Φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις *

Transcript

1 C 184 E/488 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης Φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις * P6_TA(2009)0325 Νομοθετικό ψήφισμα του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου της 24ης Απριλίου 2009 σχετικά με την πρόταση οδηγίας του Συμβουλίου που αφορά την τροποποίηση της οδηγίας 2003/48/ΕΚ για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις (COM(2008)0727 C6-0464/ /0215(CNS)) (2010/C 184 E/85) (Διαδικασία διαβούλευσης) Το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο, έχοντας υπόψη την πρόταση της Επιτροπής προς το Συμβούλιο (COM(2008)0727), έχοντας υπόψη το άρθρο 94 της Συνθήκης ΕΚ, σύμφωνα με το οποίο κλήθηκε από το Συμβούλιο να γνωμοδοτήσει (C6-0464/2008), έχοντας υπόψη το άρθρο 51 του Κανονισμού του, έχοντας υπόψη την έκθεση της Επιτροπής Οικονομικών και Νομισματικών Θεμάτων και τη γνωμοδότηση της Επιτροπής Νομικών Θεμάτων (A6-0244/2009), 1. εγκρίνει την πρόταση της Επιτροπής όπως τροποποιήθηκε 2. καλεί την Επιτροπή να τροποποιήσει αναλόγως την πρότασή της, σύμφωνα με το άρθρο 250, παράγραφος 2, της Συνθήκης ΕΚ 3. καλεί το Συμβούλιο, σε περίπτωση που προτίθεται να απομακρυνθεί από το κείμενο που ενέκρινε το Κοινοβούλιο, να το ενημερώσει σχετικά 4. ζητεί να κληθεί εκ νέου να γνωμοδοτήσει σε περίπτωση που το Συμβούλιο προτίθεται να επιφέρει σημαντικές τροποποιήσεις στην πρόταση της Επιτροπής 5. αναθέτει στον Πρόεδρό του να διαβιβάσει τη θέση του Κοινοβουλίου στο Συμβούλιο και στην Επιτροπή. ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΟΥ ΠΡΟΤΕΙΝΕΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ Τροπολογία 26 Αιτιολογική σκέψη 9 α (νέα) ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ (9α) Σύμφωνα με τα συμπεράσματα του Συμβουλίου ECOFIN του Μαΐου 1999 και του Νοεμβρίου 2000, η αρχική επιλογή του αποκλεισμού όλων των καινοτόμων χρηματοπιστωτικών προϊόντων από το πεδίο εφαρμογής της οδηγίας 2003/48/ΕΚ συνοδεύτηκε από απερίφραστη δήλωση ότι το ζήτημα θα επανεξεταζόταν με την ευκαιρία της πρώτης αναθεώρησης της οδηγίας, προκειμένου να βρεθεί ένας ορισμός που να καλύπτει όλους τους τίτλους που

2 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης C 184 E/489 ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΟΥ ΠΡΟΤΕΙΝΕΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ ισοδυναμούν με απαιτήσεις προκειμένου να εξασφαλιστεί η αποτελεσματικότητα της οδηγίας σε ένα μεταβαλλόμενο περιβάλλον και να αποτραπούν οι στρεβλώσεις της αγοράς. Ενδείκνυται συνεπώς να συμπεριληφθούν όλα τα καινοτόμα χρηματοπιστωτικά προϊόντα στο πεδίο εφαρμογής της οδηγίας. Κατ αντιστοιχία, ο ορισμός της πληρωμής τόκων πρέπει να καλύπτει κάθε εισόδημα που προκύπτει από την επένδυση κεφαλαίου όταν η απόδοση είναι καθορισμένη εκ των προτέρων και η φύση της απόδοσης που απορρέει από τη συναλλαγή είναι παρόμοια με οποιοδήποτε εισόδημα από τόκους. Προκειμένου να εξασφαλιστεί συνεπής ερμηνεία της διάταξης αυτής σε όλα τα κράτη μέλη, η εν λόγω διάταξη πρέπει να συμπληρωθεί από έναν κατάλογο που θα κατονομάζει τα σχετικά χρηματοπιστωτικά προϊόντα. Η Επιτροπή οφείλει να εγκρίνει τον κατάλογο αυτό βάσει της κανονιστικής διαδικασίας που αναφέρεται στην απόφαση 1999/468/ΕΚ του Συμβουλίου της 28ης Ιουνίου 1999 για τον καθορισμό των όρων άσκησης των εκτελεστικών αρμοδιοτήτων που ανατίθενται στην Επιτροπή (*). (*) ΕΕ L 184, , σ. 23. Τροπολογία 1 Αιτιολογική σκέψη 10 α (νέα) Τροπολογία 2 Αιτιολογική σκέψη 12 α (νέα) Τροπολογία 3 Αιτιολογική σκέψη 13 α (νέα) (10α) Η Ευρωπαϊκή Κοινότητα θα πρέπει να προωθήσει μια παγκόσμια φορολογική διακυβέρνηση, σύμφωνα με τα συμπεράσματα του Συμβουλίου της 23ης Οκτωβρίου 2006, στα οποία το Συμβούλιο καλούσε την Επιτροπή να διερευνήσει τη δυνατότητα ειδικών συμφωνιών με το Χονγκ Κονγκ, το Μακάο και τη Σιγκαπούρη σχετικά με τη φορολογία των αποταμιεύσεων, με την προοπτική της σύναψης διεθνούς συμφωνίας για την εφαρμογή μέτρων ισοδύναμων προς εκείνα που εφαρμόζουν τα κράτη μέλη βάσει της οδηγίας 2003/48/ΕΚ. (12α) Τα συμπεράσματα του Συμβουλίου της 21ης Ιανουαρίου 2003 θεώρησαν ότι οι Ηνωμένες Πολιτείες της Αμερικής εφαρμόζουν μέτρα ισοδύναμα προς εκείνα που προβλέπονται στην οδηγία 2003/48/ΕΚ. Εντούτοις, προκειμένου να εξασφαλιστεί αποτελεσματική φορολόγηση, είναι σκόπιμο να υπαχθούν στο πεδίο εφαρμογής του παραρτήματος Ι της οδηγίας 2003/48/ΕΚ ορισμένες νομικές μορφές και σχήματα. (13α) Κατά την αναθεώρηση της λειτουργίας της οδηγίας 2003/48/ΕΚ, η Επιτροπή θα πρέπει να αποδώσει ιδιαίτερη προσοχή σε ορισμένους τύπους εισοδήματος κεφαλαίου, όπως είναι το εισόδημα που προέρχεται από προϊόντα ασφάλειας ζωής, ασφαλιστικές αποζημιώσεις, πράξεις ανταλλαγής (swaps) και ορισμένες συντάξεις, οι οποίοι δεν εμπίπτουν ακόμη στο πεδίο εφαρμογής της ανωτέρω οδηγίας.

3 C 184 E/490 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΟΥ ΠΡΟΤΕΙΝΕΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ Τροπολογία 4 Άρθρο 1 σημείο -1 (νέο) Αιτιολογική σκέψη 8 (-1) Η αιτιολογική σκέψη 8 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο: «(8) Η παρούσα οδηγία έχει διττό αντικείμενο, ήτοι, αφενός, να επιτρέψει όπως τα εισοδήματα από αποταμιεύσεις υπό τη μορφή τόκων που πραγματοποιούνται σε κράτος μέλος υπέρ των πραγματικών δικαιούχων που είναι φυσικά πρόσωπα κατοικούντα για φορολογικούς λόγους σε άλλο κράτος μέλος, φορολογούνται πραγματικά σύμφωνα με τις νομοθετικές διατάξεις του κράτους μέλους κατοικίας τους και, αφετέρου, να διασφαλίσει ένα ελάχιστο μέτρο πραγματικής φορολόγησης των εισοδημάτων από αποταμιεύσεις υπό τη μορφή πληρωμών τόκων που πραγματοποιούνται σε κράτος μέλος υπέρ πραγματικών δικαιούχων που είναι φυσικά πρόσωπα κατοικούντα για φορολογικούς λόγους σε άλλο κράτος μέλος.» Τροπολογία 5 Άρθρο 1 σημείο -1 α (νέο) Αιτιολογική σκέψη 19 (-1a) Η αιτιολογική σκέψη 19 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο: «(19) Τα κράτη μέλη που εφαρμόζουν την παρακράτηση στην πηγή θα πρέπει να μεταφέρουν το μεγαλύτερο τμήμα των εσόδων που αποκομίζουν από αυτή την παρακράτηση στην πηγή στο κράτος μέλος κατοικίας του πραγματικού δικαιούχου των τόκων. Το μέρος των εσόδων τους που μπορούν να παρακρατήσουν τα εν λόγω κράτη μέλη θα πρέπει να είναι ανάλογο προς το διοικητικό κόστος με το οποίο τα επιβαρύνει ο μηχανισμός επιμερισμού των εσόδων, λαμβανομένου υπόψη του κόστους που θα αντιπροσώπευε η ανταλλαγή πληροφοριών.» Τροπολογία 6 Άρθρο 1 σημείο -1 β (νέο) Αιτιολογική σκέψη 24 α (νέα) (-1β) Προστίθεται η ακόλουθη αιτιολογική σκέψη: «(24a) Εφόσον το Χονγκ Κονγκ, η Σιγκαπούρη και άλλες χώρες και εδάφη που αναφέρονται στο παράρτημα Ι δεν εφαρμόζουν όλες ανεξαιρέτως μέτρα όμοια ή ισοδύναμα προς τα προβλεπόμενα από την παρούσα οδηγία, η φυγή κεφαλαίων προς αυτές τις χώρες και τα εδάφη θα μπορούσαν να θέσουν σε κίνδυνο την επίτευξη των στόχων της παρούσας οδηγίας. Ως εκ τούτου, είναι αναγκαίο να λάβει η Κοινότητα τα κατάλληλα μέτρα προκειμένου να διασφαλίσει τη σύναψη συμφωνίας με τις εν λόγω χώρες και εδάφη βάσει της οποίας οι εν λόγω χώρες και εδάφη θα εφαρμόζουν τέτοια μέτρα.»

4 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης C 184 E/491 ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΟΥ ΠΡΟΤΕΙΝΕΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ Τροπολογία 7 Άρθρο 1 σημείο -1 γ (νέο) Άρθρο 1 παράγραφος 1 ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ (1β) Στο άρθρο 1, η παράγραφος 1 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο: «1. Η παρούσα οδηγία έχει ως αντικείμενο: να επιτρέψει όπως τα εισοδήματα από αποταμιεύσεις υπό τη μορφή τόκων που πραγματοποιούνται σε κράτος μέλος υπέρ πραγματικών δικαιούχων, που είναι φυσικά πρόσωπα κατοικούντα για φορολογικούς λόγους σε άλλο κράτος μέλος, φορολογούνται πραγματικά σύμφωνα με τις νομοθετικές διατάξεις αυτού του τελευταίου κράτους μέλους να διασφαλίσει ένα ελάχιστο μέτρο πραγματικής φορολόγησης των εισοδημάτων από αποταμιεύσεις υπό τη μορφή τόκων που πραγματοποιούνται σε κράτος μέλος υπέρ πραγματικών δικαιούχων, που είναι φυσικά πρόσωπα κατοικούντα για φορολογικούς λόγους σε άλλο κράτος μέλος.» Τροπολογία 8 Άρθρο 1 σημείο 1 Άρθρο 1 παράγραφος 2 2. Τα κράτη μέλη λαμβάνουν τα αναγκαία μέτρα για να διασφαλίσουν την εκτέλεση των καθηκόντων που είναι αναγκαία για την εφαρμογή της παρούσας οδηγίας από τους φορείς πληρωμής που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφός τους, ανεξαρτήτως του τόπου εγκατάστασης του οφειλέτη της απαίτησης, ή του εκδότη του τίτλου, ο οποίος παράγει τους τόκους. 2. Τα κράτη μέλη λαμβάνουν τα αναγκαία μέτρα για να διασφαλίσουν την εκτέλεση των καθηκόντων που είναι αναγκαία για την εφαρμογή της παρούσας οδηγίας από τους οικονομικούς φορείς και τους φορείς πληρωμής που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφός τους, ανεξαρτήτως του τόπου εγκατάστασης του οφειλέτη της απαίτησης, ή του εκδότη του τίτλου, ο οποίος παράγει τους τόκους. Τροπολογία 9 Άρθρο 1 σημείο 2 στοιχείο α σημείο i Άρθρο 2 πρώτο εδάφιο εισαγωγικό μέρος Για τους σκοπούς της παρούσας οδηγίας, και με την επιφύλαξη του άρθρου 4 παράγραφος 2, ως «πραγματικός δικαιούχος» νοείται κάθε φυσικό πρόσωπο στο οποίο καταβάλλονται τόκοι ή κάθε φυσικό πρόσωπο προς όφελος του οποίου εξασφαλίζεται η πληρωμή, εκτός εάν προσκομίσει αποδεικτικά στοιχεία ότι η πληρωμή των τόκων δεν πραγματοποιήθηκε ή εξασφαλίστηκε για δικό του λογαριασμό, δηλαδή ότι: 1. Για τους σκοπούς της παρούσας οδηγίας, και με την επιφύλαξη του άρθρου 4 παράγραφος 2, ως «πραγματικός δικαιούχος» νοείται κάθε φυσικό πρόσωπο στο οποίο καταβάλλονται ή θα πρέπει να έχουν καταβληθεί τόκοι ή κάθε φυσικό πρόσωπο προς όφελος του οποίου εξασφαλίζεται ή θα πρέπει να εξασφαλίζεται η πληρωμή, εκτός εάν προσκομίσει αποδεικτικά στοιχεία ότι η πληρωμή των τόκων δεν πραγματοποιήθηκε ή εξασφαλίστηκε για δικό του λογαριασμό, δηλαδή ότι:

5 C 184 E/492 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΟΥ ΠΡΟΤΕΙΝΕΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ Τροπολογία 10 Άρθρο 1 σημείο 3 Άρθρο 3 παράγραφος 2 πρώτο εδάφιο στοιχείο β ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ β) για συμβατικές σχέσεις που συνήφθησαν, ή για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν απουσία συμβατικών σχέσεων, μετά την 1η Ιανουαρίου 2004, ο φορέας πληρωμής εξακριβώνει την ταυτότητα του πραγματικού δικαιούχου, η οποία συνίσταται στο όνομα/την επωνυμία, τη διεύθυνση, την ημερομηνία και τον τόπο γέννησης και, εάν ο πραγματικός δικαιούχος έχει τη μόνιμη ή τουλάχιστον τη φορολογική κατοικία του σε κράτος μέλος που περιλαμβάνεται στο παράρτημα II, τον αριθμό φορολογικού μητρώου ή ισοδύναμο αυτού που χορηγεί το εν λόγω κράτος μέλος. β) για συμβατικές σχέσεις που συνήφθησαν, ή για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν απουσία συμβατικών σχέσεων, μετά την 1η Ιανουαρίου 2004, ο φορέας πληρωμής εξακριβώνει την ταυτότητα του πραγματικού δικαιούχου, η οποία συνίσταται στο όνομα/την επωνυμία, τη διεύθυνση, την ημερομηνία και τον τόπο γέννησης και, εάν ο πραγματικός δικαιούχος έχει τη μόνιμη ή τουλάχιστον τη φορολογική κατοικία του σε κράτος μέλος που περιλαμβάνεται στο παράρτημα II, τον αριθμό φορολογικού μητρώου ή ισοδύναμο αυτού που χορηγεί το εν λόγω κράτος μέλος, όταν ο εν λόγω αριθμός ή ισοδύναμο εμφαίνονται στα έγγραφα που προσκομίζονται προς εξακρίβωση της ταυτότητας. Τροπολογία 11 Άρθρο 1 σημείο 3 Άρθρο 3 παράγραφος 2 δεύτερο εδάφιο Τα στοιχεία που αναφέρονται στο στοιχείο β) πρώτο εδάφιο καθορίζονται βάσει του διαβατηρίου ή του επίσημου δελτίου ταυτότητας ή άλλου επίσημου εγγράφου που αναφέρεται στο παράρτημα ΙΙτο οποίο υποβάλλει ο πραγματικός δικαιούχος. Τα στοιχεία αυτά, εφόσον δεν εμφανίζονται στο διαβατήριο ή επίσημο δελτίο ταυτότητας ή επίσημο έγγραφο, καθορίζονται βάσει οποιουδήποτε άλλου επίσημου αποδεικτικού εγγράφου ταυτότητας το οποίο υποβάλλει ο πραγματικός δικαιούχος και το οποίο έχει εκδώσει δημόσια αρχή της χώρας της μόνιμης κατοικίας του ή έστω της φορολογικής κατοικίας του. Τα στοιχεία που αναφέρονται στο στοιχείο β) πρώτο εδάφιο καθορίζονται βάσει του διαβατηρίου ή του επίσημου δελτίου ταυτότητας ή άλλου επίσημου εγγράφου που αναφέρεται στο παράρτημα ΙΙτο οποίο υποβάλλει ο πραγματικός δικαιούχος. Τα στοιχεία αυτά, εφόσον δεν εμφανίζονται στο διαβατήριο ή επίσημο δελτίο ταυτότητας ή σε οιοδήποτε άλλο επίσημο έγγραφο, καθορίζονται βάσει οποιουδήποτε άλλου επίσημου αποδεικτικού εγγράφου ταυτότητας το οποίο υποβάλλει ο πραγματικός δικαιούχος και το οποίο έχει εκδώσει δημόσια αρχή της χώρας της μόνιμης κατοικίας του ή έστω της φορολογικής κατοικίας του. Τροπολογία 12 Άρθρο 1 σημείο 3 Άρθρο 4 παράγραφος 2 δεύτερο εδάφιο Για τους σκοπούς του πρώτου εδαφίου, το θεωρείται ότι έχει την καταστατική του έδρα στη χώρα στην οποία έχει τη μόνιμη κατοικία του το άτομο το οποίο κατέχει τον κύριο τίτλο και διαχειρίζεται κατά κύριο λόγο τα στοιχεία ενεργητικού και τα εισοδήματά του μορφώματος. Για τους σκοπούς του πρώτου εδαφίου, το θεωρείται ότι έχει την καταστατική του έδρα στη χώρα στην οποία έχει τη μόνιμη κατοικία του το άτομο το οποίο κατέχει τον κύριο τίτλο και διαχειρίζεται κατά κύριο λόγο τα στοιχεία ενεργητικού ή τα εισοδήματά του μορφώματος.

6 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης C 184 E/493 ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΟΥ ΠΡΟΤΕΙΝΕΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ Τροπολογία 13 Άρθρο 1 σημείο 3 Άρθρο 4 παράγραφος 2 έβδομο εδάφιο ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ Κάθε οικονομικός φορέας ο οποίος καταβάλλει τόκους ή εξασφαλίζει την καταβολή τόκων προς οντότητα ή που περιλαμβάνονται στον κατάλογο του παραρτήματος III κοινοποιεί στην αρμόδια αρχή του κράτους μέλους εγκατάστασής του την επωνυμία και την καταστατική έδρα της οντότητας, ή στην περίπτωση νομικού μορφώματος, το όνομα και τη διεύθυνση της μόνιμης κατοικίας του προσώπου το οποίο κατέχει τον κύριο νόμιμο τίτλο και διαχειρίζεται κατά κύριο λόγο τα στοιχεία ενεργητικού και τα εισοδήματα του νομικού μορφώματος, καθώς και το συνολικό ποσό των τόκων που έχουν καταβληθεί ή εξασφαλιστεί για την οντότητα ή το. Σε περίπτωση που η καταστατική έδρα της οντότητας ή του νομικού μορφώματος βρίσκεται σε άλλο κράτος μέλος, η αρμόδια αρχή διαβιβάζει τα στοιχεία αυτά στην αρμόδια αρχή του άλλου κράτους μέλους. Κάθε οικονομικός φορέας ο οποίος καταβάλλει τόκους ή εξασφαλίζει την καταβολή τόκων προς οντότητα ή που περιλαμβάνονται στον κατάλογο του παραρτήματος III κοινοποιεί στην αρμόδια αρχή του κράτους μέλους εγκατάστασής του την επωνυμία και την καταστατική έδρα της οντότητας, ή στην περίπτωση νομικού μορφώματος, το όνομα και τη διεύθυνση της μόνιμης κατοικίας του προσώπου το οποίο κατέχει τον κύριο νόμιμο τίτλο και διαχειρίζεται κατά κύριο λόγο τα στοιχεία ενεργητικού ή τα εισοδήματα του νομικού μορφώματος, καθώς και το συνολικό ποσό των τόκων που έχουν καταβληθεί ή εξασφαλιστεί για την οντότητα ή το. Σε περίπτωση που η καταστατική έδρα της οντότητας ή του νομικού μορφώματος βρίσκεται σε άλλο κράτος μέλος, η αρμόδια αρχή διαβιβάζει τα στοιχεία αυτά στην αρμόδια αρχή του άλλου κράτους μέλους. Τροπολογία 14 Άρθρο 1 σημείο 3 Άρθρο 4 παράγραφος 3 «3. Οι οντότητες και τα νομικά μορφώματα που αναφέρονται στην παράγραφο 2 για τα στοιχεία ενεργητικού ή τα εισοδήματα των οποίων δεν υπάρχει κανένας πραγματικός δικαιούχος που να έχει άμεσο δικαίωμα κατά τον χρόνο είσπραξης της πληρωμής τόκων μπορούν, για τους σκοπούς εφαρμογής της παρούσας οδηγίας, να επιλέξουν να εκληφθούν ως οργανισμός ή άλλο ταμείο ή μηχανισμός συλλογικών επενδύσεων όπως ορίζεται στην παράγραφο 2 στοιχείο α). Διαγράφεται Εφόσον μια οντότητα ή ένα ασκεί αυτό το δικαίωμα, το κράτος μέλος στο οποίο είναι εγκατεστημένη η καταστατική τους έδρα εκδίδει πιστοποιητικό για το σκοπό αυτόν. Η οντότητα ή το υποβάλλει το πιστοποιητικό στον οικονομικό φορέα που πραγματοποιεί ή εξασφαλίζει την πληρωμή των τόκων. Τα κράτη μέλη θεσπίζουν τους λεπτομερείς κανόνες που διέπουν την άσκηση αυτού του δικαιώματος για τις οντότητες και τα νομικά μορφώματα που έχουν την καταστατική τους έδρα στο έδαφός τους και μεριμνούν ώστε η οντότητα ή το που έχει ασκήσει το δικαίωμα αυτό να ενεργεί ως φορέας πληρωμής σύμφωνα με την παράγραφο 1, έως το συνολικό ποσό των καταβληθέντων τόκων, οσάκις ένας πραγματικός δικαιούχος αποκτά άμεσο δικαίωμα στα στοιχεία ενεργητικού ή τα εισοδήματά τους.»

7 C 184 E/494 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΟΥ ΠΡΟΤΕΙΝΕΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ Τροπολογία 27 Άρθρο 1 - σημείο 4 Άρθρο 6 - παράγραφος -1 (νέα) ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ Τροπολογία 15 Άρθρο 1 σημείο 4 Άρθρο 6 παράγραφος 1 στοιχείο γ σημείο ii -1. Με την επιφύλαξη των διατάξεων των επόμενων παραγράφων, η γενική αρχή της παρούσας οδηγίας είναι ότι ως «πληρωμή τόκων» νοείται κάθε εισόδημα που προκύπτει από την επένδυση κεφαλαίου όταν η απόδοση είναι καθορισμένη εκ των προτέρων και η φύση της απόδοσης που απορρέει από τη συναλλαγή είναι παρόμοια με οποιοδήποτε εισόδημα από τόκους. Προκειμένου να εξασφαλιστεί συνεπής ερμηνεία της διάταξης αυτής σε όλα τα κράτη μέλη, η εν λόγω διάταξη πρέπει να συμπληρωθεί από έναν κατάλογο που κατονομάζει τα σχετικά χρηματοπιστωτικά προϊόντα. Η Επιτροπή οφείλει να εγκρίνει τον κατάλογο αυτό πριν τις [ημερομηνία καθοριζόμενη στο άρθρο 2 παράγραφος 1 της οδηγίας 2009/ /ΕΚ για την τροποποίηση της οδηγίας 2003/48/ΕΚ σχετικά με την φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις], βάσει της κανονιστικής διαδικασίας που αναφέρεται στο άρθρο 18β, παράγραφος 2 της παρούσας οδηγίας. (ii) οντότητες ή νομικά μορφώματα που έχουν ασκήσει το δικαίωμα επιλογής βάσει του άρθρου 4 παράγραφος 3 Διαγράφεται Τροπολογία 16 Άρθρο 1 σημείο 4 Άρθρο 6 παράγραφος 1 στοιχείο δ σημείο ii (ii) οντότητες ή νομικά μορφώματα που έχουν ασκήσει το δικαίωμα επιλογής βάσει του άρθρου 4 παράγραφος 3 Διαγράφεται Τροπολογία 35 Άρθρο 1 σημείο 4 Άρθρο 6 παράγραφος 1 στοιχείο ε (ε) τα οφέλη που προκύπτουν από σύμβαση ασφάλισης ζωής σε περίπτωση που η σύμβαση προβλέπει κάλυψη των βιομετρικών κινδύνων η οποία, εκφραζόμενη ως μέσος όρος κατά τη διάρκεια της σύμβασης, είναι χαμηλότερη του 5 % του ασφαλισμένου κεφαλαίου και η πραγματική της απόδοση συνδέεται πλήρως με τους τόκους ή τα εισοδήματα των κατηγοριών που αναφέρονται στα στοιχεία α), αα), β), γ) και δ) προς τούτο, θεωρείται όφελος προερχόμενο από τη σύμβαση ασφάλισης ζωής η ενδεχόμενη διαφορά μεταξύ των ποσών που καταβάλλονται στο πλαίσιο της εν λόγω σύμβασης και του συνολικού ποσού των πληρωμών που έχουν πραγματοποιηθεί προς την εταιρεία ασφάλισης ζωής στο πλαίσιο της ίδιας σύμβασης. (ε) στην περίπτωση συμβάσεων ασφάλειας ζωής: (i) η διαφορά του ποσού μεταξύ της ασφαλιστικής παροχής και του ποσού των δι αυτήν καταβληθεισών εισφορών σε περίπτωση εξαγοράς της σύμβασης σε κεφαλαιοποιητικές συμβάσεις συνταξιοδοτικής ασφάλειας, στο βαθμό που δεν καταβάλλεται ισόβια πληρωμή σύνταξης

8 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης C 184 E/495 ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΟΥ ΠΡΟΤΕΙΝΕΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ (ii) τα οφέλη που προκύπτουν από σύμβαση ασφάλισης ζωής σε περίπτωση που η σύμβαση προβλέπει κάλυψη των βιομετρικών κινδύνων η οποία, εκφραζόμενη ως μέσος όρος κατά τη διάρκεια της σύμβασης, είναι χαμηλότερη του 10 % του αρχικού ασφαλισμένου κεφαλαίου και η πραγματική της απόδοση συνδέεται με τους τόκους ή η πραγματική της απόδοση εκφράζεται ή συνδέεται άμεσα με μερίδια και άνω του 40 % των υποκείμενων στοιχείων ενεργητικού επενδύεται σε εισοδήματα των κατηγοριών που αναφέρονται στα στοιχεία α), αα), β), γ) και δ). Σε περίπτωση σύμβασης ασφάλισης και επενδύσεων όσον αφορά την οποία ο φορέας πληρωμής δεν διαθέτει πληροφορίες για το ποσοστό των υποκείμενων στοιχείων ενεργητικού που έχουν επενδυθεί σε απαιτήσεις ή για τους σχετικούς τίτλους, τον εν λόγω ποσοστό θεωρείται ότι υπερβαίνει το 40 %. Προς τούτο, θεωρείται όφελος προερχόμενο από τη σύμβαση ασφάλισης ζωής η ενδεχόμενη διαφορά μεταξύ των ποσών που καταβάλλονται στο πλαίσιο της εν λόγω σύμβασης και του συνολικού ποσού των πληρωμών που έχουν πραγματοποιηθεί προς την εταιρεία ασφάλισης ζωής στο πλαίσιο της ίδιας σύμβασης. Όταν ο αντισυμβαλλόμενος, ο ασφαλισμένος και ο δικαιούχος της σύμβασης ασφάλισης δεν συμπίπτουν, η κάλυψη του βιομετρικού κινδύνου θεωρείται κατώτερη του 10 %. Τροπολογία 36 Άρθρο 1 σημείο 4 Άρθρο 6 παράγραφος 1 σημείο ε α (νέο) (εα) εισοδήματα από δομημένα προϊόντα. Δομημένα προϊόντα είναι ομόλογα για τα οποία το ύψος των υποχρεώσεων επιστροφής εξαρτάται από την εξέλιξη μιας συμφωνηθείσας αξίας βάσεως οιουδήποτε είδους. Η διαφορά μεταξύ του αντιτίμου για την κτήση και των εσόδων από την εκχώρηση, επιστροφή ή είσπραξη του δομημένου προϊόντος θεωρείται επίσης εισόδημα. Τροπολογία 37 Άρθρο 1 σημείο 4 Άρθρο 6 παράγραφος 1 σημείο ε β (νέο) (εβ) μερίσματα, τα οποία εισπράττονται από πιστωτικό ίδρυμα ή χρηματοπιστωτικό ίδρυμα για τον πραγματικό δικαιούχο.

9 C 184 E/496 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΟΥ ΠΡΟΤΕΙΝΕΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ Τροπολογία 18 Άρθρο 1 σημείο 4 Άρθρο 6 παράγραφος 9 ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ 9. Τα εισοδήματα που αναφέρονται στην παράγραφο 1 στοιχείο αα) δεν θεωρούνται πληρωμή τόκων παρά μόνο στο μέτρο που οι τίτλοι που παράγουν τα εισοδήματα αυτά εκδόθηκαν για πρώτη φορά την 1η Δεκεμβρίου 2008 και εντεύθεν. 9. Τα εισοδήματα που αναφέρονται στην παράγραφο 1 στοιχείο αα) δεν θεωρούνται πληρωμή τόκων παρά μόνο στο μέτρο που οι τίτλοι που παράγουν τα εισοδήματα αυτά εκδόθηκαν για πρώτη φορά έξι μήνες μετά την ημερομηνία δημοσίευσης της παρούσας οδηγίας ή αργότερα. Τροπολογία 19 Άρθρο 1 σημείο 4 Άρθρο 6 παράγραφος Τα οφέλη που προέρχονται από συμβάσεις ασφάλισης ζωής θεωρούνται πληρωμή τόκων σύμφωνα με την παράγραφο 1 στοιχείο ε) μόνον εφόσον οι συμβάσεις ασφάλισης ζωής που παράγουν αυτά τα οφέλη συνήφθησαν για πρώτη φορά την 1η Δεκεμβρίου 2008 και εντεύθεν. 10. Τα οφέλη που προέρχονται από συμβάσεις ασφάλισης ζωής θεωρούνται πληρωμή τόκων σύμφωνα με την παράγραφο 1 στοιχείο ε) μόνον εφόσον οι συμβάσεις ασφάλισης ζωής που παράγουν αυτά τα οφέλη συνήφθησαν για πρώτη φορά έξι μήνες μετά την ημερομηνία δημοσίευσης της παρούσας οδηγίας ή αργότερα. Τροπολογία 20 Άρθρο 1 σημείο 5 α (νέο) Άρθρο 10 παράγραφος 2 (5a) Το άρθρο 10 παράγραφος 2 τροποποιείται ως εξής: «Η μεταβατική περίοδος δεν λήγει πριν από την 1η Ιουλίου 2014 ή στο τέλος του πρώτου πλήρους φορολογικού έτους μετά τη μεταγενέστερη από τις παρακάτω ημερομηνίες, εφόσον αυτή είναι προγενέστερη της 1ης Ιουλίου 2014: την ημερομηνία κατά την οποία τίθεται σε ισχύ η τελευταία συμφωνία που η Ευρωπαϊκή Κοινότητα, κατόπιν αποφάσεως του Συμβουλίου που αποφασίζει με ομοφωνία, θα έχει συνάψει αντίστοιχα με την Ελβετική Συνομοσπονδία, το Πριγκιπάτο του Λιχτενστάιν,

10 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης C 184 E/497 ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΟΥ ΠΡΟΤΕΙΝΕΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ τη Δημοκρατία του Αγίου Μαρίνου, το Πριγκιπάτο του Μονακό και το Πριγκιπάτο της Ανδόρας και η οποία προβλέπει την ανταλλαγή πληροφοριών κατόπιν αιτήσεως, όπως αυτή ορίζεται στο πρότυπο συμβάσεως του ΟΟΣΑ σχετικά με την ανταλλαγή πληροφοριών όσον αφορά τη φορολογία, που δημοσιεύθηκε στις 18 Απριλίου 2002 (αποκαλούμενο κατωτέρω «πρότυπο σύμβασης του ΟΟΣΑ»), όσον αφορά τις πληρωμές τόκων, όπως αυτοί ορίζονται στην παρούσα οδηγία, που πραγματοποιούνται από φορείς πληρωμής που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφος αυτών των κρατών σε πραγματικούς δικαιούχους που κατοικούν στην επικράτεια στην οποία εφαρμόζεται η παρούσα οδηγία, καθώς και η ταυτόχρονη εφαρμογή από αυτά τα κράτη μιας παρακράτησης στην πηγή επ' αυτών των πληρωμών με συντελεστή καθοριζόμενο για τις αντίστοιχες περιόδους, ο οποίος προβλέπεται στο άρθρο 11, παράγραφος 1, την ημερομηνία κατά την οποία το Συμβούλιο συμφωνεί με ομοφωνία ότι οι Ηνωμένες Πολιτείες της Αμερικής δεσμεύονται να ανταλλάξουν πληροφορίες κατόπιν αιτήσεως σύμφωνα με το πρότυπο συμβάσεως του ΟΟΣΑ όσον αφορά τις πληρωμές τόκων, όπως αυτοί ορίζονται στην παρούσα οδηγία, που πραγματοποιούνται από φορείς πληρωμής εγκατεστημένους στο έδαφός τους σε πραγματικούς δικαιούχους που κατοικούν στην επικράτεια στην οποία εφαρμόζεται η παρούσα οδηγία. την ημερομηνία κατά την οποία το Συμβούλιο συμφωνεί με ομοφωνία ότι το Χονγκ Κονγκ, η Σιγκαπούρη και οι άλλες χώρες και εδάφη που αναφέρονται στο παράρτημα Ι δεσμεύονται να ανταλλάξουν πληροφορίες κατόπιν αιτήσεως σύμφωνα με το πρότυπο συμβάσεως του ΟΟΣΑ όσον αφορά τις πληρωμές τόκων, όπως αυτοί ορίζονται στην παρούσα οδηγία, που πραγματοποιούνται από φορείς πληρωμής εγκατεστημένους στο έδαφός τους σε πραγματικούς δικαιούχους που κατοικούν στην επικράτεια στην οποία εφαρμόζεται η παρούσα οδηγία.» Τροπολογία 21 Άρθρο 1 σημείο 6 α (νέο) Άρθρο 12 παράγραφοι 1 και 2 (6α) Το άρθρο 12, παράγραφοι 1 και 2 αντικαθίσταται από το ακόλουθο: «1. Τα κράτη μέλη που επιβάλλουν παρακράτηση στην πηγή σύμφωνα με το άρθρο 11 παράγραφος 1 διατηρούν 10 % του εσόδου αυτού και μεταβιβάζουν 90 % στο κράτος μέλος κατοικίας του πραγματικού δικαιούχου των τόκων. 2. Τα κράτη μέλη που επιβάλλουν παρακράτηση στην πηγή σύμφωνα με το άρθρο 11 παράγραφος 5 διατηρούν 10 % του εσόδου αυτού και μεταβιβάζουν 90 % στα άλλα κράτη μέλη με την αναλογία που ισχύει για τις μεταβιβάσεις που πραγματοποιούνται κατ' εφαρμογή της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου.»

11 C 184 E/498 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΟΥ ΠΡΟΤΕΙΝΕΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ Τροπολογία 22 Άρθρο 1 σημείο 10 Άρθρο 18 (10) Στο άρθρο 18 η πρώτη πρόταση αντικαθίσταται από το (10) Το άρθρο 18 αντικαθίσταται από το ακόλουθο κείμενο: ακόλουθο κείμενο: «Η Επιτροπή υποβάλλει ανά τριετία έκθεση προς το Συμβούλιο σχετικά με την εφαρμογή της παρούσας οδηγίας, βάσει των στατιστικών δεδομένων που αναφέρονται στο παράρτημα V, τα οποία διαβιβάζει κάθε κράτος μέλος στην Επιτροπή.» «Άρθρο 18 Αναθεώρηση 1. Έως την 31η Δεκεμβρίου 2010 το αργότερο, η Επιτροπή υποβάλλει συγκριτική μελέτη των συστημάτων της ανταλλαγής πληροφοριών και της παρακράτησης στην πηγή, όπου αναλύονται τα πλεονεκτήματα και οι αδυναμίες όσον αφορά την αποτελεσματική φορολόγηση των αποταμιεύσεων, προκειμένου να αξιολογηθεί ο στόχος της ουσιαστικής εξάλειψης της φορολογικής απάτης και της φοροδιαφυγής. Η συγκριτική αυτή μελέτη θα πρέπει να λαμβάνει υπόψη κυρίως πτυχές που αφορούν τη διαφάνεια, το σεβασμό της φορολογικής κυριαρχίας των κρατών μελών, τη φορολογική δικαιοσύνη και το διοικητικό φόρτο που συνδέεται με το κάθε ένα από τα δύο συστήματα. 2. Η Επιτροπή υποβάλλει ανά τριετία έκθεση προς το Συμβούλιο και το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο σχετικά με την εφαρμογή της παρούσας οδηγίας, βάσει των στατιστικών δεδομένων που αναφέρονται στο παράρτημα V, τα οποία διαβιβάζει κάθε κράτος μέλος στην Επιτροπή.Βάσει της εν λόγω έκθεσης και της μελέτης που αναφέρεται στην παράγραφο 1, και ιδίως σε σχέση με τη λήξη της μεταβατικής περιόδου που αναφέρεται στο άρθρο 10, παράγραφος 2, η Επιτροπή προτείνει, εφόσον ενδείκνυται, στο Συμβούλιο οιεσδήποτε τροποποιήσεις της παρούσας οδηγίας κρίνονται απαραίτητες προκειμένου να εξασφαλισθεί η αποτελεσματική φορολόγηση των εισοδημάτων από αποταμιεύσεις και να εξαλειφθούν ανεπιθύμητες στρεβλώσεις του ανταγωνισμού. 3. Στο πλαίσιο των εκθέσεων που αναφέρονται στις παραγράφους 1 και 2, η Επιτροπή εξετάζει ειδικότερα κατά πόσον ενδείκνυται η επέκταση του πεδίου εφαρμογής της παρούσας οδηγίας στο σύνολο των πηγών χρηματοοικονομικών εισοδημάτων, συμπεριλαμβανομένων των μερισμάτων και των κεφαλαιακών υπεραξιών, καθώς και στις πληρωμές προς όλα τα νομικά πρόσωπα.» Τροπολογία 23 Άρθρο 1 σημείο 11 Άρθρο 18 β παράγραφος 3 α (νέα) 3α. Η Επιτροπή, υποβοηθούμενη από την επιτροπή, εκτιμά κάθε δύο έτη, αρχής γενομένης από την 1η Ιανουαρίου 2010, τις διαδικασίες, έγγαραφα και κοινά μορφότυπα και σχήματα στα οποία αναφέρεται το άρθρο 18α και εγκρίνει, σύμφωνα με την κανονιστική διαδικασία του άρθρου 18β, παράγραφος 2, τα μέτρα που επιβάλλονται για τη βελτίωσή τους.

12 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης C 184 E/499 Τροπολογία 24 Παράρτημα σημείο 2 Παράρτημα Ι ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΟΥ ΠΡΟΤΕΙΝΕΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ I Κατάλογος νομικών μορφών οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων στα οποία εφαρμόζεται το άρθρο 2 παράγραφος 3 λόγω της παρουσίας της καταστατικής τους έδρας στο έδαφος συγκεκριμένων χωρών ή περιοχών δικαιοδοσίας 1. Οντότητες και νομικά μορφώματα η καταστατική έδρα των οποίων βρίσκεται σε χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας εκτός του εδαφικού πεδίου εφαρμογής της οδηγίας όπως ορίζεται στο άρθρο 7 και τα οποία διαφέρουν από εκείνα που αναφέρονται στο άρθρο 17 παράγραφος 2: Αντίγκουα και Μπαρμπούντα Μπαχάμες Μπαχρέιν Μπαρμπάντος Μπελίζ Βερμούδες Μπρουνέι Νήσοι Κουκ Κόστα Ρίκα Τζιμπουτί Ντομίνικα Φίτζι Γαλλική Πολυνησία Γκουάμ Γουατεμάλα International business company Foundation (Ίδρυμα) International business company Financial trust International business company International business company International trust International Limited Partnership International trust International company International partnership Απαλλασσόμενη εταιρεία (Ξένο) καταπίστευμα (trust) International business company Société (Εταιρεία) Société de personnes (Προσωπική Société en participation (Κοινή επιχείρηση ) (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Company Ατομική επιχείρηση Partnership (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Fundación (Ίδρυμα)

13 C 184 E/500 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης Χονγκ Κονγκ Κιριμπάτι Λαμπουάν (Μαλαισία) Υπεράκτια εταιρία (Offshore company) Malaysian offshore bank Offshore limited partnership Offshore trust Λίβανος Εταιρείες που τυγχάνουν καθεστώτος υπεράκτιας εταιρείας Μακάο Μαλδίβες Βόρειες Μαριάννες (Νήσοι) Νήσοι Μάρσαλ Μαυρίκιος Μικρονησία Ναούρου Νέα Καληδονία Νιούε Παναμάς Παλάου Φιλιππίνες Πουέρτο Ρίκο Άγιος Χριστόφορος και Νέβις Fundação (Ίδρυμα) Το σύνολο των εταιρειών κεφαλαίου, των προσωπικών εταιρειών και των ξένων καταπιστευμάτων (trust) Foreign sales corporation Offshore banking corporation (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Global business company cat. 1 and 2 Company Partnership (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Trusts/nominee company (καταπίστευμα (trust)/εικονική Company Partnership Ατομική επιχείρηση Ξένη διαθήκη Ξένη περιουσία Άλλα είδη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που συνάπτονται με την κυβέρνηση Société (Εταιρεία) Société civile (Αστική Société de personnes (Προσωπική Κοινή επιχείρηση Κληρονομία θανόντος (Ξένο) καταπίστευμα (trust) International business company Fideicomiso () Fundación de interés privado (Ίδρυμα) Company Partnership Ατομική επιχείρηση Γραφείο αντιπροσωπείας Credit union (Χρηματοοικονομικός συνεταιρισμός) Cooperative (Συνεταιρισμός) (Ξένο) καταπίστευμα (trust) Estate International banking entity Foundation Απαλλασσόμενη εταιρεία

14 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης C 184 E/501 Αγία Λουκία Άγιος Βικέντιος και Γρεναδίνες Σαμόα Σεϋχέλλες Σιγκαπούρη Νήσοι Σολομώντος Νότια Αφρική Τόνγκα Τουβαλού Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα Παρθένοι νήσοι των ΗΠΑ. Ουρουγουάη Βανουάτου International trust International company Offshore bank Offshore insurance company International partnership Limited partnership International business company Company Partnership Provident fund (Ταμείο Πρόνοιας) Απαλλασσόμενη εταιρεία Απαλλασσόμενη εταιρεία International company 2. Οντότητες και νομικά μορφώματα η καταστατική έδρα των οποίων βρίσκεται σε χώρα ή σε περιοχή δικαιοδοσίας που αναφέρεται στο άρθρο 17 παράγραφος 2, για τα οποία ισχύει το άρθρο 2 παράγραφος 3 εν αναμονή της έκδοσης από την ενδιαφερόμενη χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας διατάξεων ισοδύναμων με εκείνες του άρθρου 4 παράγραφος 2: Ανδόρα Ανγκουίλα Αρούμπα Stichting (Ίδρυμα) Εταιρείες που τυγχάνουν καθεστώτος υπεράκτιας εταιρείας Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι International business company Νήσοι Κέιμαν Απαλλασσόμενη εταιρεία Γκέρνσεϋ Zero tax company (εταιρεία μηδενικού φόρου) Νήσος Μαν Τζέρσεϋ

15 C 184 E/502 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης Λιχτενστάιν Anstalt () Stiftung (Ίδρυμα) Μονακό Fondation (Ίδρυμα) Μοντσερράτ Ολλανδικές Αντίλλες Stichting (Ίδρυμα) Άγιος Μαρίνος Fondazione (Ίδρυμα) Ελβετία Ίδρυμα Νήσοι Τέρκς και Κάικος Απαλλασσόμενη εταιρεία Limited partnership ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Ι 1. Οι νομικές μορφές των οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων στα οποία εφαρμόζεται το άρθρο 2 παράγραφος 3 περιλαμβάνουν τις ακόλουθες: Εταιρείες που λειτουργούν υπό καθεστώς περιορισμένης ευθύνης, ασχέτως εάν η ευθύνη περιορίζεται βάσει μετοχών, εγγύησης ή άλλου μηχανισμού Άλλες μορφές νομικών προσώπων που λειτουργούν υπό καθεστώς περιορισμένης ευθύνης, ασχέτως εάν η ευθύνη περιορίζεται βάσει μετοχών, εγγύησης ή άλλου μηχανισμού Διεθνείς εταιρείες Διεθνείς εμπορικές εταιρείες Εξαιρούμενες εταιρείες Protected cell companies or corporations (εταιρείες με διαχωρισμό του ενεργητικού/ παθητικού σε μη αυτόνομα τμήματα) Incorporated cell companies or corporations (εταιρείες με διαχωρισμό του ενεργητικού/ παθητικού σε αυτόνομα τμήματα) Διεθνείς τράπεζες, συμπεριλαμβανομένων των εταιρειών παρεμφερούς ονομασίας Υπεράκτιες (Offshore) τράπεζες, συμπεριλαμβανομένων των εταιρειών παρεμφερούς ονομασίας Ασφαλιστικές εταιρείες Αντασφαλιστικές εταιρείες Συνεταιρισμοί Πιστωτικοί συνεταιρισμοί Πάσης φύσεως εταιρείες προσώπων, όπως (μεταξύ άλλων) ομόρρυθμες εταιρείες, ετερόρρυθμες εταιρείες, εταιρείες υπό καθεστώς περιορισμένης ευθύνης, διεθνείς εταιρείες προσώπων και διεθνείς εμπορικές εταιρείες προσώπων Κοινές επιχειρήσεις (joint ventures) Καταπιστεύματα Δομές διακανονισμού (settlements) Ιδρύματα Κληροδοτήματα Ταμεία (funds) όλων των μορφών Υποκαταστήματα οιασδήποτε από τις ανωτέρω οντότητες και μορφώματα Γραφεία αντιπροσωπείας οιασδήποτε από τις ανωτέρω οντότητες και μορφώματα Μόνιμες εγκαταστάσεις οιασδήποτε από τις ανωτέρω οντότητες και μορφώματα Multiform Foundation, ασχέτως περιγραφής

16 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης C 184 E/ Οι χώρες ή περιοχές δικαιοδοσίας που δεν εμπίπτουν στο εδαφικό πεδίο εφαρμογής της οδηγίας, όπως αυτό ορίζεται στο άρθρο 7, και οι οποίες διαφέρουν από τις απαριθμούμενες στο άρθρο 17 παράγραφος 2 για τις οποίες εφαρμόζεται το άρθρο 2 παράγραφος 3 όσον αφορά τις νομικές μορφές των οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων που αναφέρονται στο μέρος 1 του παρόντος παραρτήματος εάν η καταστατική έδρα τους βρίσκεται εκεί, είναι μεταξύ άλλων οι ακόλουθες: Άνζουαν Αντίγκουα και Μπαρμπούντα Μπαχάμες Μπαχρέιν Μπαρμπάντος Μπελίζ Βερμούδες Μπρουνέι Νήσοι Κουκ Κόστα Ρίκα Τζιμπουτί Ντομίνικα Ντουμπάι Φίτζι Γαλλική Πολυνησία Γκάνα Γρενάδα Γκουάμ Γουατεμάλα Χονγκ Κονγκ Κιριμπάτι Λαμπουάν (Μαλαισία) Λίβανος Λιβερία Μακάο Πρώην Γιουγκοσλαβική Δημοκρατία της Μακεδονίας Μαλδίβες Μαυροβούνιο Βόρειες Μαριάννες (Νήσοι) Νήσοι Μάρσαλ Μαυρίκιος Μικρονησία Ναούρου Νέα Καληδονία Νιούε Παναμάς Παλάου Φιλιππίνες Πουέρτο Ρίκο Άγιος Χριστόφορος και Νέβις Αγία Λουκία Άγιος Βικέντιος και Γρεναδίνες Σαμόα Σάο Τομέ και Πρίντσιπε

17 C 184 E/504 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης Σεϋχέλλες Σιγκαπούρη Νήσοι Σολομώντος Σομαλία Νότια Αφρική Τόνγκα Τουβαλού Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα Πολιτεία Ντελαγουέαρ των ΗΠΑ Πολιτεία Νεβάδα των ΗΠΑ Παρθένοι νήσοι των ΗΠΑ Ουρουγουάη Βανουάτου 3. Οι χώρες ή περιοχές δικαιοδοσίας που απαριθμούνται στο άρθρο 17 παράγραφος 2, για τις οποίες εφαρμόζεται το άρθρο 2 παράγραφος 3 εν αναμονή της έγκρισης από τη σχετική χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας διατάξεων ισοδύναμων προς τις διατάξεις του άρθρου 4 παράγραφος 2 όσον αφορά τις νομικές μορφές των οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων που αναφέρονται στο μέρος 1 του παρόντος παραρτήματος εάν η καταστατική έδρα τους βρίσκεται εκεί, είναι μεταξύ άλλων οι ακόλουθες: Ανδόρα Ανγκουίλα Αρούμπα Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι Νήσοι Κέιμαν Γκέρνσεϋ, Αλντερνέι ή Σαρκ Νήσος Μαν Τζέρσεϋ Λιχτενστάιν Μονακό Μοντσερράτ Ολλανδικές Αντίλλες Άγιος Μαρίνος Σαρκ Ελβετία Νήσοι Τέρκς και Κάικος

18 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης C 184 E/ Όλες οι νομικές μορφές οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων που αναφέρονται στο μέρος 1 του παρόντος παραρτήματος καλύπτονται από το άρθρο 2 παράγραφος 3 εάν η καταστατική έδρα τους βρίσκεται σε οιαδήποτε από τις χώρες ή περιοχές δικαιοδοσίας που αναφέρονται στα μέρη 2 και 3 του παρόντος παραρτήματος εφόσον: α. Η χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας που αναφέρεται στα μέρη 2 και 3 μπορεί να ζητήσει από την επιτροπή του άρθρου 18β να εξαιρεθεί οιαδήποτε από τις νομικές μορφές των οντοτήτων ή νομικών μορφωμάτων που αναφέρονται στο μέρος 1 για τη δεδομένη χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας, με το σκεπτικό ότι οι νομικές μορφές των εν λόγω οντοτήτων ή νομικών μορφωμάτων δεν θα μπορούσαν να έχουν την καταστατική έδρα τους εκεί ή ότι στην πραγματικότητα εξασφαλίζεται κατάλληλη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων που καταβάλλονται στα εν λόγω νομικά πρόσωπα ή μορφώματα β. Η επιτροπή δημοσιεύει την αιτιολογημένη απόφασή της εντός 3 μηνών από τη στιγμή που υποβάλλεται η ανωτέρω αίτηση και διαπιστώνεται ότι οι νομικές μορφές των οντοτήτων και νομικών μορφωμάτων αφαιρούνται από το πεδίο εφαρμογής του παραρτήματος 1 όσον αφορά την αιτούσα χώρα ή περιοχή δικαιοδοσίας για καθορισμένη περίοδο, που δεν υπερβαίνει τα δύο έτη, η οποία μπορεί να παραταθεί ύστερα από αίτηση της χώρας ή περιοχής δικαιοδοσίας που υποβάλλεται τουλάχιστον έξι μήνες πριν από την ημερομηνία εκπνοής της περιόδου αυτής.' Τροπολογία 25 Παράρτημα σημείο 2 Παράρτημα III ΚΕΙΜΕΝΟ ΠΟΥ ΠΡΟΤΕΙΝΕΙ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III ΕΙΣΑΓΩΓΙΚΗ ΣΗΜΕΙΩΣΗ Κατάλογος «φορέων πληρωμής κατά την είσπραξη» βάσει του άρθρου 4 παράγραφος 2 Τα καταπιστεύματα (trusts) και ανάλογα νομικά μορφώματα αναφέρονται για τα κράτη μέλη που δεν διαθέτουν εθνικό φορολογικό καθεστώς για τη φορολόγηση των εισοδημάτων που λαμβάνονται για λογαριασμό παρόμοιων νομικών μορφωμάτων από το πρόσωπο που κατέχει τον κύριο τίτλο κυριότητας και εξασφαλίζει κατά κύριο λόγο τη διαχείριση των στοιχείων ενεργητικού και των εισοδημάτων του νομικού μορφώματος και το οποίο κατοικεί στο έδαφός τους. Ο κατάλογος αυτός αναφέρεται σε καταπιστεύματα (trusts) και ανάλογα νομικά μορφώματα η καταστατική έδρα των κινητών στοιχείων ενεργητικού των οποίων βρίσκεται στις χώρες αυτές (κατοικία του βασικού διαχειριστή (trustee) ή άλλου διοικητικού υπαλλήλου αρμόδιου για τη διαχείριση των κινητών στοιχείων ενεργητικού), ανεξαρτήτως του νομικού καθεστώτος βάσει του οποίου έχουν συσταθεί τα καταπιστεύματα αυτά και τα ανάλογα νομικά μορφώματα. Χώρες Κατάλογος οντοτήτων και μορφωμάτων Παρατηρήσεις Βέλγιο Société de droit commun / maatschap (Αστική ή εμπορική εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας) Société momentanée / tijdelijke handelsvennootschap (Εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας που έχει ως στόχο τη διαχείριση μιας η περισσότερων συγκεκριμένων εμπορικών πράξεων) Société interne / stille handelsvennootschap (Εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας στο πλαίσιο της οποίας ένα ή περισσότερα πρόσωπα έχουν συμφέροντα σε πράξεις που ένα ή περισσότερα άλλα πρόσωπα διαχειρίζονται για λογαριασμό τους) Βλ. άρθρα 46, 47 και 48 του Βελγικού εταιρικού κώδικα. Οι «εταιρείες» αυτές (η επωνυμία των οποίων παρέχεται στα γαλλικά και τα ολλανδικά) στερούνται νομικής προσωπικότητας, και από την άποψη της φορολόγησης εφαρμόζεται η μέθοδος διαφάνειας.

19 C 184 E/506 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης Χώρες Κατάλογος οντοτήτων και μορφωμάτων Παρατηρήσεις Βουλγαρία Drujestvo sys specialna investicionna cel (Εταιρεία επενδύσεων ειδικού σκοπού) Investicionno drujestvo (Εταιρεία επενδύσεων, που δεν εμπίπτει στο πεδίο του άρθρου 6) Οντότητα απαλλασσόμενη από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών Στη Βουλγαρία, τα καταπιστεύματα (trusts) μπορούν να αποτελούν αντικείμενο προσφοράς για δημόσια εγγραφή, ενώ απαλλάσσονται και από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών Τσεχική Δημοκρατία Veřejná obchodní společnost (ver. obch. spol. or V.O.S.) (Προσωπική Sdruženi (ένωση) Družstvo (συνεταιρισμός ) Evropské hospodářské zájmové sdružení (EHZS) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) Δανία Interessentskaber (Ομόρρυθμη Kommanditselskaber (Ετερόρρυθμη Εταιρεία) Partnerselskaber (προσωπική Evropské hospodářské zájmové sdružení (EØFG) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) Γερμανία Gesellschaft bürgerlichen Rechts (Αστική Kommanditgesellschaft KG, offene Handelsgesellschaft OHG (Εμπορική Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) Εσθονία Täisühing- TÜ (Ομόρρυθμη Usaldusühing-UÜ (Ετερόρρυθμη Εταιρεία) Ιρλανδία Προσωπική εταιρεία και λέσχη επενδύσεων Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Συμφέροντος (ΕΟΟΣ) Ελλάδα Omorrythmos Eteria (OE) (Ομόρρυθμος εταιρεία ΟΕ) Eterorythmos Eteria (EE) (Ετερόρρυθμος εταιρεία- ΕΕ) Οι ομόρρυθμες και ετερόρρυθμες εταιρείες φορολογούνται ως χωριστές φορολογητέες οντότητες, και όλα τα εισοδήματα που διανέμονται θεωρούνται μερίσματα (και υπόκεινται στον φόρο διανομής εισοδημάτων) Οι Ιρλανδοί καταπιστευτικοί διαχειριστές (trustee) που είναι μόνιμοι κάτοικοι της χώρας φορολογούνται επί των εισοδημάτων του καταπιστεύματος (trust). Οι εταιρείες υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών. Ωστόσο, έως το 50 % των κερδών των εταιρειών αυτών αποδίδεται στους εταίρους και φορολογείται με τον ατομικό φορολογικό συντελεστή εκάστου εξ αυτών

20 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης C 184 E/507 Χώρες Κατάλογος οντοτήτων και μορφωμάτων Παρατηρήσεις Ισπανία Οντότητες που υπόκεινται στο σύστημα φορολόγησης όσον αφορά τη διανομή των κερδών: Sociedad civil con o sin personalidad jurídica (Αστική εταιρεία με ή χωρίς νομική προσωπικότητα), Agrupación europea de interés económico (AEIE) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)), Herencias yacentes (Κληρονομία θανόντος), Comunidad de bienes (Συγκυριότητα). Άλλες οντότητες στερούμενες νομικής προσωπικότητας οι οποίες συνιστούν χωριστή οικονομική μονάδα ή χωριστή ομάδα στοιχείων ενεργητικού (άρθρο 35 παράγραφος 4 του Ley General Tributaria). Γαλλία Société en participation (Κοινή επιχείρηση ) Société ou association de fait (Εταιρεία «εν τοις πράγμασι») Indivision(Συγκυριότητα) Ιταλία Società semplice(αστική εταιρεία και εξομοιούμενη οντότητα) Μη εμπορική οντότητα στερούμενη νομικής προσωπικότητας Η κατηγορία των οντοτήτων που αντιμετωπίζονται ως «societàsemplici» περιλαμβάνει: «società di fatto» (εταιρείες «εν τοις πράγμασι»), που δεν έχουν ως σκοπό τους εμπορικές δραστηριότητες, και «associazioni» (ενώσεις) τις οποίες οργανώνουν καλλιτέχνες ή άλλοι επαγγελματίες για την πρακτική άσκηση της τέχνης ή του επαγγέλματός τους στο πλαίσιο ενώσεων που στερούνται νομικής προσωπικότητας Η κατηγορία των μη εμπορικών οντοτήτων που στερούνται νομικής προσωπικότητας είναι ευρεία και μπορεί να συμπεριλάβει διάφορα είδη οργανισμών: ενώσεις, συνδικάτα, επιτροπές, μη κερδοσκοπικές οργανώσεις κτλ. Κύπρος Syneterismos(Συνεταιρισμός) syndesmos ή somatio(σύνδεσμος ή σωματείο) Synergatikes(Συνεργατικές) Ekswxwria Eteria (Εξωχώρια Τα καταπιστεύματα (trusts) που δημιουργούνται στο πλαίσιο της κυπριακής δικαιοδοσίας θεωρούνται διαφανείς οντότητες βάσει της εθνικής νομοθεσίας.

21 C 184 E/508 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης Χώρες Κατάλογος οντοτήτων και μορφωμάτων Παρατηρήσεις Λετονία Pilnsabiedrība (Ομόρρυθμη Komandītsabiedrība (Ετερόρρυθμη Εταιρεία) Eiropas Ekonomisko interešu grupām (EEIG) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) Biedrības un nodibinājumi (Ένωση και ίδρυμα) Lauksaimniecības kooperatīvi (Αγροτικός συνεταιρισμός) Λιθουανία Europos ekonominių interesų grupės (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) Asociacija(Ένωση) Οι τόκοι και η υπεραξία επί των μετοχών ή ομολόγων που λαμβάνονται από τις ενώσεις απαλλάσονται από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών. Λουξεμβούργο Société en nom collectif (Ομόρρυθμη Société en commandite simple (Ετερόρρυθμη Ουγγαρία Η εθνική ουγγρική νομοθεσία αναγνωρίζει τα καταπιστεύματα (trusts) ως «οντότητες» Μάλτα Soċjetà in akomonditia (Ετερόρρυθμη εταιρεία, το κεφάλαιο της οποίας δεν επιμερίζεται σε μετοχές Arrangement in participation (Ένωση «en participation») Λέσχη επενδύσεων Soċjetà Kooperattiva(Συνεταιρισμός ) Οι ετερόρρυθμες εταιρείες το κεφάλαιο των οποίων επιμερίζεται σε μετοχές υπόκεινται στον γενικό φόρο εισοδήματος εταιρειών. Κάτω Χώρες Vennootschap onder firma (Ομόρρυθμη Commanditaire vennootschap (Ετερόρρυθμη Europese economische samenwerkingsverbanden (EESV) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) Vereniging(Ένωση) Stichting(Ίδρυμα) Οι ομόρρυθμες εταιρείες, οι ετερόρρυθμες εταιρείες και οι ΕΟΟΣ θεωρούνται διαφανείς οντότητες από φορολογική άποψη. Οι Verenigingen(Ενώσεις) και stichtingen(ιδρύματα) απαλλάσσονται από τη φορολογία εκτός εάν ασκούν εμπορικές δραστηριότητες.

22 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης C 184 E/509 Χώρες Κατάλογος οντοτήτων και μορφωμάτων Παρατηρήσεις Αυστρία Personengesellschaft (Προσωπική Offene Personengesellschaft (Ομόρρυθμη Kommanditgesellschaft, KG (Ετερόρρυθμη Gesellschaft nach bürgerlichem Recht, GesBR (Αστική Offene Erwerbsgeselllschaft (OEG) (Ομόρρυθμη επαγγελματική Kommandit-Erwerbsgesellschaft (Ετερόρρυθμη επαγγελματική Stille Gesellschaft (Αφανής συμμετοχή) Einzelfirma (Ατομική επιχείρηση ) Wirtschaftliche Interessenvereinigung (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) Privatstiftung(Ιδιωτικό ίδρυμα) Οι προσωπικές εταιρείες θεωρούνται διαφανείς, ακόμη και αν εκλαμβάνονται ως χωριστές οντότητες για τον υπολογισμό των κερδών. Αντιμετωπίζεται ως φυσιολογική «προσωπική εταιρεία» Φορολογείται ως εταιρεία τα εισοδήματα υπό μορφή τόκων φορολογούνται με μειωμένο συντελεστή 12,5 % Πολωνία Spólka jawna (Sp. j.) (Ομόρρυθμη Spólka komandytowa (Sp. k.) (Ετερόρρυθμη Spólka komandytowo-akcyjna (S.K.A.) (Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης) Spólka partnerska (Sp. p.) (Επαγγελματική προσωπική Europejskie ugrupowanie interesów gospodarczych (EUIG) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) Πορτογαλία Sociedade civil (Αστική άνευ νομικής προσωπικότητας Νομικά πρόσωπα που επιδίδονται σε καθορισμένες επαγγελματικές δραστηριότητες όλοι οι εταίροι των οποίων είναι φυσικά πρόσωπα που έχουν τις ίδιες επαγγελματικές δεξιότητες Agrupamento de Interesse Económico (AIE) (Εθνική Ομάδα Οικονομικού Σκοπού ) Agrupamento Europeu de Interesse Económico (AEIE) (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) Είναι διαφανείς από φορολογική άποψη οι αστικές εταιρείες άνευ νομικής προσωπικότητας, τα νομικά πρόσωπα που επιδίδονται σε καθορισμένες επαγγελματικές δραστηριότητες, οι ACE(είδος κοινής επιχείρησης που διαθέτει νομική προσωπικότητα), οι ΕΟΟΣ και οι εταιρείες που κατέχουν στοιχεία ενεργητικού τα οποία είτε ελέγχονται από οικογενειακό όμιλο είτε ανήκουν εξ ολοκλήρου σε πέντε ή λιγότερους εταίρους. Άλλες εταιρικές σχέσεις που στερούνται νομικής προσωπικότητας αντιμετωπίζονται ως εταιρείες και φορολογούνται βάσει των γενικών κανόνων που διέπουν τη φορολογία των επιχειρήσεων.

23 C 184 E/510 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης Χώρες Κατάλογος οντοτήτων και μορφωμάτων Παρατηρήσεις Sociedada gestora de participacoes sociais (SGPS) (Εταιρείες χαρτοφυλακίου που είτε ελέγχονται από οικογενειακό όμιλο είτε ανήκουν εξ ολοκλήρου σε πέντε ή λιγότερους εταίρους) Herança jacente (κληρονομία θανόντος) Ένωση άνευ νομικής προσωπικότητας Υπεράκτια εταιρεία που δραστηριοποιείται σε ζώνες ελεύθερου εμπορίου στη Μαδέρα ή στη νήσο Santa Maria των Αζορών Οι υπεράκτιες εταιρείες που δραστηριοποιούνται σε ζώνες ελεύθερου εμπορίου στη Μαδέρα ή στη νήσο Santa Maria των Αζορών απαλλάσονται από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών και την παρακράτηση φόρου στην πηγή για τα μερίσματα, τους τόκους, τα δικαιώματα διανοητικής ιδιοκτησίας και ανάλογες πληρωμές που καταβάλλονται στην ξένη μητρική εταιρεία. Τα μόνα καταπιστεύματα (trusts) που επιτρέπονται στο πλαίσιο της πορτογαλικής νομοθεσίας είναι εκείνα που έχουν συσταθεί βάσει νομοθεσίας ξένης χώρας από νομικά πρόσωπα στο International Business Centre της Μαδέρα και τα στοιχεία ενεργητικού του trust συνιστούν αυτόνομο τμήμα της περιουσίας του νομικού προσώπου που ενεργεί ως διαχειριστής (trustee). Ρουμανία Ένωση (προσωπική Cooperative (Συνεταιρισμός) Σλοβενία Samostojni podjetnik (Ατομική επιχείρηση) Σλοβακική Δημοκρατία Verejná obchodná spoločnosť (Ομόρρυθμη Európske združenie hospodárskych záujmov (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ)) Komanditná spoločnosť (Ετερόρρυθμη όσον αφορά τα εισοδήματα που αποδίδονται σε ομόρρυθμο εταίρο Združenie(Ένωση) Οντότητες που δεν έχουν σκοπό την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων: επαγγελματικά επιμελητήρια, εθελοντικές ενώσεις πολιτών, Nadácia(ιδρύματα) Η φορολογητέα βάση υπολογίζεται αρχικά για την ετερόρρυθμη εταιρεία στο σύνολό της και κατόπιν κατανέμεται στους ομόρρυθμους και τους ετερόρρυθμους εταίρους. Τα εισοδήματα κερδοφόρων μεριδίων που λαμβάνουν οι ομόρρυθμοι εταίροι ετερόρρυθμης εταιρείας φορολογούνται στο επίπεδο των ομόρρυθμων εταίρων. Το υπόλοιπο εισόδημα των ετερόρρυθμων εταίρων φορολογείται αρχικά σε επίπεδο προσωπικής εταιρείας σύμφωνα με τους κανόνες που ισχύουν για τις εταιρείες κεφαλαίου. Στα απαλλασσόμενα εισοδήματα περιλαμβάνονται τα εισοδήματα που προέρχονται από δραστηριότητες που συνιστούν τον σκοπό σύστασης του οργανισμού, εκτός από τα εισοδήματα που υπόκεινται στο καθεστώς παρακράτησης του φόρου στην πηγή. Φινλανδία yksityisliike (Μη εγγεγραμμένη επιχείρηση) avoin yhtiö / öppet bolag(προσωπική kommandiittiyhtiö / kommanditbolag(ετερόρρυθμη kuolinpesä / dödsbo (Κληρονομία θανόντος) eurooppalaisesta taloudellisesta etuyhtymästä (ETEY) / europeiska ekonomiska intressegrupperingar (Ευρωπαϊκός Όμιλος Οικονομικού Σκοπού (ΕΟΟΣ))

24 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης C 184 E/511 Χώρες Κατάλογος οντοτήτων και μορφωμάτων Παρατηρήσεις Σουηδία handelsbolag (Ομόρρυθμη kommanditbolag (Ετερόρρυθμη enkelt bolag (Απλή προσωπική Ηνωμένο Βασίλειο General partnership (Ομόρρυθμη Εταιρεία) Limited partnership (Ετερόρρυθμη Limited liability partnership (Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης) EEIG(ΕΟΟΣ) Investment club (Λέσχη επενδύσεων τα μέλη της οποίας δικαιούνται συγκεκριμένο μερίδιο των στοιχείων ενεργητικού) Οι ομόρρυθμες εταιρείες, οι ετερόρρυθμες εταιρείες, οι εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και οι ΕΟΟΣ είναι διαφανείς για φορολογικούς σκοπούς. ΕΙΣΑΓΩΓΙΚΗ ΣΗΜΕΙΩΣΗ ΤΡΟΠΟΛΟΓΙΑ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III Κατάλογος «φορέων πληρωμής κατά την είσπραξη» βάσει του άρθρου 4 παράγραφος 2 Τα καταπιστεύματα (trusts) και ανάλογα νομικά μορφώματα αναφέρονται για τα κράτη μέλη που δεν διαθέτουν εθνικό φορολογικό καθεστώς για τη φορολόγηση των εισοδημάτων που λαμβάνονται για λογαριασμό παρόμοιων νομικών μορφωμάτων από το πρόσωπο που κατέχει τον κύριο τίτλο κυριότητας και εξασφαλίζει κατά κύριο λόγο τη διαχείριση των στοιχείων ενεργητικού και των εισοδημάτων του νομικού μορφώματος και το οποίο κατοικεί στο έδαφός τους. Ο κατάλογος αυτός αναφέρεται σε καταπιστεύματα (trusts) και ανάλογα νομικά μορφώματα η καταστατική έδρα των κινητών στοιχείων ενεργητικού των οποίων βρίσκεται στις χώρες αυτές (κατοικία του βασικού διαχειριστή (trustee) ή άλλου διοικητικού υπαλλήλου αρμόδιου για τη διαχείριση των κινητών στοιχείων ενεργητικού), ανεξαρτήτως του νομικού καθεστώτος βάσει του οποίου έχουν συσταθεί τα καταπιστεύματα αυτά και τα ανάλογα νομικά μορφώματα. Χώρες Κατάλογος οντοτήτων και μορφωμάτων Παρατηρήσεις Βέλγιο Société de droit commun / maatschap (Αστική ή εμπορική εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας) Société momentanée / tijdelijke handelsvennootschap (Εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας που έχει ως στόχο τη διαχείριση μιας η περισσότερων συγκεκριμένων εμπορικών πράξεων) Société interne / stille handelsvennootschap (Εταιρεία άνευ νομικής προσωπικότητας στο πλαίσιο της οποίας ένα ή περισσότερα πρόσωπα έχουν συμφέροντα σε πράξεις που ένα ή περισσότερα άλλα πρόσωπα διαχειρίζονται για λογαριασμό τους) ανάλογο Βουλγαρία Drujestvo sys specialna investicionna cel (Εταιρεία επενδύσεων ειδικού σκοπού) Investicionno drujestvo (Εταιρεία επενδύσεων, που δεν εμπίπτει στο πεδίο του άρθρου 6) ανάλογο Βλ. άρθρα 46, 47 και 48 του Βελγικού εταιρικού κώδικα. Οι «εταιρείες» αυτές (η επωνυμία των οποίων παρέχεται στα γαλλικά και τα ολλανδικά) στερούνται νομικής προσωπικότητας, και από την άποψη της φορολόγησης εφαρμόζεται η μέθοδος διαφάνειας. Οντότητα απαλλασσόμενη από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών Στη Βουλγαρία, τα καταπιστεύματα (trusts) μπορούν να αποτελούν αντικείμενο προσφοράς για δημόσια εγγραφή, ενώ απαλλάσσονται και από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών