A. Πίνακες απεικόνισης μεταβολών Ι. Πίνακας απεικόνισης μεταβολών για εισόδημα 10.000,00 Με το Υφιστάμενο σύστημα Κέρδη 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 Ασφ. εισφ. Ε.Φ.Κ.Α. (νέο καθεστώς) 1,895.35 2,184.20 2,106.36 2,127.34 2,121.68 Σύνολο δαπανών 4,024.44 4,024.44 4,024.44 1,895.35 2,184.20 2,106.36 2,127.34 2,121.68 Φορολογητέο εισόδημα 5,975.56 5,975.56 5,975.56 8,104.65 7,815.80 7,893.64 7,872.66 7,878.32 Φόρος εισοδήματος 1,553.65 1,553.65 1,314.62 1,783.02 1,719.48 1,736.60 1,731.99 1,733.23 Εισφορά αλληλεγγύης 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 Ποσό που απομένει 3,771.91 3,771.91 4,010.94 5,671.63 5,446.32 5,507.04 5,490.67 5,495.09 Κέρδη 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 Ασφ. εισφ. Ε.Φ.Κ.Α. (νέο καθεστώς) 1.895,35 2.290,75 2.695,00 2.695,00 2.695,00 Σύνολο 4.024,44 4.024,44 4.024,44 1.895,35 2.290,75 2.695,00 2.695,00 2.695,00 Φορολογητέο εισόδημα 5.975,56 5.975,56 5.975,56 8.104,65 7.709,25 7.305,00 7.305,00 7.305,00 Φόρος εισοδήματος 1.553,65 1.553,65 1.314,62 1.783,02 1.696,04 1.607,10 1.607,10 1.607,10 Εισφορά αλληλεγγύης 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Ποσό που απομένει 3.771,91 3.771,91 4.010,94 5.671,63 5.363,21 5.047,90 5.047,90 5.047,90 ΙΙ. Πίνακας απεικόνισης μεταβολών για εισόδημα 15.000,00 Με το Υφιστάμενο σύστημα Κέρδη προ 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 Ασφ. εισφ. Ε.Φ.Κ.Α. (νέο καθεστώς) 2,957.91 3,245.34 3,167.88 3,188.76 3,183.13 Σύνολο δαπανών 4,024.44 4,024.44 4,024.44 2,957.91 3,245.34 3,167.88 3,188.76 3,183.13 Φορολογητέο εισόδημα 10,975.56 10,975.56 10,975.56 12,042.09 11,754.66 11,832.12 11,811.24 11,816.87 Φόρος εισοδήματος 2,853.65 2,853.65 2,414.62 2,649.26 2,586.02 2,603.07 2,598.47 2,599.71 Εισφορά αλληλεγγύης 0.00 0.00 0.00 0.93 0.00 0.00 0.00 0.00 Ποσό που απομένει 7,471.91 7,471.91 7,910.94 8,741.90 8,518.64 8,579.05 8,562.77 8,567.16
Κέρδη προ 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 Ασφ. εισφ. Ε.Φ.Κ.Α. (νέο καθεστώς) 2.957,91 3.436,13 4.042,50 4.042,50 4.042,50 Σύνολο 4.024,44 4.024,44 4.024,44 2.957,91 3.436,13 4.042,50 4.042,50 4.042,50 Φορολογητέο εισόδημα 10.975,56 10.975,56 10.975,56 12.042,09 11.563,88 10.957,50 10.957,50 10.957,50 Φόρος εισοδήματος 2.853,65 2.853,65 2.414,62 2.649,26 2.544,05 2.410,65 2.410,65 2.410,65 Εισφορά αλληλεγγύης 0,00 0,00 0,00 0,93 0,00 0,00 0,00 0,00 Ποσό που απομένει 7.471,91 7.471,91 7.910,94 8.741,90 8.369,83 7.896,85 7.896,85 7.896,85 ΙΙΙ. Πίνακας απεικόνισης μεταβολών για εισόδημα 20.000,00 Με το Υφιστάμενο σύστημα Κέρδη προ 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 Ασφ. εισφ. Ε.Φ.Κ.Α. (νέο καθεστώς) 4,305.41 4,229.69 4,250.10 4,244.60 4,246.08 Σύνολο δαπανών 4,024.44 4,024.44 4,024.44 4,305.41 4,229.69 4,250.10 4,244.60 4,246.08 Φορολογητέο εισόδημα 15,975.56 15,975.56 15,975.56 15,694.59 15,770.31 15,749.90 15,755.40 15,753.92 Φόρος εισοδήματος 4,153.65 4,153.65 3,514.62 3,452.81 3,469.47 3,464.98 3,466.19 3,465.86 Εισφορά αλληλεγγύης 159.76 111.83 87.46 81.28 82.95 82.50 82.62 82.59 Ποσό που απομένει 11,012.16 11,060.09 11,723.48 11,510.50 11,567.89 11,552.42 11,556.59 11,555.47 Κέρδη προ 20.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00 Ασφ. εισφ. Ε.Φ.Κ.Α. (νέο καθεστώς) 4.305,41 4.581,50 5.390,00 5.390,00 5.390,00 Σύνολο 4.024,44 4.024,44 4.024,44 4.305,41 4.581,50 5.390,00 5.390,00 5.390,00 Φορολογητέο εισόδημα 15.975,56 15.975,56 15.975,56 15.694,59 15.418,50 14.610,00 14.610,00 14.610,00 Φόρος εισοδήματος 4.153,65 4.153,65 3.514,62 3.452,81 3.392,07 3.214,20 3.214,20 3.214,20 Εισφορά αλληλεγγύης 159,76 111,83 87,46 81,28 75,21 57,42 57,42 57,42 Ποσό που απομένει 11.012,16 11.060,09 11.723,48 11.510,50 11.301,22 10.688,38 10.688,38 10.688,38 ΙV. Πίνακας απεικόνισης μεταβολών για εισόδημα 30.000,00 Κέρδη προ 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 Ασφ. εισφ. Ε.Φ.Κ.Α. (νέο καθεστώς) 7,000.41 6,198.39 6,414.53 6,356.28 6,371.98 Σύνολο δαπανών 4,024.44 4,024.44 4,024.44 7,000.41 6,198.39 6,414.53 6,356.28 6,371.98 Φορολογητέο εισόδημα 25,975.56 25,975.56 25,975.56 22,999.59 23,801.61 23,585.47 23,643.72 23,628.02
Φόρος εισοδήματος 6,753.65 6,753.65 6,132.91 5,269.88 5,502.47 5,439.79 5,456.68 5,452.13 Εισφορά αλληλεγγύης 519.51 363.66 474.78 325.98 366.08 355.27 358.19 357.40 Ποσό που απομένει 18,052.40 18,208.26 18,717.87 16,753.73 17,283.06 17,140.41 17,178.85 17,168.49 Κέρδη προ 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 Ασφ. εισφ. Ε.Φ.Κ.Α. (νέο καθεστώς) 7.000,41 6.872,25 8.085,00 8.085,00 8.085,00 Σύνολο 4.024,44 4.024,44 4.024,44 7.000,41 6.872,25 8.085,00 8.085,00 8.085,00 Φορολογητέο εισόδημα 25.975,56 25.975,56 25.975,56 22.999,59 23.127,75 21.915,00 21.915,00 21.915,00 Φόρος εισοδήματος 6.753,65 6.753,65 6.132,91 5.269,88 5.307,05 4.955,35 4.955,35 4.955,35 Εισφορά αλληλεγγύης 519,51 363,66 474,78 325,98 332,39 271,75 271,75 271,75 Ποσό που απομένει 18.052,40 18.208,26 18.717,87 16.753,73 16.838,31 16.037,90 16.037,90 16.037,90 V. Πίνακας απεικόνισης μεταβολών για εισόδημα 50.000,00 Κέρδη προ 50,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00 Ασφ. εισφ. Ε.Φ.Κ.Α. (νέο καθεστώς) 12,390.41 10,135.78 10,743.41 10,579.65 10,623.78 Σύνολο δαπανών 4,024.44 4,024.44 4,024.44 12,390.41 10,135.78 10,743.41 10,579.65 10,623.78 Φορολογητέο εισόδημα 45,975.56 45,975.56 45,975.56 37,609.59 39,864.22 39,256.59 39,420.35 39,376.22 Φόρος εισοδήματος 11,953.65 11,953.65 13,689.00 10,115.55 10,949.76 10,724.94 10,785.53 10,769.20 Εισφορά αλληλεγγύης 919.51 919.51 1,774.17 1,170.62 1,317.17 1,277.68 1,288.32 1,285.45 Ποσό που απομένει 32,452.40 32,452.40 29,862.39 25,673.42 26,947.29 26,603.97 26,696.50 26,671.57 Κέρδη προ 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 Ασφ. εισφ. Ε.Φ.Κ.Α. (νέο καθεστώς) 12.390,41 11.453,75 13.475,00 13.475,00 13.475,00 Σύνολο 4.024,44 4.024,44 4.024,44 12.390,41 11.453,75 13.475,00 13.475,00 13.475,00 Φορολογητέο εισόδημα 45.975,56 45.975,56 45.975,56 37.609,59 38.546,25 36.525,00 36.525,00 36.525,00 Φόρος εισοδήματος 11.953,65 11.953,65 13.689,00 10.115,55 10.462,11 9.714,25 9.714,25 9.714,25 Εισφορά αλληλεγγύης 919,51 919,51 1.774,17 1.170,62 1.231,51 1.100,13 1.100,13 1.100,13 Ποσό που απομένει 32.452,40 32.452,40 29.862,39 25.673,42 26.202,63 25.060,62 25.060,62 25.060,62 B. Πίνακες απεικόνισης μεταβολής ποσών και ποσοστών επιβάρυνσης συγκριτικά με το 2017. Υφιστάμενο σύστημα υπολογισμού Νέο σύστημα υπολογισμού 2018 2018 Κέρδη μετά την αφαίρεση του 2016 (βάση υπολογισμού )** βάση υπολογισμού (μείωση κατά 15%) Διαφορά ασφαλιστικών σε σχέση με το προηγούμενο σύστημα
5.000,00 3.104,65 1.895,35 10.000,00 8.104,65 2.184,20 15.000,00 12.042,09 3.245,34 20.000,00 15.694,59 4.229,69 25.000,00 19.347,09 5.214,04 30.000,00 22.999,59 6.198,39 35.000,00 26.652,09 7.182,74 40.000,00 30.304,59 8.167,09 45.000,00 33.957,09 9.151,43 50.000,00 37.609,59 10.135,78 55.000,00 41.262,09 11.120,13 60.000,00 44.914,59 12.104,48 65.000,00 48.567,09 13.088,83 70.000,00 52.219,59 14.073,18 75.000,00 56.046,10 15.104,42 80.000,00 61.046,10 16.451,92 85.000,00 66.046,10 17.799,42 90.000,00 71.046,10 18.953,90 95.000,00 76.046,10 18.953,90 100.000,00 81.046,10 18.953,90 105.000,00 86.046,10 18.953,90 110.000,00 91.046,10 18.953,90 115.000,00 96.046,10 18.953,90 120.000,00 101.046,10 18.953,90 125.000,00 106.046,10 18.953,90 130.000,00 111.046,10 18.953,90 135.000,00 116.046,10 18.953,90 140.000,00 121.046,10 18.953,90 145.000,00 126.046,10 18.953,90 150.000,00 131.046,10 18.953,90 5.000,00 4.250,00 1.895,35 0,00% 10.000,00 8.500,00 2.290,75 4,88% 15.000,00 12.750,00 3.436,13 5,88% 20.000,00 17.000,00 4.581,50 8,32% 25.000,00 21.250,00 5.726,88 9,84% 30.000,00 25.500,00 6.872,25 10,87% 35.000,00 29.750,00 8.017,63 11,62% 40.000,00 34.000,00 9.163,00 12,19% 45.000,00 38.250,00 10.308,38 12,64% 50.000,00 42.500,00 11.453,75 13,00% 55.000,00 46.750,00 12.599,13 13,30% 60.000,00 51.000,00 13.744,50 13,55% 65.000,00 55.250,00 14.889,88 13,76% 70.000,00 59.500,00 16.035,25 13,94% 75.000,00 63.750,00 17.180,63 13,75% 80.000,00 68.000,00 18.326,00 11,39% 85.000,00 72.250,00 18.953,90 6,49% 90.000,00 76.500,00 18.953,90 0,00% 95.000,00 80.750,00 18.953,90 0,00% 100.000,00 85.000,00 18.953,90 0,00% 105.000,00 89.250,00 18.953,90 0,00% 110.000,00 93.500,00 18.953,90 0,00% 115.000,00 97.750,00 18.953,90 0,00% 120.000,00 102.000,00 18.953,90 0,00% 125.000,00 106.250,00 18.953,90 0,00% 130.000,00 110.500,00 18.953,90 0,00% 135.000,00 114.750,00 18.953,90 0,00% 140.000,00 119.000,00 18.953,90 0,00% 145.000,00 123.250,00 18.953,90 0,00% 150.000,00 127.500,00 18.953,90 0,00 **Οι του 2018 έχουν υπολογισθεί πάνω στη βάση του καθαρού εισοδήματος της προηγούμενης χρονιάς με την παραδοχή ότι τα κέρδη προ ήταν τα ίδια και το 2017. Παραδείγματα για τον υπολογισμό μπορείτε να δείτε αναλυτικά για μερικά κλιμάκια εισοδήματος στους πίνακες που έχουν παρατεθεί στην αρχή του άρθρου. Υφιστάμενο σύστημα υπολογισμού ασφαλιστικών 2019 2019 Κέρδη μετά την αφαίρεση του 2016 (βάση υπολογισμού ) 5.000,00 3.104,65 1.895,35 Νέο σύστημα υπολογισμού ασφαλιστικών Βάση υπολογισμού 5.000,00 5.000,00 1.895,35 0,00% Διαφορά ασφαλιστικών σε σχέση με το προηγούμενο σύστημα 10.000,00 7.815,80 2.106,36 15.000,00 11.754,66 3.167,88 20.000,00 15.770,31 4.250,10 25.000,00 19.785,96 5.332,32 10.000,00 10.000,00 2.695,00 27,95% 15.000,00 15.000,00 4.042,50 27,61% 20.000,00 20.000,00 5.390,00 26,82% 25.000,00 25.000,00 6.737,50 26,35%
30.000,00 23.801,61 6.414,53 35.000,00 27.817,26 7.496,75 40.000,00 31.832,91 8.578,97 45.000,00 35.848,57 9.661,19 50.000,00 39.864,22 10.743,41 55.000,00 43.879,87 11.825,62 60.000,00 47.895,52 12.907,84 65.000,00 51.911,17 13.990,06 70.000,00 55.926,82 15.072,28 75.000,00 59.895,58 16.141,86 80.000,00 63.548,08 17.126,21 85.000,00 67.200,58 18.110,56 90.000,00 71.046,10 18.953,90 95.000,00 76.046,10 18.953,90 100.000,00 81.046,10 18.953,90 105.000,00 86.046,10 18.953,90 110.000,00 91.046,10 18.953,90 115.000,00 96.046,10 18.953,90 120.000,00 101.046,10 18.953,90 125.000,00 106.046,10 18.953,90 130.000,00 111.046,10 18.953,90 135.000,00 116.046,10 18.953,90 140.000,00 121.046,10 18.953,90 145.000,00 126.046,10 18.953,90 150.000,00 131.046,10 18.953,90 30.000,00 30.000,00 8.085,00 26,04% 35.000,00 35.000,00 9.432,50 25,82% 40.000,00 40.000,00 10.780,00 25,66% 45.000,00 45.000,00 12.127,50 25,53% 50.000,00 50.000,00 13.475,00 25,43% 55.000,00 55.000,00 14.822,50 25,34% 60.000,00 60.000,00 16.170,00 25,27% 65.000,00 65.000,00 17.517,50 25,21% 70.000,00 70.000,00 18.865,00 25,16% 75.000,00 75.000,00 18.953,90 17,42% 80.000,00 80.000,00 18.953,90 10,67% 85.000,00 85.000,00 18.953,90 4,66% 90.000,00 90.000,00 18.953,90 0,00% 95.000,00 95.000,00 18.953,90 0,00% 100.000,00 100.000,00 18.953,90 0,00% 105.000,00 105.000,00 18.953,90 0,00% 110.000,00 110.000,00 18.953,90 0,00% 115.000,00 115.000,00 18.953,90 0,00% 120.000,00 120.000,00 18.953,90 0,00% 125.000,00 125.000,00 18.953,90 0,00% 130.000,00 130.000,00 18.953,90 0,00% 135.000,00 135.000,00 18.953,90 0,00% 140.000,00 140.000,00 18.953,90 0,00% 145.000,00 145.000,00 18.953,90 0,00% 150.000,00 150.000,00 18.953,90 0,00% **Οι του 2018 έχουν υπολογισθεί πάνω στην βάση του καθαρού εισοδήματος της προηγούμενης χρονιάς με την παραδοχή ότι τα κέρδη προ ήταν τα ίδια και το 2017. Παράδειγματα για τον υπολογισμό μπορείτε να δείτε αναλυτικά για μερικά κλιμάκια εισοδήματος στου πίνακες που έχουν παρατεθεί στην αρχή του άρθρου. Ο νέος τρόπος δεν επιβαρύνει καθόλου τους ελεύθερους επαγγελματίες και τους άλλους αυτοαπασχολούμενους που έχουν κέρδη άνω των 85.000 ευρώ λόγω του ότι υπερβαίνουν ήδη το ανώτατο όριο. Όμως, το νέο σύστημα που αλλάζει τη βάση υπολογισμού των θα επιφέρει επιβαρύνσεις στην πλειονότητα των περιπτώσεων που αφορούν σε ασφαλισμένους με μεσαία, αλλά και χαμηλά εισοδήματα. Συγκεκριμένα, από το 2019 και μετά οι αυξήσεις στις ασφαλιστικές σε σύγκριση με τον ισχύοντα τρόπο υπολογισμού κυμαίνονται από 4,66% έως και 27,95%, ενώ στις περισσότερες περιπτώσεις η αύξηση είναι άνω του 25%. Οι επιβαρύνσεις για το το 2018 έτος το οποίο θα ισχύσει η μεταβατική περίοδος της έκπτωσης 15% στη βάση υπολογισμού των είναι μικρότερες (από 4,88% έως 13,94%). Γ. Συνολική επιβάρυνση καθώς και συνολικό ποσοστό που αποδίδεται στο κράτος από και φόρους επί των καθαρών κερδών (προ ) για τους ελ. επαγγελματίες που επιβαρύνονται με ασφαλιστικές 26,95%. Κέρδη προ Ποσοστό επι των κερδών (προ Σύνολο επιβαρύνσεων ) που αποδίδεται στο ( φόροι) δημόσιο Κέρδη προ Σύνολο επιβαρύνσεων ( φόροι) Ποσοστό επι των κερδών προ που αποδίδεται στο δημόσιο
2018 2019 5,000.00 3,228.37 64.57% 10,000.00 4,636.79 46.37% 15,000.00 6,630.18 44.20% 20,000.00 8,698.78 43.49% 25,000.00 10,776.98 43.11% 30,000.00 13,161.69 43.87% 35,000.00 15,617.64 44.62% 40,000.00 18,153.10 45.38% 45,000.00 20,975.24 46.61% 50,000.00 23,797.37 47.59% 55,000.00 26,835.59 48.79% 60,000.00 30,004.64 50.01% 65,000.00 33,173.70 51.04% 70,000.00 36,342.75 51.92% 75,000.00 39,511.80 52.68% 80,000.00 42,680.85 53.35% 85,000.00 45,619.80 53.67% 90,000.00 48,319.80 53.69% 95,000.00 51,019.80 53.71% 100,000.00 53,719.80 53.72% 105,000.00 56,419.80 53.73% 110,000.00 59,119.80 53.75% 115,000.00 61,819.80 53.76% 120,000.00 64,519.80 53.77% 125,000.00 67,219.80 53.78% 130,000.00 69,919.80 53.78% 135,000.00 72,619.80 53.79% 140,000.00 75,319.80 53.80% 145,000.00 78,019.80 53.81% 150,000.00 80,719.80 53.81% 5,000.00 3,228.37 64.57% 10,000.00 4,952.10 49.52% 15,000.00 7,103.15 47.35% 20,000.00 9,311.62 46.56% 25,000.00 11,543.03 46.17% 30,000.00 13,962.10 46.54% 35,000.00 16,551.46 47.29% 40,000.00 19,140.80 47.85% 45,000.00 22,003.04 48.90% 50,000.00 24,939.38 49.88% 55,000.00 27,891.69 50.71% 60,000.00 31,156.75 51.93% 65,000.00 34,421.82 52.96% 70,000.00 37,686.88 53.84% 75,000.00 40,354.11 53.81% 80,000.00 42,979.11 53.72% 85,000.00 45,619.80 53.67% 90,000.00 48,319.80 53.69% 95,000.00 51,019.80 53.71% 100,000.00 53,719.80 53.72% 105,000.00 56,419.80 53.73% 110,000.00 59,119.80 53.75% 115,000.00 61,819.80 53.76% 120,000.00 64,519.80 53.77% 125,000.00 67,219.80 53.78% 130,000.00 69,919.80 53.78% 135,000.00 72,619.80 53.79% 140,000.00 75,319.80 53.80% 145,000.00 78,019.80 53.81% 150,000.00 80,719.80 53.81% Πηγή: Taxheaven