ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ Ο ΗΓΟΣ 2013 64 ΣΕΛΙ ΕΣ Οσα πρέπει να γνωρίζετε για τη συµπλήρωση της φορολογικής δήλωσης ΟΛΕΣ ΟΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΑ ΕΝΤΥΠΑ Ε1 Ε2 Ε3 ΟΙ ΚΛΙΜΑΚΕΣ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΤΑ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΑ ΑΝΑΛΩΣΗ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ Ο ΗΓΙΕΣ ΓΙΑ ΤΙΣ ΑΠΟ ΕΙΞΕΙΣ ΤΑ ΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΚΑΙ ΤΙΣ ΠΡΟΘΕΣΜΙΕΣ ΠΙΝΑΚΕΣ ΚΑΙ ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑΤΑ ΓΙΑ ΤΑ ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΣΥΜΒΟΥΛΕΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΚΧΩΡΗΣΗ ΜΙΣΘΩΜΑΤΩΝ 50 ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗ ΥΠΟΒΟΛΗ ΤΗΣ ΗΛΩΣΗΣ ΜΕ ΤΗ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑ ΤΗΣ
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ Ο ΗΓΟΣ 2013 ΜΕ ΤΗ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑ ΤΗΣ
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ Ο ΗΓΟΣ 2013 ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ 06 07 08 12 14 16 18 19 21 24 27 32 33 40 44 46 56 ΥΠΟΒΟΛΗ ΗΛΩΣΕΩΝ ΟΙΚ. ΕΤΟΥΣ 2013 ΠΟΙΟΙ ΕΙΝΑΙ ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΕ ΥΠΟΒΟΛΗ ΗΛΩΣΗΣ ΕΝΤΥΠΟ Ε1 ΤΙ ΑΛΛΑΖΕΙ ΣΤΟ ΕΝΤΥΠΟ Ε1 ΚΛΙΜΑΚΑ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΑ ΥΠΟΒΟΛΗ ΑΠΟ ΕΙΞΕΩΝ ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ ΠΟΥ ΕΠΙΒΑΛΛΕΤΑΙ ΣΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟ ΗΜΑ ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΦΟΡΟΥ ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΜΕΙΩΝΟΥΝ ΤΟΝ ΦΟΡΟ ΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΑΠΑΝΩΝ ΠΟΥ ΑΦΟΡΟΥΝ ΤΗ ΜΕΙΩΣΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ TEKΜΗΡΙΑ ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ ΜΗ ΚΑΛΥΨΗΣ ΤΕΚΜΗΡΙΟΥ ΑΝΑΛΩΣΗ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ ΕΝΤΥΠΟ Ε2 ΚΑΤΟΙΚΟΙ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΝΤΥΠΟ Ε3 ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ ΣΤΙΣ ΠΙΟ ΣΥΧΝΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ
DITORIAL Μέσα σε µία ακόµα πιεστική συγκυρία ενώ το µέλλον παραµένει αβέβαιο τα προβλήµατα πολλαπλασιάζονται τα χαράτσια και οι φόροι έρχονται ασταµάτητα οι πολίτες καλούνται να συµπληρώσουν και να υποβάλουν τις φορολογικές τους δηλώσεις για το οικονο- µικό έτος 2013 δηλαδή για τα εισοδήµατά τους και τα λοιπά περιουσιακά τους στοιχεία τα οποία αφορούν στο διάστηµα από 1/1/2012 έως 31/12/2012. Το επιτελείο της φοροτεχνικής και λογιστικής εταιρείας Β. ΚΑΡΑΟΓΛΟΥ Α.Ε. σε συνεργασία µε την εφηµερίδα «ΠΑ- ΡΑΠΟΛΙΤΙΚΑ» σας παρουσιάζει έναν χρηστικό οδηγό συ- µπλήρωσης της φορολογικής δήλωσης για φυσικά πρόσωπα. Στόχος της προσπάθειας είναι να γίνουν εύκολα αντιληπτές οι βασικότερες αλλαγές της φετινής φορολογικής δήλωσης και να αναδειχθούν τα σηµεία που πρέπει να προσέξετε ιδιαίτερα. Με αυτόν τον γνώµονα ο φορολογικός οδηγός που κρατάτε στα χέρια σας περιλαµβάνει αναλυτικά παραδείγµατα τα οποία θα σας βοηθήσουν να κατανοήσετε ζητήµατα λιγότερο ή περισσότερο περίπλοκα όπως ο τρόπος υπολογισµού του φόρου µε βάση την κλίµακα των συντελεστών για τα εισοδή- µατα που αποκτήσατε πέρυσι το ποσό των αποδείξεων που θα πρέπει να συλλέξετε για να «χτίσετε» το αφορολόγητο όριο τα τεκµήρια δαπανών διαβίωσης τα τεκµήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων κ.ά. Ιδιαίτερα χρήσιµες θα φανούν οι οδηγίες για τον σωστό υπολογισµό ανάλωσης κεφαλαίων των προηγούµενων ετών. Ελπίζουµε ο οδηγός αυτός να είναι σύµµαχος στην προσπάθεια των συναδέλφων φοροτεχνικών αλλά και των απλών πολιτών ώστε να συµπληρωθούν οι φορολογικές δηλώσεις έγκαιρα και σωστά. Ορέστης Αράπογλου Πρόεδρος & /νων Σύµβουλος της Β. ΚΑΡΑΟΓΛΟΥ Α.Ε. ΥΓ: Η ηµεροµηνία που γράφω αυτό το editorial δεν είναι καθόλου τυχαία: 25/05/2013. ύο χρόνια από τον χαµό του Βαγγέλη Καράογλου του δασκάλου µου του πνευµατικού µου πατέρα του ανθρώπου που µε έβγαλε στη δουλειά και µου δίδαξε ήθος και αξιοπρέπεια. εν χωράει συζήτηση: ο οδηγός αυτός είναι αποκλειστικά αφιερωµένος στον ιδρυτή της Β. ΚΑ- ΡΑΟΓΛΟΥ Α.Ε. Βαγγέλη Καράογλου. Με αυτό συµφωνεί σίγουρα και ο αδερφός του όπως συνήθιζε να τον αποκαλεί Γιάννης Κουρτάκης εκδότης της εφηµερίδας «ΠΑΡΑΠΟΛΙΤΙΚΑ».
06 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ Ο ΗΓΟΣ 2013 ΥΠΟΒΟΛΗ ΗΛΩΣΕΩΝ ΟΙΚ. ΕΤΟΥΣ 2013 Πώς υποβάλλονται οι δηλώσεις Η ΥΠΟΒΟΛΗ των δηλώσεων αλλάζει από φέτος το οικονοµικό έτος 2013 και αυτό διότι όλοι οι φορολογούµενοι καλούνται να υποβάλουν τη δήλωσή τους ηλεκτρονικά µέσω της ιστοσελίδας www.gsis.gr ακόµη και οι συνταξιούχοι µε εισοδήµατα έως 12.000 ευρώ που µέχρι πέρυσι µπορούσαν να στείλουν χειρόγραφα τη δήλωσή τους (ΠΟΛ 1114/2013). Οι συµπληρωµατικές και τροποποιητικές δηλώσεις θα υποβάλλονται στην αρµόδια ΟΥ. Τα δικαιολογητικά της δήλωσης θα φυλάσσονται για µία πενταετία σε περίπτωση που ζητηθούν από την Εφορία. ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΗΛΩΣΕΩΝ Ηµεροµηνία υποβολής δηλώσεων για όλους τους φορολογουµένους έχει οριστεί η 30/6/2013 και για τυχόν παράταση αναµένεται υπουργική απόφαση. Για την ίδια ηµεροµηνία έχει οριστεί και η υποβολή των δηλώσεων στοιχείων ακινήτων Ε9 που επίσης θα υποβληθούν ηλεκτρονικά. Για όλες τις εξελίξεις και τις πιθανές αλλαγές µπορείτε να ενηµερώνεστε από τον διαδικτυακό τόπο forologikanea.gr.
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ Ο ΗΓΟΣ 2013 07 ΠΟΙΟΙ ΕΙΝΑΙ ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΕ ΥΠΟΒΟΛΗ ΗΛΩΣΗΣ 1. Κάθε φυσικό πρόσωπο ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΩΣ ποσού ετήσιου εισοδήµατος του φορολογουµένου απαλλασσόµενου αυτοτελώς φορολογούµενου έχει υποχρέωση να υποβάλει φορολογική δήλωση εφόσον έχει συµπληρώσει το 18ο έτος της ηλικίας του και δεν αποτελεί προστατευόµενο πρόσωπο του άρθρου 7 του ΚΦΕ. 2. Οταν στο εισόδηµα του φορολογουµένου περιλαµβάνεται ζηµία από εµπορική ή γεωργική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελµα. 3. Ολα τα φυσικά πρόσωπα που είναι κατά κύριο επάγγελµα αγρότες και έχουν την κατοικία τους στην Ελλάδα εφόσον το ετήσιο καθαρό γεωργικό εισόδηµά τους υπερβαίνει τα 3.000 ευρώ καθώς επίσης όσοι αποκτούν και γεωργικό εισόδηµα χωρίς να είναι κατά κύριο επάγγελµα αγρότες. 4. Οι κύριοι ή κάτοχοι επιβατικού αυτοκινήτου ιδιωτικής χρήσης ή ηµιφορτηγού εκτός από αγροτικό ηµιφορτηγό ή αυτοκινήτου µικτής χρήσης ή αυτοκινήτου τύπου Jeep ή αεροσκάφους κότερου ή θαλαµηγού ή ακάτου ή σκαφών αναψυχής εκτός από αυτοκίνητα ή σκάφη αναψυχής που δεν λαµβάνονται υπόψη για τον προσδιορισµό της συνολικής ετήσιας δαπάνης διαβίωσης σύµφωνα µε τις διατάξεις του άρθρου 18 του ΚΦΕ καθώς και όσοι έχουν στη διάθεσή τους για τις ατοµικές ή τις οικογενειακές τους ανάγκες τέτοιου είδους µεταφορικά µέσα τα οποία ανήκουν είτε στη σύζυγο είτε στα µέλη που τους βαρύνουν είτε σε εταιρείες στις οποίες µετέχουν ως εταίροι διαχειριστές εταίροι ή είναι πρόεδροι ή διοικητές ή είναι µόνιµοι κάτοικοι εξωτερικού και έχουν στην κυριότητά τους ή στην κατοχή τους σκάφος αναψυχής ιδιωτικής χρήσης. 5. Οσοι από την 1-1-2012 και µετά απέκτησαν ακίνητα κατά πλήρη κυριότητα ή κατά δικαίωµα επικαρπίας ή κατά δικαίωµα ψιλής κυριότητας ή έχουν δικαίωµα οίκησης σε αυτά. 6. Οσοι αγοράζουν ακίνητα ή ανεγείρουν οικοδοµή. 7. Οσοι διατηρούν µία ή περισσότερες κατοικίες. 8. Οσοι ασκούν επιχείρηση ή ελεύθερο επάγγελµα. 9. Οσοι µετέχουν σε προσωπική ή περιορισµένης ευθύνης εταιρεία ή κοινοπραξία ή κοινωνία ή αστική εταιρεία που ασκεί επιχείρηση ή επάγγελµα. 10. Οσοι αποκτούν εισόδηµα από εκµίσθωση ακινήτων. 11. Οσοι έχουν άδεια της αρµόδιας Αρχής να πωλούν αγαθά πλανοδίως ή στις λαϊκές αγορές. 12. Οσοι είναι κατά κύριο επάγγελµα αγρότες εφόσον λαµβάνουν επιδοτήσεις ποσού άνω των χιλίων πεντακοσίων (1.500) ευρώ για προϊόντα φυτικής παραγωγής ή δύο χιλιάδων διακοσίων πενήντα (2.250) ευρώ για προϊόντα ζωικής παραγωγής. Επίσης όσοι λαµβάνουν καλλιεργητικά δάνεια πάνω από πέντε χιλιάδες εννιακόσια (5.900) ευρώ ή όταν το χρεωστικό υπόλοιπο του λογαριασµού τους αυτής της κατηγορίας στην τράπεζα την 31η εκεµβρίου κάθε έτους υπερβαίνει τα πέντε χιλιάδες εννιακόσια (5.900) ευρώ. 13. Οσοι είναι επικαρπωτές ή νοµείς ή κύριοι ή κάτοχοι γεωργικής γης την οποία καλλιεργούν υπό κάλυψη (θερ- µοκήπια) εφόσον αυτή έχει έκταση πάνω από 2 στρέµµατα καθώς και όσοι εισέπραξαν µέσα στο 2012 επιστροφή ΦΠΑ πάνω από 881 ευρώ (µε απόφαση του υπουργού Οικονοµικών καθορίζονται η ελάχιστη έκταση και το ύψος του επιστρεφόµενου φόρου). 14. Κάθε φυσικό πρόσωπο που αποκτά αποκλειστικά εισόδηµα από µισθωτές υπηρεσίες ή συντάξεις. 15. Οι κάτοικοι εξωτερικού για το εισόδηµα που προκύπτει στην Ελλάδα ή υπάγονται στις διατάξεις των άρθρων 16 και 17 του ΚΦΕ (τεκµήρια διαβίωσης τεκµήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων) ανεξαρτήτως αν απαλλάσσονται ή όχι. 16. Τα φυσικά πρόσωπα που αποκτούν και γεωργικό εισόδηµα χωρίς να είναι κατά κύριο επάγγελµα αγρότες ανεξάρτητα από το ύψος του γεωργικού εισοδήµατος ή τυχόν επιδοτήσεων ή το ύψος του επιστρεφόµενου ΦΠΑ. 17. Οσοι αγόρασαν αυτοκίνητα δίτροχα ή τρίτροχα αυτοκινούµενα οχήµατα πλοία αναψυχής αεροσκάφη ΕΚΤΟΣ από όσους αγοράζουν Ι.Χ. ειδικά διασκευασµένο για πρόσωπα που παρουσιάζουν κινητική αναπηρία και η αναπηρία υπερβαίνει το 67%. 18. Οποιος προσκληθεί µε έγγραφο του προϊσταµένου της αρµόδιας ΟΥ µέσα σε προθεσµία 30 ηµερών από την επίδοση της πρόσκλησης.
08 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2013 Å1 Ðñïò ôç Ä.Ï.Õ.: Ä.Ï.Õ. ðñïçã. õðïâïëþò ÐÉÍÁÊÁÓ 1. ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÖÏÑÏËÏÃÏÕÌÅÍÏÕ (ÌÅ ÊÅÖÁËÁÉÁ) ** ÅÐÙÍÕÌÏ (ÏÐÙÓ ÓÔÇÍ ÔÁÕÔÏÔÇÔÁ) ÄÇËÙÓÇ ÖÏÑÏËÏÃÉÁÓ ÅÉÓÏÄÇÌÁÔÏÓ ÏÉÊÏÍÏÌÉÊÏÕ ÅÔÏÕÓ 2013 ÅÉÓÏÄÇÌÁÔÁ ÐÏÕ ÁÐÏÊÔÇÈÇÊÁÍ ÁÐÏ 1-1-2012 ÅÙÓ 31-12-2012 ÕÐÏÂÁËËÅÔÁÉ ÓÅ ÄÕÏ ÁÍÔÉÔÕÐÁ (á)* ÔÁ. ÊÙÄ. ÏÍÏÌÁ ÏÍ. ÐÁÔÅÑÁ (â)* (ã)* ÁÑ. ÔÁÕÔÏÔÇÔÁÓ ÁÑ. ÊÁÔÁ ÙÑÇÓÇÓ* Ð Ñ Ï Ó Ï Ç : ÔÁ ÐÏÓÁ ÌÅ ÄÕÏ (2) ÄÅÊÁÄÉÊÁ ÔÌÇÌÁ* ÅÊÐÑÏÈÅÓÌÇ* Ê.Å.Ð.Õ.Ï.* ÁÑÉÈ. ÖÏÑÏË. ÌÇÔÑÙÏÕ ÔÏÕ ÕÐÏ ÑÅÏÕ ÄÉÅÕÈÕÍÓÇ ÅÐÁÃÃÅËÌÁÔÏÓ (ÏÄÏÓ-ÁÑÉÈÌÏÓ-ÔÁ.ÊÙÄ.-ÓÕÍÏÉÊÉÁ-ÐÏËÇ ¹ ÙÑÉÏ) ÄÉÅÕÈÕÍÓÇ ÊÁÔÏÉÊÉÁÓ (ÏÄÏÓ-ÁÑÉÈÌÏÓ-ÔÁ.ÊÙÄ.-ÓÕÍÏÉÊÉÁ-ÐÏËÇ ¹ ÙÑÉÏ) ÔÇËÅÖÙÍÏ ÔÇËÅÖÙÍÏ ÊÉÍÇÔÏ ÔÇËÅÖÙÍÏ ÅÃÃÁÌÏÓ 1 ÔÇÓ ÓÕÆÕÃÏÕ ÅÐÙÍÕÌÏ (ÏÐÙÓ ÓÔÇÍ ÔÁÕÔÏÔÇÔÁ) ÄÉÅÕÈÕÍÓÇ ÊÁÔÏÉÊÉÁÓ ¹ ÅÐÁÃÃÅËÌÁÔÏÓ ÃÉÁ ÅÐÉÔÇÄÅÕÌÁÔÉÅÓ ÏÍÏÌÁ ÏÍ. ÐÁÔÅÑÁ ÁÑ. ÔÁÕÔÏÔÇÔÁÓ ÔÇËÅÖÙÍÏ ÁÑÉÈ. ÖÏÑÏË. ÌÇÔÑ. ÓÕÆÕÃÏÕ ÊÉÍÇÔÏ ÔÇËÅÖÙÍÏ ÅÊÐÑÏ- ÓÙÐÏÕ ÅÐÙÍÕÌÏ ÏÍÏÌÁ ÏÍÏÌÁ ÐÁÔÅÑÁ ÄÉÅÕÈÕÍÓÇ (ÏÄÏÓ-ÁÑÉÈÌÏÓ-ÔÁ.ÊÙÄ.-ÓÕÍÏÉÊÉÁ-ÐÏËÇ ¹ ÙÑÉÏ) 2013 ÁÑÉÈ. ÖÏÑÏË. ÌÇÔÑ. ÅÊÐÑ/ÐÏÕ ÐÉÍÁÊÁÓ 2. ÐËÇÑÏÖÏÑÉÁÊÁ ÓÔÏÉ ÅÉÁ Yðü ñåïõ Tçò óõæýãïõ 1. Åßóôå íýïò öïñïëïãïýìåíïò (õðïâüëëåôå äþëùóç ãéá ðñþôç öïñü); 327 ÍÁÉ 1 328 ÍÁÉ 1 2. Åßóôå êüôïéêïò åîùôåñéêïý êáé õðï ñåïýóèå íá õðïâüëåôå öïñïë. äþëùóç óôçí ÅëëÜäá; 319 ÍÁÉ 1 320 ÍÁÉ 1 3. Åîáéñåßóèå áðü ôçí ðñïóêüìéóç áðïäåßîåùí (åäüöéï ã ðáñ. 1 Üñèñï 9 Ê.Ö.Å.); 023 ÍÁÉ 1 024 ÍÁÉ 1 4. ÕðïâÜëëåôáé ç äþëùóç áðü êçäåì. ó ïëüæ. êëçñïí ìåóåãðñïóùñ. äéá. Þ óýíäéêï ðôþ.; 329 ÍÁÉ 1 5. ÕðïâÜëëåôáé ç äþëùóç áðü åðßôñïðï êçäåìüíá áíçëßêïõ Þ äéêáóôéêü óõìðáñáóôüôç; 330 ÍÁÉ 1 6. ÕðïâÜëëåôáé ç äþëùóç áðü êëçñïíüìï ôïõ öïñïëïãïõìýíïõ ðïõ áðåâßùóå; 331 ÍÁÉ 1 7. Åßóôå ìéóèùôüò êáé ðþñáôå óôåãáóôéêü åðßäïìá ìýóá óôï 2012; 011 ÍÁÉ 1 012 ÍÁÉ 1 8. Åßóôå óõíôáîéïý ïò êáé ãåííçèþêáôå ìý ñé 31-12-1947; 013 ÍÁÉ 1 014 ÍÁÉ 1 9. Åßóôå ìéóèùôüò Þ óõíôáîéïý ïò óå ðáñáìåèüñéá ðåñéï Þ; 015 ÍÁÉ 1 016 ÍÁÉ 1 10. ÃåííçèÞêáôå áðü 01/01/1982 êáé ìåôü ; 017 ÍÁÉ 1 018 ÍÁÉ 1 11. Åßóôå åðéôçäåõìáôßáò ðïõ öïñïëïãåßôáé ìå ôéò äéáôüîåéò ôïõ Üñèñïõ 45 ÊÖÅ ; 019 ÍÁÉ 1 020 ÍÁÉ 1 12. Áóêåßôå åìðïñéêþ åðé åßñçóç êáé ãåííçèþêáôå ìý ñé ôçí 31/12/1950 ; 027 ÍÁÉ 1 028 ÍÁÉ 1 13. åôå õðïðýóåé óå ðáñáâüóåéò ôùí ðåñ. á & ç ðáñ. 8 & ðåñ. á êáé â ðáñ. 10 áñèñ. 5 í. 2523/97; 021 ÍÁÉ 1 022 ÍÁÉ 1 14. Åìðßðôåôå óôéò äéáôüîåéò ôçò ðáñ. 5 ôïõ Üñèñïõ 73 í. 3842/2010; 025 ÍÁÉ 1 026 ÍÁÉ 1 15. Êáôïéêåßôå ìüíéìá óå íçóß ìå ðëçèõóìü êüôù áðü 3.100 êáôïßêïõò; 007 ÍÁÉ 1 008 ÍÁÉ 1 16. Åßóôå êüôïéêïò þñáò Å.Å. (åêôüò ÅëëÜäáò) êáé áðïêôþóáôå óôçí ÅëëÜäá ðüíù áðü ôï 90% ôïõ óõíïë. åéóïä. óáò; 385 ÍÁÉ 1 386 ÍÁÉ 1 17. åôå ðåñéïõóßá (áêßíçôá êáôáèýóåéò êëð.) óôï åîùôåñéêü; 029 ÍÁÉ 1 030 ÍÁÉ 1 18. ÁíÞêåôå óôçí êáôçãïñßá ôùí ïëéêþò ôõöëþí êéíçôéêü áíáðþñùí ðüíù áðü ôï 80% êôë; 905 ÍÁÉ 1 906 ÍÁÉ 1 19. ÁíÞêåôå óôçí êáôçãïñßá ôùí âáñéü êéíçôéêü áíáðþñùí ìå ðïóïóôü 80% ; 913 ÍÁÉ 1 914 ÍÁÉ 1 20. Åßóôå áîéùìáôéêüò Þ çìåäáðü êáôþôåñï ðëþñùìá åìðïñéêïý ðëïßïõ; 911 ÍÁÉ 1 912 ÍÁÉ 1 21. Óçìåéþóôå áí äåí åðéèõìåßôå íá åíôá èåßôå óôçí ôçëåöùíéêþ êáé çëåêôñïíéêþ ðëçñïöüñçóç 010 ÐÉÍÁÊÁÓ 3. ÁÖÁÉÑÅÓÇ ÐÏÓÏÕ ËÏÃÙ ÁÍÁÐÇÑÉÁÓ êôë. ÊÁÉ ÌÅÉÙÓÇ ÖÏÑÏÕ 1. åôå áõîçìýíï áöïñïëüãçôï 2.000 åõñþ ëüãù áíáðçñßáò 67% êáé ðüíù êôë.; 001 ÍÁÉ 1 002 ÍÁÉ 1 2. Áñéèìüò ðáéäéþí ôïõ ðßíáêá 9 ðåñßðô. 1 (áñéèìçôéêü) 003 004 3. Áñéèìüò ðñïóþðùí ôïõ ðßíáêá 9 ìå áíáðçñßá 67% êáé ðüíù êôë. (áñéèìçôéêü) 005 006 ÐÉÍÁÊÁÓ 4. ÖÏÑÏËÏÃÏÕÌÅÍÁ ÅÉÓÏÄÇÌÁÔÁ Á. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁÐÏ ÌÉÓÈÙÔÅÓ ÕÐÇÑÅÓÉÅÓ 1. Áèñïéóìá êáèáñþí ðïóþí áðü ìéóèïýò çìåñïìßóèéá êôë. (åêôüò ðåñ. 2 3 4) 301 302 2. Áèñïéóìá êáèáñþí ðïóþí áðü êýñéåò óõíôüîåéò (åêôüò ðåñéðô. 1 3 4) 303 304 3. Áèñïéóìá êáèáñþí ðïóþí áðü åðéêïõñéêýò óõíôüîåéò ìåñßóìáôá êôë. (åêôüò ðåñéðô. 1 2 4) 321 322 4. ÁìïéâÝò áèëçôþí êáé åðéäüìáôá áíýñãùí ôùí ðáñ. 2 & 3 ôïõ áñèñ. 33 í. 1892/90 317 318 Â. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁÐÏ ÃÅÙÑÃÉÊÅÓ ÅÐÉ ÅÉÑÇÓÅÉÓ 1. Êáèáñü åéóüäçìá áôïì. åðé /óçò âüóåé âéâë. Þ óôïé. 461 462 2. Êáèáñü åéóüäçìá ðñïçã. ðåñßðô. 1 ìüíï áðü áëéåõôéêþ äñáóôçñéüôçôá 921 922 3. Êáèáñü åéóüäçìá áðü óõììåôï Þ óå óõíåêìåôüëëåõóç ìç õðáãüìåíç óôï áñè.10 ÊÖÅ 919 920 4. Êáèáñü åéóüäçìá áôïìéêþò åðé åßñçóçò ìå âüóç ôo áíôéêåéìåíéêü óýóôçìá Íïìüò Åßäïò ðáñáãùãþò: Áñéèìüò: (1) Ïñåéíü Êáèáñü åéóüäçìá: (2) (ÄÞìïò/ÄéáìÝñéóìá Þ Êïéíüôçôá) á) åßäïò êáëëéýñãåéáò ãçò á) óôñåììüôùí Áñäåõüìåíï á)áíü óôñýììá Óõíïëéêü Êáèáñü Åéóüäçìá â) åßäïò åêôñïöþò æþùí â) æþùí Çìéïñåéíü Ìç áñäåõüìåíï â) áíü êåöáëþ æþïõ (3) = (1) x (2) åêìåôüëëåõóçò ã) åßäïò Üëëçò ìïíüäáò ã) Üëëùí ìïíüäùí Ðåäéíü ã) áíü Üëëç ìïíüäá Óýíïëï êáèáñïý ãåùñãéêïý åéóïäþìáôïò ìå âüóç ôï áíôéêåéìåíéêü óýóôçìá 915 916 5. Êáèáñü åéóüäçìá ðñïçã. ðåñßðô. 4 ìüíï áðü áëéåõôéêþ äñáóôçñéüôçôá 923 924 Ìåßïí: á) Åíïßêéá ðïõ êáôáâëþèçêáí ãéá ìßóèùóç ãåùñãéêþò ãþò 335 336 â) Áîßá êáéíïýñãéïõ ðüãéïõ åîïðëéóìïý 326 x 25% Þ 50% 337 338 * Óõìðëçñþíåôáé áðü ôçí õðçñåóßá ** Åðáëçèåýóôå ôá óôïé åßá ôoõ ÐÉÍÁÊÁ 1. Óå ðåñßðôùóç áëëáãþò ïé äéïñèþóåéò íá ãßíïõí áðåõèåßáò ðüíù óôï Ýíôõðï. Å1/13 1 HÌÅÑÏÌÇÍÉÁ ÕÐÏÃÑÁÖÇ ÁÖÌ ÓÅË. 1/4 ÔÇËÅÖÙÍÏ Ä.Å.Ä.Å.Á.Ä. ÕÐÏÕÑÃÅÉÏÕ ÏÉÊÏÍÏÌÉÊÙÍ
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2013 09 ã) Ãéá êáôü êýñéï åðüããåëìá áãñüôåò 1.500 Þ 3.000 åõñþ áí ðþñáí åîéóùôéêýò áðïæçìéþóåéò Õðü ñåïõ Ôçò óõæýãïõ Þ 2.250 (Þ 1.875) Þ 4.500 (Þ 3.750) åõñþ áíôßóôïé á áí åßíáé íýïé áãñüôåò 339 340 6. ÆçìéÜ ôïõ ßäéïõ ïéêïíïìéêïý Ýôïõò áðü áôïìéêþ Üóêçóç ãåùñãéêþò åðé åßñçóçò 465 466 7. ÆçìéÝò ðñïçãïýìåíùí ïéêïíïìéêþí åôþí áðü áôïìéêþ Üóêçóç ãåùñãéêþò åðé åßñçóçò 467 468 8. ÁêáèÜñéóôá Ýóïäá áðü áôïìéêþ Üóêçóç ãåùñãéêþò åðé åßñçóçò 475 476 9. ÊáèáñÜ êýñäç áðü áíáíåþóéìåò ðçãýò åíýñãåéáò ìý ñé 100 kw 479 480 10. ÊáèáñÜ êýñäç áðü áãñïôïôïõñéóôéêþ ìïíüäá ìý ñé 10 äùìüôéá 481 482 Ã. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁÐÏ ÅÌÐÏÑÉÊÅÓ ÅÐÉ ÅÉÑÇÓÅÉÓ 1. ÊáèáñÜ êýñäç áðü áôïìéêþ åðé åßñçóç (åêôüò ðåñßðô. 4) 401 402 2. Åðé åéñçìáôéêþ áìïéâþ áðü Ï.Å. Þ Å.Å. Þ êïéíùíßá êëçñïíïìéêïý äéêáßïõ 403 404 3. ÊáèáñÜ êýñäç áðü Ï.Å. Þ Å.Å. Þ Êïéíùíßá êôë. ìç õðáãüìåíåò óôï Üñèñï 10 Ê.Ö.Å. 405 406 4. Õðåñôßìçìá áðü ðþëçóç áõôïêéíþôïõ åðé åßñçóçò 407 408 5. ÆçìéÜ ôïõ ßäéïõ ïéêïíïìéêïý Ýôïõò áðü áôïìéêþ åðé åßñçóç (åêôüò ðåñßðô. 4) 413 414 6. ÆçìéÝò ðñïçãïýìåíùí ïéêïíïìéêþí åôþí áðü áôïìéêþ åðé åßñçóç 415 416 7. ÁêáèÜñéóôá Ýóïäá áðü áôïìéêþ åðé åßñçóç 425 426 Ä. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁÐÏ ÅËÅÕÈÅÑÉÁ ÅÐÁÃÃÅËÌÁÔÁ 1. Êáèáñü åéóüäçìá áðü áôïìéêü åðüããåëìá 501 502 2. ÊáèáñÝò áìïéâýò åëåãêôþ Á.Å. äéáéôçôþ åêôåëåóôþ äéáèþêçò êôë. 503 504 3. Ðïóü äéáôñïöþò ðïõ Ý åé åéóðñá èåß áðü óýæõãï (åêôüò ôùí ðáéäéþí) 505 506 4. Åéóüäçìá ðïõ äåí åíôüóóåôáé óå Üëëç ðåñßðô. ôïõ ðßí. 4 507 508 5. ÆçìéÜ ôïõ ßäéïõ ïéêïíïìéêïý Ýôïõò áðü áôïìéêü åðüããåëìá 511 512 6. ÆçìéÝò ðñïçãïõìýíùí ïéêïí. åôþí áðü åëåõèýñéï åðüããåëìá 515 516 7. ÁêáèÜñéóôá Ýóïäá áðü áôïìéêþ Üóêçóç åëåõèýñéïõ åðáããýëìáôïò 517 518 E. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁÐÏ ÁÊÉÍÇÔÁ 1. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áðü åêìßóèùóç: á) êáôïéêéþí 103 104 â) îåíïäï åßùí êëéíéêþí ó ïëåßùí áéèïõóþí êéí/öùí Þ èåüôñùí êôë. 121 122 ã) êáôáóôçìüôùí ãñáöåßùí áðïèçêþí êôë. 105 106 ä) ãçðýäùí þñùí ôïðïèýôçóçò åðéãñáöþí 107 108 å) âéïìç áíïóôáóßùíåìðïñéêþí êýíôñùí ðïõ åðýëåîáí õðáãùãþ óå ÖÐÁ 109 110 óô) ãáéþí 101 102 æ) ãáéþí ìå âüóç ôï áíôéêåéìåíéêü óýóôçìá 909 910 2. á) ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áðü õðåêìßóèùóç áêéíþôùí 111 112 â) Óôçí ðåñßðôùóç áõôþ ðïéü åíïßêéï Ý åôå êáôáâüëåé 113 114 3. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áðü äùñåüí ðáñá þñçóç - éäéü ñçóç: á) êáôïéêéþí (ìüíï äùñåüí ðáñá þñçóç) 129 130 â) îåíïäï åßùí êëéíéêþíó ïëåßùí áéèïõóþí êéíçìáôïãñüöùí Þ èåüôñùí êôë. 143 144 ã) êáôáóôçìüôùí ãñáöåßùí áðïèçêþí êôë. 145 146 ä) ãçðýäùí þñùí ôïðïèýôçóçò åðéãñáöþí 147 148 å) ãáéþí (ìüíï äùñåüí ðáñá þñçóç) 141 142 óô) ãáéþí (ìüíï äùñåüí ðáñá þñçóç) ìå âüóç ôï áíôéêåéìåíéêü óýóôçìá 701 702 4. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá ïéêïäïìþí: á) óå Ýäáöïò ôïõ åêìéóèùôþ 123 124 â) óå Ýäáöïò ôïõ ðáñý ïíôïò äùñåüí ôç ñþóç 125 126 5. á) ÄáðÜíåò ãéá áóöüëéóôñá äéêáóô. äáðüíç áìïéâýò äéêçãüñùí (ðåñ.1á1â1ã1å3á3â3ã) 151 152 â) Áðïæçìßùóç êáôáâëçèåßóá ìå íüìï óôï ìéóèùôþ êáôü ôç ëýóç åðáããåëìáôéêþò ìßóèùóçò 163 164 ã) ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áðü ôçí åêìßóèùóç ôïõ áêéíþôïõ ôçò ðåñßðô. 5â 165 166 ä) ËïéðÝò ðåñéðôþóåéò äáðáíþí Üñèñïõ 23 ÊÖÅ (ãáßåò êôë.) 159 160 6. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá êáôïéêéþí åðéöüíåéáò ðüíù áðü 300 ô.ì êáèåìéü (ðåñ.1á 2á 3á) åðáããåëìáôéêþí êáé åìðïñéêþí ìéóèþóåùí áíåîáñôþôùò åðéöüíåéáò (ðåñ.1âãäåóôæ2á 4á) 175 176 7. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá êáôïéêéþí åðéöüíåéáò ìý ñé 300 ô.ì. êáèåìéü (ðåñ. 1á 2á 3á) áóôéêþí ìéóèþóåùí áðïèçêþí êáé þñùí óôüèìåõóçò áíåîáñôþôùò åðéöüíåéáò (ðåñ. 1ã 1ä 2á) 177 178 8. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áíáêáôáóêåõáóìýíùí äéáôçñçôýùí (ðåñ. 1á 1â 3á êáé 3â) 131 132 9. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áíáêáôáóêåõáóìýíùí äéáôçñçôýùí (ðåñ. 1ã 1å êáé 3ã) 133 134 10. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá ãéá ôï ïðïßï äå âåâáéþíåôáé áñôüóçìïåêôüò áðü ôçí ðåñßðô.1å 741 742 ÓÔ. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁÐÏ ÊÉÍÇÔÅÓ ÁÎÉÅÓ ÊéíçôÝò áîßåò çìåäáðþò ðñïýë/óçò ðïõ öïñïëïãïýíôáé ìå ôéò ãåí. äéáô. 291 292 Æ. ÅÉÓÏÄÇÌÁ ÁËËÏÄÁÐÇÓ ÐÑÏÅËÅÕÓÇÓ 1. Êáèáñü ðïóü áðü ìéóèïýò êôë. áëëïäáðþò ðñïýëåõóçò 389 390 2. Êáèáñü ðïóü áðü óõíôüîåéò êôë. áëëïäáðþò ðñïýëåõóçò 391 392 3. ÊáèáñÜ êýñäç áðü ãåùñãéêýò åðé åéñþóåéò (áôïìéêþ åôáéñéêýò) óôçí áëëïäáðþ 463 464 4. ÆçìéÝò áðü ãåùñãéêýò åðé åéñþóåéò (áôïìéêþ åôáéñéêýò) óôçí áëëïäáðþ 471 472 5. ÊáèáñÜ êýñäç áðü åìðïñéêýò åðé /óåéò (áôïìéêþ åôáéñéêýò) óôçí áëëïäáðþ 411 412 6. ÆçìéÝò áðü åìðïñéêýò åðé åéñþóåéò (áôïìéêþ åôáéñéêýò) óôçí áëëïäáðþ 421 422 7. ÊáèáñÜ êýñäç áðü åëåõèýñéï åðüããåëìá (áôïìéêü åôáéñéêü) óôçí áëëïäáðþ 509 510 8. ÆçìéÝò áðü åëåõèýñéï åðüããåëìá (áôïìéêü åôáéñéêü) óôçí áëëïäáðþ 513 514 295 296 9. ÅéóïäÞìáôá áðü êéíçôýò áîßåò áëëïäáðþò ðñïýëåõóçò ðïõ öïñïëïãïýíôáé ìå ôéò ãåíéêýò äéáôüîåéò 10. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá áðü áêßíçôá ðïõ âñßóêïíôáé óôçí áëëïäáðþ 171 172 11. Êáèáñü åéóüäçìá ôçò ðåñßðô.10 173 174 12. ÁêáèÜñéóôï åéóüäçìá ôçò ðåñßðô.10 áðü êáôïéêßåò ìå åðéöüíåéá ðüíù áðü 300 ô.ì. ç êáèåìéü êáèþò êáé åðáããåëìáôéêýò êáé åìðïñéêýò ìéóèþóåéò áíåîáñôþôùò åðéöáíåßáò. 395 396 2 Å1/13 HÌÅÑÏÌÇÍÉÁ ÕÐÏÃÑÁÖÇ ÁÖÌ ÓÅË. 2/4
10 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2013 ÐÉÍÁÊÁÓ 5. ÐÑÏÓÄÉÏÑÉÓÌÏÓ ÅÔÇÓÉÁÓ ANTIKEIMENIKÇÓ ÄÁÐÁÍÇÓ Õðü ñåïõ Ôçò óõæýãïõ 1. ÅôÞóéá áíôéêåéìåíéêþ äáðüíç äéáâßùóçò ìå âüóç: á) Ôçí åôþóéá áíôéêåéìåíéêþ äáðüíç ãéá éäéïêáôïéêçìýíç Þ ìéóèïýìåíç Þ äùñåüí ðáñá ùñïýìåíç êýñéá êáôïéêßá êáé Ýùò äýï äåõôåñåýïõóåò êáôïéêßåò. ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÁÊÉÍÇÔÏÕ ÄÉÅÕÈÕÍÓÇ - ÏÄÏÉ ÐÏÕ ÐÅÑÉÊËÅÉÏÕÍ ÔÏ ÔÅÔÑÁÃÙÍÏ - ÁÑÉÈÌÏÓ ÐÁÑÏ ÇÓ ÑÅÕÌÁÔÏÓ ÌÉÓÈÙÌÅÍÇ ÊÁÔÏÉÊÉÁ ¹ ÄÙÑÅÁÍ ÐÁÑÁ ÙÑÇÌÅÍÇ 203 ÅÐÉÖÁÍÅÉÁ ÅÐÉÖÁÍÅÉÁ ÐÏÓÏÓÔÏ ÓÕÍÉÄÉÏ- ÌÇÍÅÓ ÊÕÑÉÙÍ ÂÏÇÈÇÔÉÊÙÍ ÊÔÇÓÉÁÓ ¹ ÑÇÓÇÓ ÉÄÉÏÊÁ- ÙÑÙÍ ÙÑÙÍ ÕÐÏ ÑÅÏÕ ÓÕÆÕÃÏÕ ÔÏÉÊÇÓÇÓ 211 212 213 214 215 ÌÏÍÏÊÁ- ÔÏÉÊÉÁ ÈÅÓÇ ÏÑÏÖÏÓ * ÔÉÌÇ ÆÙÍÇÓ Þ ÔÉÌÇ ÅÊÊÉÍÇÓÇÓ 216 á) ÊÕÑÉÁ ÊÁÔÏÉÊÉÁ 204 ÍÁÉ 1 240 ÍÁÉ 1 â) ÐÑÙÔÇ 207 241 218 219 220 221 222 223 ÄÅÕÔÅÑÅÕÏÕÓÁ 205 ÍÁÉ 1 ÍÁÉ 1 ã) ÄÅÕÔÅÑÇ 209 242 225 226 227 228 229 230 ÄÅÕÔÅÑÅÕÏÕÓÁ 206 ÍÁÉ 1 ÍÁÉ 1 â) H åôþóéá áíôéêåéìåíéêþ äáðüíç ãéá ëïéðýò êáôïéêßåò 707 708 ã) ôá åðéâáôéêü áõô/ôá É.. Ì.. (ïéêïãýíåéáò áôïìéêþò-åôáéñéêþò åðé /óçò êïéíùíéþí êáé êïéíïðñáîéþí) Ê.Á. Ðïóïóôü ôïò Á.Ö.Ì. êýñéïõ Þ êüôï ïõ ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÊÕÊËÏÖÏÑÉÁÓ ÌÞíåò Ê. Á. Ê. Á. KõâéêÜ Ê. Á. êõñéüôçôáò % êõêëïö. Ê. Á. óõíéäéïêô. Ê. Á. ðñþôçò Å.É.. Ì.. ÃñÜììáôá Áñéèìüò åêáô. 840 750 703 761 771 775 851 852 841 751 704 762 772 776 853 854 842 752 705 763 773 777 855 856 843 753 706 764 774 778 857 858 ä) ôá óêüöç áíáøõ Þò É.. (ïéêïãýíåéáò êôë.) þñïé Ðïóïóôü ÌÞíåò êõñéüôçôáò Áñéèì. êáé ëéìüíé íçïëïãßïõ Ðñþôç Ê.Á. Á.Ö.Ì. êýñéïõ Þ êüôï ïõ Ê.Á. Éóôéïöüñá Ê.Á. åíäéáßôçóçò Ê.Á. Óõíéäéïêôçóßáò % Ê.Á. íçïëïã. Ê.Á. ÌÝôñá Ê.Á. ìþêïõò 844 779 ÍÁÉ 1 785 ÍÁÉ 1 717 729 733 747 711 712 845 780 ÍÁÉ 1 786 ÍÁÉ 1 718 730 734 748 713 714 äá) ôéò áìïéâýò ðëçñùìüôùí óêáöþí áíáøõ Þò 731 732 å) ôá áåñïóêüöç åëéêüðôåñá É.. êáé áíåìüðôåñá Óôïé åßá åèíéêüôçôáò êáé íçïëüãçóçò Ôýðïò Áñéèìüò óåéñüò Áåñ/åíáò óõíþèïõò ÌÞíåò êõñéüôçôáò Ê.Á. êáôáóêåõáóôþ ðáñáìïíþò Ê.Á. Éððïé Þ Ëßìðñåò Ê.Á. Ðñþôç íçïëïã. 737 738 739 715 716 óô) ôéò äåîáìåíýò êïëýìâçóçò (ðéóßíåò) Ðïóïóôü óõíéäéïêôçóßáò % Ðïóïóôü óõíéäéïêôçóßáò % Ê.Á. ÅîùôåñéêÞ (ôåôñ. ìýôñá) õðü ñåïõ ôçò óõæýãïõ Ê. Á. ÅóùôåñéêÞ (ôåôñ. ìýôñá) õðü ñåïõ ôçò óõæýãïõ 767 768 765 766 æ) ÃñÜøôå ôçí áíôéêåéìåíéêþ äáðüíç ãéá äßäáêôñá óå ó ïëåßá 769 ç) ÃñÜøôå ôçí áíôéêåéìåíéêþ äáðüíç ãéá ïéêéáêïýò âïçèïýò ïäçãïýò áõô/ôùí êáé äáóêüëïõò 770 2. Áðü ôç äáðüíç ðïõ êáôáâüëáôå: á) ãéá ôçí áãïñü Þ ñçìáôïäïôéêþ ìßóèùóç áõôïêéíþôùí äßôñï ùí êôë.ï çìüôùí 719 720 â) ãéá ôçí áãïñü Þ ñçìáôïäïôéêþ ìßóèùóç ðëïßùí áíáøõ Þò êôë. óêáöþí áíáøõ Þò êáé áåñïóêáöþí 721 722 ã) ãéá ôçí áãïñü Þ ñçìáôïäïôéêþ ìßóèùóç êéíçôþí ðñáãìüôùí áîßáò ðüíù áðü 10.000 723 724 ä) ãéá äùñåýò Þ ãïíéêýò ðáñï Ýò Þ ïñçãßåò ñçìáôéêþí ðïóþí (åêôüò ðñïò ôï Äçìüóéï êôë.) 725 726 å) ãéá ôçí ôïêï ñåïëõôéêþ áðüóâåóç äáíåßùí Þ ðéóôþóåùí êôë. 727 728 ÐÉÍÁÊÁÓ 6. ÐÑÏÓÈÅÔÁ ÐËÇÑÏÖÏÑÉÁÊÁ ÓÔÏÉ ÅÉÁ - ÐÏÓÁ ÐÏÕ ÌÅÉÙÍÏÕÍ ÔÇÍ ÅÔÇÓÉÁ ÄÁÐÁÍÇ 1. Êáèáñü åéóüäçìá ðïõ äåí õðþñ å ôçí 01-01-2013 655 656 2. Ðïóü åôþóéáò äáðüíçò ðïõ äåí õðþñ å ôçí 01-01-2013 693 694 3. ÅéóïäÞìáôá ðïõ áðïêôþóáôå ôï 2012 ôá ïðïßá áðáëëüóóïíôáé áðü ôï öüñï öïñïëïãïýíôáé ìå åéäéêü ôñüðï êáèþò êáé áðü ìåñßóìáôá çìåäáðþí Á.Å. ÅÐÅ êôë. 659 660 4. ÅéóïäÞìáôá ðïõ åîáéñïýíôáé ôçò åéóöïñüò (ðáñ. 2 Üñèñ. 29 í. 3986/2011) 657 658 5. Åðßäïìá áíåñãßáò ôïõ Ï.Á.Å.Ä. 661 662 6. ÊáèáñÜ êýñäç áðü åôáéñßåò êôë. ðïõ öïñïëïãþèçêáí ìå ôï Üñèñï 10 Ê.Ö.Å. 431 432 7. Öüñïò ðïõ ðáñáêñáôþèçêå óôá åéóïäþìáôá ôçò ðåñ. 3 êáé óôá êáèáñü êýñäç ôçò ðåñ. 6 433 434 8. Êáèáñü ðïóü åðéäüìáôïò êïéíùíéêþò áëëçëåããýçò (ÅÊÁÓ) 305 306 9. ÁãñïôéêÝò åíéó ýóåéò (åðéäïô. áðïæçì. ïéêïí.åíéó. êôë) åêôüò áõôþí åðß ôçò ðáñáãùãþò 477 478 10. Åíïßêéï åãêáôüóôáóçò áôïìéêþò åðé åßñçóçò Þ åëåõèýñéïõ åðáããýëìáôïò Ïíïìáôåðþíõìï Þ Åðùíõìßá éäéïêôþôç Ê.Á. Á.Ö.Ì. éäéïêôþôç Ê.Á. ÅðéöÜíåéá óå ô.ì. 790 795 793 794 791 796 615 616 11. Åíïßêéï áêéíþôùí åêôüò áðü êýñéá êáôïéêßá êáôïéêßá ðáéäéþí ðïõ óðïõäüæïõí êáé ðåñßðô. 10 417 797 419 420 12. ÄáðÜíç ãéá ôçí áãïñü Þ áíýãåñóç áêéíþôùí Þ ñçìáôïäïôéêþ ìßóèùóç áõôþí êôë. 735 736 13. ñçìáôéêü ðïóü ðïõ ðñïýñ ïíôáé áðü äéüèåóç ðåñéïõóéáêþí óôïé åßùí åéóáãùãþ ñçìáôéêþí êåöáëáßùí áëëïäáðþò äüíåéá äùñåýò êôë. 781 782 14. Åðáíáðáôñéæüìåíá êåöüëáéá (Üñèñ. 18 í.3842/10) 783 784 15. ÁíÜëùóç êåöáëáßïõ ðïõ Þäç öïñïëïãþèçêå Þ áðáëëáóóüôáí áðü ôï öüñï 787 788 ÐÉÍÁÊÁÓ 7. ÐÏÓÁ ÄÁÐÁÍÙÍ ÐÏÕ ÁÖÁÉÑÏÕÍÔÁÉ ÁÐÏ ÔÏ ÓÕÍÏËÉÊÏ ÅÉÓÏÄÇÌÁ ¹ ÁÐÏ ÔÏ ÖÏÑÏ 1. ÄáðÜíç áãïñüò áãáèþí êáé ðáñï Þò õðçñåóéþí (ðáñ. 1 Üñèñï 9 Ê.Ö.Å.) 049 2. Åîïäá éáôñéêþò êáé íïóïêïìåéáêþò ðåñßèáëøçò 051 052 3. Õðï ñåùôéêýò åéóöïñýò óå ôáìåßá áóöüëéóçò ( Ï.Á.Å.Å. êôë) 053 054 4. ÄùñåÝò éáôñéêþí ìç áíçìüôùí êôë. óå íïóïêïìåßá êôë. 057 058 * Óõìðëçñþíåôáé üôáí ç Ô.Æ. åßíáé áðü 2.800 êáé Üíù HÌÅÑÏÌÇÍÉÁ ÕÐÏÃÑÁÖÇ ÁÖÌ Å1/13 3 ÓÅË. 3/4
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2013 11 Õðü ñåïõ Ôçò óõæýãïõ 5. ÄùñåÝò ñçì.ðïóþí óôï Äçìüóéï êôë: Óôï åîùôåñéêü 031 032 Êáé óõíïëéêü 059 060 6. ÄùñåÝò ñçì. ðïóþí óôï ëïã/óìü áëëçëïâïþèåéáò ãéá ôçí áðüóâåóç ôïõ Äçìüóéïõ ñýïõò 075 076 7. ÐïëéôéóôéêÝò ïñçãßåò ôïõ í.3525/2007: 061 062 8. ÄåäïõëåõìÝíïé ôüêïé ðïõ êáôáâëþèçêáí ãéá óôåãáóôéêü äüíåéá áðüêôçóçò ðñþôçò êáôïéêßáò êáé áíáóôþëùóçò êôë. äéáôçñçôýùí êôéñßùí: ÅðéöÜíåéá óå ô.ì. 071 063 064 9. Óõíïëéêü ðïóü äáíåßùí ôçò ðñïçãïýìåíçò ðåñßðôùóçò 069 070 10. Åíïßêéï ðïõ ðëçñþóáôå ãéá êýñéá êáôïéêßá ôçò ïéêïãýíåéáò: Ïíïìáôåðþíõìï Þ Åðùíõìßá éäéïêôþôç Ê.Á. ÅðéöÜíåéá Á.Ö.Ì. éäéïêôþôç Ê.Á. Öéëïîåíßá Ê.Á. óå ô.ì. Ê.Á. ÌÞíåò 801 092 ÍÁÉ 1 091 097 811 812 802 094 ÍÁÉ 1 093 098 813 814 803 096 ÍÁÉ 1 095 099 815 816 11. Åíïßêéï ðïõ ðëçñþóáôå ãéá êáôïéêßá ðáéäéþí ôçò ïéêïãýíåéáò ðïõ óðïõäüæïõí óôï åóùôåñéêü: Ïíïìáôåðþíõìï Þ Åðùíõìßá éäéïêôþôç Ê.Á. Á.Ö.Ì. éäéïêôþôç 804 817 805 819 1 ï ðáéäß 806 2 ï 821 ðáéäß 807 823 3 ï ðáéäß 12. Ðïóü áóöáëßóôñùí ãéá áóöüëéóç æùþò ðñïóùðéêþí áôõ çìüôùí áóèýíåéáò 073 074 13. Ðïóü äéáôñïöþò ðïõ êáôýâáëå ï Ýíáò óýæõãïò óôïí Üëëïí 089 090 14. ÄáðÜíç ãéá áëëáãþ åãêáôüóôáóçò êáõóßìïõ Þ ãéá åãê/óç öõó. áåñßïõ èåñìïìüíùóçò ê.ô.ë. 087 088 15. Äßäáêôñá öñïíôéóôçñßùí åêðáéäåõôéêþí ìáèçìüôùí êôë: á) Ãéá ôïí õðü ñåï êáé ôç óýæõãï 079 080 â) Ãéá êüèå ðáéäß ôïõò ùñéóôü 081 082 083 084 085 16. Ìéóèþìáôá åðé åéñþóåùí ôñéôïãåíïýò ôïìýá (ðáñ. Â2 áñèñ.43 êáé 44 í.4030/2011) 077 078 17. ÄáðÜíç áðïêáôüóôáóçò áêéíþôùí (ðáñ. Á1 êáé Â1 áñè. 43 êáé 44 í.4030/2011) 037 038 18. ÄáðÜíç áðïêáôüóôáóçò äéáôçñçôýùí (ðáñ. Á2 áñè. 43 êáé 44 í.4030/2011) 039 040 19. Ðïóü åðýíäõóçò ãéá êéíçìáôïãñáöéêýò ôáéíßåò (ðáñ. 9 Üñèñ. 73 í. 3842/2010) 663 664 20. Åìðßðôåôå óôéò äéáôüîåéò ôùí ðåñéðôþóåùí á Þ â ôçò ðáñ. 9 ôïõ Üñèñïõ 73 í. 3842/2010; 033 á 035 â 034 á 036 â ÐÉÍÁÊÁÓ 8. ÐÑÏÊÁÔÁÂËÇÈÅÍÔÅÓ - ÐÁÑÁÊÑÁÔÇÈÅÍÔÅÓ ÖÏÑÏÉ 1. Öüñïé 4% 10% êáé 15% ðïõ ðñïêáôáâëþèçêáí (Üñèñï 52 Ê.Ö.Å.) 601 602 2. Öüñïé 1% 4% 8% 15% êáé 20% ðïõ ðáñáêñáôþèçêáí (Üñèñï 55 Ê.Ö.Å.) 603 604 3. Öüñïé 20% êáé 10% (Üñè. 58 Ê.Ö.Å.) êáé 15% (ðåñ. ã ðáñ. 5 Üñèñ. 52 K.Ö.Å.) ðïõ ðáñáêñáôþèçêáí 605 606 4. Öüñïò ðïõ êáôáëïãßóôçêå ãéá ùöýëåéá áðü ðþëçóç áõôïêéíþôïõ åðé åßñçóçò 607 608 5. Öüñïò ðïõ ðáñáêñáôþèçêå óôéò áìïéâýò ôçò ðåñßðôùóçò 4 ôïõ ðßíáêá 4Á 609 610 6. Öüñïò ðïõ êáôáâëþèçêå óôï åîùôåñéêü óå þñá ðïõ õðüñ åé Ó.Á.Ä.Ö. 651 652 7. Öüñïò ðïõ ðáñáêñáôþèçêå óôá åéóïäþìáôá áðü êéíçôýò áîßåò êôë. çìåäáðþò (ðßí. 4 ÓÔ) 293 294 8. Öüñïò ðïõ áíáëïãåß óôïõò ìéóèïýò óõíôüîåéò (ðåñéðôþóåéò 1 2 êáé 3 ôïõ ðßíáêá 4Á) 313 314 9. Öüñïò ðïõ ðáñáêñáôþèçêå óôïõò ìéóèïýò óõíôüîåéò (ðåñéðôþóåéò 1 2 êáé 3 ôïõ ðßí. 4Á) 315 316 10. Öüñïò ðïõ ðáñáêñáôþèçêå óôçí ÅëëÜäá óôá åéóïäþìáôá áðü ôüêïõò êôë(ðåñ.9 ôïõ ðßí.4æ) 297 298 11. Öüñïò ðïõ êáôáâëþèçêå ãéá Üûëç åìðïñéêþ áîßá áêéíþôïõ ôùí ðåñ. 1â Ýùò 1æ ôïõ ðßí.4å 127 128 12. Ðïóü ðïõ ðáñáêñáôþèçêå ãéá åéäéêþ åéóöïñü áëëçëåããýçò ôïõ Üñèñïõ 29 í.3986/2011 333 334 ÐÉÍÁÊÁÓ 9. ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÐÑÏÓÙÐÙÍ ÐÏÕ ÓÕÍÏÉÊÏÕÍ ÌÅ ÔÏÕÓ ÖÏÑÏËÏÃÏÕÌÅÍÏÕÓ ÊÁÉ ÔÏÕÓ ÂÁÑÕÍÏÕÍ 1 Áíýðáíôñá ðáéäéü ðïõ ãåííþèçêáí áðü 1/1/1994 Ýùò 31/12/2012 Þ áðü 1/1/1987 êáé óðïõäüæïõí óå 2 á) Áíéüíôåò ôùí óõæýãùí (ãïíåßò ðáðïýäåò êôë.) áíáãíùñéóìýíåò ó ïëýò êáèþò êáé Üãáìá ðáéäéü ðïõ åßíáé Üíåñãá åããåãñáììýíá óôïõò êáôáëüãïõò ôïõ ÏÁÅÄ. â) ÁíÞëéêïé óõããåíåßò ìý ñé ôïí 3ï âáèìü ïñöáíïß áðü ÐáéäéÜ áíýðáíôñá äéáæåõãìýíá Þ óå êáôüóôáóç çñåßáò ìå áíáðçñßá 67% êáé ðüíù êáèþò êáé áíýðáíôñá ðáéäéü ðáôýñá êáé ìçôýñá ã) Áíýðáíôñïé Þ Þñïé Þ äéáæåõãìýíïé ðïõ õðçñåôïýí ôç óôñáôéùôéêþ ôïõò èçôåßá áíåîüñôçôá áðü çëéêßá. áäåëöïß êáé áäåëöýò ìå áíáðçñßá 67% êáé ðüíù. Ïíïìá Åôïò ãýííçóçò Ó ïëþ Þ ó ïëåßï öïßôçóçò Ê.Á. Á.Ö.Ì. Ê.Á. 831 846 835 832 847 836 833 848 837 834 849 838 ÐÉÍÁÊÁÓ 10. ÓÔÏÉ ÅÉÁ ÁÐÏ ÔÏ ÖÁÊÅËÏ ÔÏÕ ÖÏÑÏËÏÃÏÕÌÅÍÏÕ (óõìðëçñþíåôáé áðü ôçí õðçñåóßá) ÐñïêáôáâïëÞ öüñïõ åéóïäþìáôïò áðü ôï ðñïçãïýìåíï ïéêïí. Ýôïò 901 902 341 342 745 746 907 908 995 996 743 744 985 986 997 998 323 324 987 988 959 960 399 400 989 990 ÐÉÍÁÊÁÓ 11. Áí ðñïêýøåé åðéóôñåöüìåíï ðïóü íá êáôáôåèåß óôïí áêüëïõèï ëïãáñéáóìü ìïõ (ãñüøôå ôïí ôßôëï ôïí êùäéêü ôñüðåæáò êáé ôïí áñéèìü ëïãáñéáóìïý ): ÔÑÁÐÅÆÁ ÊÙÄ. ÁÑÉÈÌÏÓ ËÏÃÁÑÉÁÓÌÏÕ É Â Á Í G R Ôá óôïé åßá ôùí öïñïëïãïýìåíùí åßíáé áðüññçôá. Äéáôçñïýíôáé áðü ôï Õðïõñãåßï Ïéêïíïìéêþí óå áñ åßï ðïõ õðüãåôáé óôçí Áñ Þ Ðñïóôáóßáò ÄåäïìÝíùí Ðñïóùðéêïý áñáêôþñá êáé ëåéôïõñãåß óýìöùíá ìå ôï í.2472/1997 êáé ôéò åéäéêýò ñõèìßóåéò ôùí öïñïëïãéêþí íüìùí. ÊÜèå öïñïëïãïýìåíïò Ý åé äéêáßùìá ðñüóâáóçò óôá óôïé åßá ðïõ ôïí áöïñïýí. Ï ÅËÅÃÎÁÓ Çìåñïìçíßá 2013 Ï ËÏÃÉÓÔÇÓ 2013 ðáñáëáâþò Åðùí.: Áñìüäéá Ä.Ï.Õ. : Ï ÐÁÑÁËÁÂÙÍ Ï ÄÇËÙÍ Ç ÄÇËÏÕÓÁ Ïíïì.: Áñ. Ìçôñ. Üä. Üóê. åðáãã/ôïò: Ä/íóç : Êáôçãïñßá Üäåéáò : Á.Ö.Ì.: 4 Å1/13 HÌÅÑÏÌÇÍÉÁ ÕÐÏÃÑÁÖÇ ÁÖÌ ÓÅË. 4/4 Á.Ì.Ê.Á. Ê.Á. Á.Ö.Ì. ÓõããÝíåéá Ìå Õðü ñåï Ìå Óýæõãï
12 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2013 ΤΙ ΑΛΛΑζΕΙ ΣΤΟ ΕΝΤΥΠΟ Ε1 ΤΟΥ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2013 Οι αλλαγές που έχουν γίνει στο Εντυπο Ε1 του οικονοµικού έτους 2013 µε την προσθήκη των παρακάτω νέων κωδικών είναι οι ακόλουθες: ΠΙΝΑΚΑΣ 2. ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΚΩΔΙΚΟΙ 019-020 Είστε επιτηδευµατίας που φορολογείται µε βάση τις διατάξεις του άρθρου 45 ΚΦΕ; Εάν έχετε µπλοκ Απόδειξης Παροχής Υπηρεσιών αλλά είστε και µισθωτοί απαντώντας θετικά στο παραπάνω ερώτηµα πληρώνετε µειωµένο τέλος επιτηδεύµατος 500 αντί για 650. ΚΩΔΙΚΟΙ 027-028 Ασκείτε εµπορική επιχείρηση και γεννηθήκατε έως τις 31/12/1950; Συµπληρώνοντας ΝΑΙ στον παραπάνω κωδικό απαλλάσσεστε από το τέλος επιτηδεύµατος διότι µένουν 3 χρόνια έως το 65ο έτος που θεωρείται έτος συνταξιοδότησης. ΚΩΔΙΚΟΙ 913-914 Ανήκετε στην κατηγορία των βαριά κινητικά αναπήρων µε ποσοστό 80%; Συµπληρώνοντας ΝΑΙ στον παραπάνω κωδικό έχετε απαλλαγή από την εισφορά αλληλεγγύης. ΠΙΝΑΚΑΣ 5. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Η αλλαγή που έχουµε στον Πίνακα 5 είναι οι Κωδικοί 204-205-206 που αφορούν στους αριθµούς παροχής ρεύµατος όλων των κατοικιών σε αντίθεση µε τη δήλωση του οικονο- µικού έτους 2012 όταν προαιρετικά αναγραφόταν ο αριθµός παροχής ρεύµατος µόνο για την κύρια κατοικία. ΠΙΝΑΚΑΣ 7. ΠΟΣΑ ΔΑΠΑΝΩΝ ΠΟΥ ΑΦΑΙΡΟΥΝΤΑΙ ΚΩΔΙΚΟΙ 037-038 απάνη αποκατάστασης ακινήτων (παρ. Α1 και Β1 άρθ. 43 και 44 Ν. 4030/2011). Στον παραπάνω κωδικό αναγράφεται το ποσό της δαπάνης που πραγµατοποιήθηκε για την αποκατάσταση των ακινήτων στην περιοχή «ΓΕΡΑΝΙ» και στην περιοχή «ΜΕΤΑΞΟΥΡ- ΓΕΙΟ» που βρίσκονται στο Ιστορικό Κέντρο της Αθήνας. ΚΩΔΙΚΟΙ 039-040 απάνη αποκατάστασης διατηρητέων (Παρ. Α2 άρθ. 43 και 44 Ν. 4030/2011). Στον παραπάνω κωδικό αναγράφεται το ποσό της δαπάνης που πραγµατοποιήθηκε για την αποκατάσταση των διατηρητέων ακινήτων στην περιοχή «ΓΕΡΑΝΙ» και στην περιοχή «ΜΕΤΑΞΟΥΡΓΕΙΟ» που βρίσκονται στο ιστορικό κέντρο της Αθήνας ανεξαρτήτως της χρήσεώς τους. ΠΙΝΑΚΑΣ 8. ΠΡΟΚΑΤΑΒΛΗΘΕΝΤΕΣ- ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΘΕΝΤΕΣ ΦΟΡΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ 333-334 Ποσό που παρακρατήθηκε για ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 29 Ν. 3986/2011. Στον παραπάνω κωδικό πρέπει να συµπληρώσετε το ποσό της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης που σας παρακρατήθηκε το 2012 και αναγράφεται στη Βεβαίωση Αποδοχών σας. ΠΙΝΑΚΑΣ 9. ΠΡΟΣΩΠΑ ΠΟΥ ΣΥΝΟΙΚΟΥΝ ΚΑΙ ΒΑΡΥΝΟΥΝ ΤΟΝ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟ Η αλλαγή που υπάρχει στον παραπάνω πίνακα είναι ότι πρέπει να αναγραφεί ο ΑΜΚΑ των προσώπων τα οποία αναγράφονται ως προστατευόµενα µέλη. ΜΙΑ ΑΛΛΗ αλλαγή που προκάλεσε σύγχυση φέτος ήταν το θέµα µε την υποχρέωση υποβολής δηλώσεων των νέων που είχαν συµπληρώσει το 18ο έτος της ηλικίας τους είτε είχαν εισόδηµα µέσα στο 2012 είτε όχι. Με τον Ν. 4152/2013 διευθετήθηκε το ζήτηµα µε τα προστατευόµενα µέλη και όσα προστατευόµενα µέλη δεν έχουν εισόδηµα ή το εισόδηµά τους δεν τα εξαιρεί από το δικαίωµα να θεωρούνται προστατευόµενα µέλη δεν έχουν την υποχρέωση να υποβάλουν φορολογική δήλωση. Η µόνη υποχρέωση που υπάρχει είναι να πάρουν ΑΦΜ τον οποίο θα δηλώσουν οι γονείς στην τέταρτη σελίδα στον Πίνακα 9 µαζί µε τον ΑΜΚΑ τους. ΟΙ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΙ φέτος καλούνται να αναγράψουν όλα τα εισοδήµατα που τις προηγούµενες χρονιές αναγράφονταν προαιρετικά όπως τόκοι καταθέσεων τραπεζών επίδοµα πολυτέκνων κ.λπ. Ο λόγος που γίνεται αυτό είναι ότι πάνω σε αυτά τα εισοδήµατα θα υπολογιστεί εισφορά αλληλεγγύης. Nα διευκρινιστεί ότι οι τόκοι καταθέσεων αναγράφονται υποχρεωτικά όταν είναι πάνω από 250. ΠΟΙΟΙ ΘΕΩΡΟΥΝΤΑΙ ΠΡΟΣΤΑΤΕΥΟΜΕΝΑ ΜΕΛΗ α) Τα ανήλικα άγαµα τέκνα. β) Τα ενήλικα άγαµα τέκνα τα οποία δεν έχουν υπερβεί το
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ Ο ΗΓΟΣ 2013 13 25ο έτος της ηλικίας τους και σπουδάζουν σε αναγνωρισµένες σχολές ή σχολεία του εσωτερικού ή του εξωτερικού καθώς και εκείνα τα οποία παρακολουθούν δηµόσια ή ιδιωτικά Ινστιτούτα Επαγγελµατικής Κατάρτισης στο εσωτερικό. Ειδικά για τα τέκνα του εδαφίου αυτού καθώς και για τα τέκνα που δεν σπουδάζουν το χρονικό διάστηµα κατά το οποίο θεωρούνται προστατευόµενα µέλη παρατείνεται έως και δύο έτη εφόσον κατά τα έτη αυτά είναι εγγεγραµµένα στα µητρώα ανέργων του ΟΑΕ. γ) Τα άγαµα τέκνα που υπηρετούν τη στρατιωτική τους θητεία. δ) Τα τέκνα που είναι άγαµα ή διαζευγµένα ή τελούν σε κατάσταση χηρείας εφόσον παρουσιάζουν αναπηρία εξήντα επτά τοις εκατό (67%) και πάνω από διανοητική καθυστέρηση ή φυσική αναπηρία. στ) Οι αδελφοί και οι αδελφές και των δύο συζύγων που είναι άγαµοι ή διαζευγµένοι ή τελούν σε κατάσταση χηρείας εφόσον παρουσιάζουν αναπηρία εξήντα επτά τοις εκατό (67%) και πάνω από διανοητική καθυστέρηση ή φυσική αναπηρία. ζ) Οι ανήλικοι ορφανοί από πατέρα και µητέρα συγγενείς έως τον τρίτο βαθµό οποιουδήποτε από τους συζύγους. Τα πρόσωπα αυτά θεωρείται ότι βαρύνουν τον φορολογούµενο εφόσον συνοικούν µε αυτόν και το ετήσιο φορολογούµενο και απαλλασσόµενο εισόδηµά τους δεν υπερβαίνει το ποσό των δύο χιλιάδων εννιακοσίων (2.900) ευρώ ή το ποσό των έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ αν αυτά παρουσιάζουν αναπηρία εξήντα επτά τοις εκατό (67%) και πάνω από διανοητική καθυστέρηση ή φυσική αναπηρία ή ψυχική πάθηση. ε) Οι ανιόντες και των δύο συζύγων.
14 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2013 ΚΛΙΜΑΚΑ ΦΟΡΟΥ ΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΟΙΚ. ΕΤΟΥΣ 2013 Πώς διαµορφώνεται η κλίµακα του φόρου για τα εισοδήµατa Η κλίµακα φόρου για τα εισοδήµατα του οικονοµικού έτους 2013 είναι η ίδια που ίσχυε και πέρυσι. Σας παραθέτουµε πίνακες µε την φορολογική κλίµακα καθώς και παραδείγµατα. Φορολογική κλίμακα για όσους δεν έχουν παιδιά ΚΛΙΜΑΚΑ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΟΡΟΥ ΚΛΙΜΑΚΑΣ ΣΥΝΟΛΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΟΡΟΥ 5.00000 0% 0.00 5.00000 0.00 7.00000 10% 70000 12.00000 70000 4.00000 18% 72000 16.00000 1.42000 10.00000 25% 2.50000 26.00000 3.92000 14.00000 35% 4.90000 40.00000 8.82000 20.00000 38% 7.60000 60.00000 16.42000 40.00000 40% 16.00000 100.00000 32.42000 Άνω των 100.00000 45% Φορολογική κλίμακα για όσους έχουν 1 παιδί ΚΛΙΜΑΚΑ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΟΡΟΥ ΚΛΙΜΑΚΑΣ ΣΥΝΟΛΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΟΡΟΥ 7.00000 0% 000 7.00000 000 5.00000 10% 50000 12.00000 50000 4.00000 18% 72000 16.00000 1.22000 10.00000 25% 2.50000 26.00000 3.72000 14.00000 35% 4.90000 40.00000 8.62000 20.00000 38% 7.60000 60.00000 16.22000 40.00000 40% 16.00000 100.00000 32.22000 Άνω των 100.00000 45% Φορολογική κλίμακα για όσους έχουν 2 παιδιά ΚΛΙΜΑΚΑ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΟΡΟΥ ΚΛΙΜΑΚΑΣ ΣΥΝΟΛΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΟΡΟΥ 9.00000 0% 000 9.00000 000 3.00000 10% 30000 12.00000 30000 4.00000 18% 72000 16.00000 1.02000 10.00000 25% 2.50000 26.00000 3.52000 14.00000 35% 4.90000 40.00000 8.42000 20.00000 38% 7.60000 60.00000 16.02000 40.00000 40% 16.00000 100.00000 32.02000 Άνω των 100.00000 45%
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ 2013 15 Φορολογική κλίμακα για όσους έχουν 3 παιδιά ΚΛΙΜΑΚΑ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΟΡΟΥ ΚΛΙΜΑΚΑΣ ΣΥΝΟΛΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΟΡΟΥ 12.00000 0% 000 12.00000 000 4.00000 18% 72000 12.72000 72000 10.00000 25% 2.50000 22.72000 3.22000 14.00000 35% 4.90000 36.72000 8.12000 20.00000 38% 7.60000 56.72000 15.72000 40.00000 40% 16.00000 96.72000 31.72000 Άνω των 100.00000 45% Φορολογική κλίμακα για όσους έχουν 4 παιδιά ΚΛΙΜΑΚΑ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΟΡΟΥ ΚΛΙΜΑΚΑΣ ΣΥΝΟΛΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΟΡΟΥ 15.00000 0% 000 15.00000 000 1.00000 18% 18000 16.00000 18000 10.00000 25% 2.50000 26.00000 2.68000 14.00000 35% 4.90000 40.00000 7.58000 20.00000 38% 7.60000 60.00000 15.18000 40.00000 40% 16.00000 100.00000 31.18000 Ανω των 100.00000 45% ΣημειώΣειΣ ΓΙΑ ΚΑΘΕ επιπλέον παιδί το αφορολόγητο αυξάνεται κατά 3.000 ευρώ. ΓΙΑ ΟΣΟΥΣ έχουν γεννηθεί από 01/01/1982 ή έχουν συµπληρώσει το 65ο έτος της ηλικίας τους η πρώτη κλίµακα εισοδήµατος ξεκινάει από τα 9.000 ευρώ µόνο όταν τα εισοδήµατα είναι έως 9.000 ευρώ. ΓΙΑ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ όπως ανάπηροι από 67% και πάνω αναπηρία προστατευόµενων µελών από 67% και πάνω ανάπηροι αξιωµατικοί θύµατα πολέµου τυφλοί νεφροπαθείς υπάρχει αύξηση του αφορολόγητου ποσού κατά 2.000 ευρώ.
16 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ Ο ΗΓΟΣ 2013 ΥΠΟΒΟΛΗ ΑΠΟ ΕΙΞΕΩΝ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2013 ΠΙΝΑΚΑΣ 7 ΚΩ ΙΚΟΣ 049 } } Απαραίτητη προϋπόθεση για την έκπτωση του αφορολόγητου των 5.000 είναι ο φορολογούµενος να προσκοµίσει αποδείξεις για δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών. Οι δαπάνες αυτές θα πρέπει να είναι ίσες µε το 25% του εισοδήµατός του και µε ανώτερο όριο το εισόδηµα των 60.000 δηλαδή ποσό αποδείξεων 15.000. ΠΙΝΑΚΑΣ ΕΛΑΧΙΣΤΟΥ ΠΟΣΟΥ ΑΠΟ ΕΙΞΕΩΝ ΠΟΣΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΠΟΣΟ ΔΑΠΑΝΗΣ ΠΟΣΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΠΟΣΟ ΔΑΠΑΝΗΣ 5.000 1.250 26.000 6.500 6.000 1.500 27.000 6.750 7.000 1.750 28.000 7.000 8.000 2.000 29.000 7.250 9.000 2.250 30.000 7.500 10.000 2.500 31.000 7.750 11.000 2.750 32.000 8.000 12.000 3.000 33.000 8.250 13.000 3.250 34.000 8.500 14.000 3.500 35.000 8.750 15.000 3.750 36.000 9.000 16.000 4.000 37.000 9.250 17.000 4.250 38.000 9.500 18.000 4.500 39.000 9.750 19.000 4.750 40.000 10.000 20.000 5.000 41.000 10.250 21.000 5.250 42.000 10.500 22.000 5.500 43.000 10.750 23.000 5.750 45.000 11.250 24.000 6.000 50.000 12.500 25.000 6.250 55.000 13.750 60.000 15.000 Στην περίπτωση που οι αποδείξεις είναι λιγότερες από το ποσό που απαιτείται τότε επιβάλλεται φόρος ποσοστού 10% στη διαφορά επί του ποσού που υπολείπεται. Οι δαπάνες που καταχωρίζονται στον παραπάνω κωδικό ενδεικτικά είναι όλες οι καταναλωτικές δαπάνες δηλαδή περιλαµβάνονται οι πάσης φύσεως δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών (π.χ. αγορά ένδυσης υπόδησης εστιατόρια κ.λπ.).
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ Ο ΗΓΟΣ 2013 17 ΑΠΑΝΕΣ ΠΟΥ ΕΝ ΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΟΝΤΑΙ ΣΤΟΝ ΚΩ ΙΚΟ 049 Λογαριασµοί ύδρευσης ηλεκτροδότησης τηλεπικοινωνιών. Εισιτήρια κάθε είδους µεταφορικών µέσων. Δαπάνες που εντάσσονται στους άλλους κωδικούς (π.χ. ιατρικά ΤΕΒΕ ασφάλειες ζωής κ.λπ.). Δαπάνες που δεν έχουν πραγµατοποιηθεί στην Ελλάδα. Δαπάνες για απόκτηση περιουσιακών στοιχείων. Κόστος αγοράς κρατικών λαχείων τα ποσά που καταβάλλονται για συµµετοχή σε τυχερά παιχνίδια (π.χ. ΣΤΟΙ- ΧΗΜΑ κ.λπ.) και η δαπάνη εισόδου σε ΚΑΖΙΝΟ. ΠΡΟΣΟΧΗ! Σε περίπτωση εκπρόθεσµης δήλωσης δεν αναγνωρίζεται το ποσό των αποδείξεων! ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ Παρακάτω σας παραθέτουµε ένα παράδειγµα µε ποσό δαπανών λιγότερο του απαιτούµενου ποσού (δηλαδή του 25% του εισοδήµατος). Ο Α.Α. είχε µέσα στο 2012 εισόδηµα από µισθωτές υπηρεσίες 18.000 ευρώ και δήλωσε ποσό αποδείξεων 2.000 ευρώ. Ο υπολογισµός του φόρου θα έχει ως εξής: Κατ αρχάς να αναφερθεί ότι θα επιβληθεί φόρος για τη διαφορά των απαιτούµενων δαπανών. Δαπάνες που έπρεπε να δηλωθούν: 18.000 ευρώ x 25% = 4.500 Δαπάνες που δηλώθηκαν: 2.000 Διαφορά απαιτούµενων δαπανών: 2.500 Φόρος επί της διαφοράς: (2.500 x 10%) 250 ΠΟΙΟΙ ΕΝ ΕΙΝΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΜΕΝΟΙ ΝΑ ΥΠΟΒΑΛΛΟΥΝ ΑΠΟ ΕΙΞΕΙΣ Αυτοί που δικαιούνται το αφορολόγητο ποσό χωρίς να προσκοµίσουν αποδείξεις είναι: Οι δηµόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή και τα λοιπά πρόσωπα που αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 47 του ΚΦΕ. Πρόκειται για τους υπαλλήλους του υπουργείου Εξωτερικών και των λοιπών δηµόσιων πολιτικών υπηρεσιών του Ελληνικού Οργανισµού Τουρισµού της Μόνιµης Αντιπροσωπίας στις Ευρωπαϊκές Κοινότητες και τους στρατιωτικούς που υπηρετούν στην αλλοδαπή καθώς και τους υπαλλήλους του Εµπορικού και Βιοµηχανικού Επιµελητηρίου Αθηνών τους υπαλλήλους του Εθνικού Οργανισµού Μικροµεσαίων Μεταποιητικών Επιχειρήσεων και τους υπαλλήλους της Πανελλήνιας Συνοµοσπονδίας Ενώσεων Γεωργικών Συνεταιρισµών οι οποίοι υπηρετούν στα οικεία αντιπροσωπευτικά γραφεία τους στις Βρυξέλλες. Οσοι διαµένουν σε οίκο ευγηρίας Οι φυλακισµένοι Οι κάτοικοι κρατών-µελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης που αποκτούν εισόδηµα στην Ελλάδα πλέον του 90% του συνολικού εισοδήµατός τους. Ο φόρος βάσει κλίµακας για εισόδηµα 18.000 ευρώ θα είναι 1.920 + 250 φόρος από διαφορά απαιτούµενων δαπανών = 2.170
18 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ Ο ΗΓΟΣ 2013 ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ ΠΟΥ ΕΠΙΒΑΛΛΕΤΑΙ ΣΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟ ΗΜΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΠΙΒΟΛΗ της εισφοράς λαµβάνεται υπόψη το ετήσιο συνολικό καθαρό ατοµικό εισόδηµα πραγµατικό ή τεκµαρτό φορολογούµενο ή απαλλασσόµενο φυσικού προσώπου ή σχολάζουσας κληρονοµιάς. Το τεκµαρτό εισόδηµα λαµβάνεται υπόψη πριν από τις µειώσεις του άρθρου 19 του ΚΦΕ. ΠΟΣΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΕΙΣΦΟΡΑΣ 12.001-20.000 1% 20.001-50.000 2% 50.001-100.000 3% 100.001 και άνω 4% ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΑΠΑΛΛΑΣΣΟΝΤΑΙ ΤΗΣ ΕΙΣΦΟΡΑΣ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ Οι µισθοί συντάξεις και η πάγια αντιµισθία που χορηγούνται σε πρόσωπα που είναι ολικώς τυφλά καθώς και σε πρόσωπα που παρουσιάζουν βαριά κινητική αναπηρία που υπερβαίνει σε ποσοστό το 80% (ογδόντα τοις εκατό). Η αποζηµίωση απόλυσης. Η παροχή που καταβάλλεται εφάπαξ από τα ταµεία προνοίας και τους άλλους ασφαλιστικούς οργανισµούς στους ασφαλισµένους και τις οικογένειές τους το εφάπαξ βοήθηµα που παρέχεται σε δηµόσιους υπαλλήλους και το βοηθητικό προσωπικό λόγω εθελουσίας εξόδου από την υπηρεσία µε παραίτηση καθώς και τα εφάπαξ βοηθήµατα τα οποία χορηγούνται σύµφωνα µε τους Ν. 4153/1961 (ΦΕΚ 45 Α) Α.Ν. 513/1968 (ΦΕΚ 186 Α) Ν. 103/1975 (ΦΕΚ 167 Α) και Ν. 303/1976 (ΦΕΚ 94 Α).