ΑΝΑΡΤΗΤΕΑ ΣΤΟ ΔΙΑΔΙΚΤΥΟ KATEΠΕΙΓΟΝ ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Αθήνα, 15 Φεβρουαρίου 2011 ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ I. ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ & ΤΕΛΩΝΕΙΑΚΩΝ ΘΕΜΑΤΩΝ ΓΕΝ. Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛ. ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΠΟΛ: 1030 ΤΜΗΜΑ Α ΙΙ. ΓΕΝ. ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΩΝ ΣΥΣΤΗΜΑΤΩΝ Δ/ΝΣΗ ΕΦΑΡΜΟΓΩΝ Η/Υ ΤΜΗΜΑ Α Ταχ. Δ/νση : Καρ. Σερβία 10 Ταχ. Κώδικα : 101 84 ΑΘΗΝΑ Πληροφορίε : Τηλέφωνο : 3375316 ΠΡΟΣ: Αποδέκτε Π.Δ. ΘΕΜΑ: Οδηγίε συμπλήρωση του Ειδικού Ενημερωτικού Δελτίου για εισοδήματα αξιωματικών και ημεδαπού κατώτερου πληρώματο εμπορικού ναυτικού. 1. Ο υπολογισμό και η εκκαθάριση του φόρου από τη Γ.Γ.Π.Σ., όσον αφορά τι δηλώσει φορολογία εισοδήματο φυσικών προσώπων οικον. έτου 2011, με εισοδήματα αξιωματικών και ημεδαπού κατώτερου πληρώματο εμπορικού ναυτικού, προϋποθέτει τη συμπλήρωση από τι Δ.Ο.Υ. του εντύπου με τον τίτλο "ΕΙΔΙΚΟ ΕΝΗΜΕΡΩΤΙΚΟ ΔΕΛΤΙΟ Δήλωση Φορολογία Εισοδήματο ". Διευκρινίζεται ότι το έντυπο αυτό συμπληρώνεται μόνο με τι αμοιβέ των αξιωματικών και του ημεδαπού κατώτερου πληρώματο εμπορικού ναυτικού και όχι με τι αμοιβέ του ιπτάμενου προσωπικού πολιτική αεροπορία, για τι οποίε καταργήθηκε ο ειδικό τρόπο φορολόγηση και από 1.1.2010 και μετά φορολογούνται με τι γενικέ διατάξει. 1
Το Ειδικό Ενημερωτικό Δελτίο (Ε.Ε.Δ.) συντάσσεται σε δύο αντίτυπα, από τα οποία το ένα θα τοποθετηθεί μέσα στη δήλωση φορολογία εισοδήματο και θα συρραφεί με αυτή στο επάνω αριστερό μέρο τη τρίτη σελίδα τη δήλωση για να σταλεί στη Γ.Γ.Π.Σ. και το άλλο θα παραμείνει στο φάκελο του φορολογουμένου στη Δ.Ο.Υ. Σε περίπτωση ηλεκτρονική υποβολή τη δήλωση με εισοδήματα αξιωματικών και ημεδαπού κατώτερου πληρώματο εμπορικού ναυτικού, πρέπει να συμπληρώνει μόνο του ο φορολογούμενο το Ε.Ε.Δ., σύμφωνα με όσα αναφέρονται στην παρούσα. Επίση, επισημαίνεται ότι σε κάθε περίπτωση συμπλήρωση του Ε.Ε.Δ. (από του υπαλλήλου των Δ.Ο.Υ. ή του ίδιου του φορολογούμενου ), πρέπει απαραίτητα να σημειώνεται «Χ» στην ένδειξη «ΝΑΙ» απέναντι από του κωδικού αριθμού 911-912 του πίνακα 2 (Πληροφοριακά στοιχεία) τη δήλωση. Για την εκκαθάριση των φορολογικών δηλώσεων οικον. έτου 2011 των πιο πάνω υποχρέων, των οποίων τα εισοδήματα φορολογούνται με τι διατάξει των παραγράφων 6 και 7 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. όπω ισχύουν μετά την τροποποίησή του με τι διατάξει τη παραγράφου 2 του άρθρου 4 του ν. 3842/2010, πρέπει να συμπληρωθούν οι οικείε ενδείξει του Ε.Ε.Δ. Με τι διατάξει αυτέ ορίζεται ότι οι αμοιβέ που αποκτούν από 1.1.2010 και μετά οι αξιωματικοί και το ημεδαπό κατώτερο πλήρωμα του εμπορικού ναυτικού, από την παροχή υπηρεσιών σε εμπορικά πλοία, φορολογούνται με συντελεστή 6% (έναντι 3% στο παρελθόν) και 3% (έναντι 1% στο παρελθόν), αντίστοιχα. Επίση, επισημαίνεται ότι με τι διατάξει τη παραγράφου 1 του άρθρου 34 του ν. 2768/1999 είχε καταργηθεί η εισφορά Ο.Γ.Α. που αναλογεί στο φόρο των αμοιβών αξιωματικών και ημεδαπού κατώτερου πληρώματο εμπορικού ναυτικού. Η σωστή συμπλήρωση του Ε.Ε.Δ. παίζει πρωταρχικό ρόλο για την ορθή εκκαθάριση του φόρου. 2. Ειδικότερα για τη συμπλήρωση των ενδείξεων του Ε.Ε.Δ. παρέχονται οι ακόλουθε οδηγίε : α) Απέναντι από του κωδικού αριθμού 255-256, θα γραφτούν αθροιστικά οι καθαρέ αποδοχέ, που έχουν καταβληθεί μέσα στο 2010 σε ευρώ, και σε ξένο νόμισμα (μετά τη μετατροπή του σε ευρώ). 2
Τονίζεται ότι η συμπλήρωση των κωδικών αριθμών 255-256 του Ε.Ε.Δ. θα γίνει με την ορθή μεταφορά των ποσών των καθαρών αποδοχών αθροιστικά, τα οποία προκύπτουν από την οικεία βεβαίωση των αποδοχών, που συνυποβάλλεται με τη δήλωση φόρου εισοδήματο, ανεξάρτητα από το συντελεστή φόρου που παρακρατήθηκε από τι αποδοχέ του (1% και 3% για το ημεδαπό κατώτερο πλήρωμα και 3% και 6% για του αξιωματικού του ΕΝ). β) Απέναντι από του κωδικού αριθμού 257-258, θα γραφτεί αθροιστικά ο φόρο που αναλογεί, όπω αυτό αναγράφεται στην οικεία στήλη των βεβαιώσεων αποδοχών, ανεξάρτητα από το συντελεστή φόρου που έχει παρακρατηθεί. γ) Στην περίπτωση αξιωματικού ή ημεδαπού κατώτερου πληρώματο εμπορικού πλοίου, ο οποίο υπηρετεί σε πλοίο με ξένη σημαία και ο φόρο εισοδήματο για τι αποδοχέ του από τι υπηρεσίε του αυτέ έχει καταβληθεί στην αλλοδαπή, πρέπει εκτό από του κωδικού αριθμού 255-256 να συμπληρωθούν και οι ακόλουθοι κωδικοί αριθμοί ω εξή : αα) Απέναντι από του κωδικού αριθμού 263-264 θα γραφτούν οι συνολικέ αποδοχέ για τι οποίε ο φόρο καταβλήθηκε στο εξωτερικό. ββ) Απέναντι από του κωδικού αριθμού 265-266, θα γραφτεί το συνολικό ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε και έχει καταβληθεί στην αλλοδαπή. Το ποσό του φόρου αυτού δεν πρέπει να γράφεται στου κωδικού αριθμού 313-316 του πίνακα 8 τη δήλωση φορολογία εισοδήματο, ούτε στου κωδικού αριθμού 257-258 του Ε.Ε.Δ., αλλά θα γράφεται εκτό από του κωδικού 265-266 του Ε.Ε.Δ. και στου κωδικού 651-652 του πίνακα 8 τη δήλωση φορολογία εισοδήματο, κατά περίπτωση. Το συνολικό εισόδημα αυτή τη περίπτωση, πρέπει να γραφτεί και στου κωδικού αριθμού 389-390 του πίνακα 4Ζ τη δήλωση (και όχι στου κωδικού αριθμού 301-302 του πίνακα 4Α τη δήλωση ). δ) Απέναντι από του κωδικού αριθμού 253 254, θα γραφτούν συνολικά οι καθαρέ αποδοχέ που καταβλήθηκαν μέσα στο 2010 στο ημεδαπό κατώτερο πλήρωμα του εμπορικού ναυτικού (αθροιστικά σε ευρώ, καθώ και σε ξένο νόμισμα, μετά τη μετατροπή του σε ευρώ), ανεξάρτητα από το συντελεστή φόρου που παρακρατήθηκε. Οι κωδικοί αυτού συμπληρώνονται ΜΟΝΟ στην περίπτωση που ο φορολογούμενο αποκτά συγχρόνω μέσα στην ίδια χρήση αμοιβέ ημεδαπού κατώτερου πληρώματο και αμοιβέ αξιωματικού του εμπορικού ναυτικού, προκειμένου η εκκαθάριση του φόρου να γίνει μηχανογραφικά από τη Γ.Γ.Π.Σ. 3
Επίση, επισημαίνεται ότι στην περίπτωση αυτή, θα συμπληρωθούν, συγχρόνω και οι κωδικοί αριθμοί 255-256 με το άθροισμα των καθαρών αποδοχών του, τόσο αυτών που προέρχονται από την απασχόλησή του ω ημεδαπού κατώτερου πληρώματο, όσο και αυτών που προέρχονται από την απασχόλησή του ω αξιωματικών του εμπορικού ναυτικού. Για καλύτερη κατανόηση παραθέτουμε το ακόλουθο παράδειγμα: Έστω, ότι φορολογούμενο αποκτά από 1/1 31/7/2010 6.000,00 ευρώ, ω καθαρέ αποδοχέ, για την απασχόλησή του ω ημεδαπού κατώτερου πληρώματο εμπορικού ναυτικού και από 1/8 31/12/2010 10.000,00 ευρώ, ω καθαρέ αποδοχέ για την απασχόλησή του ω αξιωματικού εμπορικού ναυτικού. Στην περίπτωση αυτή, πρέπει να συμπληρωθεί ο κωδικό αριθμό 255 με το ποσό των 16.000,00 (6.000,00 + 10.000,00) ευρώ, καθώ και ο κωδικό αριθμό 253 με το ποσό των 6.000,00 ευρώ. ε) Απέναντι από του κωδικού αριθμού 201-202, θα γραφτεί ο κωδικό (1) αν πρόκειται για αμοιβέ αξιωματικού εμπορικού ναυτικού, ο κωδικό (2) αν πρόκειται για αμοιβέ ημεδαπού κατώτερου πληρώματο εμπορικού ναυτικού, και ο κωδικό (3) αν το ίδιο πρόσωπο είναι συγχρόνω ημεδαπό κατώτερο πλήρωμα και αξιωματικό εμπορικού ναυτικού την ίδια χρήση. 3. Σημειώνεται ότι οι αξιωματικοί και το ημεδαπό κατώτερο πλήρωμα του εμπορικού ναυτικού, πρέπει να συμπληρώσουν τι ενδείξει τη δήλωση φορολογία εισοδήματο ω εξή : α) Απέναντι από του κωδικού αριθμού 301-302 του πίνακα 4Α τη δήλωση θα γραφτεί σε ευρώ το συνολικό ποσό των καθαρών αποδοχών που του έχει καταβληθεί το 2010 ανεξάρτητα από το συντελεστή φόρου που παρακρατήθηκε, όπω αυτό προκύπτει από τι σχετικέ βεβαιώσει των εργοδοτών του. Οι βεβαιώσει αυτέ πρέπει να παρουσιάζουν το νόμισμα και τι αμοιβέ που πράγματι καταβλήθηκαν στου δικαιούχου και όχι τι αμοιβέ που προβλέπουν οι συλλογικέ συμβάσει. Η μετατροπή σε ευρώ πρέπει να γίνεται με βάση την επίσημη ισοτιμία του ευρώ προ το ξένο νόμισμα κατά το χρόνο καταβολή των αμοιβών. Σημειώνεται και πάλι ότι οι συνολικέ αμοιβέ του αξιωματικού και του ημεδαπού κατώτερου πληρώματο εμπορικού πλοίου με ξένη σημαία, που ο φόρο εισοδήματο έχει καταβληθεί στην αλλοδαπή, δεν θα συμπεριληφθούν στου κωδικού αριθμού 301-302 του πίνακα 4Α τη δήλωση αυτή, αλλά θα γραφτούν στου κωδικού αριθμού 389-390 του πίνακα 4Ζ τη δήλωση. 4
β) Απέναντι από του κωδικού αριθμού 313-314 του πίνακα 8 τη δήλωση θα γραφτούν αθροιστικά τα ποσά του φόρου που αναλογούν και στου κωδικού αριθμού 315-316 του ίδιου πίνακα θα γραφτούν αθροιστικά τα ποσά του φόρου που παρακρατήθηκαν, όπω αυτά εμφανίζονται στη σχετική βεβαίωση του εργοδότη, ανεξάρτητα από το συντελεστή φόρου που παρακρατήθηκε. 4. Επισημαίνεται ότι αν, παρά την κατάργηση παρακράτηση εισφορά Ο.Γ.Α. στο φόρο στι αμοιβέ των ναυτικών, υπάρχουν βεβαιώσει αποδοχών αυτών με παρακρατηθείσα εισφορά Ο.Γ.Α. στο φόρο, οι δηλώσει αυτέ δεν θα στέλνονται στη Γ.Γ.Π.Σ. για εκκαθάριση. Στην περίπτωση αυτή θα επιστρέφονται οι οικείε βεβαιώσει αποδοχών στου φορολογούμενου προκειμένου να γίνουν οι σχετικέ διορθώσει από του εργοδότε του. 5. Τέλο, σα επισυνάπτουμε υπόδειγμα Ειδικού Ενημερωτικού Δελτίου οικον. έτου 2011 το οποίο θα πρέπει, σε κάθε περίπτωση, να συρράπτεται μέσα στη δήλωση που θα αποστέλλεται στη Γ.Γ.Π.Σ. για μηχανογραφική εκκαθάριση και όχι οποιοδήποτε άλλο έντυπο Ε.Ε.Δ. προηγούμενου οικον. έτου. Ο ΥΦΥΠΟΥΡΓΟΣ Δ. ΚΟΥΣΕΛΑΣ ΣΥΝΗΜΜΕΝΑ: 'Ενα (1) ΠΙΝΑΚΑΣ ΔΙΑΝΟΜΗΣ: Ι. ΑΠΟΔΕΚΤΕΣ ΓΙΑ ΕΝΕΡΓΕΙΑ 1. Δημόσιε Οικονομικέ Υπηρεσίε Α' τάξη από 5 αντίτυπα Δημόσιε Οικονομικέ Υπηρεσίε Β' τάξη από 3 αντίτυπα Δημόσιε Οικονομικέ Υπηρεσίε Φορ. Ανων.Εταιρειών (από 2 αντίτυπα) 2. Γ.Γ.Π.Σ. - Δ.30 - Δ.31 - Δ.32 (από 10 αντίτυπα) Χανδρή 1 και Θεσ/νίκη - Τ.Κ. 18346 ΜΟΣΧΑΤΟ 3. Ομάδε 'Εργου του TAXIS (2) Χανδρή 1 και Θεσ/νίκη - Τ.Κ. 18346 ΜΟΣΧΑΤΟ 5
ΙΙ. ΑΠΟΔΕΚΤΕΣ ΓΙΑ ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΣΗ Οικονομικέ Επιθεωρήσει 'Ολου του Επιθεωρητέ στι έδρε του ΙΙΙ. EΣΩΤΕΡΙΚΗ ΔΙΑΝΟΜΗ 1. Γραφείο κ. Υπουργού 2. Γραφείο κ. Υφυπουργού 3. Γραφείο κ. Γεν.Γραμματέα 4. Γραφείο κ.κ. Γεν. Δ/ντών 5. Δ12 - Τμήματα Α'(30) - Β' - Γ' (από 6) - Γρ. κ. Δ/ντή 6. Δ1 - Τμήμα Δ' (2) 7. Φορολογικέ Δ/νσει και Τμήματα 8. Διεύθυνση Επιθεώρηση Υπηρεσιών 9. Γραφείο Ενημέρωση και Πληροφόρηση Πολιτών (2) 10. Γραφείο Τύπου και Δημοσίων Σχέσεων (20) 6
7