ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ

Transcript

1 ΤΕΧΝΟΛΟΓΙΚΟ ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΙΔΡΥΜΑ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΜΑΚΕΔΟΝΙΑΣ ΤΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΤΕ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΘΗΓΗΤΗΣ ΔΑΠΗΣ ΔΗΜΗΤΡΙΟΣ ΣΕΡΡΕΣ, ΣΕΠΤΕΜΒΡΙΟΣ 2015

2 Άδειες Χρήσης Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό υπόκειται σε άδειες χρήσης Creative Commons. Για εκπαιδευτικό υλικό, όπως εικόνες, που υπόκειται σε άλλου τύπου άδειας χρήσης, η άδεια χρήσης αναφέρεται ρητώς. Το έργο αυτό αδειοδοτείται από την Creative Commons Αναφορά Δημιουργού - Παρόμοια Διανομή 4.0 Διεθνές Άδεια. Για να δείτε ένα αντίγραφο της άδειας αυτής, επισκεφτείτε Χρηματοδότηση Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό έχει αναπτυχθεί στα πλαίσια του εκπαιδευτικού έργου του διδάσκοντα. Το έργο «Ανοικτά Ακαδημαϊκά Μαθήματα στο ΤΕΙ Κεντρικής Μακεδονίας» έχει χρηματοδοτήσει μόνο τη αναδιαμόρφωση του εκπαιδευτικού υλικού. Το έργο υλοποιείται στο πλαίσιο του Επιχειρησιακού Προγράμματος «Εκπαίδευση και Δια Βίου Μάθηση» και συγχρηματοδοτείται από την Ευρωπαϊκή Ένωση (Ευρωπαϊκό Κοινωνικό Ταμείο) και από εθνικούς πόρους.

3 ΕΝΟΤΗΤΑ Δ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 4 Ο Η εμπορική επιχείρηση Α ΑΡΓΥΡΙΟΥ & ΣΙΑ Ο.Ε με ΑΦΜ και έδρα Σέρρες τηρεί διπλογραφικά βιβλία (Γ κατηγορία ). Τα δεδομένα των βιβλίων στο τέλος της χρήσης 2014 είναι τα παρακάτω: ΑΓΟΡΕΣ Αγορές εμπορευμάτων εσωτ Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις εμπορευμάτων ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ Χονδρικές πωλήσεις εμπορευμάτων εσωτερικού Λιανικές πωλήσεις εμπορευμάτων εσωτερικού ΑΠΟΘΕΜΑΤΑ Απογραφή έναρξης εμπορευμάτων ( ) Απογραφή λήξης εμπορευμάτων ( ) Η δραστηριότητα που ασκεί είναι «γεωργικών φαρμάκων έμπορος». ΔΑΠΑΝΕΣ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΔΑΠΑΝΗΣ ΠΟΣΟ Αμοιβές και έξοδα προσωπικού Αμοιβές και έξοδα τρίτων Παροχές τρίτων Φόροι-τέλη Διάφορα έξοδα Τόκοι και συναφή έξοδα Αποσβέσεις παγίων ΣΥΝΟΛΟ O λογιστής προσδιόρισε τις παρακάτω λογιστικές διαφορές που συμπεριλαμβάνονται στα έξοδα που αναφέρονται παραπάνω: Προσαυξήσεις ασφαλιστικών ταμείων 2.200,00 Μη καταβληθείσες εισφορές ασφαλιστικών ταμείων 1.500,00 Στην εταιρεία συμμετέχουν οι παρακάτω εταίροι: Ο Α ΑΡΓΥΡΙΟΥ ομόρρυθμος εταίρος με ποσοστό συμμετοχής 45% με ΑΦΜ Ζ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ και διεύθυνση Παπάφη 40 -Θεσσαλονίκη. Ο Α. ΑΠΙΔΟΠΟΥΛΟΣ ομόρρυθμος εταίρος με ποσοστό συμμετοχής 35% με ΑΦΜ Ζ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ και διεύθυνση Πλαστήρα 60 -Θεσσαλονίκη. Ο Β. ΠΑΝΥΓΗΡΟΠΟΥΛΟΣ ομόρρυθμος εταίρος με ποσοστό συμμετοχής 20% με ΑΦΜ Ζ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ και διεύθυνση Παπακώστα 40 - Θεσσαλονίκη. 260

4 ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ Η προκαταβολή φόρου προηγούμενου έτους ήταν Η επιχείρηση δεν είναι νέα. ΖΗΤΕΙΤΑΙ 1) Να συνταχθεί το έντυπο Ε3 2) Να συνταχθεί η κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης 3) Να συνταχθεί το έντυπο Ε5. Mε την δήλωση καταβάλλεται το 1/8. 261

5 1/1/ /12/2013 ΣΕΡΡΩΝ Α (Α - Β ΣΕΡΡΩΝ, ΗΡΑΚΛ 5621 ΣΕΡΡΩΝ Α (Α - Β ΣΕΡΡΩΝ, ΗΡΑΚΛ p4-Α ΑΡΓΥΡΙΟΥ & ΣΙΑ Ο.Ε ΓΕΩΡΓΙΟΣ ,00 Σελίδα 1 από 4

6 , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 37,50 27,27 0,00 Α.Φ.Μ.: Σελίδα 3 από 4

7 ΕΠΩΝΥΜΙΑ :.p4-α ΑΡΓΥΡΙΟΥ & ΣΙΑ Ο.Ε ΕΠΑΓΓΕΛΜΑ : ΑΦΜ : ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ ΛΟΓΙΣΤΗΣ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ : Ι.ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗΣ (άρθρ. 31 ΚΦΕ) Συμπληρώνεται σε περίπτωση αναμόρφωσης η στήλη (4) με τα αντίστοιχα ποσά. Α/Α (1) ΕΙΔΟΣ ΔΑΠΑΝΗΣ (2) ΚΩΔΙΚΟΣ (3) ΠΟΣΟ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗΣ (4) 1. Έξοδα μισθοδοσίας και αμοιβής προσωπικού (Μη καταβολή ή βεβαίωση ασφαλιστικών εισφορών κ.τ.λ.)-( 1, περ. α υποπ., αα) ,00 2. Μισθοί και κάθε είδους απολαβές εταίρων ή μελών Ο.Ε., Ε.Ε., Ε.Π.Ε. κ.λπ. δεν αναγνωρίζονται. ( 1 υποπ.αα,περ.α ) ,00 Δωρεές - Χορηγίες (μέχρι 10%του συνολικού ποσού καθαρού εισοδήματος ή των κερδών που 3. προκύπτουν από ισολογισμούς και εφόσον έχουν κατατεθεί στο Παρακαταθηκών &Δανείων ή σε ,00 άλλη Τράπεζα.) - ( 1,περ.α., υποπ.γγ,) 4. Ασφάλιστρα για ομαδική ασφάλιση ζωής εργατοϋπαλληλικού προσωπικού(κατά το μέρος που υπερβαίνουν το προβλεπόμενο όριο) -( 1, περ. α, υποπ. δδ) ,00 Δαπάνες για την επισκευή και συντήρηση Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων είτε είναι ιδιόκτητα ή μισθωμένα ή 5. με leasing, (πάνω από το προβλεπόμενο όριο).*συμπληρώνεται ο αντίστοιχος πίνακας ΙΙ.( ,00 1,περ.β). 6. Τόκοι δανείων ή πιστώσεων γενικά που δεν αναγνωρίζονται ( 1,,περ.δ.) ,00 7. Φόροι - Τέλη - Δικαιώματα(φόρος εισοδήματος κ.τ.λ.) που δεν αναγνωρίζονται ( 1, περ. ε) ,00 8. Αποσβέσεις πάγιων περιουσιακών στοιχείων(πλέον των νομίμων) -( 1, περ.στ.) ,00 9. Δαπάνες διαφήμισης(μη καταβολή του διαφημιστικού τέλους υπέρ Ο.Τ.Α. κ.τ.λ.) - ( 1, περ.ιδ ) , Μισθώματα σε εταιρίες χρηματοδοτικής μίσθωσης ακινήτων(κατά το μέρος που αναλογούν στην αξία του οικοπέδου) - ( 1,περ.ιστ) , Αναμόρφωση δαπανών λόγω ύπαρξης αφορολογήτων εσόδων( 8) ,00 Έξοδα κινητής τηλεφωνίας για λογαριασμούς που ανήκουν στην επιχείρηση (περιορισμός στο % και ανάλογα με τον αριθμό των απασχολουμένων υπαλλήλων και εταίρων.) -( 1, περ.ψ) ,00 *Συμπληρώνεται ο αντίστοιχος πίνακας ΙΙΙ). 13. Ποινικές ρήτρες, πρόστιμα και χρηματικές ποινές (.17.) , Καταβολή αποζημιώσεων. Έλεγχος για την κατάθεση στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. αντίγραφου της απόφασης ή του εγγράφου, βάση του οποίου καταβάλλεται.)-(.9) , Δαπάνες χωρίς δικαιολογητικά του.κ.β.σ ,00 Παροχές σε χρήμα ή σε είδος προς εργαζόμενους (δωροεπιταγές-διατακτικές- ενοίκια-πιστωτικές 16. κάρτες στελεχών κτλ(εφόσον δεν έχουν ενταχθεί στην μισθοδοσία). Δεν αναγνωρίζονται( 1, ,00 περ.χ.) 17. Παραλαβή αγαθών από τρίτο πρόσωπο σε σχέση με αυτόν που τιμολογεί εφόσον βρίσκεται εκτός Ελλάδος(τριγωνικές συναλλαγές) Δεν αναγνωρίζονται για έκπτωση ( 1 περ. γ) ,00 Λοιπές Δαπάνες 1.500,00 ΣΥΝΟΛΟ 3.700,00

8 II. ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ ΕΤΑΙΡΙΑΣ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΣ Α/Α ΓΡΑΜΜ. ΑΡΙΘΜ. ΚΥΒ.ΕΚΑΤ. ΣΥΝΟΛΙΚΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ Ε.Ι.Χ. : Α. ΜΕΧΡΙ 1600 CC : ΚΩΔΙΚΟΣ ΠΟΣΟ ΔΑΠΑΝΗΣ ΠΟΣΟΣΤΟ ΚΩΔΙΚΟΣ ΠΟΣΟ ΜΗ ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΟ ,00 30% ,00 B. ΠΑΝΩ ΑΠΟ 1600 CC : ΚΩΔΙΚΟΣ ΠΟΣΟ ΔΑΠΑΝΗΣ ΠΟΣΟΣΤΟ ΚΩΔΙΚΟΣ ΠΟΣΟ ΜΗ ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΟ ,00 65% ,00

9 III. ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΚΙΝΗΤΗΣ ΤΗΛΕΦΩΝΙΑΣ ΚΩΔ. ΠΟΣΟ ΔΑΠΑΝΗΣ ΚΩΔ. ΑΡΙΘΜΟΣ ΚΙΝΗΤΩΝ ΚΩΔ. ΑΡΙΘΜΟΣ ΑΠΑΣΧΟΛΟΥΜΕΝΩΝ % ΚΩΔ. ΠΟΣΟ ΜΗ - ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΟ , ,00% ,00

10 ΕΠΩΝΥΜΙΑ : ΕΠΑΓΓΕΛΜΑ : ΑΦΜ : p4-Α ΑΡΓΥΡΙΟΥ & ΣΙΑ Ο.Ε ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ ΛΟΓΙΣΤΗΣ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ : ΕΙΔΟΣ ΦΟΡΟΥ IV. ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΔΟΘΕΝΤΩΝ ΚΑΙ ΟΦΕΙΛΟΜΕΝΩΝ ΦΟΡΩΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΕΜΜΕΣΩΝ ΦΟΡΩΝ (ΦΠΑ κ.τ.λ.) ΚΩΔΙΚΟΣ ΠΡΟΚΥΠΤΟΝΤΕΣ ΦΟΡΟΙ (α) ΚΩΔΙΚΟΣ ΑΠΟΔΟΘΕΝΤΕΣ ΦΟΡΟΙ (β) ΚΩΔΙΚΟΣ ΔΙΑΦΟΡΑ Μισθωτές Υπηρεσίες (Άρθρο 57 ΚΦΕ): 0,00 0,00 0,00 Εμπορικές Επιχείρησεις (Άρθρο 55 ΚΦΕ): 0,00 0,00 0,00 Ελευθέρια Επαγγέλματα (Άρθρο 58 ΚΦΕ): 0,00 0,00 0,00 Κινητές Αξίες (Άρθρο 54 ΚΦΕ): 0,00 0,00 0,00 ΦΠΑ: 0,00 0,00 0,00 Χαρτόσημο: 0,00 0,00 0,00 Φόρος Πολυτελείας: 0,00 0,00 0,00 (α)-(β) Ο ΥΠΟΧΡΕΟΣ ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ Ο ΛΟΓΙΣΤΗΣ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ.p4-Α ΑΡΓΥΡΙΟΥ & ΣΙΑ Ο.Ε

11 01/01 31/12/ ΣΕΡΡΩΝ Α (Α - Β ΣΕΡΡΩΝ, ΗΡΑΚΛΕΙΑΣ, ΝΕΑΣ ΖΙΧΝΗΣ,ΝΙΓΡΙΤΑΣ, ΣΙΔΗΡΟΚΑΣΤΡΟΥ) ΣΕΡΡΩΝ Α (Α - Β ΣΕΡΡΩΝ, ΗΡΑΚΛΕΙΑΣ, ΝΕΑΣ.p4-Α ΑΡΓΥΡΙΟΥ & ΣΙΑ Ο.Ε , ,00 x26,00% ,00 x33,00% , , , ,00 ΝΑΙ ,10 800, , , , ,14 100, ,39 Σελίδα 1 από 4

12 , , , , , , , , , ,00 Α.Φ.Μ.: Σελίδα 2 από 4

13 83.700, , , , ,10 Α.Φ.Μ.: Σελίδα 3 από 4

14 A 45,00 Ο.Μ , , ,39 B 35,00 Ο.Μ , , ,97 G 20,00 Ο.Μ , , ,84 100, , , ,00 Α.Φ.Μ.: Σελίδα 4 από 4