ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΟΔΗΜΑΣΟ ΜΙΘΩΣΩΝ-ΤΝΣΑΞΙΟΤΥΩΝ

ΣΔΥΝΟΛΟΓΗΚΟ ΔΚΠΑΗΓΔΤΣΗΚΟ ΗΓΡΤΜΑ ΚΑΒΑΛΑ ΥΟΛΖ ΓΗΟΗΚΖΖ & ΟΗΚΟΝΟΜΗΑ ΣΜΖΜΑ ΛΟΓΗΣΗΚΖ ΑΠΡΗΛΗΟ 2006-ΝΟΔΜΒΡΗΟ 2006 ΘΕΜΑ ΠΣΤΥΙΑΚΗ ΕΡΓΑΙΑ: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΟΔΗΜΑΣΟ ΜΙΘΩΣΩΝ-ΤΝΣΑΞΙΟΤΥΩΝ Οη πνπδάζηξηεο: αθαιίδνπ Υξηζηνδνχια ακαξά Διεπζεξία-Παλαγηψηα Τπεύζπλε Καζεγήηξηα: Kα Καξαθεραγηφγινπ Ναηάζζα

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΟΔΗΜΑΣΟ ΜΙΘΩΣΩΝ-ΤΝΣΑΞΙΟΤΥΩΝ ΔΙΑΓΩΓΗ Ζ Κπβέξλεζε κε ηελ πνιηηηθή ηεο δεκηνπξγεί έλα λέν νηθνλνκηθφ πεξηβάιινλ. Έηζη πέξα απφ ηελ ελίζρπζε ησλ επελδχζεσλ θαη ηεο επηρεηξεκαηηθφηεηαο κε ηε ζηαδηαθή κείσζε ησλ θνξνινγηθψλ ζπληειεζηψλ θαη ηελ παξνρή άιισλ θηλήηξσλ, ηδηαίηεξα ζηηο κηθξνκεζαίεο επηρεηξήζεηο, ηελ αληηθεηκελνπνίεζε ησλ θνξνινγηθψλ ειέγρσλ θαη ηελ απινπνίεζε ηνπ θνξνινγηθνχ ζπζηήκαηνο, επηρεηξείηαη ε θνξνινγηθή ειάθξπλζε ησλ ρακειφηεξσλ εηζνδεκαηηθψλ ζηξσκάησλ ηεο ειιεληθήο θνηλσλίαο. Απνζηνιή ηεο Διιεληθήο Φνξνινγηθήο Γηνίθεζεο είλαη λα εηζπξάηηεη ην αθξηβέο πνζφ ησλ πξνβιεπφκελσλ απφ ηε θνξνινγηθή λνκνζεζία εζφδσλ, κε ην ρακειφηεξν δπλαηφ θφζηνο γηα ην θνξνινγνχκελν θαη ην Γεκφζην, ρξεζηκνπνηψληαο ζχγρξνλε ηερλνινγία θαη κε ηξφπν πνπ λα δηαζθαιίδεη ηελ εκπηζηνζχλε ησλ πνιηηψλ ζηελ αθεξαηφηεηα, ηελ απνηειεζκαηηθφηεηα θαη ηε δηθαηνζχλε ηνπ ζπζηήκαηνο. ε θφξν ππφθεηηαη θάζε θπζηθφ πξφζσπν ην νπνίν απνθηά εηζφδεκα πνπ πξνθχπηεη ζηελ Διιάδα αλεμάξηεηα απφ ηελ ηζαγέλεηα θαη ηνλ ηφπν θαηνηθίαο ή δηακνλήο ηνπ, εθφζνλ ην εηήζην θνξνινγνχκελν εηζφδεκά ηνπ ππεξβαίλεη ηα 3000,00 Δπξψ δηθφ ηνπ ή ηεο ζπδχγνπ ηνπ, θαζψο θαη φηαλ απηφ είλαη κηθξφηεξν απφ 3000,00 Δπξψ εθφζνλ ζην ζπλνιηθφ εηζφδεκα ηνπ ππφρξενπ πεξηιακβάλεηαη θαη δεκηά απφ εκπνξηθή ή γεσξγηθή επηρείξεζε. Σα θπζηθά πξφζσπα, πνπ θαηά θχξην επάγγεικα είλαη αγξφηεο θαη έρνπλ ηελ θαηνηθία ηνπο ζηελ Διιάδα, ππνρξενχληαη λα ππνβάιινπλ δήισζε εάλ ην εηήζην θαζαξφ εηζφδεκα ππεξβαίλεη ην πνζφ ησλ 3000,00 Δπξψ. Όζνη απνθηνχλ θαη γεσξγηθφ εηζφδεκα, ρσξίο λα είλαη θαηά θχξην επάγγεικα αγξφηεο, ππνρξενχληαη λα ππνβάιινπλ δήισζε, αλεμάξηεηα απφ ην χςνο ηνπ θαζαξνχ γεσξγηθνχ εηζνδήκαηνο πνπ απνθηνχλ ή ην χςνο ησλ επηδνηήζεσλ πνπ ιακβάλνπλ ή ηνπ επηζηξεθφκελνπ θφξνπ πξνζηηζέκελεο αμίαο πνπ εηζπξάηηνπλ. Σα θπζηθά πξφζσπα πνπ απνθηνχλ απνθιεηζηηθά εηζφδεκα απφ κηζζσηέο ππεξεζίεο κέρξη 6000,00 Δπξψ, εθφζνλ έρνπλ ηελ θαηνηθία ηνπο ζηελ Διιάδα θαη δελ εκπίπηνπλ ζε κία απφ ηηο παξαθάησ πεξηπηψζεηο α, ε, ζη, θαη η, δελ έρνπλ ππνρξέσζε λα ππνβάιινπλ δήισζε. Αλεμάξηεηα απφ ην αλ έρνπλ θνξνινγεηέν ή φρη εηζφδεκα πξέπεη λα ππνβάιινπλ δήισζε θαη: 1

α) Όζνη αγνξάδνπλ απηνθίλεηα, πινία αλαςπρήο, αεξνζθάθε θαη φζνη έρνπλ ζηελ θπξηφηεηά ηνπο ή κε νπνηνδήπνηε ηξφπν δηαηεξνχλ ζηελ θαηνρή ηνπο επηβαηηθφ απηνθίλεην Η.Υ. ή εκηθνξηεγφ, (εθηφο απφ αγξνηηθφ εκηθνξηεγφ), ή απηνθίλεην κηθηήο ρξήζεο ή απηνθίλεην ηχπνπ JEEP ή αεξνζθάθνο, θφηεξν ή ζαιακεγφ ή άθαην ή ζθάθνο αλαςπρήο, εθηφο απφ απηνθίλεηα πνπ απαιιάζζνληαη απφ ηελ ηεθκαξηή δαπάλε δηαβίσζεο θαη έλα ζθάθνο αλαςπρήο νιηθνχ κήθνπο κέρξη 10 κέηξα, θαζψο θαη φζνη ρξεζηκνπνηνχλ γηα ηηο αηνκηθέο ή νηθνγελεηαθέο ηνπο αλάγθεο ηέηνηα κεηαθνξηθά κέζα, ηα νπνία αλήθνπλ είηε ζηε ζχδπγφ ηνπο ή ζηα πξνζηαηεπφκελα κέιε ηνπο, είηε ζηηο εηαηξείεο ζηηο νπνίεο κεηέρνπλ σο εηαίξνη, δηαρεηξηζηέο εηαίξνη ή πξνθεηκέλνπ γηα ΑΔ, είλαη πξφεδξνη ή δηνηθεηέο ή δηεπζχλνληεο ή εληεηαικέλνη ζχκβνπινη απηήο. β) Όζνη αζθνχλ αηνκηθή επηρείξεζε ή ειεπζέξην επάγγεικα. γ) Όζνη κεηέρνπλ ζε πξνζσπηθή ή πεξηνξηζκέλεο επζχλεο εηαηξεία ή θνηλνπξαμία πνπ αζθεί επηρείξεζε ή επάγγεικα δ) Όζνη έρνπλ αθαζάξηζην εηζφδεκα απφ εθκίζζσζε αθηλήησλ πάλσ απφ 600 Δπξψ ην ρξφλν. ε) Όζνη αγνξάδνπλ αθίλεηα ή αλεγείξνπλ νηθνδνκή. ζη) Όζνη δηαηεξνχλ κία ή πεξηζζφηεξεο δεπηεξεχνπζεο θαηνηθίεο κε ζπλνιηθή επηθάλεηα πάλσ απφ 150 η.κ. ή θαηνηθνχλ ζε νηθνδνκή κε επηθάλεηα πάλσ απφ 200 η.κ.. δ) Όζνη είλαη θαηά θχξην επάγγεικα αγξφηεο,εθφζνλ ιακβάλνπλ επηδνηήζεηο πνζνχ άλσ ησλ 1500,00 Δπξσ, γηα πξντφληα θπηηθήο παξαγσγήο ή 2250,00 Δπξψ γηα πξντφληα δσηθήο παξαγσγήο. Δπίζεο, φζνη ιακβάλνπλ θαιιηεξγεηηθά δάλεηα πάλσ απφ 5900,00 Δπξσ ή φηαλ ην ρξεσζηηθφ ππφινηπν ηνπ ινγαξηαζκνχ ηνπο απηήο ηεο θαηεγνξίαο ζηελ ηξάπεδα, ηελ 31 ε Γεθεκβξίνπ θάζε έηνπο ππεξβαίλεη ηα 5900,00 Δπξψ. ε) Όζνη έρνπλ άδεηα αξκφδηαο αξρήο λα πσινχλ αγαζά πιαλνδίσο ή ζηηο ιατθέο αγνξέο. ζ) Όζνη είλαη θχξηνη ή επηθαξπσηέο ή θάηνρνη γεσξγηθήο γεο, ηελ νπνία θαιιηεξγνχλ ππφ θάιπςε(ζεξκνθήπηα), εθφζνλ απηή έρεη έθηαζε απφ 2 ζηξέκ. θαη πάλσ. η) Όπνηνο πξνζθιεζεί κε έγγξαθν ηνπ πξντζηακέλνπ ηεο αξκφδηαο δεκφζηαο νηθνλνκηθήο ππεξεζίαο. ηελ πεξίπησζε απηή ν θαινχκελνο ππνρξενχηαη λα 2

ππνβάιιεη ηηο νηθίεο δειψζεηο κέζα ζε πξνζεζκία 30 εκεξψλ απφ ηελ εκεξνκελία ηεο επίδνζεο ζ απηφλ ηεο νηθίαο πξφζθιεζεο. ΚΔΦΑΛΑΙΟ 1 1.1 ΠΟΣΔ ΚΑΙ ΠΩ ΤΠΟΒΑΛΛΔΣΑΙ Η ΓΗΛΩΗ Ζ δήισζε ππνβάιιεηαη ζε δχν αληίηππα ζηνλ πξντζηάκελν ηεο δεκφζηαο νηθνλνκηθήο ππεξεζίαο (ΓΟΤ), δειαδή ζηε ΓΟΤ φπνπ αλήθεη ν θνξνινγνχκελνο ζχκθσλα κε ηνλ ηφπν δηακνλήο ηνπ. Ζ δήισζε ππνβάιιεηαη απφ ην θνξνινγνχκελν ή απφ πξφζσπν εηδηθά εμνπζηνδνηεκέλν γηα απηφ ή ζηέιλεηαη ηαρπδξνκηθά κε ζπζηεκέλε επηζηνιή ή ππνβάιιεηαη ειεθηξνληθά κέζσ δηαδηθηχνπ, κέρξη θαη ηελ 1 ε Μαξηίνπ ηνπ θάζε έηνπο. Δηδηθφηεξα κέρξη θαη ηελ 1 ε Μαξηίνπ ηνπ έηνπο ζα ππνβάιινπλ δήισζε νη αηνκηθέο εκπνξηθέο επηρεηξήζεηο θαη ειεχζεξνη επαγγεικαηίεο πνπ δελ ηεξνχλ βηβιία ή ηεξνχλ βηβιία Α ή Β θαηεγνξίαο, φζνη απφθηεζαλ εηζνδήκαηα απφ ζπκκεηνρή ζε ΔΠΔ κε έγθξηζε ηζνινγηζκνχ κέζα ζην πξνεγνχκελν έηνο, εηζνδήκαηα απφ εθκίζζσζε αθηλήησλ, θηλεηέο αμίεο, ρσξίο εηζνδήκαηα, νη θχξηνη ή θάηνρνη επηβαηηθνχ απηνθηλήηνπ ΗΥ ή εκηθνξηεγνχ ΗΥ ή κνηνζηθιέηαο, θφηεξνπ, αεξνζθάθνπο θηι, εθφζνλ δελ απαιιάζζνληαη γηα ηελ ηεθκαξηή δαπάλε δηαβίσζεο απηψλ ή ηνπο βαξχλεη ην ηεθκήξην αγνξάο ηνπο. Καη εμαίξεζε κπνξνχλ λα ππνβάιινπλ δήισζε: 1. Μέρξη ηηο 3 Απξηιίνπ ηνπ έηνπο, φζνη δειψλνπλ θαη γεσξγηθφ εηζφδεκα ή εηζφδεκα απφ εθκίζζσζε ή δσξεάλ παξαρψξεζε γεσξγηθήο γεο. 2. Μέρξη ηηο 17 Απξηιίνπ ηνπ έηνπο, φζνη έρνπλ απνθηήζεη θέξδε ή δεκηέο απφ αηνκηθή εκπνξηθή επηρείξεζε ή απφ ηελ αηνκηθή άζθεζε ειεπζέξηνπ επαγγέικαηνο φηαλ ηεξνχλ βηβιία Γ θαηεγνξίαο ηνπ ΚΒ θαη εθφζνλ ε δηαρεηξηζηηθή ηνπο πεξίνδνο έιεμε κέζα ζηνπο κήλεο Ννέκβξην ή Γεθέκβξην ηνπ έηνπο. 3. Μέρξη ηηο 2 Μαΐνπ ηνπ έηνπο φζνη δειψλνπλ θαη: α) Δηζφδεκα απφ ζπκκεηνρή ζε εηαηξεία ή θνηλνπξαμία ή θνηλσλία πνπ δελ ηεξεί βηβιία ή ηεξεί βηβιία Α ή Β ή Γ θαηεγνξίαο ηνπ ΚΒ, εθφζνλ ε δηαρεηξηζηηθή πεξίνδνο απηήο έιεμε κέζα ζηνπο κήλεο Ννέκβξην ή Γεθέκβξην ηνπ έηνπο, αλεμάξηεηα απφ ην αληηθείκελν εξγαζηψλ ηεο εηαηξείαο, θνηλσλίαο θηι, ή αλ απηή ζπκκεηέρεη ζε άιιε εηαηξεία ή θνηλνπξαμία. β) Οη αληηπξφζσπνη, νη πξάθηνξεο αζθαιηζηηθψλ εηαηξεηψλ θαη νη αζθαιεηνκεζίηεο, νη ζπγγξαθείο γηα ηα ζπγγξαθηθά ηνπο δηθαηψκαηα, νη πξάθηνξεο θαη αληηπξφζσπνη 3

ηξαπεδψλ, νη κηζζσηνί ησλ νπνίσλ ην ζχλνιν ή έλα ηκήκα ησλ ακνηβψλ ηνπο ππνινγίδνληαη ζε πνζνζηφ πάλσ ζηα θέξδε επηρεηξήζεσλ, θαζψο θαη νη εθεκεξηδνπψιεο, εθφζνλ ν πξνζδηνξηζκφο ηνπ εηζνδήκαηνο απηψλ ησλ δηθαηνχρσλ εμαξηάηαη απφ επηρεηξήζεηο πνπ ηεξνχλ βηβιία Γ θαηεγνξίαο ηνπ ΚΒ, ησλ νπνίσλ ε δηαρεηξηζηηθή πεξίνδνο έιεμε κέζα ζηνπο κήλεο Ννέκβξην ή Γεθέκβξην ηνπ έηνπο. Δπηζεκαίλεηαη φηη αλ πξφθεηηαη γηα εηζνδήκαηα απφ ζπκκεηνρή ζε εηαηξείεο πεξηνξηζκέλεο επζχλεο, ησλ νπνίσλ ν ηζνινγηζκφο έρεη εγθξηζεί ή έπξεπε λα εγθξηζεί κέζα ζην έηνο, ε δήισζε ησλ εηαίξσλ ηεο πξέπεη λα ππνβιεζεί κέρξη ηελ 1 ε Μαξηίνπ ηνπ έηνπο. γ) Δηζνδήκαηα απφ κηζζσηέο ππεξεζίεο (κηζζνί-ζπληάμεηο). δ) Δηζνδήκαηα ηα νπνία έρνπλ πξνθχςεη ζηελ αιινδαπή. ε) Δηζνδήκαηα απφ ακνηβέο σο αμησκαηηθνί ή σο θαηψηεξα πιεξψκαηα εκπνξηθψλ πινίσλ. ζη) Δηζνδήκαηα, ηα νπνία έρνπλ πξνθχςεη ζηελ εκεδαπή θαη θνξνινγνχκελνο δελ θαηνηθεί νχηε δηακέλεη ζε απηή. δ) Δηζνδήκαηα πνπ απνθηνχλ, κε βάζε εηδηθή ζχκβαζε κίζζσζεο εξγαζίαο ή εληνιήο, ηα κέιε Γ.. αλψλπκεο εηαηξείαο είηε απηά ζεσξνχληαη απφ κηζζσηέο ππεξεζίεο είηε απφ εκπνξηθέο επηρεηξήζεηο. ε) Οη θνξνινγνχκελνη πνπ δελ θαηνηθνχλ νχηε δηακέλνπλ νχηε απνθηνχλ εηζφδεκα ζηελ Διιάδα, αιιά ππνρξενχληαη λα ππνβάιινπλ δήισζε απφ άιιε αηηία π. ρ. θάηνρνη απηνθηλήηνπ θιπ. 4. Ζ ππνβνιή ησλ δειψζεσλ ησλ ππφρξεσλ κέρξη θαη ηελ 1 ε Μαξηίνπ ηνπ έηνπο πξαγκαηνπνηείηαη αλάινγα κε ην ηειεπηαίν ςεθίν ηνπ ΑΦΜ ηνπο κε αξρή γηα ην ςεθίν 1 ηελ 1 ε Μαξηίνπ θαη νινθιεξψλεηαη κέζα ζε 11 εξγάζηκεο κέξεο σο αθνινχζσο: α) Μέρξη ηελ 1 ε Μαξηίνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 1. β) Μέρξη ηηο 2 Μαξηίνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 2. γ) Μέρξη ηηο 3 Μαξηίνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 3. δ) Μέρξη ηηο 7 Μαξηίνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 4. ε) Μέρξη ηηο 8 Μαξηίνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 5. ζη) Μέρξη ηηο 9 Μαξηίνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 6. δ) Μέρξη ηηο 10 Μαξηίνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 7. ε) Μέρξη ηηο 13 Μαξηίνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 8. ζ) Μέρξη ηηο 14 Μαξηίνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 9. 4

η) Μέρξη ηηο 15 Μαξηίνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζε 10, 20, 30, 40 θαη 50. ηα) Μέρξη ηηο 16 Μαξηίνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζε 60, 70, 80, 90 θαη 00 θαη ππφρξενη πνπ δελ έρνπλ ΑΦΜ. 5. Οη δειψζεηο πνπ αλαθέξνληαη ζηηο πεξηπηψζεηο 3γ, 3δ, 3ε θαη 3ζη, ππνβάιινληαη αλάινγα κε ην ηειεπηαίν ςεθίν ηνπ ΑΦΜ ηνπ θνξνινγνχκελνπ κε αξρή, γηα ην ςεθίν 1, ηηο εκεξνκελίεο έλαξμεο ησλ πεξηπηψζεσλ απηψλ θαη νινθιεξψλεηαη κέζα ζε 22 εξγάζηκεο κέξεο σο αθνινχζσο: Πεξηπηώζεηο 3γ, 3δ, 3ε θαη 3ζη (Δηζνδήκαηα από κηζζωηέο ππεξεζίεο(κηζζνίζπληάμεηο), ακνηβέο αμηωκαηηθώλ εκπνξηθώλ πινίωλ, αιινδαπήο, θαηνίθωλ εμωηεξηθνύ) Α) Μέρξη ηηο 3 Μαΐνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 1. Β) Μέρξη ηηο 5 Μαΐνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 2. Γ) Μέρξη ηηο 9 Μαΐνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 3. Γ) Μέρξη ηηο 11 Μαΐνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 4. Δ) Μέρξη ηηο 15 Μαΐνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 5. η) Μέρξη ηηο 17 Μαΐνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 6. Ε) Μέρξη ηηο 19 Μαΐνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 7. Ζ) Μέρξη ηηο 23 Μαΐνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 8. Θ) Μέρξη ηηο 25 Μαΐνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζην 9. Η) Μέρξη ηηο 29 Μαΐνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζε 10, 20, 30, 40 θαη 50. Ηα) Μέρξη ηηο 31 Μαΐνπ νη ππφρξενη πνπ ν ΑΦΜ ηνπο ιήγεη ζε 60, 70, 80, 90 θαη 00 θαη ππφρξενη πνπ δελ έρνπλ ΑΦΜ. 1.2 ΤΠΟΒΟΛΗ ΓΗΛΩΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΔΙΟΓΗΜΑΣΟ ΗΛΔΚΣΡΟΝΙΚΑ ΜΔΩ ΓΙΑΓΙΚΣΤΟΤ Ο θνξνινγνχκελνο πνπ ζέιεη λα ππνβάιιεη ειεθηξνληθά ηε δήισζή ηνπ κέζσ δηαδηθηχνπ, ζηελ ππεξεζία TAXIS net (Ζιεθηξνληθή Γηεχζπλζε www.taxisnet.gr) κε ρξήζε πξνζσπηθψλ θσδηθψλ πξφζβαζεο, πξέπεη λα ππνβάιιεη αίηεζε ζηελ παξαπάλσ ειεθηξνληθή δηεχζπλζε ηνπιάρηζηνλ πέληε εξγάζηκεο κέξεο πξηλ απφ ηελ εκεξνκελία ππνβνιήο ηεο δήισζεο γηα λα ηνπ απνδνζνχλ απηνί νη θσδηθνί. Όηαλ ε δήισζε ππνβάιιεηαη ειεθηξνληθά κέζσ δηαδηθηχνπ, παξέρεηαη έθπησζε 1,5% (ην πνζνζηφ κέρξη θαη ην νηθνλνκηθφ έηνο 2004 ήηαλ 2,5% ) ζην ζπλνιηθφ πνζφ ηεο νθεηιήο θαη κέρξη ηνπ πνζνχ ησλ 118 επξψ, αλεμάξηεηα απφ ηνλ αξηζκφ ησλ δφζεσλ. Ζ κείσζε ππνινγίδεηαη ζην ζπλνιηθφ πνζφ ηνπ νθεηιφκελνπ κε 5

βάζε ηελ εθθαζάξηζε ηεο δήισζεο θφξνπ πνπ πξνθχπηεη απφ ην νηθνγελεηαθφ δεινχκελν εηζφδεκα. 1.3 Έληππα Καη Γηθαηνινγεηηθά Πνπ Πξέπεη Να Τπνβιεζνύλ Γηα Σνλ Πξνζδηνξηζκό Σνπ Φόξνπ Δηζνδήκαηνο Έληππα: 1) Δ1 Γήισζε θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο Ζ ζπκπιήξσζε ηνπ εληχπνπ απηνχ δελ παξνπζηάδεη δπζθνιίεο. 2) Δ2 Αλαιπηηθή θαηάζηαζε κηζζσκάησλ. 3) Δ3 4) Δ9 Σν έληππν απηφ δελ ζα ππνβιεζεί εάλ κέζα ζην έηνο 2005 δελ επήιζε θακία κεηαβνιή ζηελ πεξηνπζηαθή θαηάζηαζε ή ζε άιια ζηνηρεία ηνπ θνξνινγνχκελνπ ζε ζρέζε κε ην έηνο 2004. Απηνλφεην είλαη φηη ηέηνην έληππν ζα ππνβάιιεη φπνηνο ππνβάιιεη γηα πξψηε θνξά δήισζε. ΚΔΦΑΛΑΙΟ 2 2.1 Φνξνινγία Δηζνδήκαηνο Σωλ πδύγωλ Καηά ηε δηάξθεηα ηνπ γάκνπ νη ζχδπγνη έρνπλ ππνρξέσζε λα ππνβάιινπλ θνηλή δήισζε ησλ εηζνδεκάησλ ηνπο, ζηα νπνία ν θφξνο, ηα ηέιε θαη νη εηζθνξέο πνπ αλαινγνχλ ππνινγίδνληαη ρσξηζηά ζην εηζφδεκα θάζε ελφο ζπδχγνπ. ε απηή ηελ πεξίπησζε, ην ηπρφλ αξλεηηθφ απνηέιεζκα ηνπ εηζνδήκαηνο ηνπ ελφο ζπδχγνπ δε ζπκςεθίδεηαη κε ηα εηζνδήκαηα ηνπ άιινπ ζπδχγνπ. Όηαλ θαηά ηελ 1 ε Ηαλνπαξίνπ ηνπ νηθείνπ νηθνλνκηθνχ έηνπο έρεη ηειεζζεί γάκνο, νη ζχδπγνη έρνπλ ππνρξέσζε λα ππνβάιινπλ θνηλή δήισζε γηα ηα εηζνδήκαηα πνπ απφθηεζαλ θαηά ην πξνεγνχκελν εκεξνινγηαθφ έηνο, αλεμάξηεηα αλ ν γάκνο έρεη ηειεζζεί ζηελ αξρή ή ζην ηέινο ηνπ πξνεγνχκελνπ έηνπο. Δηδηθά, νη ζχδπγνη ππνρξενχληαη λα επηδψζνπλ θνξνινγηθή δήισζε, ν θαζέλαο ρσξηζηά γηα ην εηζφδεκα ηνπ, φηαλ έρεη δηαθνπεί ε έγγακε ζπκβίσζε θαηά ην ρξφλν ππνβνιήο ηεο δήισζεο. ηελ πεξίπησζε απηή ην βάξνο ηεο απφδεημεο γηα ηε δηαθνπή θέξεη ν θνξνινγνχκελνο. Δπίζεο, νκνίσο ζπκβαίλεη θαη ζηηο πεξηπηψζεηο φπνπ ν έλαο απφ ηνπο ζπδχγνπο είλαη ζε θαηάζηαζε πηψρεπζεο θαζψο θαη φηαλ ν έλαο έρεη ηεζεί ζε δηθαζηηθή ή λφκηκε απαγφξεπζε ή βξίζθεηαη ππφ δηθαζηηθή αληίιεςε. 6

2.2 Φνξνινγία εηζνδήκαηνο αλήιηθωλ ηέθλωλ Σν εηζφδεκα ησλ αλήιηθσλ ηέθλσλ πξνζηίζεηαη ζηα εηζνδήκαηα ηνπ γνλέα πνπ έρεη ην κεγαιχηεξν ζπλνιηθφ εηζφδεκα θαη θνξνινγείηαη ζην φλνκά ηνπ. Αλ νη γνλείο έρνπλ ίζν πνζφ ζπλνιηθνχ εηζνδήκαηνο, ην εηζφδεκα ηνπ αλήιηθνπ ηέθλνπ πξνζηίζεηαη ζην εηζφδεκα ηνπ παηέξα θαη θνξνινγείηαη ζην φλνκά ηνπ. Αλ ν ππφρξενο γνλέαο δελ έρεη ηε γνληθή κέξηκλα, ην εηζφδεκα πξνζηίζεηαη ζηα εηζνδήκαηα ηνπ άιινπ γνλέα θαη θνξνινγείηαη ζην φλνκά ηνπ. Αλ νη γνλείο έρνπλ ίζν πνζφ ζπλνιηθνχ εηζνδήκαηνο, ην εηζφδεκα ηνπ αλήιηθνπ ηέθλνπ πξνζηίζεηαη ζην εηζφδεκα ηνπ παηέξα θαη θνξνινγείηαη ζην φλνκα ηνπ. Αλ ν ππφρξενο γνλέαο δελ έρεη ηε γνληθή κέξηκλα, ην εηζφδεκα πξνζηίζεηαη ζηα εηζνδήκαηα ηνπ άιινπ γνλέα θαη θνξνινγείηαη ζην φλνκα ηνπ. ηελ πεξίπησζε πνπ ην εηζφδεκα απφ πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν πνπ πεξηήιζε ζηνλ αλήιηθν κε ραξηζηηθή παξνρή γνλέα, θνξνινγείηαη ζην φλνκα ηνπ γνλέα πνπ ην παξαρψξεζε. Αλ ε αμία ηνπ ππνθαηάζηαηνπ ππεξβαίλεη ηελ αμία ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ ην νπνίν εθπνηήζεθε, ην εηζφδεκα πνπ πξνθχπηεη ζεσξείηαη φηη απνηειεί κέξνο ραξηζηηθήο παξνρήο πνπ έγηλε ζην ηέθλν απφ ην γνλέα ηνπ πνπ έρεη ην κεγαιχηεξν πνζφ εηζνδήκαηνο θαη θνξνινγείηαη, επηκεξηδφκελν αλαιφγσο, ζην φλνκα απηνχ ηνπ γνλέα. ΚΔΦΑΛΑΙΟ 3 3.1 Απαιιαγέο Από Σνλ Φόξν Δηζνδήκαηνο Απφ ην εηζφδεκα ην νπνίν πξνέξρεηαη απφ κηζζσηέο ππεξεζίεο απαιιάζζνληαη νη ζπληάμεηο θαη θάζε είδνπο πεξηζάιςεηο, νη νπνίεο παξέρνληαη ζε αλάπεξνπο πνιέκνπ θαη ζχκαηα ή νηθνγέλεηεο ζπκάησλ πνιέκνπ σο θαη ζε αλάπεξνπο θαη ζχκαηα εηξεληθήο πεξηφδνπ ζηξαηησηηθνχο γεληθά θαηά ηελ εθηέιεζε ηεο ππεξεζίαο ηνπο πξνδήισο, αλακθηζβήηεηα θαη εμαηηίαο απηήο. Δπίζεο, ε ζχληαμε πνπ θαηαβάιιεηαη ζε αλάπεξνπο πνιέκνπ κε βάζε ηα έηε ππεξεζίαο ηνπο ζην δεκφζην, θαηά ην πνζφ ηεο αλαπεξηθήο ζχληαμεο, ηελ νπνία ζα ειάκβαλε ν δηθαηνχρνο αλ δελ είρε παξαηηεζεί απφ ην δηθαίσκα ιήςεο ηεο. Ζ δηάηαμε απηήο ηεο πεξίπησζεο εθαξκφδεηαη αλάινγα θαη ζηηο ζπληάμεηο πνπ θαηαβάιινληαη απφ ην Γεκφζην ζε ζχκαηα ή νηθνγέλεηεο ζπκάησλ πνιέκνπ. Αθφκε, ην εμσηδξπκαηηθφ επίδνκα, θαζψο θαη ην πνζφ κε ην νπνίν πξνζαπμάλεηαη ε ζχληαμε, πνπ θαηαβάιιεηαη ζε ηπθινχο θαη γεληθά ζε πξφζσπα, πνπ βξίζθνληαη δηαξθψο ζε θαηάζηαζε πνπ απαηηεί ζπλερή επίβιεςε, πεξηπνίεζε θαη 7

ζπκπαξάζηαζε άιισλ πξνζψπσλ (απφιπηνο αλαπεξία), ηα νπνία θαηαβάιινληαη ζηνπο δηθαηνχρνπο απφ ην Γεκφζην ή άιινπο αζθαιηζηηθνχο θνξείο. Σέινο, απαιιάζζνληαη ε ζχληαμε πνιπηέθλσλ θαζψο θαη νη κηζζνί, ζπληάμεηο θαη νη πάγηα αληηκηζζία πνπ ρνξεγνχληαη ζε πξφζσπα πνπ είλαη νιηθψο ηπθινί, θαζψο θαη ζε πξφζσπα πνπ παξνπζηάδνπλ βαξηέο θηλεηηθέο αλαπεξίεο, πνπ ππεξβαίλεη ζε πνζνζηφ ην νγδφληα ηνηο εθαηφ (80%). ΚΔΦΑΛΑΙΟ 4 4.1 Πξόζωπα Πνπ Βαξύλνπλ Σνλ Φνξνινγνύκελν 1) Θεσξείηαη φηη βαξχλνπλ ηνλ θνξνινγνχκελν: α)ο ή ε ζχδπγνο πνπ δελ έρεη θνξνινγνχκελν εηζφδεκα. β)σα αλήιηθα άγακα ηέθλα. γ)σα ελήιηθα άγακα ηέθλα ηα νπνία δελ έρνπλ ππεξβεί ην εηθνζηφ πέκπην έηνο ηεο ειηθίαο ηνπο θαη ζπνπδάδνπλ ζε αλαγλσξηζκέλεο ζρνιέο ή ζρνιεία ηνπ εζσηεξηθνχ ή εμσηεξηθνχ, θαζψο θαη εθείλα ηα νπνία παξαθνινπζνχλ δεκφζηα ή ηδησηηθά ηλζηηηνχηα επαγγεικαηηθήο θαηάξηηζεο ζην εζσηεξηθφ. δ)σα άγακα ηέθλα ηα νπνία δελ ππάγνληαη ζηελ πξνεγνχκελε πεξίπησζε, εθφζνλ ππεξεηνχλ ηε ζηξαηησηηθή ηνπο ζεηεία. ε)σα ηέθλα πνπ είλαη άγακα ή δηαδεπγκέλα ή ηεινχλ ζε θαηάζηαζε ρεξείαο, εθφζνλ παξνπζηάδνπλ αλαπεξία εμήληα επηά ηνηο εθαηφ (67%) θαη πάλσ απφ δηαλνεηηθή θαζπζηέξεζε ή θπζηθή αλαπεξία. ζη)οη αληφληεο θαη ησλ δχν ζπδχγσλ. δ)οη αδειθνί θαη νη αδειθέο θαη ησλ δχν ζπδχγσλ πνπ είλαη άγακνη ή δηαδεπγκέλνη ή ηεινχλ ζε θαηάζηαζε ρεξείαο, εθφζνλ παξνπζηάδνπλ αλαπεξία εμήληα επηά ηνηο εθαηφ (67%) θαη πάλσ απφ δηαλνεηηθή πζηέξεζε ή θπζηθή αλαπεξία. ε)οη αλήιηθνη νξθαλνί απφ κεηέξα θαη παηέξα, ζπγγελείο κέρξη ηνλ ηξίην βαζκφ νπνηνπδήπνηε απφ ηνπο ζπδχγνπο. 2) Σα πξφζσπα, πνπ αλαθέξνληαη ζηηο πεξ. β έσο ε ηεο πξνεγνχκελεο παξαγξάθνπ, ζεσξείηαη φηη βαξχλνπλ ην θνξνινγνχκελν εθφζνλ ζπλνηθνχλ κε απηφλ θαη ην εηήζην θνξνινγνχκελν θαη απαιιαζζφκελν εηζφδεκά ηνπο δελ ππεξβαίλεη ην πνζφ ησλ δχν ρηιηάδσλ ελληαθνζίσλ (2900) Δπξψ ή ην πνζφ ησλ έμη ρηιηάδσλ (6000) Δπξψ, αλ απηά παξνπζηάδνπλ αλαπεξία 67% θαη πάλσ απφ δηαλνεηηθή θαζπζηέξεζε ή θπζηθή αλαπεξία. 8

ΚΔΦΑΛΑΙΟ 5 5.1 Δθπηώζεηο δαπαλώλ από ην ζπλνιηθό εηζόδεκα Απφ ην ζπλνιηθφ εηζφδεκα ηνπ θνξνινγνχκελνπ αθαηξνχληαη, θαηά πεξίπησζε, ηα πνζά ησλ πην θάησ δαπαλψλ φπσο: α) ην πνζφ ηεο εηήζηαο δαπάλεο πνπ θαηαβάιιεη ν θνξνινγνχκελνο γηα αζθάιηζηξα αζθαιίζεωλ δωήο ή ζαλάηνπ, αζθαιίζεωλ πξνζωπηθώλ αηπρεκάηωλ θαη γηα αζθαιηζηήξηα αζζέλεηαο, γηα ηελ αζθάιηζε ηνπ ίδηνπ, ηνπ άιινπ ζπδχγνπ θαη ησλ ηέθλσλ πνπ ηνπο βαξχλνπλ. Γηα δαπάλεο πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη απφ 01/01//2003 άιιαμε ν ηξφπνο έθπησζεο ηεο δαπάλεο απηήο. Έηζη, ην πνζφ πνπ αθαηξείηαη απφ ην εηζφδεκα ηνπ θνξνινγνχκελνπ δελ κπνξεί λα ππεξβεί πνζνζηφ 10% ηνπ αθνξνιφγεηνπ πνζνχ πνπ ηζρχεη γηα κηζζσηφ ρσξίο ηέθλα. Γειαδή ην πνζφ πνπ εθπίπηεηαη δελ κπνξεί λα ππεξβεί ηα 1100 επξψ (11000 * 10% = 1100). Σα πνζφ ηεο δαπάλεο ππνινγίδεηαη αζξνηζηηθά θαη γηα ηνπο δχν ζπδχγνπο, εθπίπηεη κφλν εθφζνλ έρεη πεξηιεθζεί ζηελ αξρηθή δήισζε θαη κεξίδεηαη κεηαμχ ησλ ζπδχγσλ αλάινγα κε ην χςνο ηνπ εηζνδήκαηνο ηνπ θαζελφο πνπ θνξνινγείηαη κε ηηο γεληθέο δηαηάμεηο, φπσο απηφ δειψζεθε κε ηελ αξρηθή δήισζε. ΠΑΡΑΓΔΙΓΜΑ Ο θνξνινγνχκελνο Υ θαηαβάιιεη γηα ηνλ εαπηφ ηνπ εηήζην πνζφ αζθαιίζηξσλ δσήο 700 Δπξψ θαη γηα ην παηδί ηνπ, πνπ ηνλ βαξχλεη, σο απηνζπκβαιιφκελνο ην πνζφ ησλ 200 επξψ ελψ ε ζχδπγφο ηνπ γηα αζθάιηζηξα πξνζσπηθψλ αηπρεκάησλ ην πνζφ ησλ 300 επξψ. πλνιηθφ πνζφ αζθαιίζηξσλ πνπ Καηαβιήζεθε απφ ηνπο δχν ζπδχγνπο πλνιηθά (700+200+300)=1200 επξψ Σν πνζφ πξνο έθπησζε πεξηνξίδεηαη ζηα 1100 επξψ θαη κεξίδεηαη αλαινγηθά κε ην εηζφδεκα κεηαμχ ησλ ζπδχγσλ Πνζό αζθαιίζηξωλ πνπ εθπίπηεη 1100 επξώ 9

Γηα ηελ απφδεημε ηεο θαηαβνιήο ηνπ πνζνχ ησλ αζθαιίζηξσλ, κε βάζε ηηο νηθίεο αζθαιηζηηθέο ζπκβάζεηο, απαηηείηαη απφδεημε είζπξαμεο ηνπ πνζνχ ησλ αζθαιίζηξσλ ή ζρεηηθή βεβαίσζε, απφ ηηο νπνίεο πξνθχπηεη ην είδνο ηεο αζθαιηζηηθήο θάιπςεο θαη ην θαζαξφ θαηαβαιιφκελν πνζφ ησλ αζθαιίζηξσλ, ρσξηζηά απφ ηπρφλ νπνηαδήπνηε άιιε ζρεηηθή επηβάξπλζε ηνπ αζθαιηζκέλνπ. Δπίζεο, ηα ζηνηρεία ηνπ ζπκβαιινκέλνπ θαη ησλ αζθαιηδφκελσλ πξνζψπσλ. ε πεξίπησζε δηάδεπμήο ησλ γνλέσλ, ν γνλέαο πνπ δε ζπγθαηνηθεί κε ην ηέθλν ηνπ ην αζθαιίδεη κε αζθάιεηα δσήο ζαλάηνπ, πξνζσπηθψλ αηπρεκάησλ ή αζζέλεηαο θαη θαηαβάιιεη ν ίδηνο ηε δαπάλε αζθαιίζηξσλ, δηθαηνχηαη λα ζπκπεξηιάβεη ηε δαπάλε απηή ζηε ζπλνιηθή δαπάλε γηα φκνηα αζθάιηζε πνπ έρεη θάλεη γηα ηνλ ίδην, ην λέν ζχδπγν (εάλ έρεη) θαη ηα ηέθλα πνπ πηζαλφλ έρεη απνθηήζεη κ απηφλ, έζησ θαη αλ ην ηέθλν ηνπ δε ζεσξείηαη φηη ηνλ βαξχλεη ιφγσ ηνπ φηη δε ζπγθαηνηθεί καδί ηνπ. Σν πνζφ ηεο ζπλνιηθήο δαπάλεο αζθαιίζηξσλ πνπ αθαηξείηαη δε κπνξεί λα ππεξβεί ην πνζφ ησλ 1100 επξψ αζξνηζηηθά θαη γηα ηνπο δχν ζπδχγνπο πνπ πεξηιακβάλνληαη ζηε δήισζε. Γηα ηελ έθπησζε ησλ αζθαιίζηξσλ απφ ην εηζφδεκα ηνπ θνξνινγνχκελνπ απαηηείηαη απφδεημε ηεο θαηαβνιήο ηνπ πνζνχ ησλ αζθαιηζηηθψλ εηζθνξψλ ζε ηακεία αζθάιηζεο ηνπ ππφρξενπ ή ζρεηηθή βεβαίσζε απφ ηελ νπνία λα πξνθχπηεη ην πνζφ ησλ αζθαιηζηηθψλ εηζθνξψλ πνπ ε θαηαβνιή ηνπο είλαη ππνρξεσηηθή απφ ην λφκν, θαζψο θαη ην πνζφ ησλ θαηαβαιιφκελσλ εηζθνξψλ ζηηο πεξηπηψζεηο πξναηξεηηθήο αζθάιηζεο ζε ηακεία πνπ έρνπλ ζπζηαζεί κε λφκν, ρσξηζηά απφ ηπρφλ άιια πνζά γηα εθπξφζεζκε θιπ θαηαβνιή ησλ εηζθνξψλ. β) Σν ζπλνιηθφ πνζό ησλ εηζθνξώλ πνπ θαηαβάιινληαη απφ ησλ θνξνινγνχκελν ζε ηακεία αζθάιηζήο ηνπ, εθφζνλ ε θαηαβνιή ηνπο είλαη ππνρξεσηηθή απφ ην λφκν, θαζψο θαη ην πνζφ ησλ θαηαβαιιφκελσλ εηζθνξψλ ζηηο πεξηπηψζεηο πξναηξεηηθήο αζθάιηζήο ηνπ ζε ηακεία πνπ έρνπλ ζπζηαζεί κε λφκν. γ) Σν πνζό ηνπ κηζζώκαηνο πνπ θαηαβάιιεη ν θνξνινγνχκελνο : αα) γηα θχξηα θαηνηθία δηθή ηνπ θαη ηεο νηθνγέλεηάο ηνπ, εθφζνλ ε ειηθία ηνπ είλαη κέρξη 40 εηψλ θαη εγθαζίζηαηαη ή κεηαθηλείηαη εθηφο ησλ λνκψλ Αηηηθήο θαη Θεζζαινλίθεο. Ζ έθπησζε παξέρεηαη γηα ηα πξψηα πέληε έηε ηεο εγθαηάζηαζήο ηνπ, θαη ββ) γηα ηε κίζζσζε θχξηαο θαηνηθίαο απφ ππάιιειν ζηνλ ηφπν πνπ κεηαηίζεηαη εθφζνλ εθκηζζψλεη ηδηφθηεηε θαηνηθία ηνπ ζε άιιν ηφπν. Σν πνζφ ηνπ κηζζψκαηνο ησλ 10

πεξηπηψζεσλ απηψλ πνπ αθαηξείηαη δελ κπνξεί λα ππεξβεί ηα 300 επξψ κεληαίσο. Γελ δηθαηνχληαη ηελ έθπησζε απηή φζνη παίξλνπλ ζηεγαζηηθφ επίδνκα. δ) Σα πνζά πνπ θαηαβάιινληαη απφ ην θνξνινγνχκελν ιόγω δωξεάο ζην Γεκφζην, ηνπο Οξγαληζκνχο Σνπηθήο Απηνδηνίθεζεο, ηνπο Ηεξνχο Νανχο, ηηο Ηεξέο Μνλέο ηνπ Αγίνπ Όξνπο, ην Οηθνπκεληθφ Παηξηαξρείν Κσλζηαληηλνππφιεσο, ηα Παηξηαξρεία Αιεμαλδξείαο θαη Ηεξνζνιχκσλ, ηελ Ηεξά Μνλή ηλά, ηα εκεδαπά Αλψηαηα Δθπαηδεπηηθά Ηδξχκαηα, ηα Κξαηηθά θαη Γεκνηηθά Ννζειεπηηθά Ηδξχκαηα θαη ηα λνζνθνκεία πνπ είλαη λνκηθά πξφζσπα ηδησηηθνχ δηθαίνπ θαη επηρνξεγνχληαη απφ ηνλ Κξαηηθφ Πξνυπνινγηζκφ, θαζψο θαη ην Σακείν Αξραηνινγηθψλ Πφξσλ. Ζ αμία ησλ ηαηξηθψλ κεραλεκάησλ θαη ησλ αζζελνθφξσλ απηνθηλήησλ, πνπ κεηαβηβάδνληαη ιφγσ δσξεάο ζηα θξαηηθά θαη δεκνηηθά λνζειεπηηθά ηδξχκαηα θαη ηα λνζνθνκεία πνπ απνηεινχλ λνκηθά πξφζσπα ηδησηηθνχ δηθαίνπ θαη επηρνξεγνχληαη απφ ηνλ θξαηηθφ πξνυπνινγηζκφ. Σα ρξεκαηηθά πνζά θαηαβάιινληαη απφ ην θνξνινγνχκελν ιφγσ δσξεάο πξνο ηα θνηλσθειή ηδξχκαηα, ηα ζσκαηεία κε θεξδνζθνπηθνχ ραξαθηήξα πνπ παξέρνπλ ππεξεζίεο εθπαίδεπζεο θαη ρνξεγνχλ ππνηξνθίεο, ηα εκεδαπά λνκηθά πξφζσπα δεκνζίνπ δηθαίνπ, ηα εκεδαπά πξφζσπα ηδησηηθνχ δηθαίνπ πνπ λφκηκα έρνπλ ζπζηαζεί ή ζπληζηψληαη θαη ηα νπνία επηδηψθνπλ θνηλσθειείο ζθνπνχο, ηα εξεπλεηηθά θέληξα πνπ απνηεινχλ εκεδαπά λνκηθά πξφζσπα ηδησηηθνχ δηθαίνπ κε θεξδνζθνπηθνχ ραξαθηήξα, θαζψο θαη νπνηνδήπνηε αζιεηηθφ ζσκαηείν πνπ έρεη ζπζηαζεί λφκηκα θαη είλαη αλαγλσξηζκέλν απφ ηε Γεληθή Γξακκαηεία Αζιεηηζκνχ, εθφζνλ νη δσξεέο απηέο πξννξίδνληαη γηα ηελ θαιιηέξγεηα θαη αλάπηπμε ησλ εξαζηηερληθψλ ηνπο ηκεκάησλ. Δπίζεο, ηα ρξεκαηηθά πνζά, πνπ θαηαβάιινληαη απφ ην θνξνινγνχκελν κέρξη ην πνζνζηφ 10% ηνπ ζπλνιηθνχ θνξνινγνχκελνπ εηζνδήκαηφο ηνπ ιφγσ ρνξεγίαο πξνο ηα κε θεξδνζθνπηθνχ ραξαθηήξα εκεδαπά λνκηθά πξφζσπα ηδησηηθνχ δηθαίνπ πνπ λφκηκα ππάξρνπλ ή ζπληζηψληαη, εθφζνλ επηδηψθνπλ ζθνπνχο πνιηηηζηηθνχο. Πνιηηηζηηθνί ζθνπνί είλαη, ηδίσο, ε θαιιηέξγεηα, ε πξναγσγή θαη δηάδνζε ησλ γξακκάησλ, ηεο κνπζηθήο, ηνπ ρνξνχ, ηνπ ζεάηξνπ, ηνπ θηλεκαηνγξάθνπ, ηεο δσγξαθηθήο, ηεο γιππηηθήο θαη ησλ ηερλψλ γεληθφηεξα θαζψο θαη ε ίδξπζε, επέθηαζε θαη ζπληήξεζε ησλ αλαγλσξηζκέλσλ ηδησηηθψλ κνπζείσλ, φπσο ηέρλεο, θπζηθήο ηζηνξίαο, εζλνινγηθψλ θαη ιανγξαθηθψλ. 11

Με θνηλέο απνθάζεηο ησλ Τπνπξγψλ Οηθνλνκηθψλ θαη Πνιηηηζκνχ θαζνξίδνληαη, κεηά απφ έιεγρν ηνπ Τπνπξγείνπ Πνιηηηζκνχ, ηα λνκηθά πξφζσπα πνπ επηδηψθνπλ πνιηηηζηηθνχο ζθνπνχο, γηα ηελ εθαξκνγή απηψλ ησλ δηαηάμεσλ. Όηαλ ηα πνζά ησλ δσξεψλ θαη ησλ ρνξεγηψλ απηήο ηεο πεξίπησζεο, κε εμαίξεζε ηηο δσξεέο πνπ θαηαβάιινληαη ζηνπο δσξενδφρνπο νη νπνίνη αλαθέξνληαη ζην πξψην εδάθην, ππεξβαίλνπλ ηα 300 επξψ εηεζίσο, ιακβάλνληαη ππφςε κφλνλ εθφζνλ έρνπλ θαηαηεζεί ζε εηδηθφ ινγαξηαζκφ ηνπ λνκηθνχ πξνζψπνπ, πνπ πξέπεη λα αλερζεί γηα ην ζθνπφ απηφλ ζην Σακείν Παξαθαηαζεθψλ θαη Γαλείσλ ή ζε ηξάπεδα πνπ ιεηηνπξγεί ζηελ Διιάδα. Δηδηθψο, ηα ρξεκαηηθά πνζά, πνπ θαηαβάιινληαη ιφγσ δσξεάο ζε αζιεηηθά ζσκαηεία, ιακβάλνληαη ππφςε κφλνλ εθφζνλ θαηαηίζεληαη ζε ινγαξηαζκφ ηνπο ζην Σακείν Παξαθαηαζεθψλ θαη Γαλείσλ ή ζε ηξάπεδα πνπ λφκηκα ιεηηνπξγεί ζηελ Διιάδα. Σα πνζά απηά ησλ δσξεψλ αθαηξνχληαη απφ ην ζπλνιηθφ εηζφδεκα, εθφζνλ ν δσξεηήο ππνβάιιεη κε ηελ αξρηθή εκπξφζεζκε θνξνινγηθή ηνπ δήισζε ηα αθφινπζα δηθαηνινγεηηθά: αα) ην πξσηφηππν ηνπ παξαζηαηηθνχ θαηάζεζεο ηνπ πνζνχ ηεο δσξεάο, ββ) αληίγξαθν πξαθηηθνχ ηνπ δηνηθεηηθνχ ζπκβνπιίνπ πεξί απνδνρήο ηεο δσξεάο ζεσξεκέλν απφ ηνλ πξντζηάκελν ηνπ γξαθείνπ θπζηθήο αγσγήο ηνπ λνκνχ ηεο έδξαο ηνπ ζσκαηείνπ, γγ) αληίγξαθν ηεο ζειίδαο ηνπ βηβιίνπ ηακείνπ ηνπ ζσκαηείνπ, φπνπ έρεη θαηαρσξεζεί ην πνζφ ηεο δσξεάο ζεσξεκέλν απφ ηνλ παξαπάλσ πξντζηάκελν ηνπ γξαθείνπ θπζηθήο αγσγήο. Αλ ηα ρξεκαηηθά πνζά ησλ δσξεψλ πξνο αζιεηηθά ζσκαηεία πνπ εθπίπηνπλ ππεξβαίλνπλ αζξνηζηηθά, γηα θάζε δσξενδφρν, ην πνζφ ησλ 2950 επξψ εηεζίσο, γηα λα αθαηξεζνχλ απηά απφ ην ζπλνιηθφ εηζφδεκα ηνπ δσξεηή νθείιεηαη θφξνο κε ζπληειεζηή 10% ζην πάλσ απφ 2950 επξψ πνζφ ηεο δσξεάο. Σα πνζφ ηνπ θφξνπ παξαθξαηείηαη απφ ηνλ δσξεηή θαη απνδίδεηαη απφ απηφλ ζε νπνηαδήπνηε δεκφζηα νηθνλνκηθή ππεξεζία κέρξη ηε ιήμε ηεο πξνζεζκίαο γηα ηελ επίδνζε ηεο εηήζηαο δήισζεο θνξνινγίαο ηνπ εηζνδήκαηφο ηνπ. Σν πξσηφηππν ηνπ παξαζηαηηθνχ θαηαβνιήο ηνπ θφξνπ ππνβάιιεηαη κε ηελ εηήζηα δήισζε θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο ηνπ ππφρξενπ. Ο θφξνο απηφο δε ζπκςεθίδεηαη κε θφξν πνπ πξνθχπηεη απφ ηπρφλ θνξνινγηθή ππνρξέσζε ηνπ δσξενδφρνπ νχηε επηζηξέθεηαη. Σν νηθείν γξακκάηην είζπξαμεο ηεο ηξάπεδαο πνπ ζα εθδίδεηαη πξέπεη λα αλαθέξεη ηα ζηνηρεία ηνπ δσξεηή ή ρνξεγνχ θαη δσξενδφρνπ ην πνζφ ηεο δσξεάο ή 12

ρνξεγίαο αξηζκεηηθψο θαη νινγξάθσο, ηελ εκεξνκελία θαηάζεζήο ηνπ θαη ηελ ππνγξαθή ηνπ δσξεηή ή ρνξεγνχ, θαηά πεξίπησζε. Σα ρξεκαηηθά πνζά απηψλ ησλ δσξεψλ θαη ρνξεγηψλ δελ πξέπεη λα έρνπλ εθπέζεη κε βάζε άιιε δηάηαμε ηνπ παξφληνο. Σν αθνξνιφγεην πνζφ απηήο ηεο πεξίπησζεο, πνπ πξνέξρεηαη απφ δσξεέο ή ρνξεγίεο ρξεκαηηθψλ πνζψλ, δελ κπνξεί λα ππεξβεί πνζνζηφ 10% ηνπ εηζνδήκαηνο πνπ πξνθχπηεη ζε πεξίπησζε εθαξκνγήο ηεο παξ. 1 ηνπ άξζξνπ 19 1. Σα πνζά ησλ δσξεψλ θαη ρνξεγηψλ αθαηξνχληαη, εθφζνλ ππεξβαίλνπλ ζπλνιηθά ηα 100 επξψ. ε) Σν πνζό ησλ δεδνπιεπκέλωλ ηόθωλ πνπ θαηαβάιινληαη απφ ηνλ θνξνινγνχκελν γηα : αα) ηεγαζηηθά δάλεηα γηα απφθηεζε πξψηεο θαηνηθίαο πνπ ρνξεγνχληαη ζηνλ θνξνινγνχκελν κε ππνζήθε ή πξνζεκείσζε απφ ηξάπεδεο, ην Σακείν Παξαθαηαζεθψλ θαη Γαλείσλ, ηα Σαρπδξνκηθά Σακηεπηήξηα θαη ινηπνχο πηζησηηθνχο νξγαληζκνχο, εθφζνλ νθείινληαη απφ απηφλ θαη ε ππνζήθε ή πξνζεκείσζε έρεη εγγξαθεί ζε αθίλεην ηνπ ή ηνπ άιινπ ζπδχγνπ ή ησλ ηέθλσλ ηνπο πνπ ηνπο βαξχλνπλ. ε πεξίπησζε ζχλαςεο λένπ δαλείνπ απφ έλαλ απφ ηνπο αλσηέξσ θνξείο, αλεμάξηεηα αλ είλαη ν ίδηνο κε απηφλ πνπ ρνξήγεζε ην αξρηθφ δάλεην ή φρη, κε ζθνπφ ηελ εμφθιεζε απφ ηνλ ππφρξεν ηνπ παιαηνχ δαλείνπ, νη δεδνπιεπκέλνη ηφθνη ηνπ λένπ δαλείνπ πνπ αληηζηνηρνχλ ζην ηκήκα απηνχ πνπ δηαηέζεθε γηα ηελ εμφθιεζε ηνπ αλεμφθιεηνπ ππνινίπνπ ηνπ παιαηνχ ζηεγαζηηθνχ δαλείνπ, εθφζνλ ζπληξέρνπλ νη πξνυπνζέζεηο πνπ αλαθέξνληαη ζην πξνεγνχκελν εδάθην, εθπίπηνπλ απφ ην εηζφδεκά ηνπ, γηα ην ρξνληθφ δηάζηεκα πνπ ππνιείπεηαη απφ ηε ρνξήγεζε ηνπ λένπ δαλείνπ κέρξη ηε ιήμε ηνπ παιαηνχ δαλείνπ. 1. Ζ δηαθνξά κεηαμχ ηνπ εηζνδήκαηνο πνπ δειψζεθε απφ ην θνξνινγνχκελν, ηε ζχδπγφ ηνπ θαη ηα πξφζσπα πνπ ηνπο βαξχλνπλ ή πξνζδηνξίζηεθε απφ ηνλ πξντζηάκελν ηεο ΓΟΤ θαη ηεο ζπλνιηθήο εηήζηαο ηεθκαξηήο δαπάλεο ηνπο πξνζαπμάλεη ηα εηζνδήκαηα απφ ηνλ πξντζηάκελν ηεο ΓΟΤ θαηά ην ίδην νηθνλνκηθφ έηνο, ηνπ θνξνινγνπκέλνπ ή ηεο ζπδχγνπ ηνπ, θαηά πεξίπησζε, απφ εκπνξηθέο επηρεηξήζεηο ή απφ ηελ άζθεζε ειεπζέξησλ επαγγεικάησλ θαη αλ δε δειψλεηαη εηζφδεκα. 13

Γηα ηελ αλαγλψξηζε ηεο έθπησζεο πξέπεη ζην δαλεηζηηθφ ζπκβφιαην ηνπ θνξέα πνπ ρνξήγεζε ην λέν δάλεην, λα αλαγξάθνληαη απαξαηηήησο, ν ζθνπφο ηνπ δαλείνπ, ην αλεμφθιεην πνζφ ηνπ παιαηνχ δαλείνπ, ν ρξφλνο ιήμεο ηνπ παιαηνχ δαλείνπ θαη φ,ηη έρεη εγγξαθεί ππνζήθε ή πξνζεκείσζε, κε ηηο ίδηεο πξνυπνζέζεηο πνπ ίζρπαλ θαη γηα ην παιαηφ δάλεην. ββ) ηεγαζηηθά δάλεηα γηα απφθηεζε πξψηεο θαηνηθίαο πνπ ρνξεγνχληαη απφ αζθαιηζηηθέο επηρεηξήζεηο ζηνπο ππαιιήινπο απηψλ, εθφζνλ νθείινληαη απφ απηνχο θαη ε ππνζήθε ή πξνζεκείσζε έρεη εγγξαθεί ζε αθίλεηφ ηνπο ή ηνπ άιινπ ζπδχγνπ ή ησλ ηέθλσλ πνπ ηνπο βαξχλνπλ. γγ) Πξνθαηαβνιέο πνπ ρνξεγνχληαη απφ ηα Σακεία Αιιεινβνήζεηαο ηξαηνχ, Ναπηηθνχ θαη Αεξνπνξίαο, γηα απφθηεζε πξψηεο θαηνηθίαο απφ ηνπο βνεζεκαηνχρνπο απηψλ. Καηά ηελ εθαξκνγή ησλ πξνεγνχκελσλ ππνπεξηπηψζεσλ δελ ζεσξείηαη φηη απνθηάηαη πξψηε θαηνηθία, αλ ν ππφρξενο, ν άιινο ζχδπγνο θαη ηα ηέθλα πνπ ηνπο βαξχλνπλ, έρνπλ δηθαίσκα πιήξνπο θπξηφηεηαο ή ηζφβηαο επηθαξπίαο ή νίθεζεο, εμ νινθιήξνπ ή επί ηδαληθνχ κεξηδίνπ, ζε άιιε νηθία ή νηθίεο, εθφζνλ ην άζξνηζκα ηεο ζπλνιηθήο επηθάλεηαο πνπ ηνπο αληηζηνηρεί ππεξβαίλεη ηα 35 η.κ. πξνθεηκέλνπ γηα άγακν, δηαδεπγκέλν ή ρήξν θαη ηα 70 η.κ. πξνθεηκέλνπ γηα έγγακν. Ζ επηθάλεηα απηή πξνζαπμάλεηαη θαηά 20η.κ. γηα θαζέλα ηέθλν πνπ βαξχλεη ην ππφρξεν ή ηνλ άιιν ζχδπγν. Αλ ε επηθάλεηα ηεο πξψηεο θαηνηθίαο ππεξβαίλεη ηα 120 η.κ. ην πνζφ ηεο δαπάλεο πνπ εθπίπηεη πεξηνξίδεηαη ζην κέξνο πνπ απηφ αλαινγεί επηκεξηζηηθά ζηε κέρξη ησλ 120 η.κ. επηθάλεηα ηεο θαηνηθίαο. δδ) Γάλεηα πνπ ρνξεγνχληαη ζην θνξνινγνχκελν απφ ηξάπεδεο, ην Σακείν Παξαθαηαζεθψλ θαη Γαλείσλ, ηα Σαρπδξνκηθά Σακηεπηήξηα θαη ινηπνχο πηζησηηθνχο νξγαληζκνχο, εθφζνλ νθείινληαη απφ απηφλ, γηα αλαζηήισζε, επηζθεπή, ζπληήξεζε ή εμσξατζκφ δηαηεξεηέσλ θηηζκάησλ, θαζψο θαη θηηζκάησλ πνπ βξίζθνληαη ζε πεξηνρέο ραξαθηεξηδφκελεο σο παξαδνζηαθά ηκήκαηα πφιεσλ ή σο παξαδνζηαθνί νηθηζκνί. ζη) Πνζνζηφ 20% ηεο δαπάλεο πνπ θαηαβιήζεθε απφ ηνλ ππφρξεν γηα ηελ αγνξά κεξηδίωλ κεηνρηθώλ θαη κεηθηώλ ακνηβαίωλ θεθαιαίωλ εζωηεξηθνύ, εθφζνλ απηά δελ κεηαβηβαζηνχλ γηα 3 έηε απφ ηελ αγνξά ηνπο. 14

Σν πνζφ ηεο έθπησζεο αθαηξείηαη απφ ην ζπλνιηθφ εηζφδεκα ηνπ έηνπο κέζα ζην νπνίν ζπκπιεξψλνληαη ηα 3 έηε απφ ηελ αγνξά ηνπο θαη δελ κπνξεί λα ππεξβεί ην πνζφ ησλ 3000 επξψ ζπλνιηθά θαηά θνξνινγνχκελν. Πξνυπφζεζε ηεο έθπησζεο είλαη ην πνζφ ηεο δαπάλεο γηα ηελ αγνξά ησλ κεξηδίσλ ακνηβαίσλ θεθαιαίσλ λα κελ πξνέξρεηαη απφ ξεπζηνπνηήζεηο ήδε ππαξρφλησλ κεηνρηθψλ θαη κεηθηψλ ακνηβαίσλ θεθαιαίσλ, αιιά απφ λέα θεθάιαηα. Όηαλ αγνξάδνπλ ακνηβαία θεθάιαηα απφ θνηλνχ πεξηζζφηεξα πξφζσπα, ην πνζφ έθπησζεο ησλ 3000 επξψ επηκεξίδεηαη αλάινγα κε ηνλ αξηζκφ ηνπο. Με ηηο ίδηεο σο άλσ πξνυπνζέζεηο ε έθπησζε απηή παξέρεηαη θαη επί αγνξάο κεξηδίσλ κεηνρηθψλ θαη κεηθηψλ ακνηβαίσλ θεθαιαίσλ εζσηεξηθνχ πνπ είλαη ζπλδεδεκέλα κε αζθαιηζηήξηα ζπκβφιαηα δσήο. Οη δηαηάμεηο απηέο ηζρχνπλ γηα αγνξέο κεξηδίσλ ακνηβαίσλ θεθαιαίσλ πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη απφ 01/01/2005 έσο 31/12/2009. Με απφθαζε ηνπ Τπνπξγνχ Οηθνλνκίαο θαη Οηθνλνκηθψλ κπνξεί λα παξαηείλεηαη ε ρξνληθή πεξίνδνο ηζρχνο. δ) Ζ δαπάλε γηα ηελ αγνξά θαη εγθαηάζηαζε νηθηαθώλ ζπζθεπώλ ή ζπζηεκάηωλ ρξήζεο θπζηθνύ αεξίνπ ή αλαλεώζηκωλ πεγώλ ελέξγεηαο εθπίπηεηαη θαηά ην 20% ηνπ ζπλφινπ ηεο απφ ην θνξνινγεηέν εηζφδεκα ησλ θπζηθψλ πξνζψπσλ. ηηο αλσηέξσ ζπζθεπέο θαη ζπζηήκαηα πεξηιακβάλνληαη θαη νη θνηλφρξεζηεο εγθαηαζηάζεηο πνιπθαηνηθηψλ πνιιαπιήο ηδηνθηεζίαο, ηεο απαιιαγήο ππνινγηδφκελεο βάζε ησλ πνζνζηψλ ζπληδηνθηεζίαο ησλ ηδηνθηεηψλ. Γηα λνκηθά πξφζσπα θαη επηρεηξήζεηο πνπ θνξνινγνχληαη βάζεη ζπληειεζηή θέξδνπο ή βάζε αληηθεηκεληθψλ θξηηεξίσλ, ε δαπάλε γηα ηελ αγνξά θαη εγθαηάζηαζε ησλ παξαπάλσ ζπζθεπψλ εθπίπηεηαη θαηά 20% ηεο ζπλνιηθήο ηεο αμίαο απφ ην ζχλνιν ησλ θεξδψλ πνπ πξνθχπηεη απφ ηελ εθαξκνγή ηνπ ζπληειεζηή θνξνιφγεζεο ή ησλ αληηθεηκεληθψλ θξηηεξίσλ. ηα λνκηθά πξφζσπα θαη ζηηο επηρεηξήζεηο ηνπ εκπνξηθνχ ηνκέα θαη ηνπ ηνκέα παξνρήο ππεξεζηψλ, πνπ ηεξνχλ βηβιία εζφδσλ-εμφδσλ, παξέρεηαη ε δπλαηφηεηα απφζβεζεο ηεο παξαπάλσ δαπάλεο ζε εηήζην πνζνζηφ. Σν εηήζην πνζνζηφ απνζβέζεσο, ηα δηθαηνινγεηηθά πνπ απαηηνχληαη θαη θάζε ζρεηηθή ιεπηνκέξεηα γηα ηελ εθαξκνγή ηεο παξνχζαο παξαγξάθνπ θαζνξίδνληαη κε απφθαζε ηνπ Τπνπξγνχ Οηθνλνκηθψλ. 15

ε) Δπίζεο, εθπίπηεη σο δαπάλε ρωξίο δηθαηνινγεηηθά πνζφ 1900 επξψ γηα ηνλ ίδην ηνλ θνξνινγνχκελν θαη γηα θαζέλα απφ ηα πξφζσπα, πνπ ζπλνηθνχλ κε απηφλ θαη ηνλ βαξχλνπλ, εθφζνλ: α) Παξνπζηάδνπλ αλαπεξία 67% θαη πάλσ απφ λνεηηθή θαζπζηέξεζε, θπζηθή αλαπεξία ή ςπρηθή πάζεζε, κε βάζε ηε γλσκάηεπζε ηεο νηθείαο πξσηνβάζκηαο πγεηνλνκηθήο επηηξνπήο, πνπ εδξεχεη ζε θάζε λνκφ. Γελ ιακβάλεηαη ππφςε επαγγεικαηηθή ή αζθαιηζηηθή αλαπεξία, β) είλαη ηπθινί πνπ είλαη γξακκέλνη ζην γεληθφ κεηξψν ηπθιψλ, πνπ ηεξείηαη ζηελ νηθεία λνκαξρία, γ) είλαη λεθξνπαζείο πνπ ηεινχλ ππφ αηκνθάζαξζε ή πεξηηνλατθή θάζαξζε ή δελ έρνπλ θάλεη κεηακφζρεπζε λεθξνχ, θαζψο θαη ηα πξφζσπα πνπ πάζρνπλ απφ κεζνγεηαθή, δξεπαλνθπηηαξηθή αλαηκία θαη θάλνπλ κεηαγγίζεηο αίκαηνο, δ) είλαη αλάπεξνη αμησκαηηθνί ή νπιίηεο νη νπνίνη κε ηελ ηδηφηεηα ηνπ αλαπήξνπ παίξλνπλ ζχληαμε απφ ην δεκφζην ηακείν ή αμησκαηηθνί νη νπνίνη έρνπλ ηεζεί ζε θαηάζηαζε πνιεκηθήο δηαζεζηκφηεηαο ή αμησκαηηθνί πνπ εμαηηίαο πνιεκηθνχ ηξαχκαηνο ή λνζήκαηνο πνπ επήιζε ιφγσ θαθνπρηψλ ζε πνιεκηθή πεξίνδν, βξίζθνληαη ζε θαηάζηαζε ππεξεζίαο γξαθείνπ, ε) είλαη ζχκαηα πνιέκνπ. Θχκαηα πνιέκνπ θαηά ηνπ έλλνηα ηνπ παξφληνο είλαη ηα πξφζσπα πνπ ιακβάλνπλ ζχληαμε απφ πνιεκηθή αηηία. Με ηα ζχκαηα πνιέκνπ εμνκνηψλνληαη θαη ηα πξφζσπα ηα νπνία σο κέιε νηθνγελεηψλ αμησκαηηθψλ θαη νπιηηψλ, νη νπνίνη απεβίσζαλ θαηά ηελ εθηέιεζε δηαηεηαγκέλεο ππεξεζίαο ζε εηξεληθή πεξίνδν, δηθαηνχληαη ζχληαμε απφ ην δεκφζην ηακείν. Με απφθαζε ηνπ Τπνπξγνχ Οηθνλνκίαο θαη Οηθνλνκηθψλ θαζνξίδνληαη ηα δηθαηνινγεηηθά πνπ απαηηνχληαη γηα ηελ αλαγλψξηζε ηεο ζπλδξνκήο ησλ πξνυπνζέζεσλ γηα ηελ αθαίξεζε ησλ πνζψλ ησλ δαπαλψλ πνπ νξίδνληαη απφ ην άξζξν απηφ. Δπίζεο, κε θνηλέο απνθάζεηο ησλ Τπνπξγψλ Οηθνλνκηθψλ θαη Τγείαο, Πξφλνηαο θαη Κνηλσληθψλ Αζθαιίζεσλ, νη νπνίεο δεκνζηεχνληαη ζηελ Δθεκεξίδα ηεο Κπβεξλήζεσο, θαζνξίδνληαη ηα δηθαηνινγεηηθά ηα νπνία απαηηνχληαη γηα ηελ απφδεημε ηνπ πνζνζηνχ ηεο αλαπεξίαο. Με ηηο απνθάζεηο ησλ πξνεγνχκελσλ εδαθίσλ νξίδεηαη επίζεο θαη θάζε άιιε ζρεηηθή ιεπηνκέξεηα πνπ είλαη αλαγθαία γηα ηελ εθαξκνγή ηνπ άξζξνπ απηνχ. 16

ΚΔΦΑΛΑΙΟ 6 6.1 Τπνινγηζκόο Καη Καηαβνιή Σνπ Φόξνπ Σν εηζφδεκα πνπ απνκέλεη κεηά ηελ αθαίξεζε ησλ δαπαλψλ απφ ην ζπλνιηθφ εηζφδεκα ηνπ θνξνινγνπκέλνπ ππνβάιιεηαη ζε θφξν κε βάζε ηελ αθφινπζε θαηά πεξίπησζε θιίκαθα: α)κλημακα ΜΗΘΧΣΧΝ-ΤΝΣΑΞΗΟΤΥΧΝ (άξζξν 9α Ν2238/94) ΚΛΗΜΑΚΗΟ ΦΟΡΟΛΟΓΗΚΟ ΦΟΡΟ ΤΝΟΛΟ ΦΟΡΟΤ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΤΝΣΔΛΔΣΖ ΚΛΗΜΑΚΗΟΤ ΔΗΟΓΖΜΑ- (ΔΤΡΧ) % (ΔΤΡΧ) ΣΟ 11.000 0 0 11.000 0 2.000 15 300 13.000 300 10.000 30 3000 23.000 3.300 Τπεξβάιινλ 40 β)κλημακα ΜΖ ΜΗΘΧΣΧΝ-ΔΠΑΓΓΔΛΜΑΣΗΧΝ (άξζξν 9β Ν2238/94) ΚΛΗΜΑΚΗΟ ΦΟΡΟΛΟΓΗΚΟ ΦΟΡΟ ΤΝΟΛΟ ΤΝΟΛΟ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΤΝΣΔΛΔΣΖ ΚΛΗΜΑΚΗΟΤ ΔΗΟΓΖΜΑΣΟ ΦΟΡΟΤ 9.500 0% 0 9.500 0 3.500 15% 525 13.000 525 10.000 30% 3.000 23.000 3.525 Τπεξβάιινλ 40% Όηαλ ζην εηζφδεκα ηνπ κηζζσηνχ ή ζπληαμηνχρνπ πεξηιακβάλεηαη θαη εηζφδεκα απφ άιιε πεγή, ην επηπιένλ αθνξνιφγεην πνζφ ησλ (1.500) επξψ ηνπ πξψηνπ θιηκαθίνπ ηεο θιίκαθαο (α), ζε ζρέζε κε ην αθνξνιφγεην πνζφ ηνπ πξψηνπ 17

θιηκαθίνπ ηεο θιίκαθαο (β) πεξηνξίδεηαη ζην πνζφ ηνπ κηζζνχ ή ηεο ζχληαμεο πνπ δειψλεηαη, εθφζνλ ην πνζφ ηνπ κηζζνχ ή ηεο ζχληαμεο είλαη κηθξφηεξν απφ ην επηπιένλ απηφ αθνξνιφγεην πνζφ. Σν αθνξνιφγεην πνζφ ηνπ πξψηνπ θιηκαθίνπ ηεο θιίκαθαο (α) απμάλεηαη θαηά ρίιηα επξψ εάλ ν θνξνινγνχκελνο έρεη έλα ηέθλν πνπ ηνλ βαξχλεη, θαηά δχν ρηιηάδεο επξψ εάλ έρεη δχν ηέθλα πνπ ηνλ βαξχλνπλ, θαηά δέθα ρηιηάδεο επξψ εάλ έρεη ηξία ηέθλα πνπ ηνλ βαξχλνπλ θαη θαηά ρίιηα επξψ γηα θάζε ηέθλν πάλσ απφ ηξία. Σν πνζφ κε ην νπνίν πξνζαπμάλεηαη ην αθνξνιφγεην πνζφ ηνπ πξψηνπ θιηκαθίνπ, κεηψλνπλ ην πνζφ ηνπ δεχηεξνπ θιηκαθίνπ (θιίκαθα κε κηζζσηψλεπαγγεικαηηψλ). Δάλ ν έλαο ζχδπγνο δελ έρεη εηζφδεκα ε απηφ πνπ έρεη είλαη κηθξφηεξν απφ ην αθνξνιφγεην πνζφ ηνπ πξψηνπ θιηκαθίνπ ηεο θιίκαθαο, ην αθνξνιφγεην πνζφ πνπ αθνξά ηα ηέθλα ή ε δηαθνξά πνπ πξνθχπηεη θαη κέρξη ην αθνξνιφγεην πνζφ πνπ αθνξά ηα ηέθλα πξνζηίζεηαη ζην αθνξνιφγεην πνζφ ηνπ άιινπ ζπδχγνπ. 6.1.1 Γηακόξθωζε Κιίκαθαο Απμάλεηαη ην αθνξνιφγεην φξην ηεο θιίκαθαο α) ή β) θαηά πεξίπησζε αλάινγα κε ηνλ αξηζκφ ησλ ηέθλσλ ηνπ θνξνινγνχκελνπ κε αληίζηνηρε κείσζε ηνπ δεχηεξνπ θιηκαθίνπ ή θαη ησλ επνκέλσλ σο εμήο: - θαηά 1000 επξψ γηα ην ηέθλν πνπ ηνλ βαξχλεη - θαηά 2000 επξψ εάλ έρεη 2 ηέθλα - θαηά 10000 επξψ εάλ έρεη 3 ηέθλα πνπ ηνλ βαξχλνπλ θαη - θαηά 1000 επξψ γηα θάζε ηέθλν πάλσ απφ ηα 3 α) π.ρ. ΚΛΗΜΑΚΑ (1 ΠΑΗΓΗ) (2 ΠΑΗΓΗΑ) 12.000 0% 13.000 0% 1.000 15% 10.000 30% 10.000 30% Τπεξβάιινλ 40% Τπεξβάιινλ 40% Π.ρ Ο ζχδπγνο είλαη κηζζσηφο θαη έρεη 4 ηέθλα. Σν ζπλνιηθφ αθνξνιφγεηφ ηνπ είλαη 22.000 επξψ (11.000 αθνξνιφγεην θιίκαθαο + 11.000 γηα ηα ηέθλα), έηζη εάλ ν ζχδπγνο δελ έρεη εηζφδεκα νιφθιεξν ην πνζφ ησλ 11.000 επξψ (γηα ηα ηέθλα) 18

κεηαθέξεηαη ζηε ζχδπγν. Δάλ έρεη εηζφδεκα 11.000 επξψ, επίζεο νιφθιεξν ην πνζφ ησλ 11.000 επξψ (ηέθλα), κεηαθέξεηαη ζηε ζχδπγν. Δάλ έρεη εηζφδεκα 15.000 επξψ, κεηαθέξεηαη ε δηαθνξά ησλ 7.000 (22.000-15.000) πνπ αθνξά ηα ηέθλα. 6.2 Σν Πνζό Σνπ Φόξνπ Πνπ Πξνθύπηεη Με Βάζε Σελ Κιίκαθα Σεο Πξνεγνύκελεο Παξαγξάθνπ Μεηώλεηαη Ωο Δμήο: α) Καηά πνζνζηφ είθνζη ηνηο εθαηφ (20%) ηνπ ζπλνιηθνχ εηήζηνπ πνζνχ ησλ εμφδσλ ηαηξηθήο θαη λνζνθνκεηαθήο πεξίζαιςεο ηνπ θνξνινγνπκέλνπ θαη ησλ ινηπψλ πξνζψπσλ πνπ ηνλ βαξχλνπλ. Σν πνζφ ηεο κείσζεο δελ κπνξεί λα ππεξβεί ηα έμη ρηιηάδεο (6.000) επξψ. Χο έμνδα ηαηξηθήο θαη λνζνθνκεηαθήο πεξίζαιςεο ζεσξνχληαη κφλν: αα) Οη ακνηβέο πνπ θαηαβάιινληαη γηα ηαηξηθέο επηζθέςεηο θαη εμεηάζεηο γεληθά, ζηηο νπνίεο πεξηιακβάλνληαη θαη νη αθηηλνινγηθέο θαη κηθξνβηνινγηθέο εμεηάζεηο, θαζψο θαη ε δαπάλε γηα νδνληνζεξαπεία θαη νδνληνπξνζζεηηθή, ββ) ηα έμνδα λνζειείαο πνπ θαηαβάιινληαη ζε λνζειεπηηθά ηδξχκαηα ή ηδησηηθέο θιηληθέο, ζηα νπνία πεξηιακβάλνληαη θαη ηα έμνδα γηα θαξκαθεπηηθή πεξίζαιςε ζην λνζνθνκείν ή ζηελ θιηληθή. γγ) νη ακνηβέο πνπ θαηαβάιινληαη ζε λνζνθφκν γηα ηελ παξνρή ππεξεζηψλ ζε αζζελή θαηά ηε λνζειεία ηνπ ζε λνζνθνκείν ή θιηληθή ή ζην ζπίηη, δδ) ε δαπάλε γηα ηελ αληηθαηάζηαζε κειψλ ηνπ ζψκαηνο κε ηερλεηά κέιε, θαζψο θαη ε δαπάλε γηα ηελ αγνξά ή ηνπνζέηεζε ζην ζψκα ηνπ αζζελνχο νξγάλσλ, ηα νπνία είλαη αλαγθαία γηα ηε θπζηνινγηθή ιεηηνπξγία ηνπ αλζξψπηλνπ νξγαληζκνχ, εε) ηα έμνδα λνζνθνκεηαθήο πεξίζαιςεο ησλ ηέθλσλ πνπ είλαη άγακα ή δηαδεπγκέλα ή ηεινχλ ζε θαηάζηαζε ρεξείαο, εθφζνλ ην εηήζην θνξνινγνχκελν θαη απαιιαζζφκελν εηζφδεκά ηνπο δελ ππεξβαίλεη ην πνζφ ησλ δχν ρηιηάδσλ πεληαθνζίσλ (2.500) επξψ θαη πάζρνπλ απφ αλίαην λφζεκα, θαζψο επίζεο θαη κε ηηο ίδηεο πξνυπνζέζεηο ε δαπάλε γηα ηελ πεξίζαιςε κε νπνηνλδήπνηε ηξφπν ησλ ηπθιψλ, θσθάιαισλ ή δηαλνεηηθά θαζπζηεξεκέλσλ ηέθλσλ ηνπ θνξνινγνπκέλνπ, φπσο θαη ε δαπάλε ηνπο γηα δίδαθηξα ή ηξνθεία πνπ θαηαβάιινληαη γη απηά ηα ηέθλα ζε εηδηθέο γηα ηελ πάζεζή ηνπο ζρνιέο ή ζεξαπεπηήξηα, ζη) πνζφ ίζν κε ην πελήληα ηνηο εθαηφ (50%) ηεο δαπάλεο πνπ θαηαβάιιεηαη ζε επηρεηξήζεηο πεξίζαιςεο ειηθησκέλσλ, νη νπνίεο ιεηηνπξγνχλ λφκηκα. 19

ηηο δαπάλεο πεξηιακβάλνληαη θαη νη δαπάλεο γηα έμνδα ηαηξηθήο θαη λνζνθνκεηαθήο πεξίζαιςεο ησλ πξνζψπσλ πνπ αλαθέξνληαη ζην άξζξν 7, φπσο αλαθέξζεθαλ παξαπάλσ, ηα νπνία ζπλνηθνχλ κε ηνλ θνξνινγνχκελν θαη παξνπζηάδνπλ αλαπεξία εμήληα επηά ηνηο εθαηφ (67%) θαη πάλσ απφ λνεηηθή θαζπζηέξεζε, θπζηθή αλαπεξία ή ςπρηθή πάζεζε κε βάζε ηε γλσκάηεπζε ηεο νηθείαο πξσηνβάζκηαο πγεηνλνκηθήο επηηξνπήο, πνπ εδξεχεη ζε θάζε λνκφ, ή είλαη ηπθινί πνπ είλαη γξακκέλνη ζην γεληθφ κεηξψν ηπθιψλ, πνπ ηεξείηαη ζηελ νηθεία λνκαξρία, ζηελ πεξίπησζε θαηά ηελ νπνία έρνπλ απνθηήζεη εηήζην εηζφδεκα πάλσ απφ δχν ρηιηάδεο πεληαθφζηα (2.500) επξψ, θαηά ην πνζφ πνπ ηα έμνδα απηά ππεξβαίλνπλ ην πξαγκαηηθφ θνξνινγνχκελν ή απαιιαζζφκελν εηήζην θαζαξφ εηζφδεκα ησλ πξνζψπσλ απηψλ. β) Καηά πνζνζηφ είθνζη ηνηο εθαηφ (20%) ησλ εμήο δαπαλψλ: αα) Σνπ πνζνχ ηνπ κηζζψκαηνο πνπ θαηαβάιιεηαη εηεζίσο γηα θχξηα θαηνηθία ηνπ θνξνινγνπκέλνπ θαη ηεο νηθνγέλεηάο ηνπ. Γελ δηθαηνχληαη ηελ έθπησζε απηή φζνη παίξλνπλ ζηεγαζηηθφ επίδνκα. Οκνίσο, δελ δηθαηνχληαη ηε κείσζε απηή νη θνξνινγνχκελνη, φηαλ νη ίδηνη ή νη ζχδπγνί ηνπο ή ηα ηέθλα πνπ ηνπο βαξχλνπλ έρνπλ πιήξε θπξηφηεηα ή θαηνρή, εμ νινθιήξνπ, ζε νηθία κε επηθάλεηα ηνπιάρηζηνλ ίζε κε εθείλε ηεο κηζζσκέλεο θχξηαο θαηνηθίαο, ε νπνία βξίζθεηαη ζηνλ ίδην λνκφ κε ηε κηζζσκέλε. Σν πξνεγνχκελν εδάθην εθαξκφδεηαη θαη φηαλ ε πην πάλσ νηθία αλήθεη εμ αδηαηξέηνπ είηε ζηνλ θνξνινγνχκελν θαη ζηε ζχδπγν ηνπ είηε ζηνλ θνξνινγνχκελν θαη ζηα ηέθλα ηνπο πνπ ηνπο βαξχλνπλ είηε ζηε ζχδπγν ηνπ θαη ζηα ηέθλα ηνπο πνπ ηνπο βαξχλνπλ. Σνπ πνζνχ ηνπ κηζζψκαηνο πνπ θαηαβάιιεη εηεζίσο γηα ηα ηέθλα ηνπ ν θνξνινγνχκελνο πνπ κηζζψλεη θαηνηθίεο γηα ηελ ηθαλνπνίεζε ησλ ζηεγαζηηθψλ αλαγθψλ ηνπο, ηα νπνία θνηηνχλ ζε αλαγλσξηζκέλα ζρνιεία ή ζρνιέο ηνπ εζσηεξηθνχ, εθφζνλ απηά ηνλ βαξχλνπλ θαη εθφζνλ νη θαηνηθίεο πνπ κηζζψλνληαη βξίζθνληαη ζηελ πφιε πνπ έρεη ηελ έδξα ηεο ε ζρνιή ή ην ζρνιείν πνπ θνηηνχλ ηα ηέθλα ηνπ θαη απηφο ή ηα ηέθλα ηνπ δελ έρνπλ άιιε θαηνηθία ζ απηή ηελ πφιε. Ζ πεξηνρή ηεο Ννκαξρίαο Αζελψλ, νη Γήκνη Βνχιαο, Βνπιηαγκέλεο ηεο Ννκαξρίαο Αλαηνιηθήο Αηηηθήο, νη Γήκνη Αγίνπ Ησάλλνπ Ρέληε, Γξαπεηζψλαο, Κεξαηζηλίνπ, Κνξπδαιινχ, Νίθαηαο, Πεηξαηψο, Πεξάκαηνο ηεο Ννκαξρίαο Πεηξαηά, ζεσξείηαη σο κία πφιε. Ζ έθπησζε αλαγλσξίδεηαη, κφλν φηαλ ν θνξνινγνχκελνο αλαγξάςεη ζηηο νηθείεο ελδείμεηο ηεο εηήζηαο δήισζεο θφξνπ εηζνδήκαηνο ηνλ αξηζκφ θνξνινγηθνχ 20

κεηξψνπ ηνπ εθκηζζσηή. Αλ πξφθεηηαη γηα εθκηζζσηέο πνπ δελ θαηνηθνχλ νχηε δηακέλνπλ ζηελ Διιάδα, κπνξεί λα αλαγξάθεηαη ν αξηζκφο θνξνινγηθνχ κεηξψνπ ηνπ πιεξεμνχζηνπ ή λφκηκνπ εθπξνζψπνπ ηνπο. Γηα ηνπο αλήιηθνπο εθκηζζσηέο πνπ δελ έρνπλ αξηζκφ θνξνινγηθνχ κεηξψνπ, αλαγξάθεηαη ην αληίζηνηρν ζηνηρείν ηνπ πξνζψπνπ πνπ έρεη ηελ επηκέιεηα ηνπ αλειίθνπ. ββ) Σνπ πνζνχ ηεο δαπάλεο γηα παξάδνζε θαη νίθνλ ηδηαίηεξσλ καζεκάησλ ή γηα θξνληηζηήξηα νπνηαζδήπνηε αλαγλσξηζκέλεο εθπαηδεπηηθήο βαζκίδαο ή μέλσλ γισζζψλ, ην νπνίν θαηαβάιιεη εηεζίσο ν θνξνινγνχκελνο γηα θάζε ηέθλν πνπ ηνλ βαξχλεη ή γηα ηνλ ίδην. Σν πνζφ ηεο θάζε δαπάλεο, επί ηεο νπνίαο ππνινγίδεηαη ε κείσζε, δελ κπνξεί λα ππεξβεί πνζνζηφ δέθα ηνηο εθαηφ (10%) ηνπ αθνξνιφγεηνπ πνζνχ ηνπ πξψηνπ θιηκαθίνπ ηεο θιίκαθαο (α) πνπ ηζρχεη γηα κηζζσηφ ρσξίο ηέθλα. Γηα ηνλ ππνινγηζκφ ησλ πνζψλ κείσζεο ηνπ θφξνπ νη δαπάλεο ιακβάλνληαη δηαθεθξηκέλνπο γηα ηνλ θνξνινγνχκελν θαη γηα θάζε ηέθλν πνπ ηνλ βαξχλεη. Σν πνζφ ηεο θάζε δαπάλεο, ε νπνία ππνινγίδεηαη αζξνηζηηθά θαη γηα ηνπο δχν ζπδχγνπο, κεηψλεη ην θφξν, κφλν εθφζνλ έρεη πεξηιεθζεί ζηελ αξρηθή δήισζε θαη κεξίδεηαη κεηαμχ ησλ ζπδχγσλ αλάινγα κε ην χςνο ηνπ εηζνδήκαηνο ηνπ θαζελφο πνπ θνξνινγείηαη κε ηηο γεληθέο δηαηάμεηο, φπσο απηφ δειψζεθε κε ηελ αξρηθή δήισζε. γ) Καηά πνζνζηφ είθνζη ηνηο εθαηφ (20%) ηνπ πνζνχ ησλ δεδνπιεπκέλσλ ηφθσλ πνπ θαηαβάιινληαη απφ ηνλ θνξνινγνχκελν γηα: αα) ηεγαζηηθά δάλεηα γηα απφθηεζε πξψηεο θαηνηθίαο πνπ ρνξεγνχληαη ζηνλ θνξνινγνχκελν κε ππνζήθε ή πξνζεκείσζε απφ ηξάπεδεο, ην Σακείν Παξαθαηαζεθψλ θαη Γαλείσλ, ηα Σαρπδξνκηθά Σακηεπηήξηα θαη ινηπνχο πηζησηηθνχο νξγαληζκνχο, εθφζνλ νθείινληαη απφ απηφλ θαη ε ππνζήθε ή πξνζεκείσζε έρεη εγγξαθεί ζε αθίλεηφ ηνπ ή ηνπ άιινπ ζπδχγνπ ή ησλ ηέθλσλ πνπ ηνπο βαξχλνπλ. ε πεξίπησζε ζχλαςεο λένπ δαλείνπ απφ έλα απφ ηα αλσηέξσ λνκηθά πξφζσπα, αλεμάξηεηα αλ είλαη ην ίδην κε απηφ πνπ ρνξήγεζε ην αξρηθφ δάλεην ή φρη, κε ζθνπφ ηελ εμφθιεζε απφ ηνλ ππφρξεν ηνπ παιαηνχ δαλείνπ, νη δεδνπιεπκέλνη ηφθνη ηνπ λένπ δαλείνπ πνπ αληηζηνηρνχλ ζην ηκήκα απηνχ πνπ δηαηέζεθε γηα ηελ εμφθιεζε ηνπ αλεμφθιεηνπ ππνινίπνπ ηνπ παιαηνχ ζηεγαζηηθνχ δαλείνπ, εθφζνλ ζπληξέρνπλ νη πξνυπνζέζεηο πνπ αλαθέξνληαη ζην πξνεγνχκελν εδάθην, αλαγλσξίδνληαη γηα κείσζε ηνπ θφξνπ γηα ην ρξνληθφ δηάζηεκα πνπ ππνιείπεηαη απφ ηε ρνξήγεζε ηνπ λένπ δαλείνπ κέρξη ηε ιήμε ηνπ παιαηνχ δαλείνπ. Γηα ηελ αλαγλψξηζε ηεο κείσζεο πξέπεη ζην δαλεηζηηθφ ζπκβφιαην ηνπ λνκηθνχ πξνζψπνπ 21

πνπ ρνξήγεζε ην λέν δάλεην λα αλαγξάθνληαη απαξαηηήησο ν ζθνπφο ηνπ δαλείνπ, ην αλεμφθιεην πνζφ ηνπ παιαηνχ δαλείνπ, ν ρξφλνο ιήμεο ηνπ παιαηνχ δαλείνπ θαη φηη έρεη εγγξαθεί ππνζήθε ή πξνζεκείσζε κε ηηο ίδηεο πξνυπνζέζεηο πνπ ίζρπαλ θαη γηα ην παιαηφ δάλεην. ββ) ηεγαζηηθά δάλεηα γηα απφθηεζε πξψηεο θαηνηθίαο πνπ ρνξεγνχληαη απφ αζθαιηζηηθέο επηρεηξήζεηο ζηνπο ππαιιήινπο ηνπο, εθφζνλ νθείινληαη απφ απηνχο θαη ε ππνζήθε ή πξνζεκείσζε έρεη εγγξαθεί ζε αθίλεηφ ηνπο ή ηνπ άιινπ ζπδχγνπ ή ησλ ηέθλσλ πνπ ηνπο βαξχλνπλ. γγ) Πξνθαηαβνιέο πνπ ρνξεγνχληαη απφ ηα Σακεία Αιιεινβνήζεηαο ηξαηνχ, Ναπηηθνχ θαη Αεξνπνξίαο, θαηά ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 18 ηνπ Ν.Γ.398/1974 (ΦΔΚ 116/Α ), γηα απφθηεζε πξψηεο θαηνηθίαο απφ ηνπο βνεζεκαηνχρνπο απηψλ. Καηά ηελ εθαξκνγή ησλ πξνεγνχκελσλ ππνπεξηπηψζεσλ δελ ζεσξείηαη φηη απνθηάηαη πξψηε θαηνηθία, αλ ν ππφρξενο, ν άιινο ζχδπγνο θαη ηα ηέθλα πνπ ηνπο βαξχλνπλ, έρνπλ δηθαίσκα πιήξνπο θπξηφηεηαο ή ηζφβηαο επηθαξπίαο ή νίθεζεο, εμ νινθιήξνπ ή επί ηδαληθνχ κεξηδίνπ, ζε άιιε νηθία ή νηθίεο, εθφζνλ ην άζξνηζκα ηεο ζπλνιηθήο επηθάλεηαο πνπ ηνπο αληηζηνηρεί ππεξβαίλεη ηα εβδνκήληα (70) η.κ.. Ζ επηθάλεηα απηή πξνζαπμάλεηαη θαηά είθνζη (20) η.κ. γηα θαζέλα απφ ηα δχν πξψηα ηέθλα θαη θαηά είθνζη πέληε (25) η.κ. γηα ην ηξίην θαη θαζέλα απφ ηα επφκελα ηέθλα πνπ βαξχλνπλ ηνλ ππφρξεν ή ηνλ άιιν ζχδπγν. Αλ ε επηθάλεηα ηεο πξψηεο θαηνηθίαο ππεξβαίλεη ηα εθαηφλ είθνζη (120) η.κ., ην πνζφ ηεο δαπάλεο πνπ κεηψλεη ην θφξν πεξηνξίδεηαη ζην κέξνο πνπ αλαινγεί επηκεξηζηηθά ζηε κέρξη ησλ εθαηφλ είθνζη (120) η.κ. επηθάλεηα ηεο θαηνηθίαο. δδ) Γάλεηα πνπ ρνξεγνχληαη ζηνλ θνξνινγνχκελν απφ ηξάπεδεο, ην Σακείν Παξαθαηαζεθψλ θαη Γαλείσλ, ηα Σαρπδξνκηθά Σακηεπηήξηα θαη ινηπνχο πηζησηηθνχο νξγαληζκνχο, εθφζνλ νθείινληαη απφ απηφλ, γηα αλαζηήισζε, επηζθεπή, ζπληήξεζε ή εμσξατζκφ δηαηεξεηέσλ θηηζκάησλ, θαζψο θαη θηηζκάησλ πνπ βξίζθνληαη ζε πεξηνρέο ραξαθηεξηδφκελεο σο παξαδνζηαθά ηκήκαηα πφιεσλ ή σο παξαδνζηαθνί νηθηζκνί. Σν πνζνζηφ ηεο κείσζεο ηεο πεξίπησζεο απηήο ππνινγίδεηαη ζηνπο ηφθνπο πνπ αληηζηνηρνχλ ζην ηκήκα ηνπ δαλείνπ σο δηαθφζηεο ρηιηάδεο (200.000) επξψ. Σν πνζφ ηεο δαπάλεο ηεο πεξίπησζεο απηήο δελ πξέπεη λα έρεη εθπέζεη κε βάζε άιιε δηάηαμε ηνπ παξφληνο. 22

Οη δηαηάμεηο απηήο ηεο πεξίπησζεο ηζρχνπλ γηα ηφθνπο απφ ζπκβάζεηο δαλείσλ πνπ ζπλάπηνληαη, θαζψο θαη πξνθαηαβνιέο πνπ ρνξεγνχληαη απφ 1εο Ηαλνπαξίνπ 2003 θαη κεηά. δ) δαπάλεο πνπ γίλνληαη ζηελ αιινδαπή. Αλ κφλν ν έλαο ζχδπγνο δειψλεη εηζφδεκα απφ κηζζνχο ή ζπληάμεηο, νιφθιεξν ην πνζφ ηεο κείσζεο αθαηξείηαη απφ ην δηθφ ηνπ θφξν. Αλ θαη νη δχν ζχδπγνη δειψλνπλ εηζφδεκα απφ κηζζνχο ή ζπληάμεηο, ην πνζφ ηεο κείσζεο κεξίδεηαη κεηαμχ ηνπο αλάινγα κε ην χςνο ηνπ εηζνδήκαηνο ηνπ θαζελφο πνπ θνξνινγείηαη κε ηηο γεληθέο δηαηάμεηο, φπσο δειψζεθε κε ηελ αξρηθή εκπξφζεζκε δήισζή ηνπο θαη κεηψλεη ην θφξν πνπ πξνθχπηεη γη απηνχο. Γηα ηε δηελέξγεηα ηεο κείσζεο ηνπ θφξνπ πξέπεη ην ζπλνιηθφ πνζφ ησλ δαπαλψλ πνπ θαηαβιήζεθε γηα αγαζά θαη ππεξεζίεο λα αλαγξάθεηαη ζηελ αξρηθή εκπξφζεζκε δήισζε. Σα δηθαηνινγεηηθά ησλ δαπαλψλ απηήο ηεο πεξίπησζεο δελ ζπλππνβάιινληαη κε ηε δήισζε θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο, αιιά θπιάζζνληαη απφ ηνλ ππφρξεν, γηα ηελ επίδεημε ηνπο ζηελ αξκφδηα θνξνινγηθή αξρή, γηα ηξία (3) έηε απφ ην ηέινο ηνπ νηθείνπ νηθνλνκηθνχ έηνπο. 4. Γηα ηε ζχδπγν, ε νπνία έρεη εηζφδεκα ζην νπνίν πξνθχπηεη θφξνο, νη κεηψζεηο ησλ πεξηπηψζεσλ α θαη γ ηεο πξνεγνχκελεο παξαγξάθνπ πνπ αθνξνχλ ηελ ίδηα θαη ησλ πεξηπηψζεσλ α θαη ε ηεο πξνεγνχκελεο παξαγξάθνπ πνπ αθνξνχλ ηα ηέθλα ηεο απφ πξνεγνχκελν γάκν, ηα ρσξίο γάκν ηέθλα ηεο, ηνπο γνλείο ηεο θαη ηνπο αλήιηθνπο νξθαλνχο απφ παηέξα θαη κεηέξα ζπγγελείο ηεο κέρξη ην δεχηεξν βαζκφ, αθαηξνχληαη απφ ην δηθφ ηεο θφξν πνπ πξνθχπηεη κε βάζε ηελ θιίκαθα. Όηαλ ιφγσ ζαλάηνπ ηνπ ελφο απφ ηνπο ζπδχγνπο ππνβάιινληαη ρσξηζηέο δειψζεηο, αλ ζην εηζφδεκα ηνπ ελφο ζπδχγνπ δελ πξνθχπηεη θφξνο ή ν θφξνο πνπ πξνθχπηεη είλαη θαηψηεξνο απφ ην άζξνηζκα ησλ κεηψζεσλ ησλ πεξηπηψζεσλ α έσο ε ηεο πξνεγνχκελεο παξαγξάθνπ, ην άζξνηζκα απηψλ ή ε δηαθνξά πνπ πξνθχπηεη δελ κεηψλεη ην θφξν ηνπ άιινπ ζπδχγνπ. ηελ πεξίπησζε απηή κεηψλνπλ ην θφξν ηνπ άιινπ ζπδχγνπ ηα πνζά ησλ κεηψζεσλ πνπ αθνξνχλ ηα έμνδα ηαηξηθήο θαη λνζνθνκεηαθήο πεξίζαιςεο ηνπ ελφο ζπδχγνπ θαη ησλ ινηπψλ πξνζψπσλ πνπ ζπλνηθνχλ καδί ηνπ θαη ηνλ βαξχλνπλ. Αλ κε βάζε ηε θνξνινγηθή θιίκαθα δελ πξνθχπηεη γηα ην θνξνινγνχκελν πνζφ θφξνπ ή απηφ πνπ πξνθχπηεη είλαη κηθξφηεξν απφ ην άζξνηζκα ησλ κεηψζεσλ ησλ πεξηπηψζεσλ α θαη β ηεο πξνεγνχκελεο παξαγξάθνπ πνπ αθνξνχλ απηφλ 23

πξνζσπηθά θαη ηα πξφζσπα πνπ ηνλ βαξχλνπλ, ηφηε νιφθιεξν ην πνζφ ησλ κεηψζεσλ ησλ πεξηπηψζεσλ απηψλ ή ε δηαθνξά πνπ πξνθχπηεη, κεηψλεη ην πνζφ ηνπ θφξνπ πνπ πξνθχπηεη κε βάζε ηε θνξνινγηθή θιίκαθα γηα ηνλ άιιν ζχδπγν. Αλ ην ζπλνιηθφ πνζφ ησλ κεηψζεσλ είλαη κεγαιχηεξν ηνπ θφξνπ, ν νπνίνο πξνθχπηεη κε βάζε ηε θνξνινγηθή θιίκαθα γηα ην θνξνινγνχκελν θαη ηε ζχδπγφ ηνπ, ε δηαθνξά δελ επηζηξέθεηαη νχηε ζπκςεθίδεηαη. Σν πνζφ πνπ απνκέλεη χζηεξα απφ ηηο κεηψζεηο απνηειεί ην θφξν πνπ αλαινγεί ζην ζπλνιηθφ θαζαξφ εηζφδεκα ηνπ θνξνινγνπκέλνπ. 6.3 Μείωζε Φόξνπ Καηά 60 Δπξω Γηα Κάζε Σέθλν Σνπ Φνξνινγνύκελνπ Λόγω Καηνηθίαο ε Παξακεζόξηεο Πεξηνρέο Απφ 01/01/05 ππάξρεη κείσζε θφξνπ θαηά 60 επξψ γηα θάζε ηέθλν ηνπ θνξνινγνχκελνπ, ν νπνίνο απνθηά εηζφδεκα απφ κηζζσηέο ππεξεζίεο, εθφζνλ πξνζθέξεη ππεξεζίεο ή θαηνηθεί γηα 9 κήλεο ηνπιάρηζηνλ κέζα ζην έηνο πνπ απέθηεζε ην εηζφδεκα απηφ ζηνπο λνκνχο Ξάλζεο, Ρνδφπεο, Έβξνπ, Λέζβνπ, Υίνπ, άκνπ θαη Γσδεθαλήζνπ, θαζψο θαη ζε πεξηνρή ησλ λνκψλ Θεζπξσηίαο, Ησαλλίλσλ, Καζηνξηάο, Φιψξηλαο, Πέιιεο, Κηιθίο, εξξψλ θαη Γξάκαο, ε νπνία πεξηιακβάλεηαη ζε δψλε βάζνπο 20 ρικ. απφ ηε κεζνξηαθή γξακκή. 6.4 Γηθαηνινγεηηθά Γηα Μείωζε Φόξνπ Μηζζωηώλ Πνπ Απνθηνύλ Δηζόδεκα ε Παξακεζόξηεο Πεξηνρέο Α. Μηζζσηνί γεληθά πνπ θαηνηθνχλ ζε παξακεζφξηεο πεξηνρέο. Βεβαίσζε ηνπ δεκάξρνπ ή ηνπ πξνέδξνπ ηεο θνηλφηεηαο ή ηνπ πξντζηακέλνπ άιιεο αξκφδηαο δεκφζηαο αξρήο, απφ ηελ νπνία λα πξνθχπηεη φηη ν δηθαηνχρνο κηζζσηφο έρεη ηελ θαηνηθία ηνπ ζηελ πεξηθέξεηα ηνπ δήκνπ ή ηεο θνηλφηεηαο ή ζηελ πεξηνρή πνπ βξίζθεηαη ε δεκφζηα αξρή, ζηνπο λνκνχο Ξάλζεο, Ρνδφπεο, Έβξνπ, Λέζβνπ, Υίνπ, άκνπ θαη Γσδεθαλήζνπ, θαζψο θαη ζε πεξηνρή ησλ λνκψλ Θεζπξσηίαο, Ησαλλίλσλ, Καζηνξηάο, Φιψξηλαο, Πέιιεο, Κηιθίο, εξξψλ θαη Γξάκαο, ε νπνία πεξηιακβάλεηαη ζε δψλε βάζνπο 20 ρικ απφ ηε κεζνξηαθή γξακκή, θαζψο θαη ε ρξνληθή πεξίνδνο ηνπ έηνπο θαηά ηε δηάξθεηα ηεο νπνίαο ν δηθαηνχρνο κηζζσηφο θαηνίθεζε ζ απηή ηελ πεξηνρή. Β. Μηζζσηνί πνπ πξνζθέξνπλ ππεξεζίεο ζε παξακεζφξηεο πεξηνρέο. -Ηδησηηθνί ππάιιεινη θαη εξγαηνηερλίηεο 24

Βεβαίσζε ηνπ εξγνδφηε ηνπο, απφ ηε νπνία λα πξνθχπηεη ε ρξνληθή πεξίνδνο ηνπ έηνπο θαηά ηε δηάξθεηα ηεο νπνίαο ν δηθαηνχρνο πξφζθεξε ηηο ππεξεζίεο ηνπ ζε θχξηα ή δεπηεξεχνπζα εγθαηάζηαζε ηεο επηρείξεζεο ηνπ εξγνδφηε, ε νπνία βξίζθεηαη ζηηο παξαπάλσ πεξηνρέο, σο θαη ε δεκφζηα νηθνλνκηθή ππεξεζία, ζηελ νπνία απηφο ππνβάιιεη ηελ νηθία νξηζηηθή (εθθαζαξηζηηθή) δήισζε απφδνζεο ηνπ θφξνπ πνπ παξαθξαηήζεθε θαηά ηελ θαηαβνιή ησλ κηζζψλ ζην δηθαηνχρν. -Τπάιιεινη ηνπ δεκνζίνπ γεληθά, ησλ λνκηθψλ πξνζψπσλ δεκνζίνπ δηθαίνπ, ησλ δεκνζίσλ επηρεηξήζεσλ θαη ησλ νξγαληζκψλ θνηλήο σθειείαο. Βεβαίσζε ηεο αξκφδηαο ππεξεζίαο, απφ ηελ νπνία λα πξνθχπηεη ε ρξνληθή πεξίνδνο ηνπ έηνπο θαηά ηε δηάξθεηα ηεο νπνίαο ν δηθαηνχρνο πξφζθεξε ηηο ππεξεζίεο ηνπ ζηηο παξαπάλσ πεξηνρέο θαη, εθφζνλ απφ ηηο θείκελεο δηαηάμεηο ππάξρεη ππνρξέσζε ππνβνιήο νξηζηηθήο (εθθαζαξηζηηθήο ) δήισζεο, ε δεκφζηα νηθνλνκηθή ππεξεζία ζηελ νπνία ππνβάιιεηαη απηή ε δήισζε, φπσο θαη ζηελ πξνεγνχκελε πεξίπησζε. Δηδηθά, πξνθεηκέλνπ γηα ηνπο ππαιιήινπο ησλ ζηξαηησηηθψλ ππεξεζηψλ ζηελ παξαπάλσ βεβαίσζε κπνξεί λα αλαθέξεηαη κφλν ε ρξνληθή πεξίνδνο ηνπ έηνπο θαηά ηε δηάξθεηα ηεο νπνίαο ν δηθαηνχρνο ζηξαηησηηθφο γεληθά, πξφζθεξε ηηο ππεξεζίεο ηνπ ζηελ πεξηθέξεηα ησλ παξαπάλσ πεξηνρψλ. Όζνη απφ ηνπο δηθαηνχρνπο ησλ πξνεγνχκελσλ πεξηπηψζεσλ πξφζθεξαλ ππεξεζίεο ή θαηνίθεζαλ, ζχκθσλα κε ηα παξαπάλσ, ζε πεξηνρέο πνπ έρνπλ πξναλαθεξζεί νθείινπλ λα πξνζθνκίδνπλ θαη βεβαίσζε ηεο αξκφδηαο ππεξεζία ηεο λνκαξρίαο απφ ηελ νπνία λα πξνθχπηεη φηη ε θαηνηθία ή ν ηφπνο εξγαζίαο ηνπ δηθαηνχρνπ βξίζθεηαη κέζα ζηε δψλε ησλ 20 ρικ ζηνπο παξαπάλσ λνκνχο. Ζ βεβαίσζε απηή ππνβάιιεηαη απφ ην δηθαηνχρν εθφζνλ απηφ ζα ηνπ ην δεηήζεη ν πξντζηάκελνο ηεο αξκφδηαο δεκφζηαο νηθνλνκηθήο ππεξεζίαο. Ζ αξκφδηα ππεξεζία ηεο λνκαξρίαο, πξνθεηκέλνπ λα εθδψζεη ηε βεβαίσζε απηή, ζε πεξίπησζε πνπ θάπνηα πφιε ή ρσξηφ βξίζθεηαη θαηά ηκήκα κφλν κέζα ζηε δψλε ησλ 20 ρικ απφ ηε κεζνξηαθή γξακκή ππνινγίδεη φηη βξίζθεηαη κέζα ζηε δψλε απηή νιφθιεξε ε πφιε ή ην ρσξηφ. 25