AGENDA 2010 Προθεσμίες υποβολής δήλωσης 1

Transcript

1 AGENDA 2010 Προθεσμίες υποβολής δήλωσης 1 ΤΡΟΠΟΣ ΚΑΙ ΠΡΟΘΕΣΜΙΕΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ, ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ & ΛΟΙΠΩΝ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΟΙΚΟΝ. ΕΤΟΥΣ 2010 ΚΑΘΩΣ ΚΑΙ ΚΑΤΑΒΟΛΗΣ ΦΟΡΟΥ (Άρθρα 62,64,107 Ν.2238/1994) Περιεχόμενα α) Πως υποβάλλεται η δήλωση β) Προθεσμίες υποβολής δηλώσεων φόρου εισοδήματος Φ.Π. γ) Καταβολή φόρου εισοδήματος Φ.Π. δ) Προθεσμίες υποβολής δήλωσης εταιρειών και Ν.Π. κερδοσκοπικού και μη χαρακτήρα ε) Καταβολή φόρου δήλωσης εταιρειών (Ο.Ε., Ε.Ε. κ.λπ.) στ) Καταβολή φόρου στα Ν.Π. κερδοσκοπικού και μη χαρακτήρα ζ) Καταβολή φόρου με επιταγές η) Προσαυξήσεις α) ΠΩΣ ΥΠΟΒΑΛΛΕΤΑΙ Η ΔΗΛΩΣΗ Η δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων υποβάλλεται σε δύο αντίτυπα: α) αυτοπροσώπως από τον υπόχρεο, β) από πρόσωπο εξουσιοδοτημένο ή λογιστή γ) ταχυδρομικώς επί αποδείξει δ) ηλεκτρονικά μέσω διαδικτύου στη διεύθυνση Συνυποβάλλονται δικαιολογητικά Με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος, συνυποβάλλονται κατά περίπτωση και τα πρωτοτύπων δικαιολογητικών από τα οποία αποδεικνύεται η συνδρομή των προϋποθέσεων για τη φορολογική απαλλαγή, έκπτωση ή ελάφρυνση που επικαλείται ο φορολογούμενος. Σε περίπτωση επενδύσεων με αναπτυξιακούς νόμους, ειδικού προσδιορισμού των κερδών, κτήσης αυτοκινήτου, μόνιμης κατοικίας σε νησιά κάτω των κατοίκων κ.λπ. Σε θάνατο του φορολογουμένου η δήλωση υποβάλλεται μέχρι δύο μήνες μετά τη λήξη της προθεσμίας για αποποίηση της κληρονομιάς. Η προθεσμία αποποίησης είναι 4 μήνες από το θάνατο. Η ίδια προθεσμία ισχύει και για την εκ διαθήκης κληρονομιά κατά τη λήξη της εξ αδιαθέτου. Ηλεκτρονική υποβολή των δηλώσεων Ο φορολογούμενος που θέλει να υποβάλλει ηλεκτρονικά τη δήλωση του μέσω του διαδικτύου στην υπηρεσία TAXINET ( με χρήση προσωπικών κωδικών πρόσβασης, πρέπει να υποβάλλει αίτηση στην παραπάνω ηλεκτρονική διεύθυνση πέντε εργάσιμες ημέρες πριν από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης για να του αποδοθούν αυτοί οι κωδικοί. Δήλωση στοιχείων ακινήτων (Ε9) Προσοχή: Από το οικονομικό έτος 2009 σύμφωνα με το άρθρο 20 ν.3634/2008 η δήλωση στοιχείων ακινήτων (Ε9) υποβάλλεται εφόσον υπάρχουν αλλαγές στην κτήση ακινήτων ή στην οικογενειακή κατάσταση: α) Από τα φυσικά πρόσωπα μέχρι 31 Μαρτίου. Μέχρι την ημερομηνία αυτή

2 AGENDA 2010 Προθεσμίες υποβολής δήλωσης 2 παρέχεται η δυνατότητα στους υπόχρεους να τροποποιήσουν τις δηλώσεις στοιχείων ακινήτων προηγούμενων ετών χωρίς επιβολή προστίμου. β) Για τα νομικά πρόσωπα υποβάλλεται μέχρι 30 Ιουνίου. β) ΠΡΟΘΕΣΜΙΕΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ (σύμφωνα με τα δεδομένα του Υπ. Οικονομικών μέχρι 21/2/2010) I. α) Ατομικές, εμπορικές επιχειρήσεις & ελεύθεροι επαγγελματίες που τηρούν βιβλία Α ή Β κατηγορίας. β) Εισόδημα από εκμίσθωση οικοδομών, κινητών αξιών γ) Τεκμήριο αυτοκινήτων ή σκαφών αναψυχής, αεροσκαφών μη απαλλασσόμενα του φόρου ή όταν τους βαρύνει το τεκμήριο αγοράς τους. δ) Αναδρομικά μισθώματα με δικαστική απόφαση. ε) Διατροφή που καταβάλλεται αναδρομικά. στ) Αμοιβές ελευθέρων επαγγελματιών περισσότερων του ενός έτους που καταβάλλονται μεταγενέστερα. 10,20,30,40,50, 60,70,80,90,00 ΜΕΧΡΙ 1/3 2/3 3/3 4/3 5/3 8/3 9/3 10/3 11/3 12/3 15/3 ΠΑΡΑΤΑΣΗ 12/4 13/4 14/4 15/4 16/4 19/4 20/4 21/4 22/4 23/4 26/4 Παράλληλα παρατείνεται και η υποβολή της δήλωσης ακινήτων (Ε9) στις ίδιες ημερομηνίες. ΙΙ. Όσοι έχουν γεωργικό εισόδημα, εισόδημα από εκμίσθωση ή δωρεάν παραχώρηση γεωργικής γης. 10,20,30,4 0,50, 60,70,8 0,90,00 ΜΕΧΡΙ 1/4 6/4 7/4 8/4 9/4 12/4 13/4 14/4 15/4 16/4 19/4 ΙΙΙ. Ατομικές εμπορικές επιχειρήσεις και ελεύθεροι επαγγελματίες που τηρούν βιβλία Γ κατηγορίας με λήξη της διαχείρισης μέσα στους μήνες Νοε/Δεκ. 10,20, 30,40, 50, 60,7 0,80, 90,0 0

3 AGENDA 2010 Προθεσμίες υποβολής δήλωσης 3 ΜΕΧΡΙ 16/4 19/4 20/4 21/4 22/4 23/ 4 26/4 27/4 28/4 29/4 30/4 IV.α) Εισοδήματα από συμμετοχή σε Ο.Ε., Ε.Ε., κοινοπραξία ή κοινωνία β) Αντιπρόσωποι πράκτορες ασφαλιστικών εταιριών ή τραπεζών γ) Συγγραφείς για συγγραφικά δικαιώματα δ) Μισθωτοί με ποσοστά στα κέρδη των επιχειρήσεων ε) Εφημεριδοπώλες στ) Εισοδήματα μελών Δ.Σ. Α.Ε. 10,20, 30,40, 50, 60,7 0,80, 90,0 0 ΜΕΧΡΙ 3/5 4/5 5/5 6/5 7/5 10/5 11/5 12/5 13/5 14/5 17/5 V. α) Μισθωτοί, Συνταξιούχοι. β) Ιπτάμενοι Πολιτικής Αεροπορίας. γ) Ναυτικοί αξιωματικοί και κατώτερο πλήρωμα Ε.Ν. δ) Εισοδήματα από κατοίκους εξωτερικού. ε) Μισθωτοί μέλη Δ.Σ. Α.Ε. στ) Δήλωση λόγω τεκμηρίων από κάτοικο εξωτερικού ή προέκυψε στο εξωτερικό. Σε 22 εργάσιμες ημέρες ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του. 10,20,30,40,50, 60,70,80,90,00 ΜΕΧΡΙ 4/5 6/5 10/5 12/5 14/5 18/5 20/5 25/5 27/5 31/5 2/6 Οι ως άνω δηλώσεις παρατείνεται η προθεσμία τους κατά 15 εργάσιμες ημέρες από την λήξη της τελευταίας ημέρας υποβολής τους (2/6) / γ) ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ Σε βεβαίωση φόρου μέχρι τον Ιούλιο (τρεις δόσεις) 1η Δόση 2η Δόση 3η Δόση μέχρι μέχρι μέχρι Σε βεβαίωση φόρου το Μάιο 30/6 31/8 31/10 Σε βεβαίωση φόρου τον Ιούνιο 31/7 30/9 30/11 Σε βεβαίωση φόρου τον Ιούλιο 31/8 31/10 31/12 Σε βεβαίωση φόρου τον Αύγουστο, Σεπτέμβριο σε δύο δόσεις Η 1η δόση την τελευταία εργάσιμη του επόμενου από τη βεβαίωση του φόρου μήνα και η 2η έως την τελευταία εργάσιμη του τρίτου από τη βεβαίωση μήνα. Σε βεβαίωση του φόρου από το μήνα Οκτώβριο και μετά

4 AGENDA 2010 Προθεσμίες υποβολής δήλωσης 4 Εφάπαξ μέχρι την τελευταία εργάσιμη του μεθεπόμενου μήνα από τη βεβαίωση. Προσοχή! Αν το συνολικό ποσό του φόρου είναι μέχρι 250 ευρώ καταβάλλεται εφάπαξ μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μεθεπόμενου από τη βεβαίωση μήνα. Έκπτωση 1,5% γίνεται μόνο αν υποβληθεί η δήλωση ηλεκτρονικά μέσω διαδικτύου και μέχρι 118 ευρώ, ανεξάρτητα από τον αριθμό των δόσεων. Επίσης έκπτωση 1,5% γίνεται πάνω στον παρακρατούμενο φόρο μισθωτών υπηρεσιών για τη χρήση Αν προκύψει πιστωτικό υπόλοιπο αυτό θα επιστραφεί μέσω των τραπεζών. Τονίζεται ότι αν το επιστραφέν ποσόν προέρχεται από προκαταβολή φόρου προηγούμενου έτους που δεν εξοφλήθηκε ή αν το ποσό της επιστροφής είναι πάνω από ευρώ καθώς και αν υπάρχει οποιοδήποτε οφειλή στο Δημόσιο, η επιστροφή των χρημάτων θα γίνει ύστερα από σχετικό έλεγχο της Δ.Ο.Υ. δ) ΠΡΟΘΕΣΜΙΕΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ & Ν.Π. ΚΕΡΔΟΣΚΟΠΙΚΟΥ & ΜΗ ΧΑΡΑΚΤΗΡΑ (ΑΡΘΡΑ 64 & 107 ΚΦΕ) (σύμφωνα με τα δεδομένα του Υπ. Οικονομικών μέχρι 31/1/2009) ΟΕ, ΕΕ, κοινοπραξίες, κοινωνίες αστικού δικαίου που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα, αστικές κερδοσκοπικές ή μη εταιρείες, συμμετοχικές ή αφανείς που δεν τηρούν βιβλία ή τηρούν βιβλία Α, Β κατηγορίας ΚΒΣ ΜΕΧΡΙ 1 1/4 2 6/4 3 7/4 4 8/4 5 9/4 6 12/4 7 13/4 8 14/4 9 15/4 10,20,30,40,50 16/4 60,70,80,90,00 19/4 Μέχρι 15 Απριλίου 2010 (ανεξάρτητα από το τελευταίο ψηφίο του ) για τις εταιρείες του προηγούμενου πίνακα όταν τηρούνται βιβλία Γ κατηγορίας ΚΒΣ και η διαχειριστική περίοδος έληξε τους μήνες 11ο και 12ο του 2009 οπότε υποβάλλουν δήλωση μέσα σε 3,5 μήνες από τη λήξη της διαχείρισης. Ήτοι λήξη διαχείρισης 31/12, υποβολή δήλωσης έως 15/4. Λήξη διαχείρισης 30/6, υποβολή δήλωσης έως 15/10. Επίσης μέχρι 15/4, αν η εταιρεία έχει ως αντικείμενο εργασιών την πρακτόρευση ασφαλιστικών εργασιών ή τη μεσιτεία ασφαλειών ή αν συμμετέχει σε εταιρεία ή κοινοπραξία με βιβλία Γ κατηγορίας ΚΒΣ και η διαχειριστική περίοδος έληξε τους μήνες 11ο και 12ο του 2009 (ισολογισμός 31/12). Μέχρι 10 Μαΐου 2010 (ανεξάρτητα από το τελευταίο ψηφίο του ) τα Νομικά Πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα. Ήτοι: α) Δημόσιες Δημοτικές Εκμεταλλεύσεις β) Συνεταιρισμοί γ) Αλλοδαπές επιχειρήσεις δ) Ημεδαπές ΕΠΕ, αλλοδαπά Ν.Π. που έχουν στην κυριότητά

5 AGENDA 2010 Προθεσμίες υποβολής δήλωσης 5 τους ακίνητα στην Ελλάδα ανεξάρτητα αν έχουν εισόδημα ή όχι υποβάλλουν δήλωση μέχρι την 10η μέρα του 5ου μήνα από τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου. Ήτοι: Λήξη διαχείρισης 31/12, υποβολή δήλωσης 10/5 ανεξαρτήτως. Λήξη διαχείρισης 30/6, υποβολή δήλωσης 10/10. ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΗΜΕΔΑΠΩΝ Α.Ε. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών υποβολή δηλώσεων ημεδαπών Α.Ε. οικον. έτους 2010 (λήξη διαχείρισης ) υποβάλλεται ως εξής: 10,20, 30,40, 50, 60,7 0,80, 90,0 0 ΜΕΧΡΙ 10/5 11/5 12/5 13/5 14/5 17/5 18/5 19/5 20/5 21/5 25/5 ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ΜΗ ΚΕΡΔΟΣΚΟΠΙΚΟΥ ΧΑΡΑΚΤΗΡΑ Μέχρι 10 Μαρτίου 2010 (ανεξάρτητα από το τελευταίο ψηφίο του ). Μέχρι 15 Απριλίου 2010 όταν δηλώνεται εισόδημα από εκμίσθωση ή δωρεάν παραχώρηση γεωργικής γής που φορολογείται ή τηρούν βιβλία Γ' κατηγορίας (ανεξάρτητα από το τελευταίο ψηφίο του ). ΥΠΕΡΔΩΔΕΚΑΜΗΝΗ ΧΡΗΣΗ Σε υπερδωδεκάμηνη διαχειριστική περίοδο υποβάλλονται δύο δηλώσεις, μία για την μικρότερη περίοδο μέσα στην προθεσμία που ορίζεται για τη δωδεκάμηνη περίοδο. Στην περίπτωση αυτή η κατανομή των αποτελεσμάτων γίνεται με βάση τα ακαθάριστα έσοδα. Σε περίπτωση μετατροπής ή συγχώνευσης εταιρείας ή κοινοπραξίας με βιβλία Α ή Β κατηγορίας του Κ.Β.Σ., η δήλωση υποβάλλεται μέσα σε τρεις μήνες από τη μετατροπή ή τη συγώνευση. Δήλωση χωρίς καταβολή της πρώτης δόσης τουλάχιστον είναι απαράδεκτη. ε) ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΔΗΛΩΣΗΣ ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ (Ο.Ε., Ε.Ε. κ.λπ.) Άρθρο 64 Κ.Φ.Ε. α) Σε εμπρόθεσμη δήλωση Ο φόρος καταβάλλεται σε 8 μηνιαίες δόσεις: Η 1η με την υποβολή της εμπρόθεσμης δήλωσης, οι υπόλοιπες μέχρι την τελευταία εργάσιμη των επομένων μηνών. β) Σε εκπρόθεσμη δήλωση Καταβάλλονται με αυτήν όλες οι ληξιπρόθεσμες δόσεις καθώς και οι πρόσθετοι φόροι εκπρόθεσμης καταβολής. γ) Η δήλωση είναι απαράδεκτη αν δεν καταβληθεί η πρώτη δόση. Καταργήθηκε η έκπτωση λόγω εφάπαξ καταβολής. στ) ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΣΤΑ Ν.Π. ΚΕΡΔΟΣΚΟΠΙΚΟΥ ΚΑΙ ΜΗ ΧΑΡΑΚΤΗΡΑ Άρθρο 110 Κ.Φ.Ε.

6 AGENDA 2010 Προθεσμίες υποβολής δήλωσης 6 1. Ο φόρος εισοδήματος η προκαταβολή φόρου εισοδήματος, τα τέλη χαρτοσήμου και λοιπά ποσά που οφείλονται με βάση τη δήλωση καταβάλλονται: α) Σε 8 ίσες μηνιαίες δόσεις από τις οποίες, η μεν πρώτη με την υποβολή της εμπρόθεσμης δήλωσης οι δε υπόλοιπες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επόμενων μηνών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης. β) Η Καταβολή φόρου εισοδήματος Ν.Π. σε διάλυση ή λήξη ή εκκαθάριση του Ν.Π. γίνεται εφάπαξ με την υποβολή της εμπρόθεσμης προσωρινής ή οριστικής δήλωσης. 2. Δήλωση απαράδεκτη Δήλωση που υποβάλλεται χωρίς την καταβολή της πρώτης δόσης ή των οφειλομένων σε εκπρόθεσμη, θεωρείται απαράδεκτη και δεν παράγει κανένα έννομο αποτέλεσμα. Καταργήθηκε η έκπτωση λόγω εφάπαξ καταβολής. ζ) ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ ΜΕ ΕΠΙΤΑΓΕΣ Σύμφωνα με την ΠΟΛ. 1015/ , η καταβολή φόρων στις ΔΟΥ γίνεται με επιταγές για οφειλές από επιχειρήσεις γενικά άνω των 500 ευρώ και για οφειλές από φυσικά πρόσωπα άνω των 1000 ευρώ. Ο υπόχρεος καταβολής φόρου κάτοικος αλλοδαπής μπορεί να εξοφλήσει με τραπεζική επιταγή εις διαταγήν της Δ.Ο.Υ.. Επίσης η εξόφληση μπορεί να γίνει από οποιοδήποτε πρόσωπο με μετρητά ή επιταγή. Η καταβολή του φόρου γίνεται στην Δ.Ο.Υ. ή σε συμβεβλημένα με το Δημόσιο τράπεζες. Μπορεί να γίνει και με πιστωτικές κάρτες. η) ΠΡΟΣΑΥΞΗΣΕΙΣ α) Λόγω εκπρόθεσμου υποβολής της δήλωσης, 1% για κάθε μήνα καθυστέρησης. β) Λόγω ανακρίβειας της δήλωσης, 2% επί της διαφοράς του φόρου που απέφυγε να πληρώσει με την ανακρίβεια. γ) Σε μη υποβολή της δήλωσης, προσαύξηση 2,5% επί του φόρου που απέφυγε να πληρώσει (άρθρο 1 ν.2523/1997). Σε περίπτωση που δεν προκύπτει φόρος, πρόστιμο από 117 έως 1170 ευρώ (άρθρο 4 ν.2523/1997). Σε εκπρόθεσμη καταβολή χρεών (βεβαιωμένων φόρων) 1% για κάθε μήνα καθυστέρησης. Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 5 ν.3610/2007 δεν επιβάλλεται προσαύξηση φόρου εισοδήματος λόγω μη ορθού λογιστικού υπολογισμού του καθαρού κέρδους και με πιστωτικές κάρτες.