ΔΞ. ΔΠΔΙΓΟΝ ΑΜΔΗ ΔΦΑΡΜΟΓΗ 1 ΝΑ ΑΝΑΡΣΗΘΔΙ ΣΟ ΓΙΑΓΙΚΣΤΟ ΔΛΛΗΝΙΚΗ ΓΗΜΟΚΡΑΣΙΑ ΤΠΟΤΡΓΔΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ Αθήνα, 22 Ιανοςαπίος 2014 ΓΔΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΣΔΙΑ ΓΗΜΟΙΩΝ ΔΟΓΩΝ I) ΓΔΝIKH ΓΙΔΤΘΤΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΛΔΓΥΩΝ & ΔΙΠΡΑΞΗ ΓΗΜΟΙΩΝ ΔΟΓΩΝ ΠΟΛ: 1036 1) Γ/ΝΗ ΠΟΛΙΣΙΚΗ ΔΙΠΡΑΞΔΩΝ Σμήμαηα : Γ, Α Σειέθσλα : 210-3636489, 3635963 ΠΡΟ: Ωρ Π.Γ. 2) Γ/ΝΗ ΔΛΔΓΥΩΝ Σειέθσλν: 210-3375000 3) Γ/ΝΗ ΠΑΡΑΚΟΛΟΤΘΗΗ ΝΟΜΙΚΩΝ ΤΠΟΘΔΔΩΝ ΔΛΔΓΥΟΤ ΚΑΙ ΑΝΑΓΚΑΣΙΚΗ ΔΙΠΡΑΞΗ Σειέθσλν: 210-3375055 II) ΓΔΝΙΚΗ Γ/ΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ 1) Γ. 12 Γ/ΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΔΙΟΓΗΜΑΣΟ Σμήμαηα: Α, Β Σειέθσλν: 210-3375311, -312 2) Γ. 13 Γ/ΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΚΔΦΑΛΑΙΟΤ Σειέθσλν: 210 3375890 3) Γ.15 Γ/ΝΗ ΚΩΓΙΚΑ ΒΙΒΛΙΩΝ ΚΑΙ ΣΟΙΥΔΙΩΝ Σμήμαηα: Α, Β Σειέθσλα: 210 3627090 4) Γ.14 Γ/ΝΗ ΦΠΑ Σμήμα: Α Σειέθσλα: 210 3645378, -615 5) Γ/ΝΗ ΣΔΛΩΝ ΚΑΙ ΔΙΓΙΚΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΩΝ Σμήμα: Α Σειέθσλν: 210 3642922 Καξ. εξβίαο 10, 10184 Αζήλα ΘΔΜΑ : Παποσή οδηγιών για ηην εθαπμογή ηυν διαηάξευν ηος άπθπος 77 ηος Κεθαλαίος Γ «Λοιπέρ διαηάξειρ απμοδιόηηηαρ Τποςπγείυν Οικονομικών, Δζυηεπικών, Γιοικηηικήρ Μεηαππύθμιζηρ και Ηλεκηπονικήρ Γιακςβέπνηζηρ, Παιδείαρ και Θπηζκεςμάηυν και Πολιηιζμού και Δπικπαηείαρ» ηος ν. 4170/2013 (ΦΔΚ 163 Α ) με ηιρ οποίερ ζςμπληπώνεηαι ηο άπθπο 10 ηος ν.4071/2012 (ΦΔΚ 85 Α ). σεη: Η ςπ απ. 1237/2013 ΠΟΛ ηηρ Γ/νζηρ Πολιηικήρ Διζππάξευν με ηην οποία κοινοποιήθηκαν οι ανυηέπυ διαηάξειρ Δπηζεκαίλεηαη όηη κε ηελ δηάηαμε ηνπ άξζξνπ 10 ηνπ λ.4071/2012 ππήξμε ζαθήο βνύιεζε λα δνζεί νξηζηηθό ηέινο ζηηο εθθξεκόηεηεο πνπ πξνθαινύλ ζηνπο ΟΣΑ ηα θνξνινγηθά ρξέε ησλ
επηρεηξήζεσλ πνπ είραλ ζπζηήζεη. Δπεηδή ζηηο δηαηάμεηο απηέο δελ απνζαθελίδεηαη ε αλαγθαία δηαδηθαζία εμόθιεζεο ησλ νθεηιώλ ησλ ππό εθθαζάξηζε επηρεηξήζεσλ ηνπο θαη γηα ηελ ππέξβαζε ησλ ζρεηηθώλ πξνβιεκάησλ θαη ηελ απνηειεζκαηηθή εθαξκνγή ηεο ζεζκνζεηεζείζαο ξύζκηζεο, ζπκπιεξώζεθαλ νη δηαηάμεηο ηεο παξ. 1 ηνπ σο άλσ άξζξνπ κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 77 ηνπ λ.4170/2013. I. Πεδίο εθαπμογήρ ηηρ υρ άνυ διάηαξηρ: Οθεηιέο ησλ επηρεηξήζεσλ ηεο παξ. 1 άξζξνπ 10 λ.4071/2012, ήηνη νθεηιέο πξνο ην ειιεληθό Γεκόζην ηυν αμιγών δημοηικών επισειπήζευν, ηος π.δ. 410/1995 ή ηυν κοινυθελών επισειπήζευν, ηυν αζηικών μη κεπδοζκοπικών επισειπήζευν ηυν ΟΣΑ, καθώρ και ηυν επισειπήζευν ηυν ηέυρ νομαπσιακών αςηοδιοικήζευν πος πεπιήλθαν ζηιρ πεπιθέπειερ, οι οποίερ λύθηκαν και ηελούν ςπό ηο καθεζηώρ εκκαθάπιζηρ, βεβαιυμένερ ηαμειακά ή μη έυρ και ηιρ 31.12.2010. II. Ππάξειρ βεβαίυζηρ και διαγπαθήρ από ηιρ βεβαιούζερ εν εςπεία εννοία απσέρ: ύκθσλα κε ηελ θνηλνπνηνύκελε δηάηαμε νθεηιέο πνπ βεβαηώζεθαλ ηακεηαθά ζηηο Γ.Ο.Τ. ζε βάξνο ησλ αλαθεξόκελσλ ζηελ σο άλσ παξάγξαθν ηνπ άξζξνπ 10 ηνπ αλσηέξσ λόκνπ, επηρεηξήζεσλ, δηαγξάθνληαη θαη βεβαηώλνληαη ζηνπο νηθείνπο ΟΣΑ σο αθνινύζσο: 1. αα. δηαγξάθνληαη κε πξάμεηο ηεο βεβαηνύζαο ελ επξεία ελλνία αξρήο θαη αβ. βεβαηώλνληαη ζε βάξνο ηνπ νηθείνπ Ο.Σ.Α. κόλν ηα πνζά ησλ θύξησλ σο άλσ νθεηιώλ πνπ νξίδνληαη ζηα ζρεηηθά εδάθηα ηεο παξαγξάθνπ 1 ηνπ άξζξνπ 10 ηνπ λ.4071/2012, ζύκθσλα κε ρξεκαηηθό θαηάινγν πνπ ζπληάζζεηαη ζε βάξνο ηνπ, γηα ην πνζό ηεο θύξηαο νθεηιήο, όπσο απηό πξνθύπηεη από εθδνζείζεο πξάμεηο επηβνιήο πξνζηίκσλ ή απνθάζεσλ θαηαινγηζκνύ ή θύιια ειέγρνπ ή πξάμεηο πξνζδηνξηζκνύ θόξνπ πξνζηηζέκελεο αμίαο, θαζώο θαη από ην θόξν εηζνδήκαηνο ή παξαθξαηνύκελνπο θόξνπο, έζησ θαη αλ ηα αλσηέξσ έρνπλ θαηαζηεί απξόζβιεηα ιόγσ απόξξηςεο ηειεζίδηθα ησλ πξνζθπγώλ πνπ αζθήζεθαλ ελαληίνλ ηνπο ή άπξαθηεο παξόδνπ ηεο πξνζεζκίαο ηεο πξνζθπγήο. Δπηζεκαίλεηαη όηη : α) γηα ηε δηαγξαθή θαη επαλαβεβαίσζε ζα επηζπλάπηεηαη, σο δηθαηνινγεηηθό, ζρεηηθό έγγξαθν από ηνλ νηθείν ΟΣΑ, πνπ λα πηζηνπνηεί όηη ε ελ ιόγσ επηρείξεζε ππάγεηαη ζηηο δηαηάμεηο ηεο ζρεηηθήο παξαγξάθνπ ηνπ λόκνπ θαη ζα πεξηιακβάλεη ηνλ ΑΦΜ ηεο ππό εθθαζάξηζε επηρείξεζεο, ηε λνκηθή ηεο θαηάζηαζε, ηνλ ΑΦΜ ηνπ ΟΣΑ πνπ αλαιακβάλεη ηελ νθεηιή. β) ηπρόλ θαηαβιεζέληα πνζά από ηηο επηρεηξήζεηο ηεο ηδίαο παξαγξάθνπ ηνπ σο άλσ λόκνπ ή από ηα ζπλππεύζπλα κε απηέο πξόζσπα πνπ αθνξνύλ ζηηο βεβαησκέλεο νθεηιέο ηνπο, δελ αλαδεηνύληαη 2
θαη απνζβέλνπλ θαηά πξνηεξαηόηεηα αληίζηνηρν κέξνο ησλ επηβιεζέλησλ πξόζζεησλ θόξσλ θαη πξνζηίκσλ, θαη ζπλππνινγίδνληαη θαηά ηε δηαγξαθή θαη επαλαβεβαίσζε ζύκθσλα κε ηα νξηδόκελα ηεο παξαγξάθνπ 1 ηνπ σο άλσ άξζξνπ. 2. α. Οθεηιέο γηα ηηο νπνίεο θαηά ηελ έλαξμε ηζρύνο ηεο θνηλνπνηνύκελεο δηάηαμεο έρνπλ εθδνζεί θαηαινγηζηηθέο πξάμεηο ζε βάξνο ησλ αλαθεξόκελσλ ζηελ παξνύζα παξάγξαθν 1 άξζξνπ 10 λ.4071/2012 επηρεηξήζεσλ θαη δελ έρνπλ βεβαησζεί ηακεηαθά βεβαιώνονηαι ζε βάπορ ηος οικείος Ο.Σ.Α. μόνο για ηα ποζά ηυν κύπιυν οθειλών, ζύκθσλα κε ηα νξηδόκελα ζηελ ππνπεξίπησζε αβ` κε βάζε ρξεκαηηθό θαηάινγν πνπ ζπληάζζεηαη ζε βάξνο ηνπ. β. Γηα νθεηιέο νη νπνίεο δελ έρνπλ θαηά ηελ έλαξμε ηζρύνο ηεο παξνύζαο θνηλνπνηνύκελεο δηάηαμεο, βεβαησζεί ελ επξεία ελλνία ζε βάξνο ησλ αλαθεξόκελσλ, ζηελ παξνύζα παξάγξαθν 1 ηνπ σο άλσ άξζξνπ, επηρεηξήζεσλ θαη νη νπνίεο πξνθύπηνπλ από έιεγρν πνπ έρεη ήδε δηαηαρζεί θαη δελ έρεη νινθιεξσζεί: i) νινθιεξώλεηαη ν έιεγρνο θαη ζπληάζζεηαη ζρεηηθό πόξηζκα, πξνθεηκέλνπ λα εθδνζνύλ νη νηθείεο θαηαινγηζηηθέο πξάμεηο, (ii) βεβαιώνονηαι ζε βάπορ ηος οικείος Ο.Σ.Α. μόνο ηα ποζά ηυν κύπιυν οθειλών, ζύκθσλα κε ηα νξηδόκελα ζηελ ππνπεξίπησζε αβ` κε βάζε ρξεκαηηθό θαηάινγν πνπ ζπληάζζεηαη ζε βάξνο ηνπ, γηα ην πνζό ηεο θύξηαο νθεηιήο, όπσο απηό πξνθύπηεη από ην πόξηζκα ηνπ ειέγρνπ. 3. ηελ πεξίπησζε πνπ νη βεβαησζείζεο, θαηά ηα νξηδόκελα ζηηο πξνεγνύκελεο πεξηπηώζεηο ηεο παξ. 1 ηνπ άξζξνπ 10 ηνπ λ.4071/2012, νθεηιέο ησλ Ο.Σ.Α., ηεζνύλ ππό θαζεζηώο δηθαζηηθήο ακθηζβήηεζεο δελ εθαξκόδνληαη νη απαιιαγέο ηεο σο άλσ παξαγξάθνπ θαη νη Ο.Σ.Α. επηβαξύλνληαη θαη κε ηνπο πξόζζεηνπο θόξνπο, πξόζηηκα θαη ινηπέο επηβαξύλζεηο θαη πξνζαπμήζεηο, ζύκθσλα κε ηηο ηζρύνπζεο δηαηάμεηο. III. Σπόποι εξόθληζηρ ηυν υρ άνυ βεβαιούμενυν οθειλών ζηοςρ ΟΣΑ: Η εμόθιεζε από ηνπο νηθείνπο Ο.Σ.Α. ησλ νθεηιώλ, όπσο απηέο ζα βεβαησζνύλ ζύκθσλα κε ηα νξηδόκελα ζηελ παξάγξαθν 1 ηνπ άξζξνπ 10 ηνπ σο άλσ λόκνπ, ζπληειείηαη σο αθνινύζσο: (i) μέζυ ζςμτηθιζμού, ζύκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηεο παξ. 1 ηνπ άξζξνπ 2 ηεο από 31.12.2011 Πξάμεο Ννκνζεηηθνύ Πεξηερνκέλνπ (Α`268) πνπ θπξώζεθε κε ην άξζξν δεύηεξν ηνπ λ. 4047/2012 3
(Α`31) θαη ηηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 5 ηνπ άξζξνπ πξώηνπ ηεο από 30.4.2012 Πξάμεο Ννκνζεηηθνύ Πεξηερνκέλνπ πνπ θπξώζεθε κε ην άξζξν δεύηεξν ηνπ λ. 4079/2012 (Α` 180), θαηά παξέθθιηζε ηνπ ρξόλνπ βεβαίσζεο ησλ νθεηιώλ ησλ Ο.Σ.Α. πνπ πξνβιέπεηαη ζε απηόλ (ζρεηηθέο νη ΠΟΛ 1086/26.04.2013 θαη ΠΟΛ1157/27.06.2013). (ii) από ίδιοςρ πόποςρ, επηηξεπόκελεο θαη ηεο ζύλαςεο δαλείνπ θαη` αλάινγε εθαξκνγή ηεο παξ. 1 ηνπ άξζξνπ 2 ηνπ λ. 4038/2012 (Α`14). Δπηζεκαίλεηαη όηη, εθθξεκείο δίθεο, θαηά ηελ έλαξμε ηζρύνο ηνπ θνηλνπνηνύκελνπ λόκνπ 4170/2013, ιόγσ άζθεζεο ελδίθσλ βνεζεκάησλ από ηηο επηρεηξήζεηο ηεο παξαγξάθνπ 1 ηνπ άξζξνπ 10 ηνπ λ.4071/2012 θαηά, είηε ησλ πξάμεσλ θαηαινγηζκνύ, είηε ησλ πξάμεσλ ηακεηαθήο βεβαηώζεσο, θαηαξγνύληαη. Δπηπιένλ, εθθξεκείο ππνζέζεηο ελώπηνλ αξκόδησλ νξγάλσλ γηα ηε δηνηθεηηθή επίιπζε ησλ δηαθνξώλ απνξξίπηνληαη γηα ηππηθνύο ιόγνπο. IV. Λοιπέρ επιζημάνζειρ α) ηελ πεξίπησζε πνπ νη ζρεηηθέο νθεηιέο ησλ ΟΣΑ δελ θαηαβιεζνύλ κε ηνπο σο άλσ ηξόπνπο εμόθιεζεο, δύλαληαη λα ππαρζνύλ ζηα ηξέρνληα θάζε θνξά πξνγξάκκαηα ηκεκαηηθήο θαηαβνιήο ρξεώλ πξνο ην Γεκόζην ππό ηηο πξνϋπνζέζεηο θαη ηνπο όξνπο ηνπ εθάζηνηε λόκνπ. β) Γηα ηηο νθεηιέο πξνο ην Γεκόζην πνπ βεβαηώλνληαη ζε βάξνο ησλ ΟΣΑ κε ηηο θνηλνπνηεζείζεο δηαηάμεηο, εθαξκόδνληαη νη δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 83 ηνπ λ.δ.356/74, Κ.Δ.Γ.Δ., πεξί ζπκςεθηζκνύ, ηνπ άξζξνπ 12 ηνπ λ.4174/2013 (ΦΔΚ 170 Α ) θαη ηα νξηδόκελα ζηηο θαη εμνπζηνδόηεζε εθδνζείζεο Απνθάζεηο Γεληθνύ Γξακκαηέα Γεκνζίσλ Δζόδσλ (ΠΟΛ 1274/2013 θαη ΠΟΛ 1275/2013 ΦΔΚ 3398 Β /31.12.2013) όπσο ηζρύνπλ. γ) Πξνο δηαζθάιηζε ησλ ζπκθεξόλησλ ηνπ Γεκνζίνπ νη βεβαηνύζεο ελ επξεία ελλνία αξρέο ζα πξέπεη λα πξνβαίλνπλ ηαπηόρξνλα ζηελ βεβαίσζε ησλ ππό δηαγξαθή νθεηιώλ ζηνπο νηθείνπο ΟΣΑ, θαη ζηε δηαγξαθή απηώλ από ηηο επηρεηξήζεηο ηεο παξ. 1 ηνπ άξζξνπ 10 λ.4071/2012. δ) Αλαθνξηθά κε ζέκαηα ζπλππεπζπλόηεηαο, ζα δνζνύλ νδεγίεο κε λεόηεξε εγθύθιην, κεηά ηελ απνζαθήληζε ηνπ ζέκαηνο από ην Ννκηθό πκβνύιην ηνπ Κξάηνπο, ζην νπνίν έρεη απνζηαιεί εξώηεκα από ηηο Γ/λζεηο ΦΠΑ, ΔΙΟΓΗΜΑΣΟ, ΣΔΛΩΝ & ΔΙΓ. ΦΟΡΟΛΟΓΙΩΝ. Ο Γενικόρ Γπαμμαηέαρ Γημοζίυν Δζόδυν Θ. Θεοσάπηρ 4
ΠΙΝΑΚΑ ΓΙΑΝΟΜΗ Α. ΓΙΑ ΔΝΔΡΓΔΙΑ 1. Όιεο ηηο Γ.Ο.Τ 2. Γηεύζπλζε Ηιεθηξνληθώλ Δθαξκνγώλ (e-εθαξκνγέο) Β. ΑΠΟΓΔΚΣΔ ΓΙΑ ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΗ 1. Απνδέθηεο πίλαθα Α θαη Η (εθηόο ησλ Γ.Ο.Τ θαη ησλ Σεισλείσλ) 2. Τπνπξγείν Δζσηεξηθώλ, Γ/λζε Οηθνλνκηθώλ ΟΣΑ, Σκήκα Οηθ/θήο Γ/ζεο & Πξνϋπνινγηζκνύ, ηαδίνπ 27, 101 83 Αζήλα Γ. ΔΩΣΔΡΙΚΗ ΓΙΑΝΟΜΗ 1. Γξαθείν θ. Τπνπξγνύ 2. Γξαθείν θ.θ. Αλαπιεξσηή Τπνπξγνύ 3. Γξαθείν θ. Τθππνπξγνύ 4. Γξαθεία θ.θ. Γεληθώλ Γξακκαηέσλ 5. Γξαθεία θ.θ. Γελ. Γηεπζπληώλ 6. Όιεο ηηο Γηεπζύλζεηο, Σκήκαηα θαη Αλεμάξηεηα Γξαθεία ηνπ Τπνπξγείνπ Οηθνλνκηθώλ 7. Γηεύζπλζε Πνιηηηθήο Δηζπξάμεσλ Σκήκαηα Α,Β,Γ,Γ,Δ, 8. ΠΟΔ Γ.Ο.Τ Πεξηνδηθό Φνξνινγηθή Δπηζεώξεζε 9. Γξαθείν Σύπνπ θαη Γεκνζίσλ ρέζεσλ 10. Γξαθείν Δπηθνηλσλίαο θαη Πιεξνθόξεζεο Πνιηηώλ 5