AΠOΦAΣH O YΠOYPΓOΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ ΚΑΙ OIKONOMIKΩN

Transcript

1 ΑΡΙΘΜΟΣ ΕΓΚΥΚΛΙΟΥ: 1022 ΕΤΟΣ: 2003 ΕΚ ΟΥΣΑ ΑΡΧΗ ΕΓΚΥΚΛΙΟΥ: Ι. ΓΕΝ. /ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ /ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ (.12) ΤΜΗΜΑ Α ΙΙ. ΓΕΝ. ΓΡΑΜ. ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΩΝ ΣΥΣΤΗΜΑΤΩΝ /ΝΣΗ ΕΦΑΡΜΟΓΩΝ (.30) ΤΜΗΜΑΤΑ Α Β ΤΙΤΛΟΣ ΕΓΚΥΚΛΙΟΥ: Τύπος και περιεχόµενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήµατος φυσικών προσώπων, οικονοµικού έτους 2003, καθώς και των λοιπών εντύπων και των δικαιολογητικών εγγράφων που υποβάλλονται µε αυτήν. ΚΕΙΜΕΝΟ ΕΓΚΥΚΛΙΟΥ: Αθήνα, 11 Φεβρουαρίου 2003 Αριθµ. Πρωτ. : /291/Α 0012 AΠOΦAΣH O YΠOYPΓOΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ ΚΑΙ OIKONOMIKΩN Eχοντας υπόψη : α) Τις διατάξεις της /1330/Α0006/ (ΦΕΚ 1485 Β ) κοινής απόφασης του Πρωθυπουργού και του Υπουργού Οικονοµικών, µε την οποία αναθέτονται αρµοδιότητες του Υπουργού στους Υφυπουργούς Οικονοµικών. β) Τις διατάξεις των παραγράφων 1, 4 και 6 του άρθρου 62 του Κ.Φ.Ε. (ν.2238/1994, ΦΕΚ 151 Α ). γ) Τις διατάξεις της παραγράφου 5 του άρθρου 19 του Κ.Φ.Ε. (ν. 2238/1994). δ) Τις διατάξεις της παραγράφου 8 του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε. (ν. 2238/1994). ε) Τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 23 του Κ.Φ.Ε. (ν. 2238/1994). στ) Τις διατάξεις της /400/Α 0012/ΠΟΛ.1087/ (ΦΕΚ 198 Β ) κοινής απόφασης των Υπουργών Οικονοµικών και Υγείας, Πρόνοιας και Κοινωνικών Ασφαλίσεων. ζ) Τις διατάξεις της παραγράφου 11 του άρθρου 33, της παραγράφου 2 του άρθρου 43, της παραγράφου 2 του άρθρου 44 και της παραγράφου 9 του άρθρου 51 του Κ.Φ.Ε. ( ν. 2238/1994). η) Τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 75 του ν.δ.3323/1955, όπως ισχύουν. θ) Τις διατάξεις των άρθρων 7 και 8 του ν.1599/1986 (ΦΕΚ 75 Α ). ι) Oτι η απόφαση αυτή ρυθµίζει διαδικαστικά ζητήµατα, για την οµοιόµορφη εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων από τους υποχρέους, οι οποίοι αναφέρονται στις 1

2 παραγράφους 1, 2 και 3 του άρθρου 2 του Κ.Φ.Ε. (ν.2238/1994), γι' αυτό από τις διατάξεις της δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του κρατικού προϋπολογισµού. Aποφασίζουµε Aρθρο 1 Ορίζουµε ότι, για το οικονοµικό έτος 2003, ο τύπος και το περιεχόµενο : α) της δήλωσης φορολογίας εισοδήµατος φυσικών προσώπων (Ε1), β) της δήλωσης φορολογίας εισοδήµατος φυσικών προσώπων (Μόνο για εισοδήµατα από µισθωτές υπηρεσίες) (Ε1Α), γ) της αναλυτικής κατάστασης για τα µισθώµατα ακινήτων (Φ )-(Ε2), δ) τoυ µηχανογραφικού δελτίου οικονοµικών στοιχείων επιχειρήσεων και επιτηδευµατιών (Ε3), ε) της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων (Φ ), στ) της δήλωσης στοιχείων ακινήτων που υπάρχουν την 1η Ιανουαρίου 2003 (Ε9), ζ) του εντύπου ειδικών περιπτώσεων (καλλιτεχνών τραγουδιστών κέντρων διασκέδασης και εκµεταλλευτών ενοικιαζόµενων δωµατίων) (Ε14), η) της δήλωσης περιουσιακών στοιχείων (Ε15), θ) της δήλωσης κατοχής µηχανηµάτων έργων (Ε16), έχουν όπως τα σχετικά υποδείγµατα τα οποία επισυνάπτονται στην παρούσα, ως παραρτήµατά της Α, Β, Γ,, Ε, ΣΤ, Ζ, Η και Θ, αντιστοίχως. Aρθρο 2 1. Τα έντυπα της αναλυτικής κατάστασης για τα µισθώµατα ακινήτων (Ε2), του µηχανογραφικού δελτίου οικονοµικών στοιχείων επιχειρήσεων και επιτηδευµατιών (Ε3), της βεβαίωσης αποδοχών και συντάξεων, της δήλωσης στοιχείων ακινήτων (Ε9), του εντύπου ειδικών περιπτώσεων (καλλιτεχνών - τραγουδιστών κέντρων διασκέδασης και εκµεταλλευτών ενοικιαζόµενων δωµατίων) (Ε14), της δήλωσης περιουσιακών στοιχείων (Ε15), καθώς και της δήλωσης κατοχής µηχανηµάτων έργων (Ε16), συνοδεύουν τη δήλωση φορολογίας εισοδήµατος φυσικών προσώπων, ανάλογα µε την κατηγορία των δηλούµενων εισοδηµάτων και, εφόσον υποβάλλονται ταυτόχρονα, αποτελούν αδιαίρετη ενότητα µε αυτήν και πρέπει να συµπληρώνονται σε όλες τις ενδείξεις τους. 2. Η δήλωση φορολογίας εισοδήµατος υπογράφεται υποχρεωτικά από το λογιστή: i) Σύµφωνα µε τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 38 του ν.2873/2000 και τις /102/38/0014/ΠΟΛ 1070/ και / 7150/0014/ΠΟΛ 1380/ αποφάσεις Υπουργού Οικονοµικών στις περιπτώσεις επιτηδευµατιών και κοινοπραξιών ή 2

3 κοινωνιών επιτηδευµατιών, οι οποίοι κατά τις διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθρου 2 του π.δ.186/1992 τηρούν βιβλία τρίτης κατηγορίας του Κ.Β.Σ. ή τηρούν βιβλία δεύτερης κατηγορίας του Κ.Β.Σ. και κατά την προηγούµενη διαχειριστική περίοδο έχουν πραγµατοποιήσει ακαθάριστα έσοδα: αα) πάνω από τριακόσιες χιλιάδες ( ,00) ευρώ, αν πρόκειται για εµπορική ή µεικτή επιχείρηση, ββ) πάνω από εκατόν πενήντα χιλιάδες ( ,00) ευρώ, αν πρόκειται για επιτηδευµατία που ασκεί εµπορική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελµα και ii) Για τις λοιπές περιπτώσεις που δεν καλύπτονται από τις διατάξεις της προηγούµενης περίπτωσης ορίζεται η υποχρέωση υπογραφής της δήλωσης φορολογίας εισοδήµατος και των εντύπων που συνυποβάλλονται µε αυτή από τον προϊστάµενο του λογιστηρίου ή, επί παραλείψεως υπογραφής του, η συµπλήρωση σχετικής υπεύθυνης δήλωσης του ν.1599/1986 από το φορολογούµενο, απαιτείται µόνον εφόσον στη δήλωση συµπεριλαµβάνονται εισοδήµατα: αα) Του πίνακα 4Β (εισόδηµα από γεωργικές επιχειρήσεις), ββ) Του πίνακα 4Γ (εισόδηµα από εµπορικές επιχειρήσεις), γγ) Του πίνακα 4 (εισόδηµα από ελευθέρια επαγγέλµατα). εν απαιτείται υπογραφή της δήλωσης από το λογιστή ή υποβολής της ανωτέρω υπεύθυνης δήλωσης, όταν δηλώνονται εισοδήµατα των κωδικών αριθµών , και δδ) Του πίνακα 9 µόνο για ποσά φόρων που συναρτώνται µε εισοδήµατα του πίνακα 4Β, Γ και για τα οποία συντρέχει τέτοια υποχρέωση, όπως αναφέρεται παραπάνω. 3. Η αναλυτική κατάσταση για τα µισθώµατα ακινήτων (Ε2), το µηχανογραφικό δελτίο οικονοµικών στοιχείων επιχειρήσεων και επιτηδευµατιών (Ε3), η βεβαίωση αποδοχών ή συντάξεων και η δήλωση στοιχείων ακινήτων (Ε9), µπορεί να υποβληθούν σε προεκτυπωµένα έντυπα από τους υποχρέους που έχουν τη δυνατότητα προεκτύπωσής τους µε µηχανογραφικά µέσα, τα οποία όµως πρέπει να πληρούν τις τεχνικές προδιαγραφές και να αναφέρουν τα στοιχεία που περιέχονται στα αντίστοιχα έντυπα που επισυνάπτονται στην /2760/Α0012/ΠΟΛ 1295/ απόφαση Υπουργού Οικονοµικών. 4. Σε περίπτωση που η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά µέσω διαδικτύου, τα συµπληρωµατικά έντυπα της αναλυτικής κατάστασης για τα µισθώµατα ακινήτων (Ε2), του µηχανογραφικού δελτίου οικονοµικών στοιχείων επιχειρήσεων και επιτηδευµατιών (Ε3), καθώς και της δήλωσης στοιχείων ακινήτων (Ε9), υποβάλλονται χωριστά από το κυρίως έντυπο (Ε1), ηλεκτρονικά µέσω διαδικτύου, κατά το χρονικό διάστηµα από ως Aρθρο 3 3

4 1. Με τη δήλωση φορολογίας εισοδήµατος φυσικών προσώπων συνυποβάλλονται, κατά περίπτωση, και τα δικαιολογητικά, από τα οποία αποδεικνύεται η συνδροµή των προϋποθέσεων για τη φορολογική απαλλαγή, έκπτωση ή ελάφρυνση που επικαλείται ο υπόχρεος και τα οποία καθορίζονται µε την /306/Α0012/ΠΟΛ 1040/ και την /390/Α0012/ΠΟΛ 1084/ απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών, µε τις εξής τροποποιήσεις: 1. Οι φορολογούµενοι που ασκούν ατοµική επιχείρηση µε τη δήλωση εισοδήµατος υποβάλλουν και τα εξής δικαιολογητικά έγγραφα και στοιχεία, εφόσον συντρέχει περίπτωση: α) Σε περίπτωση τήρησης βιβλίων Γ κατηγορίας του Κ.Β.Σ. αντίγραφο ισολογισµού µε ανάλυση του λογαριασµού «Κέρδη και Ζηµίες» νόµιµα υπογραµµένο, καθώς και αντίγραφο του λογαριασµού «Εκµετάλλευσης». β) Τρία (3) αντίτυπα δηλώσεων και πραγµατοποιούµενων σε κάθε διαχειριστική χρήση επενδύσεων και αφορολόγητων εκπτώσεων των διαφόρων αναπτυξιακών νόµων (ν.δ.4002/59, ν.289/76, ν.1262/82, ν.1892/90 και ν.2601/98). γ) Κατάσταση σε δύο (2) αντίτυπα, στην οποία θα εµφανίζεται το είδος των δαπανών, κατά κατηγορία, καθώς και το ποσό που διατέθηκε µέσα στη χρήση 2002 για την πραγµατοποίηση παραγωγικών επενδύσεων του ν.2601/1998, προκειµένου να καλυφθούν τα ειδικά αφορολόγητα αποθεµατικά επενδύσεων µε βάση το άρθρο 22 του ν.1828/1989, που έχουν σχηµατισθεί από τα µη αναληφθέντα κέρδη των οικον. ετών 2000, 2001 και δ) Υπεύθυνη δήλωση του άρθρου 8 του ν.1599/1986 (ΦΕΚ 75 Α ), στην οποία δηλώνεται ότι τα στοιχεία της πιο πάνω περίπτωσης γ προκύπτουν από τα τηρηθέντα βιβλία και στοιχεία του Κ.Β.Σ. ε) Την προβλεπόµενη από τις διατάξεις της παραγράφου 27 του άρθρου 6 του ν.2601/1998 αίτηση και την κατάσταση που πρέπει να συνοδεύει αυτήν για τις επενδύσεις του ίδιου νόµου που έχουν ολοκληρωθεί. στ) Τα απαιτούµενα δικαιολογητικά που αναφέρονται στην παράγραφο 4 της /10216/Β0012/ΠΟΛ 1061/ κοινής απόφασης των Υπουργών Οικονοµικών και Εργασίας και Κοινωνικών Ασφαλίσεων, εφόσον η επιχείρηση προβαίνει σε εφαρµογή των διατάξεων της παραγράφου 13 του άρθρου 4 του ν.2753/1999 (ΦΕΚ 249 Α ). 2. Για τη µείωση της ετήσιας τεκµαρτής δαπάνης διαβίωσης που προκύπτει µε βάση αυτοκίνητο παλιό (αντίκα) που υφίσταται για χρονικό διάστηµα πάνω από 30 έτη από το έτος κατασκευής του, υποβάλλεται πιστοποιητικό αυθεντικότητας, το οποίο εκδίδεται από τη «ΦΙΛ.Π.Α., Φίλοι του Παλαιού Αυτοκινήτου», που έχει αρµοδιότητα να εκδίδει αυτό το πιστοποιητικό. 3. Ειδικά για ποσά που καταβάλλονται λόγω δωρεάς ή χορηγίας προς την Εταιρεία «Οργανωτική Επιτροπή Ολυµπιακών Αγώνων Αθήνα 2004 Α.Ε.» και τις θυγατρικές Εταιρείες που ιδρύονται από αυτή δεν απαιτείται παρακατάθεση και καταβολή φόρου 10%. Επίσης, για τα ποσά που καταβάλλονται λόγω δωρεάς ή χορηγίας προς το Οικουµενικό 4

5 Πατριαρχείο Κωνσταντινουπόλεως και τα Πατριαρχεία Αλεξανδρείας και Ιεροσολύµων δεν απαιτείται καταβολή φόρου. 4. Οι διατάξεις της περίπτωσης Η του άρθρου 6 της /390/Α0012/ ΠΟΛ 1084/ απόφασης του Υπουργού Οικονοµικών καταργούνται. 5. Οι φορολογούµενοι που ασκούν ατοµική εµπορική επιχείρηση ως εκµεταλλευτές ενοικιαζόµενων δωµατίων ή διαµερισµάτων ή κάµπινγκ αντί για φωτοαντίγραφο του τριπλότυπου καταβολής του φόρου, πρέπει, µε την ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήµατος, να υποβάλλουν φωτοαντίγραφο της δήλωσης καταβολής φόρου εισοδήµατος. Επίσης, µε την ετήσια δήλωσή τους φορολογίας εισοδήµατος πρέπει να υποβάλλουν φωτοαντίγραφο της δήλωσης καταβολής φόρου και οι εκµεταλλευτές φορτηγών αυτοκινήτων ηµόσιας Χρήσης, καθώς και οι επιχειρήσεις αποκλειστικά πλανόδιων λιανοπωλητών ή λιανοπωλητών σε κινητές λαϊκές αγορές. 6. Ειδικά για την απόσβεση των χρεώσεων µέσω πιστωτικών καρτών και καρτών πληρωµών (DINERS κτλ.) προκειµένου για αγορές περιουσιακών στοιχείων που αναφέρονται στους κωδικούς , , και του εντύπου της δήλωσης φορολογίας εισοδήµατος (αγορά αυτοκινήτων, δίτροχων ή τρίτροχων αυτοκινούµενων οχηµάτων, πλοίων αναψυχής κτλ.) και γράφονται στους κωδικούς αυτής, αντί για βεβαίωση, θα υποβάλλεται αντίγραφο του µηνιαίου λογαριασµού του µηνός Ιανουαρίου 2003 που εκδίδεται από τον εκδότη της κάρτας, στο οποίο αναγράφονται, µεταξύ άλλων, η ένδειξη ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΓΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΧΡΗΣΗ, καθώς και το συνολικό ποσό που καταβλήθηκε, µέσα στο έτος 2002, από τον κάτοχο της κάρτας για την εξόφληση των υποχρεώσεών του αυτών. 7. Για την κάλυψη της τεκµαρτής δαπάνης των άρθρων 16 και 17 του ν.2238/1994 µε εισαγωγή συναλλάγµατος από την αλλοδαπή, απαιτείται να συνυποβληθεί µε τη δήλωση το πρωτότυπο αποδεικτικό εισαγωγής χρηµατικών κεφαλαίων από το εξωτερικό, που εκδίδεται από την Τράπεζα, στο οποίο περιέχεται το ονοµατεπώνυµο του δικαιούχου εισαγωγής χρηµατικού ποσού, το ύψος του ποσού, το νόµισµα και η χώρα προέλευσης. Επίσης, απαιτείται η συνυποβολή µοναδικών βεβαιώσεων εισαγωγής συναλλάγµατος στις περιπτώσεις που αυτές εξακολουθούν να εκδίδονται ως επίσηµο δικαιολογητικό ( /676/Α0012/ΠΟΛ 1130/ απόφαση Υπουργού Οικονοµικών). 8. Σε περίπτωση ηλεκτρονικής υποβολής της δήλωσης δεν συνυποβάλλονται δικαιολογητικά. Aρθρο 4 Κατά τα λοιπά ισχύουν τα άρθρα 3 έως και 15 της /306/Α0012/ ΠΟΛ 1040/ απόφασής µας και το άρθρο 3 της /390/Α0012/ ΠΟΛ 1084/ απόφασής µας. 5

6 Aρθρο 5 Η απόφαση αυτή να δηµοσιευθεί στην Εφηµερίδα της Κυβερνήσεως. Ο ΥΦΥΠΟΥΡΓΟΣ Α. ΦΩΤΙΑ ΗΣ 6