Επενδυτικά Φορολογικά Κίνητρα Παγκόσµια και Ελληνική Πραγµατικότητα Στέλιος Κυριακίδης, Partner, Tax Services 10 Μαρτίου 2016

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "Επενδυτικά Φορολογικά Κίνητρα Παγκόσµια και Ελληνική Πραγµατικότητα Στέλιος Κυριακίδης, Partner, Tax Services 10 Μαρτίου 2016"

Κύρα Αθανασίου
7 χρόνια πριν
Προβολές:

1 Επενδυτικά Φορολογικά Κίνητρα Παγκόσµια και Ελληνική Πραγµατικότητα Στέλιος Κυριακίδης, Partner, Tax Services 10 Μαρτίου 2016

2 Επενδυτικά Φορολογικά Κίνητρα Παγκόσµιο περιβάλλον

3 Παγκόσµιο περιβάλλον Παγκόσµιο περιβάλλον.

4 Παγκόσµιο περιβάλλον Έρευνα Deloitte 2015για τα κίνητρα έρευνας & ανάπτυξης ιαθέσιµα κίνητρα R&D Συγκρίσεις παγκόσµιων πολιτικών παροχής κινήτρων Απόδοση επένδυσης, πνευµατική ιδιοκτησία, Τοποθεσία έρευνας & ανάπτυξης, φορολογική βάση 3 επίπεδα: περιφερειακά, τοπικά, δηµοτικά/ Εθνικά/ / Ευρωπαϊκά,, Η χρήση εργαλείων ενίσχυσης διανοητικής ιδιοκτησίας (IP, patents) επιταχύνεται 32 χώρες

5 ιαθέσιµα Κυβερνητικά κίνητρα Παγκοσµίως Οφέλη από φόρους και επιχορηγήσεις ΦΠΑ Τελωνειακά Λοιποί Έµµεσοι Φόροι Φόροι Ιδιοκτησίας Έργα Υποδοµής Τίµηµα αγοράς οικοπέδων Ενίσχυση της απασχόλησης Γενικά Επενδυτικά προγράµµατα

6 Ευρωπαϊκή Επιτροπή «Τα κράτη µέλη είναι ελεύθερα να υιοθετούν την οικονοµική πολιτική που κρίνουν καταλληλότερη και, ειδικότερα, να αποφασίζουν για την πλέον πρόσφορη κατανοµή του φορολογικού βάρους µεταξύ των διαφόρων συντελεστών παραγωγής» Σχέδιο ανακοίνωσης της Επιτροπής σχετικά µε την έννοια της κρατικής ενίσχυσηςσύµφωνα µε το άρθρο 107 παράγραφος 1 της ΣΛΕΕ [DG Competition]

7 Πλαίσιο Κρατικών Ενισχύσεων

8 Επενδυτικά Φορολογικά Κίνητρα Η Ελληνική Πραγµατικότητα

9 Ελληνική Πραγµατικότητα Υφιστάµενα Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 1 Επιστηµονική και τεχνολογική έρευνα (άρθρο 22Α, Ν. 4172/2013) 2 Ευρεσιτεχνίες και καινοτοµία (άρθρο 71, Ν. 3842/2010) 3 Μονάδες κοινών υπηρεσιών οµίλων (Ν. 89/1967) 4 Μεταφορά φορολογικών ζηµιών (άρθρο 27, Ν. 4172/2013)

10 Ελληνική Πραγµατικότητα Υφιστάµενα Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 1 Επιστηµονική και τεχνολογική έρευνα (άρθρο 22Α, Ν. 4172/2013) Υπέρ-έκπτωση 130%, των επιλέξιµων δαπανών επιστηµονικής και τεχνολογικής έρευνας υνατότητα επιταχυνόµενης απόσβεσης των σχετικών παγίων εντός 3 ετών Στη χρήση 2013 µόλις 39επιχειρήσεις υπέβαλλαν δαπάνες ΕΤΕ συνολικού ύψους 71 δισ., µε µέγιστη δυνατή φορολογική ωφέλεια προς τις επιχειρήσεις της τάξης των 5,5 δισ.

11 Ελληνική Πραγµατικότητα Υφιστάµενα Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 1 Επιστηµονική και τεχνολογική έρευνα (άρθρο 22Α, Ν. 4172/2013) Μικρός χρόνος µεταφοράς των ζηµιών Λόγοι χαµηλής χρήσης του κινήτρου Περιορισµένη κερδοφορία των επιχειρήσεων Το χαµηλό ποσοστό φορολογικής ωφέλειας Απουσία επαρκών οδηγιών από το Υπουργείο Οικονοµικών Στενό εύρος επιλεξιµότητας δαπανών του κινήτρου,

12 Τι ισχύει σε άλλες χώρες; Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 1 Επιστηµονική και τεχνολογική έρευνα

13 Ελληνική Πραγµατικότητα Υφιστάµενα Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 2 Ευρεσιτεχνίες και καινοτοµία (άρθρο 71, Ν. 3842/2010) Μεταφορά του φόρου κερδών για τα πρώτα 3 χρόνια εκµετάλλευσης διεθνούς αναγνωρισµένης ευρεσιτεχνίας Υπαγωγή µέχρι σήµερα µόνο 11 προϊόντων µιας εταιρείας του φαρµακευτικού τοµέα Τα απαλλασσόµενα κέρδη καταχωρούνται σε αφορολόγητο αποθεµατικό αναβολή φορολόγησης Μέσος χρόνος της διαδικασίας έγκρισης 16 µήνες

14 Τι ισχύει σε άλλες χώρες; Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 2 Ευρεσιτεχνίες και καινοτοµία

15 Ελληνική Πραγµατικότητα Υφιστάµενα Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 3 Μονάδες κοινών υπηρεσιών οµίλων (Ν. 89/1967) Ο Ν. 89/1967, όπως τροποποιήθηκε µε τον Ν. 3427/2005 επιτρέπει σε αλλοδαπές εταιρείες να εγκαθίστανται στην Ελλάδα, µε αποκλειστικό σκοπό να παρέχουν στα κεντρικά τους καταστήµατα ή σε συνδεδεµένες µε αυτές και µη εγκατεστηµένες στην Ελλάδα επιχειρήσεις, τις αποκλειστικά και όχι ενδεικτικά απαριθµούµενες στο Νόµο υπηρεσίες

16 Ελληνική Πραγµατικότητα Υφιστάµενα Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 3 Μονάδες κοινών υπηρεσιών οµίλων (Ν. 89/1967) ιαπιστώνεται ότι το παραπάνω κίνητρο δεν λειτουργεί επαρκώς για όλους τους τοµείς της αγοράς, καθώς: Οι µεγάλες πολυεθνικές επιχειρήσεις δεν το χρησιµοποιούν Το υφιστάµενο καθεστώς δεν είναι ευέλικτο, περιορίζει τις δραστηριότητες/λειτουργίεςτης υπαγόµενης εταιρίας, εν επιτρέπει την έκδοση «κανενός» φορολογικού στοιχείου σε τρίτα πρόσωπα, Ηδε µελέτη τεκµηρίωσης διαφέρει από την απαιτούµενη µελέτη τεκµηρίωσης για σκοπούς ενδο-οµιλικών συναλλαγών (transfer pricing). οι Ελληνικές πολυεθνικές δεν έχουν τη δυνατότητα να το χρησιµοποιήσουν, µε αποτέλεσµα να οδηγούνται λόγω ανταγωνισµού, στη δηµιουργία κέντρων σε άλλες χώρες.

17 Τι ισχύει σε άλλες χώρες; Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 3 Μονάδες κοινών υπηρεσιών οµίλων

18 Τι ισχύει σε άλλες χώρες; Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 3 Μονάδες κοινών υπηρεσιών οµίλων

19 Ελληνική Πραγµατικότητα Υφιστάµενα Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 4 Μεταφορά φορολογικών ζηµιών (άρθρο 27, Ν. 4172/2013) Xρονικός περιορισµός στα επόµενα πέντε (5) φορολογικά έτη, ενώ δεν είναι δυνατή η αναγωγή ζηµιών σε προηγούµενα έτη εν επηρεάζεται το δικαίωµα µεταφοράς των φορολογικών ζηµιών όταν πραγµατοποιείται συγχώνευση ή διάσπαση σε εφαρµογή του άρθρου 54 του ΚΦΕ, ν. 4172/2013 Απώλεια ζηµιών σε περίπτωση µεταβολής κατά 33% της ιδιοκτησίας του µετοχικού κεφαλαίου ή των δικαιωµάτων ψήφου Οι ζηµίες αλλοδαπής προέλευσης µπορούν να συµψηφισθούν µε εισόδηµα που προκύπτει από άλλα κράτη -µέλη της Ε. Ε. ή του Ε.Ο.Χ. Η ελληνική φορολογική νοµοθεσία δεν έχει θεσπίσει σύστηµα φορολόγησης οµίλων

20 Τι ισχύει σε άλλες χώρες; Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 4 Μεταφορά φορολογικών ζηµιών έτη µεταφοράς Χωρίς δυνατότητα µεταφοράς Απεριόριστη δυνατότητα µεταφοράς Όλες οι χώρες της ΕΕ επιτρέπουν τη µεταφορά ζηµιών στο µέλλον Γαλλία, Ολλανδία, Ουγγαρία και Σουηδία επιτρέπουν µεταφορά και σε προηγούµενες χρήσεις Βουλγαρία Κροατία, Κύπρος, Ουγγαρία, Πολωνία & Τσεχία Ελβετία Ολλανδία Πορτογαλία στο 70% των κερδών Αυστρία Βέλγιο Γαλλία Γερµανία Η.Β. (υπό όρους) Ιρλανδία Ισπανία Ιταλία Λουξεµβούργο Μάλτα Νορβηγία Σουηδία

21 Τι ισχύει σε άλλες χώρες; Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 4 Μεταφορά φορολογικών ζηµιών συµψηφισµός ζηµιάς αλλοδαπής Συµψηφίζεται ζηµιά αλλοδαπής Μόνο µε εισόδηµα ίδιας πηγής Υπό προϋποθέσεις εν συµψηφίζεται ζηµιά αλλοδαπής Γαλλία Ισπανία Κύπρος Λουξεµβούργο Μάλτα Βουλγαρία Ιρλανδία Αυστρία Βέλγιο Γερµανία Ελβετία Η.Β. Ιταλία Κροατία Νορβηγία Ολλανδία Ουγγαρία Πολωνία Πορτογαλία Σουηδία Τσεχία

22 Τι ισχύει σε άλλες χώρες; Φορολογικά και Αναπτυξιακά Κίνητρα 4 Μεταφορά φορολογικών ζηµιών αναγνώριση ζηµιάς Οµίλων Χωρίς νοµοθεσία φορολογίας Οµίλων Βέλγιο Βουλγαρία Ελβετία Ιρλανδία Κροατία Μάλτα Ουγγαρία Τσεχία υνατότητα επιλογής Η.Β. Κύπρος Νορβηγία Σουηδία Γαλλία Γερµανία Αυστρία Ισπανία Ιταλία Λουξεµβούργο Ολλανδία Πολωνία Πορτογαλία Αναγνώριση ζηµιάς Οµίλων

23 Συµπεράσµατα Η κυβερνητική πολιτική µπορεί να έχει σηµαντική επιρροή στην προσέλκυση παγκόσµιων επενδύσεων Οι κυβερνήσεις έχουν στη διάθεσή τους αρκετά εργαλεία. Η επιλογή των κατάλληλων εργαλείων για την επίτευξη συγκεκριµένων στόχων µπορεί να δηµιουργήσει διπλό όφελος σε επιχειρήσεις και κυβερνήσεις

24 Συµπεράσµατα

25 Deloitte Greece is a member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited (DTTL), a private UK company limited by guarantee, whose member firms are legally separate and independent entities. With a presence in more than 150 countries and about 200,000 professionals, all committed to becoming the standard of excellence, Deloitte provides audit, tax, consulting, and financial advisory services to public and private clients spanning multiple industries and brings world-class capabilities and high-quality service to clients, delivering the insights they need to address their most complex business challenges. Please see for a detailed description of the legal structure of DTTL and its member firms. In Greece, Deloitte Hadjipavlou Sofianos & Cambanis S.A. provides audit services, Deloitte Business Solutions Hadjipavlou Sofianos & Cambanis S.A. financial advisory, tax and consulting services and Direct Accounting Compliance & Reporting Services SA accounting outsourcing services. With a staff of about 500 and offices in Athens and Thessaloniki, Deloitte Greece focuses on all major industries including financial services; shipping; energy; consumer business; life sciences & health care and public sector services. Deloitte clients include most of the leading private and public, commercial, financial and industrial companies. For more information, please visit our website at 3a Fragoklissias & Granikou str., Maroussi, Athens Greece, Tel: All rights reserved.

Σχετικά έγγραφα

Το νέο θεσμικό πλαίσιο της Επιτροπής Ελέγχου. Γεώργιος Λαγός, Senior Manager, Deloitte

Το νέο θεσμικό πλαίσιο της Επιτροπής Ελέγχου. Γεώργιος Λαγός, Senior Manager, Deloitte Γεώργιος Λαγός, Senior Manager, Deloitte Νόμος 4449/2017 Στις 27 Μαΐου 2014 δημοσιεύτηκε ο Κανονισμός και η Οδηγία στην Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης. 2 3 1 Νόμος 4449/2017 Με τη δημοσίευση του,