ τροποποιόςεισ ςτον Κώδικα Υορολογικών Διαδικαςιών (Ν.4174/2013), τον Κώδικα Υορολογύασ Ειςοδόματοσ (Ν.4172/2013) και ςε ϊλλεσ διατϊξεισ τησ φορολογικόσ νομοθεςύασ. Κώδικασ Υορολογικόσ Διαδικαςύασ Νϋα προθεςμύα κατϊρτιςησ Φακϋλου Τεκμηρύωςησ Ενδοομιλικών Συναλλαγών Ορύζεται νϋα προθεςμύα κατϊρτιςησ του Φακϋλου Τεκμηρύωςησ Ενδοομιλικών Συναλλαγών και αποςτολόσ του Συνοπτικού Πύνακα Πληροφοριών, η οπούα πλϋον ςυμπύπτει με την λόξη τησ προθεςμύασ υποβολόσ τησ ετόςιασ δόλωςησ φορολογύασ ειςοδόματοσ (για το φορολογικό ϋτοσ 201 η προθεςμύα ϋληξε την 2.7.201). Η νϋα προθεςμύα ιςχύει για Φακϋλουσ Τεκμηρύωςησ που αφορούν ςυναλλαγϋσ φορολογικών ετών που αρχύζουν από την 1.1.201 και μετϊ. Με απόφαςη του Γενικού Γραμματϋα Δημοςύων Εςόδων μπορεύ: α) Απλουςτευμϋνη διαδικαςύα για μικρϋσ και πολύ μικρϋσ οντότητεσ ό β) Απαλλαγό για πολύ μικρϋσ οντότητεσ α) να προβλϋπεται απλουςτευμϋνη διαδικαςύα τεκμηρύωςησ για μικρϋσ οντότητεσ (δηλ. οντότητεσ, οι οπούεσ κατϊ την ημερομηνύα του ιςολογιςμού τουσ δεν υπερβαύνουν 2 από τα ακόλουθα 3 κριτόρια: Σύνολο ενεργητικού 4.000.000, καθαρόσ κύκλοσ εργαςιών 8.000.000 και μϋςοσ όροσ απαςχολούμενων 0 ϊτομα) και πολύ μικρϋσ οντότητεσ (δηλ. οντότητεσ, οι οπούεσ κατϊ την ημερομηνύα του ιςολογιςμού τουσ δεν υπερβαύνουν 2 από τα ακόλουθα 3 κριτόρια: Σύνολο ενεργητικού 30.000, καθαρόσ κύκλοσ εργαςιών 700.000 και μϋςοσ όροσ απαςχολούμενων 10 ϊτομα ό προςωπικϋσ εταιρεύεσ με κύκλο εργαςιών μικρότερο του 1.00.000 ) ό β) να απαλλϊςςονται από την υποχρϋωςη τεκμηρύωςησ οι πολύ μικρϋσ οντότητεσ.
Σελίδα 3 Nϋα πρόςτιμα Προβλϋπονται παραβϊςεισ και αντύςτοιχα πρόςτιμα ςχετικϊ με την μη ϋκδοςη φορολογικών ςτοιχεύων και τη χρόςη Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανιςμών (ΦΗΜ). α) Παραβϊςεισ ςχετικϋσ με τη χρόςη ΦΗΜ υγκεκριμϋνα: Παρϊβαςη Έκδοςη ςτοιχεύων λιανικόσ πώληςησ χωρύσ τη χρόςη ΥΗΜ ό από ΥΗΜ που δεν λειτουργεύ με εγκεκριμϋνεσ προδιαγραφϋσ Έκδοςη δελτύων και αποδεύξεων χωρύσ τη χρόςη εγκεκριμϋνου μοντϋλου μηχανιςμού ςόμανςησ (Ε.Α.Δ...), Πρόςτιμο 00 ευρώ ανϊ φορολογικό ϋλεγχο 00 ευρώ ανϊ φορολογικό ϋλεγχο Παραβύαςη, παραπούηςη ό με οποιονδόποτε τρόπο επϋμβαςη ςτη λειτουργύα των ΥΗΜ i).000 ευρώ, όταν υπαύτιοσ τησ παρϊβαςησ εύναι ο κϊτοχοσχρόςτησ του ΦΗΜ ii) 10.000 ευρώ, όταν υπαύτιοσ τησ παρϊβαςησ εύναι η επιχεύρηςη μεταπώληςησ ό τεχνικόσ υποςτόριξησ και iii) 20.000 ευρώ, όταν υπαύτιοσ τησ παρϊβαςησ εύναι η επιχεύρηςη που ϋχει λϊβει ϋγκριςη λογιςμικού (software) και υλιςμικού (hardware) από τα αρμόδια όργανα. Τα ωσ ϊνω πρόςτιμα καταλογύζονται για παραβϊςεισ που διαπιςτώνονται από την 1.1.201 και εφεξόσ. Παρϊβαςη Πρόςτιμο β) Παραβϊςεισ ςχετικϋσ με τη μη ϋκδοςη φορολογικού ςτοιχεύου Μη ϋκδοςη φορολογικού ςτοιχεύου ό ϋκδοςη ό λόψη ανακριβούσ ςτοιχεύου για πρϊξη που επιβαρύνεται με ΥΠΑ. 0% επύ του φόρου που θα προϋκυπτε από το μη εκδοθϋν ςτοιχεύο, ό επύ τησ διαφορϊσ, αντύςτοιχα, το οπούο δε μπορεύ να εύναι κατώτερο: α) των 20 ευρώ ςε περύπτωςη τόρηςησ απλογραφικών βιβλύων β) των 00 ευρώ ςε περύπτωςη τόρηςησ διπλογραφικών βιβλύων (Με το προηγούμενο καθεςτώσ δεν προβλεπόταν ελϊχιςτο ύψοσ προςτύμου) Αν εντόσ πενταετύασ από Διπλαςιαςμόσ αρχικού προςτύμου
Σελίδα 4 Επανϊληψη τησ ύδιασ παρϊβαςησ και διαπύςτωςό τησ ςε νϋο φορολογικό ϋλεγχο την ϋκδοςη αρχικόσ πρϊξησ επιβολόσ προςτύμου διαπιςτωθεύ ςτο πλαύςιο ελϋγχου η εκ νϋου διϊπραξη τησ ύδιασ παρϊβαςησ Δεύτερη υποτροπό (100% επύ του φόρου με ελϊχιςτο ύψοσ 00 ευρώ και 1.000 ευρώ αντύςτοιχα) Σετραπλαςιαςμόσ αρχικού προςτύμου (200% επύ του φόρου με ελϊχιςτο ύψοσ 1000 ευρώ και 2000 ευρώ αντύςτοιχα). Σε περύπτωςη ςώρευςησ προςτύμων μη ϋκδοςησ ό ανακριβούσ ϋκδοςησ φορολογικών ςτοιχεύων (αρ.8α παρ.1) και μη υποβολόσ ό ανακριβούσ υποβολόσ δόλωςησ ΦΠΑ αρ.8α παρ.2, αφαιρεύται από το τελικό πρόςτιμο το αναλογικό πρόςτιμο (δηλ. 0% επύ του φόρου που θα προϋκυπτε) και όχι το ελϊχιςτο πρόςτιμο των 20 ό 00 ευρώ. Παρϊδειγμα Σε υπόχρεο τόρηςησ απλογραφικού λογιςτικού ςυςτόματοσ ϋχει επιβληθεύ πρόςτιμο 20 ευρώ για τη μη ϋκδοςη ςτοιχεύου αξύασ 100 ευρώ από το οπούο θα προϋκυπτε ΦΠΑ 24 ευρώ. Σε μεταγενϋςτερο ϋλεγχο διαπιςτώνεται ότι ϋχει υποβληθεύ ανακριβόσ δόλωςη ΦΠΑ και η ανακρύβεια προςδιορύζεται ςτο ποςό των 24,00 ευρώ οφειλόμενη μόνο ςτη μη ϋκδοςη του ανωτϋρω ςτοιχεύου. Προκειμϋνου να μη ςωρευθούν τα πρόςτιμα τησ μη ϋκδοςησ ςτοιχεύων και τησ ανακρύβειασ δόλωςησ ΦΠΑ (των παραγρϊφων 1 και 2 του ϊρθρου 8Α), δεν αφαιρεύται από το πρόςτιμο τησ παραγρϊφου 2 (24,00 ευρώ) το ελϊχιςτο επιβληθϋν πρόςτιμο τησ παραγρϊφου 1 των 20,00 ευρώ, αλλϊ το αναλογικό πρόςτιμο του 0% του ΦΠΑ επύ τησ αξύασ των ςτοιχεύων που δεν εκδόθηκαν, δηλαδό τα 12,00 ευρώ. Τα ωσ ϊνω πρόςτιμα καταλογύζονται για παραβϊςεισ που διαπιςτώνονται από 2.7.201 και εφεξόσ Χρόνοσ επιβολόσ προςτύμων και τόκων (ΕΝΦΙΑ) Σε περύπτωςη εκπρόθεςμησ ό ανακριβούσ δόλωςησ ςτοιχεύων ακινότων (Ε9), με ςυνϋπεια τη μη διενϋργεια εκκαθϊριςησ του ΕΝ.Φ.Ι.Α ό την εκκαθϊριςό του ςε μεταγενϋςτερο χρόνο, ωσ αφετηρύα για την επιβολό των προςτύμων ςυνεχύζει να ορύζεται η επόμενη τησ καταληκτικόσ ημερομηνύασ υποβολόσ τησ δόλωςησ ςτοιχεύων ακινότων, ενώ ωσ αφετηρύα για την επιβολό των τόκων ορύζεται πλϋον η επόμενη τησ πρώτησ ηλεκτρονικόσ ϋκδοςησ των πρϊξεων διοικητικού προςδιοριςμού φόρου για το οικεύο ϋτοσ από τη Γενικό Γραμματεύα Δημοςύων Εςόδων. Η ιςχύσ των εν λόγω διατϊξεων αρχύζει από την 1.1.201 Επϋκταςησ προθεςμύασ δόλωςησ μεταβολών ατομικών ςτοιχεύων Επεκτεύνεται η προθεςμύα δόλωςησ ςτη Φορολογικό Διούκηςη μεταβολών ατομικών ςτοιχεύων (π.χ. επωνυμύα, ϋδρα, αντικεύμενο, διεύθυνςη) όςων αςκούν επιχειρηματικό δραςτηριότητα ςε 30 ημϋρεσ (από 10 ημϋρεσ). Δεν υπόκεινται πλϋον ςε προθεςμύα μεταβολϋσ ςτα ατομικϊ ςτοιχεύα φυςικού προςώπου (π.χ. ημερομηνύα γϊμου, θανϊτου κλπ), που δεν αφορούν την επιχειρηματικό δραςτηριότητϊ του.
Σελίδα Προθεςμύα ϊςκηςησ ενδικοφανούσ προςφυγόσ για κατούκουσ εξωτερικού Η προθεςμύα για την υποβολό ενδικοφανούσ προςφυγόσ κατϊ των πρϊξεων τησ φορολογικόσ Διούκηςησ επεκτεύνεται ςε 0 ημϋρεσ (από 30 ημϋρεσ) για τουσ κατούκουσ εξωτερικού. Εξουςύεσ Φορολογικού Ελϋγχου Προβλϋπεται ρητϊ η δυνατότητα τησ Φορολογικόσ Διούκηςησ ςτην περύπτωςη ελϋγχου από το γραφεύο να ζητϊ από το φορολογούμενο την προςκόμιςη βιβλύων, ςτοιχεύων και λογιςτικών αρχεύων. Παρϋχεται η δυνατότητα ςτον Γενικό Γραμματϋα Δημοςύων Εςόδων να καθορύζει με απόφαςό του τισ ενδεδειγμϋνεσ διαδικαςύεσ που πρϋπει να ακολουθούνται από τον ϋλεγχο ανϊλογα με το αντικεύμενο τησ δραςτηριότητασ και το ύψοσ των οικονομικών δεδομϋνων του φορολογούμενου Επιτόπιοσ Φορολογικόσ Έλεγχοσ Για να εύναι επιτρεπτόσ ο επιτόπιοσ ϋλεγχοσ ςτην κατοικύα του φορολογουμϋνου απαιτεύται για την εύςοδο ςτην κατοικύα του, πϋραν τησ εντολόσ του αρμόδιου Ειςαγγελϋα και παρουςύα δικαςτικού λειτουργού. Φορολογικό Πιςτοποιητικό Προβλϋπεται πλϋον ωσ προαιρετικό (από υποχρεωτικό που ιςχύει ςόμερα) η ϋκδοςη του ετόςιου φορολογικού πιςτοποιητικού από τουσ νόμιμουσ ελεγκτϋσ για τισ ανώνυμεσ εταιρεύεσ, τισ εταιρεύεσ περιοριςμϋνησ ευθύνησ και τα υποκαταςτόματα αλλοδαπών επιχειρόςεων, ενώ καταργεύται το προβλεπόμενο πρόςτιμο που επιβϊλλεται ςε περύπτωςη μη ϋκδοςόσ του. Εταιρεύεσ για τισ οπούεσ εκδύδεται το ετόςιο πιςτοποιητικό υποχρεούνται να αναθϋτουν ανϊ πϋντε () ϋτη την ϋκδοςό του ςε διαφορετικό νόμιμο ελεγκτό ό ελεγκτικό γραφεύο. Οι εν λόγω διατϊξεισ ιςχύουν για φορολογικϊ πιςτοποιητικϊ που εκδύδονται για φορολογικϊ ϋτη που αρχύζουν από 1.1.201. Κώδικασ Υορολογύασ Ειςοδόματοσ Προθεςμύα καταβολόσ φόρου ειςοδόματοσ για δηλώςεισ με ημερομηνύα υποβολόσ ϋωσ την 31η Δεκεμβρύου Η καταβολό του φόρου ειςοδόματοσ φυςικών προςώπων, κατούκων εξωτερικού, για δηλώςεισ με καταληκτικό ημερομηνύα υποβολόσ την 31η Δεκεμβρύου διενεργεύται μϋχρι την τελευταύα εργϊςιμη ημϋρα του Ιανουαρύου του επόμενου ϋτουσ. Εφόςον οι εν λόγω δηλώςεισ υποβϊλλονται ςτη ΔΟΥ εμπρόθεςμα και η πρϊξη διοικητικού προςδιοριςμού φόρου εκδύδεται μετϊ την 31η Δεκεμβρύου, η καταβολό γύνεται ϋωσ την τελευταύα εργϊςιμη ημϋρα του επόμενου μόνα από την ϋκδοςη τησ πρϊξησ διοικητικού προςδιοριςμού. Παρϊταςη παραγραφόσ Παρατεύνεται για τρύα (3) ϋτη η παραγραφό του δικαιώματοσ του Δημοςύου για ϋκδοςη πρϊξεων προςδιοριςμού φόρου καθώσ και κϊθε ϊλλησ πρϊξησ επιβολόσ φόρων, τελών, προςτύμων ό ειςφορών για τισ υποθϋςεισ που μεταφϋρονται ό ϋχουν όδη μεταφερθεύ ςτη Γενικό Γραμματεύα Δημοςύων Εςόδων. Σϋλη κυκλοφορύασ
Σελίδα Κριτόριο παλαιότητασ Για την επιβολό των τελών κυκλοφορύασ ετών 2017 και επόμενα λαμβϊνεται πλϋον υπόψη όχι μόνο η πρώτη ταξινόμηςη ενόσ οχόματοσ ςτην Ελλϊδα αλλϊ και ςε χώρα τησ ΕΕ/ΕΟΧ. Ενιαύοσ Υόροσ Ιδιοκτηςύασ Ακινότων (ΕΝΥΙΑ) Γόπεδα εκτόσ ςχεδύου πόλησ Προθεςμύα καταβολόσ ΕΝΦΙΑ Ειδικϊ για το ϋτοσ 201 Για τον υπολογιςμό του ςυμπληρωματικού ΕΝΦΙΑ, ςτη ςυνολικό αξύα των δικαιωμϊτων επύ ακινότου δεν ςυνυπολογύζεται η αξύα των δικαιωμϊτων επύ γηπϋδων εκτόσ ςχεδύου πόλησ ό οικιςμού. Ωσ καταληκτικό ημερομηνύα καταβολόσ τησ πρώτησ και τησ τελευταύασ δόςησ του ΕΝΦΙΑ αντύςτοιχα ορύζεται η 30η Σεπτεμβρύου 201 και η 31η Ιανουαρύου 2017. Δηλώςεισ Περιουςιακόσ Κατϊςταςησ (ΠΟΘΕΝ ΕΦΕ) Προθεςμύα Δηλώςεων Περιουςιακόσ Κατϊςταςησ Η υποβολό των δηλώςεων περιουςιακόσ κατϊςταςησ ϋτουσ 201 (χρόςη 201) και των δηλώςεων οικονομικών ςυμφερόντων θα πρϋπει να πραγματοποιηθεύ ςτο διϊςτημα από 1-10-201 ϋωσ 31-12-201.
Σελίδα 7 χετικϊ με εμϊσ: Το Δύκτυο ASnetwork και οι εταιρεύεσ που το απαρτύζουν, ACCOUNTING SOLUTIONS AE & AUDIT SERVICES AE, παρϋχουν ολοκληρωμϋνεσ ελεγκτικϋσ, λογιςτικϋσ, φορολογικϋσ και ςυμβουλευτικϋσ υπηρεςύεσ. Το προςωπικό των εταιρειών τησ ASnetwork, αριθμεύ πϊνω από 100 ϊτομα και αποτελεύται από λογιςτϋσ, φοροτϋχνεσ, δικηγόρουσ και ορκωτούσ ελεγκτϋσ, οι περιςςότεροι με πολυετό θητεύα ςε μεγϊλεσ διεθνεύσ ελεγκτικϋσ εταιρεύεσ, που διακρύνονται για την τεχνικό τουσ κατϊρτιςη, τη γνώςη του αντικειμϋνου και κυρύωσ την προςόλωςη ςτην εξυπηρϋτηςη του πελϊτη, με υπηρεςύεσ επιπϋδου και ανταγωνιςτικϋσ αμοιβϋσ. Το πελατολόγιό μασ περιλαμβϊνει τόςο μεγϊλεσ πολυεθνικϋσ εταιρεύεσ όςο και Ελληνικϋσ μεγϊλεσ και μικρομεςαύεσ εμπορικϋσ και βιομηχανικϋσ επιχειρόςεισ, εταιρεύεσ παροχόσ υπηρεςιών και χρηματοπιςτωτικϊ ιδρύματα, ςτα οπούα παρϋχουμε τισ υπηρεςύεσ μασ διαθϋτοντασ ςύγχρονη τεχνολογικό υποδομό και διεθνό τεχνογνωςύα. H Accounting Solutions A.E. εύναι Πιςτοποιημϋνη με ISO 27001 και ISO 9001 και η Audit Services A.E. εύναι Πιςτοποιημϋνη με ISO 9001. Οριςμϋνεσ από τισ υπηρεςύεσ υψηλού επιπϋδου, που προςφϋρουμε, με ανταγωνιςτικϋσ αμοιβϋσ εύναι : Σακτικού Έλεγχοι Ορκωτών Λογιςτών Υορολογικϊ Πιςτοποιητικϊ Τποςτόριξη Eποπτεύα Λογιςτηρύου Διαχεύριςη και Επεξεργαςύα Μιςθοδοςύασ Υορολογικϋσ ςυμβουλϋσ Τποςτόριξη μικρομεςαύων επιχειρόςεων Υορολογικόσ χεδιαςμόσ Μελϋτεσ Βιωςιμότητασ υμβουλϋσ Διαχεύριςησ Περιουςύασ Προγραμματιςμόσ Διαδοχόσ Εςωτερικόσ Έλεγχοσ Διεύθυνςη και τηλϋφωνα Ζαλόγγου 4 & Λ. Μεςογεύων, Αγ. Παραςκευό, 1343 Σηλεφωνικό κϋντρο: 211 4804400 Φαξ : 211 4804497 & 211 4804498 & 211 4804499. Μπορεύτε να δεύτε το site μασ : http://www.asnetwork.gr