1. Ορισμός των «Χρηματοοικονομικών Ιδρυμάτων που Υποβάλλουν Πληροφορίες» (Reporting Financial Institutions).

Transcript

1 5 Ιουνίου 2015 Κύριο Δημήτρη Πετρώνδα Τμήμα Φορολογίας 1096 ΛΕΥΚΩΣΙΑ Αγαπητέ κύριε Πετρώνδα Θέμα: FATCA: Εισηγήσεις για Διάταγμα Με την παρούσα θα θέλαμε κατ αρχάς να σας ευχαριστήσουμε για την ευκαιρία υποβολής εισηγήσεων αναφορικά με την έκδοση Διατάγματος εφαρμογής του FATCA. Σε συνέχεια της σχετικής συνάντησής μας στις 19 Μαΐου 2015, παραθέτουμε πιο κάτω τις εισηγήσεις των μελών μας. 1. Ορισμός των «Χρηματοοικονομικών Ιδρυμάτων που Υποβάλλουν Πληροφορίες» (Reporting Financial Institutions). Πιστεύουμε ότι θα ήταν χρήσιμο να ξεκινά το Διάταγμα δίνοντας τους βασικούς ορισμούς όπου θα γίνεται ξεκάθαρο ποιοι Κυπριακοί οργανισμοί εμπίπτουν στις υποχρεώσεις του FATCA. Από την εμπειρία μελών μας, παρατηρείται ότι κάποιοι οργανισμοί δεν έχουν αντιληφθεί ότι θα πρέπει να εφαρμόσουν τις πρόνοιες του FATCA. Σημειώνεται ότι την προσέγγιση αυτή ακολουθεί και η Αγγλική Οδηγία εφαρμογής του FATCA: «The International Tax Compliance (United States of America) Regulations 2014». Ως εκ τούτου, εισήγησή μας είναι όπως περιληφθούν ορισμοί που να παραπέμπουν σε Κυπριακές Νομοθεσίες για τα ακόλουθα: Πιστωτικό ίδρυμα (Depository institution) Επενδυτική οντότητα (Investment Entity) Ίδρυμα Θεματοφυλακής (Custodial Institution) Καθορισμένος τύπος ασφαλιστικής εταιρείας (Specified Insurance Company) 2. Λογαριασμοί πελατών που διατηρούνται από συμβούλους ( client accounts ) Σε σχέση με συμβούλους (δικηγόροι, λογιστές κ.α.) οι οποίοι διατηρούν λεφτά πελατών τους σε λογαριασμούς σε χρηματοοικονομικά ιδρύματα CP/ACh/Let0234 Οδός Δημητρίου Καρατάσου 15 Γραφείο 401 Τ.Θ Στρόβολος Λευκωσία - Κύπρος Tηλ.: Φαξ: info@acb.com.cy

2 (συγκεντρωτικούς ή συγκεκριμένους - pool client accounts ή specific client accounts), είναι σημαντικό να διασαφηνιστεί μέσω του Διατάγματος ποιος έχει υποχρέωση για υποβολή πληροφοριών σε περίπτωση που ένας από τους πελάτες στο συγκεντρωτικό λογαριασμό είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ. Σημειώνεται ότι για το συγκεκριμένο θέμα ζητήσαμε καθοδήγηση από τους φορολογικούς συμβούλους μας και σας προωθήσαμε την απάντησή τους. Με βάση την εν λόγω απάντηση, είναι εισήγησή μας όπως καθοριστεί στο Διάταγμα ότι οι σύμβουλοι οι οποίοι διατηρούν λεφτά πελατών σε συγκεντρωτικούς ή συγκεκριμένους λογαριασμούς σε χρηματοοικονομικά ιδρύματα θα έχουν υποχρέωση να εγγραφούν στο US Internal Revenue Service ως Reporting NFFE (Non-Financial Foreign Entity, Μη Χρηματοοικονομική αλλοδαπή Οντότητα ). Σημειώνεται ότι τη στιγμή που ο χρηματοοικονομικός λογαριασμός ανοίγεται εκ μέρους του συμβούλου για σκοπούς διαχείρισης χρημάτων πελατών τους, τότε είναι οι ίδιοι οι σύμβουλοι εκείνοι που έχουν στην κατοχή τους τις λεπτομέρειες των πελατών τους και δεν είναι υποχρεωμένοι να τις παρέχουν (στο βαθμό που απαιτείται για σκοπούς FATCA) στα Χρηματοοικονομικά ιδρύματα με τα οποία συνεργάζονται. Ως εκ τούτου, είναι οι σύμβουλοι εκείνοι οι οποίοι θα πρέπει να υποχρεούνται να προσδιορίσουν κατά πόσο ένας από τους πελάτες τους μέσα στο συγκεντρωτικό λογαριασμό είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ, καθώς και να προβούν σε υποβολή πληροφοριών στο Τμήμα Φορολογίας σύμφωνα με τις απαιτήσεις της διακρατικής συμφωνίας. Επίσης θα πρέπει να διευκρινιστεί στο Διάταγμα ότι τα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα στα οποία ανοίγεται ο συγκεντρωτικός λογαριασμός θα χειριστούν το λογαριασμό ως να τηρείται από το σύμβουλο (ο οποίος θα είναι NFFE). Ως εκ τούτου, όταν ο ίδιος ο σύμβουλος δεν είναι Καθορισμένο Πρόσωπο ΗΠΑ τότε τα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα δεν θα χειριστούν το λογαριασμό ως Λογαριασμό ΗΠΑ και δεν θα έχουν οποιαδήποτε υποχρέωση υποβολής πληροφοριών για τον εν λόγω λογαριασμό. 3. Ορισμός των «Λογαριασμών που Υπόκεινται σε Υποβολή Πληροφοριών» (reportable accounts) Είναι εισήγηση όπως το Διάταγμα προσδιορίσει ότι οι Λογαριασμοί οι οποίοι Υπόκεινται σε Υποβολή Πληροφοριών (reportable accounts) είναι οι Χρηματοοικονομικοί Λογαριασμοί, όπως ορίζονται στη Διακρατική Συμφωνία. Εξαιρούνται οι πιο κάτω: Λογαριασμοί που κατέχονται από Ταμεία Προνοίας ή από οποιοδήποτε άλλο Εξαιρούμενο Δικαιούχο (Exempt Beneficial Owner) σύμφωνα με τις πρόνοιες της Διακρατικής Συμφωνίας (Είναι επιθυμητό όπως δοθεί λίστα των οργανισμών που εμπίπτουν σε αυτή την κατηγορία). Λογαριασμοί οι οποίοι τηρούνται σε Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα με μικρό ή περιορισμένο πεδίο τα οποία πληρούν τις προϋποθέσεις ως θεωρούμενα συμμορφωμένα Αλλοδαπά Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα ή σε Επενδυτικές CP/ACh/Let0234 Σελ. 2

3 Οντότητες οι οποίες πληρούν τις προϋποθέσεις ως θεωρούμενα συμμορφωμένα Αλλοδαπά Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα, σύμφωνα με τις πρόνοιες του Παραρτήματος ΙΙ της Διακρατικής Συμφωνίας και τηρουμένων των προνοιών της Διακρατικής Συμφωνίας για τις υποχρεώσεις των εν λόγω Ιδρυμάτων. Λογαριασμοί όπου ο κάτοχος είναι αποβιώσας. Λογαριασμοί οι οποίοι είναι υπό τη διαχείριση διαχειριστή περιουσίας αποθανόντων ή ανίκανων ή αγνοουμένων ατόμων. Οποιοιδήποτε άλλοι λογαριασμοί εξαιρούνται από τον ορισμό του Χρηματοοικονομικού Λογαριασμού στο Παράρτημα ΙΙ της Διακρατικής Συμφωνίας. 4. Επιλογές για Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα σε σχέση με το FATCA Η Διακρατική Συμφωνία επιτρέπει ορισμένες ευχέρειες / εξαιρέσεις στα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα, νοουμένου ότι αυτές περιλαμβάνονται στους κανόνες εφαρμογής του FATCA στην Κύπρο. Ως εκ τούτου, είναι επιθυμητό αυτές οι εξαιρέσεις να εξασφαλιστούν μέσω του Διατάγματος. Παραθέτουμε πιο κάτω το προτεινόμενο λεκτικό, με ορολογίες που βασίζονται στην μετάφραση της Διακρατικής Συμφωνίας την οποία ετοίμασε ο Σύνδεσμος και προώθησε στο Τμήμα Φορολογίας: Λογαριασμοί οι Οποίοι δεν Απαιτείται να Αξιολογηθούν, Προσδιοριστούν ή να Υποβληθούν σχετικά με αυτούς Πληροφορίες Εκτός και εάν το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες επιλέξει διαφορετικά, είτε σε σχέση με όλους τους Προϋπάρχοντες Λογαριασμούς Φυσικών Προσώπων είτε ξεχωριστά, σε σχέση με οποιαδήποτε καθαρά προσδιορισμένη ομάδα των εν λόγω λογαριασμών, οι παρακάτω Προϋπάρχοντες Λογαριασμοί Φυσικών Προσώπων δεν απαιτείται να αξιολογηθούν, προσδιοριστούν ή να υποβληθούν σχετικά με αυτούς πληροφορίες ως Λογαριασμοί Η.Π.Α. που Υπόκεινται σε Υποβολή Πληροφοριών: 1. Τηρουμένης της υποπαραγράφου ΙΙ. E(2) του Παραρτήματος Ι της Διακρατικής Συμφωνίας, ένας Προϋπάρχων Λογαριασμός Φυσικού Προσώπου με υπόλοιπο ή αξία που δεν υπερβαίνει τα $50,000 κατά τις 30 Ιουνίου Τηρουμένης της υποπαραγράφου ΙΙ. E(2) του Παραρτήματος Ι της Διακρατικής Συμφωνίας, ένας Προϋπάρχων Λογαριασμός Φυσικού Προσώπου που είναι Ασφαλιστικό Συμβόλαιο Επενδυτικής Μορφής ή Συμβόλαιο Προσόδων με υπόλοιπο ή αξία $250,000 ή μικρότερη κατά τις 30 Ιουνίου CP/ACh/Let0234 Σελ. 3

4 3. Ένας Προϋπάρχων Λογαριασμός Φυσικού Προσώπου που είναι Ασφαλιστικό Συμβόλαιο Επενδυτικής Μορφής ή Συμβόλαιο Προσόδων, εφόσον οι Νόμοι ή κανονισμοί της Κύπρου ή των Ηνωμένων Πολιτειών πρακτικά απαγορεύουν την πώληση του εν λόγω Ασφαλιστικού Συμβολαίου Επενδυτικής Μορφής ή Συμβολαίου Προσόδων σε κατοίκους Η.Π.Α. (για παράδειγμα, αν το συγκεκριμένο Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα δεν έχει την απαραίτητη εγγραφή σύμφωνα με τους νόμους των Η.Π.Α. και η νομοθεσία της Κύπρου απαιτεί την υποβολή πληροφοριών ή παρακράτηση σε σχέση με ασφαλιστικά προϊόντα που κρατούν οι κάτοικοι της Κύπρου). 4. Ένας Καταθετικός Λογαριασμός με υπόλοιπο $50,000 ή λιγότερο. Εκτός και εάν το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες επιλέξει διαφορετικά, είτε σε σχέση με όλους τους Νέους Λογαριασμούς Φυσικών Προσώπων είτε ξεχωριστά, σε σχέση με οποιαδήποτε καθαρά προσδιορισμένη ομάδα των εν λόγω λογαριασμών, οι παρακάτω Νέοι Λογαριασμοί Φυσικών Προσώπων δεν απαιτείται να αξιολογηθούν, προσδιοριστούν ή να υποβληθούν σχετικά με αυτούς πληροφορίες ως Λογαριασμοί Η.Π.Α. που Υπόκεινται σε Υποβολή Πληροφοριών: 1. Ένας Καταθετικός Λογαριασμός εκτός αν το υπόλοιπο υπερβαίνει τα $50,000 κατά το τέλος οποιουδήποτε ημερολογιακού έτους ή άλλης κατάλληλης περιόδου αναφοράς. 2. Ένα Ασφαλιστικό Συμβόλαιο Επενδυτικής Μορφής εκτός αν η Αξία Εξαργύρωσης υπερβαίνει τα $50,000 κατά το τέλος οποιουδήποτε ημερολογιακού έτους ή άλλης κατάλληλης περιόδου αναφοράς. Εκτός και εάν το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες επιλέξει διαφορετικά, είτε σε σχέση με όλους τους Προϋπάρχοντες Λογαριασμούς Οντοτήτων είτε ξεχωριστά, σε σχέση με οποιαδήποτε καθαρά προσδιορισμένη ομάδα των εν λόγω λογαριασμών, ένας Προϋπάρχων Λογαριασμός Οντότητας με υπόλοιπο ή αξία που δεν υπερβαίνει τα $250,000 κατά τις 30 Ιουνίου 2014, δεν απαιτείται να αξιολογηθεί, προσδιοριστεί ή να υποβληθεί σχετικά με αυτόν πληροφορίες ως Λογαριασμός Η.Π.Α. που Υπόκειται σε Υποβολή Πληροφοριών έως ότου το υπόλοιπο ή αξία λογαριασμού υπερβεί τα $1,000,000. Εκτός και εάν το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες επιλέξει διαφορετικά, είτε σε σχέση με όλους τους Νέους Λογαριασμούς Οντοτήτων είτε ξεχωριστά, σε σχέση με οποιαδήποτε καθαρά προσδιορισμένη ομάδα των εν λόγω λογαριασμών, ένας λογαριασμός πιστωτικής κάρτας ή ανακυκλούμενη πιστωτική διευκόλυνση η οποία αντιμετωπίζεται ως Νέος Λογαριασμός Οντότητας, δεν απαιτείται να αξιολογηθεί, προσδιοριστεί ή να υποβληθεί σχετικά με αυτόν πληροφορίες ως Λογαριασμός Η.Π.Α. που Υπόκειται σε Υποβολή Πληροφοριών, νοουμένου ότι το Κυπριακό Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα που Υποβάλλει Πληροφορίες που διατηρεί τον εν λόγω λογαριασμό, CP/ACh/Let0234 Σελ. 4

5 εφαρμόζει πολιτικές και διαδικασίες που εμποδίζουν το υπόλοιπο του λογαριασμού προς τον Κάτοχο Λογαριασμού να υπερβεί τα $50,000. Το σημείο αυτό επιτρέπει στα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα να εφαρμόζουν ή όχι τα όρια (thresholds) που περιλαμβάνονται στο Παράρτημα Ι της Διακρατικής Συμφωνίας (Accounts not required to be reviewed, identified or reported). Νέοι Λογαριασμοί Κατόχων Προϋπαρχόντων Λογαριασμών (τόσο φυσικών όσο και νομικών προσώπων) Όταν ένας κάτοχος Προϋπάρχοντος Λογαριασμού (Pre-existing Account holder) επιθυμεί να ανοίξει Νέο Λογαριασμό με το ίδιο Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα, δεν θα υπάρχει υποχρέωση να γίνει εκ νέου εξακρίβωση και αρχειοθέτηση των στοιχείων του Κατόχου Λογαριασμού υπό τις πιο κάτω προϋποθέσεις: οι απαραίτητες διαδικασίες δέουσας επιμέλειας έχουν ήδη διεξαχθεί ή διεξάγονται μέσα στα χρονικά όρια που προκαθορίζει η Διακρατική Συμφωνία για τους Προϋπάρχοντες Λογαριασμούς, και οι λογαριασμοί αντιμετωπίζονται ως συνδεόμενοι ή ως ένας λογαριασμός για σκοπούς εφαρμογής οποιωνδήποτε από τις υποχρεώσεις δέουσας επιμέλειας και υποβολής στοιχείων. Αυτό συνεπάγεται ότι τα κριτήρια πληροφοριών που εφαρμόζονται, οι κανόνες για αλλαγή συνθηκών και οι κανόνες συνάθροισης λογαριασμών θα εφαρμόζονται σε όλους τους λογαριασμούς που κατέχονται από τον Κάτοχο Λογαριασμού. Ως εκ τούτου, όταν υπάρξει αλλαγή συνθηκών ή όταν το Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα έχει λόγο να ξέρει ότι το καθεστώς του Κατόχου Λογαριασμού είναι ανακριβές σε σχέση με ένα λογαριασμό, αυτό θα ισχύει σε όλους τους άλλους λογαριασμούς που κατέχει ο Κάτοχος Λογαριασμού. Σε περιπτώσεις όπου το Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα επέλεξε να εφαρμόσει τις εξαιρέσεις λογαριασμών που είναι μικρότερης αξίας από τα όρια, οι λογαριασμοί θα πρέπει να αντιμετωπιστούν ως συνδεόμενοι για σκοπούς συνάθροισης. Αυτό μπορεί επίσης να εφαρμοστεί σε επίπεδο ομίλου, όταν η τεκμηρίωση είναι κοινή εντός του ομίλου. Το σημείο αυτό επιτρέπει στις τράπεζες να χρησιμοποιούν τις πληροφορίες που ήδη έχουν συλλέξει για κατόχους προϋπαρχόντων λογαριασμών (και να βασιστούν στις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας που ήδη έχουν διεξάγει), στις περιπτώσεις όπου αυτοί ανοίγουν νέο λογαριασμό. CP/ACh/Let0234 Σελ. 5

6 Εξάρτηση σε Τρίτα Μέρη Κυπριακά Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα που Υποβάλλουν Πληροφορίες δύνανται να βασιστούν σε διαδικασίες δέουσας επιμέλειας που διενεργούνται από τρίτα μέρη (π.χ. λογιστές, δικηγόρους, συνεργάτες). Η Διακρατική Συμφωνία παρέχει την πιο πάνω διακριτική ευχέρεια στο βαθμό που αυτό περιλαμβάνεται σε σχετικούς Κανόνες του Υπουργείου Οικονομικών Η.Π.Α. (σ. 414, παρ. 3 & σ. 434, παρ. F). Είναι επιθυμητό όπως το ΤΦ καθορίσει τις συνθήκες υπό τις οποίες μπορούμε να βασιστούμε σε τρίτα μέρη ούτως ώστε να μην γίνεται αναφορά στο Διάταγμα σε Κανόνες του Υπουργείου Οικονομικών Η.Π.Α. Εναλλακτικές Διαδικασίες για Νέους Λογαριασμούς Οντοτήτων Που Ανοίγουν Κατά ή Μετά την 1 η Ιουλίου 2014 και πριν την 1 η Ιανουαρίου 2015 Για Νέους Λογαριασμούς Οντοτήτων που ανοίγουν κατά ή μετά την 1 η Ιουλίου 2014 και πριν την 1 η Ιανουαρίου 2015, είτε αναφορικά με όλους τους Νέους Λογαριασμούς Οντοτήτων είτε, ξεχωριστά, σε σχέση με κάθε καθαρά προσδιορισμένη ομάδα αυτών των λογαριασμών, τα Κυπριακά Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα που Υποβάλλουν Πληροφορίες δύνανται να μεταχειριστούν τους εν λόγω λογαριασμούς ως Προϋπάρχοντες Λογαριασμούς Οντοτήτων και να εφαρμόσουν τις ίδιες διαδικασίες δέουσας επιμέλειας που σχετίζονται με τους Προϋπάρχοντες Λογαριασμούς Οντοτήτων που καθορίζονται στο τμήμα IV του Παραρτήματος Ι της Διακρατικής Συμφωνίας στη θέση των διαδικασιών δέουσας επιμέλειας που περιγράφονται στο τμήμα V του Παραρτήματος I της Διακρατικής Συμφωνίας. Σε αυτή την περίπτωση, οι διαδικασίες δέουσας επιμέλειας του τμήματος IV του Παραρτήματος I της Διακρατικής Συμφωνίας πρέπει να εφαρμοστούν χωρίς αναφορά στο όριο υπόλοιπου ή αξίας λογαριασμού που προσδιορίζεται στην παράγραφο A του τμήματος IV του Παραρτήματος I της Διακρατικής Συμφωνίας. Η Διακρατική Συμφωνία επιτρέπει (σελ , para. H) στα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα να εφαρμόσουν εναλλακτικές διαδικασίες σε σχέση με λογαριασμούς οντοτήτων, ούτως ώστε να τους δοθεί παράταση μέχρι τον Ιούνιο 2016 για να πάρουν έντυπα αυτό-πιστοποίησης όπου χρειάζεται. Λογαριασμοί οι οποίοι ανοίχθηκαν κατά ή μετά την 1 η Ιουλίου 2014 και πριν την 1 η Ιανουαρίου 2015 για τους οποίους δεν κατέστη δυνατόν να παραληφθεί έντυπο αυτό-πιστοποίησης (self-certification) Διευκρινίζεται ότι αναφορικά με τους λογαριασμούς οι οποίοι ανοίχθηκαν κατά ή μετά την 1 η Ιουλίου 2014 και πριν την 1 η Ιανουαρίου 2015 για τους οποίους δεν κατέστη δυνατόν να παραληφθεί έντυπο αυτό-πιστοποίησης, τα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα έχουν την επιλογή είτε να κλείσουν τους εν λόγω CP/ACh/Let0234 Σελ. 6

7 λογαριασμούς είτε να χειριστούν τους εν λόγω λογαριασμούς ως Λογαριασμούς Η.Π.Α. που Υπόκεινται σε Υποβολή Πληροφοριών. Σημείωση: Κρίνεται σημαντικό να περιληφθεί η πιο πάνω πρόνοια για τους λογαριασμούς που ανοίχθηκαν μεταξύ 1/7/14 και 1/1/15, καθότι η Διακρατική Συμφωνία δεν είναι ξεκάθαρη. Σημειώνεται ότι η κα. Χαραλάμπους έχει λάβει την έγκριση του Internal Revenue Service για το σημείο αυτό. 5. Υποβολή Αριθμού Φορολογικής Ταυτότητας (ΤΙΝ) Η Διακρατική Συμφωνία διευκρινίζει ότι για τους Λογαριασμούς ΗΠΑ που Υπόκεινται σε Υποβολή Πληροφοριών, η Κύπρος δεσμεύεται να υιοθετήσει κανόνες μέχρι τον Ιανουάριο 2017 με τους οποίους θα απαιτούνται τα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα να συλλέγουν τον Αριθμό Φορολογικής Ταυτότητας (ΤΙΝ) από Καθορισμένα Πρόσωπα Η.Π.Α. Ως εκ τούτου, είναι εισήγηση όπως το Διάταγμα περιλάβει ρήτρα με την οποία να υποχρεώνει τα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα από την 1 Ιανουαρίου 2017, να ζητούν την πληροφορία αυτή από τους πελάτες τους και επίσης να υποχρεώνει τα φυσικά και νομικά πρόσωπα (υφιστάμενους και νέους πελάτες) να υποβάλουν την εν λόγω πληροφορία. 6. Ορισμός των «Προσώπων που Ασκούν Έλεγχο» (Controlling persons) Να διευκρινιστεί ότι, για εταιρείες και για συνεταιρισμούς, το πρόσωπο που ασκεί έλεγχο είναι ο πραγματικός δικαιούχος (ultimate beneficial owner) ο οποίος κατέχει μερίδιο πέραν του 10% στην οντότητα, ως αυτός καθορίζεται από το Νόμο περί της Παρεμπόδισης και Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες και τις σχετικές Οδηγίες της Κεντρικής Τράπεζας της Κύπρου. Επιπρόσθετα, είναι επιθυμητό για σκοπούς ομοιόμορφης εφαρμογής να δοθεί ορισμός για τα Πρόσωπα που Ασκούν Έλεγχο σε άλλες νομικές οντότητες όπως: Ταμεία Προνοίας, Λέσχες, Σωματεία, Διαχειριστικές Επιτροπές κ.α. 7. Ποινές για μη συμμόρφωση Σημειώνεται ότι οι Αμερικανικές Αρχές σε επικοινωνία που είχαν με την κα. Λιάνα Χαραλάμπους, αναγνωρίζοντας τα στενά χρονοδιαγράμματα, τόνισαν σε αρκετές περιπτώσεις ότι στα αρχικά στάδια εφαρμογής του FATCA θα έχουν πολύ ελαστική προσέγγιση για λάθη/παραλείψεις με στόχο να δοθεί χρόνος εκμάθησης στα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα (και στους ιδίους). Είναι παράκληση όπως αυτή η προσέγγιση εφαρμοστεί και στο εγχώριο ρυθμιστικό πλαίσιο για το FATCA και όπως δοθεί περίοδος χάρης τριών ετών όπου δεν θα εφαρμόζονται ποινές για μη συμμόρφωση. CP/ACh/Let0234 Σελ. 7

8 Άλλα θέματα Zero reportings: Σε συνέχεια της διευκρίνισης που μας δόθηκε στη συνάντηση που είχαμε, ενημερώσαμε τα μέλη ότι σε περίπτωση που δεν έχουν οποιουσδήποτε λογαριασμούς για υποβολή, τότε δεν θα πρέπει να υποβάλουν κανένα αρχείο στο Τμήμα Φορολογίας. Τα μέλη μας εκφράζουν προβληματισμό για την προσέγγιση αυτή, καθότι είναι επιθυμητό να υπάρχει δικλείδα ασφαλείας ούτως ώστε αν μια τράπεζα υπέβαλε στοιχεία και αυτά για κάποιο λόγο δεν παρελήφθησαν, τότε αυτό να εντοπιστεί. Ως εκ τούτου είναι εισήγηση όπως υπάρχει μια διαδικασία όπου να ειδοποιούν τα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα ότι δεν έχουν αρχεία να υποβάλουν. Σημειώνεται ότι και οι Αγγλικές Οδηγίες προνοούν παρόμοια διαδικασία (σημείο 12 (2): If during the calendar year in question the reporting financial institution maintains no reportable accounts the return must state that fact.) FATCA XML Schema: Σύμφωνα με τη Διακρατική Συμφωνία, τα Χρηματοοικονομικά Ιδρύματα μέχρι την 1 η Ιανουαρίου 2017, δεν υποχρεούνται να συλλέγουν τους Αριθμούς Φορολογικής Ταυτότητας και μπορούν αντί αυτών να υποβάλλουν την ημερομηνία γεννήσεως. Εντούτοις, το FATCA XML Schema παραθέτει το πεδίο του ΤΙΝ ως υποχρεωτικό πεδίο το οποίο πρέπει να συμπληρωθεί. Προκύπτει πρόβλημα αν το Χρηματοοικονομικό Ίδρυμα θέλει να υποβάλει στοιχεία σχετικά με ένα λογαριασμό αλλά δεν έχει το ΤΙΝ. Επίσης, για τις περιπτώσεις Passive NFFEs για τις οποίες θα υποβάλλονται αναφορές (π.χ. όταν το πρόσωπο που ασκεί έλεγχο είναι Αμερικάνος), καθότι μπορεί η ίδια η εταιρεία να μην είναι Αμερικανική και άρα να μην έχει ΤΙΝ. Παρακαλώ ενημερώστε μας για το πώς θα πρέπει να συμπληρωθούν τα εν λόγω πεδία στο FATCA XML Schema. Παραμένουμε στη διάθεσή σας για οποιεσδήποτε διευκρινίσεις για τα πιο πάνω. Παράλληλα, είναι παράκλησή μας όπως έχουμε την ευκαιρία να δώσουμε σχόλια πάνω στο τελικό προσχέδιο του Διατάγματος. Με εκτίμηση, Χριστίνα Αντωνίου Πιερίδη Ανώτερος Λειτουργός για Γενικό Διευθυντή. CP/ACh/Let0234 Σελ. 8