ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΗΜΟΚΡΑΤΙΑ ΑΝΑΡΤΗΤΕΑ ΣΤΟ ΙΑ ΙΚΤΥΟ ΝΟΜΟΣ Ω ΕΚΑΝΗΣΟΥ Πάτµος, 6 Νοεµβρίου 2014 ΗΜΟΣ ΠΑΤΜΟΥ Αριθµ. Πρωτ.: 2053 ΗΜΟΤΙΚΟ ΛΙΜΕΝΙΚΟ ΤΑΜΕΙΟ ΠΑΤΜΟΥ Απόφαση υπ αριθµ. 172 Θέµα: «ιενέργεια της υπηρεσίας: Εργασίες ελέγχου ισολογισµού και αποτελεσµάτων χρήσης οικονοµικού έτους 2014 του ηµοτικού Λιµενικού Ταµείου Πάτµου από Ορκωτό Λογιστή, µε απευθείας ανάθεση» Ο Πρόεδρος του ηµοτικού Λιµενικού Ταµείου Πάτµου Έχοντας υπόψη: 1. Τις διατάξεις του άρθρου 58 του Νόµου 3852/2010 (ΦΕΚ 87Α /7-6-2010): «Νέα Αρχιτεκτονική της Αυτοδιοίκησης και Αποκεντρωµένης ιοίκησης Πρόγραµµα Καλλικράτης», µε θέµα: «Αρµοδιότητες ηµάρχου». 2. Το άρθρο 6 του Κανονισµού για τη διοίκηση, διαχείριση και λειτουργία του ηµοτικού Λιµενικού Ταµείου Πάτµου ( Η.ΛΙ.ΤΑ.Π.), µε θέµα: «Αρµοδιότητες Προέδρου». 3. Τις διατάξεις του άρθρου 11 του Π.. 28/1980. 4. Τις διατάξεις της παραγράφου 9 του άρθρου 209 του Ν. 3463/2006 (Κ Κ), η οποία προστέθηκε µε την παράγραφο 13 του άρθρου 20 του Ν. 3731/2008. 5. Την υπ' αριθµ. 35130/739/09-08-2010 Απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών. 6. Τις διατάξεις του άρθρου 33 του Νόµου 4257/2014 (ΦΕΚ Α /14-04-2014). 7. Το γεγονός ότι η δαπάνη της υπηρεσίας δεν υπερβαίνει το ποσό των 20.000,00 πλέον του αναλογούντος Φ.Π.Α. 8. Το γεγονός ότι στον Κ.Α. 10.6142.0001 προϋπολογισµού τρέχοντος έτους υπάρχει γραµµένη σχετική πίστωση. 9. Την υπ αριθµ. 108/2014 Απόφαση του ιοικητικού Συµβουλίου του Η.ΛΙ.ΤΑ.Π., µε θέµα: «Ψήφιση πιστώσεων έτους 2014». 10. Την υπ αριθµ. 111/2014 Απόφαση του ιοικητικού Συµβουλίου του Η.ΛΙ.ΤΑ.Π., µε θέµα: «Έγκριση διενέργειας υπηρεσιών έτους 2014». 11. Την υπ αριθµ. 95/2014 Απόφαση Ανάληψης Υποχρέωσης. 12. Την ανάγκη του ηµοτικού Λιµενικού Ταµείου Πάτµου για τη σχετική υπηρεσία. 13. Την τεχνική έκθεση που συντάχθηκε από την Αναπληρώτρια Προϊσταµένη του Τµήµατος Εκµετάλλευσης και ιοικητικού. 1
Α π ο φ α σ ί ζ ε ι 1. Τη διενέργεια της υπηρεσίας: «Εργασίες ελέγχου ισολογισµού και αποτελεσµάτων χρήσης οικονοµικού έτους 2014 του ηµοτικού Λιµενικού Ταµείου Πάτµου από Ορκωτό Λογιστή» µε απευθείας ανάθεση. Η παροχή της υπηρεσίας θα γίνει σύµφωνα µε την τεχνική έκθεση που συντάχθηκε από την Αναπληρώτρια Προϊσταµένη του Τµήµατος Εκµετάλλευσης και ιοικητικού και έχει ως εξής: Α. ΝΟΜΙΚΟ ΠΛΑΣΙΟ Η παρούσα τεχνική έκθεση συντάσσεται σε εφαρµογή των διατάξεων του άρθρου 33 του Νόµου 4257/2014, από τις οποίες προβλέπεται ότι: «Οι διατάξεις του π.δ. 315/1999 (Α 302) που ισχύουν για τους δήµους, περί του ιπλογραφικού Συστήµατος Γενικής και Αναλυτικής Λογιστικής Κοστολόγησης, εφαρµόζονται κατ αναλογία και για τα δηµοτικά ιδρύµατα, τα νοµικά πρόσωπα δηµοσίου δικαίου και τους συνδέσµους αυτών, εξαιρουµένων των σχολικών επιτροπών. Οµοίως, εφαρµόζονται κατ αναλογία από τους ανωτέρω φορείς, οι διατάξεις της παρ. 8 διεξάγεται από τους δήµους που τους έχουν συστήσει». εδοµένου ότι µε το Π.. 315/99 (Φ.Ε.Κ. 302Α /99) καθιερώθηκε η υποχρεωτική εφαρµογή του ιπλογραφικού Συστήµατος και η υποχρεωτική τήρηση του Κλαδικού Λογιστικού σχεδίου των Ο.Τ.Α. α βαθµού, συνάγεται το συµπέρασµα ότι πλέον και το ηµοτικό Λιµενικό Ταµείο Πάτµου ως διαδηµοτικό Ν.Π... είναι υπόχρεο σε εφαρµογή του ιπλογραφικού Συστήµατος και τήρηση του Κλαδικού Λογιστικού σχεδίου των Ο.Τ.Α. α βαθµού. Παράλληλα, σύµφωνα µε το άρθρο 9, παρ. 1 του Ν 2880/2001 στους ήµους που εφαρµόζουν το ιπλογραφικό σύστηµα (Κλαδικό Λογιστικό Σχέδιο ήµων και Κοινοτήτων), ο Ισολογισµός και τα αποτελέσµατα χρήσης πριν την υποβολή τους από την Οικονοµική Επιτροπή προς το ηµοτικό Συµβούλιο για έγκριση, ελέγχονται από έναν Ορκωτό Ελεγκτή Λογιστή. Ακόµη, το άρθρο 163 του Ν. 3463/2006 προβλέπει ότι: «3. Ο ισολογισµός και τα αποτελέσµατα χρήσεως, πριν την υποβολή τους στο δηµοτικό συµβούλιο, ελέγχονται από έναν ορκωτό ελεγκτή - λογιστή. Οι ήµοι που εφαρµόζουν το κλαδικό λογιστικό σχέδιο υποχρεούνται, για τον έλεγχο των οικονοµικών καταστάσεων κάθε οικονοµικού έτους, να ορίζουν τον ορκωτό ελεγκτή - λογιστή και τον αναπληρωτή του µέχρι το τέλος Οκτωβρίου του έτους αυτού. Ο ορκωτός ελεγκτής - λογιστής, για τον έλεγχο των ετήσιων οικονοµικών καταστάσεων (ισολογισµού, λογαριασµού αποτελεσµάτων χρήσεως, πίνακα διαθέσεως αποτελεσµάτων και προσαρτήµατος) του ήµου, εφαρµόζει τις αρχές και τους κανόνες ελεγκτικής που ακολουθεί το Σώµα Ορκωτών Ελεγκτών - Λογιστών, οι οποίες συµφωνούν µε τις βασικές αρχές των διεθνών ελεγκτικών προτύπων. Στο χορηγούµενο πιστοποιητικό ελέγχου του, ο ορκωτός ελεγκτής - λογιστής αναφέρει εάν ο ήµος εφάρµοσε ορθά το κλαδικό λογιστικό σχέδιο ήµων και Κοινοτήτων και εάν τηρήθηκαν οι διατάξεις του ηµοτικού και Κοινοτικού Κώδικα και των αντίστοιχων κανονιστικών ρυθµίσεων οι οποίες αφορούν το οικονοµικό, λογιστικό και διαχειριστικό σύστηµα των ήµων. Περιλαµβάνει επίσης και όλες τις παρατηρήσεις που 2
αφορούν σε σηµαντικές ανεπάρκειες που έχουν ουσιώδη επίδραση στην ακρίβεια ή ορθότητα κονδυλίων του ισολογισµού ή των αποτελεσµάτων χρήσεως. Εκτός από το πιστοποιητικό ελέγχου, ο ορκωτός ελεγκτής λογιστής υποχρεούται να καταρτίζει και έκθεση ελέγχου, στην οποία θα περιλαµβάνει τα όσα προέκυψαν από τον έλεγχό του, παραθέτοντας, επιπροσθέτως και τις αναγκαίες υποδείξεις του για κάθε θέµα. Η έκθεση ελέγχου υποβάλλεται από τον ορκωτό ελεγκτή - λογιστή στο δηµοτικό συµβούλιο και στον Γενικό Γραµµατέα της οικείας Περιφέρειας». Από τον συνδυασµό των ανωτέρω διατάξεων προκύπτει ότι το ΗΜΟΤΙΚΟ ΛΙΜΕΝΙΚΟ ΤΑΜΕΙΟ ΠΑΤΜΟΥ (το οποίο εφεξής θα αναφέρεται ως «Η.ΛΙ.ΤΑ.Π.») υποχρεούται να συντάξει τις παρακάτω οικονοµικές καταστάσεις που θα αφορούν τη χρήση 2014: 1. Κατάσταση του Ισολογισµού τέλους χρήσης (παρ. 4.1.103 Π.315/1999) 2. Κατάσταση του Λογαριασµού Αποτελεσµάτων Χρήσης (παρ. 4.1.202 Π 315/1999) 3. Πίνακας ιάθεσης Αποτελεσµάτων Χρήσης (παρ. 4.1.302 Π 315/1999) 4. Προσάρτηµα του Ισολογισµού και των Αποτελεσµάτων Χρήσης (παρ. 4.1.501 Π 315/1999), τον έλεγχο των οποίων θα αναθέσει σε Ορκωτό Λογιστή Ελεγκτή (ο οποίος παρακάτω θα αναφέρεται ως «Ελεγκτής»). Β. ΕΛΕΓΧΟΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΝ 1. ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΕΡΓΑΣΙΩΝ Οι εργασίες, οι οποίες θα ανατεθούν δυνάµει των διατάξεων του άρθρου 163 του N. 3463/06, θα εκτελεστούν σύµφωνα µε τις ελεγκτικές διαδικασίες που ο «Ελεγκτής» θα κρίνει κατάλληλες µε βάση τους κανόνες των ιεθνών Προτύπων Ελέγχου και τις αρχές και τους κανόνες ελεγκτικής, που ακολουθεί το Σώµα Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών, όπως αυτές ισχύουν, µε τελικό σκοπό την παράδοση στο ιοικητικό Συµβούλιο του προβλεπόµενου πιστοποιητικού ελέγχου (έκθεσης ελέγχου σύµφωνα µε τα παραπάνω πρότυπα) επί των οικονοµικών καταστάσεων που θα συντάξει το ιοικητικό Συµβούλιο. Συγκεκριµένα: α) Ο έλεγχος θα διενεργηθεί σύµφωνα µε τους κανόνες των ιεθνών Προτύπων Ελέγχου, καθώς και τις ελεγκτικές διαδικασίες, τις αρχές και τους κανόνες ελεγκτικής που ακολουθεί το Σώµα Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών. Αυτές οι διαδικασίες και τα πρότυπα προβλέπουν τον προγραµµατισµό και τη διενέργεια του ελέγχου, µε σκοπό την σχετική εξασφάλιση του «Ελεγκτή» ότι οι οικονοµικές καταστάσεις του «Η.ΛΙ.ΤΑ.Π.» δεν περιλαµβάνουν σηµαντικά λάθη. β) Ο «Ελεγκτής» θα εξετάσει σε δειγµατοληπτική βάση τα βιβλία και τα στοιχεία εκείνα που τεκµηριώνουν τα ποσά και τις πληροφορίες που περιλαµβάνονται στις οικονοµικές καταστάσεις. Ο έλεγχος περιλαµβάνει επίσης αφενός µεν την εκτίµηση των λογιστικών µεθόδων που εφαρµόσθηκαν και του εύλογου των εκτιµήσεων που έγιναν από τη ιοίκηση του «Η.ΛΙ.ΤΑ.Π.» και αφετέρου την αξιολόγηση της συνολικής παρουσίασης των οικονοµικών καταστάσεων. 3
γ) Γίνεται δεκτό ότι το ιοικητικό Συµβούλιο έχει την ευθύνη της σύνταξης των οικονοµικών καταστάσεων, κατά τρόπο που να απεικονίζουν ακριβοδίκαια την περιουσιακή διάρθρωση, την οικονοµική θέση και τα αποτελέσµατα του «Η.ΛΙ.ΤΑ.Π.», σύµφωνα µε τις διατάξεις του Π.. 315/99 και τις προαναφερόµενες διατάξεις. Επίσης είναι µέληµα και ευθύνη της ιοίκησης η επιλογή και εφαρµογή των πλέον κατάλληλων λογιστικών µεθόδων και αρχών, η σύννοµη τήρηση των βιβλίων και στοιχείων και ο σχεδιασµός και εφαρµογή ενός επαρκούς συστήµατος εσωτερικού ελέγχου, που να διασφαλίζει τα περιουσιακά και λοιπά στοιχεία του «Η.ΛΙ.ΤΑ.Π.». δ) Ο «Ελεγκτής» κατά τη διάρκεια του ελέγχου είναι πιθανό να λάβει προφορικές διαβεβαιώσεις από τη ιοίκηση του «Η.ΛΙ.ΤΑ.Π.». Όταν αυτός το κρίνει απαραίτητο για τους σκοπούς του ελέγχου, οι διαβεβαιώσεις αυτές του χορηγούνται γραπτώς µαζί µε τις έγγραφες διαβεβαιώσεις που προβλέπονται από τα ελεγκτικά πρότυπα. ε) Με σκοπό να βοηθήσει ο «Ελεγκτής» στην ενδεχοµένως πιο επιτυχή αποτελεσµατική εκπλήρωση των καθηκόντων της ιοίκησης του «Η.ΛΙ.ΤΑ.Π.» ή και της λειτουργίας του, ο «Ελεγκτής», σύµφωνα και µε τις διατάξεις του άρθρου 163 του N. 3463/06, µετά την έγκριση των οικονοµικών καταστάσεων από το ιοικητικό Συµβούλιο, θα διατυπώσει τις τυχόν υπάρχουσες προτάσεις του και τις υποδείξεις του, καθώς και όσα σηµαντικά υπέπεσαν στην αντίληψή του, στο πλαίσιο του δειγµατοληπτικού κατά τα παραπάνω ελέγχου, σε ειδική αναλυτική έκθεσή του. στ) Ο «Ελεγκτής» θα παρίσταται κατά τη συζήτηση του απολογισµού ισολογισµού του έτους 2014 στην ειδική συνεδρίαση του ιοικητικού Συµβουλίου, στην οποία πρέπει να προσκληθεί έγκαιρα. 2. ΧΡΟΝΟΣ ΕΚΤΕΛΕΣΗΣ ΤΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ Οι πιο πάνω εργασίες συµφωνείται ρητά ότι θα εκτελεστούν από τον «Ελεγκτή» κατά τη διάρκεια του έτους 2015 και κυρίως µετά την σύνταξη των οικονοµικών καταστάσεων από το «Η.ΛΙ.ΤΑ.Π.» σε χρόνους που ο ίδιος θα επιλέγει. Ο Ορκωτός Ελεγκτής Λογιστής υποχρεούται να παραδώσει το προβλεπόµενο παραπάνω πιστοποιητικό ελέγχου, εντός ευλόγου χρόνου από της παραδόσεως σ αυτόν επί αποδείξει των οικονοµικών καταστάσεων υπογεγραµµένων νόµιµα. 3. ΤΡΟΠΟΣ ΕΚΤΕΛΕΣΗΣ ΤΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ Ο έλεγχος θα εκτελεστεί στα γραφεία του ηµοτικού Λιµενικού Ταµείου Πάτµου υπό την επίβλεψη του Ορκωτού Ελεγκτή Λογιστή ή του αναπληρωτή του. Το «Η.ΛΙ.ΤΑ.Π.» είναι υποχρεωµένο να ακολουθεί τις οδηγίες και υποδείξεις του «Ελεγκτή», όσον αφορά την εκτέλεση της συγκεκριµένης εργασίας και να του παρέχει όλα τα στοιχεία για την εκτέλεση της εργασίας του σύµφωνα µε το νόµο. 4
Γ. ΥΠΟΒΟΛΗ ΠΡΟΣΦΟΡΩΝ Οι ενδιαφερόµενοι φυσικά ή νοµικά πρόσωπα οφείλουν να υποβάλλουν γραπτή προσφορά. Τα απαιτούµενα δικαιολογητικά που πρέπει να καταθέσουν είναι: α) Αίτηση στην οποία οι ενδιαφερόµενες Εταιρίες ή Κοινοπραξίες θα αναφέρουν την πρόθεσή τους για συµµετοχή στην πρόσκληση εκδήλωσης ενδιαφέροντος, καθώς και τα ονοµατεπώνυµα και τους ΑΜ ΣΟΕΛ των δύο (2) Ορκωτών Λογιστών, που προτείνουν για τη διενέργεια του ελέγχου. β) Οικονοµική Προσφορά, στην οποία θα αναφέρονται οι ελάχιστες αναγκαίες ώρες για την διενέργεια του υποχρεωτικού ελέγχου, σύµφωνα µε τις διατάξεις του άρθρου 18, παρ. 6 του Ν. 2231/1994. Τα απαιτούµενα δικαιολογητικά µαζί µε την οικονοµική προσφορά θα κατατίθενται µέσα σε σφραγισµένο φάκελο, µε την ένδειξη «ΕΚ ΗΛΩΣΗ ΕΝ ΙΑΦΕΡΟΝΤΟΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΑΝΑΘΕΣΗ ΤΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΟΡΚΩΤΩΝ ΕΛΕΓΚΤΩΝ-ΛΟΓΙΣΤΩΝ», πάνω στον οποίο θα αναγράφονται τα στοιχεία της Ελεγκτικής Εταιρίας ή Κοινοπραξίας. Ο κλειστός φάκελος θα πρέπει να κατατεθεί στο Η.ΛΙ.ΤΑ.Π. ταχυδροµικώς (στην διεύθυνση: Χώρα Πάτµου, Τ.Κ. 855 00) ή αυτοπροσώπως και σε κάθε περίπτωση να έχει παραληφθεί από την γραµµατεία του Η.ΛΙ.ΤΑ.Π. έως και την 13η Νοεµβρίου 2014, ηµέρα Πέµπτη και έως το πέρας του ωραρίου εργασίας. Προσφορές που θα παραληφθούν, από το Η.ΛΙ.ΤΑ.Π. µετά την παραπάνω προθεσµία θα θεωρηθούν εκπρόθεσµες και δεν θα ληφθούν υπόψη. Η τελική επιλογή θα γίνει ύστερα από αξιολόγηση των δικαιολογητικών και της οικονοµικής προσφοράς, από την αρµόδια Επιτροπή αξιολόγησης. Η ανάθεση της υπηρεσίας θα γίνει µε κριτήριο τη χαµηλότερη τιµή.. ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Το κόστος των εργασιών ελέγχου του ισολογισµού της Υπηρεσίας µας, της χρήσης 2014 ανέρχεται βάσει εκτίµησης (δεδοµένου ότι είναι η πρώτη φορά που θα παρασχεθεί στο Η.ΛΙ.ΤΑ.Π. η σχετική εργασία υπηρεσία), στο ποσό των 10.000,00 ευρώ (συµπεριλαµβανοµένου και του ΦΠΑ 23%) και θα βαρύνει τον Κ.Α. 10.6142.0001 που έχει περιληφθεί στον προϋπολογισµό του έτους 2014. Αντίστοιχή πίστωση έχει προβλεφθεί και στο προσχέδιο του προϋπολογισµού εσόδων εξόδων έτους 2015. ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΕΡΓΑΣΙΩΝ ΜΟΝΑ Α ΠΟΣΟΤΗΤΑ ΤΙΜΗ ΜΟΝΑ Α Σ Εργασίες Ελέγχου των Οικονοµικών καταστάσεων της χρήσης 2014, του ΗΜΟΤΙΚΟΥ ΛΙΜΕΝΙΚΟΥ ΤΑΜΕΙΟΥ ΠΑΤΜΟΥ και έκδοση της σχετικής Έκθεσης ελέγχου από τον Ορκωτό Ελεγκτή Λογιστή ΑΠΑΝΗ 1 8.130,08 8.130,08 ΑΠΑΝΗ 8.130,08 Φ.Π.Α. (23%) 1.869,92 ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 10.000,00 5
Ε. ΛΟΙΠΟΙ ΟΡΟΙ 1. Η αποζηµίωση του «Ελεγκτή» για τις εργασίες που θα παρασχεθούν, θα καταβληθεί µε χρηµατικό ένταλµα µετά την παραλαβή τους από την αρµόδια επιτροπή παραλαβής εργασιών του Η.ΛΙ.ΤΑ.Π. 2. Ο «Ελεγκτής» επιβαρύνεται µε τους ισχύοντες, κατά την ηµέρα εξόφλησής του, φόρους, τέλη και κρατήσεις, πλην του Φ.Π.Α. 3. Η πληρωµή του «Ελεγκτή» θα γίνει στο 100% της αξίας της υπηρεσίας εντός εξήντα (60) ηµερών από την υποβολή του τιµολογίου παροχής υπηρεσιών στην Υπηρεσία µας. 2. Η δαπάνη της υπηρεσίας θα καλυφθεί από ιδίους πόρους και στον προϋπολογισµό εξόδων του τρέχοντος έτους έχει εγγραφεί η σχετική πίστωση, µε Κ.Α. 10.6142.0001 3. Οι ενδιαφερόµενοι για την ανάληψη της υπηρεσίας θα πρέπει να υποβάλλουν την οικονοµική τους προσφορά, όπως περιγράφεται ανωτέρω µέχρι και την Πέµπτη 13-11-2014. 4. Η ανάθεση της υπηρεσίας θα γίνει µε κριτήριο τη χαµηλότερη τιµή, µε νέα απόφαση, αφού προηγηθεί η γνωµοδότηση της επιτροπής αξιολόγησης. Ο Πρόεδρος Γρηγόριος Στόικος ήµαρχος Πάτµου 6