ΑΝΑΡΤΗΤΕΑ ΣΤΟ ΔΙΑΔΙΚΤΥΟ ΔΛΛΗΝΙΚΗ ΓΗΜΟΚΡΑΣΙΑ 1) ΤΠΟΤΡΓΔΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΓΔΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΣΔΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ & ΣΔΛΩΝΔΙΑΚΩΝ ΘΔΜΑΣΩΝ ΓΔΝΙΚΗ ΓΙΔΤΘΤΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ - Γ/λζε Φνξνινγίαο Δηζνδήκαηνο (Γ12)- Τκήκαηα Α θαη Β - Γ/λζε Φνξνινγίαο Κεθαιαίνπ (Γ13) Τκήκαηα Α θαη Β Ταρ. Γ/λζε: Καξ. Σεξβίαο 10 Ταρ. Κψδηθαο: 101 84 ΑΘΗΝΑ Πιεξνθνξίεο: Α. Μαιηάγθα - Δ. Πξηζηνχξε Τειέθσλα: 2103375311-312, -876 Fax: 210 3375001 2)ΤΠΟΤΡΓΔΙΟ ΑΝΑΠΣΤΞΗ, ΑΝΣΑΓΩΝΙΣΙΚΟΣΗΣΑ & ΝΑΤΣΙΛΙΑ ΓΔΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΣΔΙΑ ΒΙΟΜΗΥΑΝΙΑ Γ/λζε Βηνκεραληθήο Υωξνζεζίαο & Πεξηβάιινληνο Ταρ. Γ/λζε: Μεζνγείσλ 119, Ταρ.Κψδηθαο: 101 92 Αζήλα Πιεξνθνξίεο: Γ. Βντβφληαο Τειέθσλν: 2106965984 Fax: 2106965974 Αζήλα, 29 Μαξηίνπ 2012 ΠΟΛ: 1092 ΠΡΟ:Απνδέθηεο ΠΓ ΘΔΜΑ: «Καζνξηζκφο ησλ πξνυπνζέζεσλ θαη ηεο δηαδηθαζίαο ρνξήγεζεο ησλ θηλήηξσλ, ηηο ζπλέπεηεο παξαβίαζεο ησλ φξσλ ρνξήγεζήο ηνπο θαη θάζε άιιν ζέκα ζρεηηθφ κε ηελ εθαξκνγή ησλ δηαηάμεσλ ησλ παξ. 1 θαη 3 ηνπ άξζξνπ 62 ηνπ Ν. 3982/11 (ΦΔΚ Α 143)». ΑΠΟΦΑΗ ΟΙ ΤΠΟΤΡΓΟΙ, ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΙ AΝΑΠΣΤΞΗ, ΑΝΣΑΓΩΝΙΣΙΚΟΣΗΣΑ ΚΑΙ ΝΑΤΣΙΛΙΑ Έρνληαο ππφςε: 1. Τν Τξίην Μέξνο ηνπ Ν. 3982/11 (ΦΔΚ Α 143) θαη εηδηθφηεξα ηηο παξαγξάθνπο 1, 3, 4 θαη 8 ηνπ άξζξνπ 62 απηνχ. 2. Τν άξζξν 90 ηνπ «Κψδηθα λνκνζεζίαο γηα ηελ Κπβέξλεζε θαη ηα Κπβεξλεηηθά Όξγαλα» πνπ θπξψζεθε κε ην άξζξν πξψην ηνπ Π.Γ. 63/2005 (ΦΔΚ Α 98). 3. Τν Π.Γ. 27/96 (ΦΔΚ Α 99) «Σπγρσλεχζεηο ησλ Υπνπξγείσλ Τνπξηζκνχ, Βηνκεραλίαο Δλέξγεηαο & Τερλνινγίαο θαη Δκπνξίνπ ζην 1
Υπνπξγείν Αλάπηπμεο», ην Π.Γ. 122/04 (ΦΔΚ Α 85) «Αλαζχζηαζε ηνπ Υπνπξγείνπ Τνπξηζκνχ» θαη ην Π.Γ. 189/2009 «Καζνξηζκφο θαη αλαθαηαλνκή αξκνδηνηήησλ ησλ Υπνπξγείσλ» (ΦΔΚ Α 221). 4. Τν Π.Γ. 185/2009 «Αλαζχζηαζε ηνπ Υπνπξγείνπ Οηθνλνκηθψλ, ζπγρψλεπζε ηνπ Υπνπξγείνπ Οηθνλνκίαο θαη Οηθνλνκηθψλ κε ηα Υπνπξγεία Αλάπηπμεο θαη Δκπνξηθήο Ναπηηιίαο, Αηγαίνπ θαη Νεζησηηθήο Πνιηηηθήο θαη κεηνλνκαζία ηνπ ζε Υπνπξγείν Οηθνλνκίαο, Αληαγσληζηηθφηεηαο θαη Ναπηηιίαο» (ΦΔΚ Α 213). 5. Τν Π.Γ. 110/2011 (Α 243) «Γηνξηζκφο Αληηπξνέδξσλ ηεο Κπβέξλεζεο, Υπνπξγψλ, Αλαπιεξσηψλ Υπνπξγψλ θαη Υθππνπξγψλ» 6. Τν Π.Γ. 65/2011 (ΦΔΚ Α 147) «Σπγρψλεπζε ησλ Υπνπξγείσλ Οηθνλνκίαο, Αληαγσληζηηθφηεηαο θαη Ναπηηιίαο θαη Θαιαζζίσλ Υπνζέζεσλ, Νήζσλ θαη Αιηείαο ζην Υπνπξγείν Αλάπηπμεο, Αληαγσληζηηθφηεηαο θαη Ναπηηιίαο». 7. Τελ ππ αξηζ.υ352/2011 (ΦΔΚ Β 1603) Απφθαζε ηνπ Πξσζππνπξγνχ «Καζνξηζκφο αξκνδηνηήησλ ηνπ Αλαπιεξσηή Υπνπξγνχ Αλάπηπμεο, Αληαγσληζηηθφηεηαο θαη Ναπηηιίαο Σσθξάηε Ξπλίδε» 8. Τελ αξηζκ.υ25/6-12-2011 (ΦΔΚ Β 2792) απφθαζε ηνπ Πξσζππνπξγνχ ζρεηηθά κε ηελ αλάζεζε αξκνδηνηήησλ ζηνλ Αλαπιεξσηή Υπνπξγφ Οηθνλνκηθψλ Παληειή Οηθνλφκνπ. 9. Τν Π.Γ. 229/1986 (ΦΔΚ Α 96) «Σχζηαζε θαη Οξγάλσζε ηεο Γεληθήο Γξακκαηείαο Βηνκεραλίαο» θαη ην Π.Γ.396/1989 (ΦΔΚ Α 172) «Οξγαληζκφο ηεο Γεληθήο Γξακκαηείαο Βηνκεραλίαο», φπσο ηξνπνπνηήζεθε θαη ηζρχεη. 10. Τν Π.Γ. 284/1988 (ΦΔΚ Α 128) «Οξγαληζκφο ηνπ Υπνπξγείνπ Οηθνλνκηθψλ», φπσο ηξνπνπνηήζεθε θαη ηζρχεη. 11. Τνλ κε αξηζκφ (ΔΚ) 800/2008 Καλνληζκφ ηεο Δπηηξνπήο ηεο 6 εο Απγνχζηνπ 2008 γηα ηελ θήξπμε νξηζκέλσλ θαηεγνξηψλ εληζρχζεσλ σο ζπκβαηψλ κε ηελ θνηλή αγνξά θαη εθαξκνγή ησλ άξζξσλ 87 θαη 88 ηεο Σπλζήθεο (Γεληθφο Καλνληζκφο Απαιιαγήο θαηά θαηεγνξία) (L 214/3-47) 12. Τν γεγνλφο φηη απφ ηηο δηαηάμεηο ηεο παξνχζαο απφθαζεο δελ πξνθαιείηαη δαπάλε εηο βάξνο ηνπ θξαηηθνχ πξνυπνινγηζκνχ. Απνθαζίδνπκε Άξζξν 1 Απαιιαγή από θόξν κεηαβίβαζεο αθηλήηωλ θαη δωξεάο 1. Γηθαηνχρνη ηεο απαιιαγήο είλαη ηα θπζηθά ή λνκηθά πξφζσπα πνπ έρνπλ εγθαηαζηαζεί, πξφθεηηαη λα εγθαηαζηαζνχλ ή λα κεηεγθαηαζηαζνχλ εληφο ηνπ Δπηρεηξεκαηηθνχ Πάξθνπ, ΒΙΠΔ, ΒΔΠΔ, ΒΙΠΑ θαη ΒΙΟΠΑ θαη αζθνχλ ή πξφθεηηαη λα αζθήζνπλ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα ηεο παξ. 1 ηνπ άξζξνπ 43 ηνπ Ν. 3982/2011. 2. Αληηθείκελν ηεο απαιιαγήο είλαη θάζε ζχκβαζε αγνξαπσιεζίαο ή δσξεάο έθηαζεο θαηά πιήξε θπξηφηεηα ή θαη επηθαξπία πνπ βξίζθεηαη εληφο ηνπ Δπηρεηξεκαηηθνχ Πάξθνπ θαζψο επίζεο θαη εληφο ΒΙΠΔ, ΒΔΠΔ, ΒΙΠΑ θαη ΒΙΟΠΑ, φπσο απηά νξίδνληαη κε ηε δηάηαμε ηεο παξ. 9 ηνπ άξζξνπ 62 ηνπ Ν. 3982/2011. 3. Οη πξνυπνζέζεηο ρνξήγεζεο ηεο απαιιαγήο είλαη ζσξεπηηθά νη αθφινπζεο: 2
α) ε κε πεξαηηέξσ κεηαβίβαζε κε νπνηαδήπνηε αηηία ζε ηξίην ή ε ζχζηαζε δηθαηψκαηνο επηθαξπίαο ππέξ ηξίηνπ επί ηεο απνθηψκελεο έθηαζεο, γηα πέληε (5) έηε απφ ηελ εκεξνκελία ππνγξαθήο ηεο ζχκβαζεο θαη β) ε έθδνζε άδεηαο ιεηηνπξγίαο ζηελ απνθηψκελε έθηαζε επηρεηξεκαηηθήο δξαζηεξηφηεηαο ηεο παξ. 1 ηνπ άξζξνπ 43 ηνπ Ν. 3982/2011 κέζα ζε ρξνληθφ δηάζηεκα πέληε (5) εηψλ απφ ηελ εκεξνκελία ππνγξαθήο ηεο ζχκβαζεο θαζψο θαη ε κε αλάθιεζε απηήο κέζα ζε ρξνληθφ δηάζηεκα πέληε (5) εηψλ απφ ηελ εκεξνκελία έθδνζήο ηεο. 4. Γηα ηε ρνξήγεζε ηεο απαιιαγήο, καδί κε ηελ ππνβαιιφκελε δήισζε θφξνπ κεηαβίβαζεο ή δσξεάο θαηά πεξίπησζε ζπλππνβάιινληαη ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Υ. ηα αθφινπζα δηθαηνινγεηηθά: α) ηνπνγξαθηθφ δηάγξακκα κε επ απηνχ δήισζε απφ ηδηψηε κεραληθφ θαη αλαινγηθή εθαξκνγή ησλ δηαηάμεσλ ηνπ Ν. 651/1977 θαη Ν. 1337/1983 φηη ε απνθηψκελε έθηαζε βξίζθεηαη κέζα ζε Δπηρεηξεκαηηθφ Πάξθν, ΒΙΠΔ, ΒΔΠΔ, ΒΙΠΑ ή ΒΙΟΠΑ θαη β) ππεχζπλε δήισζε ηνπ δηθαηνχρνπ ηεο απαιιαγήο φηη δε ζα κεηαβηβάζεη κε νπνηαδήπνηε αηηία νχηε ζα ζπζηήζεη δηθαίσκα επηθαξπίαο επί ηεο απνθηψκελεο έθηαζεο, πξηλ ηελ παξέιεπζε πεληαεηίαο απφ ηελ εκεξνκελία ππνγξαθήο ηεο ζχκβαζεο θαζψο επίζεο φηη ζα ιεηηνπξγήζεη ζε απηήλ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα θαηά ηελ έλλνηα ηεο πεξίπησζεο β ηεο παξαγξάθνπ 3 ηνπ παξφληνο άξζξνπ γηα πέληε (5) έηε ηνπιάρηζηνλ απφ ηελ εκεξνκελία έθδνζεο ηεο άδεηαο ιεηηνπξγίαο. 5. Σε πεξίπησζε κε ηήξεζεο ησλ πξνυπνζέζεσλ ηεο παξαγξάθνπ 3 ηνπ παξφληνο άξζξνπ, αίξεηαη ε ρνξεγεζείζα θνξνινγηθή απαιιαγή θαη ν δηθαηνχρνο ππνρξενχηαη, πξηλ ηε κεηαβίβαζε ή ηε ζχζηαζε δηθαηψκαηνο επηθαξπίαο επί ηεο απνθηψκελεο έθηαζεο ή εληφο πξνζεζκίαο ελφο (1) κελφο απφ ηελ αλάθιεζε ηεο άδεηαο ιεηηνπξγίαο ηεο επηρεηξεκαηηθήο δξαζηεξηφηεηαο ή απφ ηελ παξέιεπζε άπξαθηνπ ηνπ ρξνληθνχ δηαζηήκαηνο ησλ πέληε (5) εηψλ απφ ηελ εκεξνκελία ππνγξαθήο ηεο ζχκβαζεο, ρσξίο λα εθδνζεί ε άδεηα ιεηηνπξγίαο πνπ πξνβιέπεηαη ζηελ πεξίπησζε β ηεο παξαγξάθνπ 3 ηνπ παξφληνο, ζε ππνβνιή δήισζεο θαη θαηαβνιή εθάπαμ ηνπ θφξνπ κεηαβίβαζεο ή δσξεάο, θαηά πεξίπησζε, πνπ αλαινγεί ζηελ αμία ηνπ αθηλήηνπ. Ο θφξνο ππνινγίδεηαη κε βάζε ηελ αμία ηνπ αθηλήηνπ θαηά ην ρξφλν άξζεο ηεο απαιιαγήο σο αλσηέξσ, κε εθαξκνγή ησλ ζπληειεζηψλ πνπ ίζρπαλ θαηά ην ρξφλν ρνξήγεζεο ηεο απαιιαγήο, εθηφο εάλ ν θφξνο πνπ αλαινγεί ζηελ αμία ηνπ αθηλήηνπ ηνπ ρξφλνπ ρνξήγεζεο ηεο απαιιαγήο είλαη κεγαιχηεξνο, νπφηε θαηαβάιιεηαη ν κεγαιχηεξνο απηφο θφξνο. Άξζξν 2 Απαιιαγή από θόξν εηζνδήκαηνο 1. Γηθαηνχρνη ηνπ ελ ιφγσ θηλήηξνπ δχλαληαη λα είλαη επηρεηξήζεηο πνπ αζθνχλ επηρεηξεκαηηθή δξαζηεξηφηεηα ηνπ δεπηέξνπ κέξνπο ηνπ Ν.3982/2011, νη νπνίεο κεηεγθαζηζηνχλ ηελ επηρεηξεκαηηθή ηνπο δξαζηεξηφηεηα ζε Δπηρεηξεκαηηθά Πάξθα, ΒΔΠΔ, ΒΙΠΔ, ΒΙΠΑ θαη ΒΙΟΠΑ, αλεμάξηεηα απφ ηε λνκηθή κνξθή κε ηελ νπνία ιεηηνπξγνχλ. 2. Η ππεξαμία πνπ πξνθχπηεη απφ ηελ πψιεζε αθηλήησλ θαη ινηπψλ εγθαηαζηάζεσλ ησλ επηρεηξήζεσλ ηεο πξνεγνχκελεο παξαγξάθνπ, νη νπνίεο κεηεγθαζίζηαληαη ζηηο παξαπάλσ πεξηνρέο, απαιιάζζεηαη απφ ην θφξν εηζνδήκαηνο θαηά ην κέξνο πνπ αληηζηνηρεί ζην θφζηνο κεηεγθαηάζηαζήο 3
ηνπο. Σην θφζηνο κεηεγθαηάζηαζεο δελ πεξηιακβάλεηαη ην θφζηνο αγνξάο λέσλ πάγησλ ζηνηρείσλ. Η απαιιαγή απηή ρνξεγείηαη κε ηελ πξνυπφζεζε φηη ην πνζφ ηεο πξνθχπηνπζαο ππεξαμίαο ζα εκθαληζζεί ζε ηδηαίηεξν ινγαξηαζκφ αθνξνιφγεηνπ απνζεκαηηθνχ, αλεμάξηεηα απφ ηε λνκηθή κνξθή ηεο επηρείξεζεο θαη ηελ θαηεγνξία ησλ βηβιίσλ ηνπ Κ.Β.Σ. πνπ ηεξνχλ. 3. Σε πεξίπησζε δηαλνκήο ή θεθαιαηνπνίεζεο ηνπ πην πάλσ απνζεκαηηθνχ, απηφ ππφθεηηαη ζε θνξνινγία σο αθνινχζσο: α) Γηα ηα λνκηθά πξφζσπα ηεο παξαγξάθνπ 1 ηνπ άξζξνπ 101 ηνπ Ν.2238/1994 (ΦΔΚ Α 151), κε βάζε ηηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 4 ηνπ άξζξνπ 106 ηνπ ίδηνπ λφκνπ. β) Γηα ηα πξφζσπα ηεο παξαγξάθνπ 4 ηνπ άξζξνπ 2 ηνπ Ν.2238/1994, κε ην ζπληειεζηή πνπ πξνβιέπεηαη απφ ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 10 ηνπ ίδηνπ λφκνπ. Γηα ηελ θαηαβνιή ηνπ νθεηιφκελνπ θφξνπ ππνβάιιεηαη ηδηαίηεξε δήισζε κέζα ζην πξψην δεθαπελζήκεξν ηνπ επφκελνπ κήλα απφ απηφλ εληφο ηνπ νπνίνπ ιακβάλεηαη ε απφθαζε απφ ην αξκφδην φξγαλν γηα δηαλνκή ή θεθαιαηνπνίεζε ηνπ απνζεκαηηθνχ. Ο θφξνο πνπ πξνθχπηεη θαηαβάιιεηαη ζε ηξεηο (3) ίζεο κεληαίεο δφζεηο, απφ ηηο νπνίεο ε πξψηε ηαπηφρξνλα κε ηελ ππνβνιή ηεο δήισζεο, νη δε ππφινηπεο δχν κέρξη ηελ ηειεπηαία εξγάζηκε εκέξα ησλ δχν (2) επφκελσλ, απφ ηελ ππνβνιή ηεο δήισζεο, κελψλ. γ) Γηα ηηο αηνκηθέο επηρεηξήζεηο, ην δηαλεκφκελν ή θεθαιαηνπνηνχκελν απνζεκαηηθφ πξνζηίζεηαη ζηα θέξδε ηεο επηρείξεζεο ζηε ρξήζε εληφο ηεο νπνίαο πξαγκαηνπνηήζεθε ε δηαλνκή ή θεθαιαηνπνίεζε ηνπ απνζεκαηηθνχ. 4. Σε πεξίπησζε πνπ ε επηρείξεζε παχεη ηε δξαζηεξηφηεηά ηεο εληφο ηνπ Δπηρεηξεκαηηθνχ Πάξθνπ ΒΙΠΔ,ΒΔΠΔ,ΒΙΠΑ θαη ΒΙΟΠΑ πξηλ ηελ πάξνδν πέληε (5) εηψλ απφ ηε κεηεγθαηάζηαζή ηεο, έρνπλ εθαξκνγή νη δηαηάμεηο ησλ πεξηπηψζεσλ β θαη γ ηεο πξνεγνχκελεο παξαγξάθνπ, ελψ γηα ηα λνκηθά πξφζσπα ηεο παξαγξάθνπ 1 ηνπ άξζξνπ 101 ηνπ Ν. 2238/1994 ην αθνξνιφγεην απνζεκαηηθφ θνξνινγείηαη κε βάζε ηηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 4 ηνπ άξζξνπ 106 ηνπ ίδηνπ λφκνπ, ζηε ρξήζε εληφο ηεο νπνίαο έπαπζε ε επηρείξεζε ηηο δξαζηεξηφηεηέο ηεο. Άξζξν 3 Δμαηξέζεηο Σχκθσλα κε ηελ παξάγξαθν 3 ηνπ άξζξνπ 1 ηνπ Γεληθνχ Απαιιαθηηθνχ Καλνληζκνχ 800/2008, ζην θαζεζηψο εληζρχζεσλ ηνπ νπνίνπ ππάγεηαη ν Ν.3982/2011, νη πξνβιεπφκελεο ζην άξζξν 62 θνξναπαιιαγέο δελ εθαξκφδνληαη πξνο ελίζρπζε δξαζηεξηνηήησλ: α) ζηνλ ηνκέα ηνπ άλζξαθα, κε εμαίξεζε ηηο εληζρχζεηο γηα επαγγεικαηηθή εθπαίδεπζε, ηηο εληζρχζεηο γηα έξεπλα θαη αλάπηπμε θαη θαηλνηνκία θαη ηηο εληζρχζεηο γηα ηελ πξνζηαζία ηνπ πεξηβάιινληνο, β) ζηνλ ηνκέα ηνπ ράιπβα, γ) ζηνλ ηνκέα ηεο λαππεγίαο θαη δ) ζηνλ ηνκέα ησλ ζπλζεηηθψλ ηλψλ. 4
Άξζξν 4 Έλαξμε ηζρύνο Η απφθαζε απηή ζα δεκνζηεπζεί ζηελ Δθεκεξίδα ηεο Κπβεξλήζεσο θαη ε ηζρχο ηεο αξρίδεη απφ ηε δεκνζίεπζή ηεο. Ο ΑΝΑΠΛ.ΤΠΟΤΡΓΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ Ο ΑΝΑΠΛΗΡΩΣΗ ΤΠΟΤΡΓΟ ΑΝΑΠΣΤΞΗ, ΑΝΣΑΓΩΝΙΣΙΚΟΣΗΣΑ ΚΑΙ ΝΑΤΣΙΛΙΑ ΠΑΝΣΔΛΗ ΟΙΚΟΝΟΜΟΤ ΩΚΡΑΣΗ ΞΤΝΙΓΗ Αθξηβέο Αληίγξαθν Ο Πξνϊζηάκελνο ηεο Γξακκαηείαο 5